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asientos contables
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SEMINARIO TALLER SOBRE
DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN
DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO
DEL PCGE
COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES
MODALIDADES
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 601-609-673-4011 42-43
Por destino 20-28-97 611-79
Devol. por naturaleza 42-43 601-673-4011
Devol. por destino 611-79 20-28-97
Dsctos.obt. F. de F. 42-43-611 601-4011-20
Dsctos.obt. F. de F. 42-43 73-4011
PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS
Ganancias por medición 20-21-24-25-26 761
Pérdidas por medición 661-95-95 20-21-24-25-26-79
Anexo de las Tablas 1 y 2
609 Costos vinculados con las compras de existencias
Pagado a proveedor
Flete, material de embalaje, cargulo y otros
Pagado a terceros
Flete, seguros, gastos aduaneros y otros
Pagado al gobierno
Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros
TABLA 1
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO
DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 602-603-604-609-673-4011 42 – 43
Por destino 24-25-26-28-97 612 – 613 – 614 – 79
Devol. por naturaleza 42-43 602–603– 604–673- 4011
Devol. por destino 612 – 613 – 614 – 79 24-25-26-28-97
Dsctos.obt. F de F “Naturaleza” 42 – 43 602-603-604-4011
Dsctos.obt. F. de F. “Destino” 612 – 613 – 614 – 79 24-25-26-28-97
Dsctos. Obt. F. de F. 42 – 43 73-4011
Salida de almacén 612 – 613 – 614 24-25-26
Destino o aplicación 90 – 94 - 95 79
Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 603-604-609-673-4011 42-43
Por destino 90-94-95-97 79
TABLA 2
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Inmuebles por naturaleza 331-332-673-4011 46-47-406
Inmuebles por destino 97 79
Muebles por naturaleza 333 al 339-673-4011 46-47
Muebles por destino 97 79
Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero
Por el costo del activo fijo 32 45
Intereses devengados 673-97 45 – 79
Por nacimiento del IGV 4011 45
Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable
“Importancia relativa”
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 659-673-4011 42-43
Por destino 90-94-95-97 79
Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT
Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados
Ganancia por medición 11 – 30 – 31- 33 – 34 – 35 762-777-56
Pérdida por medición 56-662-672-94-95 11-30-31-33-34-35-79
TABLA 3
COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 62 – 646
4017–403–407–141– 41–
44
Por destino 90 – 94 - 95 11-30-31-33-34-35-79
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Por naturaleza 63 – 65 – 67 – 4011 4017-42-43-45
Por destino 90 – 94 – 95 - 97 79
TABLA 4
TABLA 5
COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Compra de servicios por anticipado 181-182-183-4011 42-43-45
Aplicación de servicios por naturaleza 673-651-635 181-182-183
Aplicación de servicios por destino 90-94-95-97 79
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Gratificación del Personal 6214-90-94-95 4114-79
Vacaciones del Personal 6215-90-94-95 4115-79
CTS del Personal 6291-90-94-95 4151-79
Reconoc. Depreciación 681-90-94-95 391-79
Reconoc. Amortización 682-90-94-95 392-79
Estim. Cobranza Dudosa 6841-94-95 19-79
Desvalorización de Existencias 6842-94-95 29-79
Desvalorización de Activos Inmovilizados 685-94-95 36-79
Provisión para Litigios 68-94-95 481-79
TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS
VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Venta de mercaderías 12 – 13 701-704-758-772-4011
Costo de ventas 691 – 692 20-21
Devolución sobre ventas 709 – 4011 12 – 13
Reingreso mercadería devuelta 20 -21 691 – 692
Descuento concedido F. de Factura 74 - 4011 12 – 13
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Transferencia previa 27 – 39 33
Venta activo fijo usado 165 756 - 4011
Retiro contable del activo fijo 655 - 94 27 – 79
TABLA 7
TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS
CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO
Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas
Ingreso físico al almacén 21 – 22 711 – 712
Ingreso contable 23 713
Cancelación Ctas. 90 y 79 79 90
TABLA 9
APLICACIONES
PRACTICAS DE LAS
9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA
APRENDER EL NUEVO PLAN
CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact.
300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.
Factura Nº 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5000,00
IGV 18% 900,00
Precio de venta 5900,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1
OPERACIÓN 1
----------------1--------------
60 Compras 5000,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 900,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5900,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300
----------------2--------------
20 Mercaderías 5000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias 5000,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Contabilización por destino, nuestra compra de mercadería con fact. 300
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00
Factura Nº 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00
Material de embalaje 200,00
Servicio de flete 300,00
Base imponible 5 500,00
IGV 18% 990,00
Precio de venta 6 490,00
OPERACIÓN 2
----------------3--------------
60 Compras 5 500,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 5000,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculados con la mercadería
60911 Transporte (flete)
60915 Material de embalaje
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar 990,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 490,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza
nuestra compra mercaderías con Fact. 301
VAN
VIENEN
----------------4--------------
20 Mercaderías 5 500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias 5 500,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Destino de nuestra compra con Fact. 301
COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO
DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura.
Factura Nº 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00
10% de descuento < 500,00>
Base imponible 4 500,00
IGV 18% 810,00
Precio de venta 5 310,00
OPERACIÓN 3
----------------5--------------
60 Compras 4 500,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 810,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 310,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302
----------------6--------------
20 Mercaderías 4 500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias 4 500,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra por destino, con Fact. 302
COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO
DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00.
Factura Nº 303
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00
1er descuento 10% < 500,00>
Base para el 2do descuento 4 500,00
2do descuento 5% <225,00>
Valor de venta neta 4 275,00
Material de embalaje 250,00
Base imponible 4 525,00
IGV 18% 814,50
Precio de venta 5 339,75
OPERACIÓN 4
----------------7--------------
60 Compras 4525,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 4275,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculado con las mercaderías
60915 Material de embalaje 250,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 814,50
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 339,50
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 303
----------------8--------------
20 Mercaderías 4 525,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias 4 525,00
611 Mercaderías
Nuestra compra por destino, con Fact. 303
COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON
INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual.
Factura Nº 304
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 5 000,00
Interés 4% mensual 400,00
Base imponible 5 400,00
IGV 18% 972,00
Precio de venta 6 372,00
OPERACIÓN 5
----------------9--------------
60 Compras 5000,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
67 Gastos financieros 400,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 972,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 6 372,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 304
----------------10--------------
20 Mercaderías 5 000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
VAN
VIENEN
97 Gastos financieros 400,00
97673 Intereses comerciales
61 Variación de existencias 5 000,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos 400,00
Nuestra compra por destino con Fact. 304
SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA
DE MERCADERÍAS
Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV.
Factura Nº 109
Servicio de flete sobre la Fact. 300 350,00
IGV 18% 63,00
Precio de venta 413,00
OPERACIÓN 6
----------------11-------------
60 Compras 350,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculado con las mercaderías
60911 Transporte
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 63,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 413,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la
Fac. Nº 300 por naturaleza
----------------12--------------
20 Mercaderías 350,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias 350,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la
Fac. Nº 300 (op-1)
COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA
DEMORA 10 DÍAS
Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/. 25000,00 con Fact. Nº 305 (la mercadería llegará dentro de 10 días).
Factura Nº 109
50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u 2 500,00
IGV 18% 450,00
Precio de venta 2 950,00
OPERACIÓN 7
----------------13-------------
60 Compras 2 500,00
609 Costos vinculados con las compras
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 450,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2 950,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305
----------------14--------------
28 Existencias por recibir 2500,00
281 Mercaderías
61 Variación de existencias 2500,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra por destino con Fact. 305
----------------15--------------
20 Mercaderías 2500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
28 Existencias por recibir 2500,00
281 Mercaderías
Transferencia de la Cta. 28 a la Cta. 20 por el Ingreso de la mercadería al almacén
DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA
DE MERCADERÍAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011.
N/Credito Nº 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 600,00
Material de embalaje - . –
Servicio de flete - . –
Base imponible 600,00
IGV 18% 108,00
Precio de venta 708,00
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolución
OPERACIÓN 8
----------------16-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 708,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60 Compras 600,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 108,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada
con la Fact. 301 (op-2)
----------------17-------------
61 Variación de existencias 600,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
20 Mercaderías 600,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE
UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL
DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el
proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura,
mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el
referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se
encontraba en el almacén.
