Upload
others
View
16
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
MINISTERUL EDUCAȚIEI NAȚIONALE
ȘCOALA GIMNAZIALĂ „AUREL DECEI” GURA RÂULUI Strada Principală nr. 70
CUI: 178655402
Telefon şi fax:0269572104
e-mail: [email protected]
APROBAT,
DIRECTOR,
PROF. CÎMPEAN DUMITRU
……………………………..
AVIZAT
PRESEDINTE COMISIE S.C.I.M.
PROF. BOTOROAGĂ ANCA-ILEANA
…………………….
MANUAL PROCEDURI OPERATIONALE
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE VOL. III
Nr.
crt.
Denumirea si codul procedurii Pag
1 P.O. Ctb . 12 – Elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli bugetare si
extrabugetare
2
2 P.O. Ctb. 13 – Modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare 27
3 P.O. Ctb. 14 – Organizarea evidentei contabile sintetice 46
4 P.O. Ctb. 15 – Organizarea evidentei contabile analitice 71
5 P.O. Ctb. 16 – Elaborarea, verificarea, controlul si raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
97
6 P.O.Ctb. 17 - Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar,
calculul amortizarii
122
7 P.O.Ctb. 18 - Scoaterea din functiune, declasarea si casarea mijloacelor fixe si a
obiectivelor de inventar
149
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
2
PROCEDURA OPERATIONALA
ELABORAREA BUGETULUI DE VENITURI SI CHELTUIELI
BUGETARE SI EXTRABUGETARE
P.O. Ctb. 12
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
3
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,
dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente
privind
responsabilii/
operatiunea
Numele si prenumele Functia
Data
Semnătura
1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.2 Verificat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.4 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
4
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii
operationale
Editia/ revizia in
cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1 2 3 4
1.1. Editia 1
1.2 Revizia 1
- 08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
5
3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale
Nr.
Crt
Scopul
difuzarii
Exem
plar
nr.
Compartiment
Functia Nume si prenume
Data
primirii Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
3.1 Informare/
Aplicare
1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.2 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru
08.12.2017
3.3 Verificare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.4 Evidenta 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.5 Arhivare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
6
4. Scopul procedurii operationale
4.1. Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate:
Stabileste modul de intocmire a proiectului bugetului de venituri si cheltuieli, a bugetului
definitive aprobat prin Hotararea Consiliului Local, compartimentele si persoanele implicate
precum transmiterea bugetului catre OTC - in vederea verificarii si avizarii.
4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii.
4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuate a personalulul, prin faptul
ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il inlocuieste
pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.
4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe
director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin
pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in
luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
7
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala:
Procedura se refera la operatiunile ce trebuie efectuate si raspunderile ce decurg din intocmirea
documentatiei pentru elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli al institutiei publice
5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati
desfasurate de Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.
S-au procedurat urmatoarele;
o Principii si reguli bugetare
o Competente si responsabilitati in procesul bugetar
o Aprobarea bugetului local
• Categorii de ordonatori de credite
• Responsabilitatile ordonatorilor tertiari de credite
o Elaborarea bugetului local de venituri si cheltuieli
• Continutul si structura bugetului local
• Transferuri consolidabile pentru bugetele locale
• Fondul de rezerva bugetara
o Calendarul bugetar
• Aprobarea si centralizarea bugetelor locale
o Prezentarea investitiilor publice in proiectul de buget
• Informatii privind programele de investitii publice
• Aprobarea proiectelor de investitii publice locale
• Structura programelor de investitii publice locale
• Monitorizarea de catre ordonatorii principali de credite a proiectelor de investitii
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
8
5.3. Listarea principalelor compartimente de care depinde si/sau care depind de activitatea
procedurata:
- Toate compartimentele din cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii
procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii;
a. compartimente furnizoare de date - toate compartimentele, prin participarea la elaborarea
proiectului de buget.
b. compartimente beneficiare - toate compartimentele/ ordonatorul tertiar de credite
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
9
6. Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
6.1. Reglementari Internationale:
- recomandarile C.E.
6.2. Legislatia primara
- Legea bugetului de stat pe anul respective;
- Legea nr.273/2006 privind finantele publice locale, actualizata;
- Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare;
- Hotararea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii
nr.571/2003 privind Codul fiscal art.288 pct.227, in care se stipuleaza fundamentarea proiectelor
bugetelor locale avand in vedere evaluarea materiei impozabile;
- Legea nr.215/2001 privind administratia publica locala, republicata;
-HG nr. 344/2013 pentru completarea art. 5 din HG nr. 72/2013(cu modificarile si actualizarile
ulterioare) privind aprobarea normelor metodologice pentru determinarea costului standard per
elev/prescolar si stabilirea finantarii de baza a unitatilor de invatamant preuniversitar de stat, care
se asigura din bugetul de stat.
- Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, publicată
în Monitorul Oficial nr. 492/2017, în vigoare de la 1 iulie 2017;
6.3. Legislatia secundara
- O G nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
- H G nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OG nr.92/2003
privind Codul de procedura fiscal.
6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale unitatii
- Organigrama;
- Regulamentul de organizare si functionare
- Fisele posturilor.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
10
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
7.1. Definitii ale termenilor
Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la
aspectul procesual
An bugetar - anul financiar pentru care se aproba bugetul ;anul bugetar este anul calendaristic
care incepe la data de l ianuarie si se incheie la data de 31 decembrie;
Buget - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si cheltuielile
sau, dupa caz, numai cheltuielile, in functie de sistemul de finantare a institutiilor publice;
Buget local - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si
cheltuielile unitatilor administrativ-teritoriale
Cheltuieli bugetare - sumele aprobate in bugetul local, in limitele si potrivit destinatiilor stabilite
prin bugetele respective
Clasificatie bugetara - gruparea veniturilor si cheltuielilor bugetare intr-o ordine obligatorie si
dupa criterii unitare
Clasificatie economica - gruparea cheltuielilor dupa natura si efectul lor economic
Clasificatie functionala - gruparea cheltuielilor dupa destinatia lor, pentru a evalua alocarea
fondurilor publice unor activitati sau obiective care definesc necesitatile publice
Exercitiu bugetar - perioada egala cu anul bugetar pentru care se elaboreaza, se aproba, se
executa si se raporteaza bugetul
Fonduri publice locale - sumele alocate din bugetul local, precum si cele gestionate in afara
bugetului local
Proces bugetar - etapele consecutive de elaborare, aprobare, executare. control si raportare ale
bugetului, care se incheie cu aprobarea contului anual de executie a acestuia
Sectiune de dezvoltare - partea complementara a unui buget local, care cuprinde veniturile
afectate cheltuielilor de capital, potrivit politicilor de dezvoltare la nivel national, regional,
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
11
judetean, zonal sau local, dupa caz, precum si cheltuielile de capital respective, pe baza de
programe si proiecte. Prin nivel zonal se intelege teritoriul corespunzator a doua sau mai multe
unitati administrativ-teritoriale invecinate pe a caror raza se realizeaza o actiune, o lucrare, un
serviciu, un program sau orice alt obiectiv, in intelesul colectivitatilor locale respective
Venituri bugetare - resursele banesti care se cuvin bugetelor locale, dupa caz, in baza unor
prevederi legale, formate din impozite, taxe, contributii, alte varsaminte, alte venituri, cote
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum si cele din sume defalcate din unele
venituri ale bugetului de stat, subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donatii si
sponsorizari.
7.2. Abrevieri ale termenilor
Abrevierea Termenul abreviat
OTC Ordonator tertiar de credite
Ctb contabilitate
E elaborare
V verificare
Ap aprobare
Ah arhivare
Acp alte compartimente;
Scr Secretariat
OPC Ordonator principal de credite
AF CS Administrator Financiar / Administrator Financiar
AP Administrator Patrimoniu
OUG Ordonanta de urgenta
CFP Control financiar preventiv
ALOP Angajarea, Lichidarea, Ordonantarea si plata cheltuielilor
ISJ Inspectoratul scolar judetean
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
12
8. Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitati
Procedura reprezinta pasii ce trebuie urmati in intocmirea, centralizarea, aprobarea, depunerea la
OTC, atat in format de hartie cat si electronic in vederea verificarii, bugetelor de venituri si
cheltuieli, de catre acestia, atit in forma de proiect cit si finala.
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista si provenienta documentelor:
Principalele documente utilizate sunt:
referatele, notele de fundamentare ale compartimentelor unitatii
bugetul local detaliat la venituri pe capitole si subcapitole si la cheltuieli pe capitole,
subcapitole si paragrafe pe anul respectiv
bugetul centralizat al institutiilor publice si activitatilor finantate integral sau partial din
venituri proprii
bugetul centralizat al creditelor externe si interne
bugetul centralizat al fondurilor externe nerambursabile
veniturile si cheltuielile evidentiate in afara bugetului local
sinteza finantarii programelor
programul de investitii publice pe grupe de investitii si surse de finantare
fisa obiectivului/proiectului/categoriei de investitii
sinteza proiectelor cu finantare din fonduri externe nerambursabile de preaderare si alti
donatori
fisa proiectului cu finantare din fonduri externe nerambursabile de preaderare si alti
donatori
formular privind numarul maxim de posture si fondul aferent salariilor de baza
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
13
8.2.2. Continutul si rolul documentelor: se detaliaza la cap. 8.4. al prezentei proceduri
8.2.3. Circuitul documentelor
compartimentul contabilitate – OTC - compartiment contabilitate/trezorerie - arhiva
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, internet, birotica, consumabile;
8.3.2. Resurse umane: salariatii din cadrul compartimentului contabilitate ai ordonatorului
principal si ai ordonatorilor secundari si tertiari de credite care lucreaza in compartimentele
implicate in intocmirea si aprobarea bugetului local.
8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii
Planificarea obiectivelor se efectueaza conform procedurii impuse de legislatia in vigoare pentru
intocmirea si aprobarea bugetului local si al bugetelor veniturilor proprii, autofinantare.
8.4.1.1 Principii bugetare
1) Principiul universalitatii
- Veniturile si cheltuielile se includ in buget in totalitate, in sume brute.
- Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu exceptia
donatiilor si sponsorizarilor, care au stabilite destinatii distincte.
2) Principiul transparentei si publicitatii
Procesul bugetar este deschis si transparent, acesta realizandu-se prin:
- publicarea in presa locala, pe pagina de internet a institutiei publice, sau afisarea la
sediul autoritatii administratiei publice locale respective a proiectului de buget local si a
contului anual de executie a acestuia;
- dezbaterea publica a proiectului de buget local, cu prilejul aprobarii acestuia;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
14
3) Principiul unitatii
- Veniturile si cheltuielile bugetare se inscriu intr-un singur document, pentru a se asigura
utilizarea eficienta si monitorizarea fondurilor publice locale.
- Se interzic retinerea si utilizarea de venituri in regim extrabugetar, precum si
constituirea de fonduri publice locale in afara bugetelor locale, daca legea nu prevede
altfel.
4) Principiul untatii monetare
Toate operatiunile bugetare se exprima in moneda nationala.
5) Principiul anualitatii
- Veniturile si cheltuielile bugetare sunt aprobate, in conditiile legii, pe o perioada de un
an, care corespunde exercitiului bugetar.
- Toate operatiunile de incasari si plati efectuate in cursul unui an bugetar in contul unui
buget apartin exercitiului corespunzator de execute a bugetului respectiv.
6) Principiul specializarii bugetare
Veniturile si cheltuielile bugetare se inscriu si se aproba in buget pe surse de provenienta si,
respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate dupa natura lor economica si destinatia acestora.
7) Principiul echilibrului
Cheltuielile unui buget se acopera integral din veniturile bugetului respectiv.
8.4.1.2. Reguli bugetare
1. Este interzisa efectuarea de plati direct din veniturile incasate, cu exceptia cazurilor in
care legea prevede altfel.
2. Cheltuielile bugetare au destinatie precisa si limitata si sunt determinate de autorizarile
continute in legi speciale si in legile bugetare anuale.
3. Nicio cheltuiala nu poate fi inscrisa in bugetele loale si nici nu poate fi angajata si
efectuata din aceste bugete, daca nu exista baza legala pentru respectiva cheltuiala.
4. Nicio cheltuiala din fonduri publice locale nu poate fi angajata, ordonantata si platita daca
nu este aprobata, potrivit legii, si daca nu are prevederi bugetare si surse de finantare.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
15
5. Dupa aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative cu implicatii asupra
acestora, dar numai cu precizarea surselor de acoperire a diminuarii veniturilor sau a
majorarii cheltuielilor bugetare aferente exercitiulu bugetar pentru care s-au aprobat
bugetele locale respective.
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.2.1. Competente si responsabilitati in procesul bugetar
Aprobarea bugetului local
Bugetele locale si celelalte bugete se aproba astfel:
- bugetele locale, bugetele imprumuturilor externe si interne si bugetele fondurilor externe
nerambursabile, de catre Consiliul local al ordonatorului principal de credite;
Categorii de ordonatori de credite
Ordonatorii de credite sunt de trei categorii: ordonatori principali, ordonatori secundari si
ordonatori tertiari.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt primarii unitatilor administrativ-
teritoriale, primarul general al municipiului Bucuresti, primarii sectoarelor municipiului
Bucuresti si presedintii consiliilor judetene.
Responsabilitatile ordonatorilor secundari si tertiari de credite
Ordonatorii de credite au obligatIa de a angaja si de a utiliza creditele bugetare numai in limita
prevederilor si destinatiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor
publice respective si cu respectarea dispozitiilor legale.
Ordonatorii secundari si tertiari de credite raspund de:
- elaborarea si fundamentarea proiectului de buget propriu;
- angajarea, lichidarea si ordonantarea cheltuielilor in limita creditelor bugetare aprobate
si a veniturilor bugetare posibil de incasat;
- integritatea bunurilor aflate in proprietatea sau in administrarea institutiei pe care o
conduc;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
16
- organizarea si tinerea la zi a contabilitatii si prezentarea la termen a situatiilor financiare
asupra situatiei patrimoniului aflat in administrare si a executiei bugetare;
- organizarea sistemului de monitorizare a programului de achizitii publice si a
programului de investitii publice;
- organizarea evidentei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenti acestora;
- organizarea si tinerea la zi a evidentei patrimoniului, conform prevederilor legale;
- alte atributii stabilite de dispozitiile legale.
8.4.2.2. Elaborarea bugetului local de venituri si cheltuieli de catre Ordonatorii tertiari
Proiectele bugetelor locale se elaboreaza avandu-se in vedere:
- prognozele principalilor indicatori macroeconomici si sociali pentru anul bugetar pentru care se
elaboreaza proiectul de buget, precum si pentru urmatorii 3 ani, elaborate de organele abilitate;
- politicile fiscale si bugetare, nationale si locale;
- propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine;
- programele intocmite de catre Ordonatorii principali de credite in scopul finantarii unor actiuni
sau ansamblu de actiuni, carora le sunt asociate obiective precise si indicatori de rezultate si de
eficienta;
programele sunt insotite de estimarea anuala a performantelor fiecarui program, care trebuie sa
precizeze: actiunile, costurile asociate, obiectivele urmarite, rezultatele obtinute si estimate
pentru anii urmatori, masurate prin indicatori precisi, a caror alegere este justificata;
Continutul si structura bugetului local
Veniturile si cheltuielile se grupeaza in buget pe baza clasificatiei bugetare aprobate de
Ministerul Finantelor Publice.
Veniturile sunt structurate pe capitole si subcapitole, iar cheltuielile pe parti, capitole,
subcapitole, titluri, articole, precum si alineate si paragrafe, dupa caz.
Cheltuielile prevazute in capitole si articole au destinatie precisa si limitata.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
17
Numarul de personal, permanent si temporar, precum si fondul salariilor de baza se aproba
distinct, prin anexa la bugetul fiecarei institutii publice. Numarul de salariati aprobat fiecarei
institutii publice nu poate fi depasit.
Cheltuielile de capital se cuprind la fiecare capitol bugetar, in conformitate cu creditele de
angajament si cu duratele de realizare a investitiilor.
Programele se aproba ca anexe la bugetele locale.
Sectiunile de functionare si sectiunile de dezvoltare se utilizeaza pentru fundamentarea bugetelor
locale si se aproba ca anexe la acestea, respectiv:
- sectiunea de functionare cuprinde cheltuielile curente pentru realizarea atributiilor si
competentelor stabilite prin lege, specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale;
- sectiunea de dezvoltare cuprinde cheltuielile de capital.
Cheltuielile curente sunt obligatorii si se refera la cheltuielile de personal, cheltuielile materiale
si cu prestarea serviciilor, subventiile si transferurile necesare realizarii atributiilor si
competentelor autoritatilor administratiei publice locale, in conditiile legii.
8.4.2.3. Calendarul bugetar
Aprobarea si centralizarea bugetelor locale
In termen de 5 zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a legii bugetului
de stat, Ministerul Finantelor Publice transmite directiilor generale ale finantelor publice sumele
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat si transferurile consolidabile, aprobate prin legea
bugetului de stat.
Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, precum si
consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, in conditiile legii, repartizeaza
pe unitati administrativ-teritoriale, in termen de 5 zile de la comunicare, sumele defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat, precum si transferurile consolidabile, in vederea definitivarii
proiectelor bugetelor locale de catre ordonatorii principali de credite.
Daca legea bugetului de stat nu a fost adoptata cu cel putin 3 zile inainte de expirarea exercitiului
bugetar, se aplica in continuare bugetele anului precedent, pana la aprobarea noilor bugete,
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
18
limitele lunare de cheltuieli neputand depasi, de reguia, 1/12 din prevederile bugetelor anului
precedent, cu exceptia cazurilor deosebite, temeinic justificate de catre ordonatorii de credite sau,
dupa caz, 1/12 din sumele propuse in proiectul de buget, in situatia in care acestea sunt mai mici
decat cele din anul precedent.
Institutiile publice si actiunile nou-aprobate in anul curent, dar care incep cu data de 1 ianuarie a
anului bugetar urmator, vor fi finantate, pana la aprobarea bugetului, in limita a 1/12 din
prevederile acestora cuprinse in proiectul de buget.
8.4.2.4 Prezentarea investitiilor publice in proiectul de buget
Cheltuielile pentru investitii publice si alte cheltuieli de investitii finantate din fonduri publice
locale se cuprind in proiectele de buget, in baza programului de investitii publice al fiecarei
unitati administrative teritoriale, intocmit de ordonatorii principali de credite, care se prezinta si
in sectiunea de dezvoltare, ca anexa la bugetul initial si, respectiv, rectificat, si se aproba de
autoritatile deliberative.
Programele de investitii publice- sunt intocmite de catre Ordonatorii principali de credite ai
bugetelor locale, anual, pe clasificatia functionala.
Conditii pentru includerea investitiilor in proiectul bugetului
Obiectivele de investitii si celelalte cheltuieli asimilate investitiilor se cuprind in programele de
investitii anuale, anexe la buget, numai daca, in prealabil, documentatiile tehnico-economice,
respectiv notele de fundamentare privind necesitatea si oportunitatea efectuarii cheltuielilor
asimilate investitiilor, au fost elaborate si aprobate potrivit dispozitiilor legale.
Ordonatorii principali de credite stabilesc prioritatile in repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv
inscris in programul de investitii, in limita fondurilor cuprinse in proiectul de buget cu aceasta
destinatie, asigurand totodata realizarea obiectivelor de investitii in cadrul duratelor de executie
aprobate.
Structura programelor de investitii publice locale
In programele de investitii se nominalizeaza obiectivele de investitii grupate pe: investitii in
continuare, investitii noi si pozitia globala alte cheltuieli de investitii, pe categorii de investitii.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
19
Pozitia globaia alte cheltuieli de investitii cuprinde urmatoarele categorii de investitii:
- achizitii de imobile;
- dotari independente;
- cheltuieli pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de fezabilitate, a proiectelor
si a altor studii aferente obiectivelor de investitii;
- cheltuieli de expertiza, proiectare si de execute privind consolidarile si interventiile pentru
prevenirea sau inlaturarea efectelor produse de actiuni accidentale si calamitati naturale -
cutremure, inundatii, alunecari, prabusiri si tasari de teren, incendii, accidente tehnice, precum si
cheltuielile legate de realizarea acestor investitii
- lucrari de foraj, cartarea terenului, fotogrammetric, determinari seismologice, consultanta,
asistenta tehnica si alte cheltuieli asimilate investitiilor, potrivit legii.
