Upload
others
View
3
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
I AM RD เรา คอ สรรพากร 1
เรยนรภาษเงนไดบคคลธรรมดา และการยนแบบผานอนเทอรเนต
อ.ฉตรมงคล สงหะ อ.วฒพงษ ศรจนทรานนท
อ.ณฐนนท จนทรประทปฉาย กองกฎหมาย กรมสรรพากร
I AM RD เรา คอ สรรพากร 2
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา
1. ผมหนาทเสยภาษ (ม.56,57) 2. เงนไดพงประเมนคออะไร (ม.39) 3. แหลงเงนไดพงประเมน (ม.41) 4. การยกเวนภาษ (ม.42) 5. ประเภทเงนไดพงประเมน 40(1) – 40(8)
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา
3
6. หก คาใชจาย (ม.42- 46ทว) 7. หก คาลดหยอนและยกเวน (ม.47) 8. อตราภาษและการค านวณภาษ (ม.48) 8.1 ค านวณภาษสนป 8.2 ค านวณภาษครงป 8.3 ค านวณภาษหก ณ ทจาย 8.4 เงนไดทแยกค านวณได
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา PIT
4
ผมหนาทเสยภาษ
1.1 บคคลธรรมดา
1.2. ผถงแกความตาย(ม.57 ทว)
1.3. กองมรดกทยงไมไดแบง (ม.57 ทว วรรค2 )
1.4. หางหนสวนสามญทไมใชนตบคคล
1.5 คณะบคคลทไมใชนตบคคล (ม.56 วรรค 2)
I AM RD เรา คอ สรรพากร
Update ค านยามใหม
5
“คณะบคคลทมใชนตบคคล " หมายความวา บคคลตงแตสองคนขนไปตกลงกระท าการรวมกน อนมใชเปนหางหนสวนสามญ” ( พระราชบญญตแกไขเพมเตม (ฉบบท 39) พ.ศ. 2557 ณ วนท 26 ธนวาคม 2557 ) ป.149/2558 เรอง การเสยภาษเงนไดของ หสม. หรอคณะบคคลทมใช นตบคคล
I AM RD เรา คอ สรรพากร
สวนแบงทไดรบยกเวน
6
กฎกระทรวง ฉบบท 309 (พ.ศ. 2558)ฯ (แกไขฉบบ 126) เงนไดดงตอไปน ใหไดรบยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ขอ 2 (89) เงนสวนแบงของก าไรจาก หสม. และคณะบคคลฯ ทไดจาก (1) การใหเชาอสงหารมทรพยทเปนกรรมสทธรวมอนไดจากมรดกหรอการใหโดยเสนหา (2) ดอกเบยเงนฝากธนาคาร ซงถกหกภาษไวแลว และไมเครดตคน ส าหรบเงนไดพงประเมนป 2558 เปนตนไป
I AM RD เรา คอ สรรพากร
สาม-ภรยา (57 ฉ)
7
ในการเกบภาษเงนไดจากสามและภรยานน ใหสาม และภรยาตางฝายตางมหนาทยนรายการเกยวกบเงนได พงประเมนทตนไดรบในระหวางปภาษทลวงมาแลว ตามมาตรา 56 ในกรณทเงนไดพงประเมนไมอาจแยกไดอยางชดแจงวาเปนของสามหรอภรยาแตละฝายจ านวนเทาใด ใหถอเปนเงนไดพงประเมนของสามและภรยาฝายละกงหนง เวนแตเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8) สามและภรยาจะแบงเงนไดพงประเมนเปนของแตละฝายตามสวนทตกลงกนกได แตรวมกนตองไมนอยกวาเงนไดพงประเมนทไดรบ ถาตกลงกนไมได ใหถอเปนเงนไดพงประเมนของสาม และภรยาฝายละกงหนง
I AM RD เรา คอ สรรพากร
สาม-ภรยา (57 ฉ)
8
สามและภรยาจะตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน โดยใหถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยาอกฝายหนงกได หรอจะแยกยนรายการและเสยภาษเฉพาะสวนทเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1) โดยมใหถอเอาเปนเงนไดของอกฝายหนงกได แตถามภาษคางช าระสามและภรยาตองรวม รบผดในการเสยภาษทคางช าระนน เมอไดเลอกยนรายการตามวรรคสองและวรรคสามในปภาษใดแลว ใหถอวา เปนวธการยนรายการส าหรบปภาษนนตลอดไป เวนแตอธบดจะอนมตให เปลยนแปลงวธการเลอกยนรายการดงกลาว
I AM RD เรา คอ สรรพากร
สาม – ภรยา (57 ฉ)
9
1. สามและภรรยาตางฝายตางยนเงนไดสวนของตน 2. เงนไดทแยกไมได ใหเลอก (1) แบงฝายละครง หรอ (2) เฉพาะเงนไดประเภทท 8 จะตกลงแบงเงนไดเปนของแตฝายจ านวนเทาใดกได ถาตกลงไมไดใหแบงฝายครง
I AM RD เรา คอ สรรพากร
สาม – ภรยา (57 ฉ)
10
3. สามและภรรยาจะยนแบบเสยภาษรวมกนกได ดงน (1) น าเงนไดทกประเภทของตนไปถอเปนของอกฝายหนงหรอ (2) น าเงนไดประเภท 2-8 ของตน ไปถอเปนของอกฝายหนง(แยกเฉพาะเงนไดประเภทท 1)
กรณตาม (1)หรอ(2) ถามภาษคางช าระสามและภรรยา ตองรบผดรวมกน ใชเฉพาะปภาษ
I AM RD เรา คอ สรรพากร 11 11
คาวนจฉย 1.ทาใหภรยามเงนไดประเภทท 2-8 ตองเสยภาษสงกวาภรยา มเงนประเภทท 1 2.ทาใหหญงมสามซงมเงนไดประเภทท 2-8 ตองเสยภาษสงกวาหญงโสด ทมเงนไดประเภท 2-8 3.ไมเปนการมงสรางความมงคงของสถาบนครอบครว ชายหญงไมนยมสมรสหรอวางแผนภาษโดยการจดทะเบยนหยากน 4.บทบญญตมาตรา 57 ตร และมาตรา 57 เบญจ จงขดตอหลกความเสมอภาคและเปนการเลอกปฏบตและมไดเปนมาตราการทรฐกาหนดขนเพอขจดอปสรรคหรอสงเสรมใหบคคลสามารถใชสทธและเสรภาพเชนกบบคคลอนตามรฐธรรมนญ มาตรา 30 เปนอนใชบงคบมไดตามรฐธรรมนญ มาตรา 6 (เรองพจารณาท 36/2553)
ค าวนจฉยศาลรฐธรรมนญท 17/2555 (4 กรกฎาคม 2555)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 12
สาม : ภรยา การยนแบบแสดงรายการ
1 แยกยนแบบแสดงรายการ
สาม
ภรยา
เงนไดประเภทท 2 - 8 ซงแยกไมได 50 50
เฉพาะเงนได ประเภทท 8 ซงแยกไมได
อาจเลอก
ตกลงกน ตกลงกน
เชน 20 เชน 80
เลอกแลวใช
ตลอดปภาษน น เปลยนตองขออนมต อธบด
ถาตกลงกนไมได
I AM RD เรา คอ สรรพากร 13
สาม : ภรยา การยนแบบแสดงรายการ
1 แยกยนแบบแสดงรายการ
เงนได ของ สาม
เงนได ของภรยา
สาม
ภรยา
I AM RD เรา คอ สรรพากร 14
สาม : ภรยา การยนแบบแสดงรายการ
สาม
ภรยา
ประเภทท 6
ประเภทท 7
ประเภทท 8
ประเภทท 1
ประเภทท 2
ประเภทท 5
ประเภทท 3
ประเภทท 4
ประเภทท 6
ประเภทท 7
ประเภทท 8
ประเภทท 1
ประเภทท 2
ประเภทท 5
ประเภทท 3
ประเภทท 4
2 รวมยนแบบแสดงรายการ (สมบรณ)
เลอกแลวใช
ตลอดปภาษน น เปลยนตองขออนมตอธบด
ภาษคาง รบผดรวมกน
I AM RD เรา คอ สรรพากร 15
สาม : ภรยา การยนแบบแสดงรายการ
สาม
ภรยา
ประเภทท 6
ประเภทท 7
ประเภทท 8
ประเภทท 1
ประเภทท 2
ประเภทท 5
ประเภทท 3
ประเภทท 4
ประเภทท 6
ประเภทท 7
ประเภทท 8
ประเภทท 1 ประเภทท 2
ประเภทท 5
ประเภทท 3
ประเภทท 4
3 รวมยนแบบแสดงรายการ (เฉพาะ (1))
เลอกแลวใช
ตลอดปภาษน น เปลยนตองขออนมตอธบด
ภาษคาง รบผดรวมกน
I AM RD เรา คอ สรรพากร 16
เงนไดพงประเมน (ม.39) 1.1 เงนตรา เหรยญ การโอนเงนเขาบญช
1.2 ทรพยสนทค านวณเปนเงนได
