การจัดทัํารายงานการตํ ิดตามประเมิ ินผลการควบคิ ุมภายใน ตาม ... · บทบาทของผ้ตรวจสอบภายในกูตรวจสอบภายในกบการควบคับการควบคม

การจดทารายงานการตดตามประเมนผลการควบคมภายในการจดทารายงานการตดตามประเมนผลการควบคมภายใน

ตามระเบยบ คตามระเบยบ ค..ตต..งง.. ขอ ขอ 66

กลมตรวจสอบภายใน กรมสรรพสามตกลมตรวจสอบภายใน กรมสรรพสามต

1

การตรวจสอบภายใน (Internal Auditing)( g)

หมายถง กจกรรมการใหความเชอมน และการใหคาปรกษาอยาง

เทยงธรรมและเปนอสระ ซงจดใหมขนเพอเพมคณคาและ

ป ป ป ใ ปรบปรงการปฏบตงานของสวนราชการใหดขน การตรวจสอบ

ภายในจะชวยใหสวนราชการบรรลเปาหมายและวตถประสงคท

กาหนดไว ดวย การประเมนและปรบปรงประสทธผลของ

- กระบวนการบรหารความเสยง

- การควบคม - การควบคม

- การกากบดแลอยางเปนระบบ

2

บทบาทของผตรวจสอบภายในกบการควบคมภายในบทบาทของผตรวจสอบภายในกบการควบคมภายในบทบาทของผตรวจสอบภายในกบการควบคมภายในบทบาทของผตรวจสอบภายในกบการควบคมภายใน

∆∆ ตรวจสอบการปฏบตตามนโยบาย ระเบยบ และวธการปฏบตเกยวกบตรวจสอบการปฏบตตามนโยบาย ระเบยบ และวธการปฏบตเกยวกบ

การควบคมภายในของหนวยงานการควบคมภายในของหนวยงานการควบคมภายในของหนวยงานการควบคมภายในของหนวยงาน

∆∆ ดารงไวซงความเปนอสระ มความเปนกลางและเทยงธรรมดารงไวซงความเปนอสระ มความเปนกลางและเทยงธรรม

∆∆ ปฏบตงานดวยความรความสามารถ ระมดระวงในวชาชพและความปฏบตงานดวยความรความสามารถ ระมดระวงในวชาชพและความ

รบผดชอบรบผดชอบ

∆∆ ใหคาแนะนาวธการประเมนการควบคมภายในแกผทเกยวของใหคาแนะนาวธการประเมนการควบคมภายในแกผทเกยวของ

ใการควบคมภายใน

หมายถง กระบวนการในการปฏบตงานทผกากบดแล ฝายหมายถง กระบวนการในการปฏบตงานทผกากบดแล ฝาย

บรหารและบคลากรทกระดบของหนวยรบตรวจ กาหนดใหม

ขนเพอใหมความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการดาเนนงานจะ

ป ไป บรรลผลสาเรจตามวตถประสงค ดงตอไปน

- การดาเนนงาน (O) การดาเนนงาน (O)

- รายงานทางการเงน (F)

4

- การปฏบตตามกฏหมายและระเบยบขอบงคบ (C)

ตวอยางตวอยาง: : การควบคมภายในและการตรวจสอบภายในการควบคมภายในและการตรวจสอบภายใน

กจกรรมกจกรรม : : เดนทางถงจดหมายโดยปลอดภยเดนทางถงจดหมายโดยปลอดภย

-- การควบคมภายในการควบคมภายใน

➧➧ กฎกฎ ระเบยบการจราจรระเบยบการจราจร➧➧ กฎกฎ ระเบยบการจราจรระเบยบการจราจร

➧➧ สญญาณไฟจราจรสญญาณไฟจราจร

➧➧ ➧➧ เนนระนาดเนนระนาด

➧➧ กลองวงจรปดกลองวงจรปด * * ผลการประเมนระบบการควบคมผลการประเมนระบบการควบคม

-- การตรวจสอบภายในการตรวจสอบภายใน

➧➧ ตารวจจราจรตารวจจราจร

ภายใน จะแสดง สภานภาภายใน จะแสดง สภานภาพการพการควบคมของหนวยงานในชวงเวลาใดควบคมของหนวยงานในชวงเวลาใด

ไ ไป ไ ไป ➧➧ ตารวจจราจรตารวจจราจรเวลาหนงเทานน ไมครอบคลมตลอดไป เวลาหนงเทานน ไมครอบคลมตลอดไป เนองจากสภาพแวดลอมเปลยน เนองจากสภาพแวดลอมเปลยน สถานการณเปลยน เวลาเปลยน การสถานการณเปลยน เวลาเปลยน การสถานการณเปลยน เวลาเปลยน การสถานการณเปลยน เวลาเปลยน การควบคมภายในจะเปลยนตามควบคมภายในจะเปลยนตาม**

Internal Control Build in ProcessInternal Control Build in ProcessInternal Control Build in ProcessInternal Control Build in Processกระบวนการในการปฏบตงาน กระบวนการในการปฏบตงาน ทผกากบดแลและ ฝายบรหาร และบคลากรจดใหมทผกากบดแลและ ฝายบรหาร และบคลากรจดใหมกระบวนการในการปฏบตงาน กระบวนการในการปฏบตงาน ทผกากบดแลและ ฝายบรหาร และบคลากรจดใหมทผกากบดแลและ ฝายบรหาร และบคลากรจดใหมขน ซงเปนระบบการควบคมทมอยแลวในกระบวนการปฏบตงาน เชน ขน ซงเปนระบบการควบคมทมอยแลวในกระบวนการปฏบตงาน เชน กระบวนการรบกระบวนการรบ-- สง หนงสอ มทะเบยนคมหนงสอรบ และทะเบยนคมหนงสอสง สง หนงสอ มทะเบยนคมหนงสอรบ และทะเบยนคมหนงสอสง เพอควบคมการปฏบตงานเพอควบคมการปฏบตงาน

การควบคมภายใน การควบคมภายใน ไมไดเพมการปฏบตงานไมไดเพมการปฏบตงาน แตเปนการประเมนผลการปฏบตงานแตเปนการประเมนผลการปฏบตงาน ฏฏ ฏฏทมอยแลว ในปงบประมาณทผานมาวาการควบคมทมอยสามารถทาใหการทมอยแลว ในปงบประมาณทผานมาวาการควบคมทมอยสามารถทาใหการปฏบตงานบรรลวตถประสงคหรอไม หากพบวาการควบคมทมอยไมเพยงพอ ปฏบตงานบรรลวตถประสงคหรอไม หากพบวาการควบคมทมอยไมเพยงพอ

