944

Arab Society of Certified Accountants (ACPA) Part I.pdf · ˘ ˇ ˆ ˙˝ ˛˚ ˙ # $ % & ' ( !! " ˜ ˆ ˇ˜ ˆ #ˆ1 2 23 # 3 # 4 # 5 - 6 1 .+ $ ,- . ˆ / )* 9 ˙ : ˜ , ˇ# * #

  • Upload
    others

  • View
    5

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

  • ����� ����� � ������ �������� �

    ��� ������� ����� ����� � ������ �������� �

    ��� �������

    ��� ���� ��� ������������

    ���� �� ������ �� ��

    ���!"����!"������ ����� ####�����$�

    �����$� #### % %

  • ������ ������ ������ ������ ����� ����� ����� ���

    ����� ������ !! "#$��%� &������ '�(���

    )�* ������+�$�� �,- �� .���� ����/ ������ ������ . #�1� 223�� #��3�� #�4��� #��5 �- 6��1�� ���� �� #�-������ ������ ���� 7� #������8 9���� ���� �:�� ��,� �#�* #��� '���4�*

    ��3���� ���3��� ;,1� ������ ������� &��2� &����/ . 7

  • ���%�����$� ����� ���!"�

    �������� ������+ � ����������� ����� � I! ! ����� ,��&

    @�� #�5 '���3� 7� ������ �� ��$� �@���� �,- ��C������ ������ ������ O���� @�3���� &,����� '����4��� )�3�� G��:�� �� �-��4� ����� ������ ������ �� ������ �

    ��� I! !. ���� �� ��

    ���!���� #��4��

    )�� @�� �� ������ '��B� I!!U............................................... )�3�� G��:�� �� #����� #������ ��3� X\ K�� J�4

    ������ ']�#�2��....... I!" )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3�VP#$������ ������� �� H4��� ........ II" )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3�UP#������ 'D��3��� �� ����� .......... I� )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3� !P K�*�� �K� ������ ��:��� '�, '���4

    ������� )5=��� ....................................................................

    I"� )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3� PT����� ��:� ......................... IVV )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3� IP��25��� ............................. ٣١٤ )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3� ZPيجـار٣٣٣.......... ..................... عقود ا )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3� �P��:��� ����8 .��� �3 ����%� ....... ZWU )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3� �P#����� '���%� :[�3��� ^�4���.... ZV�

  • ����� ����� � ���� �������� �������� ���������� �������.................. ���

    ����� ����� � ���� �������� ��������������� !�"���� ��#$����� ......... ���

    ����� ����� � ���� �������� ������%� ����� ������

    ��������.......... &��

    ����� ����� � ���� �������� ������'� (�")�� ����*���� +��"",���

    �$������...........................................................................

    &�%

    ����� ����� � �� -'& . عن ا�طراف ذات العقةاتا�فصاح �.-����� �������� ��

    �������� ����� � ���� �������� ��-����/ 0�1,!2 3")� �3 4��� ��5�� (�

    !$�...............................................................................

    ���

    ����� ����� � ���� �������� �����--� (�� ������� ����$���� 67 8�"���

    ����� ��#��� �����..............................................................

    �&-

    ����� ����� � ���� �������� �����-�� �������� ��9 �:������ 6� �����

    )�:������ ��.............................................................(

    ��%

    �� � ���� �������� ���������� ���-��7 ��!����� � �!*����� ����$�� 0�

    �������.............................................................................

    ��&

    ����� ����� � ���� ������� ������-&�6�1@���� ��!� ...................... ���

    ������ ���

    ��������

    �������� ����� ����� ����� � ���� -�� !$� 4����� (�")� ���/ 0�1,!2... %�& ����� ����� � ���� �������� �����-�� �7��*��.............................. '.� ����� ����� � ���� �������� �����-%� ������� ���)� :0����............. '��

    ��� �������� ����� ����� ����� � �-'� ������� ���)� :B����� C���7��... �.-- ����� ����� � ���� �������� ������.� ������� ���)� :����"���.......... �-%� ����� ����� � ���� �������� �������� ����$� ��5�� (�")�............... ����

    ������� ������$� ���������� !�� B��D

  • �������

    ����� �� �� ��� ���� ���� ��������� ��������� ������ ������ ����� ����� ���� �� !���� "� �����

    �# �����$ ��� ������� %��� &�������� ���� �� �' ���������()*+"� ��,# -�� ��,���� "�

    �#���� .�/�� ���� ��#����� �' 0��� �� 1��#2 ������� ������ �������� �, �' ��3����� �4����

    � �������� ����5� ������ ������ �' ������ 6���� ������ %75��� ������ ��������� �������� ����� �

    ���� 8����� . ���� � ������ ���:;�2 1�� ������@���� �� 1�� ����� %��� ������ %��� ���� ������� � ������ ����

    ������ ����� �������� 6� �3�A� B�, .

    ��� ���������

    ��������� ��������� ������ �� ��� ���� !�"�

    � ���#: � ���%&'&

  • '��B���

    ��� %� ������ ���

    5! ������6

    ����� ����� � ������ �������� �

    ��� 3$ � %� 7������ ��&����

    )�3�� G��:�� #�<� '����8 7� @���� �,- Q���) �� #�<��PSC (������ ������ ����?� #3���� . �� O�����8� ! ����� I!!�)�3�� G��:�� �� #����� #������ ��3� X

  • '��B���

    '��B��� I

    )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3�Z " #K������ '���:��� �� '��B��� �#������ '������T��5%��"g

    )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3�" " #�2�� ']����� �� '����>����"g )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3�V " الحصص في المشاريع المشتركة"g

    ��3� )�3�� G��:�� �� ������ # ؛"قتصاديات ذات التضخم المرتفعالتقرير المالي في ا "! ������

    )�3�� G��:�� �� ������ # g"فترة إعداد التقاريربعد ا'حداث "� �3�� ������ )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3� W" #���>���� '���:3��"g

    �� ������ #������ ��3� )�3�� G��:�� " " '��3���� ���4���� �'�$�����"g )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3�I� " ��N���� �����"� g )�3�� G��:�� �� ������ #������ ��3�IW " [��5�8�:�� &������ @�4%� #�*"

    ��$� ;,- 'D�3��� &,��� @�3���� '���

    � #����� #����� ���� �B�� '������ ���� ��� �� �� �3

    ��� I! .��=�� #5�� I!!U �� �,- @���� .���� #������� �� ;,- ��3��� hJ�K�� 7K:� i#���� 7� �*���� �����$��� ������ :org.ifac.www

  • #����� #������ ��3� X

  • ����� ��3� X� ( '�, #��$��� ']������ #*D3��)�������� ��<��� X��

  • )�3�� G��:�� �� #����� #������ ��3� X�� �:*����� �j�3���� ��.