Cheltuielile de investitii se detaliaza in anexa distincta de catre ordonatorul principal de credite,
pe baza de note de fundamentare, care vor cuprinde elemente referitoare la necesitatea,
oportunitatea si alti indicatori caracteristici unor asemenea investitii, si se aproba de autoritatile
deliberative odata cu bugetul local.
Monitorizarea de catre ordonatorii principali de credite a proiectelor de investitii
In situatia in care, pe parcursul executiei bugetare, din motive obiective, implementarea unui
proiect de investitii nu se poate realiza conform proiectiei bugetare, ordonatorii principali de
credite ai bugetelor locale pot propune autoritatilor deliberative, pana la data de 31 octombrie,
aprobarea redistribuirii fondurilor intre proiectele inscrise in programul de investitii.
Ordonatorii principali de credite sunt responsabili de utilizarea eficienta a fondurilor alocate
investitiilor, precum si de realizarea obiectivelor de investitii incluse in programele de investitii.
8.4.2.5 Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
Compartimentele de specialitate comunica in timp util serviciului contabilitate propunerile de
buget pe capitole, subcapitole, insotite obligatoriu de note de fundamentare. Propunerile de buget
sunt avizate si aprobate de catre ordonatorul tertiar de credite.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
20
Dupa aprobarea globala a bugetului de venituri si cheltuieli de catre ordonatorul principal de
credite, unitatea intocmeste bugetul local pe anul respectiv si il inainteaza la ordonatorul
principal de credite pentru avizare si aprobare. In urma avizarii bugetului de venituri si cheltuieli,
compartimentele de specialitate pot angaja, lichida, ordonanta si efectua plati.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
Cu ocazia controalelor efectuate se pot formula recomandari pentru imbunatatirea acestei
activitati.
Recomandarile vor fi implementate prin grija compartimentului contabilitate.
Actuala procedura va fi revizuita in cazul in care apar modificarile reglementarilor legale cu
caracter general si intern pe baza carora se desfasoara activitatea/activitatile care face/fac
obiectul acestei proceduri .
Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedura in forma
initiala sau revizuita se aplica si de catre inlocuitorii acestora.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
21
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
Nr.
crt.
Compartimentul/ Operatiunea Contabilitate Director Arhiva
1 Contabil E
2 Administrator Financiar V
3 Director Ap
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
22
10. Anexe, inregistrari, arhivari
Cod
formular
Denumirea
anexei
1 2
Anexa A_1 Buget de venituri si cheltuieli
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
23
11. Cuprins
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a
reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10 Anexe, inregistrari, arhivari
11 Cuprins
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
24
Anexa A_1
BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI
Titlu Artic
ol Aliniat II. TOTAL CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII ( II.1+ II.2 + II.3 + II.4) Trim I Trim II Trim III Trim IV Total
01. CHELTUIELI CURENTE 0 0 0 0 0
10 TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL 0 0 0 0
01 Cheltuieli salariale in bani 0 0 0 0
01 Salarii de bază 0 0 0 0
02 Salarii de merit 0 0 0 0
03 Indemnizaţii de conducere 0 0 0 0
04 Spor de vechime 0 0 0 0
05 Sporuri pentru condiţii de munca 0 0 0 0
06 Alte sporuri 0 0 0 0
07 Ore suplimentare 0 0 0 0
08 Fond de premii 0 0 0 0
09 Prima de vacanţa 0 0 0 0
10 Fond pentru posturi ocupate prin cumul 0 0 0 0
11 Fond aferent plaţii cu ora 0 0 0 0
12 Indemnizaţii plătite unor persoane din afara unitaţii 0 0 0 0
13 Indemnizaţii de delegare 0 0 0 0
14 Indemnizaţii de detaşare 0 0 0 0
15 Alocaţii pentru transportul la şi de la locul de muncă 0 0 0 0
16 Alocaţii pentru locuinţe 0 0 0 0
30 Alte drepturi salariale in bani 0 0 0 0
02 Cheltuieli salariale in natură 0 0 0 0
01 Tichete de masă 0 0 0 0
02 Norme de hrană
03 Uniforme si echipament obligatoriu
04 Locuinţa de serviciu folosită de salariat şi familia sa
05 Transportul la şi de la locul de munca
30 Alte drepturi salariale in natură
03 Contribuţii 0 0 0 0
01 Contribuţii pentru asigurări sociale de stat 0 0 0 0
02 Contribuţii pentru asigurările de şomaj 0 0 0 0
03 Contribuţii pentru asigurările sociale de sănătate 0 0 0 0
04 Contribuţii de asigurari pt accidente de munca si boli profes. 0 0 0 0
05 Prime de asigurare viaţă platite de angajator pentru angajaţi
06 Contribuţii pentru concedii si indemnizaţii 0 0 0 0
07 Contribuţii la Fondul de garantare a creanţelor salariale 0 0 0 0
20 TITLUL II BUNURI ŞI SERVICII 0 2 0 0 0
01 Bunuri şi servicii 0 0 0 0 0
01 Furnituri de birou 0 0 0 0 0
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
25
02 Materiale pentru curăţenie 0 0 0 0 0
03 Iluminat, incălzit şi forţă motrică 0 0 0 0 0
04 Apă, canal si salubritate 0 0 0 0 0
05 Carburanţi si lubrifianţi 0 0 0 0 0
06 Piese de schimb 0 0 0 0 0
07 Transport 0 0 0 0 0
08 Poştă, telecomunicatii, radio, tv, internet 0 0 0 0 0
09 Materiale si prestări de servicii cu caracter funcţional 0 0 0 0 0
30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere si funcţionare 0 0 0 0 0
02 Reparaţii curente 0 0 0 0 0
03 Hrană 0 0 0 0 0
01 Hrană pentru oameni 0 0 0 0 0
02 Hrană pentru animale
04 Medicamente şi materiale sanitare 0 0 0 0 0
01 Medicamente 0 0 0 0 0
02 Materiale sanitare 0 0 0 0 0
03 Reactivi 0 0 0 0 0
04 Dezinfectanţi 0 0 0 0 0
05 Bunuri de natura obiectelor de inventar 0 0 0 0
01 Uniforme si echipament 0 0 0 0
03 Lenjerie si accesorii de pat 0 0 0 0
30 Alte obiecte de inventar 0 0 0 0
06 Deplasări, detaşări, transferări 2 0 0 0
01 Deplasări interne, detaşări, transferări 2 0 0 0
02 Deplasări in strainatate
09 Materiale de laborator
10 Cercetare-dezvoltare
11 Cărti, publicaţii si materiale documentare 0 0 0 0
12 Consultanţa si expertiză 0 0 0 0 0
13 Pregatire profesională 0 0 0 0
14 Protecţia muncii 0 0 0 0
25 Cheltuieli judiciare si extrajudiciare pentru interesele statului 0 0 0 0
27 Tichete cadou
30 Alte cheltuieli 0 0 0 0 0
01 Reclamă şi publicitate 0 0 0 0 0
02 Protocol si reprezentare 0 0 0 0 0
03 Prime de asigurare non-viaţă 0 0 0 0 0
04 Chirii 0 0 0 0 0
09 Executarea silită a creanţelor bugetare 0 0 0 0 0
30 Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii 0 0 0 0 0
57 TITLUL IX ASISTENTA SOCIALA
01 Asigurari sociale
02 Ajutoare sociale
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea bugetului de venituri si
cheltuieli bugetare si extrabugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 12 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
26
01 Ajutoare sociale in numerar
02 Ajutoare sociale in natura
70 CHELTUIELI DE CAPITAL 0 0 0 0
71 TITLUL X ACTIVE NEFINANCIARE 0 0 0 0
01 Active fixe 0 0 0 0
01 Construcţii 0 0 0 0
02 Maşini, echipamente si mijloace de transport 0 0 0 0
03 Mobilier, aparatură birotica si alte active corporale 0 0 0 0
30 Alte active fixe 0 0 0 0
71 03 Reparaţii capitale aferente activelor fixe 0 0 0 0
din Total Cheltuieli de capital, CHELTUIELI PENTRU FONDUL DE DEZVOLTARE 0 0 0 0
71 01 02 Masini, echipamente si mijloace de transport 0 0 0 0
03 Mobilier, aparatura birotica şi alte active corporale 0 0 0 0
30 Alte active fixe 0 0 0 0
Capitol
Subcap
Paragraf Din cheltuieli totale: 0 0 0 0 0
DIRECTOR, ADMINISTRATOR FINANCIAR,
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
27
PROCEDURA OPERATIONALA
MODIFICAREA REPARTIZARII PE TRIMESTRE A CREDITELOR
BUGETARE
P.O. Ctb. 13
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
28
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,
dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente
privind
responsabilii/
operatiunea
Numele si prenumele Functia
Data
Semnătura
1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana
Administrator
Financiar
08.12.2017
1.2 Verificat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.4 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru
Director
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
29
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Editia/ revizia in
cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1 2 3 4
1.1. Editia 1
1.2 Revizia 1
- 08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
30
3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale
Nr.
Crt
Scopul
difuzarii
Exem
plar
nr.
Compartiment
Functia Nume si prenume
Data
primirii Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
3.1 Informare/
Aplicare
1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.2 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru
08.12.2017
3.3 Verificare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.4 Evidenta 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.5 Arhivare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
31
4. Scopul procedurii operationale
4.1. Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate:
- daca sumele propuse se incadreaza in prevederile bugetare;
- concordanta propunerii de modificare cu obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini noi sau
reprogramate.
4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii privind:
- notele de fundamentare ale propunerilor pentru modificarea repartizarii initiale pe trimestre a
creditelor;
- situatia creditelor bugetare deschise;
- situatiile financiar-contabile.
4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin faptul
ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il inlocuieste
pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.
4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe
director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin
pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in
luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
32
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala:
- Procedura operationala se refera la activitatea bugetara din cadrul unitatii.
- implica modificarea utilizarii creditelor potrivit notelor de fundamentare conform destinatiilor
solicitate pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificatiei
bugetar, cu respectarea dispozitiilor legale care reglementeaza efectuarea cheltuielilor respective.
5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati
desfasurate de Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului. S-au procedurat urmatoarele
activitati:
- Principiile procedurii bugetare
- Ordonatorii de credite si atributiile acestora in domeniul financiar-contabil
o Ordonatorii principali de credite
o Ordonatorii secundari de credite
o Ordonatorii tertiari de credite
- Lista de verificare a documentatiei depuse
- Deschiderea si repartizarea/retragerea creditelor bugetare
5.3. Listarea principalelor compartimente de care depinde si/sau care depind de activitatea
procedurata:
Prin aceasta activitate procedurata se efectueaza concordanta propunerii de modificare cu
obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini noi sau reprogramate.
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii
procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii:
a. compartimente furnizoare de date - Compartimentul financiar-contabil
b. compartimente beneficiare - Compartimentul financiar-contabil
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
33
6. Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
6.1. Reglementari Internationale:
- recomandarile C.E.
6.2. Legislatia primara
- Legea nr. 500/11.07.2002, privind finantele publice, modificata prin legea nr. 270/2003;
-HG nr. 1865/2006 pentru modificarea limitelor valorice privind competentele de aprobare a
documentatiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investitii noi, modificata prin HG nr.
406/2009;
- Legea nr. 305/2009 pentru modificarea alin. (1) al art. 65 din OG nr. 57/2002 privind cercetarea
stiintifica si dezvoltarea tehnologica si pentru modificarea si completarea art. 52 din Legea nr.
500/2002 privind finantele publice;
- OUG nr. 57/2010 pentru completarea unor acte normative din domeniul finantelor publice;
- O.U.G. nr. 121/2010 pentru modificarea si completarea OUG nr. 146/2002 privind formarea si
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului si pentru modificarea art. 52 din Legea nr.
500/2002 privind finantele publice;
- OUG nr 37/2011 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 si pentru
modificarea altor acte normative incidente;
- O.U.G. nr.63/2011 pentru completarea art. 47 din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice;
- Ordinul nr. 2332 / 30.08.2017 pentru modificarea Ordinului 923/ 11 iulie 2014 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar
preventiv si a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfãsoarã
activitatea de control financiar preventiv propriu, aprobate prin Ordonanta Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial si controlul financiar preventiv, si Legea nr.
500/2002;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
34
6.3. Legislatia secundara
- OMFP 1792/24.12.2002, pentru aprobarea Normelor metodologice privind ALOP cheltuielilor
institutiilor publice, precum si organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si
legale;
- ORDIN nr. 2.021 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea şi completarea Normelor
metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de
conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005;
- HG nr. 344/2013 pentru completarea art. 5 din HG nr. 72/2013 privind aprobarea normelor
metodologice pentru determinarea costului standard per elev/prescolar si stabilirea finantarii de
baza a unitatilor de invatamant preuniversitar de stat, care se asigura din bugetul de stat, din
sume defalcate din T.VA. prin bugetele locale, pe baza costului standard per elev/prescolar.
6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale unitatii
- Organigrama;
- Regulamentul de organizare si functionare;
- Fisele posturilor.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
35
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
7.1. Definitii ale termenilor
Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la
aspectul procesual
An bugetar - anul financiar pentru care se aproba bugetul ;anul bugetar este anul calendaristic
care incepe la data de l ianuarie si se incheie la data de 31 decembrie;
Buget - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si cheltuielile
sau, dupa caz, numai cheltuielile, in functie de sistemul de finantare a institutiilor publice;
Buget local - documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si
cheltuielile unitatilor administrativ-teritoriale
Cheltuieli bugetare - sumele aprobate in bugetul local, in limitele si potrivit destinatiilor stabilite
prin bugetele respective
Clasificatie bugetara - gruparea veniturilor si cheltuielilor bugetare intr-o ordine obligatorie si
dupa criterii unitare
Clasificatie economica - gruparea cheltuielilor dupa natura si efectul lor economic
Clasificatie functionala - gruparea cheltuielilor dupa destinatia lor, pentru a evalua alocarea
fondurilor publice unor activitati sau obiective care definesc necesitatile publice
Exercitiu bugetar - perioada egala cu anul bugetar pentru care se elaboreaza, se aproba, se
executa si se raporteaza bugetul
Fonduri publice locale - sumele alocate din bugetul local, precum si cele gestionate in afara
bugetului local
Proces bugetar - etapele consecutive de elaborare, aprobare, executare. control si raportare ale
bugetului, care se incheie cu aprobarea contului anual de executie a acestuia
Sectiune de dezvoltare - partea complementara a unui buget local, care cuprinde veniturile
afectate
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
36
cheltuielilor de capital, potrivit politicilor de dezvoltare la nivel national, regional, judetean,
zonal sau local, dupa caz, precum si cheltuielile de capital respective, pe baza de programe si
proiecte. Prin nivel zonal se intelege teritoriul corespunzator a doua sau mai multe unitati
administrativ-teritoriale invecinate pe a caror raza se realizeaza o actiune, o lucrare, un serviciu,
un program sau orice alt obiectiv, in intelesul colectivitatilor locale respective
Venituri bugetare - resursele banesti care se cuvin bugetelor locale, dupa caz, in baza unor
prevederi legale, formate din impozite, taxe, contributii, alte varsaminte, alte venituri, cote
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum si cele din sume defalcate din unele
venituri ale bugetului de stat, subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donatii si
sponsorizari.
7.2. Abrevieri ale termenilor
Abrevier
ea
Termenul abreviat
OTC Ordonator tertiar de credite
Ctb contabilitate
E elaborare
V verificare
Ap aprobare
Ah arhivare
Acp alte compartimente;
Scr Secretariat
OPC Ordonator principal de credite
AF CS Administrator Financiar / Administrator Financiar
AP Administrator Patrimoniu
OUG Ordonanta de urgenta
CFP Control financiar preventiv
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
37
ALOP Angajarea, Lichidarea, Ordonantarea si plata cheltuielilor
ISJ Inspectoratul scolar judetean
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
38
8. Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitati
Prezenta procedura se elaboreaza la nivelul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, in
vederea:
- modificarea utilizarii creditelor potrivit notelor de fundamentare conform destinatiilor solicitate
pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificatiei bugetare, dupa
caz, cu respectarea dispozitilor legale care reglementeaza efectuarea cheltuielilor respective.
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista si provenienta documentelor: centralizatorul propunerilor si sugestiilor provenite
din institutie
8.2.2. Continutul si rolul documentelor: Documentele in speta contin date despre operatiunea
care urmeaza a fi supusa activitatii procedurate si au rolul de documente justificative.
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, internet, birotica, consumabile;
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei;
8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare.
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii
Cheltuielile bugetare au destinatie precisa si limitative si sunt determinate de autorizarile
continute in legi specifice si in legile bugetare anuale. Nici o cheltuiala nu poate fi inscrisa in
bugete si nici angajata si efectuata din aceste bugete, daca nu exista baza legala pentru respectiva
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
39
cheltuiala. Nici o cheltuiala din fonduri publice nu poate fi angajata, ordonantata si platita daca
nu este aprobata potrivit legii si nu are prevederi bugetare.
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
Ordonatorii de credite si atributiile acestora in domeniul financiar-contabil
Repartizarea si utilizarea creditelor bugetare sunt in competenta si raspunderea ordonatorilor de
credite.
Prin ordonator de credite se intelege persoana imputernicita sa indeplineasca o functie de
conducere intr-un organ de stat, institutie etc., si careia i s-a acordat dreptul de a dispune de
creditele bugetare acordate. Ordonatorii secundari sau tertiari de credite sunt conducatorii
institutiilor publice cu personalitate juridica din subordinea ordonatorilor principali de credite,
finantati din bugetul de stat, din bugetul asigurarilor sociale de stat si din bugetele fondurilor
speciale.
Ordonatorii tertianri de credite : utilizeaza creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai
pentru nevoile unitatilor pe care le conduc.
Cheltuielile aprobate la un capitol al clasificatiei bugetare nu pot fi utilizate pentru finantarea
cheltuielilor altui capitol.
Virarile de credite bugetare intre celelalte subdiviziuni ale clasificatiei bugetare, care nu
contravin legii bugetare anuale, sunt in competenta fiecarui ordonator principal de credite. pentru
bugetul propriu si pentru bugetele unitatilor subordonate si se pot efectua inainte de angajarea
cheltuielilor, incepand cu trimestrul al III-lea al anului financiar.
Pentru verificarea documentatiei depuse de ordonatorii tertiari, in vederea modificarii repartizarii
pe trimestre a creditelor bugetare, se poate utiliza Lista de verificare a documentatiei depuse, ce
contine informatii privind :
- existenta actelor justificative
- existenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi, dupa caz, si respectarea bazei
legale pentru efectuarea platilor care fac obiectul solicitarii
- stabilirea sumei si incadrarea acesteia in nivelul creditelor bugetare
- alte informatii.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
40
Printre cele mai utilizate liste, mentionam:
- Lista de verificare (check-list) Cerere pentru deschidere de credite bugetare
- Lista de verificare (check-list) Dispozitie bugetara (ordin de plata) pentru repartizarea creditelor
bugetare (alimentari)
- Lista de verificare (check-list) Document pentru modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
- Lista de verificare (check-list) Document pentru efectuarea virarilor de credite bugetare intre
capitole ale clasificatiei bugetare
- Lista de verificare (check-list) Dispozitie bugetara de retragere a creditelor bugetare deschise si
neutilizate
Continutul acestor Liste este prezentat in cap. 10 al prezentei proceduri.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
Ordonatorii tertiari au obligatia de a angaja si utiliza creditele bugetare numai in limita
prevederilor si destinatiilor aprobate pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor
publice respective si cu respectarea dispozitiilor prevederilor legale:
Actuala procedura va fi revizuita in cazul in care apar modificarile reglementarilor legale cu
caracter general si intern pe baza carora se desfasoara activitatea/activitatile care face/fac
obiectul acestei proceduri. Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,
prezenta procedura in forma initiala sau revizuita se aplica si de catre inlocuitorii acestora.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
41
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
Nr.
crt.
