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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 2En funcin a los contenidos tratados en la Unidad de Aprendizaje II, desarrolle las siguientes actividades de aprendizaje:1. Revisar el contenido de las pginas N 70 hasta la N 87 del Texto de Contabilidad Gerencial y en la pgina N 82 Caso N 4 considerar que las ventas de Alfa disminuyeron en 20 %, las ventas de Beta se incrementaron en 20% y los dems conceptos se mantienen constantes. Se pide desarrollar lo solicitado en los numerales 1, 2, 3 y 4 del Caso.
Solucin:Caso N 04: Cuando tomar una decisin de abandonar o no una lnea de Productos:La empresa ACUA S.A. tiene dos lneas de productos Alfa y Beta. A continuacin presentamos un Estado de Resultados por lneas para el ao que termin el 31 de diciembre del 2006.Ventas Alfa: S/. 50,000 - 20 % = S/. 40,000Ventas Beta: S/. 10,000 + 20 % = S/. 12,000
ALFABETATOTAL
VentasS/.40,000S/.12,000S/.52,000
Costos:
Materia PrimaS/.20,000S/.2,000S/.22,000
MODS/.5,000S/.900S/.5,900
Gastos Variables Indir.S/.4,000S/.700S/.4,700
Gastos Fijos Indir.S/.7,500S/.5,000S/.12,500
Ventas y Adm. Variab.S/.1,000S/.400S/.1,400
Ventas y Adm. FijosS/.4,000S/.2,000S/.6,000
Costos TotalesS/.41,500S/.11,000S/.52,500
Utilidad NetaS/.-1,500S/.1,000S/.-500
El precio de venta del producto de la lnea Alfa es de S/. 25.00 por unidad y S/. 10.00 por unidad pala la lnea Beta.
1.1. Determinar por cada lnea de producto, los costos variables, margen de contribucin y costos fijos en el Estado de Resultados.Empresa ACUA S.A.A.
Estado de Resultados al 31.12.2003
(Expresado en Nuevos Soles
ALFABETATOTAL
Ventas S/.40,000S/.12,000S/.52,000
( - ) Costos Variables
Materia Prima20,0002,00022,000
MOD5,0009005,900
Gastos Variables Indir.4,0007004,700
Ventas y Adm. Variab.1,0004001,400
Total Costos Variables30,0004,00034,000
Margen de Contribucin10,0008,00018,000
( - ) Costos Fijos
Gastos Fijos Indir.7,5005,00012,500
Ventas y Adm. Fijos4,0002,0006,000
Total Costos Fijos11,5007,00018,500
Utilidad (Prdida) NetaS/.-1,500S/.1,000S/.-500
1.2. Calcular los puntos de equilibrio de la lnea Alfa, Beta y de toda la empresa.Alfa:
PE S/.=Costos Fijos=11,500=46,000
1- Costos Variables1- 30,000
Ventas40,000
Beta:
PE S/.=Costos Fijos=7,000=10,448
1- Costos Variables1- 4,000
Ventas12,000
Toda la Empresa:
PE S/.=Costos Fijos Totales=18,500=52,857
1- Costos Variables Totales1- 34,000
Ventas52,000
1.3. Efectuar el Anlisis Diferencial (Efectos de abandonar una lnea de Productos).TOTAL CON BETADIFERENCIATOTAL SIN BETA
Ventas NetasS/.52,000S/.-12,000S/.40,000
Total Costos Variables34,0004,00030,000
Total Costos Fijos18,500018,500
Costos Totales52,5004,00048,500
Ingresos NetosS/.-500S/.-8,000S/.-8,500
Rentabilidad de Vtas.-0.96%-15.38%-16.34%
-500X100=-0.96
52,000
-8500X100=-16.34
52,000
TOTAL CON ALFADIFERENCIATOTAL SIN ALFA
Ventas NetasS/.52,000S/.-40,000S/.12,000
Total Costos Variables34,00030,0004,000
Total Costos Fijos18,500018,500
Costos Totales52,50030,00022,500
Ingresos NetosS/.-500S/.-10,000S/.-10,500
Rentabilidad de Vtas.-0.96%-19.23%-20.19%
-500X100=0.96
52,000
-10,500X100=20.19
52,000
1.4. Opinar si debe abandonar la lnea Beta al haberse obtenido prdida.La lnea Beta no se debe abandonar. La que se debe abandonar es la lnea Alfa, porque al bajar sus ventas la prdida de la contribucin marginal actual hecha reduce las utilidades en -0.96% convirtindose en una prdida alarmante para la empresa. Ntese que los Costos Totales son mayores que las ventas totales de la empresa.Pero antes de tomar esta decisin de abandono de la lnea de producto Beta se debe considerar otros factores diferentes al incremento inmediato de las utilidades como aumentar las ventas en funcin de la capacidad de la planta, competencia en el mercado, disminuir los costos fijos y variables.2. Revisar las pginas N 88 hasta la N 113 del texto de Contabilidad Gerencial y determinar:a) Costos unitarios para una empresa de servicios de su localidad.