จะตองหาวธการปรบปรง และการควบคมใหม เพอใหงานบรรลวตถประสงคไดจะตองหาวธการปรบปรง และการควบคมใหม เพอใหงานบรรลวตถประสงคไดอยางมประสทธภาพอยางมประสทธภาพ

การควบคมภายใน การควบคมภายใน ไมใชหนาทของฝายใดฝายหนงไมใชหนาทของฝายใดฝายหนง แตเปนการประเมนผลรวมกนแตเปนการประเมนผลรวมกนของบคลากรทปฏบตงานในองคกรของบคลากรทปฏบตงานในองคกร

ทาไมตองจดทารายงานการตดตามประเมนผลทาไมตองจดทารายงานการตดตามประเมนผล

การควบคมภายในการควบคมภายใน ??ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการ

ใ ใกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พกาหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ..ศศ. . 25442544

ใ ใใ ใขอ ขอ 55 ใหหนวยรบตรวจจดวางระบบการควบคมภายในใหหนวยรบตรวจจดวางระบบการควบคมภายใน......

ขอ ขอ 66 ใหผรบตรวจรายงานตอ คใหผรบตรวจรายงานตอ ค..ตต..งง.. ผกากบดแล และคณะกรรมการผกากบดแล และคณะกรรมการ

ตรวจสอบเกยวกบการควบคมภายในอยางนอยปละ ตรวจสอบเกยวกบการควบคมภายในอยางนอยปละ 1 1 ครง ภายในเกาสบวนครง ภายในเกาสบวน

นบจากวนสนปงบประมาณหรอปปฏทนแลวแตกรณนบจากวนสนปงบประมาณหรอปปฏทนแลวแตกรณ......นบจากวนสนปงบประมาณหรอปปฏทนแลวแตกรณนบจากวนสนปงบประมาณหรอปปฏทนแลวแตกรณ......

ขอ ขอ 88 ในกรณหนวยรบตรวจมเจตนาหรอปลอยปละละเลยในการปฏบตในกรณหนวยรบตรวจมเจตนาหรอปลอยปละละเลยในการปฏบต

ตามระเบยบฯตามระเบยบฯ คค ตต งง เสนอกระทรวงเจาสงกดกาหนดมาตรการใหปฏบต เสนอกระทรวงเจาสงกดกาหนดมาตรการใหปฏบต ตามระเบยบฯตามระเบยบฯ........คค..ตต..งง.. เสนอกระทรวงเจาสงกดกาหนดมาตรการใหปฏบต เสนอกระทรวงเจาสงกดกาหนดมาตรการใหปฏบต

ถาไมดาเนนการจะมผลตอการพจารณางบประมาณรายจายประจาปถาไมดาเนนการจะมผลตอการพจารณางบประมาณรายจายประจาป

ประโยชนของการประเมนผล ประโยชนของการประเมนผล และและ

การจดทารายงานการตดตามและประเมนผลการควบคมภายในการจดทารายงานการตดตามและประเมนผลการควบคมภายใน

เพอใหทราบวาร บบการควบคมภายในทมอยสามารถปองกนหรอลดเพอใหทราบวาร บบการควบคมภายในทมอยสามารถปองกนหรอลดเพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในทมอยสามารถปองกนหรอลดเพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในทมอยสามารถปองกนหรอลด

ความเสยงไดหรอไม อยางไร ความเสยงไดหรอไม อยางไร หากระบบการควบคมภายในเพยงพอจะหากระบบการควบคมภายในเพยงพอจะ

ใ ใ ไ ใ ใ ไ สามารถลดขอผดพลาดในการปฏบตงานใหนอยลงไดสามารถลดขอผดพลาดในการปฏบตงานใหนอยลงได

เพอใหทราบวาการปฏบตงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทเพอใหทราบวาการปฏบตงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทเพอใหทราบวาการปฏบตงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในทเพอใหทราบวาการปฏบตงานเปนไปตามระบบการควบคมภายในท

กาหนดไวหรอไม อยางไร กาหนดไวหรอไม อยางไร ขนตอนหรอวธการปฏบตงานทกาหนดไวในขนตอนหรอวธการปฏบตงานทกาหนดไวใน

ระบบการควบคมภายในมการปฏบตอยางสมาเสมอหรอไมระบบการควบคมภายในมการปฏบตอยางสมาเสมอหรอไมระบบการควบคมภายในมการปฏบตอยางสมาเสมอหรอไมระบบการควบคมภายในมการปฏบตอยางสมาเสมอหรอไม

““ลดขอผดพลาดในการปฏบตงานลดขอผดพลาดในการปฏบตงาน””ลดขอผดพลาดในการปฏบตงานลดขอผดพลาดในการปฏบตงาน

......ไมไดทาเพอมรายงานสง ไมไดทาเพอมรายงานสง กก..พพ..รร.. ตามระเบยบเทานนตามระเบยบเทานน......

การควบคมภายในตามแนว การควบคมภายในตามแนว COSOCOSO

การตดตามประเมนผลการตดตามประเมนผล

การประเมนความเสยง กจกรรมการควบคม สารสนเทศและการสอสาร

- ระบปจจยเสยง

- นโยบาย/วธปฏบต

-การจดเกบขอมล

- การรายงานขอมล

- วเคราะหความเสยง

- จดลาดบความเสยง

- การกระจายอานาจ

- การสอบทาน ฯลฯ- การตดตอสอสาร

- ชองทางการสอสาร

โ

ปรชญา บคลากร จรยธรรม

โครงสราง ตรวจสอบอานาจหนาท

สภาพแวดลอมการควบคมสภาพแวดลอมการควบคม

ความรบผดชอบของฝายบรหารตอการควบคมภายใน

• ผบรหารระดบสง

1. รบผดชอบโดยตรงในการจดใหมการควบคมภายในทมระสทธภาพ

ประสทธผลในระดบทนาพอใจอยเสมอ

2. ประเมนผลการควบคมภายในของหนวยงาน

ใ ใ ป 3. กาหนดใหหนวยตรวจสอบภายในเปนสวนหนงของการควบคม

ภายใน

• ผบรหารระดบรองลงมาทกระดบ

1. จดใหมการควบคมภายในของสวนงานทตนรบผดชอบ

2. สอบทานการปฏบตงานทใชบงคบในหนวยงานทตนรบผดชอบ

ป ป ป ป ใ ใ 3. ปรบปรงเปลยนแปลงการควบคมภายในใหรดกม

บทบาทหนาทของหนวยรบตรวจบทบาทหนาทของหนวยรบตรวจ

หนวยรบตรวจ หมายถง กรมสรรพสามต มหนาทจดทารายงานตาง ๆ เพอ

สงใหหนวยงานทเกยวของ ไดแก คณะกรรมการตรวจเงนแผนดน

หนวยงานทกากบดแล (สนง.ปลดกระทรวงการคลง) ค.ต.ป. หรอ

ใ ใ

สานกงาน ก.พ.ร. (คารบรอง) แบบทใช

11. . ปอปอ..11 หนงสอรบรองการประเมนองคประกอบของการควบคมภายในหนงสอรบรองการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

