Art. 20 legge n. 44/1999: la sospensione e la proroga degli adempimenti fiscali,

amministrativi e contributivi

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amministrativi e contributivi

Bologna, 12 aprile 2016

Art. 20 Legge n. 44/99 :la proroga o la sospensione dei termini di scadenza per la durata di trecento giorni

• degli adempimenti amministrativi, di pagamento

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• degli adempimenti amministrativi, di pagamentodei ratei dei mutui bancari e ipotecari nonché diogni altro atto avente efficacia esecutivaricadenti entro un anno dalla data dell’eventolesivo (1° comma);

Art. 20 Legge n. 44/99 :la proroga o la sospensione dei termini di

scadenza per la durata di trecento giorni/2

• di prescrizione e perentori, legali econvenzionali, sostanziali e processuali,

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convenzionali, sostanziali e processuali,comportanti decadenze da qualsiasi diritto,azione ed eccezione che sono scaduti o chescadono entro un anno dalla data dell’eventolesivo (3° comma);

Art. 20 Legge n. 44/99 :la proroga o la sospensione dei termini di

scadenza per la durata di trecento giorni/3

• relativi a processi esecutivi mobiliari edimmobiliari oltre all’esecuzione dei provvedimenti

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immobiliari oltre all’esecuzione dei provvedimentidi rilascio di immobili (4° comma).

Art. 20 Legge n. 44/99 :la proroga dei termini di scadenza degli

adempimenti fiscali

Sono prorogati dalle rispettive scadenze per ladurata di tre anni i termini relativi agli

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durata di tre anni i termini relativi agliadempimenti fiscali ricadenti entro un anno dalladata dell’evento lesivo (2° comma).

I soggetti beneficiari

I soggetti che possono beneficiare della proroga dei terminidegli adempimenti fiscali sono coloro che hanno richiestoo nel cui interesse sia stata richiesta l’elargizioneprevista dagli articoli 3, 5, 6 e 8 della legge n. 44/1999, inquanto:

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quanto:

i. vittime di richieste estorsive, esercenti un’attivitàimprenditoriale, commerciale, artigianale o comunqueeconomica, ovvero una libera arte o professione anche sehanno prestato acquiescenza alle richieste estorsive;

I soggetti beneficiari / 2

ii. soggetti dichiarati falliti, previo parere favorevole delgiudice delegato al fallimento, a condizione che imedesimi non abbiano riportato condanne per i reati dicui agli articoli 216 e 217 L.F., ovvero per delitti contro ilpatrimonio, l'economia pubblica, l'industria e il

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patrimonio, l'economia pubblica, l'industria e ilcommercio, a meno di intervenuta riabilitazione, né sianoindagati o imputati per gli stessi reati;

iii. appartenenti ad associazioni od organizzazioni aventi loscopo di prestare assistenza e solidarietà a soggettidanneggiati da attività estorsive (che abbiano subitodanni a causa di tale appartenenza);

I soggetti beneficiari / 3

iv. soggetti, diversi da quelli indicati ai punti precedenti, che,in conseguenza degli illeciti previsti dagli artt. 3, 6, 7 L.cit., subiscono lesioni personali ovvero un danno;

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v. superstiti dei soggetti appartenenti alle precedenticategorie (se la morte sia conseguenza dell’estorsione) acondizione che utilizzino la somma ricevuta in un’attivitàeconomica, ovvero in una libera arte o professione,anche al di fuori del territorio di residenza.

I soggetti beneficiari /4: l’art. 20 comma 6 della Legge n. 44/99

L’art. 20 6° comma prevede che le agevolazionipreviste dallo stesso articolo si applicano altresì:

• a coloro che hanno richiesto la concessione del

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• a coloro che hanno richiesto la concessione delmutuo senza interessi di cui all’art. 14, comma 2,Legge 7 marzo 1996 n. 108 (vittime dell’usura);

• a coloro che abbiano richiesto l’elargizioneprevista dall’art. 1 Legge 20 ottobre 1990 n. 302(vittime del terrorismo e della criminalitàorganizzata).

Oggetto del beneficio fiscale

L’oggetto del beneficio consiste nella prorogatriennale dei termini degli adempimenti fiscaliricadenti entro un anno dalla data dell’eventolesivo.

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lesivo.

Possono essere oggetto di proroga:

• obblighi di versamenti di somme;

• adempimenti di natura formale.

Oggetto del beneficio fiscale / 2

Non possono essere oggetto di proroga:

• le manifestazioni di volontà di naturafacoltativa, quali opzioni, adesioni, definizioni

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facoltativa, quali opzioni, adesioni, definizioniagevolate;

• tutte le altre attività imposte dalla normativafiscale (es. tenuta contabilità).

Evento lesivo: definizione(Art. 3 L. 44/99)

• Qualsiasi danno a beni mobili o immobili;

• Lesioni personali;

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• Lesioni personali;

• Danno sotto forma di mancato guadagnoinerente l’attività esercitata.

Evento lesivo: decorrenza del periodo di sospensione

Non tutti i termini in scadenza sono prorogati ma solo quelliricadenti entro un anno dalla data dell’evento lesivo(art. 20, 2° comma).

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� Dalla denuncia o dal primo atto processuale con cui lavittima ha avuto conoscenza certa dell’esistenza diindagini o di un procedimento penale;

� Termine desumibile dal provvedimento favorevoleemesso dal Procuratore della Repubblica.

Sopravvenienza di eventi lesivi durante il periodo di proroga

Nel caso di sopravvenienza di eventi lesivi duranteil periodo di proroga triennale si ritiene che gliadempimenti (già oggetto di proroga) non siano

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adempimenti (già oggetto di proroga) non sianoulteriormente prorogabili.