1.3. ประโยชนทค านวณเปนเงนได
1.4 ภาษทออกให
1.5 เครดตเงนปนผล
I AM RD เรา คอ สรรพากร 17
เครดตภาษเงนปนผล = อตราภาษเงนไดนตบคคล
100- อตราภาษเงนไดนตบคคล
เงอนไข
1.ตองรบเงนจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย
2.ผมเงนไดตองมภมลาเนาหรอเปนผอยในประเทศไทย
เครดตภาษ
I AM RD เรา คอ สรรพากร 18
ประโยชนของการแบงเงนไดเปน 8 ประเภท
1. ค านวณหกคาใชจาย แยกตามแตละประเภทของเงนไค 2. ก าหนดวธค านวณ ถา 40 (2) – (8) ตงแต 6 หมนบาทขนไป ตองค านวณอตรารอยละ 0.5 (ภาษขนต า) (ม.48 (2)) 3. ก าหนดหนาทเสยภาษครงป ส าหรบเงนได 40 (5) – 40 (8) 4. ก าหนดแบบฯ ทยน ภงด.90, ภงด.91
I AM RD เรา คอ สรรพากร 19
ประเภทของเงนได ตามมาตรา 40
มาตรา 40 (1) เงนไดพงประเมนประเภทท 1
เงนไดจากการจางแรงงาน ไมวาจะเปน เงนเดอน คาจาง เบย
เลยง โบนส เบยหวด บาเหนจบานาญ, เงนคาเชาบานทไดรบจาก
นายจาง หรอ นายจางใหอยบานพกฟร, เงนทนายจางชาระหน ใด ๆ
ซงลกจางมหนาทตองชาระ เชน ภาษทบรษทออกให, เงน ทรพยสน
หรอประโยชนใด ๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน เชน กน
อาหารฟร ชดทางานฟร รถประจาตาแหนงฯ เชน ทางานในบรษท XYZ
แลวไดเงนเดอน 50,000บาท คาทพกเดอนละ 10,000บาท โบนสปละ
200,000บาท
I AM RD เรา คอ สรรพากร 20
มาตรา 40(2) เงนไดพงประเมนประเภทท 2 เงนไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานใหไมวาจะเปนคาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานททา เบยประชม บาเหนจ โบนส, เงนคาเชาบานทไดรบจากนายจาง หรอนายจางใหอยบานพกฟร, เงนทนายจางชาระหนใด ๆ ซงลกจางมหนาทตองชาระ เชน ภาษทนายจางออกแทนให, เงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทงาน ตาแหนงงานททา หรอการรบจางทางานให เชนขายประกน AIA, ขาย มสทน ขาย แอมเวย
ประเภทของเงนได ตามมาตรา 40
I AM RD เรา คอ สรรพากร 21
มาตรา 40 (3) เงนไดพงประเมนประเภทท 3 เงนไดทเกดขนเนองจากเปนเงนคาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน เงนป เงนไดทมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคาพพากษาของศาล มาตรา 40 (4) เงนไดพงประเมนประเภทท 4 เงนไดทเกดขนเนองจาก ดอกเบย ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยม, เงนปนผล สวนแบงกาไรฯ, เงนโบนสทจายแกผถอหน, เงนลดทน เพมทน ของบรษทหรอนตบคคล, ผลประโยชนจากการโอนหน หนก พนธบตร
ประเภทของเงนได ตามมาตรา 40
I AM RD เรา คอ สรรพากร 22
มาตรา 40 (5) เงนไดพงประเมนประเภทท 5 เงนหรอประโยชนอยางอน ทเกดขนเน องจาก การ ใหเชาทรพยสน (บานเรอน สงปลกสราง ตกแถว หอพกฯ) ทดน ทดนทใชในการเกษตร ทดนทไมใชในการเกษตร, ยานพาหนะ, ทรพยสนอยางอน, การผดสญญาเชาซอทรพยสน, การผดสญญาซอขายเงนผอน มาตรา 40(6) เงนไดพงประเมนประเภทท 6 เงนไดทเกดขนจากวชาชพอสระ ไดแก - การประกอบโรคศลป หมอ, หมอฟน - วชากฎหมาย (ทนายความ) วศวกรรม, สถาปตยกรรม, การบญช (ผสอบบญช), การประณตศลปกรรม
ประเภทของเงนได ตามมาตรา 40
I AM RD เรา คอ สรรพากร 23
มาตรา 40 (7) เงนไดพงประเมนประเภทท 7 เงนไดทเกดขนเนองจาก การรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวย การจดหาสมภาระใหสวนส าคญนอกจากเครองมอ เชน รบเหมา สรางตก สรางถนน สาธารณปโภค ฯลฯ มาตรา 40 (8) เงนไดพงประเมนประเภทท 8 เงนไดทเกดขนทไมใช 40(1) – 40(7) เปนเงนไดจากธรกจการพาณชย, การเกษตร, การอตสาหกรรม, การขนสง ฯลฯ เชน ขายกวยเตยว, โอเลยง, โรงแรม, ภตตาคาร, โรงพมพ, โรงกลง, สขาว, ฆาสตว, โรงโม ,ตดเยบเสอผา, ตดผมเสรมสวย รวมไปถง นกรองนกแสดง ฯลฯ
ประเภทของเงนได ตามมาตรา 40
I AM RD เรา คอ สรรพากร 24 24
3.ตองพจารณาแหลงเงนไดพงประเมน เงนไดในประเทศ (Income Source Rule)
1. หนาทงานทท าในประเทศ
2. กจการทท าในประเทศ
3. กจการของนายจางในประเทศ
4. ทรพยสนทอยในประเทศ
หากเปนแหลงเงนในประเทศไทยไมวาจะอยในไทยกวน
กตาม และไมวาจะไดรบเงนในประเทศไทยหรอนอกประเทศไทย
จะตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเสมอ
I AM RD เรา คอ สรรพากร 25
เงนไดนอกประเทศไทย (Resident Rule)
1. หนาทงานทท าในตางประเทศ
2. กจการทท าในตางประเทศ 3. ทรพยสนทอยในตางประเทศ เงอนไขเพมเตม ก. เปนผอยในประเทศในปภาษถง 180 วน ข. น าเงนไดเขามาในประเทศไทยในปทรบเงน
I AM RD เรา คอ สรรพากร 26
เงนไดภายนอกประเทศ (Resident Rule) (ตอ)
- 4 - เดอน
- 4 - เดอน
- 4 - เดอน
เขามาในประเทศไทย
ออกจากประเทศไทย
เขามาในประเทศไทย
1 ก.ย. 2557 30 เม.ย. 2558 1 ก.ย. 2558 31 ธ.ค. 2558
I AM RD เรา คอ สรรพากร 27
1. ตามขอผกพนทรฐบาลไทยมอยตามสญญาความรวมมอทางเศรษฐกจ
หรอทางเทคนคกบรฐบาลตางประเทศ ( พรฎ.9/2499)
2. องคการและทบวงการช านญพเศษสหประชาชาต, เจาหนาท,
ผเชยวชาญขององคการหรอทบวงการดงกลาว ซงปฏบตหนาทในไทย
ตามขอผกพนในอนสญญาหรอความตกลง (พรฎ.10/2500)
ยกเวนใหกบบคคลธรรมดา
I AM RD เรา คอ สรรพากร 28
3. สถานเอกอครราชทต สถานทต สถานกงสลใหญ สถานกงสล บคคลในคณะทตในคณะกงสล ตามขอตกลงตามหลกถอยทถอยปฏบตตอกน ( พ.ร.ฎ.10/2500)
4. บคคลทไดรบการยกเวนภาษตามอนสญญาภาษซอน
5. บคคลตามความตกลงกบองคการรฐมนตรศกษาแหงเอเชยตะวนออกเฉยงใต ไดแก ผอ.ซเบส, พนกงานระหวางประเทศ ตามความเหนชอบจากเจาหนาทไทย, ผเชยวชาญและทปรกษาซเบส (ประกาศคณะปฏวต 17/2515)
ยกเวนใหกบบคคลธรรมดา
I AM RD เรา คอ สรรพากร 29
1. คาเบยเลยง คาพาหนะ
- ทเอกชนจายใหตามความจาเปนในการปฏบตงาน
และจายหมดไปเพองานนน
2. คาพาหนะ เบยเลยง ทรฐบาลจายใหขาราชการ
- เพอการไปปฏบตราชการนอกทองท
ยกเวนเงนได (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 30
3. คาเดนทางของลกจางทมารบงานครงแรก และกลบเมองานสนสดลง
4. ยกเลก
5. เงนเพมพเศษประจาตาแหนง คาเชาบานของทตไทยทอยตางประเทศ