22. . ปอปอ..2 2 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายในรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

33. . ปอปอ..3 3 รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายในรายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน

วเคราะหขอมลในภาพรวมของกรมสรรพสามตวเคราะหขอมลในภาพรวมของกรมสรรพสามต

บทบาทหนาทของหนวยงานยอยบทบาทหนาทของหนวยงานยอย

หนวยงานยอย หมายถง หนวยงานทกหนวยงานในสงกดกรมสรรพสามต

มหนาทจดทารายงานตาง ๆ เพอสงใหคณะกรรมการตดตามและ

ประเมนผลการควบคมภายในของกรมสรรพสามต (เลขานการ คอ

ใ ใ

กลมพฒนาระบบบรหาร) แบบทใช

11. . ปยปย..11 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายในรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

22. . ปยปย..2 2 รายงานผลการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายในรายงานผลการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน

33. . แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายในแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

44 แบบสอบถามการควบคมภายในแบบสอบถามการควบคมภายใน44. . แบบสอบถามการควบคมภายในแบบสอบถามการควบคมภายใน

วเคราะหขอมลในภาพรวมของหนวยงานตนเองวเคราะหขอมลในภาพรวมของหนวยงานตนเองวเคราะหขอมลในภาพรวมของหนวยงานตนเองวเคราะหขอมลในภาพรวมของหนวยงานตนเอง

บทบาทหนาทของเจาหนาทอาวโส และผตรวจสอบภายในบทบาทหนาทของเจาหนาทอาวโส และผตรวจสอบภายใน

เจาหนาทอาวโส หมายถง รองอธบดทกากบดแลกลมพฒนาระบบบรหาร

มหนาทตดตาม ประสานงาน และประเมนผล พรอมกบสอบทาน

รายงานของฝายบรหาร (กลมพฒนาระบบบรหาร)

ผตรวจสอบภายใน หมายถง กลมตรวจสอบภายใน มหนาทสอบทานผตรวจสอบภายใน หมายถง กลมตรวจสอบภายใน มหนาทสอบทาน

รายงานของฝายบรหาร (กลมพฒนาระบบบรหาร) ตามผลการประเมน

การปฏบตงาน และจดทารายงานผลการสอบทานการประเมนการการปฏบตงาน และจดทารายงานผลการสอบทานการประเมนการ

ควบคมของผตรวจสอบภายใน (ปส.)

การประเมนผลการควบคมภายใน

ประเมน 5 องคประกอบ ประเมนกระบวนการปฏบตงาน

หนวยงานยอย หนวยงานยอย

สภาพแวดลอมการควบคม, การประเมนความ

เสยง, กจกรรมควบคม, สารสนเทศและการ

แบบสอบถามการควบคมฯ P100-127,

กจกรรมการปฏบตงาน (งาน ปม. เดม),

สอสาร, การตดตามประเมนผล

P86-96 โดยสรปเปน ปย. 1

แบบประเมน 5 องคประกอบ

โดยสรปเปน ปย.2

องคกร องคกร

14

สรป ปย. 1 และเพมเตม มาเปน ปอ. 2 สรป ปย. 2 เปน ปอ.3

แนวทางการตดตามและแนวทางการตดตามและ

ประเมนผลการควบคมประเมนผลการควบคม

ภายในปจจบนภายในปจจบน

แตงตงคณะทางานตดตามและประเมนผลแตงตงคณะทางานตดตามและประเมนผล

การควบคมภายในของหนวยงานการควบคมภายในของหนวยงาน

องคประกอบคณะทางานองคประกอบคณะทางาน

ปปหวหนาหนวยงาน หวหนาหนวยงาน เปนเปน ประธานประธาน

สวนกลางและ สวนกลางและ สนงสนง.. ภาคภาค

ตวแทนจากทกสวนตวแทนจากทกสวน//ฝายฝาย

ภมภาคภมภาค

ตวแทนจากฝายทกฝายและทกพนทตวแทนจากฝายทกฝายและทกพนท

สาขา สาขา เปนเปน กรรมการกรรมการ

แนวทางการประเมนผลการควบคมภายในหนวยงานยอยแนวทางการประเมนผลการควบคมภายในหนวยงานยอย

ป ป ป ใ ประเมนตนเองดวยแบบประเมนองคประกอบการควบคมภายใน (ภาคผนวก ก)1

นาสรปผลการประเมนแตละดานมาจดทาแบบ ปย 12 นาสรปผลการประเมนแตละดานมาจดทาแบบ ปย. 12

ประเมนการมอย

และความเหมาะสมของ

ป องคประกอบทงหา

วเคราะหขอมลโดยคณะทางานฯ ประเมนรวมกนวเคราะหขอมลโดยคณะทางานฯ ประเมนรวมกน

11. . สภาพแวดลอมภายในองคกร สภาพแวดลอมภายในองคกร (Internal Environment)(Internal Environment)

ผบรหารใหความสาคญตอการควบคมภายในขององคกร โดยผบรหารใหความสาคญตอการควบคมภายในขององคกร โดยผบรหารใหความสาคญตอการควบคมภายในขององคกร โดยผบรหารใหความสาคญตอการควบคมภายในขององคกร โดย

ตระหนกถงผลกระทบของเหตการณทอาจเกดขนในอนาคตตระหนกถงผลกระทบของเหตการณทอาจเกดขนในอนาคต