Solucin:La empresa de transportes DORADO E.I.R.L. pertenece al rubro de prestacin de servicios de traslado de pasajeros desde la ciudad de Puerto Malabrigo a Trujillo y viciversa. Durante el mes de diciembre del 2013 su agencia de Puerto Malabrigo ha presentado el siguiente Estado de Prdidas y Ganancias:
EMPRESA DE TRANSPORTES "DORADO E.I.R.L."
Estado de Ganancias y Prdidas al 31.12.2013
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas330,000
Costo Servicio273,000
Utilidad Bruta57,000
Gastos Administrativos5,100
Utilidad Antes de Impuestos51,900
Al anlisis de Estado de Ganancias y Prdidas es como sigue:Ingresos
TIPODetalleBoletos VendidosValor UnitarioTOTAL
APasaje Normal60,0005.00300,000
BPasaje Magisterial/Universitario12,0002.5030,000
330,000
Costos:
Remuneraciones18,000
Combustibles96,000
Lubricantes24,000
Depreciacin120,000
Suministros15,000273,000
Gastos Administrativos
Impresiones450
Sueldos4,500
tiles de Oficina1505,100
1. Determinar el Costo Total Unitario de Produccin por pasaje.Datos:
CostoTotalIngresosTotal
Costos de Operaciones273,000
Costos Administrativos5,100278,100Ventas330,000
a) Clculo del factor de Produccin:
fp=Costo Total=278,100=0.84273
Ventas330,000
b) Determinacin del Costo Total Unitario Por Tipo de servicio.
TIPODetalleValorfpCosto Total por Pasaje
APasaje Normal5.000.844.21
BPasaje Magisterial/Universitario2.500.842.11
2. Determinar el Margen de Utilidad y verificar el Valor de Venta.Mrg=Ventas-1=330,000-1=0.186618.66%
Costo Total278,100
TIPODetalleCosto Total por Pasaje%MargenValor Venta de Pasaje
APasaje Normal4.2118.660.795.00
BPasaje Magisterial/Universitario2.1118.660.392.50
3. Determinar el Punto de Equilibrio donde la empresa recupera sus Costos.PE= fp X Pasajes vendidos
TIPODetalleUni. VendidasfpPE N Pasajes
APasaje Normal60,0000.8450,564
BPasaje Magisterial/Universitario12,0000.8410,112
60,677
Respuesta:
Ser necesario vender 60,677 pasajes para recuperar el costo de S/. 278,100
TIPODetallePE N PasajesValor VentaCosto Total
APasaje Normal50,5645.00252,820
BPasaje Magisterial/Universitario10,1122.5025,280
Costo TotalS/.278,100.0
b) Tomar los datos del cuadro N 1 pgina N 104 y considerando que las unidades vendidas son 20,000, los costos variables S/. 160,000 y los costos fijos S/. 60,000, entonces determinar el nuevo estado de resultados para el cuadro 1 y los nuevos resultados para los casos A, B, C, D y E.Cuadro modelo Pgina 104:TOTALBASE UNITARIA
S/.%S/.%
Ingreso por ventas (10,000 Uni)IV100,00010010100
Menos Costos VariablesCV60,00060660
Margen de ContribucinMC40,00040440
Menos Costos FijosCF30,000
UtilidadU10,000
Solucin:Nuevo Estado de Resultados:TOTALBASE UNITARIA