Di parere opposto il Commissario Straordinario delGoverno per il coordinamento delle iniziativeantiracket ed antiusura e la giurisprudenza dilegittimità e merito (Trib. Avezzano 08.10.2014; Cass.

Sez. I, 11,08,2010 n. 18612).

Provvedimento favorevole del Procuratore della Repubblica

L’art. 20, 7° comma L. n. 44/99 subordinal’efficacia delle sospensioni dei termini e della

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l’efficacia delle sospensioni dei termini e dellaproroga di cui al 2° comma al provvedimentofavorevole del Procuratore della Repubblicacompetente per le indagini in ordine ai delitti chehanno causato l’evento lesivo.

Provvedimento favorevole del Procuratore della Repubblica / 2

La deliberazione dell’organo giudiziario puòessere emessa anche in data successiva a

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essere emessa anche in data successiva aquella della scadenza dell’adempimentofiscale.

La proroga dei termini fiscali: l’istanza della parte

• Non è prevista da alcuna norma;

• Risulta opportuna per portare a conoscenzal’Agenzia delle entrate della situazione;

• Non è soggetta ad alcun termine di prescrizione

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• Non è soggetta ad alcun termine di prescrizionee/o decadenza;

• E’ indispensabile al fine di individuare conesattezza gli adempimenti fiscali rientranti nellaproroga.

Attività degli Uffici dell’Agenzia delle entrate

Verifica di:

• Requisiti di fatto (presenza denuncia penale,provvedimento favorevole Procuratore dellarepubblica);

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repubblica);

• Requisiti di diritto (soggetto legittimato,evento lesivo).

Attività degli Uffici dell’Agenzia delle entrate /2

Emanazione di un provvedimento che

• individui gli adempimenti fiscali oggetto di

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• individui gli adempimenti fiscali oggetto diproroga triennale;

• determini le date di decorrenza e di scadenzadelle agevolazioni previste.

Attività degli Uffici dell’Agenzia delle entrate: casi particolari

Tributi non versati e non ancora affidati/iscritti a ruolo

L’Ufficio darà atto della proroga per il periodo

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L’Ufficio darà atto della proroga per il periodostabilito, senza richiedere, alla fine di dettoperiodo, le sanzioni e gli interessi, in quanto nonè configurabile un ritardo nell’adempimentodell’obbligo.

Art. 20, comma comma 7 ter L. 44/99.

Attività degli Uffici dell’Agenzia delle entrate: casi particolari /2

Tributi non versati e affidati/iscritti a ruolo

Se la proroga riguarda tributi non versati per i qualisi è già effettuato l’affidamento del carico e/ol’iscrizione a ruolo, l’Ufficio apporrà una

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l’iscrizione a ruolo, l’Ufficio apporrà unasospensione, per un periodo pari alla proroga,dandone comunicazione al contribuente edall’Agente della Riscossione.

Alla scadenza del periodo triennale, revocata lasospensione, si riprenderà la riscossione secondole ordinarie modalità.

Attività degli Uffici dell’Agenzia delle entrate: casi particolari /3

Debito saldato durante il periodo di proroga

Se il contribuente ha, durante il periodo di proroga degliadempimenti, corrisposto in tutto o in parte il dovuto

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adempimenti, corrisposto in tutto o in parte il dovuto(tributo, sanzioni ed interessi), si procederà a rimborsaregli importi corrispondenti a sanzioni ed interessi; inquanto non dovuti perché l’adempimento non potràconsiderarsi tardivo.

La quota capitale dell’importo versato non potrà essererimborsata in quanto comunque dovuta, considerato che laproroga sposta solo il termine per l’adempimento.

Attività degli Uffici dell’Agenzia delle entrate: casi particolari /4

Lettere di presa in carico e/o cartelle di pagamento

Le lettere di presa in carico e le cartelle di pagamento,comunicate e/o notificate dall’Agente della Riscossione,relative a carichi formati prima dell’evento lesivo edivenute definitive entro un anno dalla data dell’evento

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divenute definitive entro un anno dalla data dell’eventolesivo sono soggette alla proroga triennale previstadall’art. 20, 2° comma L. n. 44/1999.

L’avvenuta concessione della proroga triennale deve esserecomunicata all’Agente della Riscossione competenteaffinché non applichi gli interessi di mora per il periodo disospensione(art. 30 d.P.R. n. 602/1973), e non inizi oprosegua procedure esecutive.

Inadempimento successivo alla scadenza della proroga

Se, successivamente alla scadenza della proroga, ilcontribuente non adempie l’obbligazione tributaria, l’Ufficioprocederà con le attività proprie di riscossione (es. iscrizionea ruolo, affidamento del carico, revoca sospensioni).

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Considerata la complessità della normativa ed inconsiderazione delle norme dello Statuto del contribuente(art. 10 L. n. 212/2000), è auspicabile l’assegnazione diun termine di trenta giorni per l’adempimento conl’avvertimento che in caso di inosservanza dello stessosaranno applicate le relative sanzioni ove dovute.

Revoca: art. 20, comma 5, L. n. 44/99

Il contribuente decade dai benefici concessi e glieffetti dell’inadempimento saranno regolati dallenorme ordinarie qualora, si accerti, a seguito disentenza penale irrevocabile o comunque di

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sentenza penale irrevocabile o comunque disentenza esecutiva, l’inesistenza dei presuppostiper l’applicazione dei benefici previsti dall’art. 20cit.

Monitoraggio delle istanze presentate nel 2015

Direzione Provinciale Numero istanze

Bologna 2

Ferrara 2

Forlì Cesena 7

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Forlì Cesena 7

Modena 0

Parma 2

Piacenza 2

Ravenna 1

Reggio Emilia 0

Rimini 0

Totale 16