Compartimentul/ Operatiunea Contabilitate Director Arhiva
1 Contabil E
2 Administrator Financiar V
3 Director Ap
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
42
10. Anexe, inregistrari, arhivari
Cod
formular
Denumirea
anexei
1 2
Anexa Nr. 1 Lista de verificare / Cerere pentru deschidere de credite bugetare
Anexa Nr. 2 Lista de verificare / Document pentru modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
43
11. Cuprins
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei
in cadrul editiei procedurii operationale
2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10 Anexe, inregistrari, arhivari
11 Cuprins
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
44
ANEXA Nr. 1
LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
CERERE PENTRU DESCHIDERE DE CREDITE BUGETARE
1. Existenta actelor justificative
- Nota de fundamentare pentru solicitarea deschiderii de credite bugetare
- Nota justificativa
- Situatia disponibilului la finele lunii precedente
- Situate privind facturi, contracte, alte obligatii scadente la plata in perioada
- Solicitarile ordonatorilor principali, secundari si/sau tertian, dupa caz, pentru repartizarea de credite
bugetare
- Situatia creditelor bugetare deschise anterior si neutilizate
- Bugetul aprobat
- Alte documente justificative din care rezulta obligatii de plata scadente in perioada pentru care se
solicita deschiderea de credite bugetare
2. Existenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi. dupa caz, si respectarea bazei legate
pentru efectuarea platilor care fac obiectul solicitarii pentru deschiderea de credite pentru:
- Actele justificative de la pct. 1 .
- Cererea pentru deschiderea de credite bugetare
3. Incadrarea sumei pentru care se cere deschiderea de credite bugetare in:
- Creditele bugetare repartizate pe an/trimestre/luni si detaliate conform clasificatiei bugetare
- Limitele lunare de cheltuieli stabilite de Guvern (cand este cazul)
- Nivelul prevazut in actul normativ de aprobare a actiunii (unde este cazul)
- Nivelul rezultat din nota de fundamentare
4. Stabilirea sumei pentru care se cere deschiderea de credite bugetare, avand in vedere:
- Creditele bugetare deschise anterior si neutilizate
- Ca intreaga suma sa fie utilizata pana la finele perioadei pentru care se solicita deschiderea de credite
bugetare
5. Completarea corecta a cererii pentru deschiderea de credite bugetare cu privire la:
- Beneficiarul deschiderii de credite bugetare
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Modificarea repartizarii pe trimestre a
creditelor bugetare
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 13 Pagina ...... din 19
Exemplar nr.: ........
45
- Conturile de trezorerie
- Suma pentru care se cere deschiderea de credite bugetare
- Corespondenta dintre suma solicitata si detalierea pe verso-ul formularului
- Celelalte rubrici prevazute de formular
ANEXA Nr. 2
LISTA DE VER1FICARE
DOCUMENT PENTRU MODIFICAREA REPARTIZARII PE TRIMESTRE A CREDITELOR BUGETARE
Obiectivele verificarii:
1. Existenta actelor justificative:
- Nota de fundamentare a propunerilor pentru modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare
- Bugetul aprobat
- Daca modificarea este in competent de aprobare a Ministerului Finantelor Publice sau a ordonatorului
principal
2. Existenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legate, dupa caz, pentru:
- Actele justificative de la pct. 1
- Documentul pentru modificarea repartizarii pe trimestre a creditelor bugetare
3. Incadrarea sumei cu care se modifica repartizarile pe trimestre in:
- Creditele bugetare repartizate pe an si detaliate conform clasificatiei bugetare
- Nivelurile rezultate din nota de fundamentare
4. Modificarea trimestrializarii sa corespanda urmatoarelor cerinte:
- Concordanta cu obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini noi sau reprogramate
- Respectarea angajamentelor anterioare
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
46
PROCEDURA OPERATIONALA
ORGANIZAREA EVIDENTEI CONTABILE SINTETICE
P.O. Ctb. 14
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
47
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,
dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente
privind
responsabilii/
operatiunea
Numele si prenumele Functia
Data
Semnătura
1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.2 Verificat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.4 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
48
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii
operationale
Editia/ revizia in
cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1 2 3 4
1.1. Editia 1
1.2 Revizia 1
- 08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
49
3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale
Nr.
Crt
Scopul
difuzarii
Exem
plar
nr.
Compartiment
Functia Nume si prenume
Data
primirii Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
3.1 Informare/
Aplicare
1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.2 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru
08.12.2017
3.3 Verificare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.4 Evidenta 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.5 Arhivare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
50
4. Scopul procedurii operationale
4.1. Activitatea procedurata are drept scop intocmirea evidentei contabile sintetice a Școlii
Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului in conformitate cu legislatia in vigoare. Stabileste modul
de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate. Persoanele implicate in aceasta
activitate procedurata - salariati cu atributii de contabil /administrator financiar/Administrator
Financiar.
4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentelor justificative intocmite in conformitate cu
reglementarile legale.
.
4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin
faptul ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il
inlocuieste pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.
4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe
director, in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin
pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in
luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
51
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationata
-conform LG 82/1991 a contabilitatii;
-activitatea procedurata este initiata de personalul financiar contabil si are la baza organizarea
evidentei contabile sintetice a Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.
5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati
desfasurate de Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului. S-au procedurat urmatoarele
activitati:
- Forme de inregistrare a evidentei contabile in:
o Registrul-jurnal
o Registrul-inventar
o Cartea mare / fisa de cont pentru operatii diverse
o Balanta de verificare
- Monografie orientativa privind inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni
economice in institute publice
5.3. Listarea principalelor activitati de care depinde si/sau care depind de activiatea
procedurata
-evidenta activitatii patrimoniale a Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitati.
-compartimentele furnizoare de date sunt: toate compartimentele institutiei
-beneficiarii rezultatelor acestei activitati procedurate: ordonatorul de credite
-compartimentele implicate sunt: financiar- contabil
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
52
6. Documente de referinta
6.1. Legislatia primara
- Legea nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/2011.
Modifica art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) si (3),
art. 9 alin. (1), art. 10 alin. (1) si (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art, 23, art, 26, art.
27 alin. (3), art. 28 alin. (1), (6) si (8), art. 34 alin. (2) si (4), art. 35 alin. (1), art.36/art. 37, art. 38
alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1), (4) si (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la art. 10,
alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) si (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la art 28, alin. (21) la art.
34; abroga art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5) art. 42 alin. (2);
Inlocuieste, in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financiar" si "audit financiar" cu
sintagmele "auditor statutar" si "audit statutar";
- Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, modificata prin Legea 270/2013;
- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal actualizat prin HOTARAREA nr. 783/ 2004,
ORDONANTA nr. 83/ 2004, aprobata cu modificari si completari prin LEGEA nr. 494/2004,
OUG nr. 123/ 2004, punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, OUG nr. 138/ 2004.
6.2. Legislatia secundara
- ORDIN nr. 2.021 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea şi completarea Normelor
metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de
conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005;
- ORDIN Nr. 529/ 2009 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind
organizarea si conducerea contabilitatii-institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile
publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1917/2005;
- ORDIN nr. 415/2013 pentru modificarea si completarea cap. XVI din Normele metodologice
privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru
institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1917/2005
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
53
6.3. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale unitatii
- Organigrama;
- Regulamentul de organizare si functionare;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
54
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
7.1. Definitii ale termenilor
Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la
aspectul procesual.
Editie a unei procedure operationale - Forma initiala sau actualizata, dupa caz, a unei proceduri
operationale, aprobata si difuzata.
Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adaugare, suprimare sau alteie asemenea,
dupa
caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni care
au fost aprobate si difuzate.
Control financiar preventiv - activitatea cu caracter preventiv prin care se verifica legalitatea şi
regularitatea operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,
înainte de aprobarea acestora;
Compartimentul financiar-contabil - structura organizatorică din cadrul instituţiei publice în care
este organizată execuţia bugetară;
Contabil - denumire generică pentru persoana şi/sau persoanele care lucrează în compartimentul
financiar-contabil, care verifică documentele justificative şi întocmesc instrumentele de plată a
cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;
Contabilitate - activitate specializata in măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea si controlul
activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obţinute din activitatea
instituţiilor publice, trebuie sa asigure înregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea,
publicarea si păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiara, performanta financiara si
fluxurile de trezorerie.
Balanta de verificare - documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii
inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica,
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
55
precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare.
Angajament legal - actul juridic prin care se creeaza, in cazul actelor administrative sau
contractelor ori se constata, in cazul legilor, hotararilor de Guvern, acordurilor, hotararilor
judecatoresti, obligatia de plata pe seama fondurilor publice.
Operaţiune - orice acţiune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public, indiferent de natura acesteia.
Conformitate - caracteristica unei operaţiuni, a unor acte sau fapte administrative produse în
cadrul unei entităţi publice de a corespunde politicii asumate în mod expres în domeniul
respectiv de către entitatea în cauză sau de către o autoritate superioară acesteia, potrivit legii.
Legalitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta toate prevederile legale care îi sunt
aplicabile, în vigoare la data efectuării acesteia.
Regularitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul
principiilor şi regulilor procedurate şi metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaţiuni
din care face parte.
7.2. Abrevieri ale termenilor
Abrevierea Termenul abreviat
OTC Ordonator tertiar de credite
Ctb contabilitate
E elaborare
V verificare
Ap aprobare
Ah arhivare
Acp alte compartimente;
Scr Secretariat
OPC Ordonator principal de credite
AF CS Administrator Financiar / Administrator Financiar
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
56
AP Administrator Patrimoniu
OUG Ordonanta de urgenta
CFP Control financiar preventiv
ALOP Angajarea, Lichidarea, Ordonantarea si plata cheltuielilor
ISJ Inspectoratul scolar judetean
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
57
8. Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitati
Persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991. republicata, consemneaza
operatiunile economico-financiare, in momentul efectuarii lor, in documente justificative, pe
baza carora se fac inregistrari in jurnale, fise si alte documente contabile, dupa caz.
Documentele care stau la baza inregistrarilor in contabilitate pot dobandi calitatea de document
justificativ numai in conditiile in care furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale
in vigoare.
Documentele contabile - jurnale, fise etc. - care servesc la prelucrarea, centralizarea si
inregistrarea in contabilitate a operatiunilor consemnate in documentele justificative, intocmite
manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor, trebuie sa
cuprinda elemente cu privire la:
- felul, numarul si data documentului justificativ;
- sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate;
- conturile sintetice si analitice debitoare si creditoare;
- semnaturile pentru intocmire si verificare.
8.2. Documente utilizate
8.2.1 Registrele de contabilitate
Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul: jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar
(cod 14-l-2) si Cartea mare(cod 14-1-3).
Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta
in mod ordonat si astfel completate incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul
operatiunilor contabile efectuate.
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru, foi volante sau listari
informatice, dupa caz.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
58
Numerotarea paginilor registrelor si va face in ordine crescatoare, iar volumele se vor numerota
in ordinea completarii lor.
8.2.2 Continutul si rolul documentelor
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza, in
mod cronologic, toate operatiunile economico-financiare.
Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul, numarul si
data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice
debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate.
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza
toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, inventariate de unitate,
potrivit legii.
Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul
functionarii unitatii, cu ocazia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii
prevazute de lege pe baza de inventar faptic.
In acest registru se inscriu, intr-o forma recapitulative elementele inventariate dupa natura lor,
suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului.
Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de
pasiv.
Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul Inventar au la baza listele de inventariere sau
alte documente care justifica continutul acestora.
In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, in Registrul-inventar se inregistreaza
soldurile existente la data inventarierii, la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele
iesirilor de la data inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar.
Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si
sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de
pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine
simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor si creditor,
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
59
precum si soldul contului pentru fiecare luna a anului curent. Registrul Cartea mare poate contine
cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare sta la baza intocmirii
balantei de verificare.
Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse.
Editarea Cartii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau in functie de
necesitatile proprii.
Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10
ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, iar in caz de
pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la
constatare.
8.2.3 Circuitul documentelor: compartiment contabilitate-ordonator de credite-contabilitate-
arhiva
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale: pc, imprimanta, fax, consumabile;
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei;
8.3.3. Resurse financiare: credite alocate prin BVC al anului la care se refera.
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si acitiunilor activitatii
Formele de inregistrare in contabilitate
Formele de inregistrare in contabilitate reprezinta sistemul de registre, formulare si documente
contabile corelate intre ele, care servesc la inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate
a operatiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exercitiului financiar.
Principalele forme de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economico-financiare in cazul
unitatilor care conduc contabilitatea in partida dubla sunt: "pe jurnale", "maestru-sah" si forma
combinata "maestru sah cu jurnale".
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
60
In cadrul formei de inregistrare in contabilitate "pe jurnale", principalele registre si formulare
care se utilizeaza sunt:
- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (cod 14-1-2);
- Cartea mare (cod 14-1-3);
- Jurnale auxiliare;
- Balanta de verificare.
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaza pentru inregistrarea cronologica a tuturor
operatiunilor economico-financiare consemnate in documente justificative. Pentru operatiunile
care nu au la baza documente justificative se intocmeste Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A).
Notele de contabilitate se intocmesc pe baza de note justificative sau note de calcul si se
inregistreaza in mod cronologic in Registrul-jurnal.
Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operatiuni, cum sunt:
1. Jurnal privind operatiunile de casa si banca (cod 14-6-5);
2. Jurnal privind decontarile cu furnizorii (cod 14-6-6);
3 Situatia incasarii-achitarii facturilor (cod 14-6-7);
4. Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri (cod 14-6-8);
5. Jurnal privind salariile si contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala a somerilor si
asigurarile de sanatate (cod 14-6-10);
6. Jurnal privind operatiuni diverse (cod 14-6-22 si 14-6-22/a).
Lunar, sau la alta perioada prevazuta de lege, in fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile
sumelor debitoare sau creditoare inregistrate in cursul lunii (perioadei), totaluri care se inscriu in
Registrul-jurnal.
Contabilitatea analitica se poate tine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu
ajutorul altor formulare tipizate comune (fisa de cont analitic pentru valori materiale, fisa de cont
pentru operatiuni diverse etc.) sau specifice, folosite in acest scop.
Pentru unele conturi, pe langa jurnalul privind operatiunile de credit se intocmeste si situatia
privind operatiunile de debit.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
61
Inregistrarile in jurnale se fac in mod cronologic in tot cursul lunii (perioadei) sau numai la
sfarsitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor
centralizatoare intocmite pentru operatiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt
consemnate cronologic in acestea.
Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabila care cuprinde toate
conturile sintetice si reflecta existenta si miscarea tuturor elementelor de activ si de pasiv, la un
moment dat.
Cartea mare serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor conturilor sintetice si sta la baza
intocmirii balantei de verificare a conturilor sintetice.
Pentru stabilirea rulajelor, se preia in Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv,
iar rulajul debitor se stabileste prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi
corespondente ale jurnalelor.
Soldul debitor sau creditor al fiecarui cont se stabileste in functie de rulajele debitoare si
creditoare ale contului respectiv, tinandu-se seama de soldul de la inceputul anului, care se
inscrie pe randul destinat in acest scop.
Balanta de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii
inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica,
precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare.
Balanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balantele de verificare ale conturilor
analitice se intocmesc cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de
intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de actele normative in
vigoare, si ori de cate ori se considera necesar.
In cadrul formei de inregistrare ”maestru-sah", principalele registre si formulare care se
utilizeaza sunt:
- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (coci 14-1-2);
- Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a);
- Balanta de verificare.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
62
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaza pentru inregistrarea cronologica a tuturor
operatiunilor economico-financiare consemnate in documentele justificative, la fel ca in cazul
formei de inregistrare "pe jurnale".
In vederea inregistrarii in Registrul-jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrarii
contabile (sortare pe feluri de operatiuni, verificare, evaluare, contare). Daca pentru acelasi fel de
operatiuni exista mai multe documente justificative, acestea se totalizeaza cu ajutorul
documentelor cumulative intocmite fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflecta
asemenea operatiuni.
Pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative se intocmeste Nota de contabilitate
(cod 14-6-2A)
Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a inregistrarilor contabile in
conturile sintetice. Inregistrarile in Cartea mare (sah) se fac pe baza documentelor justificative, a
documentelor cumulative si a notelor de contabilatate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de cate ori
este nevoie.
Inregistrarea in acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedata de
inregistrarea in Registrul-jurnal.
La sfarsitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (sah) se stabilesc
totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor si ale conturilor corespondente. Totalurile
sumelor conturilor corespondente trebuie sa fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului
respectiv.
Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul formularelor comune (fisa de cont pentru operatiuni
diverse, fisa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice
folosite in acest scop.
Balanta de verificare se intocmeste pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (sah), respectiv
din fisele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic.
Pentru verificarea inregistrarilor in contabilitatea analitica se pot intocmi balante de verificare
analitice. La institutiile publice, balantele de verificare sintetice se intocmesc lunar, iar balantele
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
63
de verificare analitice, cel mai tarziu la sfarsitul trimestrului pentru care se intocmesc situatiile
financiare.
In cazul utilizarii formei de inregistrare combinata "maestru-sah cu jurnale", pe langa fomularele
mentionate la forma de inregistrare "maestru-sah" se utilizeaza jurnalele auxiliare specifice
formei de Inregistrare "pe jurnale".
In Cartea mare (sah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite in jurnal se inscriu atat
in coloana destinata rulajului debitor sau creditor, cat si in coloanele conturilor corespondente.
La institutiile publice si persoanele juridice fara scop patrimonial se poate folosi forma de
inregistrare in contabilitate "maestru-sah simplificat". In acest caz, contabilitatea sintetica se tine
pe Fise de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22 si 14-6-22/a), deschise pentru fiecare cont
sintetic in Cartea mare (sah), iar contabilitatea analitica se tine pe fisele mentionate la forma de
inregistrare "maestru-sah".
Evidenta analitica a creditelor bugetare, platilor de casa si a cheltuielilor efective se tine cu
ajutorul Fisei pentru operatiuni bugetare (cod 14-6-23).
Contabilitatea in cadrul entitatii este de angajamente si se fine conform legislatiei in vigoare, in
limba romana si in moneda nationala.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
64
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
In vederea inregistrarii in jurnale, fise si celelalte documente contabile a operatiunilor economico
financiare consemnate in documentele justificative, potrivit formelor de inregistrare contabila
utilizate de unitati, se poate face contarea documentelor justificative, indicandu-se simbolurile
conturilor sintetice si analitice, debitoare si creditoare, in conformitate cu planul de conturi
general aplicabil.
Inregistrarile in contabilitatea sintetica si analitica se fac pe baza de documente justificative, fie
document cu document, fie pe baza unui centralizator in care sunt inscrise mai multe documente
justificative al caror continut se refera la operatiuni de aceeasi natura si perioada.
In cazul operatiunilor contabile pentru care nu se intocmesc documente justificative,
inregistrarile in contabilitate se fac pe baza de note de contabilitate care au la baza note
justificative sau note de calcul, dupa caz.
In cazul stornarilor, pe documentul initial se mentioneaza numarul si data notei de contabilitate
prin care s-a efectuat stornarea operatiunii, iar in nota de contabilitate de stornare se mentioneaza
documentul, data si numarul de ordine al operatiunii care face obiectul stornarii.
Corectarea inregistrarilor facute in contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate
intocmite in acest scop.
Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor
dupa datade intocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic, in conturi sintetice si
analitice, in conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare forma de inregistrare in contabilitate.