ใ ใ สรางวฒนธรรมในการตระหนกถงความเสยงทมนยสาคญสรางวฒนธรรมในการตระหนกถงความเสยงทมนยสาคญ (risk (risk culture)culture)

พจารณาปจจยทกระทบตอวฒนธรรมในการควบคมภายในพจารณาปจจยทกระทบตอวฒนธรรมในการควบคมภายใน

ป ป ป ป ปรชญาและรปแบบการทางานของผบรหารและบคลากรปรชญาและรปแบบการทางานของผบรหารและบคลากร

ความซอสตยและจรยธรรมความซอสตยและจรยธรรมความซอสตยและจรยธรรมความซอสตยและจรยธรรม

ความรทกษะ และความสามารถในการปฏบตงานความรทกษะ และความสามารถในการปฏบตงาน

โครงสรางองคกร และการมอบหมายความรบผดชอบโครงสรางองคกร และการมอบหมายความรบผดชอบ

22. . การประเมนความเสยงการประเมนความเสยง22. . การประเมนความเสยงการประเมนความเสยง

ป ป • การประเมนความเสยงประกอบดวย 2 ดาน:

- โอกาสทอาจเกดขน (Likelihood)

- ผลกระทบ (Impact)

เพอวดระดบความเสยง ระดบสง ระดบปานกลาง และระดบตา• เพอวดระดบความเสยง: ระดบสง ระดบปานกลาง และระดบตา

• สามารถทาไดทงการประเมนเชงคณภาพและเชงปรมาณ

• เปนการประเมนทงความเสยงทวไป (inherent risk) และ ความเสยง

ทเหลออย (residual risk) ทเหลออย (residual risk)

ความสมพนธของความเสยง การควบคม

และความเสยงทเหลออย

ประเมนระดบความรนแรง ของความเสยงประเมนระดบความรนแรง ของความเสยงและโอกาสทอาจจะเกดขนกอนการควบคม (Inherent Risks)

การควบคม การควบคม

ประเมนระบบการควบคมทมอย(Controls)

ความเสยง

แผนการ

ปรบปรง


ความเสยง ประเมนความเสยงทเหลออยหลงจาก

ระบบการควบคม (Residual Risks)ทเหลออย ความเสยง

ทเหลออย

ระดบความเสยง

จดลาดบความเสยงโดยพจารณาจากระดบ

ความเสยงสง และ สงมากเพอดาเนนการ

ทยอมรบได บรหารและจดการ

การวเคราะหความเสยง (Risk Analysis)การวเคราะหความเสยง (Risk Analysis)Level of RiskLevel of Risk

มากมาก

1 เกดนอยมาก 3 เกดขนบาง 4 เกดบอยครง 5 เกดประจาความรนแรงของผลกระทบ

โอกาสทจะเกดขน

2 เกดขนนอย

มากมาก

1-เกดนอยมาก 3-เกดขนบาง 4-เกดบอยครง 5-เกดประจา

5 - รนแรงมาก H E E E

2-เกดขนนอย

E

4 - รนแรง H H E E E

3 - ปานกลาง M M H H E3 ปานกลาง M M H H E

2 - นอย L L M H H

1 - นอยมาก L L L M H

มากมาก

นอยนอย

ตวอยางหลกเกณฑการวเคราะหความเสยง

หลกเกณฑการวเคราะหความเสยงระดบของความเสยงง

5 สงมาก

ความเสย

4สง

ทบขอ

งค 3ปานกลาง

ผลกระท 2

ตา1

1 2 3 4 5

โอกาสทจะเกดความเสยง

1 2 3 4 5

ขาดประสทธภาพ ประสทธผล ไมประหยดขาดประสทธภาพ ประสทธผล ไมประหยด

ไ รายงานการเงนไมนาเชอถอ

ความเสยงไมปฏบตตามกฎ ระเบยบขอบงคบไมปฏบตตามกฎ ระเบยบขอบงคบ

ปจจยเสยง

*บคลากร * ทรพยากร

*กฎ ระเบยบ * กระบวนการปฏบตงาน

*ระบบสารสนเทศ * สงแวดลอม/สถานการณ

การจดการความเสยง การจดการความเสยง (Risk Management)(Risk Management)

• ระบแนวทางทเหมาะสมในการตอบสนองตอความเสยง

โ ไ • พจารณาทางเลอกโดยคานงถงความเสยงทยอมรบได และตนทน

VS ประโยชนทไดรบ

• การเลอกการตอบสนองตอความเสยงขนอยกบผลการประเมน

ความเสยงและประโยชนโดยรวมขององคกร

33. . กจกรรมการควบคม กจกรรมการควบคม ((Control ActivitiesControl Activities))33. . กจกรรมการควบคม กจกรรมการควบคม ((Control ActivitiesControl Activities))

โ ป ฝ ใ • นโยบายและแนวทางการปฏบตงานทฝายบรหารกาหนดขนเพอให

มนใจวาแนวทางและกลยทธการจดการความเสยงทกาหนดขนไดม

การปฏบตตามอยางมประสทธภาพ อยางเหมาะสม

• กจกรรมการควบคมโดยตวมนเองเปนวธการจดการความเสยงอยาง

หนงเกดขนในทกสวนงานขององคกร และกาหนดผรบผดชอบท

ชดเจนชดเจน

44. . สารสนเทศและการสอสารสารสนเทศและการสอสาร(Information & Communication)(Information & Communication)

• ตองมการระบสารสนเทศทงจากภายในและภายนอก จดเกบและสอสาร• ตองมการระบสารสนเทศทงจากภายในและภายนอก จดเกบและสอสาร

ในรปแบบทกาหนด ภายในระยะเวลาทกาหนดเพอใหพนกงานและ

ผบรหารสามารถปฏบตหนาทไดและบรหารความเสยงอยางม

ประสทธภาพประสทธภาพ

• ตองมการสอสารทชดเจนจากคณะกรรมการและผบรหารระดบสง

โ เกยวกบนโยบายการบรหารความเสยง และ

ทกคนเขาใจบทบาทหนาทของตนในการ

บรหารความเสยง

• ตองจดใหมชองทางหรอสอในการสอสารสองทางทมประสทธภาพ

55. . การตดตามประเมนผล การตดตามประเมนผล (Monitoring)(Monitoring)55. . การตดตามประเมนผล การตดตามประเมนผล (Monitoring)(Monitoring)

เปนกระบวนการสอบทาน และพจารณาการดาเนนงานตาม

ระบบการควบคมภายในทกาหนดขน ของหนวยงานวาอยในระดบทระบบการควบคมภายในทกาหนดขน ของหนวยงานวาอยในระดบท

