Administración Financiera del Sector Público El Sistema de ......la programacion de la ejecucion financiera ... v gastos de capital vi res.financiero antes de contribuciones (iii+iv-v)

Administración Financiera del Sector

Público

El Sistema de Tesorería

La Programación Financiera en el Sector

Público

LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION

FINANCIERA

“La Programación Financiera es un proceso cuyoresultado es el planteo de distintos escenariosestimados posibles, en función de distintashipótesis, acerca del FLUJO DE FONDOSfuturo, identificando la estacionalidad de losrecursos y gastos establecidos en la Ley dePresupuesto y otros hechos no previstos queimpacten en la caja, para los distíntossubperíodos que conforman el ejercicio fiscal”

DEFINICION

UN ENFOQUE DESDE LA

FUNCION DE PRODUCCION

• Yt = F ( It , Et )

donde

• Y es igual a la programación de la ejecución financiera.

• It se define como la programación de ingresos en el período t.

• Et representa la programación de los egresos en t.

LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA

EmpresasPúblicas

OtrosEntes

FondosFiduciarios

Administración

Central

Entidades

Descentralizadas

SECTOR PUBLICO PROVINCIAL


Administración Pública provincial

Alcance

SAF ADMINISTRACION

CENTRAL

•TESORO

SISTEMA DE TESORERIA

PROGRAMACION FINANCIERA

ALCANCES DE ACUERDO AL CARÁCTER Y A LA FUENTE DE

FINANCIAMIENTO

SAF ORGANISMOS

DESCENTRALIZADOS y OTROS ENTES

PUBLICOS

NO PRESENTAPROGRAMACION

CUT

NO CUT

•OTRAS FUENTES PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL

•OTRAS FUENTES

•TESORO

•TESORO

•TESORO

•OTRAS FUENTES

•OTRAS FUENTES

CUT

NO CUT

NO PRESENTAPROGRAMACION

PROGRAMACION TRIMESTRAL



PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL

PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL

POR QUE ES NECESARIA E IMPORTANTE LA PROGRAMACION FINANCIERA ?

GENERACION DE ESCENARIOS DE INFORMACION OPORTUNA PARA LA TOMA DE

DECISIONES EN LA GESTION FINANCIERA, EN OS SIGUIENTES ASPECTOS:

1) MONITOREO DE LOS OBJETIVOS DE POLITICA O RESULTADOS QUE SE QUIEREN

OBTENER, RESULTADO ESTIMADO DEL EJERCICIO (SUPERAVIT O DEFICIT).

2) COMO SE FINANCIA / EN QUE SE APLICA DICHO RESULTADO: IDENTIFICAR LA BRECHA

A FINANCIAR O EL EXCEDENTE DE CAJA, ESTACIONAL O AL CIERRE DEL PERIODO.



METODOLOGIAS DE

PROYECCION

METODOLOGIAS BASE DEVENGADO

METODOLOGIAS BASE CAJA

ARTICULACION ENTRE PRESUPUESTO Y TESORERIA

CRITERIOS PARA RECURSOS Y GASTOS


ESQUEMA CONCEPTUAL

CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO –

BASE CAJA

CUENTA AHORRO - INVERSION -

FINANCIAMIENTO

BASE CAJA - $ M

CONCEPTO PERIODO

I INGRESOS CORRIENTES

II GASTOS CORRIENTES

III RESULTADO ECONOMICO AHORRO/DESAHORRO (I-II)

IV RECURSOS DE CAPITAL

V GASTOS DE CAPITAL

VI RES.FINANCIERO ANTES DE CONTRIBUCIONES (III+IV-V)

TOTAL RECURSOS (I+IV)

TOTAL GASTOS (II+V)

VII CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS

VIII GASTOS FIGURATIVOS

IX RESULTADO FINANCIERO (VI+VII-VIII)

X FUENTES FINANCIERAS

XI APLICACIONES FINANCIERAS


ESQUEMA CONCEPTUAL

• CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO – BASE CAJA

• PROGRAMACION DE LOS RECURSOS

• PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES

• OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO

• PROGRAMACION DE LAS FUENTES Y APLICACIONES FINANCIERAS

• OBTENCION DEL PRESUPUESTO DE CAJA DEL TESORO NACIONAL Y DEL

CONSOLIDADO DE LA ADMINISTRACION NACIONAL

• DECISIONES DE FINANCIAMIENTO

• DECISIONES DE INVERSION

LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION

FINANCIERA

RESULTADO PRIMARIO Y RESULTADO FINANCIERO


• PROGRAMACION DE LOS GASTOS PRIMARIOS (*)

• OBTENCION DEL RESULTADO PRIMARIO

• PROGRAMACION DE LOS INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA

• OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO

(*) Gastos Primarios: gastos corrientes (excluidos intereses de la deuda

pública) + gastos de capital.