S/.%S/.%
Ingreso por ventas (20,000 Uni)IV200,00010010100
Menos Costos VariablesCV160,00080880
Margen de ContribucinMC40,00020220
Menos Costos FijosCF60,000
UtilidadU-20,000
El Margen de Contribucin se mantiene pero ha variado el volumen de ventas a 20,0000 unidades, los Costos variables aumentaron a S/. 160,000 y los Costos Fijos a S/. 60,000 propiciando una utilidad negativa o prdida.CASO A:Cul sera la utilidad si el volumen (unidades) disminuyera en 5% (o sea 19,000 UNI)Utilidad S/. -20,000 (MC S/. 40,000 x 5% = 2,000) = S/. -22,000Nota:Disminuy el ingreso por ventas e increment la prdida.CASO B: Cul sera la utilidad si el precio de venta se incrementara en 5 % (o sea S/. 10.50)Utilidad S/. -20,000 + (Ventas S/. 200,000 X 5% = S/. 10,000) = S/.-10,000Nota: Disminuye la prdida mantenindose los costos.CASO C:Cul sera la utilidad si los costos fijos se aumentaran en S/. 3,000 (o sea en Utilidad S/. -20,000 CF S/. 3000 = S/. -23,000Nota:El ingreso y los Costos Variables se mantienen iguales.CASO D: Cul sera la utilidad si los costos variables se redujeran en un 5% (o sea Utilidad S/ -20,000 + (CV 160,000 X 5% = S/. 8,000) = S/. -12,000Nota:El ingreso y los Costos Variables no varan. Las prdidas disminuyen.3. Revisar las pginas N 117 hasta la N 132 del texto de Contabilidad Gerencial y aplicar el desarrollo de un presupuesto maestro para una de las empresas de su localidad.Empresa Austral S.A.C.
Balance General al 31.12.2013
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE
Caja y BancosS/.100,000Tributos X pagasS/.80,000
Ctas X cobrar80,000Ctas X pagar70,000
Insumos150,000Otras Ctas X pagar150,000
Productos Terminados500,000TOTAL PAS. CTE300,000
TOTAL ACT. CTE.830,000PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTEDeuda a largo Plazo200,000
Terrenos1,100,000TOTAL PASIVO500,000
Maq. y Equipo2,000,000PATRIMONIO
Deprec. Acumulada-100,000Capital3,189,500
TOTAL ACT. NO CTE.3,000,000Resultados Acumulados140,500
TOTAL ACTIVOS/.3,830,000TOTAL PAS. Y PATRIM.S/.3,830,000
REQUERIMIENTOS DE PRODUCTOS
HARINA PRIMEHARINA FAQ
SACOS POLIPROPILENO Uni200,00020,000
HILO Kg20020
ANTIOXIDANTE Kg7,500750
ANCHOVETA55,5555,556
HORA MANO DE OBRA Hr44
La mano de obra cuesta S/. 35.00, los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra.
MP = 55,555 TM = 250,000 uni de sacos = 12,500 TM de Harina Prime
MP = 5,556 TM = 25,000 uni de sacos = 1,250 TM de Harina FAQ
REQUERIMIENTOS DE PRODUCTOS POR TM PRODUCIDA
HARINA PRIMEHARINA FAQ
SACOS POLIPROPILENO Uni2020
HILO Kg11
ANTIOXIDANTE Kg0.600.60
ANCHOVETA Kg4.504.50
HORA MANO DE OBRA Hr44
INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTOINV INICIALINV FINALCOSTO S/.
