บทท 4

ผลการปฏบตงานตามโครงการ

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

การหกภาษไว ณ ทจายเปนวธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาวธหนงของผมเงนได และนตบคคล โดยกฎหมายก าหนดใหผจายเงนไดในบางกรณ ท าหนาทค านวณหกเงนซงตนมหนาทจายใหแกผรบเงนตามหลกเกณฑและวธการตามทกฎหมายก าหนด แลวน าเงนนนสงแกรฐบาล เงนทไดหกและน าสงดงกลาวถอเปนเครดตในการเสยภาษเงนไดของผรบเงน เมอถงก าหนดเวลายนรายการเสยภาษ ถากรณใดไมมกฎหมายก าหนดใหหกภาษผจายเงนไดกไมตองหกภาษแตอยางใด

การหกภาษเงนได ณ ทจาย มวตถประสงคดงน

1.) เพอบรรเทาภาระการเสยภาษใหแกผรบเงนไดทจะไมตองเสยภาษเงนไดในครงเดยวกนเปนเงนจ านวนมาก เมอถงก าหนดเวลายนรายการเสยภาษ แตจะใหเสยภาษเปนครง ๆ ไปทละนอยตามจ านวนเงนทไดรบแตละครง

2.) เพอใหรฐบาลมรายไดเขาคลงอยางสม าเสมอ

3.) เพอลดการเลยงหรอพยายามหลกเลยงการเสยภาษอากร และลดภาระหนาทในการตรวจสอบภาษ หรอการตดตามจดเกบภาษในภายหลง

ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย

1.) มและใชเลขประจ าตวผเสยภาษ (เว นแตบคคลธรรมดาทไมตองเสยภาษมลคาเพม สามารถใชตวเลขประจ าตวประชาชนแทน)

2.) หกภาษ ณ ทจาย ทกครงทจายเงนได ทกฎหมายมก าหนดใหหกภาษ ณ ทจาย

3.) ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ใหแกผถกหกภาษ ในกรณทเปนรฐบาล องคกรของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคกรการบรหารราชการสวนทองถนอนใหเจาพนกงานผจายเงนไดออกใบรบเงนส าหรบคาภาษทหกไวใหแกผรบเงน

4.) น าสงภาษทไดหกไวภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอน ของเดอนทหกภาษ ณ ทจาย ตอส านกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตทองททผมหนาทหก ณ ทจาย ไดมการจายเงน หรอน าสงผานธนาคารพาณชยไทยและสาขาในเขตกรงเทพมหานคร หรอตางจงหวด

20

เงอนไขการหกภาษหก ณ ทจาย

1.) ตองเปนการจายเงนตงแต 1,000 บาทขนไป

การจายเงนไดพงประเมนทตองหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตองมจ านวนตามสญญารายหนง ๆ มจ านวนเงนตงแต 1,000 บาทขนไป แมการแบงจายนนจะไดแบงจาย ครงหนง ๆ ไมถง 1,000 บาทกตาม (1,000 เปนเงนไดทจายยงไมรวมภาษมลคาเพม)

2.) การหกภาษ ณ ทจายตองยดเกณฑเงนสด

จายเงนวนใดตองหกภาษ ณ ทจายในวนนน ซงแบงออกเปน

2.1 การจายเงนสด หากจายเงนสดวนใด ตองหกภาษ ณ วนทจาย

2.2 การจายเปนเชคหรอตวเงน ตองหกภาษ ณ ทจายตามวนทปรากฏสงจายบนเชคหรอตวเงน โดยไมสนใจวาผรบเงนจะมารบเชคหรอตวเงนหรอไมกตาม

3.) การออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

เมอมการหกภาษ ณ ทจายจากผรบเงน หนาทของผจายเงนมหนาทตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายใหกบผรบเงน โดยออกใหทนททมการหกภาษ ณ ทจาย ยกเวนเงนไดพงประเมน ตามมาตรา 40 (1) และ (2) ผจายเงนตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายภายในวนท 15 กมภาพนธ ของปถดไป

4.) การน าสงภาษหก ณ ทจาย

ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย น าสงภาษทตนมหนาทตองหกตามแบบทอธบดก าหนด ณ ส านกงานกรมสรรพากรพนทสาขาในเขตทองทนนภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนของวนทจายเงนไดพงประเมน ไมวาจะหกภาษไวแลวหรอไม