Inregistrarile in contabilitate se pot face manual sau utilizand sistemele informatice de prelucrare
automata a datelor.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
65
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
In situatia in care persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata,
incredinteaza activitatea de intocmire a documentelor justificative si financiar-contabile unor
persoane fizice sau juridice, in baza unui contract de prestari de servicii, normele de intocmire si
utilizare a formularelor respective se adapteaza in mod corespunzator, fiind obligatoriu sa se
prevada in contract clauze referitoare la intocmirea si utilizarea formularelor in aceste conditii.
Neintocmirea, intocmirea eronata si/sau neutilizarea documentelor justificative si financiar-
contabile, conform prevederilor normelor metodologice, se sanctioneaza potrivit dispozitiilor
legale.
Actuala procedura va fi revizuita in cazul in care apar modificarile reglementarilor legale cu
caracter general si intern pe baza carora se desfasoara activitatea/activitatile care face/fac
obiectul acestei proceduri. Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate,
prezenta procedura in forma initiala sau revizuita se aplica si de catre inlocuitorii acestora.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
66
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
Nr.
crt.
Compartimentul/ Operatiunea Contabilitate Director Arhiva
1 Contabil E
2 Administrator Financiar V
3 Director Ap
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
67
10. Anexe, inregistrari, arhivari
Cod formular Denumirea anexei
1 2
Anexa Nr. 1 Registrul jurnal
Anexa Nr. 2 Registrul inventar
Anexa Nr. 3 Fisa de cont pentru operatiuni diverse
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
68
11. Cuprins
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a
reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10 Anexe, inregistrari, arhivari
11 Cuprins
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
69
Anexa Nr. 1
Anexa Nr. 2
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
sintetice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 14 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
70
Anexa Nr. 3
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
71
PROCEDURA OPERATIONALA
ORGANIZAREA EVIDENTEI CONTABILE ANALITICE
P.O. Ctb. 15
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
72
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,
dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente
privind
responsabilii/
operatiunea
Numele si prenumele Functia
Data
Semnătura
1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.2 Verificat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.4 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
73
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Editia/ revizia in
cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1 2 3 4
1.1. Editia 1
1.2 Revizia 1
- 08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
74
3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale
Nr.
Crt
Scopul
difuzarii
Exem
plar
nr.
Compartiment
Functia Nume si prenume
Data
primirii Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
3.1 Informare/
Aplicare
1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.2 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru
08.12.2017
3.3 Verificare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.4 Evidenta 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.5 Arhivare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
75
4. Scopul procedurii operationale
4.1. Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate.
Structura organizatorica si functionala a patrimoniului determina necesitatea existentei unei
evidente analitice, pe gestiuni.
4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii
- documentele care atesta miscarea patrimoniului in cadrul unitatii.
4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin
faptul ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il
inlocuieste pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.
4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe
director in luarea deciziei;
Ajuta la inventarierea patrimoniului si la stabilirea rezultatului financiar.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
76
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala - stabileste modul
de organizare a contabilitatii analitice a patrimoniului.
5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului,de activitati
desfasurate de Școala Gimnazială ”Aurel Decei” Gura Râului.
S-au procedurat urmatoarele activitati:
Metoda operativ-contabila
Metoda cantitativ-valorica
o Fisa de magazie (cod 1 4-3-8 si 14-3-8/a, dupa caz);
o Fisa de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10)
o Fisa de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22);
o Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);
o Balanta analitica a valorilor materiale
Metoda global-valorica
5.3. Listarea principalelor activitati de care depinde si/sau care depind de activiatea
procedurata;
- evidenta analitica a patrimoniului
- evidenta pe gestionari a patrimoniului
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii.
- administrative;
- gestiune mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale, rechizite, etc.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
77
6. Documente de referinta
6.2. Legislatia primara
- Legea nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/201 l,
modifica art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin(2)
si (3), art. 9 alin. (1), art. 10 alin. (1) si (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23,
art. 26, art. 27 alin. (3), art. 28 alin. (1), (6) si (8), art. 34 alin. (2) si (4), art. 35 alin. (l),
art. 36, art. 37, art. 38 alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1), (4) si (8); introduce alin. (11) -
(14) la si. 5, alin. (31) la art. 10, alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) si (32) la art. 27,
alin. (10)-(14) 1a art. 28, alin. (21) la art. 34; abroga art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3),
art. 14, art. 28alin, (5), art. 42 alin. (2); Inlocuieste, in tot cuprinsul legii, sintagmele
"auditor financiar" si "audit financiar" cu sintagmele "auditor statutar" si "audit statutar" ;
- HOTARARE Nr. 2230/ 1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale organizatiilor
socialiste;
- LEGEA 22/18.11.1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si
raspunderea in legatura cu gestionarea bunurilor agentilor economici, autoritatilor sau
institutiilor publice ACTUALIZATA pana la 15.07.1994 cu Legea 54/1994.
6.3. Legislatia secundara
- ORDIN Nr. 1753 din 22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea
si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv;
- ORDIN nr. 1.917 din 12 decernbrie 2005 (*actualizat*) pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul
de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia.
6.4. Alte documente, inclusiv reglementari interne ale unitatii de invatamant
- Organigrama, regulamentul de organizare si functionaresi fisele posturilor.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
78
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
7.1. Definitii ale termenilor
Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la
aspectul procesual.
Editie a unei procedure operationale - Forma initiala sau actualizata, dupa caz, a unei proceduri
operationale, aprobata si difuzata.
Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adaugare, suprimare sau alteie asemenea,
dupa caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni
care au fost aprobate si difuzate.
Control financiar preventiv - activitatea cu caracter preventiv prin care se verifica legalitatea şi
regularitatea operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,
înainte de aprobarea acestora;
Compartimentul financiar-contabil - structura organizatorică din cadrul instituţiei publice în care
este organizată execuţia bugetară;
Contabil - denumire generică pentru persoana şi/sau persoanele care lucrează în compartimentul
financiar-contabil, care verifică documentele justificative şi întocmesc instrumentele de plată a
cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;
Contabilitate - activitate specializata in măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea si controlul
activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obţinute din activitatea
instituţiilor publice, trebuie sa asigure înregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea,
publicarea si păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiara, performanta financiara si
fluxurile de trezorerie.
Balanta de verificare - documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii inregistrarilor
contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si
principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
79
Angajament legal - actul juridic prin care se creeaza, in cazul actelor administrative sau
contractelor ori se constata, in cazul legilor, hotararilor de Guvern, acordurilor, hotararilor
judecatoresti, obligatia de plata pe seama fondurilor publice.
Operaţiune - orice acţiune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public, indiferent de natura acesteia.
Conformitate - caracteristica unei operaţiuni, a unor acte sau fapte administrative produse în
cadrul unei entităţi publice de a corespunde politicii asumate în mod expres în domeniul
respectiv de către entitatea în cauză sau de către o autoritate superioară acesteia, potrivit legii.
Legalitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta toate prevederile legale care îi sunt
aplicabile, în vigoare la data efectuării acesteia.
Regularitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul
principiilor şi regulilor procedurate şi metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaţiuni
din care face parte.
7.2. Abrevieri ale termenilor
Abrevierea Termenul abreviat
OTC Ordonator tertiar de credite
Ctb contabilitate
E elaborare
V verificare
Ap aprobare
Ah arhivare
Acp alte compartimente;
Scr Secretariat
OPC Ordonator principal de credite
AF CS Administrator Financiar / Administrator Financiar
AP Administrator Patrimoniu
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
80
OUG Ordonanta de urgenta
CFP Control financiar preventiv
ALOP Angajarea, Lichidarea, Ordonantarea si plata cheltuielilor
ISJ Inspectoratul scolar judetean
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
81
8. Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitati
Prin contabilitatea analitica a bunurilor din cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului
se verifica si urmareste:
- Urmarirea si controlul realizarii programului de aprovizionare - prin organizarea
evidentei pe grupe si feluri de stocuri, se asigura informatii utile cu privire la stadiul
aprovizionarii
- Asigurarea integritatii patrimoniale a stocurilor la locurile de depozitare si urmarirea
permanenta a miscarii lor - prin organizarea contabilitatii mijloacelor circulante materiale
pe gestiuni, si in cadrul acestora pe feluri de stocuri, cantitativ si valoric, inregistrarea
exacta si la timp a cuantumului miscarilor si a diferentelor constatate la inventariere,
sesizarea existentei stocurilor fara utilitate sau cu miscare lenta, pentru luarea masurilor
necesare lichidarii lor.
- Urmarirea utilizarii rationale a mijloacelor materiale aprovizionate printr-o organizare
care sa permita respectarea normelor de consum specific la eliberarea lor din depozit,
evidenta economiilor sau a materialelor neutilizate, precum si a materialelor recuperabile
rezultate din prelucrarea materiilor prime.
- Se stabilesc principalele categorii si conturile sintetice corespunzatoare lor; se elaboreaza
nomenclatorul stocurilor si pe aceasta baza se organizeaza evidenta operativa si
contabilitatea analitica.
- Sursele de provenienta a activelor circulante materiale aprovizionate ( furnizori, din
productie proprie, din prelucrare la terti) influenteaza, in principal, conturile sintetice
utilizate.
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista si provenienta documentelor - orice document prin care se atesta miscarea
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
82
bunurilor: facturi, chitante, NIR; procese verbale de donatii, casari, etc.
8.2.2. Continutul si rolul documentelor - bunuri ce formeaza patrimoniul entitatii.
8.2.3. Circuitul documentelor: administrativ – contabilitate - ordonator de credite –
contabilitate - arhiva
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale- pc, imprimanta, fax, consumabile;
8.3.2. Resurse umane- conform organigramei si statului de personal;
8.3.3. Resurse financiare- credite alocate prin BVC al anului la care se refera.
8.4. Modul de lucru - Contabilitatea analitica a bunurilor se poate tine pe baza uneia din
urmatoarele metode:
operativ-contabila;
cantitativ-valorica;
global-valorica.
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.1.1. Metoda operativ-contabila se aplica pentru contabilitatea analitica a materiilor prime,
materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor,
produselor finite, produselor reziduale, marfurilor si ambalajelor. Metoda operativ-contabila
consta in tinerea, in cadrul fiecarei gestiuni, a evidentei cantitative a bunurilor, pe feluri, cu
ajutorul fiselor de magazie. In contabilitate, aceasta metoda consta in tinerea evidentei valorice
pe conturi de materiale, desfasurate valoric pe gestiuni, iar in cadrul gestiunilor, pe grupe sau
subgrupe de materiale, dupa caz. Controlul exactitatii inregistrarilor din evidenta gestiunilor si
din contabilitate se asigura prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fisele de magazie
in registrul stocurilor.
In metoda operativ-contabila se pot folosi urmatoarele formulare comune pe economie:
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
83
Fisa de magazie (cod 14-3-8 si 14-3-8/a, dupa caz);
Fisa de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22);
Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);
Registrul stocurilor (cod 14-3-11).
Fisele de magazie servesc pentru evidenta cantitativa, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare,
iar in contabilitate, pentru controlul operatiunilor magistrate de gestionar sau persoana
desemnata, pentru preluarea in registrul stocurilor a cantitatilor aflate in stoc, precum si pentru
calculul valorii bunurilor existente in stoc la sfarsitul lunii (perioadei), in scopul confruntarii cu
datele din contablitatea sintetica.
La gestiune, fisele de magazie se tin in ordinea in care sunt inscrise materialele in registrul
stocurilor. In aceste fise, cantitatile se inregistreaza zilnic de gestionar sau persoana desemnata,
pe baza documentelor de intrare (factura, aviz de insotire a marfii, nota de receptie si constatare
de diferente etc.) si a documentelor de iesire (bon de consum, fisa limita de consum, aviz de.
insotire a marfii, factura etc.), pozitie cu pozitie. Erorile constatate in evidenta gestiunilor se
corecteaza in prezenta persoanei care raspunde de inregistrarile efectuate in fisele de magazie, iar
abaterile de la regulile de intocmire si utilizare a documentelor se aduc la cunostinta
conducatorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate sa conduca
contabilitatea, dupa, caz, pentru stabilirea masurilor care se impun. Semnatura persoanei
desemnate pentru evidenta stocurilor in fisele de magazie constituie dovada verificarii
inregistrarilor efectuate si preluarii documentelor de intrare si de iesire a materialelor.
Preluarea documentelor privind miscarea stocurilor se face pe baza Borderoului de predare a
documentelor (cod 14-3-7). In contabilitate documentele privind miscarea stocurilor se grupeaza
pe gestiuni, surse de aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la terti, consum intern etc.) si,
in cadrul acestora, pe conturi de materiale si gestiuni, iar in cadrul gestiunilor, pe grupe sau
subgrupe de materiale, dupa caz. Intrarile sau iesirile de bunuri de natura stocurilor se
inregistreaza in contabilitatea sintetica si analitica, fie direct pe baza acestor documente, fie cu
ajutorul unor situatii intocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea
datelor din documentele privind miscarea stocurilor.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
84
Verificarea inregistrarilor efectuate in conturile de stocuri si fisele de magazie se face cu ajutorul
Registrului stocurilor (cod 14-3-11). In acest scop, in registrul stocurilor, la sfarsitul fiecarei luni
(perioade), se inscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual
subgrupe, stocurile cantitative din fisele de magazie, se calculeaza valoarea cantitatilor aflate in
stoc pe baza preturilor de inregistrare si se totalizeaza valoarea acestora pe pagini ale registrului
stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi si magazii (depozite). In masura in
care nu se constata diferente intre valoarea cantitatilor in stoc din fisele de magazie si soldurile
conturilor de materiale din contabilitate, registrul stocurilor se poate intocmi trimestrial. In cazul
in care se constata ca exista frecvente diferente intre soldurile conturilor de stocuri din registrul
stocurilor si cele din contabilitate, provenind din inregistrarea operatiunilor, evaluarea cantitatilor
de stocuri din documentele de intrare si de iesire, prelucrarea acestora etc., diferentele respective
pot fi localizate printr-o noua centralizare a intrarilor si iesirilor valorice de materiale, pe grupe
sau feluri de materiale, iar totalurile obtinute se confrunta cu datele din registrul stocurilor.
Pentru produse finite si produse reziduale, metoda operativ-contabila se aplica in acelasi
mod ca si pentru stocuri de materii prime si materiale consumabile. In acest caz, evidenta
cantitativa pe feluri de produse se tine la magazine (depozit) cu ajutorul fiselor de magazie, iar
evidenta valorica se tine contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse finite, desfasurat in
analitic pe gestiuni, in care inregistrarile se fac pe baza datelor obtinute prin centralizarea zilnica
a documentelor de miscare a produselor respective. Verificarea inregistrarilor la sfarsitul lunii
(perioadei) se face, de asemenea, cu ajutorul registrului stocurilor in care se stabilesc soldurile pe
feluri de produse finite si pe total cont, prin transcrierea cantitatilor in stoc din fisele de magazie
si evaluarea acestora pe baza preturilor de inregistrare.
8.4.1.2. Metoda cantitativ-valorica se poate folosi pentru contabilitatea analitica a materiilor
prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor,
produselor finite, produselor reziduale, marfurilor, animalelor si ambalajelor. In metoda
cantitativ-valorica se pot folosi urmatoarele formulare comune pe economie:
Fisa de magazie (cod 14-3-8 si 14-3-8/a, dupa caz);
Fisa de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10);
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
85
Fisa de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22);
Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);
Balanta analitica a valorilor materiale (cod 14-6-30/c).
Evidenta cantitativa a materialelor se tine la gestiune cu ajutorul fiselor de magazie, care se tin
in ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate. In fisele de magazie, inregistrarile se fac
zilnic, de gestionar sau persoana desemnata, pe baza documentelor de intrare si.de iesire a
materialelor. Dupa inregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baza de
borderou. In contabilitate, documentele se inregistreaza in fisele de cont analitic pentru valori
materiale si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil s-a verificat modul de emitere
si completare a documentelor privind miscarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorasi
documente se intocmesc situatiile centralizatoare privind intrarile si iesirile de materiale pentru
inregistrare in contabilitatea sintetica.
Controlul inregistrarilor din conturile sintetice si cele analitice ale stocurilor se asigura cu
ajutorul balantei de verificare analitice, intocmita separate, pentru fiecare cont de stoc. In vederea
intocmirii balantei de verificare este necesar sa se efectueze controlul asupra concordantei
stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele de cont analitic pentru valori
materiale. In cazul institutiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum si in cazul
institutiilor care au subunitati cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au compartimente
proprii de contabilitate, contabilitatea analitica a stocurilor se poate asigura, in cadrul
compartimentului financiar-contabil al institutiei al carei conducator are calitatea de ordonator de
credite, cu ajutorul Fisei de evidenta a materialelor si a materialelor de natura obiectelor de
inventar pe locuri de folosinta (cod 14-3-9/a) in locul Fisei de cont analitic pentru valori material
(cod 14-3-10).
8.4.1.3. Metoda global-valorica se poate utiliza pentru contabilitatea analitica a rechizitelor de
birou, imprimatelor, precum si altor categorii de bunuri. Metoda global-valorica utilizeaza
formularul comun "Fisa de cont pentru operatiuni diverse" (cod 14-6-22).
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
86
In acest caz, evidenta cantitativa se poate tine pe feluri de rechizite, imprimate, etc., la locurile de
gestionare cu ajutorul Fiselor de magazie (cod 14-3-8), care se completeaza de gestionar sau
persoana desemnata. Evidenta valorica a miscarilor se tine in contabilitate, pe gestiuni, in cadrul
contului de materiale consumabile, cu ajutorul Fiselor de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-
6-22). Inregistrarile in fisele de magazie se fac pe baza documentelor de intrare si de iesire a
materialelor consumabile respective si se preiau de catre contabilitatea stocurilor, in prealabil
facandu-se verificarea inregistrarilor din fisele de magazie. Prin centralizarea datelor din
documentele respective se asigura inregistrarea acestora atat in fisele valorice pe gestiuni, cat si
in conturile sintetice de stocuri. Pentru materialele de natura obiectelor de inventar in folosinta se
tine numai evidenta cantitativa cu ajutorul formularului Fisa de evidenta a materialelor de natura
obiectelor de inventar in folosinta (cod 14-3-9).
In contabilitate, evidenta valorica se tine cu ajutorul Fisei de cont pentru operatiuni diverse (cod
14-6-22), pe sectii (locuri de munca, unitati etc.), in care inregistrarile se fac valoric in functie de
intrari si iesiri (scoateri din uz).
Documentele ce se intocmesc pentru darea in folosinta, in conditiile in care se returneaza
obiectul de inventar uzat, nu se inregistreaza in evidenta magaziei (depozitului), dar se confrunta
la sfarsitul fiecarei luni cu procesele-verbale pentru scoaterea din functiune a mijloacelor fixe/de
declasare a unor bunuri materiale si se anexeaza la acestea.
Controlul exactitatii inregistrarilor se efectueaza cu ocazia inventarierilor, evaluandu-se stocurile
existente pe baza Listelor de inventariere (cod 14-3-12/a) si confruntandu-se soldul astfel obtinut
cu soldul conturilor respective din contabilitate.
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
Fisa de magazie - Serveste ca:
- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor bunurilor, cu una
sau cu doua unitati de masura, dupa caz;
- document de contabilitate analitica in cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri);
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
87
- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.
Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material si se completeaza de catre:
- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fisei (datele din antet) si la verificarea
inregistrarilor (data si semnatura de control), in coloana "Data si semnatura de control” semneaza
si organul de control financiar cu ocazia verificarii gestiunii.
- gestionar sau persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, iesiri si stoc.
Continutul minimal obligatoriu de informatii pentru fisa de magazie este urmatorul:
- denumirea formularului; numarul paginii;
- denumirea unitatii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul,
dimensiunea;
- U/M; pretul unitar;
- data (ziua, luna, anul), numarul si felul documentului; intrari; iesiri; stoc; data si semnatura de
control;
Fisa de cont pentru operatiuni diverse
1. Serveste:
- la tinerea contabilitatii analitice a conturilor de clienti, debitori, furnizori, creditor etc.;
- la tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si financiare.
2. Se intocmeste intr-un exemplar pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor si se
sorteaza pe conturi analitice de grupare/potrivit planului de conturi aplicabil.