6. ขายแสตมป
7.เบยประชม คาสอน คาสอบ ททางราชการหรอศกษาราชการจาย
ยกเวนเงนได (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 31 31
8. ดอกเบย ดงตอไปน
8.1 ดอกเบยสลากออมสน หรอดอกเบยเงนฝากออมสนของ
รฐบาลเฉพาะประเภทฝากเผอเรยก
8.2 ดอกเบยเงนฝากประเภทออมทรพยทไดรบจากสหกรณ
8.3 ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรทตองจายคน
เมอทวงถามประเภทออมทรพยเฉพาะกรณผมเงนไดไดรบ
ดอกเบยดงกลาวในจานวนรวมกนทงสนไมเกนสองหมนตลอดป
ยกเวนเงนไดพงประเมน (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 32 32
8.4. ดอกเบยเงนฝากทเกดจากการฝากเงนกบธนาคารในประเทศ
ไทยและจากสหกรณออมทรพยตามกฎหมายวาดวยสหกรณใน
ประเทศ เปนรายเดอนตดตอกนมระยะเวลาไมนอยกวายสบส
เดอนนบแตวนทฝาก โดยมยอดเงนฝากแตละคราวเทากนแตไม
เกนสองหมนหาพนบาทตอเดอนและรวมทงหมดแลวตองไม
เกนหกแสนบาท
ยกเวนเงนไดพงประเมน (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 33
8.5 ดอกเบยเงนฝากประเภทออมทรพยของธนาคารเพอการเกษตรและ
สหกรณการเกษตร
8.6 ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรเฉพาะดอกเบยเงนฝาก
ประจาทมระยะเวลาการฝากตงแตหนงปขนไป แตเมอรวมกบ
ดอกเบยเงนฝากประจาทกประรวมกนแลวมจานวนทงสนไมเกน
สามหมนบาทตลอดปภาษนน และผมเงนไดไดรบดอกเบยเงนฝาก
ดงกลาวเมอมอายไมตากวาหาสบหาปบรบรณ
ยกเวนเงนไดพงประเมน (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 34 34
9. ขายสงหารมทรพยอนเปนมรดก ขายสงหารมทรพยทไดมาโดย
มไดมงในทางการคาหรอหากาไร
10. เงนไดทไดรบจากการรบมรดก (พรบ.ฉบบท 40)
เงนไดจากการอปการะหนาทธรรมจรรยา เงนไดจากรบมรดกหรอการ
ใหโดยเสนหาตามขนบธรรมเนยมประเพณ
11. รางวลเพอการศกษา คนควา ประกวด แขงขน รางวลจากสลากกน
แบงรฐบาล รางวลจากสลากออมสนรฐบาล
ยกเวนเงนไดพงประเมน (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 35 35
12. บานาญพเศษ บาเหนจตกทอด
13. คาสนไหมทดแทนเพอละเมด เงนทไดจากการประกนภย
หรอการฌาปนกจสงเคราะห 14. เงนสวนแบงกาไร หางหนสวนสามญ คณะบคคลทไมใช นตบคคล (ยกเลกโดย พระราชบญญตแกไขเพมเตม (ฉบบท 39) พ.ศ. 2557 ) 15. การขายขาวของชาวนา 16. เงนไดจากกองมรดก ( ทเคยเสยภาษแลว)
ยกเวนเงนไดพงประเมน (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 36 36
17. กฎกระทรวง 126 18. รางวลสลากกาชาดไทย 19. ดอกเบยตาม ม. 4 ทศ 20. – 21. – 22. ยกเลก 23.เงนไดจากการขายหนวยลงทนในกองทนรวม 24. เงนไดของกองทนรวม 25. ประโยชนทดแทนจากกองทนประกนสงคม
ยกเวนเงนไดพงประเมน (มาตรา 42)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 37
ยกเวน (มาตรา 42) แกไข ตาม พรบ.ภาษการรบมรดก พ.ศ.2558
26. เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซงไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนยสบลานบาทตลอดปภาษนน 27. เงนไดทไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนยสบลานบาทตลอดปภาษนน
I AM RD เรา คอ สรรพากร 38 38
28. เงนไดทไดรบจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเนองในพธ หรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรสเฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนสบลานบาทตลอดปภาษนน 29. เงนไดทไดรบจากการใหโดยเสนหาทผใหแสดงเจตนาหรอเหนไดวามความประสงคใหใช เพอประโยชนในกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน ตามหลกเกณฑ และเงอนไขทก าหนดในกฎกระทรวง
ยกเวน (มาตรา 42) แกไข ตาม พรบ.ภาษการรบมรดก พ.ศ.2558
I AM RD เรา คอ สรรพากร 39
1. โรงเรยนเอกชน
2. การจาหนายสลากกนแบงรฐบาล
3. คาจางทางานระหวางปดภาคการศกษาของนกศกษาตางดาวในไทย
4. คารกษาพยาบาลทนายจางใหลกจาง คสมรส บพการ ผสบสนดาน
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
I AM RD เรา คอ สรรพากร 40
5. เงนคาเชาบาน คาศกษาบตรทราชการจาย 6. เงนคาเชาบานทรฐวสาหกจจาย 7. เงนชวยเหลอบตร คาการศกษาบตร ทรฐบาลหรอรฐวสาหกจจายให 8. รางวลเพอการปองกนมใหกระทาผดทางภาษอากรทราชการจาย 9. เงนไดจากการขายอสงหารมทรพยอนเปนมรดกหรอไดมาโดยเสนหาอยนอกเขตกรงเทพ เทศบาลและสขาภบาล เฉพาะสวนทไมเกน 200,000 บาท
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
10 เงนไดจากการโอนกรรมสทธอสงหารมทรพย ใหแกบตรโดยชอบกฎหมาย (ไมรวมบตรบญธรรม) โดยไมมคาตอบแทน (ยกเลก)
11 เงนไดจากมลคาของเครองแบบทลกจางไดรบจากนายจาง
ในจานวนคนละไมเกน 2 ชดตอป (ถาเปนเสอนอกไมเกน 1 ตวตอป)
12 เงนไดเทาทลกจางจายเปนเงนสะสมเขากองทนสารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวย กองทนสารองเลยงชพ ในอตราไมเกน 15 % ของคาจางเฉพาะสวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
13 เงนไดเทาทสมาชกกองทนบาเหนจบานาญขาราชการจายเปนเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการเฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท
14 เงนไดเทาทจายเปนดอกเบยเงนกยมเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารทอย
อาศย จากธนาคาร สถาบนการเงน บรษท สหกรณ ฯลฯ เฉพาะสวนทเกน
10,000 บาท แตไม เกน 90,000 บาท
15 เงนไดเทาทจายเปนเบยประกนสาหรบการประกนชวตของผมเงนไดตาม
จายจรงเฉพาะสวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท ตาม
หลกเกณฑของกรมสรรพากร
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
16 เงนไดเทาทนายจางจายเปนเบยประกนภยกลมทมกาหนดเวลาไม
เกนหนงป เฉพาะในสวนทคมครองคารกษาพยาบาลสาหรบลกจาง สาม
ภรยา บพการหรอผสบสนดานซงอยในความอปการะเลยงดของลกจาง
17 เงนไดของวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจ
ชมชน เฉพาะทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล
ซงมเงนไดไมเกน 1,800,000 บาท ตงแตวนท 1 มกราคม 2552 ถงวนท
31 ธนวาคม 2556
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
18. เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย โดยไมมคาตอบแทนใหแกสภากาชาดไทย
19. เงนไดทผมเงนไดซงเปนผอยในประเทศไทยและมอายไมต ากวาหกสบหาปบรบรณในปภาษไดรบเฉพาะสวนทไมเกนหนงแสนเกาหมนบาทในปภาษนน ทงน ส าหรบเงนไดทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.2548 เปนตนไป
(ประกาศอธบดฯ (ฉบบท 150) พ.ศ.2549)
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
20. เงนไดทผมเงนไดเปนคนพการทมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมาย
วาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการซงเปนผอยในประเทศ
ไทย และมอายไมเกนหกสบหาปบรบรณในปภาษทไดรบ เฉพาะเงนไดพง
ประเมนทไดรบสวนทไมเกนหนงแสนเกาหมนบาทในปภาษนน
ใชบงคบส าหรบเงนไดทไดรบตงแต 1 มกราคม 2553
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
21. เงนไดทค านวณไดจากมลคาทลกจางไดรบจากการน าบตรชอบดวยกฎหมายของตนแตไมรวมถงบตรบญธรรมไปอยในความดแลของสถาบนรบเลยงเดกตามกฎหมายวาดวยการคมครองเดกทนายจางไดรบใบอนญาตใหจดตงขนเพอเปนสวสดการของลกจางส าหรบสถานประกอบการนน
ทงน ส าหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เปนตนไป
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
1. เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบจากกองทนสารองเลยงชพฯดงน
(ก) เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบ เนองจากลกจางออกจากงานเพราะตาย ทพพลภาพหรอออกจากงานเมอมอายไมตากวา 55ปบรบรณ
(ข) เงนหรอผลประโยชนใดๆทมสทธไดรบจากกองทนสารองเลยงชพเนองจากลกจางออกจากงานกอนอายครบ 55 ป แตเมอออกจากงานแลวไดคงเงนหรอผลโยชนนนไว ทงจานวน และตอมารบเงนหรอผลโยชนหลงลกจางตาย ทพพลภาพ หรออายครบ 55 ปบรบรณ
การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126
การยกเวนการลงทนในตลาดทรพย
2.1. เงนไดจากการขายหลกทรพย ในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยแตไมรวมถงเงนไดจากการขายหลกทรพยทเปนหนก หรอพนธบตร
2.2. เงนไดจากการขายหลกทรพยทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน ทมการซอขายผานระบบทตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยจดใหมขนเพอเชอมโยงการซอขายกบตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน แตไมรวมถงเงนไดจากการขายหลกทรพยทเปนตวเงนคลง พนธบตร ตวเงนหรอหนก
การยกเวนภาษเงนได 1. ยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาส าหรบภาษทตองเสยตามมาตรา 48(2) (หรอการค านวณวธท 2) เฉพาะผมเงนไดมภาษทตองเสยทงสนจ านวนไมเกน 5,000 บาท (ตามพระราชกฤษฎกาฯ 480)
การยกเวนภาษเงนได (89) เงนไดทไดรบจากสวนแบงของก าไรจากหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ทไดรบจาก
(ก) การใหเชาอสงหารมทรพยทเปนกรรมสทธรวมอนไดมาโดยทางมรดก หรอไดรบจากการใหโดยเสนหา
(ข) ดอกเบยเงนฝากตามมาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวลรษฎากร และถกหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามมาตรา 50 (2) แหงประมวลรษฎากร ทงน เฉพาะกรณทผมเงนได ดงกลาวไมขอรบเงนภาษทถกหกไวนนคนหรอไมขอเครดตเงนภาษทถกหกไวนนไมวาทงหมดหรอบางสวน” (แกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 309 (พ.ศ. 2558) ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนประจ าป พ.ศ. 2558 เปนตนไป)
การยกเวนภาษเงนได กองทนการออมแหงชาต (กอช.) NSF (90) เงนไดเทาทสมาชกกองทนการออมแหงชาตจายเปนเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาต ตามกฎหมายวาดวยกองทนการออมแหงชาต ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกนหาแสนบาท ส าหรบปภาษนน
(91) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบจากกองทนการออมแหงชาตตามกฎหมายวาดวยกองทน การออมแหงชาต เนองจากสมาชกกองทนการออมแหงชาตทพพลภาพ หรอสนสมาชกภาพเพราะอาย ครบหกสบปบรบรณ หรอถอวาเปนกรณทสมาชกมอายครบหกสบปบรบรณ หรอตาย
I AM RD เรา คอ สรรพากร 52
เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองนาไปคานวณในการยนแบบแสดงรายการ
1. การจายเดอกเบยถกหกภาษอตรารอยละ 15 1.1 ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝากธนาคารหรอสหกรณ ดอกเบยหนก
ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยมทไดจากบรษทหรอหางสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน
1.2 ผลประโยชนทไดจากการโอนพนธบตร หนก หรอตวเงน หรอ ตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออก เฉพาะทตราคาเกนกวาทลงทน 1.3. ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายตวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลอนเปนผออก
I AM RD เรา คอ สรรพากร 53
2. ผมเงนไดซงอยในประเทศไทยรบเงนปนผลหรอสวนแบงก าไรหรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงตามกฎหมายไทย กองทนรวมกอนป 2535 ถกหกภาษรอยละ 10
นอกนเงนไดทรบเงนสวนแบงก าไรของก าไร จากกองทนรวมตามทจดตงตาม พรบ.หลกทรพยและ ตลาดหลกทรพย 2535 ยอมใหหกภาษรอยละ 10 ผมเงนไดเปนผอยในไทยไดรบเงนปนผลจากบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทตงตามกฎหมายตางประเทศ อนเนองมาจากหลกทรพยทจดทะเบยนในหลกทรพยแหง ประเทศไทยยอมใหหกภาษรอยละ 10
เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองนาไปคานวณในการยนแบบแสดงรายการ
I AM RD เรา คอ สรรพากร 54 54