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา หก ณ ทจาย ( ภ.ง.ด.3 ) ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร : ส าหรบออกใหบคคลธรรมดา

ผมหนาทหกภาษเงนได ณ ทจาย ไดแก กจการทท าธรกจกบบคคลธรรมดาทมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ซงกจการทท าธรกจในฐานะ “ผจายเงน” มหนาทหกเงนคาบรการสวนหนงไวเปนคาภาษ ซงการหกภาษเงนไดหก ณ ทจายนน กรมสรรพากรก าหนดใหบคคล หางหนสวน สมาคม หรอคณะบคคลผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 เปนผมหนาทหกเงนไวทกครงทจายเงนไวตามเกณฑเงอนไขตามอตราทกฎหมายก าหนด และจดการน า ภาษหก ณ ทจายทหกไวนนน าสงกรมสรรพากร ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอน ของเดอนทหกภาษ ณ ทจาย

21

ขนตอนการจดท ารายงานภาษหก ณทจาย

1.) เมอออกใบหก ณ ทจาย ประกอบดวย ตนฉบบ 1 + ส าเนา 3 ใบ

ตนฉบบ ส าหรบผถกหกภาษหก ณ ทจายใชแนบพรอมกบแบบแสดงรายการภาษ

(ใหผรบเงน)

ฉบบท2 ส าหรบผถกหกภาษหก ณ ทจายเกบไวเปนหลกฐาน (ใหผรบเงน)

ฉบบท3 ส าหรบผจายเงนเกบไวเปนหลกฐานแนบพรอมไวกบรายงานยนแบบและ

ส าเนาแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53

ฉบบท 4 ส าหรบผจายเงนแนบไวกบใบส าคญจาย

ประเภทของเงนไดทตองถกหกภาษ ณ ทจาย

1.) เงนไดจากการใหเชาสนทรพย

2.) เงนไดวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลป วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช และประณตศลปกรรม

3.) เงนไดจากการรบเหมา ทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนส าคญนอกจากเครองมอ

4.) เงนไดจากธรกจการพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสงฯ เฉพาะประเภททก าหนดไว ดงน

o เงนรางวลในการประกวดแขงขน การชงโชค หรออนๆทมลกษณะท านองเดยวกน o เงนไดจากการเปนนกแสดงสาธารณะ o เงนไดจากการรบโฆษณา o เงนไดจากการรบจางท าของ o เงนไดจากการใหบรการอนๆ o เงนรางวล สวนลด หรอประโยชนใดๆ เนองจากการสงเสรมการขาย o เงนไดจากคาขนสง

22

อตราภาษหก ณ ทจายกรณผรบมหนาทเสยเงนไดบคคลธรรมดา

ผจายเงนหรอผมหนาทหกภาษ ประเภทเงนได อตรารอยละ

บรษท หรอ

หางหนสวนนตบคคล

คาแสดงใหแกนกแสดงสาธารณะ

ส าหรบผมภมล าเนาอยในตางประเทศ ส าหรบผมภมล าเนาอยในประเทศไทย

รอยละ 10

รอยละ 5

บรษท หรอ

หางหนสวนนตบคคล

คาเชา หรอประโยชนอนทไดจากการใหเชาทรพยสน ตามมาตรา 40 (5) (ก) แหงประมวลรษฎากร

รอยละ 5

บรษท หรอ

หางหนสวนนตบคคล

คารางวล ,การประกวด ,การแขงขน ,ชงโชค หรออนๆทมลกษณะเดยวกน

รอยละ 5

บรษท หรอ

หางหนสวนนตบคคล

รางวล สวนลด หรอประโยชนใดๆ เนองจากการสงเสรมการขาย

รอยละ 3

บรษท หรอ

หางหนสวนนตบคคล

เงนไดจากวชาชพอสระ ตามมาตรา 40(6) แหงประมวลรษฎากร

กฎหมาย การประกอบโรคศลป วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม

รอยละ 3

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล คานายหนา รอยละ 3

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล คาจางท าของ ตามมาตรา 40(7) และ(8) หรองาน

บรการ รอยละ 3

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล คาโฆษณา รอยละ 2

23

บรษท หรอ

หางหนสวนนตบคคล

คาขนสง(แตไมรวมถงการจายคาโดยสารส าหรบการขนสงสาธารณะ)