    W. �1��� #`�� &���� )�3�� G��:�� �� #����� #������ ��3� X��� &��� �-�� .4�:�� ����� 7� X

  • )�3�� G��:�� �� #����� #������ ��3� X���� �� )��5��8 �)1�3�� )1 ���`���� #����� '���2�� #�25���� '�`1�� #����� #1���

    ��������� ����� )��3�� T���� ��

  • )�3�� G��:�� �� #����� #������ ��3� X

  • ����� ��������� �� ������� ����� �

    ������������ ������

    �������

    ����� ������ ���� ����� ��� �� ����� ������� ����� . ��� �� �!"## ��� $�� % � &'� � ����� ��(��� )�*���� ��*���� ��� +�+�� �, ����� ��*-� �*, �.��*��

    / � ���0/ 1��- �� ��0 ���� �����(�0� ���� ��+�� ���� ��2�� ����� ���� �� +*�+�� �*�� 3�

    ������� 45�� ������ ����6�� 7�� ������ ������� ���, ����� ���� ����� 8��(�� ���90 �� :����

    ��.;� � ���< ��0 .

    � � �6��-� ����� ��(�� �, ��2�� ����� ����� ��-� � . ���2 ������� ����� ���2�� 45. M�2 �9�����>��/ �*���� ��(*�� �*�� ��2 ��6�

    ���� A�9�B &>� .������� �������� ���2�� 45. ��(� : • ������� ������� �0'�;� J���� ���0 • � ���������0�� ��2���� 1�0���� ��2�� �������< ��� G��;� �0'��� ��5 ������ • ����� ��������2�� ���0��

  • �� ����� ���������������� �����

    ����� ���� �������������� ����� "

    ���

    � ���

    ��� �

    ����

    • ����� ������� ����� • ����� ������ ������ �, ����� E�-6�

    ����� ��< ��� 1�0���� ����� ��2 7�/ ��>� ������� ������� ����� ������� ��2 �*�2�� ������ ��� ���0'�B ������ ����� ������ ������ ����� ��2 ��*��� E�-6�� �, �*��2

    ����� ��(�� -�>� ��2�� % ���*�� ��*����� ��2 ����� ��< ��� 1�0���� ����� ��2 M9�� ������� ������� ��� ��2�� ������ ��� ���0'�B ������ �� )�9*�B �*�2 O��*>/ 7*�/

    ����� ��(�� 7�� O��>�� .������ � ��+��.

    ����+ 72��� M0�������� � �I���������>�� � 3����� � ��+�� 7�� 3����/ *�;� ��*I���� ��+�� N� A�9 ��*� ���*�� ������� �9�6� K5�� � A�9�B ����� ���� �, � &9,; ���5� ����< ����/ $�, ����

    � �� ����(�� ������� 1��-������ �*����� ������ ����� ��2 . ��*�� ��*�/ ��*�+��� �� ���(�� ��9������� /A�9�;� ��I���� ���+�� . � ��+��������.

    � M0�� ����+ 72��������/ �Q��(� ������� �����

    ;� E�-0 �, �������&�� .B )�9�B >� ���R(*�� ���*�H��� �6����� &I���� �2���� ���2 �-���� �2�� �-�� ���R(�� �S>��� )��� ����2 D��� ���� ������ &��� )��� �*,

    �������� ��(�0 .

    • &��;� ��2� �, ������ ������

    ��2��� M9� ��� ���2�� ������� ����>�/ ��*I���� ��*� �,���� &���� &��� G��;� �� ���, A�9�;� . +���� A��;� 7�� M2>� ������ &I���� � ����< ��2 7�/ 1�-�� �.

    ����� ����� ���� A��� &��;� E�-0 �, ������� ������� &�0 � T*� ��� �*����� �*��� ���,;� AFH.������H �, .������ � ��+��.

    �� M0�� ����+ 72������*��� �-���� ���R(�� ����H�� ��� � ��>�� ���-� ��2��� �,�

    � 7�/ �2�� �-�� 1��-� ����</ ��9 �����B &�2 �Q��(� ������ ������� K�� & �*2�� �-*�� ���R(*�� �S>��� �-���� ���R(�� ����H�� 7�� �2����� ������� .

    �� ���� 5������ ����>�/ � �-���� ���R(�� ����H�� ����� ����� �9�B ��2��� ��6�

    �9� &

    �����F� 1��- �H*�� K��*�� �-*���� ���R(*�� ����H�� G��� &C &(���� ��-�>� �, ���� ��2���� 7�� D����� �0�� �, ���� &���� �I>���� ���96�� ��

  • �� ����� ����������� ����� �����

    ����� ���� �������������� ����� !U

    • ������ &��� ��2�

    �*� �*����� &��� 8��( �2��� &�C� &'� � ���� ������ ��� ��-� ��2��� ���� �0'��� ��5 D��2�� �, ����>��� ��,� 1��- . �����*�� ���*�� A�� �*�2��� 7���

    ��� �� A�9�B ������ M�2 � ������ ������ &��� �� ����� ������� ����� . �'*������� �������� &C &(���� ��-�>� �, ��2��� J��>� %J�5 7�� .������ � ��+��.

    �� M0�� ����+ 72������

  • �� ����� ���������������� �����

    ����� ���� �������������� ����� !!

    ���

    � ���

    ��� �

    ����

    �������� ������ �� � ��� V���� ������� ���� ������ ������� ����� " Y�*��/ ���*�/ �*2�� B Y���/ ����/ �����

    �� �� ����(�� �����(����� ������� ����� " �� ����� ��*� O�� *��� 1*6� 1*���� �*, $�����(� .

    �� �6���� ��60�*�� �*����� ��*������ �����* ���*��� O��� ��. � ������� ����� �R���� ��C���� ��Q � G��;� ����� ���2�� D'-�� ��������

    �� �� ����� 7�� ��+��2���� �;� ����R�� . ��� V���� ������� ���� ������ �� ���*�� ���*��" �� �� ����(�� ������� Y���/ ����/ �2�� �������� ������� ����� " �� �������� 1���� �,

    ������ 4����� Y���/ ����/ �2���") ��I����� ����(� .(������ � ��+��.