3.การขายอสงหารมทรพยอนเปนมรดก จากการใหโดยเสนหา ไดมาโดยมไดมงคาหาก าไรและขายภายใน 5 ปและไดเสยภาษธรกจเฉพาะแลว 4. เงนไดทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานและผมเงนไดท างานกบนายจางทจายเงนไมนอยกวา 5 ป ผมเงนไดน าเงนไดทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานไปค านวณในใบแนบ
เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองนาไปคานวณในการยนแบบแสดงรายการ
I AM RD เรา คอ สรรพากร 55
เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองนาไป คานวณในการยนแบบแสดงรายการ
6 . ผมเงนไดจะเลอกเสยภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนทเกนยสบลานบาท โดยไมตองน าไปรวมค านวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได ส าหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐ (๘) ทไดรบจากการอปการะ หรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ทไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒ (๒๗)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 56
เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองนาไปคานวณในการยนแบบแสดงรายการ
7. ผมเงนไดจะเลอกเสยภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนทเกนสบลานบาท โดยไมตองน าไปรวมค านวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได ส าหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐ (๘) ทไดรบจากการอปการะ โดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ทไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒ (๒๘)
I AM RD เรา คอ สรรพากร
UPDATE กฎหมายใหม
57
พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๔๓) พ.ศ. ๒๕๕๙ “(๒๖) เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซงไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดจากการโอนใหแกบตรชอบดวย กฎหมายนน ในสวนทไมเกนยสบลานบาทตอบตรหนงคนตลอดปภาษนน”
วธการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา ม.48 วธท 1 (สาหรบเงนไดพงประเมนประเภทท 1 - 8)
เงนไดพงประเมน – คาใชจาย - คาลดหยอน
= เงนไดสทธ × อตราภาษ
= ภาษ (ยกเวน 150,000)
วธท 2 (สาหรบเงนไดพงประเมนประเภทท 2 - 8 (60,000 บาท)
ภาษ = 5 × เงนไดพงประเมน
1000 (หากภาษไมเกน 5,000 ไดรบยกเวน)
59
คาใชจายในระบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอตนทนในการไดมาซง เงนไดมความสมพนธกบประเภทของเงนได แปรเปลยนไปตามแตละประเภทของเงนได
การหกคาใชจายแบงเปน 4 ประเภท 1. หกคาใชจายเหมาอยางเดยว ไดแก เงนไดประเภทท 1 และ 2 หกคาใชจายเหมารอยละ 50 ไมเกน 100,000 บาท ประเภทท 3 หกคาใชจายรอยละ 50% ไมเกน 100,000 หรอตามความจาเปนและสมควร ประเภทท 5 คาเชา หกคาใชจายเหมาและตามความจาเปนและสมควร
การหกคาใชจาย
I AM RD เรา คอ สรรพากร 60
การหกคาใชจาย 2 หกคาใชจายไมได ไดแก เงนไดประเภทท 3 และ 4 ยกเวนลขสทธ
3. หกคาใชจายตามความจ าเปนและสมควร และหกคาใชจายเปนการเหมาไดแก (3) และ (5) ถง (8)
4. หกคาใชจายตามความจ าเปนและสมควร ไดแก ประเภทท 8 ทไมมอตราเหมาก าหนดไว
5. ปจจบน เงนได (7) และ (8) หกเหมาไดไมเกนรอยละ 60
I AM RD เรา คอ สรรพากร 61
การหกคาใชจาย - ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(1) และ (2) หกเหมา 50% แตไมเกน 100,000 บาท - ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(3) หกเหมา 50% แตไมเกน 100,000 บาท หรอตามความจ าเปนและ สมควร (ตราเปน พรฎ.)
คาใชจายทหกไดตงแตปภาษ 2560
I AM RD เรา คอ สรรพากร 62
ฐานภาษ ตาม มาตรา 48(2) (มาตรา 10) • ส าหรบผมเงนไดพงประเมนตงแต 120,000 บาทขนไป การค านวณภาษ
ใหเสยไมนอยรอยละ 0.5 ของยอดเงนไดพงประเมน
โครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2560
I AM RD เรา คอ สรรพากร 63
เงนไดพงประเมนขนต าทตองยนแบบแสดงรายการ (มาตรา 11) • ไมมสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเกน
60,000 บาท • ไมมสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเฉพาะ
มาตรา 40(1) ประเภทเดยวเกน 120,000 บาท • มสามหรอภรยาและมเงนไดในปภาษทลวงมาแลวเกน 120,000 บาท • มสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเฉพาะ
ตามมาตรา 40(1) ประเภทเดยวเกน 220,000 บาท
โครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2560
I AM RD เรา คอ สรรพากร 64
บญชอตราภาษเงนได • 1-300,000 รอยละ 5 • 300,001-500,000 รอยละ 10 • 500,001-750,000 รอยละ 15 • 750,001-1,000,000 รอยละ 20 • 1,000,001-2,000,000 รอยละ 25 • 2,000,001-5,000,000 รอยละ 30 • 5,000,001 รอยละ 35
โครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2560
I AM RD เรา คอ สรรพากร 65
I AM RD เรา คอ สรรพากร 66 66
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ลดหยอนสวนตวและครอบครว
67
• ผมเงนได 60,000 บาท • คสมรส(ไมมเงนได) 60,000 บาท • บตร คนละ 30,000 บาท • บตรคนท 2 ทเกดในหรอหลงป 2560 คนละ 60,000 บาท • เลยงดบดามารดา ตนเอง/คสมรส คนละ 30,000 บาท • เบยประกนสขภาพบดามารดา ไมเกนคนละ 15,000 บาท • อปการะเลยงดคนพการทพพลภาพ 60,000 บาท
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ลดหยอนผานการออมและลงทน
68
• ประกนสงคม ไมเกน 9,000 บาท • เบยประกนชวตผมเงนได(ประกนสขภาพ 15,000 รวมกนไมเกน 100,000) • เบยประกนชวตคสมรส 10,000 บาท (ไมมเงนได) • กองทนรวมหนระยะยาว LTF 15% ของเงนไดไมเกน 500,000 บาท • กองทนรวมเพอการเลยงชพ 15% ของเงนไดไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสม กบข. ไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสม PVD ไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสมกองทนครเอกชน ไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสม กอช. ไมเกน 500,000 บาท • ประกนชวตแบบบ านาญ 15% ของเงนไดไมเกน 200,000 บาท