เหมาะสมเปนไปตามวตถประสงคการควบคมภายใน อยางม

ประสทธภาพ ประสทธผล คมคา และมการปรบปรงใหสอดคลองกบ

สถานการณปจจบน โดยทวไปควรทาการตดตามและประเมนผลทกสถานการณปจจบน โดยทวไปควรทาการตดตามและประเมนผลทก

ไตรมาส

แนวทางการประเมนองคประกอบการควบคมภายในแนวทางการประเมนองคประกอบการควบคมภายใน

แบบประเมนองคประกอบฯ สามารถปรบใชไดโดยนาภารกจของหนวยงานมาแบบประเมนองคประกอบฯ สามารถปรบใชไดโดยนาภารกจของหนวยงานมาจดทาแบบประเมนของตนเอง จดทาแบบประเมนของตนเอง

แบบประเมนองคประกอบฯ จะตองตอบคาถามดานขวามอโดยการอธบาย แบบประเมนองคประกอบฯ จะตองตอบคาถามดานขวามอโดยการอธบาย ความเหนวาดาเนนการอยางไรในขอคาถามนน เชน การอางระเบยบในการความเหนวาดาเนนการอยางไรในขอคาถามนน เชน การอางระเบยบในการปฏบตงานในสวนนน อางคาสงมอบหมายงาน และคาตอบทกคาตอบจะตองปฏบตงานในสวนนน อางคาสงมอบหมายงาน และคาตอบทกคาตอบจะตองดาเนนการอยจรง ดาเนนการอยจรง ((เปนปจจบนเปนปจจบน))

การตอบคาถามใหตอบในนามของหนวยงานของตนเอง ไมใชตอบในนามของการตอบคาถามใหตอบในนามของหนวยงานของตนเอง ไมใชตอบในนามของหนวยงานอน หรอของกรมสรรพสามตหนวยงานอน หรอของกรมสรรพสามตหนวยงานอน หรอของกรมสรรพสามตหนวยงานอน หรอของกรมสรรพสามต

การตอบคาถามสามารถตอบทกหวขอยอย หรอตอบในภาพรวมของหวขอการตอบคาถามสามารถตอบทกหวขอยอย หรอตอบในภาพรวมของหวขอหลกไดแตเนอหาตองครอบคลมคาถามนน ๆหลกไดแตเนอหาตองครอบคลมคาถามนน ๆหลกไดแตเนอหาตองครอบคลมคาถามนน ๆหลกไดแตเนอหาตองครอบคลมคาถามนน ๆ

หากพบวา มขอคาถามบางประเดนท หากพบวา มขอคาถามบางประเดนท ““ไมมการปฏบตตามกจกรรมขอคาถามไมมการปฏบตตามกจกรรมขอคาถาม” ” ถอวากจกรรมนนไมไดดาเนนการ ใหนากจกรรมดงกลาวมารายงานในแบบ ถอวากจกรรมนนไมไดดาเนนการ ใหนากจกรรมดงกลาวมารายงานในแบบ ถอวากจกรรมนนไมไดดาเนนการ ใหนากจกรรมดงกลาวมารายงานในแบบ ถอวากจกรรมนนไมไดดาเนนการ ใหนากจกรรมดงกลาวมารายงานในแบบ ปยปย.. 2 2 ดวยดวย

แบบ ปย. 1ชอหนวยงานยอย

รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายในรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท..........เดอน.....................พ.ศ............1

องคประกอบขององคประกอบของ

การควบคมภายในการควบคมภายใน

ผลการประเมนผลการประเมน//ขอสรปขอสรป

ลงวนท 30 กนยายน25…((11)) ((22))

11. . สภาพแวดลอมการควบคมสภาพแวดลอมการควบคม จากตวอยางภาคผนวก ก หนา จากตวอยางภาคผนวก ก หนา 8585--9696

ลงวนท 30 กนยายน25…

((หนงสอแนวทางเลมเหลองหนงสอแนวทางเลมเหลอง))

22. . การประเมนความเสยงการประเมนความเสยง

33..กจกรรมการควบคมกจกรรมการควบคม

44..สารสนเทศและการสอสารสารสนเทศและการสอสาร

303055..การตดตามประเมนผลการตดตามประเมนผล

แบบ ปย.1ชอหนวยงานยอย


ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........

องคประกอบการควบคมภายในองคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมนผลการประเมน/ / ขอสรปขอสรปองคประกอบการควบคมภายในองคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมนผลการประเมน/ / ขอสรปขอสรป

11. . สภาพแวดลอมการควบคมสภาพแวดลอมการควบคม สภาพแวดลอมการควบคมในภาพรวม

ป ป ผบรหารไดสรางบรรยากาศของการผบรหารไดสรางบรรยากาศของการ

ควบคมใหเกดทศนคตทดตอการควบคมควบคมใหเกดทศนคตทดตอการควบคม

เหมาะสมแตมเรองทตองปรบปรงดงน

- การฝกอบรมใหกบพนกงานไมตรง

ภายในโดยมการกาหนดมาตรฐานภายในโดยมการกาหนดมาตรฐาน

จรยธรรม มการฝกอบรมเพอใหเกดจรยธรรม มการฝกอบรมเพอใหเกด

กบงานทปฏบต การจดอบรมควร

สารวจความตองการและสามารถจรยธรรม มการฝกอบรมเพอใหเกดจรยธรรม มการฝกอบรมเพอใหเกด

ทกษะความชานาญในการปฏบตงานมทกษะความชานาญในการปฏบตงานม

นาไปใชในการปฏบตงานได

- มการกาหนดมาตรฐานจรยธรรมแต

การกาหนดขอบเขตอานาจหนาทการกาหนดขอบเขตอานาจหนาท ไมมการเผยแพรใหพนกงานทราบ

3131

แบบ ปย.1

ชอหนวยงานยอย

ป ป ใรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........

