Upload
others
View
48
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS
PERSEDIAAN BARANG DAGANG
(Studi Kasus di PT. XYZ)
S K R I P S I
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akutansi
Oleh :
Thalia Amanda Sambara
NIM: 142114116
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS
PERSEDIAAN BARANG DAGANG
(Studi Kasus di PT. XYZ)
S K R I P S I
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akutansi
Oleh :
Thalia Amanda Sambara
NIM: 142114116
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Dan apa saja yang kamu minta dalam doa dengan penuh
kepercayaan, kamu akan menerimanya.”
(Matius 21:22)
“Janganlah takut, sebab Aku menyertai engkau, janganlah
bimbang, sebab Aku ini Allahmu; Aku akan meneguhkan,
bahkan akan menolong engkau dengan tangan kanan-Ku yang
membawa kemenangan.”
(Yesaya 41:10)
Skripsi ini saya persembahkan untuk:
Tuhan Yesus Kristus
Mama dan Papa
Chintya, Dita, Cindy, Aurel, dan Abel
Sahabat-Sahabatku
Semua yang mendukung dalam pembuatan skripsi ini
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
melimpahkan berkat dan rahmat kepada Penulis sehingga dapat menyelesaikan
skripsi dengan judul “Analisis Pengendalian Internal atas Persediaan Barang
Dagang” dengan baik. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu
syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada program studi akuntans, Fakultas
Ekonomi Universitas Sanata Dharma.
Skripsi ini dapat terselesaikan atas bimbingan dan dukungan dari berbagai
pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih yang tak terhingga
kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu menerangi dan memberkati proses
selama pembuatan skripsi.
2. Johanes Eka Priyatma, M. Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan
mengembangkan kepribadian kepada penulis.
3. Albertus Yudi Yuniarto, S.E.,M.B.A selaku Dekan Fakultas Ekonomi
4. Drs. Y. P. Supardiyono, M.Si, Akt., QIA., CA selaku Ketua Program Studi
Akuntansi
5. Ir. Drs Hansiadi Yuli Hartanto M.Si., Akt., QIA., CA selaku Dosen
Pembimbing Skripsi yang meluangkan waktu untuk membimbing,
memberikan arahan, mendidik, dan memotivasi yang membangun dalam
menyelesaikan skripsi ini.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
viii
6. Lisia Apriani, S.E., M.Si., Akt., QIA., CA selaku Dosen Pembimbing
Akademik yang selalu memberikan motivasi dalam mengerjakan skripsi
serta telah membantu selama masa perkuliahan.
7. Segenap dosen dan karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Sanata
Dharma yang telah membantu kelancaran pelaksanaan penyusunan
skripsi.
8. PT. XYZ yang telah memberikan izin untuk dapat melakukan penelitian,
HRD, Bagian Tim Pembelian Pusat, Bagian Receiving Room, dan Bagian
Running Stock yang telah banyak membantu penulis dalam memperoleh
data yang dibutuhkan.
9. Mama Ngesti Wahyu Widowati dan Papa John Sambara atas doa dan
dukungan baik moril maupun materil sampai selesainya skripsi ini. Beserta
kakak-kakakku dan keponakanku atas dukungan yang diberikan.
10. Sahabat tercinta Karina, Putri, Dea, Rani, Kle, Diana, Rahma, Triyatni,
Arlien, dan Indah yang selalu memberikan dukungan dan perhatiannya
kepada penulis.
11. Teman-teman MPAT Pak Hans terkasih yang selama ini telah saling
mendukung satu sama lain, motivasi, dan membantu memberikan
pengetahuan mengenai topik penelitian ini.
12. Teman-teman kelas C yang telah menjadi teman yang baik selama ini dan
selalu mendukung dan memberikan motivasi.
13. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu-persatu yang telah membantu
Penulis selama proses penulisan skripsi ini sampai selesai.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING. .................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ iv
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI ..................................... v
LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ................................ vi
KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii
DAFTAR ISI ........................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv
ABSTRAK ........................................................................................................... xv
ABATRACT ........................................................................................................ xvi
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ........................................................................ 1
B. Batasan Masalah.................................................................................... 3
C. Rumusan Masalah ................................................................................ 4
D. Tujuan Penelitian .................................................................................. 4
E. Manfaat Penelitian ................................................................................ 4
F. Sistematika Penelitian .......................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................................. 7
A. Pengendalian Internal ............................................................................ 7
1. Pengertian Pengendalian Internal ................................................... 7
2.Tujuan Pengendalian Internal ......................................................... 8
3.Keterbatasan Pengendalian Internal Suatu Entitas ....................... 10
4.Komponen Pengendalian Internal ................................................ 12
5.Prinsip Pengendalian Internal ....................................................... 15
6.Hubungan Tujuan dan Komponen Pengendalian Interna. ............ 19
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
B. Persediaan ........................................................................................... 20
1. Pengertian Persediaan ................................................................... 20
2. Arti Penting Persediaan ................................................................ 21
3. Tujuan dan Manfaat Persediaan ................................................... 21
4. Pengelolaan Persediaa ................................................................... 23
5. Pengendalian Internal atas Persediaan .......................................... 26
C. Retail .................................................................................................. 27
1. Pengertian Retail .......................................................................... 27
2. Fungsi Retail ................................................................................ 28
3. Jenis-Jenis Retailer ....................................................................... 30
D. Penelitian Terdahulu .......................................................................... 33
BAB III METODOLOGI PENELITIAN.............................................................. 34
A. Jenis Penelitian .................................................................................... 34
B. Waktu dan Tempat Penelitian ............................................................. 34
C. Subjek dan Obyek Penelitian .............................................................. 34
D. Data yang dibutuhkan ......................................................................... 34
E. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 35
F. Teknik Analisis Data ........................................................................... 36
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................. 38
A. Sejarah PT. XYZ ................................................................................ 38
B. Motto .................................................................................................. 40
C. Strategi, Visi dan Misi ...................................................................... 40
D. Target Visi dan Misi............................................................................ 41
E. Struktur Organisasi ............................................................................ 41
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ............................................. 49
A. Prosedur Pengendalian Persediaan Barang Dagang ........................... 49
1. Prosedur Pengadaan Barang ......................................................... 49
2. Prosedur Pembelian Barang ......................................................... 51
3. Prosedur Penerimaan Barang ....................................................... 53
4. Prosedur Penyimpanan Barang .................................................... 57
5. Prosedur Pengeluaran Barang ...................................................... 58
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
6. Prosedur Stock Opname ............................................................... 59
B. Analisis Perbandingan Implementasi Pengendalian Internal atas
Persediaan Menurut PT. XYZ dengan Menurut COSO ..................... 65
BAB VI PENUTUP ............................................................................................. 94
A. Kesimpulan ........................................................................................ 94
B. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 96
C. Saran ................................................................................................... 97
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 99
LAMPIRAN ........................................................................................................ 101
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 5.1 Rekap Hasil Checklist Pengendalian Internal atas Persediaan ............ 65
Tabel 5.2 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas Persediaan
Komponen Lingkungan Pengendalian ............................................... 66
Tabel 5.3 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas Persediaan
Komponen Penilaian Risiko .. ............................................................. 73
Tabel 5.4 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas Persediaan
Komponen Aktivitas Pengendalian .................................................... 82
Tabel 5.5 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas Persediaan
Komponen Informasi dan Komunikasi .............................................. 87
Tabel 5.6 Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas Persediaan
Komponen Monitoring ...................................................................... 91
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Relationship of Objectives and Components of Internal Control .... 19
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. XYZ ......................................................... 43
Gambar 5.1 Flowchart Prosedur Pengendalian Persediaan ................................ 61
Gambar 5.2 Flowchart Prosedur Stock Opname .................................................. 64
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
ABSTRAK
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS
PERSEDIAAN BARANG DAGANG
Studi Kasus di PT. XYZ
Thalia Amanda Sambara
NIM: 142114116
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah penerapan pengendalian
internal atas persediaan barang dagang di PT. XYZ sudah sesuai dengan standar
COSO framework (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway
Commission). Penelitian ini dilakukan karena PT. XYZ memiliki banyak
permasalahan mengenai persediaan yang bisa saja terjadi akibat pengendalian
internal atas persediaan barang dagang kurang memadai.
Jenis penelitian yang dilakukan adalah studi kasus. Teknik pengumpulan
data yang dilakukan adalah metode wawancara, dokumentasi, dan checklist.
Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab masalah yang diangkat
dalam penelitian adalah analisis deskriptif.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerapan pengendalian internal atas
persediaan barang dagang oleh PT. XYZ sebagian besar sesuai dengan lima
komponen pengendalian internal menurut COSO framework. Penerapan
pengendalian internal atas persediaan barang dagang sebesar 78,38% telah sesuai
dengan COSO framework. Hal tersebut menunjukkan bahwa pengendalian
internal atas persediaan barang dagang di PT. XYZ masuk kategori sangat efektif.
Komponen dengan beberapa bagian yang belum sesuai dengan COSO framework
adalah lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, dan
monitoring. Sedangkan untuk komponen Informasi dan Komunikasi sudah sesuai
dengan COSO framework.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xvi
ABSTRACT
ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON
MERCHANDISE INVENTORY
A Case Study at PT. XYZ
Thalia Amanda Sambara
NIM: 142114116
This Research aims to determine whether the application of internal control
on merchandise inventory at PT. XYZ comply the COSO (The Committee of
Sponsoring Organizations of Treadway Commission) framework standard. This
research was undertaken because there was indication that the several issues faced
by PT. XYZ were occurred due to inadequate internal control.
This research was a case study. Data collections techniques were interview,
documentation, and checklists. Data analysis technique used to answer the issue in
this research was a descriptive analysis.
The results showed that the application of internal control of merchandise
inventory at PT. XYZ mostly complied the five components of the COSO
framework. The application of internal control of merchandise inventory was
78.38% in accordance with COSO framework. It showed that internal control of
merchandise inventory at PT. XYZ was a very effective. Components which were
not fully comply the COSO framework were environment control, risk
assessment, control activities, and monitoring. As for the component of
information and communication was in accordance with the COSO framework
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Salah satu tujuan dari setiap perusahaan adalah mencapai laba yang
maksimal. Dengan memperoleh laba yang maksimal, perusahaan dapat
mempertahankan hidupnya, dapat berkembang dan dapat memenuhi tanggung
jawab sosialnya. Dalam mencapai tujuan tersebut maka diperlukan manajemen
yang memiliki tingkat efektifitas yang tinggi, efisiensi biaya, serta
keekonomisan operasional.
Menurut Bayangkara (2008: 12), operasi yang berjalan secara hemat
dan berdaya guna tanpa mengabaikan pencapaian tujuan perusahaan (hasil
guna) akan mampu menghasilkan produk dengan harga pokok yang relatif
lebih rendah dengan kualitas sesuai dengan standar yang telah ditetapkan.
Operasional perusahaan yang memiliki tingkat ekonomis yang tinggi akan
menghasilkan produk dengan harga yang relatif lebih rendah. Harga yang
relatif rendah tersebut dapat meningkatkan dan memaksimalkan nilai
pelanggan tanpa mengganggu keuntungan yang diharapkan.
Persediaan merupakan bagian utama dari aktiva lancar serta seringkali
memiliki nilai yang cukup besar dan material bagi perusahaan dagang, maka
persediaan harus menjadi perhatian utama bagi manajemen perusahaan.
Pengendalian terhadap persediaan harus dilakukan dengan baik oleh
manajemen, karena persediaan yang menumpuk akan menimbulkan biaya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
penyimpanan tambahan, resiko kerusakan barang karena terlalu lama di
gudang, sedangkan persediaan barang yang tidak tersedia jenis, kualitas, dan
jumlah akan mengganggu operasional perusahaan.
Perusahaan dagang jenis retail harus memberi perhatian terhadap
persediaan. Menurut Jusup Al Haryono (2005: 184), persediaan barang
dagangan adalah merupakan elemen aktiva yang sangat aktif dalam operasi
perusahaan dagang. Persediaan juga memiliki banyak potensi resiko seperti
rawan kecurian, rawan rusak karena bencana, penyalahgunaan persediaan
barang dagang, dsb. Kelancaran dari aktivitas operasional perusahaan ini
tergantung pada semua pihak perusahaan, terutama semua pihak yang berada
di fungsi operasional perusahaan. Oleh karena hal itu, maka manajemen harus
memiliki pengendalian internal yang memadai.
Pengendalian internal dilakukan untuk tindakan pengamanan untuk
mencegah terjadinya kerusakan, pencurian, maupun tindakan penyimpangan
lainnya. Menurut Tuanakotta (2013: 127), Pengendalian internal dirancang,
diimplementasi, dan dipelihara oleh TCWG, manajemen, dan karyawan lain
untuk menangani risiko bisnis dan risiko kecurangan yang diketahui
(identified business and fraud risks) mengancam pencapaian tujuan entitas.
Pengendalian internal biasanya bersumber pada rerangka pengendalian COSO.
Definisi pengendalian internal menurut COSO (2013) adalah proses yang
dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen, dan semua insan entitas,
dirancang untuk memberikan keyakinan memadai untuk mencapai tujuan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
entitas yaitu efektivitas dan efisiensi operasi; keandalan pelaporan keuangan;
dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan.
PT. XYZ merupakan perusahaan jenis retail. PT. XYZ banyak
memiliki permasalahan di bagian persediaan yaitu sering terjadi pencurian
persediaan. Hal tersebut bisa saja terjadi karena pengendalian internal atas
persediaan barang dagang yang kurang memadai. Dari uraian tersebut maka
perlu adanya analisis pengendalian internal atas persediaan barang dagang dan
dibandingkan dengan pengendalian internal menurut COSO framework,
karena COSO bisa diterapakan di perusahaan besar maupun kecil dan COSO
bersifat fleksibel karena kriterianya bisa disesuaikan dengan kondisi
perusahaan. Oleh sebab itu, penulis mengambil judul “ANALISIS
PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PERSEDIAAN BARANG
DAGANG”.
B. Batasan Masalah
Penulis membatasi ruang lingkup penelitian yaitu penelitian hanya
dilakukan pada satu departemen dari lima departemen yang dimiliki oleh
perusahaan. Perusahaan memiliki lima departemen yaitu Supermarket, Lantai
1, Lantai 2, Lantai 3, dan Lantai 4, namun penelitian ini dilakukan hanya pada
Departemen Supermarket.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
C. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan diatas, maka rumusan
masalah dalam penelitian ini adalah apakah penerapan pengendalian internal
atas persediaan barang dagang di PT. XYZ sudah sesuai dengan standar
framework COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway
Commission)?
C. Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah yang diuraikan diatas, maka tujuan
penelitian dalam penelitian ini untuk mengetahui apakah penerapan
pengendalian internal atas persediaan barang dagang di PT. XYZ sudah sesuai
dengan standar framework COSO (The Committee of Sponsoring
Organizations of Treadway Commission).
E. Manfaat Penelitian
1. Bagi Perusahaan
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan gambaran bagi
perusahaan mengenai pengendalian internal persediaan barang dagang
yang telah dilakukan perusahaan dan dapat menjadi bahan evaluasi dan
masukan perbaikan terhadap pengendalian internal persediaan barang
dagang PT. XYZ.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
2. Bagi Universitas
Penelitian ini dapat dijadikan koleksi referensi kepustakaaan di
perpustakaan Universitas Sanata Dharma dalam bidang pengendalian
internal atas persediaan barang dagang.
3. Bagi Penulis
Penelitian ini dapat menjadi sarana penulis dalam menerapkan ilmu
yang diperoleh selama masa perkuliahan terutama dalam bidang
pengendalian internal dan penulis dapat menambah pengetahuan baru
tentang pengendalian internal secara nyata.
F. Sistematika Penulisan
Penelitian ini akan dilaporkan dengan sistematika penulisan sebagai
berikut :
Bab I Pendahuluan
Bab ini akan membahas mengenai latar belakang masalah, batasan
masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian,
dan sistematika penulisan.
Bab II Tinjauan Pustaka
Bab ini akan membahas mengenai teori-teori dan konsep yang
berkaitan dengan penelitian ini.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
Bab III Metode Penelitian
Bab ini akan membahas mengenai jenis penelitian, waktu dan
tempat penelitian, data yang dibutuhkan, teknik pengambilan data,
dan teknik analisis data.
Bab IV Gambaran Umum Perusahaan
Bab ini akan membahas mengenai informasi dan gambaran
umum perusahaan yang diteliti, seperti sejarah perusahaan, motto
perusahaan, visi dan misi perusahaan, dan struktur organisasi
perusahaan beserta penjelasannya.
Bab V Analisis Data dan Pembahasan
Bab ini akan membahas mengenai prosedur pengendalian
persediaan dan perbandingan implementasi pengendalian internsl
atas persediaan barang dagang menurut PT. XYZ dengan menurut
COSO.
Bab VI Penutup
Bab ini akan membahas mengenai kesimpulan, keterbatasan
penelitian, dan saran atas penelitian yang dilakukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi (2002: 180), SA Seksi 319 Pertimbangan atas
Pengendalian Intern dalam Audit Laporan Keuangan Paragraf 06
mendefinisikan pengendalian intern sebagai suatu proses-yang dijalankan
oleh dewan komisaris, manajemen, dan personel lain-yang didesain untuk
memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan
berikut ini:
a. Keandalan pelaporan keuangan.
b. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
c. Efektivitas dan efisiensi operasi.
Menurut Boynton et al. (2002: 373), laporan COSO juga
mendefinisikan pengendalian intern sebagai berikut:
• Pengendalian intern merupakan suatu proses. Ini berarti alat untuk
mencapai suatu akhir, bukan akhir itu sendiri. Pengendalian intern
terdiri dari serangkaian tindakan yang meresap dan terintegrasi
dengan, tidak ditambahkan ke dalam, infrastruktur suatu entitas.
• Pengendalian intern dilaksanakan oleh orang. Pengendalian intern
bukan hanya suatu manual kebijakan dan formulir-formulir, tetapi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
orang pada berbagai tingkatan organisasi, termasuk dewan direksi,
manajemen, dan personel lainnya.
• Pengendalian intern dapat diharapkan untuk menyediakan hanya
keyakinan yang memadai, bukan keyakinan yang mutlak, kepada
manajemen dan dewan direksi suatu entitas karena keterbatasan yang
melekat dalam semua sistem pengendalian intern dan perlunya untuk
mempertimbangkan biaya dan manfaat relatif dari pengadaan
pengendalian
• Pengendalian intern diarahkan pada pencapaian tujuan dalam kategori
yang saling tumpang tindih dari pelaporan keuangan, kepatuhan, dan
operasi.
2. Tujuan Pengendalian Internal
Menurut Tunggal (2013), sesuai dengan Standards for The
Professional Practice of Internal Auditing, Scope of Work, lima tujuan
utama pengendalian intern adalah sebagai berikut:
a. Keandalan dan integritas informasi.
b. Ketaatan dengan kebijakan, rencana, prosedur, hukum dan peraturan.
c. Mengamankan aktiva.
d. Pemakaian sumber daya yang ekonomis.
e. Pencapaian tujuan dan sasaran operasi atau program yang ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
COSO (2013) menyatakan tujuan-tujuan pengendalian internal,
yaitu sebagai berikut :
“The Framework provides for three categories of objectives, which allow
organizations to focus on differing aspects of internal control:
• Operations Objectives-These pertain to effectivenessa and efficiency
of the entity’s operations, including operational and financial
performance goals, and safeguarding assets againts loss.
• Reporting Objevtives-These pertain to internal and external financial
and non-financial reporting and may encompass reliability,
timeliness, transparency, or other terms as set forth by regulators,
recognized standard setters, or the entity’s policies.
• Complience Objectives-These pertain to adherence to laws and
regulations to which the entity is subject.”