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ลดหยอนสนทรพย/มาตรการของรฐ
69
• ดอกเบยเงนกยมเพอทอยอาศย ไมเกน 100,000 บาท • บานหลงแรก • ซอมบานทเสยหายจากน าทวม ไมเกน 100,000 บาท • ซอมรถทเสยหายจากน าทวม ไมเกน 30,000 บาท • Shop ชวยชาต 15,000 บาท (15 ธ.ค.61- 16 ม.ค.62) • คนภาษ VAT 5% ไมเกน 1,000 บาท
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ลดหยอนเงนบรจาค
70
• บรจาคเพอการศกษา / กฬา หกได 2 เทา แตไมเกน 10% ของเงนไดหลงหกคาใชจายและคาลดหยอน
• บรจาคน าทวม หกได 1.5 เทา • บรจาคทวไป วด มลนธฯ หกไดตามทจายจรง • บรจาคสถานพยาลบาลของรฐ หกได 2 เทา
I AM RD เรา คอ สรรพากร 71
การหกคาลดหยอน • ผมเงนได 60,000 บาท • สามหรอภรยาของผมเงนได 60,000 บาท 1. บตรชอบดวยกฎหมายของผมเงนได หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได คนละ 30,000 บาท 2. บตรบญธรรมของผมเงนได คนละ 30,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน สามคน
ลดหยอน สาม –ภรยา (บตร)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 72
สามภรยาตางฝายตางมเงนได
• การหกลดหยอนผมเงนได และ สามหรอภรยาของผมเงนได ใหหกลดหยอนรวมกนได 120,000 บาท
กรณผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย • หกไดเฉพาะคสมรสและบตรทอยในประเทศไทย
ลดหยอน สาม-ภรยา
I AM RD เรา คอ สรรพากร 73
กองมรดก หสม.(ไมจด) และ คณะบคคล (มาตรา 9)
• กองมรดก 60,000 บาท • ในกรณผมเงนไดเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล
ใหหกลดหยอน (ผมเงนได) ส าหรบผเปนหนสวนหรอคณะบคคลในคณะบคคลแตละคน ซงเปนผอยในประเทศไทย แตรวมกนตองไมเกน 120,000 บาท
โครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2560
บคคลธรรมดา, ผถงแกความตาย - ไมอยในประเทศไทยหรออยไมถง 180 วน - หกลดหยอนได 60,000 เสมอ หางหนสวนสามญและคณะบคคล - หกไดไมเกน 120,000 - แตผเปนหนสวนเปนผอยในประเทศไทย ถง 180 วน
การหกคาลดหยอน
- เปนสาม/ภรรยาชอบดวยกฎหมาย - สาม/ภรรยาตองไมมเงนไดพงประเมน - ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะ คสมรสทอยในประเทศไทย - หกลดหยอนได 60,000 บาท
การหกคาลดหยอน สาม/ภรรยา
I AM RD เรา คอ สรรพากร 76
การหกคาลดหยอนบตร 1. บตรชอบดวยกฎหมายของผมเงนได หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได คนละ 30,000 บาท และส าหรบบตรชอบดวยกฎหมายตงแตคนทสองเปนตนไปทเกดในหรอหลงป พ.ศ.2560 ใหหกลดหยอนเพมอกคนละ 30,000 บาท โดยในการนบล าดบบตรใหนบล าดบบตรใหนบล าดบของบตรทกคนไมวาจะมชวตอยหรอไมกตาม 2. บตรบญธรรมของผมเงนได คนละ 30,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน สามคน
หกลดหยอนบตร 2560
I AM RD เรา คอ สรรพากร 77
หกลดหยอนบตรอยางไร • ในกรณผมเงนไดมทงบตร 1 และ 2 การหกลดหยอนส าหรบบตร ใหน า
บตรตาม 1 ทงหมดมาหกกอน แลวจงน าบตรตาม 2 มาหก เวนแต - ในกรณผมเงนไดมบตรตาม 1 ทมชวตอยรวมเปนจ านวนตงแตสามคนขนไป จะน าบตรตาม 2 มาหกไมได - แตถาบตรตาม 1 มจ านวนไมถงสามคน ใหน าบตรตาม 2 มาหกได โดยเมอรวมกบบตรตาม 1 แลวตองไมเกนสามคน ขอสงเกต การนบจ านวนบตรหลกการเดม
หกลดหยอนบตร 2560
I AM RD เรา คอ สรรพากร 78
ยกเลกคาการศกษาบตร 2,000 บาท
• อายไมเกน 25 ป และยงศกษาอยในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษา • เปนผเยาว • ศาลสงใหเปนคนเสมอนไรความสามารถ • มเงนไดทไมไดรบยกเวน ตงแต 30,000 บาทขนไป • บตรบญธรรมหกไดในฐานะบตรบญธรรมไดแตฐานะเดยว
หกลดหยอนบตร 2560
I AM RD เรา คอ สรรพากร 79
I AM RD เรา คอ สรรพากร 80
สาม : ภรยา การหกลดหยอน (ทเปลยนแปลง)
สาม
ภรยา
บตรและ การศกษาบตร
(1 คน) 30,000 30,000
ดอกเบยเงนกฯ ตางฝายตาง
จายดอกเบยอยกอนแลว ฝายละ
100,000 แลวมาสมรสกน
100,000 100,000
ไมวาความเปนสามภรยาจะ
ตลอดปหรอไม กตาม
ไมวาความเปนสามภรยาจะ
ตลอดปหรอไม กตาม
แยกยนแบบ แสดงรายการ
รายการลดหยอนอนเหมอนเดมแตละกรณ
1
2
สาม : ภรยา การหกลดหยอน (ทเปลยนแปลง)
สาม
ภรยา
30,000
100,000
ไมวาความเปนสามภรยาจะ
ตลอดปหรอไม กตาม
ไมวาความเปนสามภรยาจะ
ตลอดปหรอไม กตาม
รวมยนแบบแสดงรายการเงนได
ทกประเภท
30,000
100,000
รายการลดหยอนอนเหมอนเดมแตละกรณ
บตรและ การศกษาบตร
(1 คน)
ดอกเบยเงนกฯ ตางฝายตาง
จายดอกเบยอยกอนแลว ฝายละ
100,000 แลวมาสมรสกน
1
2
I AM RD เรา คอ สรรพากร 83
สาม : ภรยา การหกลดหยอน (ทเปลยนแปลง)
สาม
ภรยา
30,000
100,000
ไมวาความเปนสามภรยาจะ
ตลอดปหรอไม กตาม
ไมวาความเปนสามภรยาจะ
ตลอดปหรอไม กตาม
รวมยนแบบแสดงรายการเงนได
ทกประเภท
30,000
100,000
รายการลดหยอนอนเหมอนเดมแตละกรณ
บตรและ การศกษาบตร
(1 คน)
ดอกเบยเงนกฯ ตางฝายตาง
จายดอกเบยอยกอนแลว ฝายละ
100,000 แลวมาสมรสกน
1
2
คาลดหยอนบดาและมารดา 1. ตองเปนบดา/มารดาของผมเงนไดหรอของคสมรส 2. บดา/มารดา ตองไมมเงนได เกน 30,000 บาท ในปภาษ แมไดการยกเวนเงนไดพงประเมนกไมได 3. บดา/มารดาตองอาย 60 ป 4. ถาบตรคนใดใชสทธแลวคนอนใชไมได 5. ตองเปนคนมเลขประจ าตวประชาชน ของบดาและมารดา 6. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบดาหรอมารดา ทอยในประเทศไทย 7. จะหกลดหยอนไดคนละ 30,000 บาท
การยกเวนทหกไดเหมอนคาลดหยอน ประกนสขภาพบดามารดา
1. เปนบดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรส
ไมมขอจากดเรองอายเกน 60 ป
2. บดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรส
ตองมเงนไดไมเกน 30,000 บาท ในปภาษ