ป ใป ใ ป ป / / ป ปองคประกอบการควบคมภายในองคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมนผลการประเมน/ / ขอสรปขอสรป

22. . การประเมนความเสยงการประเมนความเสยง ไมมกลไกในการระบความเสยง

มการกาหนดวตถประสงคเปาหมายมการกาหนดวตถประสงคเปาหมาย

ของกรม และวตถประสงคเปาหมายของกรม และวตถประสงคเปาหมาย

จากปจจยภายนอกและภายใน

ใ ไ ของกรม และวตถประสงคเปาหมายของกรม และวตถประสงคเปาหมาย

ระดบกจกรรมชดเจนสอดคลองและระดบกจกรรมชดเจนสอดคลองและ

โ โ

อาจสงผลใหองคกรไดรบความ

เสยหาย ทาใหการปฏบตงานไมเชอมโยงเชอมโยง

บรรลวตถประสงค

3232

ชอหนวยงานยอย

ป ป ใ

แบบ ปย.1

รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........

33. . กจกรรมการควบคมกจกรรมการควบคม

มนโยบายและวธปฏบตงานทมนโยบายและวธปฏบตงานท

กจกรรมการควบคมมการกาหนด

เปนลายลกษณอกษรแตไมมการ

ใหความมนใจวามการควบคมใหความมนใจวามการควบคม

ทดในภาพรวมทดในภาพรวม

ตรวจสอบวามการปฏบตตามระบบ

หรอไมทาใหความเสยงยงคงมอยและทดในภาพรวมทดในภาพรวม หรอไมทาใหความเสยงยงคงมอยและ

สงผลใหการปฏบตงานไมบรรล

ป วตถประสงคและเกดผลเสยหายตอ

องคกร

3333

แบบ ปย.1

ชอหนวยงานยอยชอหนวยงานยอย

รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........

44.. สารสนเทศและการสอสารสารสนเทศและการสอสาร ขอมลสารสนเทศและการสอสารม

มระบบขอมลสารสนเทศทมระบบขอมลสารสนเทศท

เกยวเนองกบการปฏบตงานเกยวเนองกบการปฏบตงาน

ความเหมาะสมมระบบสารสนเทศ

ทสามารถใชงานไดครอบคลม เกยวเนองกบการปฏบตงานเกยวเนองกบการปฏบตงาน

เหมาะสมตอความตองการของเหมาะสมตอความตองการของ

ใ ไป ฝใ ไป ฝ

ทสามารถใชงานไดครอบคลม

รวมทงจดหารปแบบการสอสารท

ผใชและมการสอสารไปยงฝายผใชและมการสอสารไปยงฝาย

บรหารและผทเกยวของบรหารและผทเกยวของ

ชดเจน

3434

แบบ ปย.1ชอหนวยงานยอย


ณ วนท...........เดอน.................. พ.ศ. ...........

องคประกอบการควบคมภายในองคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมนผลการประเมน/ / ขอสรปขอสรปองคประกอบการควบคมภายในองคประกอบการควบคมภายใน ผลการประเมนผลการประเมน/ / ขอสรปขอสรป

55.. การตดตามประเมนผลการตดตามประเมนผล มการตดตามประเมนผลอยาง

มการตดตามประเมนผลการมการตดตามประเมนผลการ

ควบคมภายในและประเมนคณภาพควบคมภายในและประเมนคณภาพ

ตอเนองและมการตรวจสอบโดยผ

ตรวจสอบภายใน

การปฏบตงานเพอตดตามการการปฏบตงานเพอตดตามการ

ปฏบตตามระบบการควบคมปฏบตตามระบบการควบคม

ปฏบตตามระบบการควบคมปฏบตตามระบบการควบคม

ภายในอยางตอเนองภายในอยางตอเนอง

3535

ป โผลการประเมนโดยรวม

มโครงสรางการควบคมภายในครบ 5 องคประกอบ มประสทธผลและเพยงพอทจะทา

ใ ป ป ป ไ ใหการปฏบตงานประสบผลสาเรจตามวตถประสงคแตอยางไรกตามมบาง

องคประกอบทตองปรบปรงคอ

ฝ ใ ไ ไขอสงเกต

การฝกอบรม/มาตรฐานจรยธรรม ใหอธบายวาจะแกไขอยางไร

การระบความเสยงจากปจจยภายนอกและภายในใหอธบายวาจะแกไขอยางไร

ไมมการตรวจสอบวามการปฏบตตามระบบใหอธบายวาจะแกไขอยางไร

ลายมอชอ............................................ (.......................................)

ตาแหนง................หนวยงานยอย..........

หวหนาหนวยงานยอย หรอผท

ปฏบตราชการแทน

3636วนท...........เดอน.............................พ.ศ........วนทจดทารายงาน

จดทาแบบสอบถามการควบคมภายใน (ภาคผนวก ข)3

วเคราะหขอมลโดยคณะทางานฯ ประเมนรวมกนวเคราะหขอมลโดยคณะทางานฯ ประเมนรวมกน

แนวทางการตอบแบบสอบถามการควบคมภายในแนวทางการตอบแบบสอบถามการควบคมภายในแบบสอบถามการควบคมภายใน สามารถปรบใชไดโดยนาภารกจของหนวยงานมาแบบสอบถามการควบคมภายใน สามารถปรบใชไดโดยนาภารกจของหนวยงานมาจดทาแบบประเมนตามภารกจของหนวยงาน เชน ดานการจดเกบภาษ ดานเทคโนโลยจดทาแบบประเมนตามภารกจของหนวยงาน เชน ดานการจดเกบภาษ ดานเทคโนโลยสารสนเทศสารสนเทศ

การตอบคาถามใหตอบในนามของหนวยงานของตนเอง การตอบคาถามใหตอบในนามของหนวยงานของตนเอง ไมใชตอบในนามของหนวยงานอน หรอของกรมสรรพสามต

ประเมนการปฏบตงานของหนวยรบตรวจวาไดดาเนนการตามขอคาถามดานซายมอประเมนการปฏบตงานของหนวยรบตรวจวาไดดาเนนการตามขอคาถามดานซายมอ

หรอไม โดยทาเครองหมาย หรอไม โดยทาเครองหมาย

มการดาเนนการ มการดาเนนการ = = มม//ใชใช

ไมมการดาเนนการ ไมมการดาเนนการ = = ไมมไมม//ไมใชไมใชใหนากจกรรมดงกลาวมา

รายงานในแบบ ปย 2 ไมมภารกจดงกลาว ไมมภารกจดงกลาว = N/A= N/A

ตอบคาถามดานขวามอโดยการอธบาย วาไดดาเนนการอยางไรในขอคาถามนน เชน การตอบคาถามดานขวามอโดยการอธบาย วาไดดาเนนการอยางไรในขอคาถามนน เชน การ