LAS ETAPAS DEL PROCESO DE

PROGRAMACION DE LA EJECUCION

FINANCIERA


• PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES

• ESTIMACION DE LAS FUENTES FINANCIERAS

• ESTIMACION DE LAS APLICACIONES FINANCIERAS

LAS ETAPAS DEL PROCESO DE

PROGRAMACION DE LA EJECUCION

FINANCIERA


* Tributarios

* No Tributarios – Resto de recursos corrientes y de capital

FACTORES DETERMINANTES EN LA ESTIMACION DE

LA RECAUDACION TRIBUTARIA

DETERMINANTES DIRECTOS

• LA LEGISLACION TRIBUTARIA

• EL VALOR DE LA MATERIA GRAVADA

• LAS NORMAS DE LIQUIDACION E INGRESO DE LOS TRIBUTOS

• EL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

• LOS FACTORES DIVERSOS

DETERMINANTES DE SEGUNDO GRADO

• LAS NECESIDADES DE LA POLITICA FISCAL

• LAS PREFERENCIAS DE LOS REALIZADORES DE LA POLITICA TRIBUTARIA

• LAS VARIABLES DE INDOLE ECONOMICA

• LAS VARIABLES DEL MERCADO DE CREDITO

• LA EVALUACION DE COSTOS Y BENEFICIOS DE LAS PRACTICAS DE EVASION

TRIBUTARIA

Concepto aIngresar

CréditosComputables

Saldo a Ingresar Saldo a FavorContribuyente

Rec. NoBancaria

Rec.Bancaria Mora

FactoresDiversos

Rec.Efectiva

Menos

Igual

Más

Igual

CI DETERMINACION

CC LIQUIDACION

SI/SFC

RNB/RB/MO INGRESO

FD

REFuente: Elementos para un mejor análisis de la Recaudación

Tributaria Lic. Fernando Martin ( ReV. ASAP Nº 37)

EL PROCESO DE DETERMINACION, LIQUIDACION

E INGRESO DE LOS IMPUESTOS

INTA

Previsión SocialProvincial y Municipal

20%

Ganancias Bienes

Personales

Monotributo

ContribucionesPatronales

EnergíaEléctrica

ComercioExterior

InternosSeguros

AdicionalCigarrillos

TasaEstadística

Combustibles

Vialidad InfraestructuraEléctrica Fondo Subsidiariode Compensación

$M 440/año

FONAVI FEDEI

$M 120/año

10%

Provincias sinBuenos Aires

4%

ExcedenteFondo Conurbano

Prov. Bs. As.Fondo Conurbano

Hasta$M 650/año

$M 20/año66%

64%

11%

IVAMenos Reint.Imp. Export.

89%

Créditos y Débitos

Bancarios

30%70%

Detracción:$250.000/mes

INCUCAI

1% de 93,7%

41,64%de 93,7%

6,3%

57,36%de

93,7%

100%

InteresesPagados

GananciaMínima Presunta

100%

100%

85%

30%

70%

100%

AutomotoresGasoleros

100%

100%

100%

100%

21%

Gasoil, Diesel-oil,Kerosene y GNC

40%

60%

Naftas, Solventes,Aguarrás y otros

79%

29%de

79%

42%de

79%

10%

60%

30%29%

100%

Previsión Social Nacional

CoparticipaciónBruta

Fdo. Compens.Deseq. Fiscales

A.T.N.

Provincias

15%

Nación

1%

Detracción:$M 45,8/mes

41,64% 57,36

%

CoparticipaciónNeta

2%

100%

AltasRentasInternosy otros

100%

CABA1,4%

sobre Ley 23548

AFIP2.71%

97.29%

Detracción:$M 580/año

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