3. บตรนามาหกไดตอคนไมเกน 15,000
4. บตรใชสทธหกไดทกคน
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ประกนสขภาพผมเงนได ประกาศอธบดกรมสรรพากรฯ (315) พ.ศ. 2561
เพม (97) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509)ฯ ลดหยอนเบยประกนสขภาพตามทจายจรงไมเกน 15,000 บาท เปนการประกนสขภาพ เฉพาะตวผมเงนได เมอรวมกบเบยประกนชวต / เงนฝากสงเคราะหชวต ตองไมเกน
100,000 บาท หลกฐาน ใบเสรจหรอหนงสอรบรองจากบรษทประกน (ป 2560) บรษทประกนชวตตองสงขอมลผเอาประกนใหแกกรมสรรพากร (เรมป
2561) ส าหรบเบยประกนทจายตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 เปนตนไป
I AM RD เรา คอ สรรพากร
การประกนสขภาพ (1) การประกนภยทใหความคมครองเกยวกบการรกษาพยาบาลอนเกดจากการเจบปวยและการบาดเจบ การชดเชยการทพพลภาพและการสญเสยอวยวะ เนองจากการเจบปวยหรอบาดเจบ การทพพลภาพ การสญเสยอวยวะ และการแตกหกของกระดก
(2) การประกนภยอบตเหตเฉพาะทใหความคมครองเกยวกบการกษาพยาบาล (3) การประกนภยโรครายแรง (Critical Illnesses)
(4) การประกนภยการดแลระยะยาว (Long Term Care)
I AM RD เรา คอ สรรพากร 88
1. ตองประกนชวตกบบรษทประกนชวตทประกอบกจการในประเทศไทย
2. กรมธรรมชวตตอง 10 ปขนไป
3. หกคาลดหยอนและยกเวน ไดตามจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท
4. คสมรสหากอยในเงอนไข 1 - 3 กหกคาลดหยอนได คสมรสถามเงนได
หกคาลดหยอนไดรวมไมเกน 100,000 บาท แตถาคสมรสไมมเงนไดและ
อยรวมกนตลอดปภาษจะหกคาลดหยอนไดไมเกน 10,000 บาท
เงอนไขการหกคาลดหยอนเบยประกนชวต
I AM RD เรา คอ สรรพากร 89
การยกเวนแตหกไดเหมอนคาลดหยอนประกนชวตแบบบ านาญ
89
1. เปนการจายประกนชวตแบบบ านาญทมก าหนดตงแต 10 ปขนไป 2. ผรบประกนภยตองประกอบกจการในราชอาณาจกร 3. มการก าหนดการจายผลประโยชนเงนบ านาญเปนรายงวด สม าเสมอเทากนทกงวดหรอในสดสวนทเพมขน 4. มการก าหนดชวยอายของการจายผลประโยชนเงนบ านาญหรอ ผมอายตงแต 55 ป ถง 85 ป หรอกวานน 5. ผมเงนไดตองจายเบยประกนภยครบถวยไดรบผลประโยชนเงนบ านาญ 6. ใหยกเวนหกไดเหมอนคาลดหยอนในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาทและรวมกองทนอนไมเกน 500,000 บาท (ไมรวม LTF )
I AM RD เรา คอ สรรพากร 90
1. ตองกและจายดอกเบยใหกบธนาคาร สถาบนทางการเงน
บรษทประกนชวต นายจาง สหกรณและบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย
2. ตองกมาเพอซอ - เชาซอ อาคาร+ทดน หองชด หรอสรางอาคารทอย
อาศยในทของตวเอง
3. ถากเงนรวมกนตองเฉลยตามสวน
4. ถาสาม ภรรยาไมวาอยรวมกนตลอดปภาษ ถามเงนไดทงคและตางฝาย
ตางกจะหกลดหยอนและยกเวนฝายละไมเกน100,000บาท แตถากรวมกน
จะหกไดไมเกน 50,000 บาท
5.ถากและจายดอกเบยให กบข จะยเวนทหกไดเหมอนคาลดหยอนไดไม
เกน 100,000 บาท
การหกคาลดหยอนดอกเบยเงนกยมเพอทอยอาศย
I AM RD เรา คอ สรรพากร 91 91
1. ลงทนไมนอยกวา 5 ป (อาย 55 ป ) เวนแตทพพลภาพ หรอตาย
2. ตองลงทนตดตอกนทกป และสามารถระงบการซอไดปเวนป
3. เงนทนขนตา 3 เปอรเซนต ของเงนได หรอ 5,000 บาท แลวแตจานวนใดตากวา และตองไมรบเงนปนผลระหวางการลงทน และไมกยมจากกองทน
4. ซอหนวยลงทนไมเกน 15 เปอรเซนต ตอป ของเงนไดพงประเมนทไดซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน (เมอรวมกบ RMF กบข. กองทนครเอกชน ประกนแบบบานาญกอช. ตองไมเกน 500,000 บาท)
กองทนรวมเพอการเลยงชพ RMF
I AM RD เรา คอ สรรพากร 92 92
1. ลงทนระยะยาว 5 ป ขนไป เวนแตทพพลภาพ หรอตาย
2. ไมตองลงทนตดตอกนทกป
3. ไมมขอจากดเกยวกบเงนลงทนขนตาและอาจไดรบเงนปนผล
4. ซอหนวยลงทนจานวนไมเกน 15 เปอรเซนต ตอป ของเงนไดพงประเมนทไดซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน แตไมเกน 500,000 บาท โดยแยกวงเงนตางหากจากเงนลงทนใน RMF กองทนสารองเลยงชพ และ กบข.
กองทนรวมหนระยะยาว LTF
I AM RD เรา คอ สรรพากร 93 93
I AM RD เรา คอ สรรพากร
กฎกระทรวง (ฉบบท 335)
บ ค ค ลธรรมดา
ประกาศอธบดฯ ฉ.322
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ใหไดรบยกเวนภาษส าหรบคาใชจายทเปนคาบรการหรอคาทพกเพอการเดนทาง
ทองเทยวตามจ านวนทจายจรง แตรวมกนแลวทงหมดไมเกน 15,000 บาท
ตงแตวนท 1 มค 2561 ถงวนท 31 ธค 61
ผประกอบธรกจน าเทยว
ผประกอบธรกจโรงแรม
ผประกอบกจการโฮมสเตยไทย
I AM RD เรา คอ สรรพากร
คาบรการทจายใหผประกอบธรกจน าเทยว
การเดนทางทองเทยวในจงหวดทองเทยวรอง หรอ
พนทอนใด ทอธบดจะประกาศเพมเตม
การเดนทางทองเทยวในทองทใดทองทหนงในจงหวดทองเทยวรองรวมกบทองทในเขตจงหวดอน ซงเปนเสนทางทองเทยวทไดรบการรบรองจากกระทรวง
การทองเทยวและกฬา
I AM RD เรา คอ สรรพากร
คาทพก
ผประกอบธรกจโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรม
ผประกอบกจการโฮมสเตยไทย ทไดรบการรบรองมาตรฐานโฮมสเตยไทยและขนทะเบยนกบกรมการทองเทยว กระทรวงการ
ทองเทยวและกฬา
I AM RD เรา คอ สรรพากร
• บคคลธรรมดา ไมรวม หสม./คณะบคคล • กรณมคสมรส
* มเงนไดฝายเดยว ใหยกเวนภาษตามจ านวนทผ มเงนไดจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท * ตางฝายตางมเงนได 1. ตางฝายตางยนรายการ ใหตางฝายตางยกเวนภาษไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท 2. ตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน ใหยกเวนภาษตามทสามและภรยาจายจรง ไมเกนคนละ 15,000 บาท
I AM RD เรา คอ สรรพากร
• การจายคาบรการหรอคาทพกเพอการเดนทางของผ มเงนได • ตองมหลกฐานการรบเงน โดยระบ
1. ชอผ มเงนได 2. จ านวนเงน วน เดอน ปทจายเงน 3. ล ำดบทไดรบการรบรองจากกระทรวงการทองเทยวฯ กรณการจายคาบรการใหแกผประกอบธรกจน าเทยว ส าหรบการเดนทางในจงหวดทองเทยวรองรวมกบจงหวดอน ซงเปนเสนทางทองเทยวทไดรบการรบรองจากกระทรวงการ ทองเทยวฯ
I AM RD เรา คอ สรรพากร 100
I AM RD เรา คอ สรรพากร 101