Dalam konsep COSO membagi kedalam tiga kategori tujuan, yang
memungkinkan organisasi untuk fokus pada berbagai aspek
pengendalian internal yang berbeda. Ketiga aspek tersebut merupakan
tujuan-tujuan operasi, tujuan-tujuan pelaporan, dan tujuan-tujuan
ketaatan.
Tujuan-tujuan operasi mencakup efektivitas dan efisiensi
operasional seperti meningkatkan kinerja keuangan, produktivitas,
kualitas, pelestarian lingkungan, inovasi, kepuasan konsumen dan
karyawan, dsb. Tujuan-tujuan operasi juga mencakup pengamanan aset
yang terdiri dari efisiensi penggunaan aset dan pencegahan kerugian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
karena limbah, inefisiensi, atau keputusan bisnis yang buruk seperti
menjual produk dengan harga terlalu rendah, timbulnya kewajiban tak
terduga, dsb.
Keandalan pelaporan keuangan merupakan tujuan-tujuan
pelaporan. Kendalan pelaporan keuangan untuk pihak internal maupun
pihak eksternal yang memenuhi kriteria, tepat waktu, transparan, dan
persayaratan-persayaratan lain yang ditetapkan oleh pemerintah,
pembuat-pembuat standar yang diakui, ataupun kebijakan entitas.
Tujuan kepatuhan mecakup ketaatan atau kepatuhan terhadap
peraturan undang-undang. Entitas harus melakukan kegiatannya sesuai
dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku dan aturan yang
mengenai sumber daya manusia, perpajakan, lingkungan, standar industri,
K3, dan praktek operasi.
3. Keterbatasan Pengendalian Internal Suatu Entitas
Pengendalian tidak akan pernah efektif sepenuhnya meskipun
dirancang dan diterapkan dengan sungguh-sungguh. Meskipun
manajemen dapat merancang sistem yang ideal, namun efektivitasnya
tergantung pada kompetensi dan kejujuran orang-orang yang
menggunakannya (Jusup, 2011: 358).
Menurut Mulyadi (2002: 181), pengendalian intern hanya
memberikan keyakinan memadai, bukan mutlak, kepada manajemen dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
dewan komisaris tentang pencapaian tujuan entitas. Berikut ini adalah
keterbatasan bawaan yang melekat dalam setiap pengendalian intern:
a. Kesalahan dalam mempertimbangkan. Seringkali, manajemen dan
personel lain dapat salah dalam mempertimbangkan keputusan bisnis
yang diambil atau dalam melaksanakan tugas rutin karena tidak
memadainya informasi, keterbatasan waktu, atau tekanan lain.
b. Gangguan. Gangguan dalam pengendalian yang telah ditetapkan
dapat terjadi karena personel secara keliru memahami perintah atau
membuat kesalahan karena kelalaian, tidak adanya perhatian, atau
kelelahan. Perubahan yang bersifat sementara atau permanen dalam
personel atau dalam sistem dan prosedur dapat pula mengakibatkan
gangguan.
c. Kolusi. Tindakan bersama beberapa individu untuk tujuan kejahatan
disebut dengan kolusi (collusion). Kolusi dapat mengakibatkan
bobolnya pengendalian intern yang dibangun untuk melindungi
kekayaan entitas dan tidak terungkapnya ketidakberesan atau tidak
terdeteksinya kecurangan oleh pengendalian intern yang dirancang.
d. Pengabaian oleh manajemen. Manajemen dapat mengabaikan
kebijakan atau prosedur yang telah ditetapkan untuk tujuan yang tidak
sah seperti keuntungan pribadi manajer, penyajian kondisi keungan
yang berlebihan, atau kepatuhan semu.
e. Biaya lawan manfaat. Biaya yang diperlukan untuk mengoperasikan
pengendalian intern tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
dari pengendalian tersebut. Karena pengukuran secara tepat baik
biaya maupun manfaat biasanya tidak mungkin dilakukan,
manajemen harus memperkirakan dan memepertimbangkan secara
kuantitatif dan kualitatif dalam mengevaluasi biaya dan manfaat suatu
pengendalian intern.
4. Komponen Pengendalian Internal
Laporan COSO dan AU 319, Consideration of Internal Control in
a Financial Statement Audit (SAS 78) dalam Boynton (2002: 379-400),
mengidentifikasi lima komponen pengendalian internal yang saling
berhubungan sebagai berikut:
a. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian (control environtment) menetapkan suasana
dari suatu organisasi yang mempengaruhi kesadaran akan
pengendalian dari orang-orangnya. Lingkungan pengendalian
merupakan pondasi dari semua komponen pengendalian intern
lainnya yang menyediakan disiplin dan struktur. (AU 319.25).
Sejumlah faktor membentuk lingkungan pengendalian dalam suatu
entitas yang diantaranya adalah sebagai berikut (AU 319.25):
1) Integritas dan nilai etika
2) Komitmen terhadap kompetensi
3) Dewan komisaris dan komite audit
4) Filosofi dan gaya operasi manajemen
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
5) Struktur organisasi
6) Penetapan wewenang dan tanggung jawab
7) Kebijakan dan praktik sumberdaya manusia
b. Penilaian Risiko
Penilaian risiko (risk assessment) untuk tujuan pelaporan keuangan
adalah identifikasi, analisis, dan pengelolaan risiko suatu entitas yang
relevan dengan penyusunan laporan keuangan yang disajikan secara
wajar sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum
(AU 319.28).
Penilaian risiko oleh manajemen juga harus mencakup pertimbangan
khusus atas risiko yang dapat muncul dari perubahan kondisi seperti
yang diuraikan dalam AU 319.29:
1) Perubahan dalam lingkungan operasi
2) Personal baru
3) Sistem informasi yang baru atau dimodifikasi
4) Pertumbuhan yang cepat
5) Teknologi baru
6) Lini, produk, atau aktivitas baru
7) Restrukturisasi perusahaan
8) Operasi di luar negeri
9) Pernyataan akuntansi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
c. Informasi dan Komunikasi
Sistem informasi dan komunikasi (information and communication
system) yang relevan dengan tujuan pelaporan keuangan, yang
memasukkan sistem akuntansi (accounting system), terdiri dari
metode-metode dan catatan-catatan yang diciptakan untuk
mengidentifikasi, mengumpulkan, menganalisis, mengklasifikasi,
mencatat, dan melaporkan transaksi-transaksi entitas (dan juga
kejadian-kejadian serta kondisi-kondisi dan untuk memelihara
akuntabilitas dari aktiva-aktiva dan kewajiban-kewajiban yang
berhubungan komunikasi melibatkan penyediaan suatu pemahaman
yang jelas mengenai peran dan komunikasi melibatkan penyediaan
suatu pemahaman yang jelas mengenai peran dari tanggung jawab
individu berkenaan dengan pengendalian intern atas pelaporan
keuangan (AU 319.34).
d. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas Pengendalian (control ectivities) merupakan kebijakan dan
prosedur yang membantu memastikan bahwa perintah manajemen
telah dilaksanakan. Aktivitas pengendalian membantu memastikan
bahwa tindakan yang diperlukan berkenaan dengan risiko telah
diambil untuk pencapaian tujuan entitas. Aktivitas pengendalian
memiliki berbagai tujuan dan diaplikasikan pada berbagai tingkatan
organisasional dan fungsional (AU 319:32).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
Aktivitas pengendalian yang relevan dengan audit laporan keuangan
dapat dikategorikan dalam berbagai cara. Salah satu cara adalah
sebagai berikut:
• Pemisahan tugas
• Pengendalian pemrosesan informasi (pengendalian umum dan
pengendalian aplikasi)
• Pengendalian fisik (penjagaan aset dan memastikan ketepatan dan
reliabilitas catatan akuntansi)
• Review kinerja
e. Pemantauan
Pemantauan (monitoring) adalah suatu proses yang menilai kualitas
kinerja pengendalian intern pada suatu waktu. Pemantauan
melibatkan penilaian rancangan dan pengoperasian pengendalian
dengan dasar waktu dan mengambil tindakan perbaikan yang
diperlukan (AU 319.38).
5. Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO (2013) terdapat 17 prinsip yang harus dijalankan
dalam organisasi untuk mendukung kelima komponen pengendalian
internal. Prinsip-prinsip pengendalian intern merepresentasikan konsep
fundamental dari tiap-tiap komponen pengendalian internal. Semua
prinsip pengendalian internal berhubungan dengan tujuan-tujuan
organisasi yaitu tujuan operasi, pelaporan, dan kepatuhan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
a. Lingkungan Pengendalian
COSO (2013) menyatakan bahwa penerapan pengendalian
internal terdapat lima prinsip yang mendukung lingkungan
pengendalian dapat terwujud dengan baik, yaitu sebagai berikut:
1. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-
nilai etika. Organisasi maksudnya yang terdiri dari dewan
direksi, manajemen, dan personil lainnya. Menurut Jusup (2011:
365), “Integritas dan perilaku etis merupakan produk standar
etika dan perilaku entitas, bagaimana standar tersebut
dikomunikasikan, dan bagaimana standar tersebut diperkuat
dalam praktik”.
2. Dewan pengawas independen terhadap manajemen dan
melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja
pengendalian.
3. Manajemen menetapkan, dengan pengawasan dewan, struktur,
jalur pelaporan, kewenangan dan tanggung jawab dalam
mencapai tujuan.
4. Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,
mengembangkan, dan mempertahankan individu yang
komponen.
5. Organisasi mendorong individu mengemban akuntabilitas atas
tanggung jawabnya terhadap pengendalian internal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
b. Penilaian Risiko
COSO (2013) menyatakan terdapat empat prinsip yang
mendukung penilaian risiko, yaitu sebagai berikut:
1. Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup
untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko.
2. Organisasi mengidentifikasi risiko pencapaian tujuan di seluruh
entitas dan menganalisa risiko sebagai dasar untuk menentukan
bagaimana risiko harus dikelola.
3. Organisasi mempertimbangkan potensi terjadinya fraud atau
kecurangan dalam menilai risiko terhadap pencapaian tujuan.
4. Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang
dapat mempengaruhi sistem pengendalian internal secara
signifikan.
c. Aktivitas Pengendalian
COSO (2013) menyatakan ada tiga prinsip yang dapat
diterapkan dalam pengendalian internal untuk mendukung aktivitas
pengendalian yang lebih baik, yaitu sebagai berikut:
1. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
yang berkontribusi memitigasi risiko sampai tingkat yang dapat
diterima.
2. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
umum atas teknologi informasi untuk mendukung tercapainya
tujuan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
3. Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui kebijakan
yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur untuk
menerapkan kebijakan.
d. Informasi dan Komunikasi
Terdapat tiga prinsip dalam COSO (2013) dalam penerapan
pengendalian internal untuk mendukung informasi dan komunikasi
yang lebih baik, yaitu sebagai berikut:
1. Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan,
informasi yang berkualitas dan relevan untuk mendukung
berfungsinya seluruh komponen pengendalian internal.
2. Organisasi mengkomunikasikan informasi secara internal,
termasuk tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal yang
diperlukan untuk mendukung fungsi pengendalian internal.
3. Organisasi berkomunikasi dengan pihak luar mengenai hal terkait
dengan berbagai hal yang dapat mempengaruhi berfungsinya
seluruh komponen pengendalian internal.
e. Monitoring
Dalam COSO (2013) terdapat dua prinsip dalam penerapan
pengendalian internal yang dapat mendukung komponen monitoring
lebih baik, yaitu sebagai berikut:
1. Organisasi memilih mengembangkan, dan melakukan evaluasi
berkelanjutan dan/atau terpisah untuk memastikan apakah
komponen pengendalian internal eksis dan berfungsi baik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
2. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan
pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak-pihak
yang bertanggung jawab untuk mengambil tindakan korektif,
termasuk manajemen senior dan dewan direksi.
6. Hubungan Tujuan dan Komponen Pengendalian Internal
Pada gambar 2.1 hubungan di antara ketiga tujuan dan kelima
komponen pengendalian internal digambarkan dalam bentuk kubus oleh
COSO (2013).
Gambar 2.1 Relationship of Objectives and Components of Internal Control
Gambar 2.1 menunjukkan bahwa terdapat suatu hubungan
langsung antara tujuan-tujuan sebagai apa yang hendak dicapai entitas
dengan komponen-komponen pengendalian internal yang mewakili apa
yang diperlukan untuk mencapai tujuan tujuan itu, serta struktur
organisasi entitas pada setiap tingkatan (divisi, unit, operasi, fungsi, dan
lainnya) yang menjalaninya. Ketiga kategori tujuan tersebut (operasi,
pelaporan, dan ketaatan) diwakili oleh kolom, kemudian kelima
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
komponen pengendalian internal diwakili oleh baris, sedangkan struktur
organisasi entitas direpresentasikan oleh ketiga dimensinya. Hal ini
menunjukkan bahwa komponen pengendalian internal tersebut sebagai
alat untuk tercapainya tujuan-tujuan tersebut, namun semua akan tersebut
tergantung dari struktur organisasi entitas yang menjalankannya.
B. Persediaan
1. Pengertian Persediaan
Menurut Sartono (2001: 443), persediaan merupakan salah satu
jenis aktiva lancar yang jumlahnya cukup besar dalam suatu perusahaan.
Sedangkan menurut Kasmir (2010: 258), pengertian sediaan merupakan
sejumlah barang yang harus disediakan oleh perusahaan pada suatu tempat
tertentu. Artinya tersedianya sejumlah barang yang disediakan perusahaan
guna memenuhi kebutuhan produksi atau penjualan barang dagangan.
Sedangkan tempat tertentu dapat berupa gudang sendiri atau gudang pada
perusahaan lain atau melalui pesanan yang ada pada saat dibutuhkan
dengan harga yang telah disepakati dapat disediakan.
Menurut Standar Akuntansi Keuangan (PSAK: No. 14, hal 14.2 s/d
14.2-IAI, 2015), persediaan adalah aset:
a. Yang tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha biasa;
b. Dalam proses produksi untuk penjualan tersebut; dan
c. Dalam bentuk bahan atau perlengkapan untuk digunakan dalam proses
atau pemberian jasa.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
2. Arti Penting Persediaan
Persediaan memberikan pengaruh terhadap laporan keuangan
perusahaan yaitu neraca dan laporan laba rugi. Persediaan menjadi sangat
penting karena persediaan merupakan bagian yang paling material dari
keseluruhan aktiva lancar yang dimiliki perusahaan.
Menurut Ballou (2004: 406) dalam Mu’minin (2015), terdapat
beberapa alasan diadakannya persediaan berkaitan dengan pelayanan
konsumen atau untuk meminimalkan biaya yang secara tidak langsung
dihasilkan dari usaha memuaskan pelanggan. Maksud dari pernyataan
tersebut dipaparkan sebagai berikut:
1. Memberikan pelayanan yang baik untuk pelanggan
2. Pengelolaan dan pengendalian persediaan yang baik dan memadai
akan berpengaruh meningkatkan penjualan.
3. Dapat mengurangi biaya operasional. Operasional yang ekonomis
akan memberikan harga yang lebih murah sehingga akan
meningkatkan kepuasan pelanggan yang diikuti dengan peningkatan
penjualan.
3. Tujuan dan Manfaat Persediaan
Menurut Rangkuti (2000: 2), tujuan dari persediaan adalah sebagai
berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
a. Menghilangkan resiko keterlambatan datangnya barang/bahan yang
dibutuhkan perusahaan.
b. Menghilangkan resiko dari materi yang dipesan berkualitas tidak baik
sehingga harus dikembalikan.
c. Untuk mengantisipasi bahan yang dihasilkan secara musiman
sehingga dapat digunakan bila bahan itu tidak ada dalam pasaran.
d. Mempertahankan stabilitas operasi perusahaan atau menjamin
kelancaran arus produksi
e. Mencapai penggunaan mesin yang optimal.
f. Memberikan pelayanan kepada pelanggan dengan sebaik-baiknya,
dengan memberikan jaminan tersedianya barang jadi.
g. Membuat pengadaan atau produksi tidak perlu sesuai dengan
penggunaan atau penjualannya.
Manfaat dari Persediaan adalah sebagai berikut:
a. Perusahaan tidak kehilangan kesempatan mendapatkan keuntungan
dengan terpernuhinya persediaan barang. Terpenuhinya ketersediaan
barang akan memberikan peningkatan kepuasan pelanggan, dengan
peningkatan kepuasan pelanggan akan meningkatkan penjualan dan
tentunya memberikan keuntungan bagi perusahaan.
b. Pengelolaan persediaan barang disesuaikan dengan prediksi
permintaan pasar. Pengelolaan persediaan yang baik merupakan
jumlah persediaan yang tidak terlalu banyak dan tidak terlalu sedikit.
Jadi jika persediaan yang terlalu banyak akan menimbulkan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
penambahan biaya penyimpanan atau akan terkena resiko rusak
karena terlalu lama disimpan, namun sebaliknya jika persediaan
terlalu sedikit maka akan mengganggu proses penjualan karena
ketersediaan barang yang tidak ada sehingga kepuasan pelanggan
akan menurun.
c. Menjaga kestabilan operasional perusahaan. Menjaga kebutuhan
konsumen dengan kondisi harga pasar yang terus berfluktuatif.
4. Pengelolaan Persediaan
Ketersediaan persediaan harus tepat waktu dengan jumlah yang
tepat. Menurut Kasmir (2010: 263), pengelolaan sediaan agar berjalan
lancar sesuai dengan rencana perusahaan harus memerhatikan beberapa
hal berikut ini:
a. Harus ada sediaan dasar sebagai penyeimbangan keluar masuknya
barang dari perusahan. Artinya yang harus ada angka besarnya sediaan
dan sangat tergantung dari keluar masuknya barang apakah teratur atau
tidak.
b. Perlunya menyediakan pengamanan sediaan (safety stock). Karena
sering terjadinya hal-hal yang tidak terduga, maka perlu ada
pengamanan sediaan (safety stock) untuk memenuhi kebutuhan sediaan
setiap saat bila dibutuhkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
c. Antisipasi persediaan (anticipation stock), artinya perlu adanya
tambahan sediaan untuk mengantisipasi pertumbuhan persediaan di
masa yang akan datang.
Dalam manajemen persediaan berarti ketersediaan barang harus
tepat, tidak boleh terlalu banyak maupun terlalu sedikit, maka yang perlu
dilakukan adalah sebagai berikut:
a. Perencanaan yang matang persediaan yang akan datang yang
berkaitan dengan produksi, harga, dan prediksi penjualan.
b. Pengelolaan keluar masuknya persediaan sehingga tidak terjadi
keterlambatan dan kerusakan.
c. Mengawasi terhadap keluar masuknya persediaan, mana yang keluar
pertama dan mana yang perlu dimasukkan
d. Mengantisipasi secara cepat untuk memenuhi kebutuhan yang
mendadak, akibat lonjakan permintaan.