รายงานในแบบ ปย. 2

อางระเบยบในการปฏบตงานในสวนนน อางคาสงมอบหมายงาน และคาตอบทกคาตอบอางระเบยบในการปฏบตงานในสวนนน อางคาสงมอบหมายงาน และคาตอบทกคาตอบจะตองดาเนนการอยจรง จะตองดาเนนการอยจรง ((เปนปจจบนเปนปจจบน))

การตอบคาถามสามารถตอบทกหวขอยอย หรอตอบในภาพรวมของหวขอหลกไดแตการตอบคาถามสามารถตอบทกหวขอยอย หรอตอบในภาพรวมของหวขอหลกไดแตเนอหาตองครอบคลมคาถามนน ๆเนอหาตองครอบคลมคาถามนน ๆ

ทบทวนกจกรรมการปฏบตงานและจดทาแบบ ปย.24

1 สอบทานขนตอนและวธการปฏบตงาน1. สอบทานขนตอนและวธการปฏบตงาน

2. ทาความเขาใจวตถประสงค/เปาหมาย

3. ประเมนการควบคมทมอยปจจบน

4. จดออนและความเสยงทยงเหลออย

5. การปรบปรงการควบคม

6 รายงานผลการปรบปรงการควบคม6. รายงานผลการปรบปรงการควบคม

ทกฝายทกฝาย//สวนสวน//สาขา ประเมนงานของตนเอง โดยสาขา ประเมนงานของตนเอง โดย

หวหนากากบและสอบทานการประเมนดงกลาวหวหนากากบและสอบทานการประเมนดงกลาว

ชอสวนงานยอย

แบบ ปย.2ระบชอหนวยงาน

และสวนงานยอย ชอสวนงานยอย..................................................

รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน

สาหรบปสนสดวนท ........ เดอน ................... พ.ศ. .............ลงวนท 30 กนยายน25…

เชน ฝาย/สวน

กระบวนการกระบวนการ

ปฏบตงานและปฏบตงานและ

การการ

ควบคมควบคม

การประเมนการประเมน

ผลการผลการ

ความเสยงความเสยง

ทยงเหลออยทยงเหลออย

การการ

ปรบปรงปรบปรง

กาหนดเสรจกาหนดเสรจ//

ผรบผดชอบผรบผดชอบ

หมายเหตหมายเหต

ฏฏ

วตถประสงควตถประสงค

ของการควบคม ของการควบคม

ทมอยทมอย ควบคมควบคม

การการ


((11))

((22))

((33)) ((44))

((55))

((66))

((77))

กรณความเสยงสามารถควบคมได

กรณทพบความเสยงทไมสามารถควบคมได

40

โอกาสทจะเกดความผดพลาด ความความเสยง โอกาสทจ เกดความผดพลาด ความเสยหาย การรวไหลความสญเปลาหรอเหตการณทไมพงประสงค ซงอาจหรอเหตการณทไมพงประสงค ซงอาจเกดขนในอนาคต และมผลกระทบ

ใ ไ ป สหรอทาใหการดาเนนงานไมประสบความสาเรจตามวตถประสงค

ป ปญหาและอปสรรคทเปาประสงค และเปาหมายขององคกร ปจจยเสยง ปญหาและอปสรรคทขดขวางความสาเรจตามเปาหมายตามเปาหมาย

การบรหารความเสยง

เปนการบรหารปจจยเสยงและการควบคม ใหสามารถลดความเสยง

ใหอยในระบบทหนวยงานยอมรบได โดยคานงถงเปาหมายเปนสาคญใหอยในระบบทหนวยงานยอมรบได โดยคานงถงเปาหมายเปนสาคญ

กจกรรมการควบคม

นโยบายและวธการตาง ๆ ทฝายบรหารกาหนดใหบคลากรของหนวยรบตรวจปฏบตเพอลดหรอควบคมฏ ความเสยง และไดรบการสนองตอบโดยมการปฏบตตาม

- การปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ โดยมการปฏบตตาม- การแบงแยกหนาทความรบผดชอบ- การมอบหมายงาน- การตรวจตดตามประเมนผล- การสอบทาน /ตรวจสอบกอนอนมต- การจดทาทะเบยนคม- การอนมตกอนดาเนนการ

กจกรรมการรกษาความปลอดภยของศนยคอมพวเตอร ณ กนยายน 255.. (ปกอน)ปย.2

กรณวเคราะหแลวไมมความเสยงเหลออย

กระบวนการ

ปฏบตงาน

การควบคม

ทมอย

การประเมน

ผลการควบคม



การปรบปรงการ

ควบคม

/วตถประสงค

(1)

(2) (3) (4) (5)

1 1 การบรหารจดการ

เครอขาย

วตถประสงค

1. ม

Software

ปองกน

1.เพยงพอ

ปองกนการ

เขาถงขอมลได

- -


เพอใหการบรหาร

จดการเครอขายม

ปองกน

2. มระบบ

เขาถงขอมลได

2. เพยงพอ

ประสทธภาพ Scan virus สามารถปองกน

virusได100%

3. มเครอง

สารองไฟ

3. เพยงพอ

สามารถปองกน ชอง 6 กาหนดเสรจ/

2 ชม. กระแสไฟฟา

ดบได

ผรบผดชอบ และชอง 7

หมายเหต ไมไดแสดงไว

กจกรรมการรกษาความปลอดภยของศนยคอมพวเตอร ณ กนยายน 2553 (ปกอน)

กรณวเคราะหแลวมความเสยงเหลออย ปย.2



การควบคมการควบคม

ทมอยทมอย


ผลการควบคมผลการควบคม


ทเหลออยทเหลออย

การปรบปรงการการปรบปรงการ


ฏ

/วตถประสงค (1)

((22))

((33))

((44))

((55))

ขนตอนการบรหาร 11. . มมSoftwareSoftware 11..ไมเพยงพอไมเพยงพอ 1. มผบกรกเขามา 1. จดหา Software ทม

จดการเครอขาย

วตถประสงค เพอให

ปองกนปองกน บคคลภายนอกบคคลภายนอก

สามารถเขาถงสามารถเขาถง

ไ ไ

ในเครอขาย ประสทธภาพดกวาเดม

(Version ใหม)

การบรหารจดการ

เครอขายม

ประสทธภาพ

22. . มระบบมระบบ

Scan virusScan virus

ขอมลไดขอมลได

2.ไมเพยงพอไม

สามารถปองกน

2.1ม virus ตวใหม

2 2Virus ตดมา

2.1 UpdateระบบScan

virus ทกวนองคารประสทธภาพ Scan virusScan virus

33. . มเครองมเครอง

สามารถปองกน

virusได100%

3.ไมเพยงพอ

2.2Virus ตดมา

กบอปกรณ ของ

ผใช

virus ทกวนองคาร

2.2 อบรมขาราชการ

ชอง 6 ระบ

สารองไฟ สารองไฟ 22

ชมชม..