SACOS POLIPROPILENO60,0007,0000.50
HILO60720.00
ANTIOXIDANTE6007014.50
ANCHOVETA00220.00
HARINA PRIME (TM)250200
HARINA FAQ (TM)150100
COSTO DE PRODUCTOS:
CONCEPTOHARINA PRIME HARINA FAQ
Precio de venta S/.5,6004,480
Ventas Planeadas S/.70,000,0005,600,000
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
DepreciacinS/.125,000
Sueldos y SalariosS/.1,500,000
Comisiones (Sobre las Vtas plan)%5
VariosS/.30,000
Intereses por deudas a largo plazoS/.60,000
GASTOS DE FABRICACION INDIRECTOS
DepreciacinS/.850,000
SegurosS/.200,000
MantenimientoS/.5,500,000
Energa y aguaS/.480,000
VariosS/.650,000
INFORMACION ADICIONAL
1. En el 2014 se comprar una motobomba valuada en S/. 400,000
2. La tasa de Impuesto a la Renta es 30%
3. La tasa de participacin de utilidades es del 10%
4. En 2014 se cobrar todas las cuentas por cobrar del ao 2013
5. El 2014 se pagarn tambin las cuentas por pagar
6. El ao 2014 se paga el 50% del valor de los materiales comprados
7. El 80% de las ventas del 2014 se cobrar en dicho periodo, el saldo el 2015
SOLUCION:
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTOSUNIDADES POR VENDER PRECIO DE VENTA PRESUPUESTO DE VENTAS PLANEADAS S/.
HARINA PRIME12,5005,60070,000,000
HARINA FAQ1,2504,4805,600,000
TOTALS/.75,600,000
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
CONCEPTOSHARINA PRIME HARINA FAQ VENTAS PLANEADAS
Ventas Planeadas 12,5001,25013,750
+ Inventario Final Prod. Term.200100300
Sub Total12,7001,35014,050
- Inventario Inicial Prod. Term.250150400
PRESUP. PRODUCCION12,4501,20013,650
3. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS
A) PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
PRODUCTOProduccin PLANEADASACOS POLIPROPIL.HILOANTIOXIDANTEANCHOVETA
HARINA PRIME12,45020 uni / TM249,0001 KG / 50 TM2490.60 KG / TM7,4704.5 KG / TM56,025
HARINA FAQ1,20020 uni / TM24,0001 KG / 50 TM240.60 KG / TM7204.5 KG / TM5,400
PPT. CONS. MATERIA PRIMA PLANEADA 273,0002738,19061,425
COSTO UNITARIO POR TM0.5020.0014.50220.00
PPTO. INSUMOS VALORIZADO S/.13,774,215136,500
5,460
118,755
13,513,500
B) PRESUPUESTO COMPRA MATERIA PRIMA
CONCEPTOSSACO POLIPROPILENOHILOANTIOXIDANTEANCHOVETA
Consumo Materia Prima Planeada273,0002738,19061,425
(+) Inventario Final Materia Prima 7,0007700
280,0002808,26061,425
(-) Inventario Inicial Mat. Prima 60,000606000
PPTO. REQUER. MAT. PRIMA (Compra) 220,0002207,66061,425
COSTO0.502014.50220
PPTO. COMPRA MAT. PRIMA PLANEADA110,0004,400111,07013,513,500
13,738,970.00
C) PRESUPUESTO MANO DE OBRA POR HORA
CONCEPTOHARINA PRIME HARINA FAQ TOTAL
Horas Proyectadas12450 TM X 4 Hr = 49,8001,200 TM X 4 Hr =4,80054,600
Costo404040
PPTO. M.O.1,992,000192,0002,184,000
4. PRESUPUESTOS DE GASTOS DE FABRICACION
GASTOS DE FABRICACION INDIRECTOS
DepreciacinS/.850,000
SegurosS/.200,000
MantenimientoS/.5,500,000
Energa y aguaS/.480,000
VariosS/.650,000
TOTALS/.7,680,000