Pengelolaan persediaan yang ekonomis, efisien dan efektif harus
direncanakan dan diarahkan. Syarat untuk tercapainya pengelolaan
persediaan yang ekonomis, efisien dan efektif, adalah sebagai berikut:
a. Penetapan wewenang dan tanggung jawab yang jelas terhadap
persediaan adalah pendelegasian wewenang dan tanggung jawab
secara jelas. Hal tersebut bukan saja merupakan prasyarat bagi
perencanaan dan pengendalian persediaan, tapi juga membantu
tercapainya koordinasi yang wajar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
b. Sasaran dan kebijakan yang dirumuskan dengan baik. sasaran
perencanaan persediaan adalah mendukung tercapainya keuntungan
maksimal sehingga para karyawan yang bertanggung jawan untuk
melaksanakan kebijakan manajemen dalam hubungannya dengan
persediaan, harus memahami dengan jelas aturan bertindak yang akan
menjadi pedoman bagi mereka. Kebijakan umum yang akan mengatur
akumulasi persediaan dan juga fungsi-fungsi yang berhubungan dalam
berbagai divisi perusahaan harus dibuat oleh tingkat pimpinan tertinggi
dalam berbagai divisi perusahaan harus dibuat oleh tingkat pimpinan
tertinggi.
c. Fasilitas pergudangan dan pengendalian yang cukup. Bagian
pergudangan dan penyimpanan harus terorganisir dan dilengkapi
dengan fasilitas yang baik. sebaiknya fasilitas yang tersedia tidak boleh
terlalu luas atau terlalu sempit sehingga menimbulkan biaya
pengendalian dan penyimpanan yang tidak efisien.
d. Klasifikasi dan identifikasi persediaan secara layak. Klasifikasi dan
identifikasi persediaan secara layak diperlukan dalam menetapkan
anggaran dan pengendalian serta memperoleh keyakinan bahwa
persediaan telah dicatat semestinya. Identifikasi secara cermat juga
diperlukan agar dapat melaporkan persediaan yang benar dan akurat.
e. Standarisasi dan simplifikasi persediaan. Tujuannya untuk mengurangi
banyaknya jenis barang yang ada sehingga masalah pengendalian
dapat lebih mudah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
f. Catatan dan laporan yang memadai. Catatan persediaan haruslah
berisikan informasi yang dapat memenuhi kebutuhan para staf
pembelian, produksi, penjualan dan keuangan.
5. Pengendalian Internal atas Persediaan
Menurut Hery (2009), pengendalian internal atas persediaan
seharusnya dimulai pada saat barang diterima. Secara luas komponen
pengendalian intern pada persediaan meliputi pengarahan arus dan
penanganan barang mulai dari penerimaan, penyimpanan, sampai saat
barang-barang yang siap untuk dijual.
a. Prosedur pengendalian penerimaan barang dagang
Laporan penerimaan barang yang bernomor tercetak, seharusnya
disiapkan oleh bagian penerimaan untuk menetapkan tanggung jawab
awal atas persediaan. Untuk memastikan bahwa barang yang diterima
sudah sesuai dengan apa yang dipesan, setiap laporan penerimaan
barang harus dicocokkan dengan formulir pesanan pembelian yang
asli. Pengendalian internal atas persediaan juga seringkali melibatkan
bantuan alat pengaman, seperti kaca dua arah, kamera, sensor
magnetik, kartu akses gudang, pengatur suhu ruangan, petugas
keamanan dan sebagainya.
b. Prosedur pengendalian penyimpanan barang dagang
Penggunaan sistem pencatatan perpetual juga memberikan
pengendalian yang efektif atas persediaan. informasi mengenai jumlah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
atas masing-masing jenis persediaan barang dagangan dapat segera
tersedia dalam buku besar pembantu untuk masing-masing persediaan.
Untuk menjamin keakuratan besarnya persediaan yang dilaporkan
dalam laporan keuangan, perusahaan dagang seharusnya melakukan
pemeriksaan fisik atas persediaannya.
c. Prosedur pengendalian pengeluaran barang dagang
Menurut Arianti (2003), fungsi gudang mengeluarkan barang harus
sesuai dengan barang harus dicatat dalam dokumen. Dokumen juga
menjamin keseragaman dan memudahkan pengisian serta
mempercepat informasi pengeluaran barang dagang. Selain itu,
aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam pengendalian internal
pengeluaran barang dagang harus di otorisasi oleh kepala bagian
gudang.
C. Retail
1. Pengertian Retail
Menurut Levy dan Weitz (2004: 6), retailing merupakan
serangkaian kegiatan usaha yang menambah nilai untuk produk dan jasa
yang dijual ke konsumen untuk penggunaan pribadi. Retailing tidak hanya
penjualan produk akan tetapi juga mencakup penjualan jasa seperti praktek
dokter, penyewaan DVD, dsb.
Retailing merupakan semua kegiatan penjualan barang dan jasa
secara langsung kepada konsumen akhir untuk pemakaian pribadi dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
rumah tangga, bukan untuk keperluan bisnis (Tjiptono, 2008: 191). Jadi
Retailing merupakan kegiatan penjualan barang dan jasa secara langsung
ke konsumen tanpa melalui perantara untuk digunakan pribadi bukan
untuk dijual kembali.
2. Fungsi Retail
Fungsi dari retailer bagi produsen adalah meningkatkan nilai
tambah dari barang atau jasa yang diproduksi oleh produsen tersebut serta
retail memberikan fasilitas distribusi barang atau jasa dari pabrik ke
konsumen. Beberapa fungsi dari ritail menurut Levy dan Weitz (2004)
adalah sebagai berikut:
a. Menyediakan Berbagai Macam Produk dan Jasa (Providing
Assortment)
Perusahaan retail mengambil barang dari berbagai jenis perusahaan
sehingga perusahaan retail akan menyediakan produk dan jasa yang
bervariasi dan beragam. Hal tersebut yang dapat meningkatkan
keinginan konsumen untuk berbelanja di toko retail karena dapat
memilih barang atau jasa yang sesuai kebutuhan dan keinginan
konsumen.
b. Memecah (Breaking Bulk)
Memecah berarti membagi beberapa produk menjadi lebih kecil.
Perusahaan produsen akan mengirim produk ke perusahaan retail
dalam jumlah yang besar kemudian perusahaan retail akan membagi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
produk tersebut dalam jumlah yang lebih sedikit dan akan dijual
kepada konsumen. Hal tersebut akan menguntungkan bagi pihak
produsen dan konsumen. Keuntungan bagi perusahaan produsen
adalah perusahaan produsen dapat mengefisiensikan biaya untuk
menjual produknya ke konsumen dalam jumlah kuantitas yang
sedikit. Sedangkan keuntungan bagi konsumen adalah konsumen
dapat membeli produk dalam jumlah yang lebih sedikit.
c. Mengadakan Inventory (Holding Inventory)
Fungsi dari ritel adalah menyimpan persediaan dengan jumlah yang
cukup sehingga konsumen dapat membelinya ketika dibutuhkan.
Konsumen akan membeli produk ke toko retail dengan jumlah yang
sedikit karena konsumen tau jika toko retail akan menyediakan yang
mereka butuhkan sehingga konsumen dapat mengurangi penyimpanan
barang yang berlebih.
d. Memberikan Jasa atau Layanan (Providing Service)
Konsumen mendapat kemudahan dalam mengkonsumsi produk yang
dihasilkan produsen lewat retail. Retail memberikan memberikan
pelayanan yang membuat konsumen mudah membeli dan
menggunakan produk tersebut.
e. Meningkatkan Nilai Produk dan Jasa
Tidak semua barang dijual secara lengkap maka konsumen
membutuhkan toko ritail. Pembelian produk di toko retail akan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
meningkatkan nilai produk tersebut karena dapat memenuhi
kebutuhan konsumen.
3. Jenis-Jenis Retailer
Menurut Kotler (2003: 216), jenis-jenis retail utama adalah sebagai
berikut:
a. Toko Barang Khusus (Specialty Store)
Lini produk yang sempit dengan keragaman yang dalam. Toko pakaian
adalah toko lini tunggal; toko pakaian pria adalah toko lini terbatas;
toko kemeja pesanan pria adalah toko yang sangat khusus. Contoh:
Athlete’s Foot, Tall man, The Limited, The Body Shop
b. Toko Serba Ada (Department Store)
Beberapa lini produk, biasanya pakaian, perlengkapan rumah dan
barang kebutuhan keluarga dengan masing-masing lini yang
ditempatkan sebagai bagian tersendiri yang dikelola pembeli khusus
atau pedagang khusus. Contoh: Sears, JCPenney, Nordstrom,
Bloomingdale’s
c. Pasar Swalayan (Supermarket)
Usaha yang relatif besar, berbiaya rendah, bermarjin rendah,
bervolume tinggi, swalayan yang dirancang untuk melayani semua
kebutuhan untuk makanan, sarana mencuci, dan produk-produk
keluarga. Contoh: Kronger, Safeway, Jewel
d. Toko Kenyamanan (Convenience Store)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
Toko yang relatif kecil dan terletak dekat daerah pemukiman, menjual
lini terbatas produk-produk kenyamanan dengan tingkat perputaran
yang tinggi dan harga yang sedikit lebih tinggi.
e. Toko Diskon (Discount Store)
Barang dagangan standar yang dijual dengan harga yang lebih murah,
dengan marjin yang lebih rendah dan volume yang lebih tinggi.
f. Pengecer Potongan Harga (Off-Price Retailer)
Barang dagangan yang dibeli dibawah harga pedagang bersar biasa dan
dijual dibawah harga eceran.
g. Gerai Pabrik (Factory Outlet)
Dimiliki dan dijalankan produsen dan biasanya menjual barang-barang
yang berlebihan, tidak diproduksi lagi, atau tidak biasa.
h. Pengecer Potongan Harga Independen (Independent Off-Price
Retailer)
Dimiliki dan dijalankan pengusaha atau divisi perusahaan eceran yang
lebih besar.
i. Klub Gudang atau Klub Pedagang Besar (Warehouse Clubs atau
Wholesale Clubs)
Menjual pilihan terbatas jenis produk kebutuhan pokok, perlengkapan
rumah tangga, pakaian bermerk dan berbagai jenis barang lain dengan
diskon yang sangat besar bagi anggota-anggota yang membayar iuran
keanggotaan tahunan.
j. Toko Besar (Superstore)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
Ruang penjualan sekitar 35.000 kaki persegi yang ditujukan untuk
memenuhi seluruh kebutuhan konsumen untuk jenis produk makanan
dan non-makanan yang dibeli rutin.
k. Toko Kombinasi (Combination Store)
Toko gabungan makanan dan obat yang memiliki ruang penjualan rata-
rata 55.000 kaki persegi.
l. Hiperpasar (Hypermarket)
Berkisar antara 80.000 hingga 220.000 kaki persegi dan
menggabungkan pasar swalayan, toko diskon, dan eceran gudang.
m. Ruang Pameran Katalog
Pilihan yang sangat banyak barang-barang berharga tinggi, mengalami
perputaran cepat, dan bermerk dengan harga diskon.
Menuru Kotler (2003), retailer dapat diklasifikasikan kedalam tiga
kategori berikut ini, yaitu sebagai berikut:
a. Pengecer Toko (Sore Retailers). Pengecer yang menggunakan suatu
tempat khusus sebagai toko.
b. Pengecer Tanpa Toko (Non-Store Retailers). Pengecer yag tidak
mempunyai penjualan khusus.
c. Organisasi Eceran (Corporate Retailers). Organisasi tertentu yang
bekerjasama dalam perdagangan eceran dengan mengutamakan
kepentingan para anggotanya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
D. Penelitian Terdahulu
Amzali (2014), dalam penelitiannya yang berjudul “Analisis
Pengendalian Internal atas Sediaan Berdasarkan COSO SMALL BUSINESS
(2013) pada UD Langgeng Jaya Surabaya”. Hasil penelitian menunjukkan
pengendalian internal atas sediaan pada UD.Langgeng Jaya masih kurang
efektif, dimana masih terdapat kelemahan dalam pembagian tanggung jawab
dan wewenang, tidak terdapat aktivitas pencatatan beserta dokumen terkait
dan tidak terdapat aktivitas stock opname.
Nicodemus (2015), dalam penelitiannya yang berjudul “Efektifitas
Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang pada PT Orindo
Studio”. Hasil penelitian menunjukkan pengendalian internal atas persediaan
barang dagang pada PT Orindo Studio belum dilakukan dengan efektif,
dimana masih adanya rangkap jabatan walaupun sudah ada pemisahan fungsi
dan tidak digunakannya kartu stock di gudang.
Fahrur (2016), dalam penelitiannya yang berjudul “Analisa Penerapan
Sistem Pengendalian Internal Berdasar COSO pada Persediaan Bahan Baku
CV Surya Gemilang”. Hasil penelitian menunjukkan prosedur pengelolaan
persediaan bahan baku pada CV. Surya Gemilang Jaya sudah cukup efektif.
Namun dengan menganalisis lingkungan pengendalian dan aktivitas
pengendalian diketahui bahwa perusahaan tidak ada perekrutan dan
kompetensi khusus untuk karyawan baru, serta pencatatan semua data
transaksi persediaan maupun transaksi penjualan barang jadi ditulis manual
belum menggunakan perangkat lunak standar sistem akuntansi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini yaitu studi kasus.
Menurut Sekaran (2006: 46), penelitian studi kasus meliputi analisis
mendalam dan kontekstual terhadap situasi yang mirip dalam organisasi yang
lain dimana sifat dan definisi masalah yang terjadi adalah serupa dengan yang
dialami dalam situasi saat ini.
B. Waktu dan Tempat Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada bulan Maret-April 2018. Penelitian
dilakukan di PT. XYZ yang berlokasi di Yogyakarta.
C. Subjek dan Objek Penelitian
Dalam penelitian ini, yang menjadi subjek penelitian adalah tiga
responden yang terdiri dari satu orang dari Bagian Tim Pembelian Pusat, satu
orang dari Bagian Receiving Room, dan satu orang dari Bagian Running Stock
Departemen Supermartket,
D. Data yang dibutuhkan
a. Gambaran umum perusahaan
b. Struktur organisasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
35
c. Job description
d. Prosedur pembelian barang, penerimaan barang, penyimpanan, dan
pengeluaran persediaan barang.
e. Dokumen yang terkait dengan pengendalian persediaan
E. Teknik Pengambilan Data
Teknik pengambilan data yang dilakukan pada penelitian ini adalah
sebagai berikut:
1. Teknik Wawancara
Teknik wawancara merupakan teknik pengumpulan data dengan cara
tanya jawab secara langsung dengan subyek penelitian sehingga dapat
diperoleh data yang valid dan dapat dipercaya.
2. Dokumentasi
Dokumentasi merupakan metode pengumpulan data dengan cara
mencatat dan mengumpulkan data dari dokumen seperti buku dan laporan-
laporan yang dimiliki perusahaan berkaitan denganpengelolaan persediaan
barang dagang dan digunakan sebagai dasar dalam menganalisa
pengendalian internal atas pengelolaan persediaan barang dagang
perusahaan.
3. Checklist
Checklist adalah pengumpulan data dengan cara membuat sebuah
daftar, dimana responden hanya membubuhkan tanda check (√) pada kolom
yang sesuai (Arikunto, 2006). Checklist dapat dilihat pada Lampiran 1.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
Checklist tersebut diolah berdasarkan pada gabungan checklist
pengendalian internal atas persediaan yang terlampir pada penelitian
Prasanna (2017) yang diolah berdasarkan buku ‘Internal Controls Policies
and Procedures’ oleh Hightower, Rose (2009) dan The Controllers
Function (The Work of The Managerial Accountant) oleh Roehl-Anderson
dan Steven (2005), serta berdasarkan Questionnare of Internal Audit,
penelitian Chewiyot, Stephen (2014) dan rerangka COSO 2013.
F. Teknik Analisis Data
Untuk dapat mengetahui jawaban dari rumusan masalah teknik analisis
data yang digunakan yaitu:
a. Melakukan Survey Pendahuluan. Survey pendahuluan ini untuk
memperoleh pemahaman mengenai karakteristik operasinya, struktur
organisasi perusahaan, dan pengendalian persediaan barang dagang
dengan cara pengamatan langsung dan wawancara dengan subjek
penelitian perusahaan.
b. Mendeskripsikan prosedur pengendalian persediaan barang dagang.
Prosedur pengendalian persediaan barang dagang terdiri dari prosedur
pengadaan barang, prosedur pembelian barang dagang, prosedur
penerimaan barang dagang, prosedur penyimpanan barang, prosedur
pengeluaran barang, dan prosedur stock opname.
c. Membandingkan kegiatan pengendalian persediaan barang dagang dengan
tinjauan pustaka yanga ada yaitu lima komponen pengendalian internal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
menurut COSO. Penulis menggunakan checklist pengendalian internal
yang sesuai dengan lima komponen pengendalian internal menurut COSO
yang terlampir pada Lampiran 1 untuk mencocokkan kesesuaian antara
penerapan pengendalian internal persediaan barang dagang di perusahaan
dengan penerapan pengendalian internal persediaan barang dagang sesuai
COSO. Menganalisis hasil perbandingan deskripsi data dengan tinjauan
pustaka.
d. Menarik kesimpulan dari hasil analisis. Analisis hasil perbandingan
tersebut berdasarkan index checklist, yaitu dengan menghitung total
jawaban “Ya” dibagi total pernyataan dalam checklist dikali seratus
persen. Berdasarkan perhitungan tersebut dapat ditarik kesimpulan
berdasarkan range persentase index checklist yang diterapkan menurut
Champion (1990: 302) adalah sebagai berikut:
“0,00 - 0,25 : No association or low association
0,26–0,50 : Moderately low association
0,51–0,75 : Moderately high association
0,76 – 1,00 : High association (strength up to perfect)”
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah PT. XYZ
Awal mulanya pada tahun 1965, pemilik PT. XYZ memiliki toko, 2
kavling di selatan Pasar Bringharjo dan kios grosir pakaian di pasar
Beringharjo, kemudian pada tahun 1973 pemilik berkeinginan untuk
mengembangkan usahanya dengan membuka toko di jalan Urip Sumoharjo.
Toko tersebut merupakan toko eceran (retail). Toko tersebut menjadi
berkembang, karena pada saat itu perusahaan retail sedang dibutuhkan kota
Yogyakarta. Pemilik melihat perkembangan toko tersebut yang bagus, maka
pemilik ingin mengembangkan dan memperluas toko. Namun, karena lokasi
yang tidak memungkinkan karena terdapat pemukiman yang padat maka atas
perhatian dari pemerintah daerah ditunjukkan lokasi tepat di dedapan atau di
seberang toko tersebut sebagai perluasan usaha di jalan Urip Sumoharjo juga.
Pada tanggal 1 Januari 1977 dibukalah PT. XYZ di jalan Urip
Sumoharjo. Nama dari PT. XYZ diambil dari nama bunga yang sangat harum.
Logo PT. XYZ memiliki arti tempat yang sejuk, aman dan damai dengan
pelayanan ramah yang menyentuh hati serta menunjukan semangat kerja yang
tinggi, tekad untuk memuaskan masyarakat, dan pantang putus asa
menghadapi kesulitan dan tantangan, ini sesuai dengan motto PT. XYZ pada
waktu itu "Abdi Anda Sekeluarga". Arti lain dari logo PT. XYZ
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
juga melukiskan bahwa PT. XYZ menjunjung tinggi 5 sila dari Garuda
Pancasila.
Pada tanggal 03 Juni 1983, lantai pertama dibuka Supermarket.
Kemudian pada tanggal 25 Juni 1983, pembukaan lantai dua yaitu aneka
busana untuk pria, wanita, maupun anak-anak. Sekitar bulan Oktober 1983
dibuka lantai 3 yang dipersiapkan untuk penjualan sepatu, mainan anak-anak,
ATK, dan alat olahraga. Lantai empat selesai dibangun pada bulan Januari
1984 yang dipakai sebagai arena rekreasi keluarga.
Perluasan PT. XYZ telah selesai, maka pada tanggal 21 Januari 1984,
PT. XYZ resmi dibuka oleh Sri Paku Alam VII selaku wakil Gubernur DIY
sebagai Department Store & Supermarket. PT. XYZ didukung oleh sekitar
390 pegawai, dengan menempati lahan 6.000 m2 dan berstatus Perseroan
Terbatas (PT).
Perkembangan PT. XYZ semakin baik, yang bisa ditunjukkan PT. XYZ
selalu ramai dikunjungi oleh konsumen. Pada bulan juli 1986 dibangun
gedung PT. XYZ cabang kota Magelang yang berlokasi di Jl. Ahmad Yani
yang semula merupakan bekas gedung bioskop Rahayu. Pada tanggal 15 Mei
1988 PT. XYZ cabang Magelang melakukan “Soft Opening” dan kemudian
pada tanggal 29 Juli 1988 “Grand Opening” dilakukan yang diresmikan oleh
Bapak Agus Panuntun selaku Walikota Magelang.