I AM RD เรา คอ สรรพากร 102 102
I AM RD เรา คอ สรรพากร 103
การหกลดหยอนบคคลพการ หรอทพพลภาพ
1. ผมเงนไดหกลดหยอนบคคลพการหรอทพพลภาพและเลยงด ดงน - บดา มารดาของผมเงนได - บดา มารดาของสามหรอภรรยาของผมเงนได
- บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได - บตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได - บคคลอนทผมเงนไดดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม และพฒนาคณภาพชวตคนพการแตไดเพยง 1 คน
- สามหรอภรรยาของผมเงนได
I AM RD เรา คอ สรรพากร 104
การหกลดหยอนบคคลพการหรอทพพลภาพ
2. คนพการตองมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมายสงเสรมฯ หรอคนทพพลภาพ
3. มรายไดไมเกน 30,000 บาทแตไดรบการยกเวนได
4. ผมรายไดมไดอยในประเทศหกไดเฉพาะ บคคลในกรณท 2 อยในประเทศไทย
5. หกลดหยอนไดคนละ 60,000 บาท
I AM RD เรา คอ สรรพากร
กฎกระทรวง ฉบบท 336 (พ.ศ. 2561)ฯ ประกาศอธบดกรมสรรพากรฯ (319) พ.ศ. 2561
เพม (98) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509)ฯ ยกเวนเงนได เฉพาะสวนทไมเกน 190,000 บาท
(เลอกใชสทธจากเงนไดประเภทใดประเภทหนงหรอหลายประเภทกได) คนพการซงเปนคนตางดาว และเปนผอยในประเทศไทย อายไมเกน 65 ปบรบรณ ในปภาษทมเงนไดนน ไดรบหนงสอรบรองความพการจากกรมสงเสรมและพฒนา
คณภาพชวตคนพการ กระทรวงการพฒนาสงคมและความมนคงของมนษย
ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 เปนตนไป
I AM RD เรา คอ สรรพากร 106 106
I AM RD เรา คอ สรรพากร 107 107
I AM RD เรา คอ สรรพากร 108
เงนไดทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาตามโครงการทกระทรวงศกษาประกาศรายชอเหนชอบ หกไดเปนจ านวน 2 เทา ของรายจาย แตตองไมเกนรอยละ 10 (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 420))
ลดหยอนส าหรบบรจาคเพอการศกษาทไดสองเทา
I AM RD เรา คอ สรรพากร 109
1. ตองบรจาคใหสถานศกษา ตามโครงการทกระทรวงศกษาประกาศ ใหความเหนชอบ 2. ตองเปนคาใชจายสาหรบรายการดงตอไปน (1) จดหาหรอจดสรางอาคาร อาคารพรอมทดน หรอทดนใหสถานศกษา เพอใชประโยชนทางการศกษา (2) จดหาวสดอปกรณเพอการศกษา แบบเรยน ตารา หนงสอทางวชาการ สอ และเทคโนโลยเพอการศกษา แตคอมพวเตอร และอปกรณคอมพวเตอรตอง ไมผานการใชงานมา (3) จดหาคร อาจารย หรอผทรงคณวฒการศกษา หรอ เปนทนการศกษา การประดษฐ การพฒนา การคนควาหรอการวจย ส าหรบนกเรยน นสตหรอนกศกษา หกไดสองเทา กอนหกบรจาค แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนทเหลอแตหกกอนบรจาคทวไป
I AM RD เรา คอ สรรพากร 110
1. ตองบรจาคเปนเงน และมหลกฐานการบรจาค 2. ตองบรจาคใหแกองคการสาธารณะกศล เชน - สถานพยาบาลของราชการหรอองคการรฐบาล - สถานศกษาของราชการหรอองคการรฐบาล หรอ เอกชน ไดแก มหาวทยาลยหอการคา - สภากาชาด
เงอนไขการหกลดหยอนการบรจาคทวไป
I AM RD เรา คอ สรรพากร 111 111
- วดวาอารามทกศาสนา แตตงในประเทศ - หอสมด หองสมด พพธภณฑ หอศลป - สถานพกฟนฯ บคคลดอยโอกาส เชน เดก คนชรา คนพการ - มลนธ สมาคม หรอกองทนไดรบการประกาศตามประกาศ กระทรวงการคลง 3. หกลดหยอนไดตามทจายจรงแตไมเกนรอยละ 10 ของเงนทเหลอหลงหกลดหยอน และยกเวนกรณอนแลว 4. ถาบรจาคใชชอรวมกนตองเฉลยตามรายชอทบรจาค
เงอนไขการหกลดหยอนการบรจาค
I AM RD เรา คอ สรรพากร 112
I AM RD เรา คอ สรรพากร 113
I AM RD เรา คอ สรรพากร 114
I AM RD เรา คอ สรรพากร 115
ยนแบบแสดงรายการไดทไหน ?
1. ส านกงานสรรพากรพนทสาขา (เดมเรยกวา ส านกงานสรรพากรเขต/อ าเภอ)ส าหรบการยนแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 ผมเงนไดสามารถยนแบบฯ ณ ส านกงานสรรพากรพนทสาขาทกแหง 2. ทท าการไปรษณย ส าหรบการยนแบบฯ ระหวางวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 มนาคม เทานน มหลกเกณฑดงน 2.1 ผมเงนไดมภมล าเนาอยในกรงเทพมหานคร 2.2 ยนแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 โดยสงทางไปรษณยลงทะเบยน พรอมแนบเชค (ประเภท ข. ค. หรอ ง.) หรอ ธนาณต (ตามจ านวนเงนภาษทตองช าระทงจ านวน) โดยสงไปยง กองบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร เลขท 90 ซอยพหลโยธน 7 ถนนพหลโยธน เขตพญาไท กรงเทพฯ 10400
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ยนแบบแสดงรายการไดทไหน ?
116
2.3 กรมสรรพากรจะถอเอาวนทลงทะเบยนไปรษณยเปนวนรบแบบและช าระภาษ และจะสงใบเสรจรบเงนใหแกผยนแบบฯ ทางไปรษณยลงทะเบยน 2.4 กรณผมเงนไดทมภมล าเนา อยในตางจงหวด หรอประสงคจะขอ ช าระภาษเปนงวด จะยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 โดยสงทางไปรษณยลงทะเบยนไมได
I AM RD เรา คอ สรรพากร
ยนแบบแสดงรายการไดทไหน ?
117
3. Internet ผาน Web Site ของกรมสรรพากร ท www.rd.go.th 4. Rd smart tax application ผานโทรศพทมอถอ
I AM RD เรา คอ สรรพากร
RD Smart Tax
118
I AM RD เรา คอ สรรพากร
RD Smart Tax
119
I AM RD เรา คอ สรรพากร
RD Smart Tax
120
Application ชอวา RD Smart Tax เปนตวชวยในการใหบรการแกผเสยภาษ 1. ใชส าหรบการยนแบบ ภ.ง.ด.91 ผานทาง Smart Phone 2. รวบรวมขอมลขาวสาร ความร ตอบสนองไลฟสไตลของคนรนใหมไดอยางแทจรง 3. อ านวยความสะดวกใหผเสยภาษและบคคลทวไป ใหไดใชชวตไดงายขนในการบรหารจดการเรองภาษ
I AM RD เรา คอ สรรพากร
RD Smart Tax
121
ยนแบบออนไลน (E-Filing) บรการยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ออนไลนผานทางอนเทอรเนตไดตงแตวนท 1 มกราคม 2562 จนถงวนท 8 เมษายน 2562 1.สามารถจดเกบหรอพมพแบบแสดงรายการภาษและใบเสรจรบเงน 2. มโปรแกรมชวยค านวณภาษเพอการบรหารจดการเรองภาษดวยตนเอง 3. ตรวจสอบสถานการณคนภาษ ทยนผานอนเทอรเนต
I AM RD เรา คอ สรรพากร
Prompt Pay ยค Thailand 4.0
122