เนองจากกระแส

ดบเกนกวาเครอง

ไฟ ไ

3. ปกตไฟฟาดบ

3-4 ชม.

ป

3. ตดตงเครองสารอง

ไฟฟา 5 ชม.

ป

ระยะเวลาทแลว

เสรจ/ผรบผดชอบ

44

สารองไฟจะรบได (ชอง2ปอ.3) (ชอง4ปอ.3)

กระบวนการ การควบคมการควบคม การประเมนการประเมน ความเสยงความเสยง การปรบปรงการการปรบปรงการ

ผลจากการประเมน 5 องคประกอบ ปย.2






((22))



((33))



((44))



((55))/วตถประสงค (1) ((22)) ((33)) ((44)) ((55))

1. สภาพแวดลอม


1.1ความร ทกษะ

ใ

11..11 มม 11..11 มแผนการมแผนการ

ฝ ใ ฝ ใ

1.1พนกงานยง

1.1 จะดาเนนการ

ไ ป ปความสามารถใน

การปฏบตงาน

ป

แผนการแผนการ

ฝกอบรมฝกอบรม

ฝกอบรมใหกบฝกอบรมใหกบ

พนกงานแตไมพนกงานแตไม

ขาดความร

ทกษะ

แกไขปรบปรง

อยางไร?


เพอใหเจาหนาทม

พนกงานพนกงาน ตรงกบความตรงกบความ

ตองการและไมตองการและไม

ความสามารถ

ในการ

ความร

ความสามารถใน

สามารถสามารถ

นาไปใชในการนาไปใชในการ


45

การปฏบตงาน

ปฏบตงานไดปฏบตงานได

กระบวนการ การควบคมการควบคม การประเมนการประเมน ความเสยงความเสยง การปรบปรงการการปรบปรงการ

จากการประเมน 5 องคประกอบ ปย.2






((22))



((33))



((44))



((55))/วตถประสงค (1) ((22)) ((33)) ((44)) ((55))

1. สภาพแวดลอม


1.2 ความซอสตย

11..2 2 มการมการ

11..2 2 มาตรฐานมาตรฐาน

ไ ไ

1.2 พนกงาน

ไ ไ


ไ ป ปและจรยธรรม


ใ

กาหนดกาหนด

มาตรฐานมาตรฐาน

จรยธรรมไมมจรยธรรมไมม

การเผยแพรใหการเผยแพรให

ไ ไ

ไมทราบและไม

เขาใจใน


อยางไร?

เพอใหบคลากรม

มาตรฐาน

ใ

จรยธรรมจรยธรรม พนกงานไดพนกงานได

ทราบจงไมเกดทราบจงไมเกด

ไ ไ

จรยธรรมท

องคกรกาหนด

ไ จรยธรรมในการ


การนาไปสการการนาไปสการ

ปฏบตปฏบต

จงไมมการ

ปฏบตตาม

46

กระบวนการ การควบคมการควบคม การประเมนการประเมน ความเสยง การปรบปรงการการปรบปรงการ







((22))



((33))



(4)



((55))/วตถประสงค (1) ((22)) ((33)) (4) ((55))

2 ป 2. การประเมน


ไ ไ ไ ไ ใ 2.1 การระบ

ปจจยเสยง

ป

22..11 ไมมไมม 22..1 1 ไมมการไมมการ

ระบและระบและ

ป ป

2.1 ทาใหการ

ดาเนนงานอาจ

ไ

2.1จะดาเนนการ


ไวตถประสงค

เพอใหการ

ประเมนความประเมนความ

เสยงทอาจเสยงทอาจ

ไมบรรล

วตถประสงคท

ไ

อยางไร?

ปฏบตงานม

เปาหมายและ

เกดขนทงจากเกดขนทงจาก

ปจจยภายในปจจยภายใน

กาหนดไวเกด

การรวไหลสญ

47

ชดเจน และภายนอกและภายนอก เปลา

กระบวนการ การควบคมการควบคม การประเมนการประเมน ความเสยง การการปรบปรงปรบปรงการการ







((22))



((33))



(4)

การการปรบปรงปรบปรงการการ


((55))/วตถประสงค (1) ((22)) ((33)) (4) ((55))

3. กจกรรมการ

ควบคม

3.1 มนโยบายและ

ป

33..11 มคมอมคมอ 33..11 พนกงานพนกงาน 3.1 คมอและ


ไ ป ปวธการปฏบตงาน


โ

และและ

หลกเกณฑหลกเกณฑ

ขาดความขาดความ

เขาใจในคมอเขาใจในคมอ

ไ ไ

หลกเกณฑการ


ไ


อยางไร?

มนโยบายและ

วธการปฏบตงาน

การการ

ปฏบตงานปฏบตงาน

จงไมมการจงไมมการ

ปฏบตตามปฏบตตาม

พนกงานไม

ปฏบตตาม

ทด

48

สรปแบบรายงานของหนวยงานยอยสรปแบบรายงานของหนวยงานยอย

1. รายงานผลการประเมนองคประกอบการควบคมภายใน

ของหนวยงานยอย (แบบ ปย 1)ของหนวยงานยอย (แบบ ปย.1)

2. รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคม

ใ ปภายในของหนวยงานยอย (แบบ ปย.2)

3. แบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

4. แบบสอบถามการควบคมภายใน

การรวบรวม

ระดบองคกร

ปอ 1 ปอ 2 ปอ 3

การรวบรวม

รายงาน

ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3

ระดบหนวยงานยอย ระดบหนวยงานยอย+ระดบหนวยงานยอย

(สวนกลาง)

ป 1

ระดบหนวยงานยอย+

(ภมภาค)

ปปย.1

ปย.2

ปย.1

ปย.2

50

คาถาม

ฟ ขอบคณสาหรบการรบฟงการนาเสนอ

สอบถามขอมลเพมเตม

กลมตรวจสอบภายใน กรมสรรพสามต

โทรภายใน 51111-17

Documents