In cazul in care se utilizeaza pentru tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si
financiare, fisele de cont.se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfasoara
pe conturi sintetice de gradut II, si pentru conturile de gradul II prevazute in planul de conturi
aplicabil.
Se completeaza, la inceputul anului, pe baza soldurilor de la sfarsitul anului precedent, iar in
cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operatiunile intervenite.
La sfarsitul fiecarei perioade, in fisele analitice se totalizeaza rulajele pe perioada respectiva si
cumulate de la inceputul anului, in vederea intocmirii balantei de verificare a conturilor analitice
sau a situatiilor de solduri, iar in fisele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
88
si credit, precum si soldul contului, in vederea intocmirii balantei de verificare a conturilor
sintetice.
3. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
4. Se arhiveaza la compartimentul fmanciar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
- denumirea unitatii;
- denumirea formularului;
- simbolul contului; data, felul si numarul documentului; explicatii; simbol cont corespondent;
debit, credit; D/C; sold;
- semnatura de intocmire.
Borderou de predare a documentelor
1. Serveste ca:
- document de predare la contabilitate, de catre gestionar, a documentelor justificative privind
miscarea bunurilor;
- document de predare a documentelor justificative intre compartimentele unitatii;
- document de control al sumelor inregistrate in contabilitatea sintetica.
2. Se intocmeste in doua exemplare, zilnic sau pe masura predarii documentelor, separat pentru
intrari si separat pentru iesiri, de gestionar, care completeaza toate datele prevazute de formular,
cu exceptia celor referitoare la valoare, care se completeaza de compartimentul financiar-
contabil.
Se intocmeste pe baza documentelor justificative privind miscarea bunurilor materiale si se
semneaza de gestionar, pentru predarea documentelor si de persoana din compartimentul
financiar-contabil desemnata pentru primirea documentelor.
In cazul in care se utilizeaza pentru predarea documentelor justificative intre alte compartimente,
se intocmeste de compartimentul care preda documentele respective.
Intocmirea borderoului nu este obligatorie in cazul cand se folosesc alte metode de predare-
primire a documentelor (de exemplu, prin semnare in fisele de magazie).
3. Circula:
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
89
- la compartimentul financiar-contabil sau la compartimentele interesate, insotit de documentele
justificative respective (exemplarul 1);
- ramane la magazie sau la ceilalti emitenti, pentru justificarea predarii documentelor
(exemplarul 2).
4. Se arhiveaza:
- la compartimentul financiar-contabil sau la celelalte compartimente primitoare (exemplarul 1);
- la magazie sau la celelalte compartimente emitente, (exemplarul 2).
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
- denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului privind materiale
intrate/iesite;
- magazia;
- felul si numarul documentului; anexe; valoarea;
- data intocmirii; semnaturi: predator, primitor.
Registrul stocurilor
1 . Serveste ca document de evaluare a stocurilor de bunuri si de verificare a concordantei
inregistrarilor efectuate in fisele de magazie si in contabilitate.
2. Se intocmeste de compartimentul financiar-contabil la sfarsitul fiecarei luni, pe feluri de
materiale, obiecte de inventar si produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual
subgrupe sau in ordine alfabetica, prin inscrierea stocurilor din fisele de magazie si evaluarea lor
la preturile de inregistrare.
3. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitatii;
- numarul curent;
- materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea); U/M; pretul unitar;
luna; cantitatea; valoarea;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
90
- semnaturi: intocmit, verificat.
Balanta analitica a stocurilor (Cod 14-6-30/c)
1. Serveste:
- la verificarea exactitatii inregistrarilor;
- la controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica;
- la intocmirea situatiilor financiare.
2. Se intocmeste intr-un singur exemplar, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau
la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de actele
normative in vigoare si ori de cate ori se considera necesar.
Balanta de verificare cuprinde pentru toate conturile unitatii urmatoarele elemente: simbolul si
denumirea conturilor, in ordinea din planul de conturi aplicabil, soldurile initiale sau totalul
sumelor debitoare si creditoare ale lunii precedente, dupa caz, rulajele curente debitoare si
creditoare, totalul sumelor debitoare si creditoare, soldurile finale debitoare sau creditoare.
Balanta de verificare la 1 ianuarie, in coloanele 2 si 3, Se completeaza cu soldurile finale
debitoare si creditoare ale lunii decembrie.
In cazul aplicarii formei de inregistrare "maestru-sah", cand, pentru evidenta sintetica, se
utilizeaza Cartea mare (sah) in care se fac numai totaluri periodice, se foloseste formularul cod
14 -6-30.
Pentru conturile analitice se poate intocmi numai situatia soldurilor.
3. Nu circula, fiind document de sinteza.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
a) pentru formularele cod 14-6-30,14-6-30/A, 14-6-30/a si 14-6-30/b
- denumirea unitatii;
- denumirea formularului; data pentru care se intocmeste;
- simbolul si denumirea conturilor; soldurile initiale debitoare si creditoare sau total sume
precedente debitoare/creditoare, dupa caz; rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume
debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
91
- semnaturi: conducatorul compartimentului financiar contabil; persoana care intocmeste
documentul, dupa caz.
b) pentru formularul cod 14-6-30/c
- denumirea unitatii;
- denumirea formularului; data pentru care se intocmeste;
- codul; stocul initial; cantitatea intrata/iesita; stocul final; pretul unitar; soldul initial; valoarea:
debit/credit; soldul final;
- semnaturi: conducatorul compartimentului financiar-contabil, persoana care intocmeste
documentul;
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
Controlul exactitatii inregistrarilor din evidenta gestiunilor si din contabilitate se asigura prin
evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fisele de magazie in registrul stocurilor.
Actuala procedura va fi revizuita in cazul in care apar modificarile reglementarilor legale cu
caracter general si intern pe baza carora se desfasoara activitatea/activitatile care face/fac
obiectul acestei proceduri. Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,
prezenta procedura in forma initiala sau revizuita se aplica si de catre inlocuitorii acestora.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
92
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
Nr.
crt.
Compartimentul/ Operatiunea Contabilitate Director Arhiva
1 Contabil E
2 Administrator Financiar V
3 Director Ap
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
93
10. Anexe, inregistrari, arhivari
Cod formular Denumirea anexei
1 2
Anexa Nr. 1 Fisa de magazie
Anexa Nr. 2 Borderou de predare a documentelor
Anexa Nr. 3 Balanta analitica a stocurilor
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
94
11. Cuprins
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a
reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10 Anexe, inregistrari, arhivari
11 Cuprins
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
95
Anexa Nr. 1
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Organizarea evidentei contabile
analitice
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 15 Pagina ...... din 26
Exemplar nr.: ........
96
Anexa Nr. 2
Anexa Nr. 3
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
97
PROCEDURA OPERATIONALA
ELABORAREA, VERIFICAREA, CONTROLUL SI RAPORTAREA
SITUATIILOR FINANCIARE LUNARE, TRIMESTRIALE SI ANUALE
P.O. Ctb. 16
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
98
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,
dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente
privind
responsabilii/
operatiunea
Numele si prenumele Functia
Data
Semnătura
1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.2 Verificat Ec. Babă Ileana Administrator
Financiar
08.12.2017
1.4 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
99
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii
operationale
Editia/ revizia in
cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1 2 3 4
1.1. Editia 1
1.2 Revizia 1
- 08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
100
3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale
Nr.
Crt
Scopul
difuzarii
Exem
plar
nr.
Compartiment
Functia Nume si prenume
Data
primirii Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
3.1 Informare/
Aplicare
1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.2 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru
08.12.2017
3.3 Verificare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.4 Evidenta 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.5 Arhivare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
101
4. Scopul procedurii operationale
4.1. Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate:
Prezenta procedura are scopul de a stabili modul in care se intocmesc situatiile financiare
trimestriale si anexele acestora, transmiterea /depunerea suportului listat la ordonatorul principal
de credite.
4.2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii privind:
Situatiile financiare lunare, trimestriale si anuale.
4.3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin faptul
ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il inlocuieste
pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.
4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe
director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este-un real sprijin
pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in
luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
102
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala:
- Procedura operationala se refera la activitatea financiar-contabila din cadrul Școlii Gimnaziale
”Aurel Decei” Gura Râului. Documentele oficiale de prezentare a situatiei economico-
financiare, sunt situatiile financiare anuale, stabilite potrivit legii, care trebuie sa ofere o imagine
fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la
activitatea desfasurata.
In cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, documentul oficial de prezentare a
situatie patrimoniului aflat in administrarea statului si a unitatilor administrativ-teritoriale si a
executiei bugetului de venituri si cheltuieli este situatia financiara, trimestriala si anuala.
5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati
desfasurate de Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului. S-au procedurat urmatoarele
activitati:
> Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare - termene
> Modul de completare a urmatoarelor documente din cadrul situatiilor financiare
- Bilantul (Cod 01)
- Contul de rezultat patrimonial (cod 02)
- Situatia fluxurilor de trezorerie (Cod 03 Si 04)
- Contul de executie bugetara (cod 07)
- Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica
- Contul de executie a bugetului local - Venituri (cod 08)
- Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu dcstinatie speciala"
- Anexa 30 "Plati restante “
- Anexa 40/b "Situatia activelor si datoriilor institutiilor publice din administratia locala
- Semnarea si depunerea situatiilor financiare
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
103
- Note explicative
> Raportari financiare lunare
5.3. Listarea principalelor compartimente de care depinde si/sau care depind de activitatea
procedurata: toate compartimentele institutiei
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii
procedurate, listarea compartimente lor implicate in procesul activitati:
a. compartimente furnizoare de date: - toate compartimentele unitatii
b. compartimente beneficiare - compartimentul contabilitate
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
104
6. Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
6.1. Reglementari Internationale:
-recomandarile C.E.
6.2. Legislatia primara
- LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr 37/2011,
Modifica art 1, art 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art, 7 alin. (1) art.8alinV(2) si (3), art.
9 alin (1), art 10 alin. (1) si (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23, art. 26, art. 27
alin. 3 , art. 28 alin. (1), (6) si (8), art. 34 alin. (2) si (4), art. 35 alin. (1), art, 36, art. 37, art. 38
alin. (4) art. 41, art. 42 alin. (1), (4) si (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la art. 10,
alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) si (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la art. 28, alin. (21) la art.
34; abroga art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5), art. 42 alin. (2);
Inlocuieste, in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financial” si "audit financiar" cu
sintagmele "auditor statutar" si "audit statutar"
- Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare (Legea 270/2013);
- Legea anuala a bugetului de stat;
- Legea anuala a bugetului asigurarilor sociale de stat.
6.3. Legislatia secundara
• OMFP nr 1013/2013 -pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2013 a
operatorilor economici;
6.4. Alte documente, inclusiv reglementari Interne ale unitatii
- Organigrama;
- Regulamentul de organizare si functionare;
- Fisele posturilor.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
105
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
7.1. Definitii ale termenilor
Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la
aspectul procesual.
Editie a unei procedure operationale - Forma initiala sau actualizata, dupa caz, a unei proceduri
operationale, aprobata si difuzata.
Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adaugare, suprimare sau alteie asemenea,
dupa caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni
care au fost aprobate si difuzate.
Control financiar preventiv - activitatea cu caracter preventiv prin care se verifica legalitatea şi
regularitatea operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,
înainte de aprobarea acestora;
Compartimentul financiar-contabil - structura organizatorică din cadrul instituţiei publice în care
este organizată execuţia bugetară;
Contabil - denumire generică pentru persoana şi/sau persoanele care lucrează în compartimentul
financiar-contabil, care verifică documentele justificative şi întocmesc instrumentele de plată a
cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;
Contabilitate - activitate specializata in măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea si controlul
activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obţinute din activitatea
instituţiilor publice, trebuie sa asigure înregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea,
publicarea si păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiara, performanta financiara si
fluxurile de trezorerie.
Balanta de verificare - documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitatii
inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica,
precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
106
Angajament legal - actul juridic prin care se creeaza, in cazul actelor administrative sau
contractelor ori se constata, in cazul legilor, hotararilor de Guvern, acordurilor, hotararilor
judecatoresti, obligatia de plata pe seama fondurilor publice.
Operaţiune - orice acţiune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public, indiferent de natura acesteia.
Conformitate - caracteristica unei operaţiuni, a unor acte sau fapte administrative produse în
cadrul unei entităţi publice de a corespunde politicii asumate în mod expres în domeniul
respectiv de către entitatea în cauză sau de către o autoritate superioară acesteia, potrivit legii.
Legalitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta toate prevederile legale care îi sunt
aplicabile, în vigoare la data efectuării acesteia.
Regularitate - caracteristica unei operaţiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul
principiilor şi regulilor procedurate şi metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaţiuni
din care face parte.
7.2. Abrevieri ale termenilor
Abrevierea Termenul abreviat
OTC Ordonator tertiar de credite
Ctb contabilitate
E elaborare
V verificare
Ap aprobare
Ah arhivare
Acp alte compartimente;
Scr Secretariat
OPC Ordonator principal de credite
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
107
AF CS Administrator Financiar / Administrator Financiar
AP Administrator Patrimoniu
OUG Ordonanta de urgenta
CFP Control financiar preventiv
ALOP Angajarea, Lichidarea, Ordonantarea si plata cheltuielilor
ISJ Inspectoratul scolar judetean
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
108
8. Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitati
In cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991.
republicata, se intocmesc situatii financiare lunare, trimestriale si anuale.
Modelele formularelor actualizate si corelatiile dintre acestea, valabile pentru raportarile
trimestriale sunt publicate si pe site-ul Ministerului Finantelor Publice:
www.mfinante.ro/domeniideactivitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie.
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista si provenienta documentelor:
Situatiile financiare care se intocmesc de institutiile publice la finele trimestrelor I, II, III si IV se
compun din: bilant, contul de rezultat patrimonial, situatia fluxurilor de trezorerie, conturi de
executie bugetara si anexe la situatiile financiare, ce includ politici contabile si note explicative.
8.2.2. Continutul si rolul documentelor:
Situatiile financiare trimestriale se intocmesc pe modelele aprobate prin OMFP, anual, conform
cap. 8.4 al prezentei proceduri.
8.2.3. Circuitul documentelor : compartimente furnizoare de date - contabilitate - DGFP –
arhiva
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, internet, birotica, consumabile;
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal;
8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
109
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii
Exercitiul financiar reprezinta perioada pentru care trebuie intocmite situatiile financiare anuale
si, de regula, coincide cu anul calendaristic; Durata exercitiului financiar este de 12 luni.
Exercitiul financiar al unitatilor nou-infiintate incepe la data infiintarii, potrivit legii.
Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe la data incheierii
exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea.
Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar, indiferent de durata sa. Exercitiul
financiar pentru institutiile publice este anul bugetar;
Persoanele prevazute la art. 1, Lg 82/91 au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale,
inclusiv in situatia fuziuni/divizarii sau incetarii activitatii acestora, in conditiile legii.
Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare
Situatiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, cu
incadrarea in termenul prevazut prin prezentele norme metodologice.
Institutiile publice, indiferent de sursa de finantare, care au obligatia intocmirii raportarilor
financiare lunare vor transmite aceste raportari in format electronic, insotite de o adresa de
inaintare scanata si semnata de conducatorul institutiei publice si de conducatorul
compartimentului financiar-contabil sau de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta
functie.
Institutiile publice care raporteaza lunar executia bugetelor institutiilor publice finantate integral
sau partial din venituri proprii, vor urmari concordanta datelor lunare transmise cu cele raportate
prin situatiile financiare trimestriale. In cazul unor diferente majore, se vor comunica cauzele
acestor diferente, precum si corectia datelor raportate.
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.2.1. Modul de completare a situatiilor financiare
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
110
Bilantul (Cod 01) este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de active,
datorii si capitaluri proprii ale institutiei publice la sfarsitul perioadei de raportare, precum si in
alte situatii prevazute de lege. Prin diferenta dintre total active si total datorii se determina
indicatorul active nete, care trebuie sa fie egal cu capitalurile proprii.
Pentru fiecare element de bilant trebuie prezentata valoarea aferenta elementului respectiv pentru
exercitiul financiar precedent. Se intocmeste pe baza ultimei balante de verificare a conturilor
sintetice, puse de acord cu balanta conturilor analitice, incheiata dupa inregistrarea tuturor
documentelor in care au fost consemnate operatiunile economico-financiare aferente perioadei
raportate.
Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac urmatoarele precizari:
Contul de rezultat patrimonial (cod 02 ) prezinta situatia veniturilor, finantarilor si
Cheltuielilor din cursul exercitiului curent.Veniturile si finantarile sunt prezentate pe feluri de
venituri dupa natura sau sursa lor, indiferent daca au fost incasate sau nu. Cheltuielile sunt
prezentate pe,feluri de cheltuieli, dupa natura sau destinatia lor, indiferent daca au fost platite sau
nu. In Contul de rezultat patrimonial sunt prezentate si veniturile calculate (ex. venituri din
reluarea provizioanelor si ajustarilor de valoare) care nu implica o incasare a acestora, precum si
cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizarile, provizioanele si ajustarile de valoare) care nu
implica o plata a acestora. Pentru fiecare indicator din Contul de rezultat patrimonial trebuie
prezentata atat valoarea indicatorului din anul curent cat si valoarea aferenta pentru exercitiul
financiar precedent.
Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care, exprima performanta financiara a
institutiei publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determina pe
fiecare sursa de finantare in parte: buget (de stat, local, asigurari sociale, somaj, sanatate),
fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii si subventii.
Formularul prezinta totalitatea veniturilor realizate si a finantarilor, precum si a cheltuielilor
efectuate grupate pe activitati, astfel: operationale, financiare si extraordinare.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
111
Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri si finantari si din soldurile conturilor de
cheltuieli, cumulate de inceputul anului, inainte de inchidere.
Situatia fluxurilor de trezorerie, (Cod 03 Si 04) prezinta existenta si miscarile de numerar
aflate in conturile de disponibilitati din trezoreria statului, banci comerciale si casieria
institutiilor publice prezentate in urmatoarea structura:
- Fluxuri de trezorerie din activitatea operationala, care prezinta miscarile de numerar (incasari si
plati) rezultate din activitatea curenta.
- Fluxuri de trezorerie din activitatea de investitii, care prezinta miscarile de numerar (incasari si
plati) rezultate din achizitiile ori vanzarile de active fixe.
- Fluxuri de trezorerie din activitatea de finantare, care prezinta miscarile de numerar (incasari si
plati) rezultate din imprumuturi primite si rambursate, ori alte surse financiare.
Formularul se intocmeste distinct pentru conturile de disponibil deschise in trezoreria statului si
pentru contul "Casa in lei" (cod 03), precum si pentru conturile de disponibil deschise la bancile
comerciale in lei. Formularul se completeaza cu informatiile privind incasarile si platile
efectuate, preluate din rulajele fiecarui cont de numerar.
Conturile de finantare bugetara nu intra in total. Soldul pentru aceste conturi se stabilesc ca
diferente intre plati si incasari.
Institiile publice au obligatia sa prezinte la unitatile de trezorerie a statului, la care au deschise
conturile, "Situatia fluxurilor de trezorerie" (cod 03) pentru obtnierea vizei privind exactitatea
platilor de casa, a soldurilor conturilor de disponibilitati, dupa caz, pentru asigurarea
concordantei, datelor dincontabilitatea institutiei publice cu cele din contabilitatea unitatilor de
trezorerie a statului. Situatia fluxurilor de trezorerie care nu corespunde cu datele din evidenta
trezoreriei statului se va restitui institutiei publice respective pentru a introduce corecturile
corespunzatoare.