PT. XYZ Yogyakarta memiliki letak yang strategis, lokasi tersebut
banyak dilewati oleh masyarakat Yogyakarta karena dekat dengan kampus,
sekolah, serta rumah sakit. PT. XYZ Yogyakarta memberikan fasilitas yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
nyaman bagi konsumen seperti tempat parkir yang cukup luas yang dekat
dengan pintu masuk, musik yang diputarkan juga memberikan informasi serta
musik yang memberikan kenyamanan bagi konsumennya, serta pelayanan
yang baik dari karyawannya itu sendiri.
B. Motto
Motto dari PT. XYZ adalah “We Care About You”. Kata “CARE”
merupakan singkatan dari isi motto PT. XYZ, yaitu:
1. Customer orientied service (pelayanan yang terpusat pada pelanggan)
2. Aim for continuous improvement (peningkatan kualitas yang
berkesinambungan
3. Responsive and competent staff (staff yang cepat tanggap dan cakap)
4. Effective and cost contained care (pembiayaan yang efektif dan hemat)
C. Strategi, Visi dan Misi
1. Strategi: PT. XYZ di masa mendatang akan membentuk jaringan
pelayanan dan jasa retail terkemuka di Indonesia. Untuk mecapai tujuan
tersebut, PT. XYZ menggabungkan semua faktor, mulai dari sistem
manajemen yang baik, fasilitas yang modern, hingga tenaga penjual yang
handal dan terpercaya untuk memberikan pelayanan terbaik kepada
seluruh pelanggan.
2. Visi: Menjadi sarana pembelanjaan yang dipilih oleh pelanggan karena
mutu pelayanan yang prima dan terpecaya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
3. Misi: Mewujudkan PT. XYZ menjadi pusat pembelanjaan terkemuka dan
terpecaya yang dilandasi semangat cinta kasih serta tanggap terhadap
kebutuhan para pelanggan.
D. Target Visi dan Misi
1. Stakeholders PT. XYZ: Memenuhi tujuan dan kebutuhan stakeholders
serta berupaya terus memelihara kemantapan operasional yang
memberikan hasil semaksimal mungkin agar dapat mendukung
pertumbuhan dan perkembangan selanjutnya.
2. Staff PT. XYZ: Meningkatkan profesionalisme secara berkesinambungan
untuk mencapai kepuasan kerja dalam memberikan pelayanan terbaik
bagi para pelanggan.
3. Supplier PT. XYZ: Menjadikan supplier PT. XYZ mitra kerja yang
setara untuk mendistribusikan produk yang baik dan bermutu bagi para
pelanggan.
E. Struktur Organisasi
Struktur organisasi merupakan anatomi organisasi yang memberikan
sebuah dasar dalam berbagai fungsi organisasi. Menurut Rachmawati (2016),
“Gagasan struktur sebagai sebuah kerangka kerja berfokus pada posisi,
perumusan aturan dan prosedur, dan penentuan kewenangan”. Sehingga tujuan
dari struktur organisasi untuk memberikan gambaran mengenai pembagian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
wewenang setiap karyawan. Gambar struktur organisasi PT. XYZ dapat dilihat
dalam gambar 4.1.
Adapun tugas dan wewenang masing-masing jabatan pada struktur
organisasi PT. XYZ adalah sebagai berikut:
1. Board of Director
Memiliki kekuasaan tertinggi yang bertanggung jawab dalam mengawasi
semua pelaksanaan kegiatan perusahaan secara umum serta membantu
General Manager Operational.
2. General Manager Operational
Memiliki tugas dalam menetapkan kewajiban umum perusahaan,
memutuskan rencana-rencana kerja perusahaan, mengawasi serta
mengkoordinasi pelaksanaan kegiatan pada semua bagian, dan
mempertanggungjawabkan pelaksanaan kegiatan perusahaan.
3. Secretary
Memiliki tugas dalam menyeleksi sura-surat yang masuk khususnya untuk
General Manager Operational dan menjadi penghubung manajer lini
dengan General Manager Operational.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
Gambar 4.1. Struktur Organisasi PT. XYZ
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
4. Inspection/Internal Audit Manager
Manajer ini memiliki tanggung jawab atas keuangan perusahaan yang
menyangkut internal perusahaan yang meliputi perencanaan keuangan
perusahaan dan alokasi dana perusahaan. Manajer ini membawahi Internal
Audit Section dan Inspector.
5. Branch Manager
Manajer ini memiliki tanggungjawab dalam mengawasi atas operasional
PT. XYZ cabang Magelang dan merupakan kepala untuk tiap-tiap
departemennya.
6. Material & Merchandising Manager
Manajer ini memiliki tanggungjawab atas semua pengelolaan dan
pengendalian barang yang ada didalam di perusahaan. Manajer ini
membawahi Merchandising Section, Logistic Section, dan Stock
Controller.
7. Marketing Manager
Manajer ini memiliki tugas dalam melakukan kegiatan promosi dengan
memberikan laporan ke General Manager Operasional mengenai kegiatan
pemasaran serta hasil-hasilnya. Manajer ini membawahi Supermarket
Department, First Floor Department, Second Floor Department, Third
Floor Department, Fourth Floor Department, dan Leasing & Promotion
Dept.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
8. Office Administration Manager
Manajer ini memiliki tugas dalam melakukan koordinasi pencatatan dan
menyesuaikan laporan penerimaan, pengeluaran hutang piutang,
melakukan koordinasi penyusunan neraca, laporan laba rugi, serta
memberikan laporan-laporan dan realisasi anggaran pada tingkat
pelaksanaan sekaligus penyimpangan-penyimpangannya, dan
bertanggungjawab atas pajak yang ditanggung perusahaan. Manajer ini
membawahi Finance Section, Accounting Section, EDP Section, dan Tax
Section.
9. HRD Manager
Manajer ini memiliki tugas merencanakan, mengendalikan, dan
mengkoordinasikan kegiatan yang berkaitan dengan kepegawaian yang
meliputi penggajian, recruitment tenaga kerja, pendidikan dan pelatihan
pegawai, pemutusan hubungan kerja, serta deskripsi kerja. HRD Manager
membawahi General Affairs, Personal Administration, dan Public
relation/LegalI.
10. Business Develment Manager
Manajer ini memiliki tugas dalam mengumpulkan, mengolah, dan
melaporkan semua data dan kejadian, baik yang finansial maupun yang
non finansial yang terjadi di perusahaan. Manajer ini membawahi
Business Analyst dan Engineers.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
Divisi Material & Merchandising merupakan divisi yang menangani
pengelolaan persediaan serta pengendalian persediaan. Divisi Material &
Merchandising memiliki tiga bagian yaitu Merchandising Section, Logistic
Section, dan Stock Controller. Berikut merupakan penjelasan menganai ketiga
bagian tersebut, yaitu sebagai berikut:
1. Merchandising Section
Pada bagian ini biasa disebut sebagai Tim Pembelian Pusat (TPP) yang
bertugas untuk melakukan pengadaan barang, pembelian barang, dsb. PT.
XYZ memiliki lima departemen yaitu Supermarket, Lantai Satu, Lantai
Dua, Lantai Tiga dan Lantai Empat, sehingga setiap departemen memiliki
TPP yang berbeda. Tim Pembelian Pusat yang menghubungkan antara
pihak Supplier dan semua departemen PT. XYZ. Tugas dan tanggung
jawab dari Tim Pembelian Pusat (TPP) adalah sebagai berikut:
a. Menjaga kelengkapan barang yang ada di toko menghindari
ketidaktersedianya barang yang ada di toko
b. Menjadi penghubung antara Supplier dengan semua departemen PT.
XYZ
c. Melakukan perencanaan pembelian barang
d. Melakukan pembelian barang dagang
e. Menyeleksi pemasok
f. Mencari informasi mengenai produk baru yang nantinya akan dijual di
toko
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
2. Logistic Section
Pada bagian Logistic Section terdapat bagian yang disebut sebagai
Receiving Room. Receiving Room merupakan tempat untuk menerima
barang dari supplier. Penerimaan barang semua departemen diterima di
Receiving Room. Tugas dan tanggung jawab Receiving Room adalah
sebagai berikut:
a. Menerima dan mengecek barang dagangan yang datang dari supplier
atas pesanan departemen dengan persetujuan Tim Pembelian Pusat
(TPP)
b. Meneliti kualitas dan kuantitas barang sesuai dengan surat pesanan
c. Memberikan tanda tangan dan setempel pada surat bukti penerimaan
barang (faktur)
d. Membantu membuat administrasi yang lengkap atas data barang-
barang yang telah diterima supplier.
e. Membantu meneruskan barang dagangan yang telah diterima kepada
departemen atau petugas yang ditunjuk.
f. Menolak barang yang diterima apabila tidak sesuai pesanan
g. Membantu mengatur penyelesaian barang-barang titipan.
h. Mengatur penyerahan barang retur kepada supplier.
3. Stock Controller
Pada bagian Stock Controller terdapat bagian yang disebut dengan
Running Stock. Running Stock ini merupakan bagian yang sama fungsinya
seperti Gudang. Setiap departemen memiliki Running Stock masing-
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
masing. Tugas dan tanggung jawab bagian Running Stock adalah sebagai
berikut:
a. Mencocokkan barang yang telah diterima dari Receiving Room
b. Melakukan penyimpanan persediaan
c. Melakukan pengendalian stock
d. Melakukan mutasi barang dari gudang ke toko
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Prosedur Pengendalian Persediaan Barang Dagang
1. Prosedur Pengadaan Barang
Prosedur pengadaan barang merupakan proses untuk memperoleh
barang dalam pemenuhan kebutuhan. Proses pengadaan barang dilakukan
oleh Tim Pembelian Pusat. Prosedur pengadaan barang menunjukkan awal
adanya barang dagangan di PT. XYZ.
Ada dua kondisi dalam prosedur pengadaan barang yaitu yang
pertama supplier datang sendiri membawa produknya melakukan
penawaran dengan PT. XYZ dan kondisi yang kedua adalah ketika Tim
Pembelian Pusat yang mencari sendiri informasi barang untuk melakukan
penawaran kepada supplier. Jika supplier tersebut baru pertama kali
melakukan transaksi dengan PT. XYZ maka Tim Pembelian Pusat akan
memberikan dokumen perjanjian untuk kerjasama penjualan yang dapat
dilihat pada Lampiran 3 untuk diisi oleh Supplier dengan persetujuan
Kepala Departemen serta Material & Merchandising Manager.
Pada kondisi pertama supplier menawarkan produknya sendiri ke
PT. XYZ, prosedur pengadaan barang dapat dilihat pada gambar 5.1.
Berikut merupakan penjelasan prosedur pengadaan barang adalah sebagai
berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
a. Supplier akan datang datang ke PT. XYZ dan bertemu dengan bagian
Tim Pembelian Pusat bersama Material & Merchandising Manager
dengan membawa sample produk yang ingin ditawarkan kepada PT.
XYZ.
b. Tim Pembelian Pusat akan mengecek sample yang dibawa oleh
Supplier dengan melihat kondisi barang tersebut seperti packagingnya
apakah menarik, inggridientsnya apakah aman untuk dikonsumsi,
jenisnya apakah PT. XYZ sudah menjual produk sejenis, dsb.
c. Tim Pembelian Pusat juga menanyakan beberapa informasi kepada
supplier mengenai produk yang ditawarkan. Informasi itu berisi
mengenai apakah produk tersebut sudah diiklankan, produk tersebut
sudah dijual dimana (kompetitor PT. XYZ) dan harga yang akan
ditawarkan.
d. Setelah sudah sesuai dengan pertimbangan PT. XYZ maka Tim
Pembelian Pusat akan bernegoisasi dengan supplier dan Tim
Pembelian Pusat juga dihadiri oleh Material & Merchandising
Manager mengenai harga yang dapat disepakati dan hal lain supaya
terjadinya keputusan yang baik antara kebelah dua pihak.
e. Setelah supplier dan Tim Pembelian Pusat sudah sepakat dan atas
persetujuan Material & Merchandising Manager maka Listing Fee
Form yang dapat dilihat pada Lampiran 4 diberikan ke supplier untuk
diisi sebagai pendaftaran KLU untuk produk tersebut. KLU ini setara
dengan SKU (Stock Keeping Unit) yang berguna untuk menjadi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
pembeda suatu barang dengan yang lain. Setelah sudah diisi, Tim
Pembelian Pusat akan melakukan pembelian produk tersebut.
Kondisi kedua adalah Tim Pembelian Pusat juga mencari informasi
sendiri mengenai produk yang belum di toko PT. XYZ tetapi di toko
kompetitor lain sudah dijual dengan cara menanyakan supplier PT. XYZ
serta melalui Internet. Ketika sudah mendapat informasi tersebut, Tim
Pembelian Pusat akan mengundang supplier terkait untuk melakukan
negoisasi seperti kondisi pertama yang telah disetujui oleh Material &
Merchandising Manager, Tim Pembelian Pusat akan melakukan
pembelian produk tersebut.
2. Prosedur Pembelian Barang Dagang
Prosedur pembelian barang dagang merupakan proses pembelian
barang kepada supplier untuk dijual. Prosedur pembelian barang dagang
ini dilakukan oleh Tim Pembelian Pusat.
Ada beberapa dasar dilakukannya pembelian barang dagang. Dasar
pertama adalah Tim Pembelian Pusat telah melakukan pembelian secara
rutin atau memiliki jadwal untuk supplier terkait kapan akan melakukan
pembelian dengan jumlah yang sudah diestimasi oleh Tim Pembelian
Pusat. Dasar pembelian lainnya adalah ketika mendapat informasi dari
Bagian Counter yang dimana selalu stay di toko untuk mengontrol barang
yang ada di dalam toko. Informasi dari Counter kepada Tim Pembelian
Pusat adalah ketika barang yang didisplay di toko sudah mau habis atau
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
diketahui terdapat konsumen membeli barang dagangan dalam jumlah
banyak sehingga perlu untuk dilakukan pembelian. Tim Pembelian Pusat
juga setiap pagi setelah briefing pagi keliling toko dan jika melihat ada di
beberapa display toko barang kosong maka dilakukan pembelian.
Department Supermaket dalam hal pembelian biasanya dikenal
dengan repeat order. Setiap supplier memiliki buku yang disebut buku
repeat order yang isinya merupakan Form Order yang dapat dilihat pada
Lampiran 5. Buku tersebut seperti buku absen supplier mengecek
produknya yang dijual di toko PT. XYZ. Prosedur pembelian bisa dilihat
pada gambar 5.1, berikut merupakan penjelasan mengenai prosedur
pembelian barang yaitu sebagai berikurt:
a. Supplier datang dengan membawa buku repeat order dan mengecek
barangnya di toko serta di gudang dan mengisi informasi mengenai
produk mereka yang mereka jual di buku repeat order dan Bagian
Counter dan Kepala Counter harus mengawasi.
b. Selanjutnya setelah supplier sudah mengisinya kemudian meminta
persetujuan dengan Kepala Counter PT. XYZ
c. Setelah sudah benar Kepala Counter akan menandatangani di buku
repeat order.
d. Kemudian supplier membawa buku repeat order yang sudah
ditandatangani Kepala Counter ke Tim Pembelian Pusat untuk
dipertimbangkan apakah dilakukan repeat order atau tidak. Buku
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
tersebut dipakai Tim Pembelian Pusat untuk melihat perkembangan
barang tersebut dan sebagai estimasi untuk repeat order selanjutnya.
e. Ketika informasi dari Bagian Counter atau di dalam repeat order perlu
dilakukan pembelian, maka Tim Pembelian Pusat melakukan
pembelian dengan menerbitkan Surat Pesanan Barang (Purchase
Order) yang dapat berupa elektrik dan manual. Surat Pesanan Barang
yang berbentuk elektrik biasanya diterbitkan ketika pembelian barang
dalam jumlah banyak yang dapat dilihat dalam Lampiran 6, sedangkan
Surat Pesanan Barang yang berbentuk manual biasanya diterbitkan
ketika pembelian barang dalam jumlah sedikit yang dapat dilihat dalam
Lampiran 7.
f. Surat Pesanan Barang tersebut harus ditandatangani oleh pihak
berwenang yaitu Tim Pembelian Pusat yang melakukan order, Kepala
Departemen, dan Material & Merchandising Manager.
g. Surat Pesanan Barang yang sudah ditandatangani pihak berwenang
tersebut diberikan ke supplier untuk melakukan pembelian barang.
3. Prosedur Penerimaan Barang
Prosedur penerimaan barang merupakan penerimaan barang yang
telah dibeli oleh Bagian Pembelian dan diterima oleh Bagian Penerimaan
Barang. Semua penerimaan barang semua departemen ini dilakukan oleh
Bagian Receiving Room. Penerimaan barang hanya akan dilayani untuk
hari senin sampai jumat pukul 09.00-16.00 dan untuk hari sabtu pukul
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
09.00-14.00 sedangkan untuk hari minggu tidak ada pelayanan untuk
penerimaan barang.
Ada dua jenis barang yang diterima yaitu barang kanvas dan barang
angkutan. Barang kanvas adalah barang yang dikirim langsung oleh
supplier sedangkan barang angkutan adalah barang yang dikirim melalui
perantara yaitu jasa ekspedisi. Barang angkutan ada karena supplier
tersebut berada di luar kota atau tidak memiliki angkutan barang sehingga
butuh jasa ekspedisi.
Prosedur penerimaan barang dengan jenis kanvas dapat dilihat pada
gambar 5.1, berikut merupakan penjelasan mengenai prosedur penerimaan
barang, yaitu sebagai berikut:
a. Supplier harus membawa barang serta Surat Pesanan Barang yang
telah dikirim sebelumnya oleh Tim Pembelian Pusat yang sudah
ditandatangani oleh pihak Supplier beserta Faktur dua rangkap, satu
rangkap untuk PT. XYZ sedangkan yang satunya untuk pihak supplier.
b. Bagian Receiving Room akan melihat Surat Pembelian Barang untuk
melihat kepemilikan barang tersebut.
c. Kemudian setelah tahu itu kepemilikan barang tersebut bagian
Receiving Room akan mencetak dokumen yang sama dengan Surat
Pembelian Barang namun lebih lengkap dengan nomor KLU dari
database yang dikomputer milik PT. XYZ.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
d. Prosedur selanjutnya adalah Bagian Receiving Room akan
membandingkan Faktur dan Surat Pembelian Barang yang lengkap
dengan nomor KLU bersama supplier.
e. Kemudian jika sudah sama, maka Receiving Room akan mengecek
barang yang datang dengan Faktur serta Surat Pembelian Barang untuk
melihat kuantitas, jenisnya, dan nomor KLU-nya karena ada barang
yang mirip tetapi nomor KLU-nya berbeda bersama dengan Supplier.
f. Kemudian jika tidak sama jenisnya maka akan ditolak barang tersebut
atau jika lebih kuantitasnya maka barang yang kelebihan tersebut akan
dikembalikan ke supplier kecuali ada konfirmasi dari pihak Tim
Pembelian Pusat terlebih dahulu. Ketika barang yang datang kurang
maka semua rangkap faktur yang diberikan supplier akan ditahan
sampai kekurangan tersebut dikirimkan.
g. Jika sudah sesuai semuanya Faktur tersebut akan ditandatangani oleh
dua Kepala Bagian Receiving Room. Kepala Bagian Receiving Room
ada dua orang, namun jika dua Kepala Bagian Receiving Room tidak
ada atau salah satunya, pegawai Receiving Room lainnya dapat
menandatangi Faktur tersebut serta Biro Inspeksi juga harus
menandatangani faktur tersebut. Biro Inspeksi merupakan biro yang
berdiri sendiri secara independen.
h. Kemudian satu rangkap Faktur tersebut diberikan kepada supplier
sebagai tanda terima barang dan Surat Pembelian Barang yang lengkap
tadi diberikan ke Bagian Running Stock yang terkait.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
i. Bagian Receiving Room akan mendokumentasikan mengenai
penerimaan barang tersebut dengan komputerisasi menggunakan
software Microsoft Excel dengan format tanggal penerimaan, nomor
identitas, nama supplier, lokasi supplier, nama penerima, nama biro
inspeksi. Data tersebut dipisah berdasarkan departemen serta jenis
barang tersebut antara kanvas atau angkutan dan dicatat berdasarkan
faktur. Nomor identitas dibuat berdasarkan jenis barang tersebut antara
barang kanvas (K) atau barang angkutan (A) dan bernomor urut per
setiap bulannya jadi setiap ganti bulan nomor identitas dimulai dengan
nomor satu. Contoh nomor identitas K-13 ini menunjukkan Faktur
tersebut merupakan barang kanvas dan merupakan penerimaan barang
yang ke-13 pada bulan tersebut.
j. Kemudian nomor identitas tersebut ditulis di Faktur tersebut sebagai
nomor identitas Faktur.
k. Faktur tersebut yang sudah diberikan nomor identitas tersebut akan
diarsipkan ke dalam map berdasarkan departemen.
l. Kemudian setiap Admin Aktivasi departemen akan mengambil map
tersebut.