รอยละ 1

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล คาเชาเรอทใชในการขนสงสนคาระหวางประเทศ รอยละ 1

ตารางท 4.1 อตราภาษ ทตองน ามาค านวณภาษหก ณ ทจายส าหรบบคลธรรมดา

วธการหกภาษ

ทกครงทมการจายเงนทเกยวกบ คาจาง คานายหนา คาจางรบท าของ คาโฆษณา คาเชา ดอกเบย การรบเหมา และอนๆใหค านวณจากฐานเงนไดแตละประเภท (กอนVAT) คณกบอตราภาษ กจะไดภาษหก ณ ทจายเชน

ตวอย า ง ท 1 จ า ยค า แรงนาย ก ผ ร บ เหมา ช ว ง ง านระบบไฟ ฟ า โครงก าร A งวด ท1 จ านวน 40,000 บาท

คาแรงผรบเหมา 40,000 บาท

หก ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 3% 1,200 บาท

เงนสทธทตองจายใหนาย ก 38,800 บาท

กจการในฐานะผจายเงนจะตองด าเนนการดงน

o ออกหนงสอรบรองหก ณ ทจาย ใหนาย ก เปนเงนจ านวน 1,200 บาท

o กรอกรายการในแบบน าสงภาษ ภ.ง.ด.3

o น าสงภาษใหกรมสรรพากรในเดอนถดไป ของเดอนทจายเงนตามจ านวนเงนทหกไว 1,200 บาท

การบนทกบญช (ใบส าคญจายเงน)

เดบต คาแรงรบเหมา-นาย ก 40,000.-

เครดต ภาษหก ณ ทจาย ภ.ง.ด. 3 1,200.-

เงนสด/เงนฝากธนาคาร 38,000.-

จายคาแรงรบเหมาชวง โครงการ A นาย ก

24

ปดบญชภาษหก ณ ทจาย

เดบต ภาษหก ณ ทจาย ภ.ง.ด. 3 XX

ภาษหก ณ ทจาย ภ.ง.ด. 53 XX

เครดต เจาหนกรมสรรพากร XX

ปดบญชภาษ หก ณ ทจาย เดอน 06/2557

ตวอยางท 2 นาย ข มบานใหบรษท ค จ ากด เชาท าออฟฟศ ในราคา 20,000 บาทตอเดอน ทกเดอนทบรษท ค จ ากด จายคาเชาใหนาย ข นาย ข จะไดรบเงนเปนจ านวน

= 20,000 – (20,000 x 5%)

= 20,000 – 1,000

= 19,000บาท

สวน 1,000 ทบรษท ค จ ากด หกไว บรษท ค จ ากด ตองน าสงกรมสรรพากรดวยแบบ ภ.ง.ด.3 (หกจากบคคลธรรมดา แตถาหกจากนตบคคล จะตองน าสงดวยแบบ ภ.ง.ด.53) ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอน ของเดอนทหกภาษ ณ ทจาย และบรษท ค จ ากด ตองจดท าหนงสอรบรองการหก ณ ทจาย (50 ทว) ใหแกนาย ข เกบไวใชในการยนแบบภาษของตวเอง

ขอพจารณา

1.) กรณทผจายเงนไมไดท าการหกและน าสงหรอหกไวแลวแตน าสงภาษทตองช าระไมครบตามจ านวนทหกไวจะตองเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน เพราะฉะนนตรวจสอบใหดกอนน าสง

2.) เงนไดทไมตองหกภาษ ไดแก การจายช าระคาซอสนคา การจายคาโดยสารส าหรบการขนสงสาธารณะ การจายเบยประกนชวต เปนตน

25

แบบฟอรมในการน าสงภาษหก ณ ทจายภ.ง.ด. 3

ส าหรบใชในการยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา 50 (3) (4) และมาตรา 3 เตรส ส าหรบการจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) แหงประมวลรษฎากร

รปท 4.1 แบบฟอรมใบ ภ.ง.ด.3 (ดานหนา)

26

รปท 4.2 แบบฟอรมใบ ภ.ง.ด.3 (ดานหลง)

27

ใบแนบ ภ.ง.ด.3

น าสงพรอมกบแบบฟอรม ภ.ง.ด.3 ใหกรมสรรพากร โดยใสชอ ทอย และเลขประจ าตวผเสยภาษ ทเปนบคคลธรรมดา