In anexa 3 "Situatia fluxurilor de trezorerie" (formular din situatiile financiare, anexa la normele
metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile
si completarile ulterioare) se introduce o coloana suplimentara in vederea raportarii incasarilor si
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
112
platilor din bugetul Trezoreriei Statului. Ca urmare a acestui fapt, nota din subsolul formularului
privind completarea acestuia se modifica astfel:
Nota: Coloanele se completeaza astfel:
col. 1 - TOTAL (col. 2 + col. 9)
col. 2 - ct. 5311 "Casa in lei"
col. 3 - ct. 7701 "Finantarea de la bugetul de stat"
col. 4 - ct. 7702 "Finantarea de la bugetele locale"
col. 5 - ct. 7703 "Finantareade la bugetul asigurarilor sociale de stat"
col. 6 - ct. 7704 "Finantarea din bugetul asigurarilor pentru somaj"
col. 7 - ct. 7705 "Finantarea din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate"
col. 8 - ct. 7709 "Finantarea de la bugetul Trezoreriei Statului"
La ct. 770 soldul se calculeaza ca diferenta intre plati efectuate si incasari si reflecta totalul
platilor nete de casa.
Col. 9 si urmatoarele - ct. de disponibilitati: (5xx) .
La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la directiile generate ale finantelor publice
judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, anexa 4 "Situatia fluxurilor de trezorerie"
(formular din situatiile financiare, anexa la normele metodologice aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) va fi
insotita de copii ale extraselor de cont pentru a confirma exactitatea soldurilor conturilor de
disponibilitati deschise la institutiile de credit.
Contul de executie bugetara (cod 07) si alte anexe prezinta toate operatiunile financiare
efectuate in exercitiul financiar curent respectiv incasarile realizate si platile efectuate, in
structure in care a fost aprobat bugetul.
Conturile de executie bugetara se intocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si
creditoare ale conturilor de finantare bugetara si de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele
din conturile deschise in trezorerie sau la banca dupa caz.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
113
La institutiile publice finantate din bugetul de stat, platile se preiau din soldul creditor al contului
7701 "Finantarea de la bugetul de stat" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului
aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de
stat";
La institutiile publice finantate din bugetul local, platile se preiau din soldul creditor al contului
7702 'Finantarea de la bugetele locale" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului
aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor
locale";
Pentru activitatile finantate din venituri proprii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor
preluate din contul 562 "Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii", pe structura
bugetului aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.
Cu privire la raportarea informatiilor privind drepturile constatate se vor avea in vedere
urmatoarele:
-preluarea datelor din soldurile din anii precedenti si rulajele curente ale conturilor de creante
purtatoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464,411, 461, etc.,) dupa caz ;
-pentru veniturile incasate, fara evidentierea anticipata a drepturilor constatate (fara debit),
urmare nedeclararii si neinregistrarii in contabilitate a creantelor potrivit legii, coloana de
drepturi constatate (total si an curent) se completeaza cu sume la nivelul incasarilor realizate;
-stingerea debitelor pe alte cai decat incasarea, are in vedere anularea sau prescriptia, conversia
in actiuni, etc.;
-drepturile constatate de incasat se determina ca diferenta intre totalul drepturilor incasate si
drepturile stinse si trebuie sa corespunda cu soldurile conturilor de creante de la sfarsitul
perioadei de raportare.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
114
Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica ( cod 07) se realizeaza pe capitole si
subcapitole, articole si alineate. Anexa 7. "Contul de executie al institutiei publice – Cheltuieli”
se intocmeste de institutiile publice indiferent de subordonare si sursa de finantare a cheltuielilor
pe structura bugetului aprobat cu detaliere pe clasificatia economica. Se intocmeste distinct pe
fiecare capitol si subcapitol de cheltuieli, pe articole si alineate.
Conturile de executie bugetara se intocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si
creditoare ale conturilor de finantare bugetara si de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele
din conturile deschise in trezorerie sau la banci, dupa caz.
La institutiile publice finantate din bugetul de stat, platile se preiau din soldul creditor al contului
7701 "Finantarea de la bugetul de stat" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului
aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de
stat":
La institutiile publice finantate din bugetul local, platile se preiau din soldul creditor al contului
7702 "Finantarea de la bugetele locale" - reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului
aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor
locale";
Pentru activitatile finantate din venituri proprii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor
preluate din contul 562 "Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii", pe structura
bugetului aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.
Cu privire la raportarea informatiilor privind drepturile constatate se vor avea in vedere
urmatoarele:
-preluarea datelor din soldurile din anii precedenti si rulajele curente ale conturilor de creante
purtatoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464, 411, 46l, etc.,) dupa caz ;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
115
-pentru veniturile incasate, fara evidentierea anticipate a drepturilor constatate (fara debit),
urmare nedeclararii si neinregistrarii in contabilitate a creantelor potrivit legii, coloana de
drepturi constatate (total si an curent) se completeaza cu sume la nivelul incasarilor realizate;
-stingerea debitelor pe alte cai decat incasarea, are in vedere anularea sau prescriptia, conversia
in actiuni, etc.;
-drepturile constatate de incasat se determina ca diferenta intre totalul drepturilor incasate si
drepturile stinse si trebuie sa corespunda cu soldurile conturilor de creante de la sfarsitul
perioadei de raportare.
La "Conturile de executie bugetara - Cheltuieli" (formulare din situatiile financiare, anexele 6, 7,
10, 11, 13, 15, 16, 18 si 20 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare), coloana 1 "Credite de
angajament" se completeaza cu creditele de angajament anuale, aprobate la finele perioadei de
raportare.
Contul de executie a bugetului local - Venituri (cod 08) se intocmeste de catre unitatile
administrativ- teritonale (comune, orase, municipii, judete), creditori bugetari ai bugetelor locale,
cu informatii privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate.
Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinatie speciala" se completeaza de catre
institutiile publice de subordonare locala.
Anexa 30 "Plati restante" se completeaza de catre toate institutiile publice indiferent de
subordonare si modul de finantare a cheltuielilor cu sumele reprezentand plati restante din:
bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru
somaj, bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, credite externe, credite
interne, fonduri externe nerambursabile, ale institutiilor publice finantate integral sau partial din
venturi proprii/activitati finantate integral din venituri proprii. Se va completa un formular
distinct pentru fiecare cod inscris in subsolul acestuia.
Anexa 40/b "Situatia activelor si datoriilor institutiilor publice din administratia locala" Se
completeaza de comune, orase, municipii, judete si institutii publice de subordonare locala.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
116
8.4.2.2. Raportari financiare lunare
Autoritatile publice, ministerele si celelalte organe ale administratiei publice centrale, precum si
institutiile publice autonome raporteaza urmatoarele:
a) executia centralizata a bugetelor institutiilor publice finantate integral sau partial din venituri
proprii, aflate in subordinea, in coordonarea sau sub autoritatea lor, inclusiv a activitatilor
finantate integral din venituri proprii (potrivit art. 65 din Legea nr. 500/2002 privind finantele
publice modificata prin Legea 270/2013), si, respectiv, a Fondului pentru mediu, in anexa 5
"Contul de executie a bugetului institutiei publice - Venituri", respectiv in anexa 6 "Contul de
executie a bugetului institutiei publice - Cheltuieli" si anexa 7 "Contul de executie a bugetului
institutiilor publice - Cheltuieli" (formulare din situatiile financiare, anexe la normele
metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile
si completarile ulterioare).
La raportarile lunare, in anexa 5 se completeaza numai coloana 6 "Incasari realizate", iar in
anexele 6 si 7 se completeaza numai coloana 6 "Plati efectuate".
Detalierea pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri si articole de-chelfuieli;
Detalierea pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri, articole si alineate de
cheltuieli.
La raportarile lunare, in anexele 15, 16, si 7 se completeaza numai coloana 6 "Plati efectuate".
Toate institutiile publice, indiferent de subordonare si modul de finantare a cheltuielilor,
raporteaza lunar urmatoarele:
a) anexa 30 "Plati restante", care va fi insotita de nota explicativa prevazuta la pct. 13 din
normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice: nr. 629/2009, cu
modificarile si completarile ulterioare;
b) urmatorii indicatori din bilant: "Creante comerciale si avansuri", cod rand 22, "Avansuri
acordate", cod rand 22.1, "Datorii comerciale si avansuri", cod rand 61, "Avansuri primite", cod
rand 61.1, "Contributii sociale", cod rand 63.1, "Salariile angajatilor", cod rand 72, "Alte drepturi
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
117
cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizatii de somaj, burse)", cod rand 73, "Pensii,
indemnizatii de somaj, burse", cod rand 73.1.
Aceasta raportare va fi insotita de o nota explicativa pentru cresterile/reducerile semnificative ale
sumelor raportate in bilant la indicatorii mentionati mai sus.
8.4.2.3. Controlul situatiilor financiare
Semnarea si depunerea situatiilor financiare - Situatiile financiare se semneaza de conducatorul
institutiei si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane
imputernicite sa indeplineasca aceaste functii.
Institutiile publice ai caror conducatori au calitatea de ordonatori de credite secundari sau tertiari,
depun un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale la organul ierarhic superior, la
termenele stabilite de acesta.
Note explicative - contin informatii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum si
orice informatii suplimentare care sunt relevante pentru necesitatile utilizatorilor in ceea ce
priveste pozitia financiara si rezultatele obtinute. Notele explicative se prezinta sistematic. Pentru
fiecare element semnificativ din bilant trebuie sa existe informatii in notele explicative. Notele
explicative la situatiile financiare trebuie sa includa cel putin informatiile cerute cu privire la
posturile importante din bilantul contabil. Se va mentiona totodata daca situatiile financiare au
fost intocmite in conformitate cu prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991 republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si cu prevederile cuprinse in alte
reglementari.Referitor la stocuri, notele explicative prezinta structura stocurilor existente,
metodele de evaluare la intrarea si iesirea din gestiune, precum si metodele de evidenta a
stocurilor, costul de achizitie sau costul de productie al stocurilor evidentiate in bilant.
Daca in situatii exceptionale, se decide sa se schimbe metoda de evaluare si de evidenta pentru
un anumit element de stocuri, trebuie prezentate urmatoarele informatii:
- motivul schimbarii metodei;
- efectul financiar asupra rezultatului exercitiului.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
118
Referitor la creante, notele explicative trebuie sa prezinte suma totala a creantelor, valoarea
creantelor care devin scadente dupa mai mult de un an de la data incheierii exercitiului financiar,
suma probabila a creantelor care nu vor mai fi incasate, etc. Referitor la datorii, notele
explicative trebuie sa prezinte valoarea totala a datoriilor, a datoriilor care au termen de plata
dupa cinci ani de la data incheierii exercitiului financiar, valoarea platilor restante si cauzele care
le-au determinat, etc.
Donatiile si sponsorizarile primite vor fi incluse la formularele aferente bugetului local atat
pentru buget cat si pentru plati.
Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare
Situatiile financiare se depun la OPC, la termenele stabilite de acesta, cu incadrarea in termenul
prevazut prin norme metodologice.
Institutiile publice, indiferent de sursa de finantare, care au obligatia intocmirii raportarilor
financiare lunare, vor transmite aceste raportari in format electronic, insotite de o adresa de
inaintare scanata si semnata de conducatorul institutiei publice si de conducatorul
compartimentului financiar-contabil sau de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta
functie.
Institutiile publice care raporteaza lunar executia bugetelor institutiilor publice finantate integral
sau partial din venituri proprii, vor urmari concordanta datelor lunare transmise cu cele raportate
prin Situatiile financiare trimestriale. In cazul unor diferente majore, se vor comunica cauzele
acestor diferente, precum si corectia datelor raportate.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
Actuala procedura va fi revizuita in cazul in care apar modificarile reglementarilor legale cu
caracter general si intern pe baza carora se desfasoara activitatea/activitatile care face/fac
obiectul acestei proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,
prezenta procedura in forma initiala sau revizuita se aplica si de catre inlocuitorii acestora.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
119
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
Nr.
crt.
Compartimentul/ Operatiunea Contabilitate Director Arhiva
1 Contabil E
2 Administrator Financiar V
3 Director Ap
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
120
10. Anexe, inregistrari, arhivari
Cod
formular
Denumirea
anexei
1 2
Anexa Nr. 1
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL DECEI”
GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Elaborarea, verificarea, controlul si
raportarea situatiilor lunare,
trimestriale si anuale
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb. 16 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
121
11. Cuprins
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei
in cadrul editiei procedurii operationale
2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10 Anexe, inregistrari, arhivari
11 Cuprins
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
122
PROCEDURA OPERATIONALA
INTRAREA / IESIREA MIJLOACELOR FIXE SI A OBIECTELOR DE
INVENTAR; CALCULUL AMORTIZARII
P.O. Ctb.17
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
123
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,
dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente privind
responsabilii
/operaţiunea
Numele şi prenumele Funcţia Data Semnătura
1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana
Administrator
Financiar
08.12.2017
1.2 Verificat Ec. Babă Ileana
Administrator
Financiar
08.12.2017
1.3 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
124
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Editia/ revizia in
cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1 2 3 4
1.1. Editia 1
1.2 Revizia 1
- 08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
125
3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale
Nr.
Crt
Scopul
difuzarii
Exem
plar
nr.
Compartiment
Functia Nume si prenume
Data
primirii Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
3.1 Informare/
Aplicare
1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.2 Informare 1 Administrativ Gestionar
08.12.2017
3.3 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru
08.12.2017
3.4 Verificare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.5 Arhivare 1 Arhivare Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
126
4. Scopul procedurii operationale
4.1. Stabileste modul de realizare a activitãtii, compartimentele si persoanele implicate:
Prezenta procedura stabileste modul de pãstrare in gestiune a mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.
4.2 Dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii privind:
- mijloacele fixe din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului;
- obiectele de inventar din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului;
4.3 Asigura continuitatea activitãtii, inclusiv în conditii de fluctuatie a personalului, prin
faptul cã, procedurarea activitãtii permite aplicarea acesteia de cãtre orice alt salariat care îl
înlocuieste pe cel în functie la data elaborãrii prezentei proceduri.
4.4. Sprijinã auditul si/sau alte organisme abilitate în actiuni de auditare si/sau control, iar pe
director în luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin
pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, cât si pentru directorul Școlii
Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, in luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfãsurãri a
activitãtii unitãtii.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
127
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1. Precizarea (definirea) activitãtii la care se referã procedura operationalã:
- Procedura operationala se refera la gestionarea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar din
patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului
5.2. Delimitarea explicitã a activitãtii procedurate în cadrul portofoliului de activitãti
desfãsurate de Școala Gimnazială ”Aurel Decei” Gura Râului:
- gestiunea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar din patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel
Decei” Gura Râului
5.3. Listarea principalelor compartimente de care depinde si/sau care depind de activitatea
proceduratã:
- compartimentului administrativ
- compartimentul financiar contabil
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale
activitãtii procedurate, listarea compartimentelor implicate în procesul activitãtii:
a. compartimente furnizoare de date: - compartimentului financiar contabil /administrativ
b. compartimente beneficiare: - compartimentului financiar contabil
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
128
6. Documente de referintã (reglementãri) aplicabile activitãtii procedurate
6.1. Reglementãri internationale:
- recomandãrile C.E.
6.2. Legislatia primarã
- Legea nr. 82/1991 a contabilitãtii - Republicatã;
- Legea nr. 259/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991;
- Legea nr. 131/1996, aproba Ordonanta Guvernului nr.l5/1996 privind întãrirea disciplinei
financiar-valutare;
- Legea nr. 15 din 24 martie 1994 *** Republicat privind amortizarea capitalului imobilizat in
active corporale si necorporale.
6.3. Legislatia secundarã
- Ordin nr. 2634/2015 privind documentele financiar contabile;
- OUG nr. 102/ 2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991.
6.4. Alte documente, inclusiv reglementãri interne ale unitatii.
- Organigrama;
- Regulamentul de organizare si functionare;
- Fisele posturilor.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
129
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati în procedura operationalã
7.1 Definitii ale termenilor
1 Procedura operationalã - Prezentarea formalizatã, în scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat în vederea realizãrii activitãtii, cu privire la
aspectul procesual.
2 Editie a unei proceduri operationale - Forma initialã sau actualizatã, dupã caz, a unei
proceduri operationale, aprobatã si difuzatã.
3 Revizia în cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adãugare, suprimare sau altele
asemenea, dupã caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii
operationale, actiuni care au fost aprobate si difuzate.
7.2 Abrevieri ale termenilor
1 OTC ordonator tertiar de credite
2 AFCS administrator financiar / Administrator Financiar
3 APO adminstrator patrimoniu/ gestionar
4 Ct contabilitate
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
9 Acp alte compartimente
10 OPC ordonator principal de credite
11 Scr secretar sef
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
130
8. Descrierea procedurii operationale
8 . Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitãti
Sunt considerate mijloace fixe obiectul sau complexul de obiecte ce se utilizeazã ca atare si
îndeplineste cumulativ urmãtoarele conditii:
a) are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilita prin hotãrâre a Guvernului. Aceasta
valoare poate fi actualizata anual, in functie de indicele de inflatie;
b) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru obiectele care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeazã un singur corp, la încadrarea
lor ca mijloace fixe se are in vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Sunt, de asemenea,
considerate mijloace fixe:
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe luate cu chirie;
b) capacitãtile puse in functiune partial, pentru care nu s-au întocmit formele de înregistrare ca
mijloace fixe. Acestea se cuprind in grupele in care urmeazã a se înregistra, la valoarea rezultata
prin însumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
c) investitiile efectuate pentru descoperta, in vederea valorificãrii de substante minerale utile, cu
cãrbuni si alte zãcãminte ce se exploateazã la suprafata, precum si cele pentru realizarea
lucrãrilor miniere subterane de deschidere a zãcãmintelor;
d) investitiile efectuate la mijloacele fixe, in scopul îmbunãtãtirii parametrilor tehnici initiali,
prin majorarea valorii de intrare a mijlocului fix.
Nu sunt considerate mijloace fixe:
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
131
a) motoarele, aparatele si alte subansambluri ale mijloacelor fixe, procurate in scopul înlocuirii
componentelor uzate cu ocazia reparatiilor de orice fel, care nu modifica parametrii tehnici
initiali ai mijlocului fix;
b) sculele, instrumentele si dispozitivele speciale ce se folosesc fie la fabricarea anumitor
produse in serie, fie la executarea unei anumite comenzi, indiferent de valoarea si de durata lor
de functionare normala;
c) constructiile si instalatiile provizorii;
d) animalele care nu au îndeplinit conditiile pentru a fi trecute la animale adulte, animalele de
îngrãsat, pasãrile si coloniile de albine;
e) pãdurile;
f) investitiile efectuate pentru realizarea lucrãrilor miniere din afara perimetrelor de exploatare,
precum si cele pentru foraj, executate pentru explorãri, prospectiuni geologice si geofizice,
forajele pentru alimentarea cu apa, care nu au dat rezultate, sondele situate in gaz - capul unor
zãcãminte de titei, precum si sondele de cercetare geologica, care au pus in evidenta acumulãri
de hidrocarburi, dar care, din motive geologico-tehnice si economice obiective, nu pot fi
exploatate;
g) prototipurile, atâta timp cat servesc ca model la executarea productiei de serie, inclusiv seria
zero, sau sunt supuse încercãrilor in vederea omologãrii la producãtor;
h) echipamentul de protectie si de lucru, îmbrãcãmintea speciala, precum si accesoriile de pat
indiferent de valoarea si de durata lor de utilizare.
8.2. Documente utilizate
- Fisã de evidentã a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosintã (cod 14-3-9)
- Registrul numerelor de inventar (cod 14-2-1)
- Fisa mijlocului fix (cod 14-2-2)
- Bon de miscare a mijloacelor fixe (cod 14-2-3a)
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
132
8.2.1. Lista si provenienta documentelor:
Documentele provin de la compartiment administrativ, fiind înregistrate in evidenta contabila.
8.2.2. Continutul si rolul documentelor:
Documentele in speta contin date financiare si au rolul de documente justificative Sunt descrise
în detaliu la cap. 8.4.2.2.