Perbedaannya dengan barang angkutan, jasa ekspedisi datang
membawa barang serta surat angkutan atau seri angkutan. Kemudian
bagian Receiving Room mencocokkan barang dengan surat angkutan yang
diberikan mengenai jumlah kuantitasnya, biasanya barang angkutan
jumlahnya kodian yang sudah di pack oleh pihak ekspedisinya. Bagian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
Receiving Room hanya akan melihat tetapi tidak membongkar paket
tersebut, namun ketika terlihat paket tersebut rusak atau robek maka
Bagian Receiving Room akan membongkar untuk mengecek keadaan
barang tersebut. Ketika jumlahnya sama maka Bagian Receiving Room
akan menerbitkan Tanda Terima Barang yang dapat dilihat pada Lampiran
8 dan menandatanganinya dan diberikan ke pihak jasa ekspedisi tersebut.
4. Prosedur Penyimpanan Barang
Prosedur penyimpanan barang merupakan proses setelah
penerimaan barang untuk dilakukan penyimpanan barang tersebut
digudang. Prosedur penyimpanan barang dilakukan oleh Bagian Running
Stock. Prosedur penyimpanan barang PT. XYZ oleh Bagian Running Stock
ke Gudang dapat dilihat pada gambar 5.1, berikut merupakan penjelasan
mengenai prosedur penyimpanan barang, yaitu sebagai berikut:
a. Setelah penerimaan barang Bagian Running Stock akan melakukan
pengecekan yang kedua bersama supplier dengan membandingkan
Surat Pembelian Barang dengan barang yang ada. Running Stock juga
mengecek kondisi barang tersebut apakah rusak, kaldaluwarsa, atau
cacat.
b. Jika tidak sesuai maka akan dikomunikasikan kembali ke Bagian
Receiving Room bersama supplier untuk diambil keputusan bersama.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
c. Setelah selesai mengecek maka Admin Running Stock akan mencatat
barang yang masuk ke gudang ke dalam database perusahaan
berdasarkan barang serta Surat Pembelian Barang.
d. Barang akan masuk ke gudang berdasarkan jenisnya. Contoh untuk
Departemen Supermarket memiliki masing-masing ruangan untuk
setiap jenisnya seperti makanan, minuman, kosmetik, alat rumah
tangga, dsb. Penyimpanan barang juga dilakukan sistem First In First
Out (FIFO). Barang yang masuk pertama akan diletakkan paling atas
atau dipaling luar sehingga mudah diambil ketika adanya mutasi
barang dari gudang ke toko.
5. Prosedur Pengeluaran Barang
Prosedur Pengeluaran Barang merupakan prosedur mutasi barang
dari Gudang ke Toko. Prosedur Pengeluaran Barang ini dilakukan oleh
Bagian Running Stock. Prosedur Pengeluaran Barang ini berdasarkan
permintaan dari Pihak Counter yang merupakan bagian yang mengawasi
barang di toko.
Prosedur Pengeluaran Barang dari Gudang ke toko dapat dilihat pada
gambar 5.1, berikut merupakan penjelasan mengenai prosedur pengeluaran
barang, yaitu sebagai berikut:
a. Pihak Counter akan menyusun list barang-barang apa saja yang perlu
didisplay di toko. List tersebut diberikan kepada Admin Running
Stock.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
b. Kemudian Admin Running Stock akan menerbitkan dokumen Mutasi
Barang Gudang ke Toko yang dapat dilihat pada Lampiran 9
berdasarkan list yang diberikan Pihak Counter.
c. Dokumen Mutasi Barang Gudang ke Toko tersebut harus
ditandatangani oleh pihak Counter serta Admin Running Stock.
d. Setelah ditandatangani maka pegawai Running Stock akan mengambil
barang sesuai dengan Dokumen Mutasi Barang Gudang ke Toko
kemudian mengantarkannya ke toko.
e. Bagian Admin Running Stock akan mencatat barang yang keluar ke
dalam database perusahaan di komputer sesuai dengan Dokumen
Mutasi Barang Gudang ke Toko.
6. Prosedur Stock Opname
Stok opname adalah kegiatan perhitungan fisik persediaan yang ada
di dalam toko atau gudang. Stock opname dilakukan oleh Bagian Running
Stock yang dibantu Pihak Counter. PT. XYZ melakukan stock opname
setahun sekali yaitu biasanya di akhir tahun. Tetapi besar kemungkinan
juga stock opname dilakukan lebih dari sekali per tahun, yang biasanya
dikarenakan suatu kondisi misalnya perubahan sistem oleh manajemen
maka diperlukan stock opname. Stock opname biasanya dilakukan pagi
selama jam operasional.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
Prosedur stock opname yang dilakukan oleh Bagian Running Stock
dapat dilihat pada gambar 5.2, berikut merupakan penjelasan mengenai
prosedur stock opname, yaitu sebagai berikut:
a. Bagian Running Stock akan mengeluarkan dokumen stock opname
yang dapat dilihat pada Lampiran 10 dan diberikan juga ke pihak
Counter.
b. Kemudian Bagian Running Stock akan menghitung jumlah persediaan
barang yang digudang sedangkan yang barang ditoko dihitung oleh
Pihak Counter.
c. Setelah dihitung maka Admin Running Stock akan membandingkan
dengan database perusahaan mengenai persediaan barang perusahaan
berdasarkan dokumen stock opname tersebut.
d. Jika terdapat selisih kurang maka bagian Running Stock serta Pihak
Counter mencari barang tersebut, jika tidak ditemukan maka akan
dikomunikasikan dengan Kepala Departemen untuk dilakukan
pengambilan keputusan tetapi biasanya keputusannya dianggap
sebagai kerugian perusahaan. Namun jika terdapat selisih lebih maka
akan dicek kembali dokumen yang terkait yaitu Surat Pesanan
Pembelian dan dokumen Surat Mutasi Barang dari Gudang ke Toko
apakah ada kesalahan dalam input data.
e. Kemudian Admin Running Stock akan mendokumentasikan Stock
Opname ke dalam database PT. XYZ yang ada didalam komputer.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
Gambar 5.1 Flowchart Prosedur Pengendalian Persediaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
Gambar 5.1 Flowchart Prosedur Pengendalian Persediaan (Lanjutan)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
Gambar 5.1 Flowchart Prosedur Pengendalian Persediaan (Lanjutan)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
Gambar 5.2 Flowchart Prosedur Stock Opname
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
B. Analisis Perbandingan Implementasi Pengendalian Internal atas
Persediaan menurut PT. XYZ dengan menurut COSO
Analisis implementasi pengendalian internal atas persediaan menurut
PT. XYZ dilakukan dengan wawancara terhadap pihak-pihak yang menangani
persediaan, observasi untuk melihat secara langsung mengenai pengendalian
persediaan yang dilakukan oleh PT. XYZ, dan melakukan dokumentasi
dokumen-dokumen mengenai pengendalian persediaan yang bisa dilihat pada
Lampiran. Analisis perbandingan pengendalian internal atas persediaan
menurut PT. XYZ dengan menurut COSO penulis menggunakan checklist.
Jawaban hasil checklist tersebut dapat dilihat pada Lampiran 2. Penulis akan
melakukan rekap atas hasil checklist yang disajikan dalam tabel 5.1. Kategori
pada tabel 5.1 dirumuskan berdasarkan kriteria menurut Champion (1990).
Tabel 5.1. Rekap Hasil Checklist Pengendalian Internal atas Persediaan
No.
Komponen
Pengendalian
Internal
Jawaban
Total Skor
(%) Kategori
Ya Tidak
1 Lingkungan
Pengendalian
14 4 18 77,78 Sangat
Efektif
2 Penilaian Risiko 11 2 13 84,61 Sangat
Efektif
3 Aktivitas Pengendalian 23 7 30 76,67 Efektif
4 Informasi dan
Komunikasi
8 0 8 100,00 Sangat
Efektif
5 Monitoring 2 3 5 40,00 Cukup
Efektif
Total 58 16 74 78,38 Sangat
Efektif
Pada tabel 5.1 total skor sebesar 78,38%, berdasarkan kriteria
Champion (1990) ini menunjukkan pengendalian internal atas persediaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
barang dikategorikan sangat efektif. PT. XYZ dalam mengimplementasikan
pengendalian internal atas persediaan masih belum sempurna. Terdapat
beberapa hal yang belum sesuai dengan COSO framework dan perlu untuk
diperbaiki.
1. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian merupakan sikap manajemen dan
karyawan terhadap pentingnya pengendalian yang ada di perusahaan
tersebut. Menurut Tabel 5.1 tingkat keefektifan pada komponen
lingkungan pengendalian oleh PT. XYZ sebesar 77,78% yang mana masuk
kategori sangat efektif, namun sebesar 22,2% tidak sesuai dengan
pengendalian internal atas persediaan menurut COSO (2013). Pembahasan
mengenai perbandingan implementasi pengendalian internal persediaan
komponen lingkungan pengendalian menurut PT. XYZ dengan
pengendalian internal menurut COSO (2013) diringkas dan disajikan
dalam tabel 5.2.
Tabel 5.2. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Lingkungan Pengendalian
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian Internal
berdasarkan PT. XYZ Keterangan
1 Organisasi menunjukkan
komitmen terhadap
integritas dan nilai-nilai
etika
- Adanya “tone at the top”
- Menetapkan standar
perilaku
- Mengevaluasi kepatuhan
terhadap standar perilaku
- Menindaklanjuti
penyimpangan secara
tepat
Nilai etika dalam PT.
XYZ berbentuk peraturan
yang dikomunikasikan
pada seluruh karyawan
PT. XYZ yang tercantum
dalam buku panduan,
namun tidak ada simulasi
untuk
mengkomunikasikan
komitmen nilai-nilai etika
tersebut dan tidak ada
evaluasi tiap individu
maupun kelompok terkait
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework.
Namun ada
beberapa hal
yang tidak
sesuai yaitu
tidak adanya
sosialisasi dan
evaluasi
terhadap
peraturan
tersebut
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
Tabel 5.2. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Lingkungan Pengendalian
(Lanjutan)
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian
Internal berdasarkan
PT. XYZ
Keterangan
dengan nilai-nilai etika.
2 Dewan komisaris dan
komite audit independen
terhadap manajemen dan
melaksanakan
pengawasan terhadap
pengembangan dan
kinerja pengendalian
internal
PT. XYZ tidak memiliki
komite audit dalam
melakukan pengawasan
pada perusahaan, akan
tetapi pengawasan
keseluruhan perusahaan
dilakukan oleh komisaris
atau pemilik dari PT.
XYZ dan direktur.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework, karena
PT. XYZ
termasuk
perusahaan yang
tidak terlalu besar
sehingga belum
membutuhkan
komite audit
3 Manajemen menetapkan
dengan pengawasan
dewan, struktur, jalur
pelaporan, kewenangan
dan tanggung jawab
dalam mencapai tujuan
- Membentuk struktur
organisasi
- Menetapkan jalur
pelaporan, pemberian,
dan pembatasan
kewenangan dan
tanggung jawab dalam
bentuk job description
PT. XYZ memiliki
struktur organisasi yang
tertulis secara resmi
beserta tugas dan
tanggung jawab.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
4 Organisasi menunjukkan
adanya komitmen untuk
merekrut,
mengembangkan, dan
mempertahankan individu
yang kompeten.
- Perekrutan karyawan
dilakukan melalui
proses seleksi
- Adanya training untuk
karyawan baru dalam
implementasi tugas dan
tanggung jawab
- Adanya training
upgrading setiap divisi
secara bergantian.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
5 Organisasi mendorong
individu mengemban
akuntabilitas atas
tanggung jawabnya
Pembagian tugas dan
tanggung jawab
diinformasikan dalam
buku panduan ketika
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
Tabel 5.2. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Lingkungan Pengendalian
(Lanjutan)
No.
Pengendalian
Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian
Internal berdasarkan
PT. XYZ
Keterangan
terhadap pengendalian
internal.
perekrutan sesuai
dengan struktur
organisasi. Seluruh
karyawan PT. XYZ
sudah melakukan
pekerjaan sesuai dengan
tugas dan tanggung
jawabnya ditunjukkan
dengan setiap divisi
memberikan laporan
mengenai tugas mereka
selama setahun kepada
manajemen setiap
tahun.
Tabel 5.2 menunjukkan perbandingan pengendalian internal atas
persediaan yang dilakukan oleh PT. XYZ dengan pengendalian internal
atas persediaan berdasarkan COSO framework, pembahasan dan
penjelasan mengenai hal tersebut adalah sebagai berikut:
a. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-
nilai etika
Perusahaan memiliki peraturan yang dimana didalamnya
terkandung standar etika yang harus dilakukan oleh seluruh karyawan.
Peraturan tersebut dikomunikasikan melalui buku panduan yang dapat
dimiliki karyawan pada saat perekrutan. Dokumen berisi peraturan
secara umum untuk karyawan dan job description disebar ke seluruh
divisi dan departemen sehingga seluruh karyawan tidak lupa dan
secara konsisten mematuhinya. Setiap pagi setiap divisi melakukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
briefing pagi untuk mengkomunikasikan beberapa peraturan secara
garis besar kepada tiap karyawan. Jika diketahui ada karyawan PT.
XYZ yang melakukan pelanggaran terhadap peraturan tersebut akan
diberikan surat peringatan oleh Bagian HRD tentunya diketahui oleh
General Manager Operational serta Direktur. Beberapa hal yang tidak
sesuai dengan COSO framework adalah perusahaan tidak melakukan
simulasi mengenai penerapan standar etika tersebut dan juga tidak ada
evaluasi secara individu maupun kelompok mengenai standar etika.
b. Dewan komisaris dan komite audit independen terhadap
manajemen dan melaksanakan pengawasan terhadap
pengembangan dan kinerja pengendalian internal
Perusahaan tidak memiliki komite audit yang berperan untuk
pengawasan secara independen terhadap pengembangan dan kinerja
pengendalian internal. Dalam hal pengawasan terhadap perusahaan
secara keseluruhan dilakukan oleh Komisaris atau pemilik dari PT.
XYZ bersama dengan Direktur. Hal tersebut sesuai dengan COSO
framework, karena PT. XYZ termasuk perusahaan yang tidak terlalu
besar, sehingga belum memerlukan komite audit.
c. Manajemen menetapkan dengan pengawasan dewan, struktur,
jalur pelaporan, kewenangan dan tanggung jawab dalam
mencapai tujuan.
Struktur Organisasi merupakan salah satu elemen lingkunagn
pengendalian internal untuk menunjukkan tugas dan tanggung jawab
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
dalam suatu perusahaan. Struktur organisasi berguna untuk
menunjukan kemampuan suatu entitas dalam perencanaan,
pelaksanaan, pengendalian, dan pemantauan aktivitas perusahaan
tersebut.
Struktur organisasi PT. XYZ yang dapat dilihat dalam gambar
4.1 merupakan struktur organisasi matriks yang merupakan kombinasi
dari struktur organisasi fungsional dan struktur organisasi divisional.
Struktur organisasi PT. XYZ yang utama berbentuk fungsional yang
merupakan struktur organisasi yang disusun berdasarkan fungsi-fungsi
yang diperlukan oleh perusahaan. Atas pembagian fungsi-fungsi
tersebut terdapat pembagian berdasarkan departemen yang dimiliki
oleh PT. XYZ. Pembagian fungsi serta pembagian atas departemen itu
menunjukkan pembagian tugas dan wewenang oleh PT. XYZ yang
baik sehingga menciptakkan pengendalian internal yang baik.
d. Organisasi menunjukkan adanya komitmen untuk merekrut,
mengembangkan, dan mempertahankan individu yang kompeten
Kebijakan yang terkait sumber daya manusia beserta praktiknya
merupakan hal penting untuk pengendalian internal yang efektif.
Kebijakan perekrutan, pelatihan, evaluasi kinerja, serta tindakan
perbaikan yang berkaitan dengan sumber daya tersebut harus
dilakukan dengan baik.
Perusahaan memiliki divisi HRD yang bertugas dan
bertanggung jawab untuk mengurusi semua yang berkaitan dengan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
karyawan mulai dari perekrutan sampai dengan pemutusan kerja.
Prosedur perekrutan karyawan dilakukan oleh divisi HRD dengan
resmi dan baik sehingga calon karyawan yang akan kerja di PT. XYZ
memiliki kompetensi yang sesuai dengan kebutuhan PT. XYZ.
Prosedur perekrutan dilakukan beberapa tahap yaitu interview
yang dilakukan oleh Bagian HRD, tes tertulis (mengenai pengetahuan
mengenai bagian yang dilamar serta pertanyaan kepribadian), dan yang
paling menentukan adalah wawancara yang dilakukan oleh Direktur.
Pada saat penerimaan karyawan terdapat persayaratan kepribadian
yang harus dimiliki oleh calon karyawan adalah bisa bekerja sama
dalam tim, jujur, ramah, komunikatif, memiliki integritas dan loyalitas
yang tinggi, mampu bekerja dibawah tekanan, dan berorientasi pada
kualitas dan hasil kerja yang prima. Penerimaan karyawan yang
dibidang pengelolaan dan pengendalian persediaan memiliki
persyaratan keahlian, yaitu sebagai berikut:
1) Pendidikan minimal S1 Manajemen
2) Berpengalaman dibidangnya minimal 3 tahun (penerimaan untuk
Kepala bagian, Kepala Departemen, atau Manager)
3) Menguasai bahasa inggris aktif/pasif
4) Mampu mengoperasikan program komputer (Ms. Office, dll)
5) Sehat jasmani dan rohani
Pelatihan dilakukan untuk karyawan baru mengenai
implementasi tugas dan wewenang. Perusahaan pernah melakukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
pelatihan upgrading tiap divisi secara bergantian namun dilakukan
tidak secara konsisten atau diwaktu yang tidak tentu. Pelatihan
upgrading ini adalah pelatihan untuk mengembangkan kinerja dengan
mendatangkan beberapa ahli dibidangnya yang sesuai tiap divisi,
sehingga setiap divisi melakukan pekerjaannya lebih baik. Karyawan
yang melakukan penyimpangan akan ada sanksi yang diberikan sesuai
kebijakan perusahaan. Perusahaan melakukan rapat rutin setiap
bulannya untuk membahas mengenai operasional perusahaan selama
sebulan. Rapat rutin juga membahas kinerja setiap divisi serta
departemen dan mengevaluasi kinerja setiap individu maupun setiap
divisi.
e. Organisasi mendorong individu mengemban akuntabilitas atas
tanggung jawabnya terhadap pengendalian internal
Perusahaan memiliki job description yang berisi tugas dan
tanggung jawab secara rinci sesuai dengan struktur organisasi yang
dikomunikasikan kepada karyawan dalam buku panduan. Buku
panduan tersebut sebagai buku pedoman untuk karyawan baru
mengenai tugas dan tanggung jawab yang harus dilaksanakan
karyawan, kebijakan-kebijakan perusahan, dan peraturan-peraturan
yang harus dipatuhi oleh karyawan. Setiap tahun setiap divisi
memberikan laporan mengenai aktivitas dan tugas yang dilakukan
selama setahun kepada manajemen sebagai bukti setiap karyawan yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
ada pada divisi tersebut telah melakukan tugas dan tanggung jawab
mereka.