5. PRESUPUESTOS GASTO DE VENTAS
PRESUPUESTO VENTAS PLANEADAS S/.75'600,000 X 5%comisin=S/. 3,780,000
6. PRESUPUESTOS DE GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
DepreciacinS/.125,000
Sueldos y SalariosS/.1,500,000
VariosS/.30,000
Intereses por deudas a largo plazoS/.60,000
TOTALS/.1,715,000
7. COSTO DE VENTAS
INV. INICIAL PROD. TERMINADO 500,000
(+) COSTO DE Produccin
Materia Prima13,774,215
Mano de Obra2,184,000
Gastos de Fabricacin7,680,00023,638,215
Sub Total24,138,215
( - ) INV. PROD, TERMINADO (anexo)360,900
Costo Ventas23,777,315
ANEXOS
DETERMINACION COSTO UNITARIO DE Produccin
(Para valorizar los Productos Terminados)
M.P / INSUMOSHARINA PRIMEHARINA FAQ
SACO POLIPROPILENO20 uni X S/. 0.5010-
20 uni X S/. 0.50-10
--
HILO Kg1 kg X S/. 2020-
1 kg X S/. 20-20
--
ANTIOXIDANTE Kg0.60 kg X S/. 14.509-
0.60 kg X S/. 14.50-9
--
ANCHOVETA Kg4.50 tm X S/. 220990-
4.50 tm X S/. 220-990
-
MANO DE OBRA 4 Hr X S/. 40160
4 Hr X S/. 40-160
GASTOS FABRIC.4hr X S/. 3.5214.08-
4hr X S/. 3.52-14.08
COSTO UNITARIO Produccin1,2031,203
Gastos de Fabricacin = PPTO. G.F.=7,680,000=S/.3.52 / Hr
H/hombre2,184,000
VALORIZACION FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCTOSTOCK FINAL COSTO UNIT. PRODUCTO S/.COSTO S/.
HARINA PRIME2001,203240,600
HARINA FAQ1001,203120,300
COSTO Produccin (Inv. Final Prod. Terminados) S/.360,900
DETERMINACION DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
INV. INICIAL MAT. PRIMAS/.150,000
(+) COMPRAS (PPTO. COMPRAS)13,738,970
MATERIA PRIMA DISPONIBLE13,888,970
( - ) USO MAT. PRIMA (PPTO. MAT. PRIMA)13,774,215
INVENTARIO FINAL MAT. PRIMASS/.114,755
8. PRESUPUESTO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Empresa Austral S.A.C.
Estado de Resultados Presupuestado al 31.12.2014
(Expresado en Nuevos Soles)
VentasS/.75,600,000
( - ) Costo de Ventas23,777,315
Utilidad Bruta51,822,685
( - ) Gastos Administrativos y de Ventas5,495,000
Utilidad Antes de Participaciones y Deducciones46,327,685
( - ) 10% Participacin de Utilidades4,632,768.50
Utilidad antes de Impuestos41,694,917
( - ) Impuesto a la Renta 30%12,508,475
Utilidad NetaS/.29,186,441
9. PRESUPUESTO DE CAJA
Empresa Austral S.A.C.
Estado de Resultados Presupuestado al 31.12.2014
(Expresado en Nuevos Soles)
Saldo Inicial (Balance 2013)S/.100,000
( + ) Ingresos en efectivo
Cobro Cuentas Balance 201380,000
Cobro 80 % de las Ventas 2014 (80% de S/. 75,600,000)60,480,000
(saldo 20% por cobrar)
TOTAL INGRESOS60,660,000
( - ) Egresos en Efectivo
Pago Compras Materia Prima 2014 ( 50% de S/. 13,738,970)6,869,485
(saldo 50% por pagar)
Pago Cuentas Balance 2013 (Pasivo Cte.)300,000
Pago Compra Act. Fijo2,400,000
Pago Mano de Obra 2,184,000
Pago Gasto Fabricacin6,830,000
Pago Gasto Adm. Y Ventas5,370,000
TOTAL EGRESOS23,953,485
SALDO INICIAL (Balance 2014)S/.36,706,515
10. BALANCE GENERAL PROYECTADO
Empresa Austral S.A.C.