รปท 4.3 ใบแนบ ภ.ง.ด.3

28

ภาษเงนไดนตบคคล หก ณ ทจาย ( ภ.ง.ด.53 ) : ส าหรบออกใหนตบคคล

กจการทท าธรกจกบบรษทลกคาในฐานะ “ผจายเงน” จะมหนาทหกเงนคาบรการสวนหนงไวเปนคาภาษ ซงการหกภาษเงนไดหก ณ ทจายนน กรมสรรพากร ก าหนดใหบคคล หางหนสวน สมาคม หรอคณะบคคลผจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 เปนผมหนาทหกเงนไวทกครงทจายเงนตามเกณฑเงอนไขอตราตามทกฎหมายก าหนด และจดการน า ภาษหก ณ ทจายทหกไวนนน าสงกรมสรรพากร ภายในวนท 7 ของเดอนถด ไป ตามปฏทนภาษ

ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล

ผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล ไดแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทจดทะเบยนตามประมวลกฎหมายแพง และพาณชยและรวมถงนตบคคลอนๆ ทไมไดจดทะเบยนตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชยดวยดงน

1.) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย ไดแก

o บรษท จ ากด

o บรษทมหาชนจ ากด

o หางหนสวนจ ากด

o หางหนสวนสามญจดทะเบยน

2.) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศ ซงมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคลในประเทศไทยกตอเมอเขาเงอนไขขอใดขอหนง ดงตอไปน

o บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศ เขามากระท ากจการในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคแรก แหงประมวลรษฎากร)

o บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศ กระท ากจการในทอนๆรวมทงในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคสอง แหงประมวลรษฎากร)

o บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศกระท ากจการอนๆรวมท งในประเทศไทยและกจการทกระท านนเปนกจการขนสงระหวางประเทศ (มาตรา 67 แหงประมวลรษฎากร)

o บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศ มไดประกอบกจการในประเทศไทยแตไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรอ (6) ทจายจากหรอในประเทศไทย (มาตรา 70)

29

o บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศทเสยภาษเงนไดนตบคคลในประเทศไทยตามมาตรา 76 วรรคสอง และมาตรา 76 ทว แหงประมวลรษฎากรไดจ าหนายเงนก าไรหรอเงนประเภทอนทกนไวจากก าไรหรอถอไดวาเปนเงนก าไรออกไปจากประเทศไทย (มาตรา 70 ทวแหงประมวลรษฎากร)

o บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตางประเทศนนมไดเขามาท ากจการในประเทศไทยโดยตรงหากแตมลกจางหรอผท าการแทนหรอผท าการตดตอ ในการประกอบกจการในประเทศไทยซงเปนเหตใหไดรบเงนไดหรอผลก าไรในประเทศไทย

3.) กจการซงด าเนนการเปนทางคา หรอหาก าไร ดงน

o รฐบาลตางประเทศ

o องคการของรฐบาลตางประเทศ

o นตบคคลอนทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ

4.) กจการรวมคา (Joint Venture) ไดแกกจการทด าเนนการรวมกนเปนทางคาหรอหาก าไรระหวางบคคลดงตอไปนคอ

o บรษทกบบรษท

o บรษทกบหางหนสวนนตบคคล

o หางหนสวนนตบคคลกบหางหนสวนนตบคคล

o บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบบคคลธรรมดา

o บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบคณะบคคลทมใชนตบคคล

o บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบหางหนสวนสามญ

o บรษทและหรอหางหนสวนนตบคคลกบนตบคคลอน

5.) มลนธหรอสมาคมทประกอบกจการซงมรายไดแตไมรวมถงมลนธหรอสมาคมทรฐมนตรประกาศก าหนดใหเปนองคการหรอสถานสาธารณกศล

6.) นตบคคลทอธบดก าหนดโดยอนมตรฐมนตรและประกาศในราชกจจานเบกษาใหเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตามประมวลรษฎากร

30

การหกภาษเงนไดนตบคคล ณ ทจาย มอย 3 กรณ ดงน

1.) ตามมาตรา 69 ทว แหงประมวลรษฎากร

กรณทสวนราชการจายเงนไดไมวาประเภทใดใหแกบรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

o ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย : รฐบาล องคการของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล และองคการบรหารราชการสวนทองถน

o ผถกหกภาษ ณ ทจาย : บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล ทไดรบเงนไดไมวาประเภทใดกตาม

โดยจะตองหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 1 โดยจะตองเปนการจายเงนได ครงหนงไมต ากวา 500 บาท จงจะน ามาหกภาษ ณ ทจาย

2.) ตามมาตรา 69 ตร แหงประมวลรษฎากร

กรณทบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลขายอสงหารมทรพย

o มหนาทหกภาษ ณ ทจาย : บคคล หางหนสวน บรษท สมาคม คณะบคคล ซงจายเงนซออสงหารมทรพยใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

***ซงสรปไดวา ไมวาผจายเงนไดเปนใครกตองหกภาษ ณ ทจายกรณน***

o ผถกหกภาษ ณ ทจาย : บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลซงขายอสงหารมทรพย

โดยผจายเงนซออสงหารมทรพยจะตองหกภาษ ณ ทจาย รอยละ 1 ของราคาขายหรอราคาประเมน ทงนไมวาจะจายเงนเปนจ านวนเทาใดกตาม โดยการหก ภาษ ณ ทจาย จะหกเมอมการโอนกรรสทธ หรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย และการน าสงภาษผหกจะตองน าสงตอพนกงานเจาหนาทผรบจดทะเบยนสทธและนตกรรมในขณะทมการจดทะเบยน

3.) ตามมาตรา 3เตรส แหงประมวลรษฎากร

โดยในมาตรา 3 เตรสนจะคลายคลงกบ ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย(ภ.ง.ด.3) จะแตกตางท ผถกหกภาษเปน บรษท ,หางหนสวนนตบคล ,มลนธ หรอสมาคม ตางจาก ภ.ง.ด.3 ทผถกหกภาษจะเปนบคคลธรรมดา

31

อตราภาษหก ณ ทจายกรณผรบมหนาทเสยเงนไดนตบคคล

ประเภทเงนได ผรบเงนหรอผถกหกภาษ อตรารอยละ

เงนปนผล หรอสวนแบงก าไร หรอประโยชนอนๆตามมาตรา 40(4)(ข)แหงประมวลรษฎากร

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

ตงขนตามกฎหมายตางประเทศแตประกอบกจการในไทย

ตงขนตามกฎหมายไทย

รอยละ 10

คาเชา หรอประโยชนอนทไดจากการใหเชาทรพยสนตามมาตรา 40(5)(ก) แหงประมวล

รษฎากร

บรษท หรอหางหนสวนนตบคล รอยละ 5

มลนธ หรอสมาคม รอยละ 10

คาจางท าของ บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ โดยไมไดมส านกงานอยทไทย

รอยละ 5

คารางวลใน การแขงขน ,กระประกวด ,การชงโชค หรออนๆทมลกษณะเดยวกน

บรษท หรอหางหนสวนนตบคล รอยละ 5

เงนไดจากวชาชพอสระ ตามมาตรา 40(6) แหงประมวลรษฎากร

กฎหมาย การประกอบโรคศลป วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม

บรษท หรอหางหนสวนนตบคล รอยละ 3

มลนธ หรอสมาคม รอยละ 10

คานายหนา คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอนๆ

บรษท หรอหางหนสวนนตบคล รอยละ 3

มลนธ หรอสมาคม รอยละ 10

32

คาจางท าของ และงานบรการ

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในประเทศไทย

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ ประกอบกจการในประเทศไทย โดยมส านกงานตงอยทไทย

รอยละ 3

รางวล สวนลด หรอประโยชนใดๆ เนองจากการสงเสรมการขาย

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย (ไมรวมมลนธ

หรอสมาคม) รอยละ 3

คาโฆษณา บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล รอยละ 2

มาตรา 40(4)(ก) แหงประมวลรษฎากร เฉพาะ

ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยม และดอกเบยอนๆทอยในบงคบ

ตองถกหกภาษ ณ ทจาย

บรษท หรอหางหนสวนนตบคล รอยละ 1

มลนธ หรอสมาคม รอยละ 10

คาขนสง ( แตไมรวมการจายคาโดยสารส าหรบการขนสงสาธารณะ )

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย (ไมรวมมลนธ

หรอสมาคม) รอยละ 1

คาเชาเรอทใชในการขนสงสนคาระหวางประเทศ บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลท

ประกอบกจการในไทย รอยละ 1

คาเบยประกนวนาศภย บรษท หรอหางหนสวนนตบคคลซง

ประกอบกจการ วนาศภย รอยละ 1

ตารางท 4.2 อตราภาษ ทตองน ามาค านวณภาษหก ณ ทจายส าหรบนตบคคล

33

แบบฟอรมในการน าสงภาษหก ณ ทจาย ภ.ง.ด. 53

ส าหรบใชในการยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา 69 ทว มาตรา 69 ตร และมาตรา3 เตรส แหงประมวลรษฎากร

รปท 4.4 แบบฟอรม ภ.ง.ด. 53 (ดานหนา)

34

รปท 4.5 แบบฟอรม ภ.ง.ด. 53 (ดานหลง)

35

ใบแนบภ.ง.ด. 53

น าสงพรอมกบแบบฟอรม ภ.ง.ด.53 ใหกรมสรรพากร โดยใสชอ ทอย และเลขประจ าตวผ เสยภาษ ทเปนนตบคคล

รปท 4.6 ใบแนบ ภ.ง.ด.53

กรณการยนแบบเพมเตมของภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย และภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย หากมการน าสงภาษลาชา หรอพบวาในเดอนทน าสงภาษ ไดท าการสงภาษไมครบ ดงนนจงจ าเปนทจะตองยนแบบสงภาษเพมเตม และจ าเปนทจะตองเสยคาปรบแบบ และเงนเพมดงน

1.) คาปรบอาญา กรณทไมไดยนแบบภายในระยะเวลาทก าหนด (จะตองช าระเปนเงนสดเทานน) โดยการจายคาปรบจะม 2 กรณ คอ

o กรณทยนแบบไมเกน 7 วน จะเสยคาปรบแบบ 100 บาท o กรณทยนแบบเกน 7 วน จะเสยคาปรบแบบ 200 บาท 2.) เงนเพม กรณทน าสงภาษในแตละเดอนแลว แตมาพบขอผดพลาดจะตองท าการยน

ภาษเพมเตม โดยจะตองช าระในอตรา 1.5 % ตอเดอน ของภาษทยนเพมเตม (เศษของเดอนนบเปน 1 เดอน)

36

การออกหนงสอรบรองหก ณ ทจาย

การออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย อยางนอยตองมขอความตามแบบทอธบดกรมสรรพากรก าหนด ใหแกผถกหกภาษ ณ ทจาย 2 ฉบบ ซงมขอความตรงกน โดยหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ตองมขอความดานบนแตละฉบบดงน

ฉบบท 1 “ ส าหรบผถกหกภาษ ณ ทจาย ใชแนบพรอมกบแบบแสดงรายการ ”

ฉบบท 2 “ ส าหรบผถกหกภาษ ณ ทจาย เกบไวเปนหลกฐาน ”

วธจดท าหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

1.) ใหจดท าเปนภาษาไทยหรอภาษาองกฤษแตถาท าเปนภาษาตางประเทศอนตองมค าแปลภาษาไทยก ากบสวนตวเลขใหใชเลขไทยหรอเลขอาราบคหมายเลขล าดบของหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายและหมายเลขล าดบของเลม (หากไมไดจดท าเปนเลมจะไมมหมายเลขล าดบของเลมกได)

2.) ใหจดท าส าเนาคฉบบ (ฉบบท 3 นอกเหนอจากฉบบท 1 และฉบบท 2) ไวดวยเพอใชเปนหลกฐานในกรณทไดออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายใหแกผถกหกภาษ ณ ทจายแลวแตช ารดสญหายใหผมหนาทออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายออกใบแทนหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายได

การออกใบแทนใหใชวธถายเอกสารส าเนาคฉบบหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายและใหมขอความวา“ใบแทน” ไวทดานบนของเอกสารซงผมหนาทออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายตองลงลายมอชอรบรองดวย

3.) รายการประเภทเงนไดพงประเมนทจายในหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายจะระบเฉพาะประเภทเงนไดพงประเมนทจายซงไดหกภาษ ณ ทจายโดยจะไมระบประเภทเงนไดพงประเมนอนกได

4.) กรณผมหนาทออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายซงไดมการหกภาษ ณ ทจายจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1) แหงประมวลรษฎากร (เงนไดเนองจากการจางแรงงานเชนเงนเดอนคาจางฯลฯ) และไดมการหกเงนไดดงกลาวเขากองทนส ารองเลยงชพกองทนประกนสงคมกองทนบ าเหนจบ านาญขาราชการ (กบข.) และกองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนจะระบจ านวนเงนทไดหกจากเงนไดดงกลาวของผมเงนไดเขากองทนดงกลาวในแตละปภาษในหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายกได

37

5.) การลงชอของผมหนาทหกภาษเงนไดหก ณ ทจายในหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายจะใชวธประทบลายมอชอดวยตรายางหรอจะพมพลายมอชอโดยเครองคอมพวเตอรทไดมการเกบลายมอชอไว (SCAN) กได

6.) กรณจายเงนไดตามมาตรา 50 (4) แหงประมวลรษฎากรเฉพาะกรณทจดแจงการหกภาษไวในฎกาเบกเงนและไดออกใบรบรองการหกภาษ ณ ทจายตามระเบยบของทางราชการแลวใหยกเวนการออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

38

รปท 4.7 หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

39

ขอปฏบตของพนกงานบญชในการจดท าภาษเงนไดหก ณ ทจาย ทงบคคลธรรมดา และนตบคคลสงกรมสรรพากร

1.) เมอถงตนเดอนบรษทลกคาจะสงหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย มายงพนกงานบญช

2.) เมอไดรบหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย พนกงานบญชจะตรวจสอบความถกตองในแตละชอง ดงน

2.1 เลมท และเลขท ตองใสใหถกตอง

2.2 ชอบรษท ทอยบรษท และเลขประจ าตวผเสยภาษอากร ของบรษทผเปนผหกภาษ ณ ทจาย (บรษททเปนผออกหนงสอรบรองการหก ณ ทจาย หรอบรษททเปนผจายเงน)

2.3 ชอ ทอย และเลขประจ าตวประชาชน (กรณเปนบคคลธรรมดา) หรอเลขประจ าตวผ เสยภาษอากร (กรณเปนนตบคคล) ของผทถกหกภาษ ณ ทจาย (ผรบเงน)

2.4 ท าเครองหมายถกลงในชอง หนาประเภทภาษเงนไดหก ณ ทจาย

o ภ.ง.ด.3 บคคลธรรมดาหรอนตบคคล หรอคณะบคคลทเลขประจ าตวผเสยภาษขนตนดวย เลข 1 หรอ 2 เชน 1 xxxx xxxxx xx x หรอ 2 xxxx xxxxx xx x

o ภ.ง.ด.53 บรษทหรอนตบคคลทเลขประจ าตวผเสยภาษขนตนดวย เลข 3 เชน 3 xxxx xxxxx xx x

2.5 ประเภทเงนไดพงประเมนทจาย โดยใชการขดเสนใตในรายการทไดจาย เชน คาบรการ คาจางท าของ

2.6 ชอง วน เดอน หรอปภาษทจาย โดยจะเปนวนเดยวกบวนทจายเงน

2.7 ชองจ านวนเงนทจาย โดยจะตองใสจ านวนเงนกอนการหกภาษ ณ ทจาย และกอนรวมภาษมลคาเพม

2.8 ชองภาษทหกและน าสงไว เปนจ านวนเงนทไดมการหกภาษ ณ ทจายไว ค านวณจาก จ านวนเงนในชอง 2.7 คณกบอตรารอยละตามทกรมสรรพากรไดก าหนดไว ใสทงเปนตวเลขและตวอกษร

2.9 ในชองผจายเงน ใหท าเครองหมายถกลงในชอง หกภาษ ณ ทจาย

2.10 ลงลายมอชอของผหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย หรอผจายเงน และวน เดอน ปทออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย หรอวนทจายเงน

2.11 ประทบตราของบรษททเปนผหกภาษเงนไดหก ณ ทจาย

40

3.) เมอพนกงานบญชไดตรวจสอบและพบวาใสขอมลถกตองแลว จงน าขอมลในหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายทกใบ มากรอกลงในใบแนบแยกเปนบคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3) และนตบคคล (ภ.ง.ด.53)

4.) น าจ านวนเงนไดรวม และจ านวนเงนรวมทตองหกภาษ ณ ทจาย จากขอ 3.) มากรอกลงในแบบฟอรม ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ซงในแบบฟอรมนจะตองกรอกจ านวนรายทมการหกภาษ และจ านวนแผนของใบแนบ เพอน าสงกรมสรรพากร