2. Penilaian Risiko
Perusahaan memiliki risiko yang terkait dengan internal maupun
eksternal. Dengan adanya risiko-risiko tersebut, perusahaan harus dapat
menganalisis dan malakukan penilaian risiko yang bisa saja terjadi di
perusahaan. Penilaian risiko dilakukan supaya perusahaan mampu
mengatasi risiko tersebut jika risiko benar-benar tersebut terjadi di
perusahaan.
Menurut tabel 5.1 komponen penilaian risiko memiliki tingkat
keefektifan sebesar 84,61% dan termasuk kategori sangat efektif. Namun
sebesar 15,39% tidak sesuai dengan COSO framework (2013).
Pembahasan mengenai penyesuaian implementasi pengendalian internal
atas persediaan komponen penilaian risiko menurut PT. XYZ dengan
COSO framework (2013) diringkas dan disajikan dalam tabel 5.3.
Tabel 5.3. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Penilaian Risiko
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian Internal
berdasarkan PT. XYZ Keterangan
1 Organisasi menetapkan
tujuan dengan kejelasan
yang cukup untuk
memungkinkan
identifikasi dan penilaian
risiko.
-tujuan operasi
-tujuan pelaporan internal
-tujuan kepatuhan
- Pembelian persediaan
dilakukan estimasi
dengan pengalaman
pembelian sebelumnya
sehingga tidak terjadi
pembelian yang
berlebih ataupun
kurang.
- Setiap divisi
melaporkan kegiatannya
berbentuk Laporan
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
Tabel 5.3. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Penilaian Risiko (Lanjutan)
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian Internal
berdasarkan PT. XYZ Keterangan
Tahunan mengenai
aktivitas tiap divisi
selama setahun.
- Perusahaan
memberikan hukuman
dan sanksi yang tegas
untuk karyawan yang
melakukan
penyimpangan dan
kecurangan untuk
kepentingan pribadi
2 Organisasi
mengidentifikasi risiko
dan menganalisa untuk
menentukan bagaimana
risiko harus dikelola
a. Identifikasi risiko dan
analisis risiko oleh
manajemen persediaan
b. Pengelolaan risiko oleh
manajemen persediaan
a. Identifikasi risiko
- Risiko dari
kompetitor
- Pembelian yang
berlebihan atau
kekurangan
- Penerimaan barang
yang tidak sesuai
- Barang tidak bisa
masuk gudang
- Kesulitan mencari
barang
- Barang yang keluar
tidak sesuai
kebutuhan display
toko
b. Pengelolaan risiko
- Mencari informasi
mengenai perusahaan
kompetitor sebagai
bahan evaluasi dan
perbaikan
- Penetapan tingkat
maksimum dan
tingkat minimum
persediaan
- Pengecekan
penerimaan barang
dua kali.
- Memiliki gudang
cadangan
- Penyimpanan
persediaan
berdasarkan jenis
Otorisasi oleh Kepala
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
Tabel 5.3. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Penilaian Risiko (Lanjutan)
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian Internal
berdasarkan PT. XYZ Keterangan
Counter dalam
dokumen Surat
Mutasi Barang
3 Organisasi
mempertimbangkan
potensi kecurangan dalam
menilai risiko pencapaian
tujuan organisasi
PT. XYZ tidak terlalu
memperhatikan potensi
kecurangan yang terkait
dengan persediaan
seperti kehilangan dan
penggelapan persediaan
Hal ini tidak
sesuai dengan
COSO
framework
4 Organisasi
mengidentifikasi dan
mengevaluasi perubahan
yang dapat mempengaruhi
sistem pengendalian
internal secara signifikan.
Manajemen
mengkomunikasikan
perubahan sistem baru
kepada tiap divisi yang
bersangkutan.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
Tabel 5.3 menunjukkan perbandingan pengendalian internal atas
persediaan komponen penilaian risiko yang dilakukan oleh PT. XYZ
dengan pengendalian internal atas persediaan berdasarkan COSO
framework, pembahasan dan penjelasan mengenai hal tersebut adalah
sebagai berikut:
a. Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup
untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko.
Tujuan dari perusahaan adalah mendapatkan laba serta menjadi
sarana pembelanjaan yang dipilih oleh pelanggan karena mutu
pelayanan yang prima dan terpecaya. Dalam penetapan tujuan
operasional perusahaan melakukan rencana aktivitas seperti
melakukan rencana pembelian melalui estimasi dengan menggunakan
pengalaman pembelian sebelumnya sehingga tidak terjadi pembelian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
terlalu banyak dan pembelian terlalu sedikit. Penetapan tujuan
pelaporan internal setiap divisi harus memberikan Laporan Tahunan
mengenai aktivitas tiap divisi selama setahun kepada Manajemen
sehingga bisa menjadi bukti bahwa tiap divisi melakukan
pekerjaannya sesuai dengan tugas dan tanggung jawabnya. Penetapan
tujuan kepatuhan perusahaan memiliki peraturan yang harus dipatuhi
oleh seluruh karyawan sehingga jika melanggar, melakukan
penyimpangan, dan melakukan kecurangan maka perusahaan dengan
tegas memberi hukuman atau sanksi sesuai kebijakan perusahaan.
b. Organisasi mengidentifikasi risiko dan menganalisa risiko untuk
menentukan bagaimana risiko harus dikelola
Identifikasi dan analisis risiko merupakan sebagai dasar
perusahaan menentukan bagaimana risiko tersebut harus dikelola.
Risiko-risiko tersebut dapat berasal dari internal maupun eksternal.
1) Risiko dari lingkungan eksternal
Risiko yang terkait dengan lingkungan eksternal adalah perusahaan
kompetitor lain yang memberikan harga yang lebih terjangkau dan
lebih beragam produk yang mereka jual, perubahan peraturan
pemerintah dan ekonomi. Risiko-risiko tersebut dapat
mengakibatkan penjualan menurun atau yang lebih parah
mengakibatkan perusahaan bangkrut.
Pengelolaan untuk mengatasi risiko tersebut, adalah sebagai
berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
a) Perusahaan melakukan research melalui menanyakan informasi
kepada Supplier mengenai perusahaan kompetitor tersebut dan
melakukan evaluasi untuk mengatasi risiko atas kompetitor lain
yang memberikan harga yang lebih terjangkau dan lebih
beragam produk yang mereka jual.
b) Perusahaan dalam mengatasi risiko perubahan peraturan
pemerintah dan ekonomi dengan berkomitmen untuk
melakukan tujuan perusahaan konsisten dengan hukum,
peraturan, dan standar yang berlaku
2) Risiko dari lingkungan internal
Risiko yang terkait dengan lingkungan internal terkait pengelolaan
dan pengendalian persediaan, yaitu sebagai berikut:
a) Dalam proses pembelian barang terdapat risiko pembelian
persediaan yang terlalu banyak, risiko pembelian persediaan
yang terlalu sedikit, keterlambatan pesanan barang dari
Supplier.
b) Penerimaan barang yang tidak sesuai dengan pesanan.
c) Barang yang diterima dari Bagian Receiving Room tidak bisa
dimasukkan ke dalam gudang karena kapasitas gudang terlalu
kecil dan risiko bencana yang tidak terduga seperti kebakaran,
banjir, dsb.
d) Barang yang ingin dikeluarkan dari gudang sulit untuk dicari.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
e) Barang yang keluar dari gudang ke toko lebih atau kurang
merupakan risiko pada proses pengeluaran/mutasi barang dari
gudang ke toko. Kelima risiko tersebut akan menghambat
proses operasional perusahaan.
Risiko-risiko tersebut dapat menghambat operasional perusahaan
sehingga penjualan akan menurun dan mengurangi pendapatan.
Maka perlu adanya pengelolaan risiko tersebut oleh Manajemen
Persediaan, yaitu sebagai berikut:
a) Perusahaan dalam mengatasi risiko pembelian persediaan yang
terlalu banyak maupun sedikit adalah dengan manajemen
menentukan tingkat maksimum dan minimum pembelian
persediaan namun dengan fleksibel bisa terjadi tidak mengikuti
kebijakan tingkat maksimum dan minimum tersebut di
beberapa kondisi dengan beberapa pertimbangan. Buku Repeat
Order merupakan salah satu dokumen yang berguna untuk
mengetahui perkembangan barang yang ada di gudang maupun
di toko, sehingga bagian Tim Pembelian Pusat dapat
mengestimasikan jumlah barang yang akan dibeli sehingga
dapat mengurangi risiko pembelian terlalu banyak maupun
terlalu sedikit.
b) Perusahaan mengatasi risiko keterlambatan barang datang
adalah dengan saat melakukan pembelian Tim Pembelian Pusat
mengeluarkan Surat Pesanan Barang dengan memiliki masa
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
kadaluwarsa maksimal satu minggu. Jika Supplier terlambat
mengirim barang, bagian Tim Pembelian Pusat akan
menghubungi Supplier terkait dan jika sudah lebih dari satu
minggu maka Surat Pesanan Barang tersebut tidak terpakai lagi
jadi jika ditanyakan kepada Supplier dan membutuhkan waktu
lagi maka diterbitkan Surat Pesanan Barang baru.
c) Risiko penerimaan barang yang tidak sesuai diatasi dengan
penerimaan barang harus diperiksa dengan membandingkan
faktur, barang yang datang, dengan Surat Pesanan Barang yang
lengkap dengan nomor KLU. Jika tidak sesuai seperti barang
yang diterima lebih, tidak sesuai jenisnya serta nomor KLU
dengan pesanan tanpa pemberitahuan sebelumnya dari Tim
Pembelian Pusat maka barang tersebut ditolak dan
dikembalikan ke Supplier. Jika barang yang diterima kurang
dari pesanan, maka seluruh rangkap faktur ditahan di bagian
Receiving Room sampai barang yang kurang tersebut diterima
oleh bagian Receiving Room.
d) Perusahaan dalam mengatasi kesulitan mencari barang adalah
dengan menyimpan barang yang digudang berdasarkan
jenisnya sehingga memudahkan dalam pencarian barang.
e) Perusahaan mengatasi barang yang tidak bisa masuk di gudang
dengan meletakkan barang tersebut di gudang cadangan yang
dimiliki oleh PT. XYZ atau sementara diletakkan di Receiving
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
Room atau dilorong yang menghubungkan gudang dengan
Receiving Room. Sedangkan untuk bencana tidak terduga
adalah dengan mengansuransikan semua persediaan PT. XYZ.
f) Perusahaan mengatasi pengeluaran barang yang tidak sesuai
dengan kebutuhan display barang ditoko dengan Surat Mutasi
barang dari gudang ke toko harus ditandatangani oleh Kepala
Counter merupakan cara mengatasi risiko tersebut, karena jika
ada masalah mengenai proses pengeluaran/mutasi barang dari
gudang ke toko maka Kepala Counter akan bertanggung jawab.
c. Organisasi mempertimbangkan potensi kecurangan dalam menilai
risiko pencapaian tujuan organisasi
Penilaian risiko kecurangan yang bisa saja terjadi dan tidak
dapat dihindari harus diterapkan oleh perusahaan. Jika risiko
kecurangan tersebut tidak mendapat perhatian maka risiko tersebut
dapat menjadi penghambat pencapaian tujuan perusahaan. Perusahaan
tidak memberi perhatian terhadap risiko kecurangan yang berkaitan
dengan pengendalian persediaan. Risiko-risiko kecurangan yang terkait
dengan pengendalian persediaan adalah kehilangan dan penggelapan
persediaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
d. Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang
dapat mempengaruhi sistem pengendalian internal secara
signifikan
Setiap perubahan yang terjadi di perusahaan, perusahaan akan
mengkomunikasikan kepada tiap divisi yang berkaitan atau
bersangkutan dengan perubahan tersebut. SKU PT. XYZ sebanyak
25.000 dan hal ini dianggap terlalu besar dengan ukuran perusahaann
PT. XYZ yang seharusnya jumlah SKU tidak lebih dari 15.000. Hal
tersebut membuat perusahaan malakukan perubahan jumlah SKU
dengan mengurangi sebesar 5.000 SKU. Hal ini menimbulkan risiko
banyak barang baru susah masuk karena ada pembatasan jumlah SKU.
Sehingga perusahaan terus melakukan evaluasi barang lama sehingga
jika barang tersebut tidak aktif atau tidak laku maka dihapus dan
diganti dengan baru.
3. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian ditetapkan untuk menstandarisasi proses
kerja untuk pencapaian tujuan perusahaan serta mencegah atau mendeteksi
terjadinya penyimpangan atau kesalahan. Aktivitas pengendalian meliputi
personil yang kompeten, pemisahan tugas untuk kegiatan yang terkait, dan
pemisahan fungsi akuntansi, penyimpanan aset dan operasional.
Tabel 5.1 mununjukan bahwa komponen aktivitas pengendalian
memiliki tingkat keefektifan sebesar 76,67% dan masuk kategori efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
PT. XYZ telah berusaha untuk melakukan pengendalian internal secara
efektif namun sebesar 23,33% menunjukkan penerapan pengendalian
internal atas persedan komponen aktivitas pengendalian tidak sesuai
dengan COSO framework. Pembahasan mengenai penyesuaian
implementasi pengendalian internal atas persediaan komponen aktivitas
pengendalian menurut PT. XYZ berdasarkan COSO framework (2013)
diringkas dan disajikan dalam tabel 5.4.
Tabel 5.4. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Aktivitas Pengendalian
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian Internal
berdasarkan PT. XYZ Keterangan
1 Organisasi memilih dan
mengembangkan aktivitas
pengendalian yang
berkontribusi dalam
pencegahan risiko yang
mencapai tujuan pada
level yang dapat diterima
- Pemisahan tugas
- Otorisasi yang tepat atas
transaksi dan aktivitas
- Dokumen dan
pencatatan yang tepat
- Pengendalian Fisik
- Evaluasi Kinerja
- PT. XYZ sudah
melakukan pemisahan
tugas dengan baik
- Adanya pembatasan
akses database
- Hanya pihak yang
memiliki wewenang
yang dapat melakukan
otorisasi
- Pengamanan akan aset
perusahaan masih belum
baik karena tidak ada
CCTV di gudang.
- Evaluasi kinerja tiap
divisi terutama divisi
yang berkaitan dengan
operasional perusahaan
dilakukan dalam rapat
rutin yang diadakan
setiap bulan
Hal ini tidak
sesuai dengan
COSO
framework
karena
pengamanan
akan aset
perusahaan
masih belum
baik.
2 Organisasi memilih dan
mengembangkan kegiatan
pengendalian yang umum
memalui teknologi untuk
mendukung tercapainya
tujuan
Perusahaan memiliki
database yang berisi
transaksi pengendalian
persediaan sehingga
membantu menjamin
keakuratan.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
Tabel 5.4. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Aktivitas Pengendalian
(Lanjutan)
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian Internal
berdasarkan PT. XYZ Keterangan
3 Organisasi menerapkan
kegiatan pengendalian
melalui kebijakan yang
menetapkan apa yang
diharapkan dan prosedur
untuk menerapkan
kebijakan
- Prosedur pengadaan
barang
- Prosedur pembelian
barang Prosedur
penerimaan barang
- Prosedur penyimpanan
barang
- Prosedur pengeluaran
barang
- Prosedur Stock Opname
PT. XYZ memiliki
prosedur pengendalian
persediaan meliputi
prosedur pengadaan
barang, prosedur
pembelian barang,
prosedur penyimpanan
barang, prosedur
pengeluran/mutasi
barang dari gudang ke
toko dan prosedur stock
opname. Prosedur
pengendalian persediaan
tersebut ditulis secara
resmi melalui SOP
(Standard Operating
Procedures).
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
Tabel 5.4 menunjukkan perbandingan pengendalian internal atas
persediaan komponen aktivitas pengendalian yang dilakukan oleh PT.
XYZ dengan pengendalian internal atas persediaan berdasarkan COSO
framework, pembahasan dan penjelasan mengenai hal tersebut adalah
sebagai berikut:
a. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian
yang berkontribusi dalam pencegahan risiko yang mencapai
tujuan pada level yang dapat diterima
Kegiatan pengendalian yang harus diperhatikan oleh perusahaan
untuk mendukung tercapainya tujuan adalah sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
1) Pemisahan Tugas.
Pemisahan terhadap bagian penyimpanan aset dan pencatatan,
pemisahan terhadap otorisasi transaksi dan penyimpanan aset,
pemisahan antara operasional dengan pencatatan, dan pembatasan
akses database harus dilakukan oleh perusahaan. Perusahaan telah
melakukan pemisahan tugas dan tanggung jawab dengan sangat
baik bisa dilihat dari struktur organisasi serta job description.
Seluruh karyawan melakukan melakukan seluruh tugas dan
tanggung jawab masing-masing sehingga tidak ada perangkapan
tugas. Perusahaan juga melakukan pembatasan akses dengan cara
membuat username dan password yang berbeda untuk semua
admin departemen sehingga admin hanya bisa mengakses database
yang terkait dengan divisinya.
2) Otorisasi yang tepat atas transaksi dan aktivitas
Suatu transaksi harus mendapatkan otorisasi yang tepat untuk
mendukung pengendalian internal. Individu yang memiliki otoritas
terhadap suatu proses transaksi harus mampu bertanggung jawab
apa yang menjadi kewajibannya. Perusahaan telah
mengkomunikasikan tugas dan wewenang kepada karyawannya
dengan baik sehingga karyawan yang memiliki otoritas telah
melakukan kewajibannya dengan baik. Setiap transaksi hanya
boleh diotorisasi oleh pihak yang berwenang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
3) Dokumen dan pencatatan yang tepat
Dokumen yang memberikan kontribusi atas keefektifan
pengendalian internal atas persediaan adalah dokumen yang
meyakinkan dan relevan menunjukkan semua persediaan telah
dikendalikan dan transaksi telah dicatat dengan tepat. PT. XYZ
memiliki dokumen yang terkait dengan prosedur pengendalian
persediaan yang harus diotorisasi oleh pihak yang berwenang.
Pencatatan mengenai persediaan dilakukan oleh bagian Akuntansi
yang sebelumnya telah diinput oleh Admin Divisi kedalam
database perusahaan.
4) Pengendalian fisik
Perusahan harus memiliki sistem pengamanan untuk menjaga aset
perusahaan terutama persediaan barang dagang yang digudang.
Dalam hal ini PT. XYZ tidak melakukannya, karena di gudang
tidak terdapat CCTV. Pengendalian yang di lakukan PT. XYZ
adalah hanya dengan memberi peringatan yang terdapat pada pintu
gudang “Selain Karyawan Dilarang Masuk” dan juga peraturan
ketika masuk gudang tidak diperbolehkan memakai tas. CCTV
berguna untuk mencegah aktivitas kriminal.