Balance General al 31.12.2014
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE
Caja y BancosS/.36,706,515Tributos X pagasS/.12,508,475
Ctas X cobrar15,120,000Ctas X pagar6,869,485
Materia Prima114,755Re. Y Partic. X pagas4,632,768.50
Productos Terminados360,900TOTAL PAS. CTE24,010,729
TOTAL ACT. CTE.52,302,170PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTEDeuda a largo Plazo200,000
Terrenos1,100,000TOTAL PASIVO24,210,729
Maq. y Equipo4,400,000PATRIMONIO
Deprec. Acumulada-1,075,000Capital Social3,189,500
TOTAL ACT. NO CTE.4,425,000Resultados Acumulados29,326,941
TOTAL ACTIVO
S/.
56,727,170
TOTAL PAS. Y PATRIM.S/.
56,727,170
4. Revisar las pginas N 135 hasta la N 143 del texto de Contabilidad Gerencial y con los datos que se indican determinar el importe que debe vender sobre el punto de equilibrio para obtener el 15% de utilidades:VentasS/. 8000,000Costos FijosS/. 2500,000Costos variablesS/. 3600,000Solucin:Punto de Equilibrio:PE S/.=Costos Fijos=2,500,000=S/. 4,545,454
1- Costos Variables1- 3,600,000
Ventas8,000,000
Porcentaje de Costo Variable=Costos VariableX100
Ventas
Porcentaje de Costo Variable=3,600,000.00X100=45 %
8,000,000.00
Verificacin PE
Ventas4,545,455
( - ) Costos Variables (45% PE)2,045,455
Utilidad Bruta en Ventas2,500,000
( - ) Costos Fijos2,500,000
Utilidad Neta S/.0
Ventas =Ventas en PE + % de Utilidades + % Costo variable
Ventas =4,545,455 + 15% (4,545,455) + 45% (4,545,455)
Ventas =4,545,455 + 681,818 + 2,045,455
Ventas =S/. 7,272,728
Aplicacin:
Ventas7,272,728
( - ) Costos Variables ( 45% 7,272,726)3,272,728
Utilidad Bruta en Ventas4,000,000
( - ) Costos Fijos2,500,000
Utilidad Neta S/.1,500,000
5. Revisar el contenido de las pginas N 149 a la N 151 del texto de Contabilidad Gerencial y resumir cuales son las consecuencias de no contar con un Sistema de Control de Gestin.Solucin:Cuando una empresa no cuenta con un Sistema de Control de Gestin puede tener consecuencias como: No se consigue el cumplimiento de los objetivos trazados y plasmados en un presupuesto que involucra a toda la empresa. No se dispone de un sistema de informacin de manera independiente, eficaz y completo para el control de la evolucin de la empresa. No se tiene el control sobre los actos de los responsables de la gestin ni de los resultados esperados. Cuando no se tiene un sistema Integrado de Gestin se dedica recursos administrativos de otros departamentos para obtener toda la informacin necesaria. Genera ms gastos de los previstos y no se controla la rentabilidad de los productos o servicios adecuadamente. Cuando no hay un sistema de seguimiento y control de gastos puede causar que dichos gastos sean muy elevados y muy difcil de reducir a futuro. No identificar los distintos tipos de riesgos compromete el futuro de la empresa. El sistema de Informacin es deficiente si no se identifican y controlan razonablemente los aspectos claves de negocio. No disponer de un Sistema de indicadores implica no poder medir el grado de cumplimiento de los diferentes objetivos. No disponer de un sistema de retribucin variable por objetivos ocasiona que la consecucin de resultados puede verse afectada por el sistema retributivo actual. La poca capacidad de respuesta para la deteccin de problemas y disminuir sus efectos es por la falta de un proceso de cierre fiable y rpido de la informacin. Disponer de un Reporting de control de gestin impreciso, muy general e impreciso no permite un mayor margen de accin para corregir las desviaciones de los objetivos.
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