    �� M0�� ����+ 72������

  • ������� �

    �������

    ���� ������ �� ������� �������� ����� �����

    ��������� �����

    �������........................................................................... ��� ������ ������ �� ������� �������� ������ ���� �!............................. "�#

    �$%����� ������ �� ������� �������� ������ ���� ��...................... & %��'�(����� ������ �� ������� �������� ������ ���� )�.................... *�#

    ����� ������ �� ������� �������� ������ )���+,� -��......................... �/�* �������� -��................................................................. �/���

    ����� 0�1�� )�2 ������� )�.�����............................................. �"��& 3� ���� 4�% ����� ������ �� ������� �������� ������-���'� ���5��

    6��.��................................................................... �*�/

    3� ���� 4�( 6��.�� ���5� 7� 8��'��-���'� .......................... ��" ����� ������ �� ������� �������� ������ ����................................ 9�#

    ������� ���,3� ����%.......................................................... :/�:" �1���.............................................................................. :9

  • ����������� ������ �� ������� �������� ������

    ������� �:

    ���������� ������ �� ������� �������� ����� �������

    �. )�;���(� ��!� ����� ������ �� ������� �������� ������ 4�( ������� ���� H��C. �� =$�� �! ��E G7�������� ������ " ����� =��,�� ���> ����' �� ��!������ ������ ;��.� �'>� �� �������� �.F� J�J�'����,'@( 7% ���@ ����� )�

    3� D��?'� K���' -�����J'�� L���'�� J�J�'� ����� ����% ��.F��� ��������� �� 7�E' M�� ������ ���,��� ���$@ 7% ����'��� �������� ." �����

    3� ��@ G��F��� 7� ����� ������ �� �����?'�( ���

    ����'�� �$����� )�%������H� ���$�� �$'�' ����� ���,.�� 4�% �F.� 8�,��� �� . �����3� �%���������?'������ ������ �� ������� �������� ������ ���� ��A� � . �%�������

    3����?'��.��'E�( V�'.� ���5� �� �! � .�� 7E��3� �%������ �����@3� �������?'� ��'�' �� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� D���J'�N 6� D� 7���'�(�F'��.� �� ������ .

    3� �%������ ;�$%� D��� �%� �''����?'�3�

  • ����������� ������ �� ������� �������� ������

    ������� ��

    • � -A�B� �?. �� ������� �����'�� ���%( )���>� D�$��� 8�� )���?�( ���' V�>����� ������ .

    9. �������� ������ ���� �F�$� ����� )����'� ����� ������ �� ������� �������� ������ ��'�'����� ������ �� ������� .4�( ���$3��� �������� ������ ���� ��,� G�������� � )���?.� ����� ������ �� �,�> -����� M��������� ������ �� ������� �����'�� ���%( 8��� �� ���� ���$@ 8��.'' .

    ���� ������ �� ������� �������� ����� ���� ��� ! &. ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� �� ;�$%5� 7���' �'�3� ���� 8�@ 7����'

    7�������� ������ . ������ �$���* =�?�' �'� GP��$%�" )�A�F�� 8�@ 7� �F.� P��$%3� �� ;�$%5����' 7�������� ������ �B+B 6� 8�@ 7� �F��?�' �'� �@ ������ 7� ;�$%� �F.� ��C.� �� ��� .� 7� 7��@����� 7� ����� ��% 7���' �'� GW�2 4�( ���$3�� �F��� �'�� )�A�F�

    ���'!(����� ������ �� ������� �������� ������ ���� �� ����� ������ �� ������� �����'�� ���%N� .)��,'�� -�� 7��'�'� U �F.E�� ������ �� �FA��[ 7% ����'�� 7��@����� ;UTF� -��� .

    "���� ������ �� ������� �������� ����� ���� ��!���� *. L��'� 8E ���'�( ��$�� L�,.�� -���' ����� ������ �� ������� �������� ������ �����

    �.B($% �?%�P� ���� -��� 7% �� P��,>? 8@5� 4�% 8�,'( [.��� 7% � .

    #. (7 %��'�(��' �?@�.�� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� )�� ��������

  • ������ ������ �� ������� �������� �����������

    �" �������

    �:. ����� ������ �� ������� �������� ������ 7� ���� ������ -���' ��.�E�( 4�% ��@ 6� =�$�' �'�������� W�' ��� .������� ��Z ��.��� 4�% ����� ������ �� ������� �������� ������ -��.' U� .

    ��. ��. )������ D���� 7�E� 7^� �$'�' ����� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� 4.�'���>'���� �1��� 8+> 7� 7��� _. 2��. ����' �1�.� H.�� 2��.�� . L@��% 6� L.�' 8�� 7��

    ��Z ���,( ��%(� ������� ���� 7�� ����'�� �B^� ������� '���� . =��,� ��1��

    "������� )�.����� " ������'�� ������� )�.����� D��� �������� ��� ������� '���� �'� �'��� �!���'%(����� 0�1�� )�2 ������� )�.����� 7� ;J�E .

    �9. ���.%��'������� )�.����� P����-���'�3� ���5 JE���� 7��� 7�$''� ������� )�.����� 7N� G

    8�,5� ���, �� )���1'�� 7���� 6��.�� -��'�� 7���� ������ ;��5� 7���� ������/��E���� -��� . ���.%� ��'������� )�.����� P�����'�3� ���5 �-��A��� ������ 7����� 7N� G P�.��� 7�E� ��

    ����.�� )�%������� )�$������� .

    �&. ������� )�.����� �� ^?.� ��' 7� 7E�� G����� 0�1�� )�2 ������� )�.����� ���%( 4�( ���$( V�>5� ���c�) ��F� 6�T' �'�� V�>5� ���5�� �����?'�� �A�F��� ��E���� )�A�F�� 8B�

    �����?( (����� �������� D��'�' �'�� ����'� ���,� ����� )�.���'�()�������� 7� ������ �F'� ._�>�� 0�1�� )�2 ������� )�.������ )�.����� '�( ��B�� _�>�� 0�1�� )�2 ������� )�.����� ���%( �� ��������

  • ����������� ������ �� ������� �������� ������

    ������� �9

    • �'�� ����� ������ �� ������� �����'�� ���%( ���$@ 8��.''��� �F��( -��'�� �'� �� H.� ���� D$� �� �'�� �� ��A���� ������� �����'�� ���%3 ������� �������� �� 8��? 8E?�

    ����� ������ �F.^?� ������� ��������������� �����'�� ���%3 .

    �#. ����� ������ �� ������� �������� ������ 7� ��BE�� 7� ��� ������3� ���� 4�%-���'� ��.�� 7N� ������� �����'�� ���%3 ������� �������� 4�%" ���%3 ������� �������� ������ ���� ���(

    ������� )�.����� 0�%� " ���>'��� ��, �2 D��� �!����� ������ �� ������� �������� ������ . /. ������� �������� P+��? P������ W�2E ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� ��,� �@�

    ����� ������ ��5� ���>'�N���.�� ���6 62�� 7�$'� �'� �����'>( V�>�� ������( )���,�(3� D��?'��J'��F� .

    ��-� .� /�����*� ���� +�" ,��&�� �%����� �. \�,�3� 4�% ^?.��� 6��.�� ���5� 4�% ��.���� ����� ������ �� ������� �������� ������ D�?'

    3� ���� 4�% ��A���� )�������� 7% �%�� 8E?�-���'� ������� �F'�.��� ���%( �'�� H.� �Z� G L���� �����5�5���.�� ���6�������� .7( �� ^?.������� ��' �'�� 8��'�� 4�% �������� 7�

    3� ���� 4�% �������� 4�( 6��.�� ���5�-���'� �� LZ�' �@ 4�% ���� )���,�( 7��$' ����-���'�(������� . ����$3� )�������� D$� ��'���)��@�� ��Z �� ��@�� P+B� (

    �F�@���)�� �� ������� )�.����� )�C�+� �� P+B������� ����'�� ���$( 8,�.� ��@ ( 4�% )�������� _A�,>)P+B� 8��'EU�� ��@�B���� ( ������� �����'�� ���%( �E�' ��C.� �� D��?' 6��

    7�$_�,'>(�� . . �� ��E�� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� 8 8�F�'3���J'� �������� �������

    ����� ������ �� �������3� ���� 4�%-���'� 8+> 7� ���>'�(3� ��E�5� ���'. ������ �� ��

    ���� .3� ��E�5� ���' M������'. ��� )����'� ���E ����'� P����$( P�'@� ^?.��� =�'' �@ �F.N� G��

    3� ���� 4�% ����� ������ �� ������� �������� ������-���'� ���� )����'� 7� �F���' �@ �� �' �.%��A��� ��,� ������� W�2 -�� . �������� ������ �.�' ��'>' 7� )@� 6� �� ^?.��� -��

    -���'�3� ���� 4�% ����� ������ �� ������� �������� ������ D��� ^?.��� -��'� �!�.%�3� ���� 4�% ����� ������ �� �������-���'� ��E�� ��� -��' 7� ���� �F�� ���'.( 4�% �� 6�

    �� 7� ���3� ���� 4�% ��.���� ����� ������ �� ������� �������� ������-���'� .

    :. ���2�>'(3� ������ �.�'� ���@ -���'� P���� ���' G����� ������ �� ������� �������� ������� 3� ��E�5����'.R� ���'��� ��.�J�� ���� ��8��'. . �.%�(.3� ��E�5� ���+, ;�F'���'.�� ��' G

    P�����' ^?.���P+��E P���� ���� 4�% ����� ������ �� ������� �������� ������ ���E� 3�-���'� .

    �. ����� ������ �� ������ �������� ����� 7�$'��" ������� )�.����� 0�% "���'�� ��?��:�

    "� �������� ������� ������� �F'�.��� 8B'�' �'�� ^?.��� =,�' 7� �1�.� ����� ������ �� ������������� W�' 7% . �� ������� �������� ������� 8B'�' �F.� 4�% ������� )�.����� ,� L�� U�

    �� ������� �������� ������ 7� ����� 8E )����'� D���� �J'�' ).�E �2( U( ����� ����������� �������F�� -��.� 62��� ".

  • ������ ������ �� ������� �������� �����������

    �& �������

    ". L��'������ �������� ����� ����� ������ �� �� 3� ��E�� ��5 ^?.��� -���' V�� 7% e\�,����'.(�� .

    ���� ������ �� ������� �������� ����� ���� 9. 8E 7�$_�,'>(��C.5� �E�' )S?.� 8�@ 7� ����� 0�1�� )�2 ������� )�.����� ���,(

    ����� ������ .��.�.�@ )����'� 8E? ��C.5� '' 7� 7E��� )�F���'� �����'�� ���%3 � ������� �����'�� ���%3 )�����'�/ � )���E��� �� 7� �.��� ������ ������ ��/ )�A�F�� ��

    � ����C.'��/ 3� 7�$ ��.F��� �������� )�A�! ��_�,'>�.���� .

    &. ��� �������� ������ �.�' 7� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� ��'��� �� ����3� 7% \�,�3� 4�( ���$3�� ����� ������8�B'� ���%( ��� �� ���E 7��' 4�( 6�T�� �F�

    ����� ������ )S?.� 8�@ 7� ����� 0�1�� )�2 ������� �����'�� . '' �'�� ������� _�,>' )������ ���;������ �����?�� .

    *. -�� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� ���� )���E��� D$�� ��.���� )�A�F�� 7�$ ������� �����'�� ���%3 ������� )���?�(� ������ D$� �� ��������,�,'>(�F'� . �@������ �������� D$�� ��.���� )�A�F��� ���'���� )���E��� 0�� )�$� 4�% -��.' ������ �

    7�$ ����� ������ )S?.�� )���E���,�,'>(�F . �� ������� �������� ������ �%��' 7� 7E��� ��!����� ��A�@ ������ =��.' �� ���� ������ �Z��, �� W�' �������� D$� )�A�! ����� ������

    �.������ �����@ 7� ��J��� -���' �� .�� ������ 7�E' 7� =����� 7� ������ �� ������� ������R� ���E �A�� )�2 �����,�,'> ������ )S?.�� )���E��� ������ ������ ��� ���' �� �'�� )�

    ����� .�������� �.�' ���E 8E?� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� D�?�� �������� ����� ������ �� �������� D� ��.���� )����'��� ����'� ����� ������ �� ������� �������� ����� .

    #. U� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� W�'�� U��������� )�A�F�� ��!����� 3� L��� ������8�B'� ������ ������ �� ������� �������� ������ . ������ ��F� \��. ��'���

    ���� 7� ������ 8�@ 7� H�%�� H��% ����' 4�% 7�$ 8��' �'�� ��'F��� ���'>��� )�%�� ����,�,'>(H .

    ������� ���$*� ����! :/. ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� ��'������� ���,( ����% ��������

  • ����������� ������ �� ������� �������� ������

    ������� �*

    o �� ����������� �������� ����Y o )�A�F�� 7� �!��Z� ����C.'�� )������� �������� D$�� ��.���� )�A�F��

    �������Y o � Y��.F��� �������� )�A�! o ����� ������ �� ������� �����'�� ���%N� ��.���� V�>5� )���T���Y

    • �� 8�E?'�7 )�A�! �� ��F���' ���?'�(�� �� D���?��� ��7��'� ��%�� )+>�� �� Y�� ���?� 8�� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� 4�(

    • ��� ��% ��F���� )�C�+� ;���3 0�% ���� �?.�8@5� 4�% ��F? . =�'�� 7��B^'��� _�>?c� �,�� W�2)����,N� �� ������� �������� ������ ����

    8�@ �!�FC. )�F�� 0��� ����� ������8��E'�( )����,3� 7� �F��% �@��,���������� 8�@ .R� P����� 0���� ���� 7�$''����'.'�)� Y

    • �?@�.��� -A�B� 8�� )�C�+��� ;���( �'� 8+> ���'���� )�C�+��� D��� ����� ;���(� G0���� )�������� ���'���� �������� 4�% )+���'P��A+� 7�E ��B�� �� � ������ ���� ��!� ;�$ � Y����� ������ �� ������� �������

    • ����� ������ �� ������� �������� ����� �?. 62���R� P����� 7�$'���'.'�)� ����% )���> =$�� ������� ���,3� ������ �� ������� �������� ������ �����

    3 ������ 8,�' �E� �������'.'�'�H .