5) Evaluasi kinerja
Perusahaan perlu melakukan evaluasi secara konsisten untuk
mengetahui kinerja karyawan serta kesesuaian keadaan dan
kondisi perusahaan dengan Standard Operating Procedures (SOP)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
perusahaan. PT. XYZ melakukan evaluasi kinerja ketika
melakukan rapat rutin tiap bulan untuk mengetahui kinerja divisi
dan bila ada penyimpangan maka langsung diperbaiki.
b. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian
yang umum memalui teknologi untuk mendukung tercapainya
tujuan
Perusahaan memiliki database yang berisi transaksi
pengendalian persediaan. Pencatatan transaksi pengendalian
persediaan menggunakan komputerisasi sehingga akan membantu
menjamin keakurasian dalam perhitungan. Perusahaan memiliki
kebijakan mengenai pembatasan akses database yang dimiliki oleh
Perusahaan. Setiap ingin mengakses database pengguna memiliki akun
sendiri sehingga pengguna tersebut hanya dapat mengakses database
yang berhubungan dengan divisi pengguna. Database ini dapat
mengembangkan kegiatan pengendalian yang lebih efektif dan efisien.
c. Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui kebijakan
yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur untuk
menerapkan kebijakan
Kebijakan mengenai pengendalian internal atas persediaan
melalui prosedur pengendalian persediaan harus dimiliki perusahaan.
Perusahaan memiliki Standard Operating Procedures (SOP) tertulis
secara resmi, yang didalamnya terdapat prosedur pengendalian
persediaan. Prosedur pengendalian persediaan tersebut meliputi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
prosedur pengadaan barang, prosedur pembelian barang, prosedur
penerimaan barang, prosedur penyimpanan barang, prosedur
pengeluaran/mutasi barang dari gudang ke toko, dan prosedur stock
opname.
4. Informasi dan Komunikasi
Informasi dan komunikasi merupakan sistem yang memungkinkan
perusahaan memperoleh dan menukar informasi yang diperlukan untuk
melaksanakan, mengelola, dan mengendalikan operasi keuangan yang
memungkinkan orang melaksanakan tanggung jawab mereka. Menurut
tabel 5.1 komponen informasi dan komunikasi memiliki tingkat
keefektifan yang paling tinggi sebesar 100% dan termasuk kategori sangat
efektif. Pembahasan mengenai penyesuaian implementasi pengendalian
internal atas persediaan komponen informasi dan komunikasi menurut PT.
XYZ berdasarkan COSO framework (2013) diringkas dan disajikan dalam
tabel 5.5.
Tabel 5.5. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Informasi dan Komunikasi
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian
Internal berdasarkan
PT. XYZ
Keterangan
1 Organisasi memperoleh
atau menghasilkan dan
menggunakan informasi
untuk mendukung
berfungsinya seluruh
komponen
- Penggunaan teknologi
informasi dalam
implementasi
pengendalian internal
PT. XYZ memiliki
database di komputer
yang berisi semua
informasi mengenai PT.
XYZ termasuk
mengenai transaksi
pengendalian persediaan.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
Tabel 5.5. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Informasi dan Komunikasi
(Lanjutan)
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian
Internal berdasarkan
PT. XYZ
Keterangan
2 Organisasi
mengkomunikasikan
informasi termasuk tujuan
dan tanggung jawab
pengendalian internal yang
diperlukan untuk
mendukung fungsi
pengendalian internal
- Perusahan menerapkan
komunkasi secara
profesional di kantor
Komunikasi pada PT.
XYZ berjalan
profesional di kantor dan
tanggung jawab
karyawan telah
dikomunikasikan dengan
baik melalui buku
panduan dan pelatihan.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework.
3 Organisasi
mengkomunikasikan
dengan pihak eksternal
mengenai persoalan yang
mempengaruhi fungsi dari
pengendalian internal
Perusahaan
mengkomunikasikan
persoalan kepada pihak
eksternal yang
bersangkutan dengan
persoalan tersebut
misalnya jika persediaan
menumpuk digudang
maka perusahaan akan
mengkomunikasikan ke
supplier barang tersebut
untuk diambil tindakan
apakah diretur atau
pembelian selanjutnya
tidak dilakukan atau
dalam jumlah sedikit.
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework.
Tabel 5.5 menunjukkan perbandingan pengendalian internal atas
persediaan komponen informasi dan komunikasi yang dilakukan oleh PT.
XYZ dengan pengendalian internal berdasarkan COSO framework,
pembahasan dan penjelasan mengenai hal tersebut adalah sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
a. Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan
informasi untuk mendukung berfungsinya seluruh komponen
pengendalian internal
Penggunaan teknologi informasi komunikasi akan
mempermudah pekerjaan dan membuat suatu informasi lebih relevan
karena tingkat kesalahan yang lebih kecil. Perusahaan telah
menggunakan teknologi informasi dalam penerapan pengendalian
persediaan. Database perusahaan berisi seluruh informasi yang terkait
dengan PT. XYZ termasuk mengenai transaksi mengenai
pengendalian persediaan.
b. Organisasi mengkomunikasikan informasi secara internal
termasuk tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal yang
diperlukan untuk mendukung fungsi pengendalian internal
Komunikasi yang efektif harus meluas ke seluruh perusahaan
dimana seluruh pihak harus menerima pesan yang jelas dari
manajemen puncak yang bertanggung jawab untuk melakukan
pengawasan. Seluruh pihak dari perusahaan harus memahami peran
mereka dalam prosedur pengendalian internal seperti hubungan kerja
antar individu. Komunikasi pada PT. XYZ bersifat formal dan
memiliki tingkatan. Informasi dari manajer puncak akan diberikan
kepada manajer divisi kemudian ke anggota divisi begitupun
sebaliknya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
c. Organisasi mengkomunikasikan dengan pihak eksternal mengenai
persoalan yang mempengaruhi fungsi dari pengendalian internal
Setiap persoalan yang menyangkut pihak eksternal dan
mempengaruhi pengendalian internal perusahaan selalu
dikomunikasikan kepada pihak ekternal. Misalnya barang yang
menumpuk karena pembelian yang terlalu banyak maka perlu
dikomunikasikan dengan supplier apakah barang sebagian
dikembalikan atau pembelian selanjutnya tidak dilakukan atau
pembelian selanjutnya dilakukan dalam jumlah sedikit. Informasi
mengenai barang baru atau perusahaan kompetitor biasanya berasal
dari supplier dimana merupakan pihak eksternal.
5. Monitoring
Monitoring atau pemantauan merupakan proses yang menentukan
kualitas kinerja pengendalian internal perusahaan. Kegiatan monitoring
mencakup penentuan rancangan dan operasi pengendalian secara tepat
waktu mengambil tindakan perbaikan yang diperlukan.
. Menurut tabel 5.1 komponen monitoring memiliki tingkat
keefektifan yang paling rendah sebesar 40% dan masih termasuk kategori
cukup efektif. Dalam komponen monitoring masih 60% tidak sesuai
dengan COSO framework yang perlu diperhatikan. Pembahasan mengenai
perbandingan implementasi pengendalian internal atas persediaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
komponen monitoring menurut PT. XYZ dengan COSO framework
(2013) diringkas dan disajikan dalam tabel 5.6.
Tabel 5.6. Ringkasan Perbandingan Pengendalian Internal atas
Persediaan Komponen Monitoring
No. Pengendalian Internal
berdasarkan COSO
Pengendalian Internal
berdasarkan PT. XYZ Keterangan
1 Organisasi memilih,
mengembangkan, dan
melakukan evaluasi
berkelanjutan dan/atau
terpisah untuk
memastikan apakah
komponen pengendalian
internal ada dan berfungsi
baik
- Monitoring dilakukan
secara berkala
Proses pemantauan
dilakukan oleh PT. XYZ
dilakukan secara tidak
formal. Masing-masing
kepala divisi dan manajer
bersama karyawan
melakukan pengawasan
terhadap aktivitas
operasional perusahaan
dan tidak dilakukan
secara berkala. Tidak
terdapat pihak yang
melakukan pengecekan
dan pengawasan secara
independen.
Hal ini tidak
sesuai dengan
COSO
framework.
2 Organisasi mengevaluasi
dan mengkomunikasikan
kekurangan pengendalian
internal secara tepat waktu
kepada pihak-pihak yang
bertanggung jawab untuk
mengambil tindakan
korektif
- Manajemen akan
langsung melakukan
tindakan korektif jika
ditemukan pengendalian
internal atas persedian
yang tidak efisien dan
efektif
Jika terdapat tindakan
penyimpangan maka akan
langsung
dikomunikasikan ke
kepala bagian untuk
diambil tindakan jika
tidak dapat diselesaikan
maka langsung
dikomunikasikan
manajemen untuk diambil
tindakan untuk mengatasi
permasalahan tersebut
biasanya langsung
dilakukan rapat
membahas permasalahan
tersebut dan bagaimana
kebijakan untuk
mengatasinya, seperti
pembeliaan barang
awalnya terlalu banyak
sehingga beberapa barang
yang tidak laku, maka
perlu diambil tindakan
apakah barang tersebut
diretur atau didiskon
Hal ini sesuai
dengan COSO
framework
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
Tabel 5.6 menunjukkan perbandingan pengendalian internal atas
persediaan komponen monitoring yang dilakukan oleh PT. XYZ dengan
pengendalian internal atas persediaan berdasarkan COSO framework,
pembahasan dan penjelasan mengenai hal tersebut adalah sebagai berikut:
a. Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan evaluasi
berkelanjutan dan/atau terpisah untuk memastikan apakah
komponen pengendalian internal ada dan berfungsi baik
Monitoring diperlukan sebagai penilaian kualitas kinerja
pengendalian internal atas persediaan. Monitoring sebaiknya dilakukan
secara berkala dan dilakukan secara formal dengan pihak yang
melakukan pengawasan secara independen. PT. XYZ melakukan
monitoring secara tidak formal dan tidak dilakukan secara berkala.
Monitoring dilakukan oleh kepala bagian, manajemen, dan karyawan
saling melakukan pengawasan terhadap satu sama lain.
b. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan
pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak-pihak
yang bertanggung jawab untuk mengambil tindakan korektif
Jika diketahui ada tindakan penyimpangan yang mengakibatkan
pengendalian internal atas persediaan yang tidak efektif dan efisien
terlebih dahulu dikomunikasikan ke kepala bagian untuk diambil
tindakan korektif jika permasalahan tersebut masih pada batas
kewenangan kepala bagian. Jika permasalahan tersebut sudah diluar
batas kewenangan kepala bagian maka langsung dikomunikasikan ke
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
manajemen untuk dilakukan tindakan korektif. Biasanya jika terjadi
seperti itu manajemen akan langsung melakukan rapat membahas
permasalahan tersebut dan memberikan instruksi tindakan yang harus
dilakukan untuk mengatasi permasalahan tersebut. Misalkan terdapat
banyak barang-barang yang tidak laku sehingga menumpuk di gudang
karena pembeliaan yang terlalu banyak. Hal tersebut perlu diambil
tindakan oleh manjemen. Manajemen persediaan akan melakukan
rapat untuk membahas permasalahan tersebut untuk diambil tindakan
korektif yaitu apakah barang-barang tersebut diretur atau menjadi
barang promo atau diturunkan harganya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Setelah dilakukan analisis pengendalian internal atas persediaan barang
dagang di PT. XYZ yang telah diuraikan di dalam bab-bab sebelumnya, maka
dapat disimpulkan sebagai berikut:
Berdasarkan hasil jawaban checklist dari 175 pertanyaan yang
disesuaikan dengan COSO framework (2013) sebanyak 78,38% menjawab
“Ya”, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal atas persediaan
barang dagang di PT. XYZ masuk kategori sangat efektif. Hal ini
menunjukkan bahwa penerapan pengendalian internal atas persediaan barang
dagang oleh PT. XYZ sebagian besar sudah sesuai dengan penerapan
pengendalian internal berdasarkan COSO framework (2013).
Hasil perbandingan penerapan pengendalian internal atas persediaan
barang dagang oleh PT. XYZ adalah sebagai berikut:
a. Lingkungan Pengendalian
Penerapan yang sesuai dengan COSO framework yaitu PT. XYZ memiliki
peraturan-peraturan perusahaan yang mengandung nilai-nilai etika; PT.
XYZ memiliki struktur organisasi yang tertulis secara resmi dan job
description secara rinci sesuai dengan struktur organisasi; dan PT. XYZ
telah melakukan pelatihan, proses seleksi dalam penerimaan karyawan,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
dan evaluasi kinerja. Penerapan yang tidak sesuai dengan COSO
framework yaitu tidak ada sosialisasi terkait penerapan nilai-nilai etika.
b. Penilaian Risiko
Penerapan yang sesuai dengan COSO framework yaitu PT. XYZ telah
mengidentifikasi risiko-risiko yang bisa saja terjadi dengan baik sehingga
PT. XYZ dapat mengatasi risiko-risiko tersebut seperti mencari informasi
mengenai perusahaan kompetitor, penentuan tingkat maksimum dan
minimum persediaan, melakukan pengecekan dua kali untuk penerimaan
barang, memiliki gudang cadangan, dan terdapat otorisasi yang tepat
sehingga dapat menentukan tanggung jawab. Penerapan yang tidak sesuai
dengan COSO framework yaitu tidak terdapat penilaian risiko kecurangan
yang terdapat pada pengendalian persediaan
c. Aktivitas Pengendalian
Penerapan yang sesuai dengan COSO framework yaitu PT. XYZ telah
melakukan pemisahan tugas dengan baik, memiliki pembatasan akses
database memiliki kebijakan pihak yang berwenang yang dapat
melakukan otorisasi, melakukan evaluasi kinerja, dan memiliki SOP
(Standard Operating Procedures) atas pengendalian persediaan tertulis
secara resmi. Penerapan yang tidak sesuai dengan COSO framework yaitu
tidak terdapat tindakan pengamanan persediaan seperti CCTV pada
gudang atau satpam yang menjaga gudang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
d. Informasi dan Komunikasi
Penerapan yang sesuai dengan COSO framework yaitu PT. XYZ memiliki
database di komputer yang berisi transaksi pengendalian persediaan,
komunikasi pada PT. XYZ berjalan profesional, dan tanggung jawab
karyawan dikomunikasikan dengan baik.
e. Monitoring
Penerapan yang sesuai dengan COSO framework yaitu ada tindakan
korektif secara tepat waktu oleh manajemen jika ditemukan tindakan-
tindakan yang mengakibatkan pengendalian internal atas persediaan tidak
efisien dan efektif. Penerapan yang tidak sesuai dengan COSO framework
yaitu PT. XYZ tidak dilakukannya pemantauan secara formal dan berkala.
B. Keterbatasan Penelitian
Keterbatasan dari penelitian ini adalah melakukan penelitian dengan
responden yang terbatas yaitu hanya tiga orang yang berada pada Tim
Pembelian Pusat, Bagian Receiving Room, dan Bagian Running Stock karena
pada saat penelitian PT. XYZ sedang sibuk mengurusi masalah mengenai
omzet perusahaan sehingga hanya diperbolehkan masing-masing satu orang
tiap bagian untuk diwawancara. Hal ini mungkin akan menimbulkan
kesimpulan yang dapat berbeda pada responden pada bagian tersebut yang
tidak diwawancara sehingga tidak ada perbandingan antara pihak lain untuk
konfirmasi terhadap pemberian informasi responden yang diwawancara.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
C. Saran
Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan adapun saran-saran bagi
perusahaaan yang mungkin berguna dalam penerapan pengendalian internal
atas persediaan barang serta untuk penelitian selanjutnya, yaitu sebagai
berikut:
a. Penerapan pengendalian internal atas persediaan yang sudah berjalan
dengan baik dan efektif sebaiknya dipertahankan, yaitu sebagai berikut:
1) Perusahaan tetap konsisten terhadap komitmen terhadap standar etika
yang ada dan melaksanakan pekerjaan sesuai dengan tugas dan
tanggung jawab yang sudah ditentukan
2) Perusahaan melakukan tindakan secara tepat untuk mengatasi risiko-
risiko yang telah diidentifikasi oleh perusahaan
3) Perusahaan melakukan pemisahan tugas dengan tepat, pembatasan
akses database kebijakan otorisasi yang tepat, melakukan evaluasi
kinerja, dan implementasi prosedur pengendalian persediaan sesuai
dengan SOP.
4) Perusahaan memiliki database yang dapat menyediakan informasi
mengenai transaksi pengendalian persediaan dan komunikasi berjalan
profesiona serta tanggung jawab karyawan dikomunikasikan dengan
baik.
5) Perusahaan sudah mengkomunikasikan tindakan yang mengakibatkan
pengendalian internal yang tidak efektif dan efisien kepada
manajemen secara tepat waktu untuk diambil tindakan korektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
b. Perusahaan perlu melakukan penilaian terhadap risiko kecurangan seperti
kehilangan persediaan maupun penggelapan persediaan.
c. Sebaiknya gudang dilengkapi dengan CCTV atau satpam untuk
mengontrol dan mengawasi semua aktivitas yang terjadi di gudang serta
sebagai bentuk pengamanan persediaan. Gudang untuk persediaan yang
dimiliki perusahaan terlalu kecil dengan persediaan barang dagang yang
banyak sehingga perlu dilakukan perluasan terhadap gudang.
d. Monitoring atas pengendalian persediaan perlu dilakukan dengan resmi
dan secara berkala.
e. Penelitian selanjutnya diharapkan menambah responden supaya mendapat
informasi dari beberapa pihak untuk mengetahui penerapan pengendalian
persediaan tersebut dilakukan secara konsisten dan merata serta informasi
tersebut bisa tepat karena dikonfirmasi oleh beberapa pihak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
99
99
DAFTAR PUSTAKA
Amzali, Mellysa. (2014). “Analisis Pengendalian Internal dtas Sediaan
berdasarkan COSO Small Business (2013) Pada Ud Langgeng Jaya
Surabaya”. Jurnal Akuntansi. Surabaya: Universitas Surabaya. Diakses
tanggal 15 Maret 2018
Arikunto, Suharsimi. (2006). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik.
Jakarta: PT Rineka Cipta.
Bayangkara, IBK. (2008). Audit Manajemen: Prosedur dan Implementasi.
Jakarta: Salemba Empat.
Boynton, William C., Johnson, Raymond N., dan Kell, Walter G. (2001). Modern
Auditing Edisi Ketujuh. Terjemahan oleh Ichsan Stiyo Budi dan Herman
Wibowo. (2002). Jakarta: Erlangga.
Champion, Dean J. (1990). Basic Statistic For Social Research. Second Edition.
New York: A. Ronald Press Publishing.
COSO. (2013). “Internal Control-Integrated Framework Excecutive Summary”.
http://www.coso.org/. Diakses tanggal 28 Maret 2018.
Fahrur, Muhammad Miftah. (2016). “Analisa Penerapan Sistem Pengendalian
Internal berdasar COSO pada Persediaan Bahan Baku CV Surya
Gemilang Jaya”. Skripsi. Semarang: Universitas Dian Nuswantoro.
Hery. (2009). Akuntansi Intermediate Ilustrasi Problem dan Solusi. Edisi I.
Jakarta: Grasindo
Jusup, AI. Haryono. (2011). Auditing (Pengauditan Berbasis ISA). Edisi II.
Yogyakarta: Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN.
Kotler, Philip. (2003). Marketing Management. Edisi ke-11. New Jersey:
Prentice-Hall
Kasmir. (2010). Pengantar Manajemen Keuangan. Jilid dua Edisi dua. Jakarta:
Kencana Prenada Media Group.
Lakoy, Prilly dan Poputra, Agus Toni. (2016). “Peranan Pengendalian Internal
Persediaan Barang Dagang dalam Menunjang Efektivitas Pengelolaan
Pada Studi Kasus: PT. Samsung Electronics Indonesia Cabang Manado”.
Jurnal Akuntansi. Manado: Universitas Sam Ratulangi Manado. Diakses
tanggal 08 Desember 2017.
Levy, Michael dan Weitz, Barton A. (2004). Retailing Management. Edisi ke-5.
New York: Mcgraw-Hill Inc.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
100
Mulyadi. (2002). Auditing. Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.