Nota de Crédito Nº 105
Descuento 15% de s/. 2 500,00 375,00
IGV 18% 67,50
Total descuento 442,50
OPERACIÓN 9
----------------18-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 442,50
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60 Compras 375,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 67,50
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC-2
----------------19-------------
61 Variación de existencias 375,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
20 Mercaderías 375,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Contabilización de la disminución del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las
que se obtiene un descuento fuera de factura
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE
UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE
PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el
proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura,
mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el
referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact.
301, ya se habían vendido.
Nota de Crédito Nº 201
Descuento 8% de s/. 5000,00 400,00
IGV 18% 72,00
Total descuento 472,00
OPERACIÓN 10
----------------20-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 472,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 400,00
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
7311 Terceros
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 72,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura
sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el
descuento
COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA
PARTE DE SU COSTO
Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el
vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo
es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería XZ 4 000,00
ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4 800,00
IGV 18% 864,00
Precio de venta 5 664,00
OPERACIÓN 11
----------------21-------------
60 Compras 4 800,00
601 Mercaderías 4000,00
6011 Mercaderías manufacturadas
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculado con las mercaderías
60919 Otros costos (ISC) 800,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 864,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 5 664,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 501
----------------22--------------
20 Mercaderías 4 800,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercadería "XZ"
20111 Costo
61 Variación de existencias 4 800,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra por destino con Fact. 501
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS
VINCULADOS E INTERESES
Enunciado: Se compra la materia prima “MP-8” por s/. 8000,00
nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e
intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.
Factura Nº 1007
200 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 8000,00
Material de embalaje 600,00
Intereses comerciales 1500,00
Base imponible 10100,00
IGV 18% 1818,00
Precio de venta 11918,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 2
OPERACIÓN 12
----------------23-------------
60 Compras 8000,00 8600,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
609 Costos vinculados con las compras
6092 Vinculados con la C. de M.P.
60925 Material de Embalaje 600,00
67 Gastos financieros 1500,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1818,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 11918,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 1007
----------------24--------------
24 Materias 8600,00
241 M.P. para productos manufacturados
97 Gastos financieros 1500,00
97673 Intereses comerciales
61 Variación de existencias 8600,00
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
79 Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos 1500,00
Nuestra compra por destino con Fact. 1007
CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR
EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial
solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida
con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la
requisión de almacén Nº120.
Requisión de almacén Nº 120
Cantidad Descripción Costo Unitario Total
120 MP-8 43,00 5160,00
OPERACIÓN 13
----------------25-------------
61 Variación de existencias 5160,00
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturados
24 Materias 5160,00
241 M.P. para productos manufacturados
Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de
producción, con la requisión Nº 120
----------------26-------------
90 Costo de producción 5160,00
902 Materias primas
79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos 5160,00
Destino del consumo de la materia prima
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26
PARA STOCK
Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las
siguientes existencias para stock.
Factura Nº 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00
600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje) 1200,00
Base imponible 2450,00
IGV 18% 441.00
Precio de venta 2891,00
OPERACIÓN 14
----------------27-------------
60 Compras 2450,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
6032 Suministros 1250,00
604 Envases y embalajes
6041 Embalajes 1200,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 441.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2891.00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 405
----------------28--------------
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1250,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26 Envases y Embalajes 1200,00
262 Embalajes
- Cajas de cartón
61 Variación de existencias 2450,00
613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos 1250,00
614 Envases y embalajes 1200,00
Nuestra compra por destino con Fact. 405
CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y
MATERIAL DE EMBALAJE
Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la
requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock.
Requisión de almacén Nº 121
Cantidad Descripción Costo Unitario C.V. Importe
5 millares Papel bond Administración 25,00 125,00
3 millares Papel bond Ventas 25,00 75,00
2 millares Papel bond Producción 25,00 50,00
150 cajas Cajas de cartón Ventas 2,00 300,00
Total consumo valorizado 550,00
OPERACIÓN 15
----------------29-------------
61 Variación de existencias 550,00
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
6132 Suministros 250,00
614 Envases y embalajes
6142 Embalajes 300,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 250,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26 Envases y embalajes 300,00
262 Embalajes
- Cajas de cartón
Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo
----------------30-------------
90 Costo de producción 50,00
- Utiles de escritorio
94 Gastos de administración 125,00
- Utiles de escritorio
95 Gastos de ventas 375,00
- Utiles de escritorio 75,00
- Material de embalaje 300,00
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 550,00
Destino consumo con requisición 121
DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA
DE MATERIAS PRIMAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095.
Nota de Crédito Nº 095
10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 400,00
Material de embalaje -.-
Intereses comerciales 75,00
Base imponible 475,00
IGV 19% 90,25
Precio de venta 565,25
OPERACIÓN 16
----------------31-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 565,25
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60 Compras 400,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
67 Gastos financieros 75,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 90,25
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima
comprada con la Fact. Nº 1007
----------------32-------------
61 Variación de existencias 400,00
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 75,00
791 Cargas imputables a citas de costos y gastos
24 Materias primas 400,00
241 MP para productos manufacturados
97 Gastos financieros 75,00
97673 Intereses comerciales
Salida de materia prima devuelta con N/C 095
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE
UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL
DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA
CONSUMIDO
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el
proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito
Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405.
Nota de Crédito Nº 209
Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 187,50
Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00 180,00
Base imponible 367,50
IGV 19% 66,15
Total Dscto. Obtenido 433,65
OPERACIÓN 17
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso
Útiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento
En almacén 1000,00 150,00 Disminuye cta. 25
Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1250,00 187,50
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso
Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento
En almacén 900,00 135,00 Disminuye cta. 26
Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1200,00 180,00
Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en
las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como
información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.
Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura
----------------33-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 433.65
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60 Compras 285,00
603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos
6032 Suministros 150,00
604 Embalajes 135,00
73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 82,50
731 Descuentos obtenidos
- Suministros 37,50
- Material de embalajes 45,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 66.15
VAN
VIENEN
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido
fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C 2
----------------34-------------
61 Variación de existencias 285,00
613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150,00
614 Envases y embalajes 135,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 150,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26 Embases y Embalajes 135,00
262 Embalajes
- Cajas de cartón
Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que
se encontraban en stock al momento de producirse el descuento
fuera de factura con la nota de crédito Nº 209
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA
CONSUMO INMEDIATO
Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes
existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato.
Factura Nº 606
Útiles de escritorio 300,00
Material de embalaje 200,00
Base imponible 500,00
IGV 19% 95,00
Precio de Venta 595,00
OPERACIÓN 18
Distribución de las existencias compradas
Existencias Administración Ventas Total
Útiles de escritorio 200,00 100,00 300,00
Material de embalaje -.- 200,00 200,00
Totales 200,00 300,00 500,00
----------------35-------------
60 Compras 500,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
6032 Suministros 300,00
604 Envases y embalajes
6041 Embalajes 200,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 90,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 590,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606
----------------36---------------
94 Gastos de administración 200,00
- Utiles de escritorio
95 Gastos de ventas 300,00
- Utiles de escritorio 100,00
- Material de embalaje 200,00
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 500,00
Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606
COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL
POR UNA EMPRESA
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2012; la compra se realizó en el mes de junio del 2013.
Valor de mercado del terreno:
1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00
Valor de autoavaluo del terreno:
1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3
OPERACIÓN 19
Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2013
IMP del mes de diciembre del año 2012=198,580960
IMP del mes de mayo del año 2013=200.251420 (estimado)
Factor = IMP mayo 2012 = 200.251420 = 1.0086
de ajuste IMP diciem. 2013 196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00
Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de
mercado s/. 180 000,00
Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno
Valor del mercado del terreno s/. 180 000,00
(-) Inafectación 10 UIT (3700 x 10) <37000,00>
Base para el impuesto de alcabala s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 143000,00 = s/. 4290,00
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo
vinculado con el costo de compra del terreno
Contabilización del terreno comprado
----------------37-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 184290,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra 180000,00
Impuesto de alcabala 4290,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4290,00
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de Alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 180000,00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas,
según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel
Linares
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN
1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE
ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra
venta en s/. 200 000,00 valor de mercado (120 000,00
edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del
autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificación y 50000,00
terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2013.