8.2.3. Circuitul documentelor
-administrativ - contabilitate - -ordonator de credite-contabilitate-arhiva
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, Internet, biroticã, consumabile
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal
8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitãtii
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitãtii
8.4.2.1. Evidenta mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar
Pentru evidenta mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar, în cadrul unitãtii, contabilul
care are obligatia evidentei acestora precum si salariatul cu atributii de gestionar au obligatia de a
completa urmãtoarele formulare:
1. Fisã de evidentã a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosintã (cod 14-3-9)
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
133
1. Serveste ca document de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar, a
echipamentului si materialelor de protectie date in folosinta personalului, pana la scoaterea lor
din uz.
2. Se întocmeste într-un exemplar, pe mãsura darii in folosinta a bunurilor, pe fiecare persoana,
de cãtre gestionarul care elibereazã obiectele respective sau de cãtre persoana desemnata sa tina
evidenta acestora.
Formularul se completeazã in mod diferit, in functie de organizarea depozitarii acestora, si
anume:
- când eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor,
coloanele destinate eliberãrilor se completeazã pe baza bonului de consum, iar coloanele
destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire;
- când eliberarea se face din magazia de exploatare, atât eliberarea, cat si restituirea obiectelor
date in folosinta personalului se fac pe baza de semnãtura direct in fisa;
- in cazul obiectelor eliberate pe baza de nomenclatoare stabilite pe functii, care nu se întocmesc
decât dupã restituirea obiectelor uzate, inregistrarile in fisa de evidenta a materialelor de natura
obiectelor de inventar in folosinta se pot face, pentru simplificare, o singura data, la eliberarea
initiala si la restituirea definitiva a obiectelor respective.
3. Nu circula, fiind document de înregistrare.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul-
- denumirea formularului;
- denumirea unitãtii, sectia (locul de folosinta);
-numele si prenumele, marca, functia;
- denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termeni,] de folosire; pretul unitar-
U/M
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
134
- primiri: data, felul si numãrul documentului, cantitatea, semnãtura;
-restituiri; data, felul si numãrul documentului, cantitatea, semnãtura
Daca s-au procurat mijloace fixe, contabilul unitãtii va completa:
2. registrul numerelor de inventar (cod 14-2-1)
1. Serveste ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente in
unitate, in vederea identificãrii lor.
2. Se întocmeste de cãtre compartimentul financiar-contabil prin înregistrarea cronologica a
mijloacelor fixe intrate in unitate.
Se poate folosi fie cate un registru pentru fiecare grupa de mijloace fixe, fie un registru pentru
mai multe grupe, in functie de numãrul mijloacelor fixe existente si al celor care urmeazã a intra
in unitate.
In scopul asigurãrii controlului asupra existentei mijloacelor fixe, se atribuie fiecãrui mijloc fix,
care constituie obiect de evidenta, un numãr de inventar in momentul intrãrii in unitate prin
achizitionare, construire, confectionare, transfer etc. (cu exceptia celor luate cu chirie), care se
consemneazã in registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe
care circula prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprima pe acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe in cadrul registrului se face, de regula, in ordinea succesiva a
numerelor si/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numãrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeazã sa fie trecut in toate documentele care
privesc mijlocul fix respectiv.
Numãrul de inventar atribuit se imprima direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se
graveazã pe o plãcuta ce se fixeazã pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care sa asigure
identificarea mijlocului fix respectiv.
Pe fiecare obiect este obligatoriu sa se imprime si initialele unitãtii cãreia ii apartin mijloacele
fixe respective.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
135
Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) si pentru
mijloacele fixe a cãror evidenta se tine pe tronsoane (conducte de distributie gaz metan, drumuri,
linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indica numãrul de inventar atribuit, în aceste cazuri, este
necesar ca, pe lângã numãrul de inventar respectiv, sa se foloseascã si numere suplimentare.
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unitãti sau scoase din functiune nu pot
fi atribuite altor mijloace fixe intrate in unitate. Aceste numere rãmân libere pana la
renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeste un nou registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe închiriate se evidentiazã in contabilitatea unitãtii care ie-a luat cu chirie, in
conturi in afara bilantului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
Principalele date ale formularului se completeazã astfel:
- in coloana l se inscrie numãrul de inventar;
- in coloana 2 se inscrie codul mijlocului fix:
- in coloana 3 se inscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix:
- in coloana 4 se inscrie locul unde se afla mijlocul fix. în cazul miscãrilor frecvente, aceasta
coloana se completeazã cu creionul negru, pentru a se putea sterge denumirea locului de
folosinta anterior si a se înscrie noul loc unde se afla mijlocul fix;
- coloana 5 se foloseste in mãsura in care sunt necesare si alte mentiuni decât cele fãcute in
celelalte coloane, ca, de exemplu, mentiuni privind transferul sau scoaterea din functiune a
mijlocului fix, data instituirii gajului si beneficiarul acestuia, dupã caz.
3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.
4. Se arhiveazã ia compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul--denumirea
formularului;
- denumirea unitãtii;
Pentru mijloacele fixe achizitionate, contabilul unitãtii va completa:
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
136
3. fisa mijlocului fix (cod 14-2-2)
l Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.
2 Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix
sau pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare, care au aceleasi cote de
amortizare si sunt puse in functiune in aceeasi luna.
Se pãstreazã pe grupe de mijloace fixe, in ordinea codurilor din clasificarea imobilizãrilor
corporale conform legislatiei in vigoare, iar in cadrul acestora, fisele mijloacelor fixe se grupeazã
pe locuri de folosinta.
Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se evidentiazã separat.
Se completeazã pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau
modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completãrii, îmbunãtãtirii, modernizãrii
sau reevaluãrii lor (bon de miscare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din functiune
etc.).
Când formularul este folosit ca fisa colectiva, mijloacele fixe se înscriu pe un singur rând,
specificandu-se in prima coloana numerele de inventar atribuite. In acest caz, valoarea unitara de
inventar se poate inscrie in coloana a treia a formularului.
In coloana „Bucãti", intrãrile se înscriu „in negru", iar iesirile „in rosu".
Inregistrãrile in coloanele „Debit", „Credit" si „Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor
fixe.
In rubrica destinata datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, in afara de datele privind
marca, numãrul de fabricatie, seria, se înscriu si pãrtile componente ale mijlocului fix.
Data amortizãrii complete si cota de amortizare se înscriu in spatiile rezervate.
3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.
4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul:
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
137
-denumirea formularului;
- numãrul de inventar;
- felul, seria, numãrul si data documentului de provenienta;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunara;
- denumirea mijlocului fix si caracteristicile tehnice; -accesorii;
-grupa;
- codul de clasificare;
- data darii in folosinta (anul, luna);
- data amortizãrii complete (anul, luna);
- durata normala de functionare; cota de amortizare (%), dupã caz; Verso, dupã caz:
- numãrul de inventar; documentul (felul, numãrul, data); operatiunile care privesc miscarea,
cresterea sau diminuarea valoni mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit
asupra mijlocului fix, dupã caz.
Daca fixe achizitionate vor fi transferate la alt compartiment, administratorul va completa:
4. bon de miscare a mijloacelor fîxe (cod 14-2-3a)
1. Serveste ca:
- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale
unitãtii (sectie, serviciu, brigada, atelier, unitãti subordonate etc.);
- document de insotire a mijloacelor fixe pe transportului de la sectia sau subunitatea predatoare
la cea primitoare;
-document justificativ de inregistrare in evidenta responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de
folosinta si in contabilitate.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
138
2. Se întocmeste in doua exemplare de cãtre persoana desemnata de compartimentul care
dispune miscarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-sef, energetic-sef, administrativ
etc.).
3. Circula:
- la persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitãtii (ambele exemplare);
- la sectia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predatoare, pentru semnare de predare de
cãtre responsabilul cu mijloacele fixe si pentru semnare de primire de cãtre delegatul sectiei,
serviciului etc. primitor (ambele exemplare);
- la sectia (serviciul, brigada, ateiierul, subunitatea) primitoare (impreuna cu mijlocul fix), pentru
inregistrarea în evidenta la locul de folosinta (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrarea miscãrii mijlocului fix (exemplarul 1).
4. Se arhiveazã:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la sectia (serviciul, atelierul, subunitatea) predatoare (exemplarul 2).
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul: -denumirea
formularului;
-numãrul documentului; data eliberãrii (ziua, luna, anul); predator; primitor;
- numãrul curent; denumirea mijlocului fix si caracteristicile tehnice: numãrul de inventar;
bucãti; valoarea de inventar;
- subunitatea predatoare (sectie, atelier etc.); numele si prenumele; semnãtura;
- subunitatea primitoare (sectie, atelier etc.); numele sî prenumele; semnãtura;
- aprobat: data, semnãtura.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
139
8.4.2.2.Calculul amortizãrii
Amortizarea se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a
mijloacelor fixe si se include in cheltuielile de exploatare.
Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se intelege:
- valoarea de intrare aferenta fiecãrui mijloc fix. reevaluata in conformitate cu prevederile
legale;
- cheltuielile de achizitie pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;
- costul de productie pentru mijloacele fixe construite sau produse de unitatea
patrimoniala;
- valoarea actuala pentru mijloacele fixe dobândite cu titlu gratuit, estimata la înscrierea lor
in activ pe baza raportului întocmit de gestionar /contabil si cu aprobarea a ordonatorului
de credite bugetare;
Amortizarea mijloacelor fixe se calculeazã începând cu luna urmãtoare punerii in functiune, pana
la recuperarea integrala a valorii de intrare, conform duratelor normale de functionare.
Amortizarea mijloacelor fixe concesionate, închiriate sau date in locatie de gestiune se
calculeazã de cãtre entitatea care le are in proprietate.
Amortizarea investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, închiriate sau iuate in locatie
de gestiune se recupereazã de entitatea care a efectuat investitia, pe perioada contractului.
Amortizarea clãdirilor si a constructiilor speciale ale minelor, salinelor cu extractie in solutie prin
sonde, carierelor, exploatãrilor la zi, pentru substante minerale solide, a cãror durata de folosire
este limitata de durata rezervelor si care nu pot primi alte utilizãri dupã epuizarea rezervelor,
precum si a investitiilor pentru descoperta se calculeazã pe unitate de produs, in functie de
rezerva exploatabila de substanta minerala utila.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
140
Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeazã:
a) din 5 in 5 ani la mine, cariere, precum si la cheltuielile de investitii pentru descoperta;
b) din 10 in 10 ani la saline.
Recalcularea se face anual in cazul in care intervin schimbãri mai importante (de minimum 10%)
in volumul rezervelor exploatabile.
Cheltuielile de constituire, precum si cheltuielile de cercetare-dezvoltare se amortizeazã intr-o
perioada de cel mult 5 ani.
Brevetele, licentele, know-how, mãrcile de fabrica, de comert si de servicii si alte drepturi de
proprietate industriala si comerciala similare, achizitionate pe alte cai, se amortizeazã pe durata
prevãzuta pentru utilizarea lor de cãtre entitatea care le detine.
Imobilizãrile necorporale de natura concesiunii, superficiei si a uzufructului se amortizeazã pe
durata contractului.
Programele informatice create de entitate sau achizitionate de la terti se amortizeazã in functie de
durata probabila de utilizare, care nu poate depãsi o perioada de 5 ani.
Terenurile se înregistreazã in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in
functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie
sau la valoarea aportului in natura, dupã caz.
In cazul nerecuperarii integrale, pe calea amortizãrii, a valorii de intrare a mijloacelor fixe scoase
din functiune, entitatea asigura acoperirea valoni neamortizate din sumele rezultate in urma
valorificãrii acestora. Diferenta rãmasa neacoperita se include in cheltuieli exceptionale,
nedeductibile fiscal, pe o perioada de maximum 5 ani, sau diminueazã capitalurile proprii, cu
respectarea dispozitiilor legale.
Durata recuperãrii si anuitãtile de acoperire a valorii neamortizate se stabilesc de cãtre
responsabilul cu gestiunea patrimoniului.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
141
Regimul de amortizare - Institutiile publice amortizeazã mijloacele fixe utilizând:
A. Amortizarea liniara - se realizeazã prin includerea uniforma in cheltuielile de exploatare a
unor sume fixe, stabilite proportional cu numãrul de ani ai duratei normale de utilizare a
mijlocului fix.
Amortizarea liniara se calculeazã prin aplicarea cotei anuale de amortizare la valoarea de intrare
a mijloacelor fixe.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitãtii
Institutiile publice, indiferent de forma de organizare si de tipul de proprietate, au obligatia sa
evidentieze in contabilitate, in conturi distincte, mijloacele fixe si amortizarea acestora.
Institutiile publice au obligatia sa evidentieze in contabilitate, in conturi distincte, mijloacele fixe
si sumele rezultate din dezmembrarea si valorificarea prin scoaterea din functiune a acestora.
Actuala procedurã va fi revizuitã în cazul în care apar modificãrile reglementãrilor legale cu
caracter general si intern pe baza cãrora se desfãsoarã activitatea/activitãtile care face/fac
obiectul acestei proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,
prezenta procedurã în forma initialã sau revizuitã se aplicã si de cãtre înlocuitorii acestora.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
142
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
Compartimentul/ operatiunea Scr OTC AFCS Ah
0 1 2 3 4
Elaborare E
Verificare V
Aprobare Ap
Arhivare Ah Ah
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
143
10. Anexe, inregistrari, arhivari
Cod formular
Denumirea anexei
1 2
Anexa A_1 Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta
Anexa A_2 Fisa mijlocului fix
Anexa A_3 Bon de miscare a mijloacelor fixe
Anexa A_4 Registrul numerelor de inventar
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
144
11. Cuprins
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in
cadrul editiei procedurii operationale
2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10 Anexe, inregistrari, arhivari
11 Cuprins
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
145
Anexa A_1
Unitatea .............................
Sectia (locul de folosinta)......
.......................................
FISA DE EVIDENTA A MATERIALELOR DE NATURA
OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINTA
Numele si prenumele .......................... Marca ..........................Functia ............................
Denumirea
obiectelor
(inclusiv
seria,
dimensiunea
etc.)
Termenul
de
folosire
P/U U/M
PRIMIRI RESTITUIRI
Documentul
Canti-
tatea
Semna-
tura
Documentul
Canti-
tatea
Semna-
tura Data Felul
si nr. Data
Felul
si nr.
14-3-9
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
146
Anexa A_2
FISA MIJLOCULUI FIX
Nr. Inventar ………………...........
Fel, serie, nr. data document
provenienta.......................
Valoare de inventar.................................
Amortizare lunara...................................
Denumirea mijlocului fix si caracteristici
tehnice
Accesorii
Grupa
........................................
Codul de clasificare .................................
Data darii in folosinta
Anul ..............................
Luna .............................
Data amortizarii complete
Anul ..............................
Luna ..............................
Durata normala de functionare
................................................
Cota de amortizare
........................................%
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
147
Anexa A_3
______________________________________________________________________________
| BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE |
|______________________________________________________________________________|
| | Număr | Data eliberării | Cod | Cod | |
| | document | | predător | primitor | |
| |__________|_________________|__________|__________|_________________|
| | | ziua| luna| anul| | | |
| |__________|_____|_____|_____|__________|__________|_________________|
|_________|__________|_____|_____|_____|__________|__________|_________________|
| Subsemnaţii din partea .............................................. şi din |
| partea ............................................ am procedat la predarea- |
| primirea mijloacelor fixe în baza ...................... din ............... |
|______________________________________________________________________________|
| Nr. | Denumirea mijlocului fix şi | Numărul de | Buc. | Valoarea de inventar |
| crt.| caracteristici tehnice | inventar | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
14-2-3A A5 t2
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Intrarea / iesirea mijloacelor fixe si a
obiectelor de inventar; calculul
amortizarii
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.17 Pagina ...... din 27
Exemplar nr.: ........
148
Anexa A_4
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
149
PROCEDURA OPERATIONALA
SCOATEREA DIN FUNCTIUNE / DECLASAREA SI CASAREA
MIJLOACELOR FIXE SI A OBIECTELOR DE INVENTAR
P.O. Ctb 18
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
150
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,
dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente privind
responsabilii/operaţiunea
Numele şi prenumele Funcţia Data Semnătura
1 2 3 4 5
1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana
Administrator
Financiar
08.12.2017
1.2 Verificat Ec. Babă Ileana
Administrator
Financiar
08.12.2017
1.3 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
151
2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Editia/ revizia in
cadrul editiei
Componenta revizuita
Modalitatea reviziei
Data de la care se aplica
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1 2 3 4
1.1. Editia 1
1.2 Revizia 1
- 08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
152
3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale
Nr.
Crt
Scopul
difuzarii
Exem
plar
nr.
Compartiment
Functia Nume si prenume
Data
primirii Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
3.1 Informare/
Aplicare
1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.2 Informare 1 Administrativ Gestionar
08.12.2017
3.3 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru
08.12.2017
3.4 Verificare 1 Contabilitate Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
3.5 Arhivare 1 Arhivare Administrator
Financiar
Ec. Babă Ileana
08.12.2017
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
153
4. Scopul procedurii operationale
4.1 Scopul procedurii:
Scopul acestei proceduri il reprezintã:
- stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea scoaterii din functiune a mijloacelor
fixe, casarea si declasarea obiectelor de inventar aflate in patrimoniul institutiei;
- stabilirea responsabilitãtilor privind intocmirea, avizarea, aprobarea si arhivarea documentelor
aferente acestei activitãti.
4.2 Dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii
Procedura are scopul de a realiza operatiunile ce trebuie efectuate si rãspunderile ce decurg din
acestea, stabilind cerintele privind intocmirea, depunerea, verificarea si arhivarea documentelor
ce privesc scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, casarea si declasarea obiectelor de inventar
aflate in patrimoniul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.
Procedura dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii.
4.3 Asigurã continuitatea activitãtii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin faptul
cã, procedurarea activitãtii permite aplicarea acesteia de cãtre orice alt salariat care il inlocuieste
pe cel in functie la data elaborãrii prezentei proceduri.
4.4. Sprijinã auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe
manager in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin
pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru managerul unitãtii in
luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfãsurãri a activitãtii unitatii.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
154
5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1 Precizarea (definirea) activitãtii la care se referã procedura operationalã;
- scoaterea din functiune/declasarea si casarea activelor fixe si a bunurilor materiale de natura
obiectelor de inventar.
5.2 Delimitarea explicitã a activitãtii procedurate in cadrul portofoliului de activitãti
desfãsurate:
-activitatea procedurata este initiata de cãtre comisia de inventariere care are la baza listele de
inventariere care atestã gradul de uzurã si propunerile de casare.
5.3 Listarea principalelor activitãti de care depinde si/sau care depind de activitatea
procedurata.
5.4 Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitãtii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitãtii.
-compartimentele furnizoare de date sunt toate compartimentele
-beneficiarul rezultatelor acestei activitãti procedurate: Directorul unitatii de invatamant.
Compartimentele implicate sunt:
- contabilitate;
- secretariat;
- administrativ;
- altele.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
155
6. Documente de referintã (reglementãri) aplicabile activitãtii procedurata
6.1 Reglementãri internationale
- reglementãrile CE
6.2 Legislatia primarã
• Legea nr. 82/1991 a contabilitãtii-Republicatã;
• Legea nr. 259/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991;
• Legea nr. 131/1996, aproba Ordonanta Guvernului nr. l5/1996 privind intãrirea disciplinei
financiar-valutare;
• OUG nr. 102/ 2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991.
6.3 Legislatia secundarã
• OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii;
• HG nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994
privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, modificata si
completata prin OG nr. 54/1997, cu modificãrile si completãrile ulterioare;
• OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementãrilor contabile conforme cu directivele
europene;
• Ordin nr. 2634/2015 privind documentele financiar contabile;
• HG nr. 2.185/2004 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor
art. 5 si 6 din OG nr. 15/1996 privind intãrirea disciplinei financiar-valutare;
• OG nr. 119/1999 privind auditul public intern si controlul financiar preventive;
• Ordinul nr. 2332 / 30.08.2017 pentru modificarea Ordinului 923/2014 – Normele privind
exercitarea controlului financiar preventiv şi Codul specific de norme profesionale
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
156
• Legea nr. 84/2003 pentru modificarea si completarea O.G. nr. 119/1999;
• OSGG nr. 400/22.06.2015 privind aprobarea codului controlului intern la entitãtile publice,
modificat si completat cu OSGG nr. 200 / 2016.
6.4 Alte documente, inclusiv reglementãri interne ale entitãtii publice
- Organigrama
- Regulamentul de organizare si functionare;
- Fisele posturilor.
- Decizia ordonatorului de credite al Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
157
7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationalã
7.1 Definitii ale termenilor
1 Procedura operationalã - Prezentarea formalizatã, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizãrii activitãtii, cu privire la
aspectul procesual.
2 Editie a unei proceduri operationale - Forma initialã sau actualizatã, dupã caz, a unei
proceduri operationale, aprobatã si difuzatã.
3 Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adãugare, suprimare sau altele
asemenea, dupã caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii
operationale, actiuni care au fost aprobate si difuzate.
7.2 Abrevieri ale termenilor
1 OTC ordonator tertiar de credite
2 AFCS administrator financiar / Administrator Financiar
3 APO adminstrator patrimoniu/ gestionar
4 Ct contabilitate
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
9 Acp alte compartimente
10 OPC ordonator principal de credite
11 Ser secretar sef
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
158
8. Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitãti
Prezenta procedurã reglementeazã in mod unitar organizarea si efectuarea operatiunilor
de scoatere din functiune/declasare si casare a activelor fixe si a bunurilor de natura obiectelor de
inventar ce apartin Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista si provenienta documentelor:
Pentru activitatea de organizare si efectuare a operatiunilor de scoatere din
functiune/declasare si casare a activelor fixe si a bunurilor de natura obiectelor de inventar ce
apartin unitãtii, documentele utilizate sunt:
• PROCES-VERBAL de declasare a materialelor, altele decat active fixe, de natura obiectelor
de inventar in folosinta;
• PROCES-VERBAL de scoatere din functiune a activelor fixe corporale si necorporale;
• PROCES-VERBAL de casare propriu-zisa a activelor fixe/obiectelor de inventar.
8.2.2. Continutul si rolul documentelor: se detaliazã la cap. 8.4 al prezentei proceduri.
8.2.3 Circuitul documentelor:
compartimentul care a initiat operatiunea - contabilitate - ordonator de credite- compartimentul
care a initiat operatiunea;
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, internet, biroticã, consumabile;
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
159
8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare.
8.4 Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitãtii
Prin scoaterea din functiune a activelor fixe/declasarea materialelor, altele decat active fixe, de
natura obiectelor de inventar in folosinta, se intelege sistarea utilizãrii acestora ca urmare a
indeplinirii duratelor normale de functionare stabilite potrivit legii sau a prezentãrii unui grad
avansai de uzura fizica sau morala ori a degradãrii si a faptului ca nu mai pot primi o alta
destinatie sau utilizare si nici nu mai pot fi recuperate, reconditionate, adaptate sau modificate.
Prin casare se intelege totalitatea operatiunilor efectuate in vederea valorificãrii partilor
componente rezultate prin vanzare, distrugere si dezmembrare a activelor fixe/bunurilor
materiale de natura obiectelor de inventar, astfel incat acestea sa isi piardã forma si sa nu mai
poatã fi utilizate pentru destinatia initiala. Operatiunea de casare se finalizeazã prin scãderea
din evidenta contabila a activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar
respective.
Sunt considerate active fixe si materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta, care fac
obiectul prezentei procedruri, urmãtoarele:
a) activele patrimoniale de natura imobilizãrilor corporale - terenuri, active fixe, obiecte de
inventar, animale si pasãri, precum si alte bunuri aflate in patrimoniul unitãtii;
b) active patrimoniale de natura imobilizãrilor necorporale - programe informatice create in
cadrul unitãtii sau achizitionate de la terti.
Activele fixe si materialele de natura obiectelor de inventar in folosinta, pieselor de schimb si
subansamblelor se scot din functiune si se caseazã daca si-au indeplinit durata normala de
utilizare si indeplinesc una dintre urmãtoarele conditii:
a) au devenit inutilizabile ca urmare a gradului avansat de uzura, nu mai pot primi o alta
destinatie sau utilizare si nici nu pot fi reparate, reconditionate, adaptate sau modernizate;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
160
b) exploatarea lor nu mai este eficienta din punct de vedere operativ sau economic datorita
uzurii morale si nici nu au putut fi valorificate sau transferate;
c) costul unei reparatii sau recondidonãri depãseste 60% din valoarea de achizitie pentru un bun
similar nou. Prin valoare de achizitie se intelege costul unei valori materiale echivalent noua la
care se adaugã cheltuielile de transport, instalare si punere in functiune;
d) depãsesc costurile normate de combustibil si lubrifianti, iar transformarea acestora in vederea
incadrãrii in consumurile stabilite nu este eficienta sau posibila;
e) sunt avariate prin accidente, catastrofe, incendii, calamitãti naturale sau ca urmare a unor
activitãti operative de pregãtire, de productie sau administrative, iar costul reparãrii depãseste
nivelul stabilit la pct. c) sau repararea lor nu este economicoasa:
f) aparatura si instalatiile de mãsura, control si reglare pentru care organele de metrologie
autorizate nu mai avizeazã folosirea lor intrucat parametrii functionali au devenit
necorespunzatori;
g) instalatiile mecanice sub presiune si de ridicat, precum si utilajele si sculele a cãror exploatare
a fost interzisa de organele autorizate;
h) filmele, diafilmele, diapozitivele, discurile, compact discurile, cãrtile, brosurile, pliantele,
plansele si alte bunuri destinate activitãtilor cultural-educative si recreative care au un grad
avansat de uzura sau sunt depãsite din punctul de vedere al continutului si nu mai pot fi utilizate
pentru scopul in care au fost achizitionate;
i) prototipurile care nu dau rezultatele preconizate;
j) constructiile si instalatiile aferente sau pãrti din acestea, devenite improprii datorita exploatãrii
lor in conditii normale sau care nu mai pot fi folosite in scopul pentru care au fost destinate si
nici in alte scopuri;
k) constructiile si instalatiile care impiedica executarea lucrãrilor de sistematizare, dezvoltare,
constructie sau reconstructie, legal aprobate, si care nu pot fi evitate sau mutate pe alt
amplasament;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
161
1) remorcile auto si de tractor care necesita o reparatie cu inlocuirea sasiului, in cazul in care
reparatia nu prezintã garantia circulatiei normale pe drumurile publice;
m) animalele care si-au pierdut aptitudinile corespunzãtoare categoriei de serviciu din care fac
parte ori in urma contractãrii unei boli din cele prevãzute de normele legale, nu au putut fi
valorificate, in conditiile stipulate de actele normative in vigoare.
In cazul in care se constata ca degradarea sau uzura avansata a valorilor materiale aduse in stare
de scoatere din functiune si casare nu este urmarea unei folosirii legale si normale, se vor lua
masuri de efectuare a cercetãrii administrative, in vederea stabilirii rãspunderii patrimoniale in
sarcina persoanelor vinovate, in conformitate cu prevederile actelor normative in vigoare. In
situatia in care dispozitia de imputare este contestata la instanta competenta, scoaterea din
functiune si casarea se vor face numai dupã ce hotãrarea a rãmas definitiva.
Scoaterea din functiune si casarea valorilor materiale care fac obiectul unei cauze civile sau
penale se pot efectua numai dupã ce hotãrarea instantei de judecata a rãmas definitiva.
Simpla indeplinire a duratei normale de functionare sau depãsirea costurilor normate de
combustibil si lubrifianti, transformarea acestora in vederea incadrãrii in consumurile stabilite
nefiind eficienta sau posibila, nu constituie temei pentru scoaterea din functiune si casarea unor
active fixe sau declasarea unor bunuri materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta,
pieselor de schimb si subansamblelor.
Activele fixe sau materialele de natura obiectelor de inventar, a cãror functionare este limitata la
resurse incadrate in norme de siguranta, precum si piesele de schimb aferente acestora, care au
indeplinit durata normala de functionare, pot fi folosite in continuare, daca starea lor fizica
permite, numai cu avizul scris ai ordonatorului principal de credite.
Scoaterea din functiune a activelor fixe si declasarea bunurilor materiale de natura obiectelor de
inventar inainte de expirarea duratei normale de utilizare sau cu o durata normala de utilizare
consumata, aflate in administrarea unitãtii, se aproba de ordonatorul principal de credite, in baza
unei justificãri temeinic argumentate.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
162
Nu se propun pentru scoaterea din functiune sau declasare activele fixe sau materialele de natura
obiectelor de inventar care, desi au indeplinit durata normala de utilizare, se gãsesc in una dintre
urmãtoarele situatii:
a) starea fizica si tehnica permite exploatarea lor in continuare;
b) din ratiuni operative sau economice se justifica mentinerea acestora in functiune, chiar daca
costul reparatiei depãseste 60% din valoarea de inlocuire;
c) sunt necesare unitãtii si nu sunt posibilitãti de inlocuire, iar prin reparatii si reconditionari mai
pot fi folosite o anumita perioada.
Casarea activelor fixe si a bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar inainte de
aprobarea proceselor- verbale de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a
bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar este interzisa, chiar daca sunt_indeplinite
toate celelalte conditii pentru executarea acestei operatiuni.
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitãtii
Propunerile privind scoaterea din functiune a activelor fixe/declasare a bunurilor materiale de
natura obiectelor de inventar se fac de cãtre comisiile de inventariere, administrator, gestionar
sau alte persoane care gestioneazã patrimoniul unitãtii.
Aceste propuneri se analizeazã si se avizeazã de cãtre comisia compusa dintr-un numãr de 3 sau
5 persoane, numita prin decizie scrisa de cãtre ordonatorul de credite, care are in administrare
bunurile respective.
Comisia de analiza si avizare este compusa din:
a) administrator financiar, in calitate de presedinte;
b) administrator patrimoniu - in a cãrui evidenta se afla bunurile ce se propun pentru declasare
si casare;
c) alti salariati care cunosc caracteristicile valorilor materiale ce fac obiectul scoaterii din
functiune si declasãrii.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
163
(4) de regulã, atunci cand este posibil, gestionarii nu fac parte din comisiile pentru analizarea si
avizarea propunerilor de scoatere din functiune si declasare, inclusiv cand cumuleazã si functia
de contabil. Gestionarii sunt obligati sa prezinte bunurile si sa dea explicatii referitoare la
existenta si starea acestora.
Comisia numita pentru analiza si avizarea propunerilor de scoatere din functiune a activelor
fixe/declasare a bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar are urmãtoarele atributii:
a) sa verifice obiect cu obiect si sa se convingã ca activele fixe/bunurile materiale de natura
obiectelor de inventar propuse pentru scoaterea din functiune/declasare indeplinesc minimum
una dintre conditiile stabilite pentru casare
b) sa intocmeascã documentatia tehnica - nota privind starea tehnica a activelor fixe propuse
pentru scoaterea din functiune, nota justificativa privind descrierea degradãrii bunurilor
materiale, actul constatator al avariei, devize pentru reparatii;
c) sa intocmeasca procescle-verbale de scoatere din functiune a activelor fixe/de declasare a
bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar, pe compartimente de activitate si niveluri de
competente, potrivit modelelor prevãzute in anexele nr. l si 2.
Documentele care insotesc procesele-verbale de scoatere din folosintã a activelor fixe/de
declasare a bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar sunt urmãtoarele:
a) nota privind starea tehnica a activelor fixe propuse a fi scoase din functiune;
b) act constatator al avariei, dupã caz;
c) nota justificativa privind descrierea degradãrii bunurilor materiale;
d) specificatia bunurilor materiale propuse pentru declasare;
e) nota privind starea tehnica a obiectelor de inventar propuse pentru declasare;
f) documentul de evidenta a exploatãrii - carte tehnica, carnet, fisa de evidenta etc. pentru
valorile materiale a cãror durata normala de functionare este stabilita prin norme;
g) devizul estimativ al reparatiei si procesul-verbal din care sa rezulte ca aceasta este
neeconomicoasa;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
164
h) buletinul de analiza, verificare metrologica, negatii de reparare a aparatelor de mãsurare si
control;
i) autorizatia de demolare sau dezafectare pentru constructii si instalatii, in situatiile in care
dispozitiile in vigoare nu impun alte obligatii;
j) procese-verbale de cercetare administrativa, pentru bunurile avariate prin accidente, incendii
sau in alte imprejurãri, dupã caz;
k) documente de constatare tehnica pentru instalatiile, utilajele, aparatele sau alte mijloace
tehnice cu consumuri peste limitele stabilite, insotite de o nota justificativa din care sa rezulte ca
nu exista posibilitatea modificãrii lor pentru a se incadra in consumurile normate; 1) listele
nominale pentru carti si periodice;
m) alte documente necesare pentru justificarea scoaterii din functiune.
intocmirea si aprobarea proceselor-verbale privind scoaterea din functiune a activelor
fixe/declasarea bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar
Procesele-verbale privind scoaterea din functiune a activelor fixe/declasarea bunurilor materiale
de natura obiectelor de inventar se intocmesc in cate doua exemplare, separat pentru activele
fixe, precum si pentru materialele de natura obiectelor de inventar in folosinta aflate in gestiunea
unui singur gestionar, potrivit modelelor prevãzute in anexele nr. l si 2.
Documentele ce insotesc procesele-verbale privind scoaterea din functiune a activelor
fixe/declasarea bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar se intocmesc separat pe
domenii de activitate (auto, hranire, informatica, medical etc.). Fiecare proces-verbal va fi
inregistrat si datat.
Casarea propriu-zisa a bunurilor materiale se face, pe compartimente de activitate, de comisia
de casare numita prin decizie a ordonatorului de credite, care a aprobat scoaterea din functiune,
compusa din minimum 3 persoane, dintre care una trebuie sa fie, in mod obligatoriu, din cadrul
compartimentului economico-administrativ. Comisia de casare a bunurilor materiale are
urmãtoarele atributii:
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
165
a) sa verifice obiect cu obiect daca bunurile materiale au ajuns la starea de a fi casate, ca urmare
a indeplinirii conditiilor stabilite pentru casarea bunurilor;
b) sa urmãreascã existenta detaliilor, partilor componente si a altor elemente ale bunurilor
respective. In cazul in care acestea au fost pierdute, instrãinate sau lipsesc datorita unor cauze
imputabile, bunurile respective se resping de la casare si se propune efectuarea cercetãrii
administrative;
c) sa stabileascã destinatia materialelor refolosibile in conformitate cu dispozitiile legale in
vigoare;
d) sa asigure executarea operatiunii de casare propriu-zisa potrivit normelor tehnice in vigoare si
sa stabileascã pãrtile componente, piesele, detaliile si materialele refolosibile care trebuie sa
fie recuperate;
e) sa respingã de la operatiunea de casare propriu-zisa bunurile ajunse in aceasta stare ca urmare
a altei cauze decat utilizarea normala, in cazul in care nu s-a efectuat cercetarea administrativa;
f) sa execute casarea bunurilor materiale numai in prezenta tuturor membrilor comisiei;
g) sa intocmeascã procesul-verbal de casare a bunurilor materiale;
h) sa ia orice alte masuri pentru organizarea si desfãsurarea in bune conditii a operatiunii de
casare;
i) sa respingã de la casare activele fixe/bunurile materiale de natura obiectelor de inventar care
mai pot fi distribuite si folosite in alte compartimente de activitate sau in alte unitãti.
Casarea propriu-zisa a activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar se
executa, de regula, la unitatea in a cãrei evidenta sunt bunurile respective.
Operatiunile de dezmembrare, demontare, desfacere, taiere, spargere, ardere si aite modalitãti de
casare a activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar se fac astfel incat
obiectul sa isi piardã forma initiala, cu exceptia ansamblurilor, subansambluri lor, pieselor
componente si materialelor refolosibile, la care se asigura recuperarea integrala.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
166
Ansamblurile, subansamblurile, piesele de schimb sau alte materiale refolosibile rezultate in
urma operatiunii propriu-zise de casare se identifica, iar cantitatea se stabileste prin cantãrire,
numãrare, mãsurare, dupã caz. inregistrarea in evidenta se face la valoarea stabilita de o comisie
de evaluare, determinata de gradul de uzura fizica a bunului respectiv, valoarea de inlocuire cu
un bun similar nou si preturile pietii.
Destinatia activelor fixe/bunurilor materiale de natura obiectelor de inventar, a ansamblurilor,
subansamblurilor, pieselor de schimb sau a altor materiale refolosibile se stabileste de
ordonatorul de credite.
Materialele care nu se pot valorifica, folosi in cadrul unitãtii sau transfera cãtre alte institutii
publice se distrug. Aceasta operatiune se consemneazã in procesul-verbal incheiat de comisia de
casare.
Cãrtile si publicatiile declasate se inscriu intr-o singura pozitie "publicatii", iar detalierea lor pe
titluri si autori se face intr-o lista nominala anexa, care este parte integranta din procesul-verbal
de casare.
Procesui-verbal de casare se intocmeste in doua exemplare si se semneazã pe fiecare fila,
inclusiv anexele, de cãtre membrii comisiei de casare, se inregistreazã si se arhiveazã la
compartimentul de evidenta contabila si circula la contabil si gestionar. Procesul-verbal de casare
se aproba de ordonatorul de credite si se stampileazã pe fiecare fila.
Documentele care stau la dosarul casãrii sunt urmãtoarele:
a) procesul-verbal de casare;
b) procesul-verbal de scoatere din functiune a activelor fixe/declasare a bunurilor materiale de
natura obiectelor de inventar;
c)decizia de numire a comisiei de analiza si avizare pentru scoaterea din functiune/declasarea
bunurilor materiale, respectiv decizia de numire a comisiei de casare; d) documente justificative;
e)documente de valorificare, transmitere fãrã plata pentru bunurile aflate in stare de functionare;
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
167
f) negatii de transfer fãrã plata;
g) alte documente prevãzute de dispozitiile legale.
Scãderea bunurilor materiale casate si a materialelor consumate cu ocazia dezmembrãrii si
distrugerii se opereazã in evidenta contabila pe baza procesului-verbal de casare aprobat de
ordonatorul de credite al Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului, la valoarea contabila.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitãtii
Prezenta procedurã se aplica si pentru activele fixe/bunurile materiale de natura obiectelor de
inventar consumabile sau neconsumabile, fãrã durata normala de functionare, care se caseazã pe
mãsura degradãrii in limita unor baremuri stabilite prin acte normative. Rezultatul operatiunii de
casare se consemneazã intr-un proces-verbal.
Actuala procedurã va fi revizuitã in cazul in care apar modificãrile reglementãrilor legale cu
caracter general si intern pe baza cãrora se desfãsoarã activitatea/activitãtile care face/fac
obiectul acestei proceduri. Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,
prezenta procedurã in forma initialã sau revizuitã se aplicã si de cãtre inlocuitorii acestora.
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
168
9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
Compartimentul/ operatiunea Scr OTC AFCS Ah
0 1 2 3 4
Elaborare E
Verificare V
Aprobare Ap
Arhivare Ah Ah
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
169
10. Anexe, inregistrari, arhivari
Cod formular
Denumirea Anexei
1 2
A_1 Proces verbal de casare a mijloacelor fixe
A_2 Proces verbal de declasare a materialelor, altele decat active fixe, de natura obiectelor de inventar in folosinta
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
170
11. Cuprins
Numarul
componentei
in cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul
editiei procedurii operationale
2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii
10 Anexe, inregistrari, arhivari
11 Cuprins
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
171
Anexa A_1
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
172
Anexa A_2
ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL
DECEI” GURA RÂULUI
____________
COMPARTIMENTUL
CONTABILITATE
PROCEDURA OPERATIONALĂ
Scoaterea din functiune / declasarea si
casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar
Ediţia: 1
Nr. De exemplare ...2....
Revizia: 1
Nr.de ex. : -
Cod: P.O.Ctb.18 Pagina ...... din 25
Exemplar nr.: ........
173