    �����73� )�A�F��� ��F���'�� ���?'������ D���?��� ��7��%���� :. ��J+�� M���5� 2��.' ����T�� ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� 0��� �@

    �������� 8�� 0�% )����� ���%(� )���?�3� �� ���� 4�( )����� ���� �� ���'�����7 ���� �� ��F���'���7����5� �� ��%���� .

    ::. ���� ���'��7� ��F���'�� 3� )�A�F�����?'������ D���?��� ��7 ���� 7� �$% ��%���� ;�$%� ����� _�>?� W�.! 7�E� 7� 7E�� H.� U( ����� ������ �� ������� �������� ������P�

    3� �� �� ������ �����'7�������� ������ .

    �@��,��� )���'�' :�. ��� 8�,5� L�� H'����� �' G7��� ����� ���� ����' �'� ������ ���� 4�( G0���� �'�

    H��% �@��,��� ����� ������ �� ������� �������� . G������ 8�@ 7� H��% �@��,��� )�' �2(�P�;�� 8������ 2��. =�,�� ����� ������ �� ���� ������ �����E

  • ������ ������ �� ������� �������� �����������

    �# �������

    �(��� :9. �� ������� �������� ������ ���� �� �F'��. 4�% )�.�����

  • ����� ���� ���� �� ������� ������� ����

    ������� ��

    ����� � ��� ���� �� ������� ������� ����

    �� ����� ����� ��� ���� �� ������� ������� ���� ���� ��� ����� ���� �������� ������� ���� �� ������� ������� ����� ��� �!"� ��� ���� #$!%�� . ���� ���� ����

    ���'� ����� ���� #���� (���� �� ���)���� *���+�� ��%��� ��� ���� �� ������� �������� �)� ����� #,,-��� .��-� �� �%����� /���� 0��� ��� ���� �� ������� ������� ���

    ��%��� 123 (���� ��%+� �� /���4� . ��� ���� �� ������� ������� ���� ���� ��!� �+ (�� �5 3���� ��� �� �+�!��� 6�5 ������ ���� ��%��� #4����� #��+��� ���+ 7+!�

    ������� 7�� #8�9��� �����123 :��� #����� �� ������� # .

    ������ ������� ���5 7�%�� ������ ���� ��� ���� �� ������� ������� ���� ���� ��,"��������� (����;� ��� 0���� . �� ������� ������� ���� �%����

    � 6� (����;� ��< 6�5 ��� ���� ���� �5 *��,�� ������ ������� ���5; ������� ����� #��?� 6�5 ������ @�� #���� (�%� �A�� ������� ������� ���� ������� . �%< �+

    �� ��� (���� ��� �� ����� ��� ���� �� ������ ������� ���5B� (��� *���� ������ 7�%������� ������������ ������� ���5; �� .

    ����'� *���� C���;� #��+��� 7�' �� ��� ���� �� ������� ������� ���� �%�� �)! �� � ���� 7�� ��� ���� #$!%� 3D�� ���� ������ #������ �%��� . ������� ���� ���� ����

    � #��+��� (�� ��� ���� �� ������� #��!� � ���� ��� �� ��%��� ������ ��� #4�3��,,-� ��� ������ ������� ���5; ������ . ���� �� ������� ������� ���� ���� ��!��

    ��� ���� �� ������� ������� ���� �� ��%��� #������ ������ ������ 123 ���5 ��� .� #%���� .,� �E�%� ��%5 �� ��� ���� �� ������� ������� ����� 7A��� �%< 6�5 �����

    ��� ���� �� ������� ������� ���� �� F� 7��� ��� 7+ #���� ����� 7A��� .

  • � ������� ����� ����� ������ �� ������ ��

    ���� ������

    ���� ������ �� ������ �������� ����1 ������� ��&����� '�!

    23�4����� �4 7( ����� �������� ������ �� ������ ����� �2! 2�>^� 8E?� ���A� 7� ����� �������� ����h�� �@� �) 8����� ��% //:" (0�% )�.����� ������� "62�� ]5� ����� ������ �������� ������� �! -��� ��^' ���T�� �h.�� ����h�� �������� �������.

    7(" IFRS" � IAS" "�" IASB "�" IASC "�" IASCF "� International Accounting Standards �! )��+% �����' ���T�� �.�� ������ �������� G������� U� =��� �Fi���>'h�N�

    7��� ������ i

  • ����� ������ �� ������ �������� ������

    �������

    ������ �������� ����� �� ���� �����1 ������� ��&����� '�!

    ���������

    ����� �������............................................................................. �������: �F��.............................................................................. � -��.��............................................................................. �9 )�����'............................................................................ &���

    � ^?.���3����,'@............................................................. *��/ � D��.���3���>�� ��.�E�( �� �����'���� ����,'@................................. �� )���T�����E��� 8��%5�.................................................... �

    ����.�� ���!5�)�������(....................................................... �: 5� ���,8�,/ ��E���� -���................................................. ��

    �!������� )�.����� ................................................................ �"��* �� ����T�� ��������� )�.�����....................................................... �#�/

    ������� )�.����� )�.�E�............................................................. ��9 �3���E�� )����'%................................................................... &�"*

    �� 8����� 0����3 �������� ������� 8�B'� �������� ������� �����........................................................ &�:& ������'�(S?.���.................................................................. :*���

    -��'(0���� ..................................................................... ���� �� ������D���'��.................................................................... �"��&

    _��'��............................................................................. �*�" �.������ )��������................................................................. ":�"* V�'����� 8E�F��................................................................... "#��"/

    �����.............................................................................. "#�9/ ������� )�.����� ����'.......................................................... 9��9" �����'�� ����' �'�............................................................. 99�9* L��.��� )@���............................................................... 9#

    ������ JE���� 7���................................................................. &/�#*

  • ������� )�.����� 0�%

    : ����� ������ �� ������ �������� ������

    ���� ������

    J���'�� �����'��� / ��Z��'������............................................... &/�&"

    5�8�,�����'��� ............................................................. &9� 3���J'�)������'��� ........................................................... */�*&

    �'�� )�������� �'������' �F 7��� ��, �� ������ JE����................................................................. **�#

    L�� �'�� )��������( 0��' 7� ��, �� �� )���$�3� �� �� ������ JE���� 7���......................................... #:�#*

    ������ ;��5� 7���.................................................................. ##���&

    �'��� J���� �� 0A����....................................................... ##��/�

    �'�� )��������L�� 7��� ��, �� �F$�% ������ ;��5�.................................................................. �/��/"

    ��, �� ��( 0��' 7� L�� �'�� )�������� ���$�3� �� �� ������� ;��5� 7���).......................................... �/9���& 8�,5� ���, �� )���1'�� 7���/��E���� -���................................... ��*��"

    6��.�� -��'�� 7���.................................................................. �9 )�C�+���......................................................................... �&��"/ 8E�F��......................................................................... �&��:�

    7% \�,�3���������� )������� ............................................. �:��:# ����'�� W�E?� ����A��� ���,���.............................................. ��/���*

    8���� ���.................................................................... ��*����*d ���5�) ������� �������� 8���'�� ��.,���� 4�% �F.� ���, 8�,�/-��� ��E��.......................................................................... ��*�

    V�>� )���,�(.............................................................. ��#��"/ ��E�����'.(��....................................................................... �"���"

    2��.�� K���'....................................................................... �":��"� ����� ������ �� ������ �������� ����� L���)///( �""

    -���)� (– �����'�� ��%�.�� _A�,>��������� -���)L (– V�>5� ����� ������ �� ������� �������� ������ 4�% )+���'��

    ��'.'�3� ����)� ������ �������� ����� D� �.����)� (

  • ������� )�.����� 0�%

    �� ������ �������� ����� ����� ������ � �

    7( ����� �������� ������ �� ������ ����� � "0�% )�.����� �������" 7��� �� )������ ���"" . V���h'' D��� )������ �� ��B^'�� .L��� 7� ���]� ����� �������� ������ �� ������ ����� � �� -��� �F�� H.� ��� -��� ���� )���'.'�3� �"����� 4�( j������ �������� ������� �� ������ �����" .����� ����� �������� ������ �� ������ ����� : ")������� G��������� )���1'�� �� )�����'�� ��������� ;��>5�� "P����� ���'>3 -���'�

    )������� ��������� �� jL��Z )���?�3� ��$����.

  • ������� )�.����� 0�%

    " ����� ������ �� ������ �������� ������

    ���� ������

    ������� ������ ����� ������ �� ������ �������� ����� 8���" ������� )�.����� 0�% " ����� 8��

    ����� ������ �� ������ ���������" ������� )�.����� 0�%) " ���� �� ���,��///( G )��'�� H����' �1�.������'�� �� ���' �'�� ���.��� � ���.� //*W�2 ��� �� . 7��

    �E�� )@� �� ������� �2! -���' 2����� .

    ����� ���� 5��&� 6���� ���� ������ �� ������ ���1 ����� =�.��� ������� �2! ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� D$�����'�(

    H'����� ������� �������� ������ ����� D��'�� ������� �������� ������ 7���' ���?���� ������� �������� ������ 7�� �������� -���' �� _>�'' �'�� ������� ����� ������

    L��.��� ���� 4�( _�>�� ������ .

    �����: ����� ������ �� ������� �������� ������ ���� 4.�' G=�.��� ������� �2! D$� V��� ������ �������� ����� 4�% )���n� �'�� )���1'�� _>� ���� �������� 8���' ������

    -�����"������� )�.����� 0�% "��'. �������� ������ ����� D��'�� )�.���'�� ���?�� � ��,5� ����� ������ �� ������ �������� ����� �F�� �'>� �'�� ������ �� U( G�������

    ������ �������� ����� _�,. 7%�3� �'� H.N� G����� ������� _�> L��� C��'� 5�� ��������� )�� ."

    �����9

  • ������� )�.����� 0�%

    ����� ������ �� ������ �������� ������ 9

    �F��%" G"���������� ^?." G"��E���� -��� �����" G" �,�� -��" G"������� ������" G"������� 8�,5�" G"���.�� ���%" G"���.�� ����%" G"���@5� _,�" G"��!T��� 8�,5� ."

    ���� ��E ����� ������ �� V�>� ����� ������ ������ �� )����,��� 5�" G"0A���� ���,/J����" G"������� ��?.5�" G"p+�3� ���%" G"0A����/ ��?.5� 7� J����

    ������� ."� �$�� )�����'��

  • ������� )�.����� 0�%

    & ����� ������ �� ������ �������� ������

    ���� ������

    ������� 3� �.,' �'� 7^� ������� �2! L��'���J'� 8+> -�'�� 62�� G������ � K���' 7� P��F? ������' ��� H'���' 8��^'� ���?� ��Z P��� H.^?� ^?.��� W��' U �'�� �� � 4�% �F?

    �� K���' 7� 8@5�����' H.� 4�% G��J'�(8���'� .�P������ �.,'�� �2! 7�E� �' 7(� 4'� K���' ��� 8�5� 8��� ���� 4�% )������ ����� ��%( �� 8���'�� ��%3 ��@��'� ����(

    ������'������� )�.����� ���,( 4�% �@��,��� 8�@� . �@�$'@( �� ������ �������� ����� 4 ����� �������3�

  • ������� )�.����� 0�%

    ����� ������ �� ������ �������� ������ *

    /�$-� ���$ �� ����(��� .��� /��2���� %���

    ������ 5� ���, �� )���1'�� 7��� 7'� �� 0��]� 7� ������� �2! L��'� 8�, / ��E���� -��� ^?.���� _�>�� �'��� ���,�� )�����( v��� �����() �F� �'���� v������ W�2 �� ���

    8�,5� ���, �� �?��� /��E���� -���( ����.��� v������ 8,�.� 8E?� �FC' M��� G

    ������� ^?.��� �E���� ���@5� _,� 4�( . �� ������ �������� ����� �$'�� ���

    �� ����� �������.��� � 4�%

    3����J'�����'�� ������� �.��� 7�$ )� . ������ �� ������ �������� ����� 7�$'� ��� ������,�3� )����'� 8��'����

  • ������� )�.����� 0�%

    # ����� ������ �� ������ �������� ������

    ���� ������

    ��0�� �. (7 ������� )�.����� 0�% �F�+> 7� �'� �'�� ������� 7��� �! ������� �2! 7� �F��

    7� ������ 0��Zc�8�� 7��$ ��.�E�( )��'��� ^?.��� ������� )�.����� 7� 8E 7�� �.������ )S?.�� �,�>�� ������� )�.������ �������V�>��2! 7��� G �F�� �2! -���'�� G �������

    �3 ����� )�.����� �� ���E�� )����'% L���� ����� ������� )�.����� V�'��� �,�>�� )����'��� 7� 4.�5������ 3 -���'�

    ��� G��������3� ��'% V�>5� M���5�� �,�>�� )+������ 7^?� \�,�3�� ������� ''� ������ �F���.V�>� ������� �������� ������ 7� ����� ������ ��.

    %��&�� �. ������� ��&����� ���2 '�! �� ������ �)� %���� 6��'������ �����

    � ���� 6����* �������� %�����?���� ������� �������� ������ ���� ������ ��.

    :. (7c� ������� )�.����� �! 7�2�� 7���>'���� )���� ����'� ����� )�.����� �! ������ 0��Z ���'� �,�,> ���,� �����' L�� �F� =�'� D$� �� ��������'�(�F'� )������ 7� ���@� G

    ;�$%�� ������ ������ LA��$�� ����� ������ 0��Zc� ������� )�.����� ���>'�� 8�?���� 7�.A����� �����?'�� )�A�F��7���J�� G 0��Zc� ������� )�.����� 7�$''� G7��C����� �+%3�

    U� G6�.��� ����'�� 8B� �>[ ��% �.'�� 7�$ �� 8,�.� 8E?� �$������ )�.����� ������

    �,'>��� �������� ������� )�������� 4�% ������� �2! -��.�.

    �. .�E �2( )S?.��� D��� 4�% w��E'� 8E?� ������� �2! -��.� ������� )�.����� ���%3 ����� ) ����� ������ �� ������ �������� ����� �� ���� �! ��E G��,�.��� ������� )�.����� �� ������

    9 " ��,�.���� ������ ������� )�.����� ."

    @. ������ �)� %��� ���� ������ �A3&� ��� +�!B�&C��D� ����E�����2��� /��!-� .

    9. =$�'"��������� ������ �� ������� �������� ������ 4�( ��� " ������ ���� 7% ���,�� 7^� ����� ������ �� ������� ��������)���T� ���%3 ������� �������� -��' ����E��� 8��%5�

    ������� �������� ������ ���� 7% ���,�� ������� �����'�� . ���' ����8��%5� )���T� � ����E��� ����� �&������ ������� �:I

    � ����*%�����)Accrual basis( �&� ���� ��� ������ *�����! �#������ L����� �0!�M� �&! N�G-� O���-��) �&! ��� �����#��" �� ��&�� P�� ����� �� L�( Q�)�� R.D�

    ����7�� ������� ��&����� �� �0� ����� ��������� �#���� �� /��� O���-�� �#�����

  • ������� )�.����� 0�%

    ����� ������ �� ������ �������� ������ :/

    �0� �$�G�� ��&�8�� .". ��� ���� �$�&�� *�����!� ������ 6���� �0� * �� %�����-�/�$*�� ��8����-� ���$� /�$ /����$���� ����*�� ��2���� %���.

    -�/�$ )Assets( PM���� R����� O���- ����& >S3&��� �0��! ����� ���� ������� ��.� P��&� �0&� %�������$�M" �������� ��� ��&�2�">S3&��� ���G .

    .�2����� �������)Contributions from owners( ���������� ����$�M*� P��&��� �&��� >S3&��� �0� ����� ���� ���G�� ��&�2�" �� ���� Q�� B�&C��D� R>S3&��� T��G .� ���

    �0&! ��&���8��"/�$-� ���$ �� ����� �$� U3&� ����� >S3&��� �� / �� ��2���� %������� >S3&���:I

    ��� �� "����G�� ��&�2 ) 1(�&�/ ���% �� 2/ �. )أ (������� ����$�M*� P��&��� ���8���2� O��� �0���� >��� /#G >S3&��� /�M .� .�2����� ������ � �G ���8���� V)� .

    R�0��C�� ��)� (*� .! /�$-� �� >���8 ��� ���8�� �� Q�)2���8�� ���� �� ��� W>S3&��� ��7$� / ��

    0� �� ������0� )ب (����� �� �0������� �� �0�� .2��.

    .�2����� ���8���� )Distributions to owners( �� ����$�M*� P��&��� �&� �� ��������?��X�! �&�2 B��� R�0 � �� �0�2��� ���2 +�! >S3&��� �0!8�� ���� ���G�� ��&�2�" +�!

    ���C��#� ?�������" �� ���C��*�.

    ����$�M*� >S3&��� )Economic entity( >S3&� � � ���� �A3&��� .� �!���� �&��0��! ����� �C2� �� >���� >S3&�� >����� >����.

    �������$ )Expenses( /#G ���G�� ��&�2�" �� ����$�M*� P��&��� �� '�7G&*� ��

    ��2� �� /�$=� Q#0��" �� >���$ ������ /23 +�! .�2� ���� ������� >�����8��" ��/�$-� ���$ �� '�7G&" +�" ,�E� / ���8����� ������� Q�� B�&C��D� ��2���� %���

    .�2�����.

    /��!-� ���E�����2��� )Government Business Enterprise( >S3&��� �&�������� YX�$G�� ���2 �0� ����:I

    �W�0��D� �M )أ (��� ���#$ Q��� ����� ��-!��/W )ب (� ����(3���� ������� ������ �0��" ��2�� 0� ������N�G� �A3&�� R ����/ ��5 �� )ج (���!� ��� B�&C� R����G��� P���� P���

    ��� ������"W�0���2� �7�2 �+ ������/ ���S3&��� ��������" .�2�� ������� ���2< )د (! ���� Z ) �����3� B�&C��D�

    ,���� ���� +�! ����&���( � W ���M >S3&� �0�� !��) ھ (! �����.

    �����M >S3&���Q�)� ������ ����� ��0� .� �0�� �� �� /)� �� L�� .

  • ������� )�.����� 0�%

    :� ����� ������ �� ������ �������� ������

    ���� ������

    *���8���� )Liabilities(*� �� ��8�� ����� R����� O���� .! ��&� ���� >S3&��� ������� �� P��&� .� �� ���� ������� .� >S3&��� .� ���$ %��� +�" �0����� ,�E� .� PM���

    ���G ��&�2�" �� ����$�M".

    �&�� ����-� ���)�������( )Material( .�2 �)" ���� �X��G�� �0��&��� �� ��&��� ����)� .�2� ���� .���G����� ������� �� �����M +�! R�!��� �� ,��� /23� R�CE� .� .2���� .�

    ������� ��&����� ���� +�! ,��� . �� �)��� ������ ���� +�! ����&�� ����-� ����� ������ U��G�� .������������ ���[�� �� . R���#2 �� R�&��� ��� �� ���� .�2� .� .2��������� /���� �� .

    /�$-� ���$ /��2���� %��� )Net assets/equity( /�$� �� �������� �$��� ������M" �� >S3&��� ���2��8��"�0��.

    ��[�#��� )Notes(��� �� � ����� Q�� +�" ��� " �������� ,���� ������ 82���� ./�$-� ���$ �� ����(��� .���� ������ B��-� .���� /,��&�� %����� .���� ��2���� %��� .

    ��&����� Q�� �� �0&! 5$7��� ��&��� ?#���� �� ��7$� �����3 ��[�#��� �������&����� Q�� �� �0� ����!\� ���E��� ��< ��&��� /�� ���������.

    ����*� )Revenue( ��&�2�" �� ����$�MZ�����$�M*� P��&��� .� ������ %����� �����" �� ���$ �� >���8 +�" >������ �������� V)� ,�E� ���&! �������� ����� >��� /#G ���G��

    /�$-� /.�2����� �������� ������� �����8�� B�&C��D� ��2���� %���.

    ��� �� ��]���� �����$��� ��G���̂ �)� �� N�G-� ���� ������ �� ������� �������� �� ���� ��X�M �� ���2) ���� RN�G-� ������� �� L� ��� ,)�� +&��� �7&� ������

    /���� /23� ���3& �� ���� �����$��� .

    &� 7( )����,��� ����'�� ��$�� �� ����� �������� ����h�� �h� ��h���� ��h��� * ")���5� ������� :0����" ��>'�o'� �� �2! ������� �.������ ������ �F� �� ������� *:

    )� ( ��5� ������� �������� 8���'�� ��.,���� 4�% �F.� ��� -� ��E��) ���,�� �� 7�'����� �" ��9 7� ����� �������� ������ �� ������ ����� *(Y

    )L ( ��� 0��' 4�% ^?.��� ���J'�( ����'� �� �>[ ,�� �����.' 7� ���, 8�,n� ^?.��� q�.% ���,'�� .,o'� 4�% �F.� ��� -� ��E��) ���,�� �� 7�s'����� �& � �* 7� ����� �������� ������ �� ������ ����� * .(

    � >S3&���*����$�M *. =��,� ��>'��"� ^?.���3����,'@ "5 G������� �2! ��0��Z��'� G������� �����'�� ����' �

    � ����� ^?.� 7� �^'' �'�� )S?.��� 7� �%��������F��% ����� )S?.� .

  • ������� )�.����� 0�%

    ����� ������ �� ������ �������� ������ :

    #. � 0h�� �� ��h>'�'57��� )����,� V�>�� ^?.��� 4�� ��?c� 3 8B� ����,'@" ^?.����3����� "�"������� ^?.��� "�"������ ^?.��� "�"�%������."

    �/. � ^?.��� 7�$'' �@3� )�2 )S?.� ����,'@ ����%��'�(� �� ��!�8�B��� 8��� 4��� G�����'

    � �A�� 7�E' �@3 ^?.� ���E��� 7�E����,'@(� ���' )S?.� 8�?' �3 ��� 8���� 7�E���( G� 4�% 7E��� )���> ���' )S?.� W�2E�����6���' .

    � P��&���* �� ���������� ����$�M" ���G�� ��&�2� ��. 5� ���'8�, )S?.��� ������� -���'����!�5�� G�F8�, )���>��� D���� ����'� ��>'�' �'��

    L�� ��!� G�?��� 8E?� ���� ����. )����' ���, ���' U �F.E�� ^?.��� .N�FP����Z � " ��7�$'' �F.^� ,�' "���>�� ��.�E��"5�� G8�, ��>�� ����. )����' ����' �� ��>'�' �'�� P���BE �F� ����," � ,�' ��.^F7�$'' � "P���BE ���� ����. )����' ���, ����'� �A��� ��

    7�$'' �F.^� ,�'" D��.����,'@(�����'�� � ."� ���E -���'��5 7E�� �'�� 0��Z7� ��>'�' 5� �F��8�, 7N� =��,��� ��>'�� ������� �2! "� D��.���3��,'@ �����'���� ���� ��.�E�� ���>�� "� _A�,>�� ,��5���c� ��8�,.

    ����E��-/��!����2��� �. 8�?'����E��� 8��%5� )���T�P+E )S?.���� G������ -������ 8B� �����'�� )S?.��� 7�

    �'>' U� G������� )���T��� 8B� �������)���T�� 5 7% �!�!�� �� ����E��� 8��% �F��?� ��?.^� ���' �'�� )S?.�������� ������ ����%� G_�>�� 8��' )���T�� 5 8��% 7� �Z���� G=���� -���'� ����E���7� �F$�� 4�% ��J'�()� D�'���� )���> ����'� ����� � 0�� ���J' �F����� �F.� L���5 )���>��� D����� D�'���� �� )��C.���� ����(�� 7���

    8��������!J ���� 8���� . ������ �������� ����� ���� ������ �������9 �F��% �3��?� �� ����' 7^?��2(5 ����� ������ ).�E 0��Z L��� G������� �����'�� ����' 7� 4�� ��?�

    �� ����' �.% W�2�2( ^?.� ).�E 8��%��F��% ����� ����E� ^?.� 8�@ 7� V�>� ������ �������.

    ����&�� ����-�)�������( �:. ��� �� 2��� 7�E �2( ���� ����' 7( ���'��� 7�E�� G7���>'���� )����@ 4�% �BT� w��>�� 7��

    7���>'���� WA��� _A�,> ����� L��'� G���! . ������ ����� 7���>'���� V�� 7� 0�'�]�� ����� )�������� ����� �� ��Z� �F��� ��E ��������� ����,'@3� ��?.5�� ����� �������

    ��F'�3� 7� ������ .2>^� 7� �1�.� W�2� ��. 4�% D@�']� 7� 7E�� �E ���'%3� 7��� ����'�� )������� 2�>'( �� _A�,>�� '���� 4�% ��B^'�� �'� 7^� 8����

    �F����'� .

  • ������� )�.����� 0�%

    :: ����� ������ �� ������ �������� ������

    ���� ������

    -� ���$/�$ / ��2���� %��� ��. 5� ���, =��,� ��>'��8�, / �� ���'��� ������� ������ ������� �2! �� ��E���� -���

    �� ������ JE���� 7�)5�8�, �F.� P������3���J'�)�(5� ���, 7�E� �@� G8�, / -���P����� ��E���� �� 7E��� GP����� ���>'�( )����,� V�>�5� ���, =��,� 7� U�� 8�, /

    ����? ��E���� -���7�P��$�� �!�.�� 7�E� .

    ��� ������� ��&����� �". (7' 7% ���% �! ������� )�.����� ������ JE���� ��E�! 8�B�� �F� ���' �'�� )+������� ^?.��

    � G^?.��� �� ����.�� )����'��� ;��

    2�>'(�� )������� ����'� _�,>�� H�� 4�%� G������� D�J�'� ����'�7N� ��!� �����'�� � )�2 �������5 ������ 0��Z ����� ������ �� L��7� ������ ������ )�������� ����' 7�E'

    2�>'(8+> 7� W�2� G�F� ��E���� ������� 7% ^?.��� ����T�� V�� 7���� G������ :� ) �( D�J�'� ���,��� 8�� )������ ����'Y������� ������� )���>'��� ) L( Y����.�� �F'����'�� �F'���'� �F'�?.5 ^?.��� 8���' ����E 8�� )������ ����'

    ) d( ����'� �F'�?.� 8���' 4�% ^?.��� ��@ ����' �� ���� )������ ����'��J'�('� �F �F'��F�'�Y

    ) �( � Y�F�� )���1'��� ^?.��� ������ D$��� 8�� )������ ����'

    ' ) ھ(;��E��� ���>�� ���E'� ���.��� ^?.��� ;��� ����' �� ���� ���E )������ ����)�J��.3��.

    �9. 6T�.' ��� W�2E ������ 0��Zc� ������� )�.����� 7�E� �@ -�� �� 4�� ���$3���� GD@�'� '���� )������� �������� ������� V�'��� T�.'�� �� ������ )�������� ����