OPERACIÓN- 20
Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00
IGV 18% de s/. 100 000,00 = s/. 18 000,00
Precio de compra del inmueble
Valor de compra de mercado s/. 200 000,00
IGV 18% de s/. 100 000,00 18 000,00
Precio de compra del inmueble 218 000,00
Cálculo del impuesto de alcabala
Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00
Terreno a valor de mercado s/. 80 000,00
(-) Inafectación 10 UIT <37 000,00>
Base para el impuesto de alcabala s/. 43 000,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 43 000,00 = s/. 1 290,00
Contabilización del terreno comprado
----------------38-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 201290,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra 80000,00
Impuesto de alcabala 1290,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición 120 000,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 18000,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta propia
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1290,00
401 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 218000,00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilización compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor
del terreno afecta al impuesto de alcabala
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN
2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL
IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará gravado con el Impuesto de Alcabala.
OPERACIÓN- 21
Cálculo del Impuesto de Alcabala
Valor de mercado del terreno s/. 80 000,00
Valor de mercado de la edificación s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble 200 000,00
Valor de autovaluo del terreno 50 000,00
Valor del autovaluo de la edificación 100 000,00
Valor del autovaluo del inmueble 150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2012 – mayo 2013 = 1,0086
Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086= 151 290,00
El valor del mercado del inmueble es mayo s/. 200 000,00
(-) Inafectación al impuesto 10 UIT <37 000,00>
Base para el cálculo del impuesto de alcabala 163 000,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 163 000,00 = s/. 4 890,00
Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total
Terreno 80 000,00 1 956,00 81 956,00
Edificación 120 000,00 2 934,00 122 934,00
200 000,00 4 890,00 204 890,00
Contabilización del terreno comprado
----------------39-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 204 890,00
331 Terrenos
3311 Costo
Valor de compra 80000,00
Impuesto de alcabala 1956,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición 120 000,00
- Valor de compra
- Impuesto de alcabala 2 934,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4890,00
401 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 200 000,00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizados
Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al
impuesto de alcabala
COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E
INTERESES
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e interés s/. 3 500,00.
Factura Nº 509Camioneta marca Nissan 30 000,00
Material de embalaje 300,00
Servicio de flete 1 200,00
Intereses comerciales 3 500,00
Base imponible 35 000,00
IGV 18% 6 300,00
Precio de venta s/. 41 300,00
OPERACIÓN- 22
----------------40-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo 31 500,00
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
Valor de compra 30 000,00
Costos vinculados
- Material de embalaje 300,00
- Servicio de flete 1 200,00
67 Gastos Financieros 3 500,00
673 Intereses por otras obligaciones
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 6300,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 41300,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
4651 Facturas por pagar
Nuestra compra activo fijo con factura Nº 509
----------------41-------------
97 Gastos Financieros 3500,00
97673 Intereses
79 Cargas imputables a cuenta de gastos 3500,00
Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehículo
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO
COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE “IMPORTANCIA
RELATIVA”
Enunciado: La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica contable de la “importancia relativa”, la comprase efectuó, con la factura.
Factura Nº 099
Un escritorio modelo “secretaria” s/. 700,00
IGV 18% 126,00
Previo de venta 826,00
OPERACIÓN- 23
----------------42-------------
65 Otros gastos de gestión 700,00
659 Otros gastos de gestión
Activo fijo de menor cuantía
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 126,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 826,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por
naturaleza
----------------43---------------
94 Gastos de administración 700,00
94659 Activo fijo de menor cuantía
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 700,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del
escritorio de menor cuantía con factura Nº 099
COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones:
Duración del contrato de leasing: 4 años
Valor razonable del activo fijo: 150 000,00
Tiempo estimado de vida útil: 5 años
Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra
OPERACIÓN- 24
Cronograma de pago del leasing al Banco
Años Valor Inicial Amortización Interés IGV Cuota Anual
2013 150 000 26 250 30 000 10 125 66 375
2014 123 750 33 750 22 500 10 125 66 375
2015 90 000 41 250 15 000 10 125 66 375
2016 48 750 48 750 7 500 10 125 66 375
-.- 150 000 75 000 42 750 265 500
Contabilización del arrendamiento financiero
----------------44-------------
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 150 000,00
332 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipo de explotación
45 Obligaciones financieros 150 000,00
452 Contrato de leasing
Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato
de arrendamiento financiero, con opción de compra
Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del 2009
----------------45-------------
67 Gastos financieros 30 000,00
673 Intereses por préstamos
6732 Contrato de arrend… financiero
45 Obligaciones financieras 30 000,00
452 Contrato de leasing
Contabilización por naturaleza al 31-12-13 los intereses de las
12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2013
----------------46-------------
97 Gastos financieros 30 000,00
97676 Intereses por préstamos
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30 000,00
Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del
leasing Ejercicio 2013
VAN
VIENEN
----------------47-------------
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 10 125,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
45 Obligaciones financieras 10 125,00
452 Contrato de arrendamiento financiero
Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras
de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2013
----------------48-------------
45 Obligaciones financieras 66 938,00
452 Contrato de leasing
- Amortización 12 cuotas 26 250,00
- IGV de las 12 cuotas 10 688,00
455 Costo de financiación por pagar
4552 Contrato de leasing 30 000,00
10 Caja y Bancos 66 938,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de
arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización,
los intereses y el IGV del Ejercicio 2013
CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
OPERACIÓN- 25
Facturas Varias
Por diversos materiales de construcción s/. 180 000,00
IGV 18% 32 400,00
Precio de venta 212 400,00
Facturas Nº 707
Servicios contratista de construcción s/. 150 000,00
IGV 19% 27 000,00
Precio de venta 177 000,00
Contabilización compra de los materiales
----------------49-------------
60 Compras 180 000,00
602 Materias primas
6024 M.P. para productos inmuebles
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 32 400,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 212 400,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción
según diversas facturas
----------------50---------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 180 000,00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72 Producción de activo inmovilizado 180 000,00
721 Inversiones inmobiliarias
7211 Edificaciones
Destino de los materiales de construcción comprados para la
construcción de la 2da planta de las empresa
Contabilización compra de los materiales
----------------51-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 150 000,00
638 Servico de contratistas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 27 000,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 177 000,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción
de la 2da planta
----------------52---------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 150 000,00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72 Producción de activo inmovilizado 150 000,00
721 Inversiones inmobiliarias
7211 Edificaciones
Contabilización por destino de la Factura Nº 707 por el servicio
de construcción de la 2da planta
Contabilización de la construcción concluida
----------------53---------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 330 000,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 - Costo de producción
- 2da planta
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 330 000,00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
Contabilización de la conclusión de la obra en construcción
de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta
339 a la subcuenta 332
PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA
COMERCIAL
Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2014 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor.
OPERACIÓN- 26
Cálculo del sueldo bruto y neto
Sueldo bruto del mes de junio 1 500,00
Asignación familiar (10% de 750,00) 75,00
Total remuneración bruta 1 575,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 575,00 <204,75>
Sueldo neto mes junio 1 370,25
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4
APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL
RPS 9% de s/. 1 575,00 = S/. 141.75
----------------54-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 1716,75
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 1 575,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS 141,75
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 346,50
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud 141,75
4032 ONP 204,75
41 Remuneraciones y participación por pagar 1370,25
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza,
según planilla de sueldos
----------------55-------------
95 Gastos de ventas 1716.75
95621 Sueldos 1 575,00
95627 RPS 141,75
79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 1716.75
791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del
vendedor de una empresa comercial
PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA
INDUSTRIAL
Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice.
OPERACIÓN- 27
Cálculo de la remuneración semanal
Jornal básico de los 6 días laborados 240,00
Remuneración por el día del descanso 40,00
Remuneración bruta semanal 280,00
(-) Aportación a la AFP
Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00
Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36
Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 <37,24>
Remuneración semanal neta s/. 242,76
Aportación empresa industrial
RPS 9% de s/. 280,00 25,20
SENATI 0,75% de s/. 280,00 2,10
SCTR 1.04% de s/. 280,00 30,21
Contabilización planilla de salarios
----------------56-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 308,11
621 Remuneraciones
6211 Salarios 280,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS 25,20
64 Gastos por tributos 2,10
646 Cotizaciones con carácter del tributo
6461 SENATI
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 67,45
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud
40311 RPS 25,20
40312 SCTR 2,91
4033 Contribución al SENATI 2,10
407 Administradora de fondo de pensiones
4071 Aporte a la cuenta individual 28,00
4072 Prima seguro de invalidez 3,36
4073 Comisión porcentual AFP 5,88
41 Remuneraciones y participación por pagar 242,76
411 Remuneraciones por pagar
VAN
VIENEN
4111 Salarios por pagar
Contabilización planilla de salarios por naturaleza
según libro de planilla
----------------57-------------
90 Costo de producción 310,21
902 Trabajo directo 240,00
904 Gasto de fabricación
- Salario indirecto 40,00
- RPS 25,20
- SCTR 2,91
- SENATI 2,10
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 310,21
791 Cargas imputables a cuenta de costos
Contabilización por destino planilla de salarios del
obrero industrial
PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS
CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA
Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2014. Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.