Mu’minin, Ummil. (2015). “Analisis Pengendalian Internal atas Persediaan
Barang Dagang (Studi Kasus di Distribution Centre Cabang Bekasi)”.
Skripsi. Jakarta: Universitas Darma Persada
Nicodemus, Alfons. (2015). “Efektivitas Pengendalian Internal atas Persediaan
Barang Dagang pada PT Orindo Studio”. Skripsi. Jakarta: Universitas
Darma Persada.
Prasanna, Danar Nurtyaga. (2017). “Evaluasi Sistem Pengendalian Internal
Persediaan dan SOP Persediaan PT Syamdifa Salsa Utama Samarinda”.
Thesis. Yogyakarta: Universitas Gadjah Mada.
Rachmawati, Rima. (2016). “Struktur Organisasi, Pengendalian Intern terhadap
Kualitas Sistem Informasi Akuntansi Manajemen”. Jurnal Ilmiah
Manajemen. Vol. VI. (Februari). No. 1:70-82.
Rangkuti, Freddy. (2000). Manajemen Persediaan. Jakarta: PT. Raja Grafindo
Persada.
Sekaran, Uma. (2006). Research Methods For Business: Metodologi Penelitian
untuk Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.
Tjiptono, Fandy. (2008). Strategi Pemasaran. Edisi 3. Yogyakarta: Penerbit Andi
Tuanakotta, Theodorus M. (2013). Audit Berbasis ISA (International Standards
on Auditing). Jakarta: Salemba Empat.
Tunggal, A. M. (2005). Akuntansi Manajemen. Jakarta: Penerbit Harvarindo.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
101
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 1
Checklist Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang
No Pertanyaan YA TIDAK Keterangan
I. Lingkungan Pengendalian
1.
Apakah terdapat komitmen manajemen
terhadap integritas dan perilaku etis
dalam pengendalian persediaan?
2.
Apakah terdapat kebijakan untuk
mengkomunikasikan etika yang
ditetapkan oleh manajemen senior
kepada manajemen persediaan?
3.
Apakah perusahaan memiliki kode
etik?
4.
Apakah terdapat kebijakan untuk
mengkomunikasikan kode etik ke
semua level organisasi?
5.
Apakah terdapat kebijakan untuk
mengkomunikasikan komitmen
perusahaan terhadap integritas dan
perilaku etis kepada mitra usaha,
pemasok, distributor penjualan, dan
mitra usaha lainnya?
6.
Apakah terdapat program pelatihan
karyawan yang mengkomunikasikan
komitmen perusahaan terhadap
integritas dan perilaku etis?
7.
Apakah terdapat proses evaluasi kinerja
individu dan kelompok berdasarkan
standar perilaku yang ditetapkan
perusahaan?
8. Apakah perusahaan memiliki komite
audit?
9. Apakah perusahaan memiliki struktur
organisasi yang tertulis secara resmi?
10. Apakah terdapat pemisahan tugas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
dalam pengendalian persediaan?
11.
Apakah terdapat deskripsi pekerjaan
yang menguraikan tanggung jawab
pengendalian persediaan?
12.
Apakah terdapat kebijakan penerimaan
persediaan hanya jika dokumen
pesanan pembelian telah disetujui oleh
pihak berwenang?
13.
Apakah terdapat kebijakan penyesuaian
perhitungan fisik harus melewati
persetujuan karyawan independen atau
pihak yang memiliki otoritas?
14.
Apakah terdapat kebijakan
pengeluaran/mutasi persediaan hanya
jika dokumen pengiriman telah
disetujui oelh pihak yang berwenang?
15. Apakah terdapat prosedur perekrutan
karyawan?
16.
Apakah ada program pelatihan
mengenai implementasi prosedur
pembelian, penerimaan, pengelolaan,
perpindahan, persediaan?
17. Apakah terdapat evaluasi individu
periodik berdasarkan kinerja?
18.
Apakah terdapat kebijakan mengenai
sanksi kepada karyawan atas tindakan
tidak jujur, ilegal, atau tidak etis?
II. Penilaian Risiko
1.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
perencanaan dan pengendalian
persediaan?
2.
Apakah terdapat risiko dari lingkungan
eksternal yang mungkin dihadapi
perusahaan?
3.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
pembelian persediaan?
4.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
penerimaan persediaan?
5. Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
pengeluaran/mutasi persediaan?
6.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi dalam pengendalian
persediaan secara fisik?
7.
Apakah manajemen memastikan
melakukan identifikasi risiko-risiko
tersebut?
8.
Apakah terdapat kebijakan penentuan
tingkat minimum dan maksimum
persediaan dimiliki oleh perusahaan?
9. Apakah struktur organisasi meliputi
struktur manajemen persediaan?
10.
Apakah terdapat penilaian kecuranagn
terkait kehilangan dan penggelapan
persediaan?
11.
Apakah terdapat penilaian risiko
kecurangan yang mempertimbangkan
kompensasi dan tekanan yang diterima
karyawan bagian persediaan?
12.
Apakah terdapat penilaian risiko yang
mempertimbangkan transaksi
penerimaan, pengeluaran/mutasi, dan
perhitungan persediaan tanpa
otorisasi?
13.
Apakah terdapat proses identifikasi
risiko yang mempertimbangkan
perubahan peraturan pemerintah,
ekonomi, dan lingkungan tempat
perusahaan beroperasi?
III. Aktivitas Pengendalian
1.
Apakah terdapat dokumen mengenai
prosedur dan kebijakan perusahaan atas
pembelian, penerimaan, pengelolaan,
dam perpindahan persediaan?
2. Apakah fungsi pembelian persediaan
terpusat?
3. Apakah terdapat prosedur pembatasan
akses ke database persediaan?
4. Apakah terdapat dokumen pesanan
pembelian?
5.
Apakah terdapat prosedur mengenai
pengecekan kualitas, kuantitas, dan
akurasi persediaan yang diterima
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
dengan order pembelian?
6.
Apakah terdapat prosedur untuk selalu
melakukan update atas penerimaan
persediaan?
7.
Apakah terdapat kebijakan mengenai
pengembalian persediaan yang tidak
sesuai pesanan kepada vendor?
8. Apakah terdapat pencatatan persediaan
masuk dan keluar?
9.
Apakah terdapat kebijakan mengenai
banyaknya perhitungan fisik persediaan
dilakukan dalam satu tahun?
10. Apakah terdapat prosedur perhitungan
fisik persediaan?
11. Apakah terdapat dokumen perhitungan
fisik persediaan?
12. Apakah terdapat dokumen permintaan
pengiriman persediaan?
13.
Apakah terdapat prosedur mengenai
pengecekan kualitas, kuantitas, akurasi
persediaan yang akan dikirimkan
dengan dokumen permintaan
pengeluaran/mutasi persediaan dari
gudang ke toko?
14.
Apakah terdapat prosedur untuk selalu
melakukan update atas persediaan
keluar atau pengeluaran/mutasi
persediaan?
15.
Apakah terdapat prosedur pemisahan
atas persediaan slow moving,
persediaan rusak, dan usang sebelum
persdiaan dihapus?
16.
Apakah terdapat prosedur untuk selalu
melakukan update atas persediaan slow
moving, persediaan rusak, usang, dan
dibuang?
17. Apakah perusahaan menerapkan
manajemen persediaan?
18.
Apakah terdapat checklist penilaian
sendiri untuk inspeksi dan penerimaan
persediaan?
19. Apakah terdapat checklist penialian
sendiri untuk pengiriman dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
persediaan keluar?
20.
Apakah perusahaan memiliki peralatan
pemindai kode bar dalam menghitung
persediaan?
21. Apakah terdapat prosedur penyimpanan
persediaan?
22. Apakah persediaan diasuransikan oleh
perusahaan?
23.
Apakah forecast penjualan digunakan
sebagai dasar untuk perencanaan
persediaan?
24.
Apakah perusahaan menggunakan
economic order quantity (EOQ) dalam
menentukan frekuensi dan kuantitas
pembelian persediaan?
25.
Apakah lokasi penyimpanan persediaan
efisien?
26.
Apakah gudang atau tempat
penyimpanan persediaan perusahaan
telah dipasang CCTV dan alarm?
27.
Apakah perusahaan menyewa tenaga
outsource seperti petugas keamanan
untuk menjaga tempat penyimpanan
persediaan?
28.
Apakah terdapat kebijakan manajemen
yang mendukung audit dan
peningkatan sistem pengendalian
internal persediaan?
29.
Apakah terdapat pemisahan tugas
antara bagian pembelian, penerimaan
persediaan, gudang, akuntansi, dan
keuangan?
IV. Informasi dan Komunikasi
1.
Apakah perusahaan menggunakan
teknologi informasi komunikasi dalam
pengendalian persediaan?
2. Apakah terdapat pengendalian
persediaan untuk memastikan informasi
yang dibutuhkan tersedia dan
mendukung berfungsinya komponen
lainnya dari pengendalian internal?
3.
Apakah terdapat sistem informasi yang
dapat menangkap sumber data internal
dan eksternal?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4.
Apakah terdapat sistem informasi yang
dapat mengubah data relvan menjadi
informasi?
5.
Apakah terdapat sistem informasi yang
dapat menghasilkan informasi secara
tepat waktu, akurat, lengkap, mudah
diakses, terjaga, dan dapat diverifikasi?
6.
Apakah sistem informasi yang dimiliki
perusahaan mendukung pencapaian
tujuan organisasi (pengendalian
persediaan)?
7.
Apakah semua pihak telah mendapat
informasi mengenai tanggung
jawabnya terkait pengendalian
persediaan?
8.
Apakah terdapat sistem informasi yang
memungkinkan perusahaan
mengkomunikasikan informasi relevan
dan tepat waktu kepada pihak eksternal
seperti pemasok, customers, dan pihak
eksternal lainnya terkait aktivitas
persediaan?
V. Monitoring
1.
Apakah perusahaan menggunakan
sistem penilaian berkelanjutan dan/atau
penilaian terpisah terhadap
pengendalian persediaan?
2.
Apakah terdapat kebijakan yang
menentukan bahwa kegiatan
monitoring atas persediaan harus
dilakukan secara berkala?
3.
Apakah terdapat pihak yang melakukan
pengecekan secara independen atas
persediaan?
4.
Apakah jika ditemukan pengendalian
internal persediaan tidak efektif akan
dikomunikasikan kepada pihak yang
bertanggung jawab untuk mengambil
tindakan korektif, manajemen senior,
dan dewan komisaris?
5.
Apakah manajemen melakukan
tindakan korektif secara langsung jika
ditemukan pengendalian internal
persediaan tidak efisien?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 2
Jawaban Checklist Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang
No Pertanyaan YA TIDAK Keterangan
I. Lingkungan Pengendalian
1.
Apakah terdapat komitmen manajemen
terhadap integritas dan perilaku etis
dalam pengendalian persediaan?
2.
Apakah terdapat kebijakan untuk
mengkomunikasikan etika yang
ditetapkan oleh manajemen senior
kepada manajemen persediaan?
3.
Apakah perusahaan memiliki kode
etik?
4.
Apakah terdapat kebijakan untuk
mengkomunikasikan kode etik ke
semua level organisasi?
5.
Apakah terdapat kebijakan untuk
mengkomunikasikan komitmen
perusahaan terhadap integritas dan
perilaku etis kepada mitra usaha,
pemasok, distributor penjualan, dan
mitra usaha lainnya?
6.
Apakah terdapat program pelatihan
karyawan yang mengkomunikasikan
komitmen perusahaan terhadap
integritas dan perilaku etis?
7.
Apakah terdapat proses evaluasi kinerja
individu dan kelompok berdasarkan
standar perilaku yang ditetapkan
perusahaan?
8. Apakah perusahaan memiliki komite
audit?
9. Apakah perusahaan memiliki struktur
organisasi yang tertulis secara resmi?
10. Apakah terdapat pemisahan tugas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
dalam pengendalian persediaan?
11.
Apakah terdapat deskripsi pekerjaan
yang menguraikan tanggung jawab
pengendalian persediaan?
12.
Apakah terdapat kebijakan penerimaan
persediaan hanya jika dokumen
pesanan pembelian telah disetujui oleh
pihak berwenang?
13.
Apakah terdapat kebijakan penyesuaian
perhitungan fisik harus melewati
persetujuan karyawan independen atau
pihak yang memiliki otoritas?
14.
Apakah terdapat kebijakan
pengeluaran/mutasi persediaan hanya
jika dokumen pengiriman telah
disetujui oelh pihak yang berwenang?
15. Apakah terdapat prosedur perekrutan
karyawan?
16.
Apakah ada program pelatihan
mengenai implementasi prosedur
pembelian, penerimaan, pengelolaan,
perpindahan, persediaan?
17. Apakah terdapat evaluasi individu
periodik berdasarkan kinerja?
18.
Apakah terdapat kebijakan mengenai
sanksi kepada karyawan atas tindakan
tidak jujur, ilegal, atau tidak etis?
II. Penilaian Risiko
1.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
perencanaan dan pengendalian
persediaan?
2.
Apakah terdapat risiko dari lingkungan
eksternal yang mungkin dihadapi
perusahaan?
3.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
pembelian persediaan?
4.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
penerimaan persediaan?
5. Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi perusahaan dalam hal proses
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
pengeluaran/mutasi persediaan?
6.
Apakah terdapat risiko yang mungkin
dihadapi dalam pengendalian
persediaan secara fisik?
7.
Apakah manajemen memastikan
melakukan identifikasi risiko-risiko
tersebut?
8.
Apakah terdapat kebijakan penentuan
tingkat minimum dan maksimum
persediaan dimiliki oleh perusahaan?
9. Apakah struktur organisasi meliputi
struktur manajemen persediaan?
10.
Apakah terdapat penilaian kecuranagn
terkait kehilangan dan penggelapan
persediaan?
11.
Apakah terdapat penilaian risiko
kecurangan yang mempertimbangkan
kompensasi dan tekanan yang diterima
karyawan bagian persediaan?
12.
Apakah terdapat penilaian risiko yang
mempertimbangkan transaksi
penerimaan, pengeluaran/mutasi, dan
perhitungan persediaan tanpa
otorisasi?
13.
Apakah terdapat proses identifikasi
risiko yang mempertimbangkan
perubahan peraturan pemerintah,
ekonomi, dan lingkungan tempat
perusahaan beroperasi?
III. Aktivitas Pengendalian
1.
Apakah terdapat dokumen mengenai
prosedur dan kebijakan perusahaan atas
pembelian, penerimaan, pengelolaan,
dam perpindahan persediaan?
2. Apakah fungsi pembelian persediaan
terpusat?
3. Apakah terdapat prosedur pembatasan
akses ke database persediaan?
4. Apakah terdapat dokumen pesanan
pembelian?
5.
Apakah terdapat prosedur mengenai
pengecekan kualitas, kuantitas, dan
akurasi persediaan yang diterima
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
dengan order pembelian?
6.
Apakah terdapat prosedur untuk selalu
melakukan update atas penerimaan
persediaan?
7.
Apakah terdapat kebijakan mengenai
pengembalian persediaan yang tidak
sesuai pesanan kepada vendor?
8. Apakah terdapat pencatatan persediaan
masuk dan keluar?
9.
Apakah terdapat kebijakan mengenai
banyaknya perhitungan fisik persediaan
dilakukan dalam satu tahun?
10. Apakah terdapat prosedur perhitungan
fisik persediaan?
11. Apakah terdapat dokumen perhitungan
fisik persediaan?
12. Apakah terdapat dokumen permintaan
pengiriman persediaan?
13.
Apakah terdapat prosedur mengenai
pengecekan kualitas, kuantitas, akurasi
persediaan yang akan dikirimkan
dengan dokumen permintaan
pengeluaran/mutasi persediaan dari
gudang ke toko?
14.
Apakah terdapat prosedur untuk selalu
melakukan update atas persediaan
keluar atau pengeluaran/mutasi
persediaan?
15.
Apakah terdapat prosedur pemisahan
atas persediaan slow moving,
persediaan rusak, dan usang sebelum
persdiaan dihapus?
16.
Apakah terdapat prosedur untuk selalu
melakukan update atas persediaan slow
moving, persediaan rusak, usang, dan
dibuang?
17. Apakah perusahaan menerapkan
manajemen persediaan?
18.
Apakah terdapat checklist penilaian
sendiri untuk inspeksi dan penerimaan
persediaan?
19. Apakah terdapat checklist penialian
sendiri untuk pengiriman dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
persediaan keluar?
20.
Apakah perusahaan memiliki peralatan
pemindai kode bar dalam menghitung
persediaan?
21. Apakah terdapat prosedur penyimpanan
persediaan?
22. Apakah persediaan diasuransikan oleh
perusahaan?
23.
Apakah forecast penjualan digunakan
sebagai dasar untuk perencanaan
persediaan?
24.
Apakah perusahaan menggunakan
economic order quantity (EOQ) dalam
menentukan frekuensi dan kuantitas
pembelian persediaan?
25.
Apakah lokasi penyimpanan persediaan
efisien?
26.
Apakah gudang atau tempat
penyimpanan persediaan perusahaan
telah dipasang CCTV dan alarm?
27.
Apakah perusahaan menyewa tenaga
outsource seperti petugas keamanan
untuk menjaga tempat penyimpanan
persediaan?
28.
Apakah terdapat kebijakan manajemen
yang mendukung audit dan
peningkatan sistem pengendalian
internal persediaan?
29.
Apakah terdapat pemisahan tugas
antara bagian pembelian, penerimaan
persediaan, gudang, akuntansi, dan
keuangan?
IV. Informasi dan Komunikasi
1.
Apakah perusahaan menggunakan
teknologi informasi komunikasi dalam
pengendalian persediaan?
2. Apakah terdapat pengendalian
persediaan untuk memastikan informasi
yang dibutuhkan tersedia dan
mendukung berfungsinya komponen
lainnya dari pengendalian internal?
3.
Apakah terdapat sistem informasi yang
dapat menangkap sumber data internal
dan eksternal?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4.
Apakah terdapat sistem informasi yang
dapat mengubah data relvan menjadi
informasi?
5.
Apakah terdapat sistem informasi yang
dapat menghasilkan informasi secara
tepat waktu, akurat, lengkap, mudah
diakses, terjaga, dan dapat diverifikasi?
6.
Apakah sistem informasi yang dimiliki
perusahaan mendukung pencapaian
tujuan organisasi (pengendalian
persediaan)?
7.
Apakah semua pihak telah mendapat
informasi mengenai tanggung
jawabnya terkait pengendalian
persediaan?
8.
Apakah terdapat sistem informasi yang
memungkinkan perusahaan
mengkomunikasikan informasi relevan
dan tepat waktu kepada pihak eksternal
seperti pemasok, customers, dan pihak
eksternal lainnya terkait aktivitas
persediaan?
V. Monitoring
1.
Apakah perusahaan menggunakan
sistem penilaian berkelanjutan dan/atau
penilaian terpisah terhadap
pengendalian persediaan?
2.
Apakah terdapat kebijakan yang
menentukan bahwa kegiatan
monitoring atas persediaan harus
dilakukan secara berkala?
3.
Apakah terdapat pihak yang melakukan
pengecekan secara independen atas
persediaan?
4.
Apakah jika ditemukan pengendalian
internal persediaan tidak efektif akan
dikomunikasikan kepada pihak yang
bertanggung jawab untuk mengambil
tindakan korektif, manajemen senior,
dan dewan komisaris?
5.
Apakah manajemen melakukan
tindakan korektif secara langsung jika
ditemukan pengendalian internal
persediaan tidak efisien?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 3
Formulir Perjanjian dengan Supplier
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 4
Formulir Listing Fee
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 5
Buku Repeat Order Berisi Form Order
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 6
Surat Pesanan Barang Elektrik
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 7
Surat Pesanan Barang Manual
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 8
Tanda Terima Barang Angkutan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 9
Surat Mutasi dari Gudang ke Toko
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Lampiran 10
Dokumen Stock Opname
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI