ACTIVOS FINANCIEROS

Una overview de la parte dineraria de las sociedades desde un punto de vista contable.

DEFINICION CUALQUIER ACTIVO SEA DINERO,

INSTRUMENTO DE OTRA EMPRESA (EJ. BONO, ACCION), O DERECHO CONTRACTUAL DE RECIBIR CASH U SIMILAR (AF) O PERMUTA DE ACTIVO /PASIVO FINANCIERO EN CONDICIONES FAVORABLES…

Ojo: ¿Es un derivado?

LA PARTE ECONÓMICA MÁS PURA DE LA EMPRESA-

índice 1)Contabilidad de los activos e instrumentos

financieros: Concepto/Valoración.

Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)

Largo Plazo e interés contractual. Crédito no comercial Crédito al personal

Deterioro: Test y estimación Intereses Retraso en flujos de efectivo

¡Reversión!

índice

Inversiones: Vto.

Reclasificación

Vi/Vf

Títulos y primas (con/sin/ circulación)

Obligaciones cupón 0 y dto.

Deterioro de valor

Pª por deterioro.

Reclasificación

índice

AFMN:

Concepto

Vi/Vf

Compra

VR o fair valueAjustes.

índice

Activos y PYG

Concepto , VI/VF

índice

Grupos de empresas

Concepto

VI/Vf

Deterioro

índice

AFDV Concepto

Vi vs Vf

Deterioro de deuda e instrumentos

índiceBaja de activos y pasivos

Híbridos/ compuestos

Valor del subyacente no fiable

Rarities

Fianzas y permutas

Reclasificación

Intereses y dividendos

Intrumentos de patrimonio

Contrato de garantía financiera

1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros: Concepto/Valoración.:

Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)

Largo Plazo e interés contractual.

Crédito no comercial

Crédito al personal

Deterioro: Test y estimación

Intereses

Retraso en flujos de efectivo

¡Reversión!

Concepto/Valoración.:

¿Qué tiene una empresa? Factores productivos: ¡¡Naturales, trabajo, capital,

personas y tecnología!!!

Objetivo 1 Sobrevivir

Postquam Beneficio…¿Qué es?

¡ACTIVO FINANCIERO!

Excedentes, canalizar el ahorro hacia la inversión, y desarrollar proyectos de innovación o crecimiento, o «acolchonarse para el futuro» . (Vacas flacas)

Concepto/Valoración.:

Excedentes Crédito a 3º Inversión: RF o RV (Especulación)

¿Temporales o permanentes? 1 año

Antes: Clasificación

Ahora: Fin u objetivo de la inversión.

TIPOS

Cash, grana, pasta, contanti…Dinero!!

Instrumento de patrimonio de otra empresa

Derecho contractual de recibir emolumentos, cualquiera que sea su forma

Excepción de toda regla:Derivado: ¿No lo es? Recibo cantidad

¿Lo es? Liquidable en modo no-cash.

¿Entonces, qué son?

Efectivo y líquidos.

Créditos

Valores

Instrumentos de 3º

Derivados

Productos bancarios.

Ojo: Exije contraprestación!!!

La contrapartida

Deudas

Obligaciones y bonos

Derivados

Pasivos financieros.

Clasificación

1. Préstamos y deudas a cobrar

2. Inversiones a vencimiento

3. Activos mantenidos para negociar

4. Activos PYG

5. Inversiones del grupo

6. Activos disponibles para la venta.

Préstamos y deudas a cobrar Def: Derecho de cobro.

Créditos comerciales: (Grupo 43, clientes) No comerciales:

< 1 año.

Sin tipo contractual

No debe distorsionar imagen fiel. (Ej, actualización de flujos)

Pausa: Frank Bertgger: Caso de competidor que hizo una prospección falsa.

Importante

Valor razonable: Precio Precio/intereses/descuentos

Valor nominal: < 1 año

Sin tipo

Sin efecto en flujos.

VI VF

VN VN ¿Cumple

requisitos?

VR+CTE CTE. amortizado ¿No cumple?

Créditos no comerciales 24 LP y 53 CP

Se reconocen en el devengo y a VR

Al final del ejercicio van a coste amortizado. (Como los créditos comerciales)

¿Algún ejemplo? Anticipos de nóminas Dividendo a cobrar Desembolsos--------CP

deterioro

Impagos

Divisas

Concursos

Morosidad

TEST VALOR EN LIBROS ( VALOR NOMINAL) VS VALOR REAL (Flujos)

Cupón 0

Acumula rendimiento al capital

No periódica

Fin de período: ¡Oktoberfest!

Conocida a cierre.

LP CP

241 531

533

251 541

546

Instrumentos de propio

patrimonio Participación en los activos de la empresa

deducidos sus pasivos.

Nunca PYG

Precio adquisición.

Ej: Notario Impresiones de títulos Tributos Publicidad y propaganda comisiones

REVERSIÓN 900 Al cierre del ejercicio se comprueba el valor

de los activos financieros (Deterioro)

Si < Ajuste

Si > Ajuste

Ojo: Si durante el ejercicio se reconoció un deterioro y a cierre se ha recuperado:

¡REVERSIÓN!

Límite: Valor en libros del crédito a fecha de reversión si no hubiese habido deterioro.

IMV Inversiones a vencimiento:

RF o RV (Importante la cesión a 3ºs)

=/= especulaciones

Fecha de cobro fijada y cuantía

Acciones, letras, pagarés, bonos…depende del plazo.

Nota: Prima de emisión o descuento.

RECLASIFICACIÓN Si en el ejercicio o anteriores, esta partida o

parte se ha vendido o reclasificadoExcepto salvedades.

Enajenación/ Reclasificación: de «ADPV» A coste amortizado.- ¡Van a patrimonio neto!

Grupo 8 si Pª, grupo 9 si Bº.

133. Ajustes!!!! VI/VF

Prima=( VE=VN-PE) Prima reembolso (VR=VN+PR)

AFMNFACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA

NEGOCIAR

Concepto: Altamente liquidables.

Normalmente, son especulativos (RV)

También RF cortoplacista.

Vi/Vf: Descontar cupón corrido o intereses ptes.

3 circunstancias: Intencion de vender en cp

Cartera clasificada para liquidar en cp

Derivado que no sea ni Gª ni cobertura.

(Dervado: Volátil en función de un parámetro, no requiere inversión inicial y se liquida en futuro)

AFPYG

Def: Híbridos

Lead value

3 condiciones: Riesgo no ligado al contrato

Un instrumento no derivado cumpliría las mismas condiciones ( Futuro sobre Repsol/ Acción de Repsol).

No se valora por RV en PYG.

Grupo de empresas NECA 13 PGC.

Ver presentación Operaciones intragrupo.

VI/VF: Vi= Coste Vf= VR si se pierde vínculo.

(Si no se puede valorar razonablemente, COSTE!!!)

DETERIORO:

SE TIENE EN CUENTA EL MAYOR DEL VALOR EN LIBROS Y EL IMPORTE RECUPERABLE.

MAYOR DE:

vr-CTE VTA .VS Valor Flujos.

AFMVACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA

VENTA

Def: «Cajón de sastre» de lo no

clasificado

Vi=VR

VF=Valor mercado

DETERIORO

Test (1 VEZ POR AÑO)

40%(PGC)

800 Deterioro estimado

8301 Efecto impositivo (Ver PPT

Impuestos)

133 Patrimonio neto

902 Baja o enajenación

900 Variaciones + (Reversión

del deterioro!!!)

BAJA

¡Recordemos el marco conceptual! Imagen fielDesaparecen o se ceden derechos Baja

Transmisión sustancial

Venta en firme

Factoring con/sin recurso

…en definitiva: ¡¡¡¡Cancelación, amortización o enajenación!!!!

Tesoreria Pª

Cuenta de derecho de

cobro

Deterioro de valor.

tesoreria

Cta. De inversión

financiera

HÍBRIDOS (NIC 39)

Tiene subyacente

Lead value

1) Referenciado

2)Sin inversión inicial

3)Liquidación futura.

4)Futuro de repsol o acción de repsol

5)NO PYG.

RARITIES

Economía sobre fondo jurídico

Permuta por bien no fungible

Especulativo.

Fianzas y garantías finacieras

Señal a reembolsar

Valor razonable (Flujos futuros

correspondientes al reembolso)

Importe desembolsado

Activo por fianza= VR=--------------(1+i)n

Bibliografía

Prácticum contable

Casos de contabilidad del CEF

Apuntes Curso Especialización en

Auditoría de Cuentas de A Coruña

Apuntes de fondos Banco Mediolanum.