OPERACIÓN- 28
Cálculo de la retención del mes de junio 2014
• Renta bruta anual estimada
a) Remuneración anual proyectada
Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses 16 800,00
Gratificación ordinaria de julio 2 400,00
Gratificación ordinaria de diciembre 2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas
Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses 12 000,00
Remuneración bruta anual 33 600,00
2. Deducciones: 7 UIT (3800 x 7) <26 600,00>
Renta neta anual s/. 7 000,00
3. Cálculo del impuesto anual
15% de s/. 7 000,00 s/. 1 050,00
4. Retención por junio
Impuesto calculado 1 050,00
(-) Retenciones meses anteriores
Enero 2009 s/. 1 050,00
Febrero 2009 s/. 87,50
Marzo 2009 s/. 87,50
Abril 2009 s/. 87,500 <350,00>
Impuesto por retener 700,00
Retenido por junio: S/. 700,00 / 8 meses = 87,50
Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas
Sueldo bruto de junio 2 400,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00>
(-) Retención 5ta Categoría < 87.50>
Sueldo neto de junio s/. 2 000,05
Aportación empresa comercial
RPS 9% de s/. 2 400,00 216,00
Contabilización planilla de sueldos
----------------58-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 2616,00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 2 400,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS 216,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 638,00
401 Gobierno Central
40173 Renta de 5ta categoría 110,00
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud 216,00
4032 ONP 312,00
41 Remuneraciones y participación por pagar 1978,00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
Contabilización planilla de sueldos por naturaleza
----------------59-------------
95 Gastos de ventas 2616,00
95621 Sueldos 2 400,00
95627 RPS 216,00
79 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 2616,00
791 Cargas imputables a c uenta de gastos
Contabilización por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas
CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores:
OPERACIÓN- 29
Directores Remuneración Bruta 10% IR 4ta Remuneración Neta
AA 1 500,00 150,00 1 350,00
BB 1 500,00 150,00 1 350,00
CC 1 500,00 150,00 1 350,00
4 500,00 450,00 4 050,00
Contabilización de las remuneraciones al Directorio
----------------60-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 4500,00
628 Remuneraciones al directorio
44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores
----------------61-------------
94 Gastos de administración 4500,00
94628 Remuneraciones al directorio
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4500,00
Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa
----------------62-------------
44 Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 4500,00
442 Directores
4421 Dietas
40 Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 450,00
401 Gobierno central
40172 Renta de 4ta categoría
10 Caja y Bancos 4050,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Pago neto de la dieta a los directores
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe asignación familiar.
OPERACIÓN- 30
Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009
Sueldo básico bruto 2 400,00
1/6 gratificación de julio 2 400 / 6 400,00
Remuneración computable 2 800,00
CTS por depositar
s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00
----------------63-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 1400,00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
627 Seguridad y previsión social
41 Remuneraciones y participación por pagar 1400,00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do
semestre del Ejercicio 2009
----------------64-------------
95 Gastos de Ventas 1400,00
95629 CTS
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1400,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre
2009
----------------65-------------
41 Remuneraciones y participación por pagar 1400,00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
10 Caja y Bancos 1400,00
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Por el depósito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el
trabajador
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO
Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el 01-01-2009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre 2009.
OPERACIÓN- 31
Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009
Jornal básico diario s/. 45,00
Asignación familiar diario (55,00 / 30) 1,83
Gratificación diaria
30 jornales + 6 / 30 días 7,81
Remuneración computable 54,64
CTS por depositar
S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60
----------------66-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 819,60
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
627 Seguridad y previsión social
41 Remuneraciones y participación por pagar 819,60
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del
personal obrero por mayo-octubre 2009
----------------67-------------
94 Gastos de administración 819,60
9429 CTS
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 819,60
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la CTS del obrero de
almacén por el semestre mayo-octubre 2009
CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios
profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta
de su local por construir, como sigue:
Recibo por honorarios profesionales Nº 050
Formulación plano de construcción 2do piso s/. 3 500,00
I. R. 4ta categoría 10% <350,00>
Honorario neto s/. 3 150,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5
OPERACIÓN 32
----------------68-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 3500,00
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500,00
424 Honorarios por pagar
Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº
050
----------------69-------------
94 Gastos de administración 3500,00
94632 Honorarios
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3500,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del recibo de honorarios profesionales Nº 050
----------------70-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500,00
424 Honorarios por pagar
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 350,00
401 Gobierno Central
40172 Renta de 4ta categoría
10 Caja y Bancos 3150,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Contabilización pago neto del honorario
MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de la empresa “Servicios Comerciales SRL” por el mantenimiento de los equipos de cómputo.
OPERACIÓN- 33
Factura Nº 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras s/. 1 200,00
IGV 19% 228,00
Precio de venta 1 428,00
----------------71-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 1200,00
634 Mantenimiento y repación
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 228,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1428,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización factura Nº 309 por naturaleza
----------------72-------------
94 Gastos de administración 600,00
94634 Mantenimiento y reparación
95 Gastos de Ventas 600,00
95634 Mantenimiento y reparaciones
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1200,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización Factura Nº 309 por destino
CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.
OPERACIÓN- 34
Factura Nº 099
Alquiler mes de julio 2009 S/. 2000,00
IGV 19% 380,00
Precio de venta 2380,00
----------------73-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 2000,00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 380,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 2380,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza Factura Nº 099
----------------74-------------
94 Gastos de administración 2000,00
94635 Alquileres
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2000,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por destino Factura Nº 099
CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.
Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos:
OPERACIÓN- 35
Nota de Débito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00
2 talonarios de chequera 50,00
Total cargado en Cta. Cte. 80,00
----------------75-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 80,00
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
- Mantenimiento Cta. Cte. 30,00
- Gastos por chequeras 50,00
10 Caja y Bancos 80,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Contabilización nota de débito del Banco
mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras
40111 IGV cuenta propia
----------------76-------------
94 Gastos de administración 80,00
94639 Gastos bancarios
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 80,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización nota de debito del banco por
destino, por los gastos de mantenimiento y
chequeras
CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administración con 5 años de antigüedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009
OPERACIÓN- 36
Cálculo de la prima del seguro de vida
Tasa de
aporte
Remun. Mes de
mayo
Prima de
junio IGV 19% Total prima
0.53% 1700 9,01 1,71 10,72
Contabilización de la prima del seguro de vida
----------------77-------------
65 Otros gastos de gestión 9,01
651 Seguros
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar 1,71
401 Gobierno Central
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 10,72
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del
empleado, por el mes de junio
----------------78-------------
94 Gastos de administración 9,01
94651 Seguros
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 9,01
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por el destino, prima de seguro de vida del
empleado, por el mes de julio
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA
Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00
OPERACIÓN- 37
Factura Nº 220
Una computadora “Core duo” s/. 2500,00
Contabilización de la donación
----------------78-------------
65 Otros gastos de gestión 2500,00
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
20 Mercaderías 2500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Computadora "Core Duo"
Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a
su costo de compra
----------------79-------------
94 Gastos de administración 2500,00
94659 Donaciones
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2500,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por el destino de la donación de
mercaderías con Factura Nº 220, a su costo de
compra
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA
Enunciado:El mismo caso de la Operación-37 en el supuesto de que el beneficiario de la donación, fuera la CGTP “Confederación General de los Trabajadores del Perú”, recordemos que el costo de compra de la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público s/. 3000,00
OPERACIÓN- 38
Factura Nº 220
Una computadora “Core duo” s/. 3000,00
IGV 19% 570,00
3570,00
----------------80-------------
65 Otros gastos de gestión 2500,00
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
20 Mercaderías 2500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Computadora "Core Duo"
Mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220
----------------81-------------
94 Gastos de administración 2500,00
94659 Donaciones
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2500,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino de la mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220
----------------82-------------
64 Gastos por tributos 570,00
641 Impuesto general a las ventas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 570,00
VAN
VIENEN
401 Gobierno Central
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Reintegro del IGV sobre la mercadería donada a una
entidad no receptora de donación, con factura Nº 220
----------------83-------------
94 Gastos de administración
94641 IGV 570,00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 570,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadería
donada a una entidad no receptora de donaciones
NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00
y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para
efectos tributarios.
CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS
Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes.
OPERACIÓN- 39
Nota de Débito
Interés por sobregiro presente mes s/. 1580,00
Portes 20,00
Total debitado en Cta. Cte. 1600,00
Contabilización de los intereses por sobregiro
----------------84-------------
67 Gastos financieros 1600,00
673 Intereses por préstamos
10 Caja y bancos 1600,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Contabilización por naturaleza nota de debito del
Banco por concepto de intereses
----------------85-------------
97 Gastos financieros 1600,00
97673 Intereses
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1600,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por destino de la nota de débito del
Banco por los intereses
ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado
OPERACIÓN- 40
Factura Nº 229
Alquiler local de venta 6 meses adelantado s/. 12 000,00
El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 2 280,00
IGV 19% s/. 14 280,00
Factura Nº 688
Prima seguro activos fijos 12 meses años 2009
Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 s/. 18 000,00
IGV 19% 3 420,00
s/. 21 420,00
Nota de Debito del Banco
Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00
----------------86-------------
18 Servicios y otros contratos por anticipado 37200,00
181 Intereses (por 6 meses) 7200
182 Seguros (por 12 meses) 18 000
183 Alquileres (por 6 meses) 12 000
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 5700,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 35700,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
- Factura 299 alquiler 14 280,00
- Factura 688 prima 21 420,00
45 Obligaciones financieras 7200,00
455 Costo de financiación por pagar
Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres
----------------87-------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 35700,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
- Factura 299 alquiler 14 280,00
- Factura 688 prima 21 420,00
45 Obligaciones financieras 7200,00
455 Costo de financiación por pagar
Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres
10 Caja y Bancos 42900,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados
AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES,
PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO
Servicios pagados por anticipado devengados
de enero 2009
Alquileres mes enero s/. 2000,00
Prima de seguro enero s/. 1500,00
Intereses mes enero s/. 1200,00
Total gasto para enero s/. 4700,00
OPERACIÓN- 41
----------------88-------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 2000,00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
65 Otros gastos de gestión 1500,00
651 Seguros
67 Gastos financieros 1200,00
673 Intereses por préstamos
18 Servicios y otros contratos por anticipado 4700,00
181 Intereses (mes enero) 1200,00
182 Seguros (mes enero) 1500,00
183 Alquileres (mes enero) 2000,00
Aplicación a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e
intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009
----------------89-------------
94 Gastos de administración 1500.00
94651 Prima de seguros
95 Gastos de ventas 2000,00
95635 Alquileres
97 Gastos financieros 1200,00
97673 Intereses
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4700,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino aplicación de los servicios pagados por adelantado correspondiente al
mes de enero 2009
SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD
Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro de planillas
OPERACIÓN- 42
Contabilización de la sanción administrativa
----------------90-------------
65 Otros gastos de gestión 1500,00
659 Otros gastos de gestión
6592 Sanciones administrativas
10 Caja y Bancos 1200,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas 4700,00
Contabilización pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo
por naturaleza
----------------91-------------
94 Gastos de administración 1500,00
94659 Sanción administrativa
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4700,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por destino de la multa de la autoridad
administrativa de trabajo
Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la
renta
GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene como política contable elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de ingreso 01-01-2008. Calcule y contabilice la provisión de su gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009.
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 6
OPERACIÓN 43
Trabajador Sueldo Gratificación Provisión
Empleado Mensual Julio 1/6 para enero
1 1830,00 1830,00 152,50
Contabilización gratificación de julio 2009
Correspondiente al mes de enero 2009
----------------92-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 305,00
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
41 Remuneraciones y participación por pagar 305,00
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
Contabilización provisión de la gratificación de julio
correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza
----------------93-------------
94 Gastos de administración 305,00
94621 Gratificaciones
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 305,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión gratificación de
julio correspondiente al mes de enero
REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO
Enunciado: Con la información y el empleado de la Operación-43 determine la provisión de su remuneración vacacional para el mes de enero 2009
OPERACIÓN 44
Trabajador Sueldo Remuneración Provisión
Empleado Mensual Vacacional 1/12 para enero
1 1830,00 1830,00 152,50
Cálculo de la remuneración vacacional para enero
Contabilización de la remuneración vacacional
----------------94-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 152,50
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
41 Remuneraciones y participación por pagar 152,50
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
Contabilización por naturaleza la provisión de la remuneración
vacacional correspondiente al mes de enero 2009
----------------95-------------
94 Gastos de administración 152,50
94621 Remuneración vacacional
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 152,50
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión remuneración vacacional
del mes de enero 2009
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Con la misma información de la Operación-43 calcula y contabilice la provisión de la CT S por el mes de enero 2009
OPERACIÓN 45
Cálculo de la CTS de enero 2009
Trabajador Sueldo 1/6 Gratif. Remuner. 1/12 para
Empleado Enero Dic. 2008 Computable enero
1 1830,00 305,00 2135,00 177,92
Contabilización CTS de enero 2009
----------------96-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 177,92
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
41 Remuneraciones y participación por pagar 177,92
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilización por naturaleza, provisión CTS
correspondiente al mes de enero
----------------97-------------
94 Gastos de administración 177,92
94629 CTS
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 177,92
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión CTS del
mes de enero
CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO
Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008
OPERACIÓN 46
Calcule la depreciación Ejercicio 2009
Activo Fecha compra Costo de Tasa Deprec.
Fijo Compra Deprec. 2009
Vehículo 02-01-09 35 000,00 20% 7000,00
Contabilización depreciación
----------------98-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 7000,00
681 Depreciación
6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo -
costo
68143 Equipo de transporte
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 7000,00
391 Depreciación acumulada
39133 Equipo de transporte
Contabilización provisión depreciación vehículo del
reparto de mercadería por naturaleza
----------------99-------------
95 Gastos de venta 7000,00
95681 Depreciación
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 7000,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión de
depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio
2009
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA
RENTA
Enunciado:El contador “A” procede a afectar la provisión de cobranza dudosa conforme a la disposición del Inc. F) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes 3 requisitos:
a) Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos judiciales de cobranza, o que haya transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación.
b) Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma detallada.
c) Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la deuda considerada incobrable.
Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisión contable como sigue:
OPERACIÓN 47
----------------100-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1500,00
684 Valuación de activos
6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa
19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 1500,00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1911 Facturas por cobrar
Cotización de la provisión de la Factura Nº308 según el limpuesto a la renta
----------------101-------------
95 Gastos de venta 1500,00
95684 Cobranza dudosa
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1500,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de la provisión para cobranza dudosa de la Factura Nº 308
----------------102-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00
129 cobranza dudosa
1291 Facturas por cobrar
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1500,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Transferencia contable de la Factura Nº 308 de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18
Enunciado: Un contador “B” procede a afectar la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC-18; para ello tiene la siguiente información:
a) El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior (2008) fue del 2.5%
b) El total de sus ventas al crédito en el año 2009, fue de s/. 1875400,00
c) La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse al 31 de diciembre del 2009 será 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00
d) Al 31-12-2009, las facturas y letras que han caído en situación de cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son:
1. Varias facturas por un total de s/. 4800,00
2. Varias letras por un total de s/. 8700,00
Cobranza dudosa para la norma tributaria s/. 13500,00
OPERACIÓN 48
Contabilización de la según la NIC - 18
----------------103-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 46885
684 Valuación de activos
6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa
19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 46885
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Contabilización por naturaleza de la estimación de cuentas de
cobranza dudosa en aplicación de la NIC 18
----------------104-------------
95 Gastos de venta 46885
95684 Cobranza dudosa
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 46885
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la estimación de las c uentas de
cobranza dudosa, según la NIC 18
----------------105-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885
129 cobranza dudosa
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 46885
121 Facturas por cobrar
Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
Determinación del exceso de la estimación de la
cobranza dudosa
Estimación cobranza dudosa según la NIC-18 46 885,00
(-) Reconocido según la norma tributaria <13 500,00>
Exceso de estimación cobranza dudosa s/. 33 385,00
Determinación la utilidad tributaria
Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) 368 900,00
(+) Exceso estimación cobranza dudosa 33 385,00
Utilidad tributaria Ejercicio 2009 s/. 402 285,00
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
POR PASADO DE MODA
Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metálicos
tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor
de mercado actual s/. 400,00
OPERACIÓN 49
----------------106-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 2000,00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencias
29 Desvalorización de existencias 2000,00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas
Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado, como sigue:
Mercadería Costo de Valor de Importe
desvalorizada Compra Mercado Provisionado
10 escritorios 6000,00 4000,00 2000,00
----------------107-------------
94 Gastos de administración 2000,00
94684 Descalorización existencias
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 2000,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino, provisión desvalorización de existencias
Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
POR OBSOLENCENCIA
Enunciado: Se trata de 3 computadoras “LG” versión 2008,
siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de
mercado actual s/. 1600,00
OPERACIÓN 50
Determinación de la desvalorización
Mercadería Costo de Valor de Importe
Desvalorizada Compra Mercado provisionado
3 computadoras 60000,00 4800,00 1200,00
Contabilización de la desvalorización
----------------108-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1200,00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencias
29 Desvalorización de existencias 1200,00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas
Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la
tecnología
----------------109-------------
94 Gastos de administración 1200,00
94684 Desvalorización existencias
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1200,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino, la provisión de existencias
desvalorizadas por obsolescencia
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadería “XZ” se tiene en libros 50 unidades
contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual
en el mercado s/. 100,00 c/u
OPERACIÓN 51
Determinación de la disminución
Mercadería Costo en Valor Disminución
Desvalorizada libros razonable neta
“XZ” 6000,00 5000,00 1000,00
----------------110-------------
66 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 1000,00
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
20 Mercaderías 1000,00
21 Mercaderías manufacturadas
2011 Artículo XY
20112 Valor razonable
Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable
del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadería
registrada en los libros
----------------111-------------
94 Gastos de administración 1000,00
9466 Perdida por fluctuación de valores
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1000,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino del ajuste de las mercaderías de su costo
en l ibros a su costo razonable actual de mercado
Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario
PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa
como playa en s/. 150000,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa
zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.
120000,00
OPERACIÓN 52
Determinación de la disminución del valor
Activo fijo Costo en Valor Disminución
Afectado Libros razonable neta
Terreno 150 000,00 120 000,00 30 000,00
----------------112-------------
66
Perdida por medición de activos no financieros al valor
razonable 30000,00
662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
31 Mercaderías 30000,00
311 Terrenos
36111 Terreno urbano
31111 Valor razonable
Contabilización de la disminución del valor contable al valor
razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor
del terreno registrado en los libros
----------------113-------------
94 Gastos de administración 30000,00
94662 Pérdida por fluctuación de valores
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 30000,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo
en libros a su costo razonable actual de mercado
PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS
Enunciado: Una empresa industrial incumplió con su cliente un
contrato de fabricación de un lote de determinado producto, este
hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone
una demanda por daños y perjuicios generado por el
incumplimiento del referido contrato.
Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato,
opinan que la sentencia será favorable al demandante y estiman
que la indemnización ascenderá más o menos a s/. 120 000,00 por
lo que sugieren que la provisión sea por dicho importe.
OPERACIÓN 53
----------------114-------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 120 000,00
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
48 Provisiones 120 000,00
481 Provisiones para litigios
Contabilización por naturaleza de la provisión para
litigios, según informe de asesoría legal, en aplicación de
la NIC-37
----------------115-------------
94 Gastos de administración 120 000,00
94686 Provisiones para litigios
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 120 000,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión para litigios
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadería “AB” se tiene registrado en libros 100
unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de
compra actual s/. 160,00 c/u
OPERACIÓN 54
Determinación del incremento del valor libros
Mercadería Costo en Valor Disminución
afectada libros razonable neta
"AB" 12 000 16 000 4000
----------------116-------------
20 Mercaderías 120 000,00
201 Mercaderías manufacturas
2011 Mercaderías "AB"
20112 Valor razonable
76
Ganancia por medición de activos no financieros
al valor razonable 120 000,00
761 Valor revisable
7611 Mercaderías
Contabilización del incremento del valor contable
al valor razonable de mercado, por cuanto este
resulta mayor al valor de la mercadería registrada
en libros
GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado: La empresa compró por inversión un terreno en s/. 80
000,00 a la fecha el lugar se está volviendo una zona comercial y el
terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del
terreno s/. 100 000,00
OPERACIÓN 55
Determinación del incremento del valor del terreno
Activo fijo Costo en Valor Incremento
afectado libros razonable neto
Terreno 80 000,00 100 000,00 20 000,00
Contabilización incremento valor del terreno
----------------117-------------
31 Inversiones inmobiliarias 20 000
311 Terrenos
3111 Terreno urbano
31111 Valor razonable
76
Ganancia por medición de activos no financieros al valor
razonable 20 000
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones inmobiliarias
Contabilización del incremento del valor contable en libros al
valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor
al de la inversión registrada en libros
VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de
venta unitario s/.40,00 cada par
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 7
OPERACIÓN 56
Factura Nº 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
IGV 19% 95,00
Precio de venta 5 950,00
----------------118-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5950,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 Ventas 5000,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 950,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 300
----------------119-------------
69 Costo de ventas 4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20 Mercaderías 4000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Contabilización costo de venta de los 100 pares de zapatos
vendidos (100 pares x 40,00)
VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00
OPERACIÓN 57
Factura Nº 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
Material de embalaje 200,00
Servicio de flete 300,00
Base imponible 5 500,00
IGV 19% 1 045,00
Precio de venta 6 545,00
----------------120-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6545,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 Ventas 5300,00
701 Mercaderías 5000,00
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
704 Prestación de servicios 300,00
7041 Terceros
75 Otros ingresos de gestión 200,00
758 Recuperación material de embalaje
40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 301
----------------121-------------
69 Costo de ventas 4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20 Mercaderías 4000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 301
COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del
10% dentro de factura
OPERACIÓN 58
Factura Nº 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
10% de descuento <500,00>
Base imponible 4 500,00
IGV 19% 855,00
Precio de venta s/. 5 355,00
----------------122-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5355,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 Ventas 4500,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 855,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 302
----------------123-------------
69 Costo de ventas 4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20 Mercaderías 4000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 302
VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00
OPERACIÓN 59
Factura Nº 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
10% de descuento <500,00>
Base imponible 4 500,00
IGV 19% 855,00
Precio de venta s/. 5 355,00
Factura Nº 303
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
1er dscto. 10% <500,00>
Base para el 2º descuento 4 500,00
2do dscto. 5% <225,00>
Valor venta neta 4 2 75,00
Material de embalaje 250,00
Base imponible 4 525,00
IGV 19% 859,00
Precio de venta s/. 5 384,75
----------------124-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5384,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 Ventas 4275,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
75 Otros ingresos de gestión 250,00
758 Recuperación material de embalaje
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 859,75
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 303
----------------125-------------
69 Costo de ventas 4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20 Mercaderías 4000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 303
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN
FACTURA
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un
interés del 4% mensual
OPERACIÓN 60
Factura Nº 304
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
Interés 4% mensual 400,00
Base imponible 5 400,00
IGV 19% 1 026,00
Precio de venta s/. 6 426,00
----------------126-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6426,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 Ventas 5000,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
77 Ingresos financieros 400,00
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1026,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304
----------------127-------------
69 Costo de ventas 4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20 Mercaderías 4000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 304
DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA
DE MERCADERIAS
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 301
(Operación-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo
cual aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011
OPERACIÓN 61
Nota de Crédito Nº 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 600,00
Material de embalaje -.-
Servicio de flete -.-
Base imponible 600,00
IGV 19% 114,00
Precio de venta s/. 714,00
----------------128-------------
70 Ventas 600,00
709 Devolución sobre ventas
7091 Mercaderías - terceros
70911 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 114,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 714,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución parcial de la mercadería
vendida con factura Nº 301
----------------129-------------
20 Mercaderías 480,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
69 Costo de ventas 480,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
Por el reingreso al almacén de parte de la mercadería devuelta con N/C 011 siendo
su costo de ventas s/. 40,00 cada par
DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA
VENTA DE MERCADERIA
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 300
(Operación-56) le concedemos un descuento fuera de
factura del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201
OPERACIÓN 62
Nota de Crédito Nº 201
Descuento 8% de s/. 5000,00 s/. 400,00
IGV 19% 76,00
476,00
----------------130-------------
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 400,00
741 Descuentos concedidos
7411 Terceros
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar 76,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 476,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Contabilización nota de crédito Nº 201 por descuento
concedido fuera de factura
VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV
Enunciado: Se vende mercadería “XZ” afecta al ISC
20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos
impuestos y la venta es con factura Nº 501
OPERACIÓN 63
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería “XZ” s/. 4 000,00
ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4 800,00
IGV 19% 912,00
Precio de venta 5 712,00
----------------131-------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5712,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 1712,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas 912,00
40111 IGV cuenta propia
4012 Impuesto selectivo al consumo 800,00
70 Ventas 4000,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
Nuestra venta mercadería con factura Nº 501
----------------132-------------
69 Costo de ventas 3000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20 Mercaderías 3000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías "XZ"
20111 Costo
Contabilización del costo de las mercaderías vendidas con Factura Nº 501
DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO
Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le
propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº
304 (Operación-60) que si le paga el importe total de
la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de
su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00.
La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el
importe neto de la Factura 304.
OPERACIÓN 64
----------------133-------------
10 Caja y Bancos 6124,00
101 Caja
67 Gastos financieros 300,00
675 Descuentos concedidos por pronto pago
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 6426,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Contabilización cobro del neto de nuestra factura Nº 304,
deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente
----------------134-------------
97 Gastos financieros 300,00
97675 Descuento concedido por pronto pago
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 300,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del descuento por pronto vendido a un cliente
DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.
Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de
mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito
a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue:
TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/.
3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14
280,00.
OPERACIÓN 65
Determinación de la diferencia de cambio
Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/. 47 124,00
Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 <44 268,00>
Ganancia por diferencia de cambio s/. 2 856,00
Contabilización de la diferencia de cambio
----------------135-------------
10 Caja y Bancos 47124,00
101 Caja
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 44268,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
77 Ingresos financieros 2856,00
776 Descuentos obtenidos por pronto pago
Contabilización cobro de nuestra venta en moneda
extranjera más la diferencia de cambio
correspondiente
VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que costó s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende en s/. 12 000,000 con factura Nº 606
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 8
OPERACIÓN 66
Factura Nº 606
Valor tasación maquinaria depreciada s/. 12 000,00
IGV 19% 2 280,00
Precio de venta 14 280,00
----------------136-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 14280,00
165 Venta de activos inmovilizados
75 Otros ingresos de gestión 12000,00
756 Enajenación de activos inmovilizados
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar 2280,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac.
606
----------------137-------------
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 150000,00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 150000,00
333 Maquinaria y equipos de explotación
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
Enunciado: Una empresa comercial tiene una
camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le
costó s/. 30 000,00 y estaba depreciándose con la
tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración
decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como
activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27
Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al
cabo de 3 meses se presenta un comprador y se
vende con Factura Nº 805 en s/. 15 000,00
OPERACIÓN 67
Contabilización de la transferencia a la Cuenta 27
----------------138-------------
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo de transporte
39
Depreciación, amortización y agotamiento
acumulado 18 000,00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39133 Equipo de transportes
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 30 000,00
334 Equipos y transportes
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
Por la transferencia contable del activo fijo
vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima
venta
Determinación del valor contable del vehículo
Valor contable del vehículo = costo – Depreciación
Valor contable = 30 000,00 – 18 000,00 = s/. 12 000,00
Si se vende en s/. 15 000,00; se está ganando s/. 3 000,00
Contabilización de la venta del Activo Fijo
Factura Nº 805
----------------139-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 17850,00
165 Venta de activos inmovilizados
75 Otros ingresos de gestión 15000,00
756 Enajenación de activos inmovilizados
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar 2850,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta
con Factura Nº 805, como sigue:
Vehículo usado s/. 15 000,00
IGV 19% 2 850,00
Precio de venta 17 850,00
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606
Contabilización retiro contable del activo fijo vendido
----------------140-------------
65 Otros ingresos de gestión 12 000,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo y transporte
Retiro de libros a su costo contable
El activo fijo usado (vehículo) vendido con la
Factura Nº 805
----------------141-------------
94 Gastos de administración 12 000,00
94655 Costo neto de enajenación
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 12 000,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del costo neto del activo fijo usado
vendido con Factura Nº 805
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria
“dobladora de planchas metálicas”, que costó s/. 50 000,00 su vida útil
se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25%
anual.
Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra
maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la
maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera
siguiente:
OPERACIÓN 68
Determinación de la depreciación acumulada
333 3913
50 000,00 12 500,00 12 meses
6 250,00 6 meses
18 750,00
Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00
Contabilización de transferencia a la Cta. 27
----------------142-------------
27
Activos no corrientes mantenidos para la
venta 31250,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinaria y equipo
39
Depreciación, amortización y agotamiento
acumulado 18 750,00
391 Depreciación acumulada
39132 Maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquina y equipo 50 000,00
333 Maquinaria y equipos
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Transferencia contable de la maquinaria
usada destinada para su venta a la cta. 27
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con
Factura Nº 707
Valor de venta maquinaria usada s/. 35 000,00
IGV 19% 6 650,00
Precio de venta s/. 41 650,00
Contabilización venta Activo Fijo usado
----------------143-------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 41 650,00
165 Venta de activos inmovilizados
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 Otros ingresos de gestión 35 000,00
756 Enajenación de activos inmovilizados
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por
pagar 6 650,00
401 Gobierno central
VAN
VIENEN
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con
Factura Nº 707
----------------144-------------
65 Otros ingresos de gestión 31250,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 31250,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinaria y equipo
Retiro de libros a su costo contable del activo fijo
(maquinaria) vendido con Factura Nº 707
----------------146-------------
64 Gastos por tributos 2850,00
641 Impuesto general a las ventas
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar 2850,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años
Determinación del reintegro del IGV
IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00
IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00 <6 650,00>
Importe del IGV por reintegrar 2 850,00
----------------147-------------
94 Gastos de administración 2 850,00
94641 IGV reintegros
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2850,00
Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal
CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una
maquinaria que se destruye totalmente debido a un
siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo
de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del
siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/.
100 000,00.
OPERACIÓN 69
Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00
Determinación de la depreciación acumulada
----------------148-------------
65 Otros ingresos de gestión 30 000,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 100 000,00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquina y equipo 130 000,00
333 Maquinaria y equipos de explotación
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº
606
----------------149-------------
94 Gastos de administración 30 000,00
95655 Costo enajenación activo fijo
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30 000,00
Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada,
sin la cobertura de un seguro
CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION
Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricación del mes de mayo 2010; para lo cual nos proporciona la siguiente información:
a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00
b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00
c) Gastos de fabricación empleados en el mes:
1. Materiales indirectos s/. 3 500,00
2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00
3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00
d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un costo de s/. 142 844,00
e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/. 17 856,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 9
OPERACIÓN 70
Contabilización consumo de la materia prima
----------------150-------------
61 Variación de existencias 112 500,00
612 Materias primas
6121 M.P. para productos manufacturados
24 Materias primas 112 500,00
242 MP para productos manufacturados
Por la salida de la materia prima del almacén
según las requisiciones correspondientes
----------------151-------------
90 Costo de producción 112 500,00
902 Materia prima
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 112 500,00
Destino de la materia prima despacha al
departamento de producción en el presente mes
Contabilización del trabajo directo
----------------152-------------
90 Costo de producción 28 500,00
903 Trabajo directo
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 28 500,00
Aplicación del trabajo directo del mes de mayo al
proceso productivo
Contabilización gastos de fabricación materiales indirectos
----------------153-------------
61 Variación de existencias 3 500,00
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
614 Envases y embalajes
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 2 000,00
26 Envases y embalajes 1 500,00
Por la salida de materiales indirectos del almacén
según requisiciones
----------------154-------------
90 Costo de producción 3 500,00
904 Gastos de fabricación
Materiales indirectos
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3 500,00
Destino de la materia prima despacha al
departamento de producción en el presente mes
Contabilización trabajo indirecto y otros gastos indirectos
----------------155-------------
90 Costo de producción 3 500,00
904 Gastos de fabricación
- Trabajo indirecto 4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3 500,00
Destino del trabajo indirecto y otros gastos
indirectos utilizados en beneficio del departamento
de producción
Transferencia de la producción a la Cta. 21 y 23
----------------156-------------
21 Productos terminados 142 844,00
211 Productos manufacturados
23 Productos en proceso 17 856,00
231 Productos en proceso de manufactura
71 Variación de la producción de manufactura 160 700,00
711 Variación de productos terminados 142 844,00
713 Variación de productos en proceso 17 856,00
Por la transferencia de la producción en proceso a la
cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo
----------------157-------------
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 160 700,00
90 Costo de producción 160 700,00
902 Materia prima 112 500,00
903 Trabajo directo 28 500,00
904 Gastos de fabricación
- Material indirecto 3 500,00
- Trabajo indirecto 4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00
Por la cancelación de los saldos de las cuentas 79 y 90.
Por cierre presente mes
Capítulo - 3
MODIFICACIONES MAS
RESALTANTES ENTRE PLAN
CONTABLE GENERAL REVISADO
Y EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
CASO – 1: Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de
acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------1-------------
31 Valores 50 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos 50 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a corto plazo en acciones,
para revender ganado
Con el PCGE se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------2-------------
11
Inversiones al valor razonable y disponible
para la venta 50 000,00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
- Acciones
10 Caja y bancos 50 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a corto plazo en acciones,
para revender ganado
CASO – 2: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribución al capital
invertido de s/. 120 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------3-------------
31 Valores 120 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos 120 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a corto plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01-01-2010
----------------4-------------
30 Inversiones mobiliarias 120 000,00
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
3023 Acciones de inversión
10 Caja y bancos 120 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a largo plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
CASO – 3: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
inmuebles por s/. 200 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------5-------------
31 Valores 204 935,00
314 Otros títulos representativos de derecho
patrimonial
- Inmuebles 200 000,00
- Impuesto alcabala 4 935,00
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar 4 935,00
406 Gobiernos locales
10 Caja y bancos 200 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------6-------------
31 Inversiones inmobiliarias 204 935,00
312 Edificaciones
- Costo 200 000,00
- Impuesto alcabala 4 935,00
40
Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar 4 935,00
406 Gobiernos locales
10 Caja y bancos 200 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones
financieras
Nuestra inversión a largo plazo en
inmuebles
CASO – 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un
adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual
es de s/. 4 500,00)
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------7-------------
38 Cargas directas 1 500,00
385 Adelanto de remuneraciones
10 Caja y bancos 1 500,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Por el adelanto de remuneraciones del mes de
junio otorgado al vendedor estrella con cheque
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------8-------------
14
Cuentas por cobrar al personal, accionista
(socios), directores y contadores 1 500,00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 Caja y bancos 1 500,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Por el adelanto de remuneraciones del mes de
junio otorgado al vendedor estrella
CASO – 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a
Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------9-------------
38 Cargas diferidas 3 000,00
384 Entregas a rendir cuentas
10 Caja y bancos 3 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------10-------------
14
Cuentas por cobrar al personal, accionistas
(socios), directores y gerentes 3 000,00
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
10 Caja y bancos 3 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
CASO – 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:
1. Intereses a s/. 25 000,00
2. Prima de seguros s/. 15 000,00
3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------11-------------
38 Cargas diferidas 52 000,00
381 Intereses por devengar 25 000,00
382 Seguros 25 000,00
383 Alquileres adelantados 12 000,00
10 Caja y bancos 52 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Pago a varios servicios por adelantado
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------12-------------
18 Servicios y otros contratos por anticipado 52 000,00
181 Intereses 25 000,00
182 Seguros 25 000,00
183 Alquileres adelantados 12 000,00
10 Caja y bancos 52 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Pago a varios servicios por adelantado
CASO – 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores vía planilla
de sueldos y salarios:
Sueldo presente mes 2 300,00
Descuentos para la AFP
Fondo de pensiones 10% de s/. 2 300,00 = 230,00
Seguro de invalidez 1,2 % de s/. 2 300,00 = 27,60
Retribución porcentual 2% de s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60>
Sueldo neto s/. 1 996,40
Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------13-------------
62 Cargas de personal 2 507,00
621 Sueldos 2 300,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS 207,00
40 Tributos por pagar 207,00
403 Contribución a instituciones públicas
- RPS
46 Cuentas por pagar diversas 303,60
469 Otras cuentas por pagar diversas
- AFP
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40
411 Remuneraciones por pagar
Contabilización por naturaleza planilla de
sueldos de un empleado, afiliado por
pensiones a la AFP
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------14-------------
62 Cargas de personal 2507,00
621 Remuneraciones
6211 Salarios 2 300,00
627 Seguridad y provisión social
40 6271 RPS 207,00 510,60
403 Contribución a instituciones públicas
407 Administración de fondo de pensiones
4071 Fondo de pensiones 230,00
2072 Seguro de invalidez 27,60
2073 Comisión porcentual AFP 46,00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1996,40
411 Remuneraciones por pagar
4112 Sueldos por pagar
Contabilización planilla de sueldos por
naturaleza
CASO – 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo –
octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------15-------------
68 Provisiones del Ejercicio 975,00
686 CTS
47 Beneficios sociales de los trabajadores 975,00
471 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del
trabajador empleado correspondiente al
semestre mayo-octubre del 2009
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------16-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 975,00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 975,00
415 CTS
Contabilización provisión CTS de un empleado
correspondiente al semestre mayo-octubre 2009
CASO – 9: La empresa obtiene un préstamo de sus accionistas por s/.
45 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------17-------------
10 Caja y Bancos 45 000,00
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas
463 Préstamos de accionistas 45 000,00
Contabilización de un préstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------18-------------
10 Caja y Bancos 45 000,00
101 Caja
44
Cuentas por pagar a los accionistas,
directores y gerentes 45 000,00
441 Accionistas
4411 Préstamos
Contabilización del préstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
CASO – 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribución de
utilidades por s/. 230 000
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------19-------------
59 Resultados acumulados 230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
45 Dividendos por pagar 230 000,00
Contabilización del acuerdo de la distribución
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------20-------------
59 Resultados acumulados 230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
44
Cuentas por pagar a los accionistas,
directores y gerentes 230 000,00
441 Accionistas
4412 Dividendos
Contabilización del acuerdo de la distribución
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
CASO – 11: La empresa provisiona la remuneración de sus directores
por s/. 15 400,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------21-------------
62 Cargas de personal 15 400,00
628 Remuneraciones al directorio
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 15 400,00
414 Remuneraciones al directorio
Contabilización de la provisión de la
remuneración al directorio por pagar
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------22-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 15 400,00
628 Remuneraciones al directorio
44
Cuentas por pagar a los accionistas, directores y
gerentes 15 400,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilización provisión y remuneraciones al
directorio por pagar
CASO – 12: La empresa obtiene préstamo bancario por s/. 150 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------23-------------
10 Caja y bancos 150 000,00
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas 150 000,00
461 Préstamos de terceros
- Banco "El Sol"
Contabilización nuestro obtenido del Banco "El Sol"
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------24-------------
10 Caja y bancos 150 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
45 Obligaciones financieras 150 000,00
451 Préstamos de instituciones financieras
4511 Instituciones financieras
Contabilización préstamo obtenido a largo
plazo del Banco "El Sol"
CASO – 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehículo) en s/. 15 000,00 más IGV,
dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tenía 4 años cumplidos de uso, al momento de su
venta tenía s/. 48 000,00 de depreciación acumulada, habiéndose depreciado con la
tasa del 20% anual
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------25-------------
16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
76 Ingresos excepcionales 15 000,00
762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipos
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
por pagar 2 850,00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas e IPM
Nuestra venta activo fijo usado vendido
----------------26-------------
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 48 000,00
391 Depreciación acumulada
66 Cargas excepcionales 12 000,00
662 Costo neto de enajenación de I.M. Eq.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 60 000,00
334 Unidades de transportes
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------27-------------
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo de transporte
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 48 000,00
391 Depreciación acumulada
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 60 000,00
334 Unidades de transportes
Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27
----------------28-------------
16 Cuentas por cobrar diversas 17 850,00
165 Venta de activos inmovilizados
75 Otros ingresos de gestión 15 000,00
776 Enajenación de activos inmovilizados
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 2 850,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta activo fijo usado
----------------29-------------
65 Otros gastos de gestión 12 000,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 12 000,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo de transporte
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido