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Asignatura: Presupuesto
Docente: Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs.
Semestre: Quinto
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 2
GUÍA DE ESTUDIO
CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad
NIVEL: Tecnológico
TIPO DE CARRERA: Tradicional
NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Presupuesto
CÓD. ASIGNATURA: CO-S5-PRES
PRE – REQUISITO: Contabilidad Básica
CO – REQUISITO: Ninguno
TOTAL HORAS: 74 horas
Componente docencia: 54
Componente de prácticas de aprendizaje: 20
Componente de aprendizaje autónomo: 11
NIVEL: Quinto
PERIODO ACADÉMICO: Junio 2020 – Noviembre 2020
MODALIDAD: Presencial
DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 3
ÍNDICE
GUÍA DE ESTUDIO ............................................................................................................... 2
ÍNDICE ................................................................................................................................... 3
PRESENTACIÓN .................................................................................................................. 5
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA ........................................................................................ 6
ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS ...................................... 19
DESARROLLO DE ACTIVIDADES..................................................................................... 21
UNIDAD DIDÁCTICA I .......................................................................................................... 21
Generalidades del presupuesto ............................................................................................ 21
Actividades de Aprendizaje de la unidad didáctica I ............................................................ 21
Actividades de Aprendizaje 1 de la unidad didáctica I ......................................................... 21
Actividades de Aprendizaje 2 de la unidad didáctica I ......................................................... 22
Actividades de Aprendizaje 3 de la unidad didáctica I ......................................................... 24
Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica I ..................................................... 29
Actividad de evaluación de unidad didáctica I ..................................................................... 29
UNIDAD DIDÁCTICA II ......................................................................................................... 30
Metodología a seguir en la confección del presupuesto ...................................................... 30
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica II ........................................................... 30
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica II ............................................................ 30
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica II ............................................................ 32
Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica II ..................................................... 40
Actividad de evaluación de la unidad didáctica II ................................................................ 40
UNIDAD DIDÁCTICA III ........................................................................................................ 41
Panificación de las ventas .................................................................................................... 41
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica III .......................................................... 41
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica III ........................................................... 41
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica III ........................................................... 45
Actividades de autoevaluación de la unidad III: Planificación de las Ventas ...................... 47
Actividad de evaluación de la unidad didáctica III ............................................................... 47
UNIDAD DIDÁCTICA IV ....................................................................................................... 48
Planificación de la producción y de los gastos de producción. ........................................... 48
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica IV .......................................................... 49
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica IV:.......................................................... 49
Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica IV .................................................... 54
Actividad de evaluación de la unidad didáctica IV: .............................................................. 56
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 4
UNIDAD DIDÁCTICA V ........................................................................................................ 56
Presupuesto de tesorería ..................................................................................................... 57
Actividades De Aprendizaje de la unidad didáctica V .......................................................... 57
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica V ............................................................ 57
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica V ............................................................ 60
Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica V .................................................... 63
Actividad de evaluación de la unidad didáctica V ................................................................ 63
UNIDAD DIDÁCTICA VI ....................................................................................................... 64
Control del presupuesto ........................................................................................................ 64
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica VI .......................................................... 64
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica VI........................................................... 64
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica VI........................................................... 66
Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica VI .................................................... 70
Actividad de evaluación de la unidad didáctica VI ............................................................... 71
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 72
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 5
PRESENTACIÓN
La presente Guía Didáctica pretende servir como instrumento de orientación a los
estudiantes de la asignatura de Presupuesto, en la carrera de Tecnología Superior en
Contabilidad, este documento pretende proveer información sobre el seguimiento de
la cátedra antes mencionada, proporcionando las directrices adecuadas para lograr
los objetivos establecidos por los estudiantes desde el inicio del periodo académico.
El presente instrumento académico recoge información significativa de diversos
autores que facilitan la comprensión de esta importante asignatura, está diseñada
como una herramienta facilitadora del proceso de enseñanza aprendizaje, mostrando
así efectividad en los objetivos propuestos para el quinto semestre de en la carrera de
Tecnología Superior en Contabilidad.
Para un mejor manejo de esta guía está distribuida en unidades de estudio, que a
continuación detallamos:
Generalidades del presupuesto empresarial, metodología a seguir en la confección
del presupuesto, planificaciones de las ventas, planificación de la producción y de los
gastos de operación, presupuesto de tesorería y control de presupuesto.
Teniendo en cuenta que la esencia de la asignatura es 70% práctica se distribuirán en
cada una de las unidades ejercicios prácticos que ayuden al sedimento del
conocimiento teórico para ponerlo en la práctica, estas instrucciones serán diseñadas
de tal forma que el estudiante pueda de manera sencilla resolverlos y cumplir con el
propósito de cada una de las unidades de estudio de este documento.
Por ende, este programa de estudio permitirá elaborar estados presupuestarios donde
los estudiantes contribuirán de forma efectiva las proyecciones realizadas en el campo
de los ingresos, egresos, producción y todo lo que conlleve a una acertada toma de
decisiones, mejorando su perfil como profesional y fortaleciendo sus técnicas.
Presupuesto
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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO
ISMAEL PÉREZ PAZMIÑO
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA
I. DATOS INFORMATIVOS
CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad
ESTADO DE LA CARRERA: Vigente _X_ No vigente solo para registro de
títulos__
NIVEL: Tecnológico
TIPO DE CARRERA: Tradicional
NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Presupuesto
CÓD. ASIGNATURA: CO-S5-PRES
PRE – REQUISITO: Contabilidad Básica
CO – REQUISITO: Ninguno
TOTAL HORAS: 74 horas
Componente docencia: 54
Componente de prácticas de aprendizaje: 20
Componente de aprendizaje autónomo: 11
SEMESTRE: Quinto
PERIODO ACADÉMICO: Junio 2020 - Noviembre 2020
MODALIDAD: Presencial
DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs.
II. FUNDAMENTACIÓN
Toda sociedad requiere de la contribución de la ciencia para evolucionar, por lo que,
el ambiente empresarial también recurre a ésta, para la mitigar sus problemas y
mejorar sus créditos, es aquí donde se acude a al Presupuesto, ya que se deben
prever los posibles riesgos financieros que lo direccionen a la correcta toma de
decisiones.
La asignatura de Presupuestos de la carrera Tecnología Superior en Contabilidad, se
orienta a conocer sus fundamentos, para la formulación, elaboración, ejecución,
análisis e interpretación de los datos económicos de las empresas, durante la gestión
del proceso administrativo, con la finalidad de afrontar los nuevos retos del mercado.
La naturaleza de esta asignatura teórico-práctico y corresponde al área curricular de
formación básica del plan de la carrera. El profesional en Contabilidad, posee una
actitud de servicio con la sociedad, encontrándose capacitado para responder a las
exigencias del medio, siendo pilar fundamental del Contador Público de manera
responsable y eficiente, orientando su misión al desarrollo y mejoramiento del
quehacer empresarial.
Presupuesto
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El desarrollo de la asignatura de Presupuesto por parte del docente, estará apegada
estrictamente en el fin último de la educación, siendo ésta la transformación del
individuo, por tal motivo, no existirá discriminación de ninguna clase en las actividades
académicas, aceptando la diversidad cultural que se presente en el grupo de
estudiantes, mostrándose además, como una asignatura abarcadora, que brinda su
aporte cultural, al saber los principios y orígenes de los conceptos a desarrollar,
logrando con esto cumplir con varios objetivos del Plan Nacional de Desarrollo, que
se encuentran plasmados en la Constitución Política de la República.
Por lo anteriormente señalado, el problema identificado se refiere a ¿cómo proveer
los resultados económicos de la organización empleando mecanismos correctivos
oportunos?, teniendo como objeto de estudio, en el quinto semestre de la carrera de
Tecnología Superior en Contabilidad, los respectivos elementos de un presupuesto,
por lo cual, esta asignatura tiene como objetivo aplicar adecuadamente las técnicas
del presupuesto empresarial como instrumento de control, de gestión, optimización
de recursos y como fundamento de los pronósticos mercantiles, fabriles y financieros
mediante la estructura de un presupuesto para la minimización de los riesgos en las
operaciones de la organización con ética profesional y transparencia en sus funciones.
III. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Caracterizar el presupuesto como parte del proceso de planeación, mediante los
principios presupuestarios para la minimización de los riesgos operacionales
aplicados con ética profesional
Identificar terminologías en la elaboración de presupuestos para el desarrollo
técnico en el área presupuestaria con responsabilidad.
Elaborar los pronósticos de venta y planeación de la producción, mediante los
indicadores económicos financieros, para la medición de los ingresos con ética
profesional.
Elaborar con ética profesional el presupuesto maestro, utilizando el presupuesto de
operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de la planeación
empresarial.
Reconocer la importancia del presupuesto público mediante el análisis del
presupuesto de tesorería para la aplicación responsable de sus indicadores.
Aplicar instrumentos de control a través de la elaboración de presupuestos para la
utilización responsable de los recursos utilizados.
IV. CONTENIDOS
Sistema General de conocimientos
Unidad I: Generalidades del Presupuesto Empresarial
Unidad II: Metodología a seguir en la confección del presupuesto
Unidad III: Planificación de las ventas
Unidad IV: Planificación de la producción y de los gastos operaciones.
Unidad V: Presupuesto de tesorería
Presupuesto
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Unidad VI: Control del presupuesto
Sistema General de Habilidades
Unidad I: Caracterizar el presupuesto, identificando su importancia.
Unidad II: Identificar la terminología y ejecuta cálculos para la preparación de
presupuestos.
Unidad III: Elaborar la proyección de ingresos y gastos
Unidad IV: Elaborar el presupuesto maestro, utilizando el presupuesto de
operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de la
planeación empresarial
Unidad V: Evaluar con transparencia la información contable proyectada,
preparada en base de presupuestos de tesorería para efecto de una toma de
decisiones
Unidad VI: Aplicar controles en la realización de presupuestos que permitan
una eficiente toma de decisiones.
Sistema General de Valores
Unidad I: Caracterización del presupuesto con ética profesional.
Unidad II: Identificación de terminologías presupuestarias con responsabilidad
Unidad III: Elaboración de los pronósticos de ventas con ética profesional
Unidad IV: Elaboración del presupuesto maestro con ética profesional
Unidad V: Aplicación responsable de indicadores en presupuesto de tesorería
Unidad VI: Aplicación responsable de los instrumentos de control.
V. PLAN TEMÁTICO
DESARROLLO DEL PROCESO CON TIEMPO EN HORAS
TEMAS DE LA
ASIGNATURA
C CP S CE T L E THP TI THA
Generalidades del
Presupuesto
Empresarial
2 5 - - 4 1 - 12 3 15
Metodología a seguir
en la confección del
presupuesto 2 5 - - 4 1 - 12 2 14
Planificación de las
ventas 2 5 - - 4 1 - 12 2 14
Planificación de la
producción y de los
gastos operaciones. 2 6 - - 3 1 - 12 2 14
Presupuesto
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Presupuesto de
tesorería 2 5 - - 4 1 - 12 1 13
Control del
presupuesto 2 6 3 1 - 12 1 13
EXAMEN FINAL 2 2 - 2
Total de horas 12 32 - - 22 6 2 74 11 85
Leyenda:
C – Conferencias.
S – Seminarios.
CP – Clases prácticas.
CE – Clase encuentro.
T – Taller.
L – Laboratorio.
E - Evaluación.
THP – Total de horas presenciales.
TI – Trabajo independiente.
THA – Total de horas de la asignatura.
VI. SISTEMA DE CONTENIDOS POR UNIDADES DIDÁCTICAS
Unidad I: Generalidades del Presupuesto
Objetivo: Caracterizar el presupuesto como parte del proceso de planeación,
mediante los principios presupuestarios, para la minimización de los riesgos
operacionales.
Presupuesto
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Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores
Generalidades del Presupuesto
Etimología y concepto del
presupuesto
Orígenes y evolución del
presupuesto
Objetivos del presupuesto
Requisitos para un buen
presupuesto
Característica del presupuesto
Clasificación del presupuesto.
Analizar los componentes
básicos del presupuesto.
Estructurar el origen del
presupuesto.
Organizar la evolución
del presupuesto.
Definir objetivo de
estudio del enfoque
presupuestario
Evaluar la finalidad del
presupuesto.
Clasificar los elementos
requeridos del
presupuesto.
Segmentar los tipos de
presupuesto.
Caracterización del
presupuesto con ética
profesional.
Unidad II: Metodología a seguir en la confección del presupuesto
Objetivo: Identificar terminologías en la elaboración de presupuestos para el
desarrollo técnico en el área presupuestaria con responsabilidad.
Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores
Labor de concientización
Determinación de las
características propias de
cada empresa
Actividades que realizan las
personas encargadas de los
presupuestos
Analizar la labor de
concientización para el
desarrollo efectivo de
presupuestos
Reconocer la actividad de las
empresas para la
caracterización de
presupuestos según su área
Identificar las
responsabilidades de los
trabajadores para el
desarrollo de presupuestos
Identificación de
terminologías
presupuestarias con
responsabilidad
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 11
Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores
Comité de presupuestos
Manual de procedimientos
Áreas del conocimiento
usadas para preparar el
presupuesto
Reconocer los organismos
presupuestarios para el
conocimiento de leyes y
normas en su elaboración.
Aplicar de forma eficiente un
manual de procedimientos
presupuestarios para el
cumplimiento de objetivos
establecidos
Caracterizar las áreas de
conocimiento presupuestarios
para el desarrollo efectivo de
presupuestos.
Unidad III: Planificación de las ventas
Objetivo: Elaborar los pronósticos de venta y planeación de la producción, mediante
los indicadores económicos financieros, para la medición de los ingresos con ética
profesional.
Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores
Marco conceptual
Política y liquidez crediticia
Proceso de elaboración de
presupuesto ventas
Normas internacionales de
Contabilidad y flujos de efectivo
Dominar los conceptos
básicos.
Manejar normativa
crediticia.
Elaborar presupuesto de
ventas.
Aplicar normativa
internacional de
contabilidad
Elaboración de los
pronósticos de ventas
con ética profesional
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 12
Unidad IV: Planificación de la producción y de los gastos operaciones.
Objetivo: Elaborar con ética profesional el presupuesto maestro, utilizando el
presupuesto de operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de
la planeación empresarial
Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores
Presupuesto maestro
Presupuesto por programa
Presupuesto base cero
Elaborar el presupuesto
maestro.
Elaborar el presupuesto
por programa.
Elaborar el presupuesto
base cero.
Elaboración del
presupuesto maestro
con ética profesional
Unidad V: Presupuesto de tesorería
Objetivo: Reconocer la importancia del presupuesto público mediante el análisis del
presupuesto de tesorería para la aplicación responsable de sus indicadores.
Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores
Ley del Presupuesto General de
la República del Ecuador
Ciclo del Presupuesto General
de la República del Ecuador
Presupuesto por programas
Aplicar la normativa vigente
de un presupuesto de la
nación.
Identificar el ciclo del
presupuesto de la nación.
Elaborar presupuesto por
programas
Aplicación responsable
de indicadores en
presupuesto de
tesorería
Unidad VI: Control del presupuesto
Objetivo: Aplicar instrumentos de control través de la elaboración de presupuestos
para la utilización responsable de los recursos.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 13
Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores
Definición de control
presupuestario
Objetivos de control y
seguimiento
Evaluar la eficacia del control
presupuestario
Detectar las deficiencias en el
control presupuestario
El control presupuestario
mediante el análisis de las
desviaciones
Caracterizar al control
presupuestario para el desarrollo
de proyecciones.
Definir objetivos empresariales
para la elaboración de
presupuestos
Aplicar métodos de evaluación
presupuestarios para la
generación de políticas de
control
Analizar las debilidades de un
presupuesto para la generación
de estrategias de control
Elaborar análisis de las
desviaciones para el control
efectivo presupuestario
Aplicación responsable
de los instrumentos de
control.
VII. ORIENTACIONES METODOLÓGICAS Y DE ORGANIZACIÓN DE LA
ASIGNATURA.
Esta asignatura será desarrollada con el apoyo de la aplicación del método
problémico, el cual permitirá al docente utilizar o ejecutar tareas que conduzca al
estudiante a la búsqueda de vías de solución, favoreciendo a la adquisición del
conocimiento nuevo, así como métodos de acción; esto ocasionará en el estudiante
aprendizajes significativos, pues el estudiante podrá construir su propio conocimiento
partiendo de otros ya adquiridos.
La asignatura de Presupuesto será desarrollada durante el quinto semestre de la
carrera de Tecnología Superior en Contabilidad abarcando cuatro horas semanales,
en cada sesión de clase se hará visible el tema y el objetivo planteado, con el fin de
desarrollar las respectivas habilidades en los estudiantes, quienes podrán revisar con
anticipación los temas propuestos para cada una de las unidades, con las que se
podrá establecer un intercambio de ideas al inicio de la nueva clase.
Para evidenciar el desarrollo de las clases impartidas en el aula, el estudiante
documentará todas las actividades de aprendizaje plasmándolas en un portafolio y
diarios de campo, lo mismo hará con los respectivos talleres (trabajo en equipo)
realizados en clase, los cuales tendrán una puntuación que contribuirá con la nota
total de la asignatura, proceso que repetirá con las tareas extra clase.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 14
Como material de apoyo se hará llegar al estudiante por medios electrónicos, el
respectivo syllabus de asignatura, así como los contenidos de todos los temas. Los
trabajos extra clase serán recibidos a través de la plataforma Amauta, para lo cual el
docente deberá subir al sistema la nueva tarea con sus respectivas orientaciones, con
fecha de apertura y fecha máxima de entrega.
Los estudiantes tendrán una participación activa en los diferentes foros que se subirán
en la plataforma virtual Amauta de un tema determinado, el que tendrá una puntuación
respectiva. Con respecto al desarrollo de los temas, es su primera sesión, se aplicará
la conferencia para el desarrollo de conceptos básicos, luego se apoyará en las clases
prácticas, para la aplicación del conocimiento, también se ejecutaran talleres en la
parte final de cada unidad para fortalecer los conocimientos adquiridos mediante
ejercicios de aplicación.
La puntualidad a las sesiones de clases es de vital importancia, es por ello que se
pasará lista al inicio y al final de cada sesión, además, se evaluará cada una de las
unidades académicas desarrolladas con el fin de verificar la asimilación de los
contenidos propuestos.
VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS
Básicos: marcadores, borrador, pizarra de tiza líquida.
Audiovisuales: Computador, retroproyector.
Técnicos: Documentos de apoyo, Separatas, texto básico, libros digitales.
IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA
El sistema de evaluación será sistemático, participativo y permanente con el objetivo
de adquirir las habilidades y destrezas cognitivas e investigativas que garanticen la
calidad e integridad de la formación profesional y la valoración integral de los
aprendizajes.
Para la respectiva evaluación se valorará la gestión de aprendizaje propuestos por el
docente y con la interacción directa y colaborativa de los estudiantes, la gestión de la
práctica y experimentación de los estudiantes, y la gestión de aprendizaje que los
estudiantes propondrán mediante la investigación que se verá evidenciado en el
trabajo autónomo.
Se tomó como referencia el Reglamento del Sistema Interno de Evaluación Estudiantil
para proceder a evaluar la asignatura de Presupuesto, de esta manera se toma como
criterio de evaluación la valoración de conocimientos adquiridos y destrezas
evidenciadas dentro del aula de clases en cada una de las evaluaciones aplicadas a
los estudiantes, demostrando por medio de éstas que está apto para el
desenvolvimiento profesional.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 15
Por ello desde el primer día de clases, se presentará las unidades didácticas y los
criterios de evaluación del proyecto final, evidenciado en el silabo y plan calendario
entregado a los estudiantes. Además se determinará el objeto de estudio, que en este
caso son los elementos de un presupuesto y cada uno de los puntos que ésta conlleva
para su aprobación.
Se explica a los estudiantes que el semestre se compone de dos parciales con una
duración de diez semanas de clases cada una, en cada parcial se evaluará sobre
cinco puntos las actividades diarias de las clases:
Trabajos autónomos 10,00
Trabajos de investigación 10,00
Debate 10,00
Actuaciones en clases 10,00
Estudio de casos 10,00
Ejercicios prácticos 10,00
Talleres 10,00
Sobre dos puntos un examen de parcial que se tomará en la semana diez y semana
veinte. De esta manera cada parcial tendrá una nota total de siete puntos como
máximo. El examen final estará representado por un proyecto integrador de
asignaturas en donde cuyo tema es la creación de una personería jurídica, y tiene una
valoración de tres puntos. Por consiguiente, el alumno podrá obtener una nota total
de diez puntos como máximo.
Una vez que el estudiante exponga su proyecto integrador y defienda las preguntas
propuestas por el tribunal, será notificado en ese momento la nota obtenida,
considerando que la nota se registrará individualmente en cada una de las asignaturas
en base a los parámetros establecidos y se procederá a la respectiva firma de
constancia. En caso de los estudiantes que cursen por segunda o tercera ocasión
materias, dentro de las cuales no conste la del proyecto integrador, deberá rendir un
examen final acumulativo, equivalente al 30% del valor del cómputo final de la
asignatura; si el alumno desea voluntariamente realizar el proyecto/actividad de
vinculación, deberá solicitarlo por escrito al inicio del periodo.
En caso de que algún estudiante no se presente a la defensa pública, por causas
debidamente justificadas, podrá solicitar una nueva fecha de sustentación; y, en el
caso de estudiantes que no justificaren debidamente su ausencia en los tiempos
establecidos en la institución, se registrará la nota mínima de 0,01 y deberán
presentarse a examen de recuperación.
Dentro de las equivalencias de notas se clasifican de la siguiente manera:
10,00 a 9,50: Excelente
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 16
9,49 a 8,50: Muy Bueno
8,49 a 8,00: Bueno
7,99 a 7,00: Aprobado
6,99 a menos: Reprobado
Los estudiantes deberán alcanzar un puntaje mínimo de 7,00 puntos para aprobar la
asignatura, siendo de carácter obligatorio la presentación del proyecto integrador.
Si el estudiante no alcanza los 7,00 puntos necesarios para aprobar la asignatura,
deberá presentarse a un examen recuperación. La evaluación de recuperación se
realizará por una sola vez durante cada periodo académico, valorada en un 60% y
será acumulado el 40% de la nota anterior.
Aquellos estudiantes que no podrán presentarse al examen de recuperación son
quienes hubiesen reprobado por faltas del 25% o más en la asignatura impartida, para
presentarse a la recuperación deben obtener de la suma del primer parcial, segundo
parcial y sustentación del proyecto con promedio mínimo 2,50 que corresponde al 40%
y la evaluación tendrá una ponderación de 6 puntos equivalentes al 60%
El proyecto o actividad de vinculación estará enfocada en la creación de una persona
jurídica, donde la asignatura de Presupuestos tendrá que intervenir con aportes
esenciales para su correcto desarrollo, entre ellas: proyecciones de ventas, indicadores
de la rentabilidad del proyecto, presupuestos maestros y todo lo referente a
movimientos presupuestarios.
Los parámetros de evaluación de la presente del proyecto o actividad de vinculación
de la asignatura son los siguientes:
Parámetros Generales:
Dominio del tema 0,50
Redacción, coherencia y desarrollo del proyecto integrador 1,00
TOTAL 1,50
Parámetros específicos:
Aplicación de normativa presupuestaria 0,25
Manejo de procesos y elaboración de un presupuesto 0,25
Dominio de tema y preguntas al estudiante 0,50
Redacción, coherencia y desarrollo del Artículo Científico 0,50
TOTAL 1,50
La nota obtenida en la asignatura se sumará y promediará al resto de asignaturas y
esa será la nota que obtendrá cada estudiante por la presentación del proyecto
integrador.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 17
El estudiante no conforme con la nota del proyecto integrador podrá solicitar mediante
oficio una recalificación y obtendrá respuesta del mismo en un plazo no mayor a tres
días hábiles.
El docente tendrá un plazo de 48 horas para socializar las calificaciones obtenidas
luego se asentará en las actas finales y se procederá a recoger la firma de los
estudiantes.
Los proyectos presentados serán sometidos a mejoras o corrección si el caso lo
amerita con la finalidad de ser presentadas en la feria de proyectos científicos que el
Instituto Superior Tecnológico Ismael Pérez Pazmiño lanzará cada año.
VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS
Básicos: marcadores, borrador, pizarra de tiza líquida.
Audiovisuales: Computador, proyector, laboratorio de computación.
Técnicos: Documentos de apoyo, Separatas, texto básico, guías de observación,
tesis que reposan en biblioteca.
IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA
El sistema de evaluación será sistemático y participativo. Se negociará con los
estudiantes los indicadores de la evaluación colectiva, tanto para ellos como para el
profesor, se tomarán los siguientes indicadores:
Asistencia
Puntualidad
Participación en clases
Trabajo en grupo
La evaluación es un proceso continuo y permanente en lo conceptual, procedimental
y actitudinal, de acuerdo al reglamento se aplicarán diferentes tipos de evaluación:
Diagnóstica: establecer el esquema conceptual de partida.
Formativa: durante el proceso, permite efectuar reajustes a la planificación, y
retroalimentar la información.
Final: primera aproximación del diseño de investigación, presentación y
defensa ante los compañeros y el docente.
Cabe destacar que también se aplicará autoevaluación, coevaluación y
heteroevaluación. El sistema de evaluación se desarrollará en dos fases:
1. Evaluación del aprendizaje
a. Inicial
b. Procesual
c. Final
2. Acreditación
a. Presentación de un proyecto por escrito.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 18
b. Disertación del proyecto
X. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA
Aibar, A. (2017). Finanzas Personales: Planificación, control y gestión. Editorial
Segetec
Burbano, J. (2011). Presupuesto: un enfoque de direccionamiento estratégico,
gestión y control de recursos. Cuarta edición, Ediciones McGraw-Hill
Interamericana S.A.
Heredia, D. (2016). Cómo hacer presupuestos. Editorial Revista Pensamiento
Americano.
Palacios, L. (2016). Dirección Estratégica. Segunda edición. Editorial Ecoe
ediciones.
Paredes, L. (2018). Manual de Presupuesto Público. Editor Gaceta Jurídica
2018.
Rodriguez, J., Del Blanco, A., Angelis, A., Torrejón, L. y Sanz, A., (2015).
Presupuesto por Programas. Editorial Eurosocial.
Sapag, N. y Sapag, R. (2008). Preparación y Evaluación de Proyectos. Quinta
edición. Editorial McGraw-Hill.
Toro, F. (2016). Costos ABC y Presupuestos, Herramientas para la
Productibilidad. Editorial Ecoe Ediciones.
Welsch, A. (2016). Presupuestos, Planificación y Control. Sexta edición. Editorial
Pearson educación de México s.a. de CV
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 19
ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS
Para la elaboración de la presente guía didáctica se tomó como texto básico al libro
de Presupuestos: enfoque de gestión, planeación y control de recursos del Sr. Jorge
Burbano Ruíz, tercera edición.
Este instrumento de estudio está elaborado para que el estudiante pueda
desenvolverse de forma más eficiente en la asignatura de manera individual, solo
necesitará esfuerzo y dedicación personal para el cumplimiento de los objetivos
planteados desde el inicio del semestre.
Se sugiere al estudiante que para el desarrollo de las diversas actividades
encontradas en la presente guía didáctica, seguir las indicaciones expuestas para un
efectivo cumplimiento en los objetivos establecidos, donde se podrá partir de la teoría
expuesta en el texto base hacia el desarrollo de la práctica con los ejercicios
planteados, iniciando con la organización del estudiante y la dedicación de un tiempo
moderado para la lectura, el análisis y el entendimiento de la asignatura de
Presupuesto.
El proceso de enseñanza aprendizaje de Presupuesto requiere una planificación
ordenada y sistematizada de cada una de las actividades a desarrollar, además
contará con una bibliografía secundaria que ayudará al estudiante a despejar dudas
sobre temas que no estén en un entendimiento total.
Lea cada uno de los temas de forma detenida y una vez entendida la lectura
comprensiva, resuelva los ejercicios planteados en la presente guía didáctica, esto
permitirá a que el conocimiento se transforme en un conocimiento significativo y de
gran importancia en la formación del estudiante, ayudando en el desarrollo de forma
secuencial en cada uno de las unidades que componen a la asignatura de
Presupuesto. Recuerde que Presupuesto es una asignatura en el 70% práctica lo que
necesitará de toda su concentración para el desarrollo y comprensión de los temas
propuestos.
El estudiante no podrá mantenerse solo con los contenidos del presente documento,
también aportará con trabajos de investigación donde se le permitirá fortalecer
conocimientos para la solución de problemas relacionadas a las diferentes temáticas
de presupuesto.
Antes de empezar con su estudio, se debe considerar lo siguiente:
1. La guía didáctica es un instrumento con alineaciones pedagógicas para el
estudiante, donde se incluirá toda la información necesaria para el correcto y
provechoso desempeño que este dentro de las actividades académicas de
aprendizaje independiente de la asignatura de presupuesto.
Presupuesto
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2. El presente documento estará asesorado por un docente en la asignatura de
presupuesto en el presente semestre además del autor de la guía didáctica,
quien será la persona de despejar aquellas inquietudes que en el transcurso de
las unidades sean presentadas, intentando demostrar un mayor entendimiento
y dominio en la cátedra de presupuesto.
3. Se debe poseer actitud positiva, mostrando motivación e interés en las
actividades a realizar donde a través de las mismas se les permitirá el
cumplimiento de los objetivos propuestos en la asignatura, ya que por medio
de la perseverancia alcanzarán la meta establecida en el transcurso del estudio
de la asignatura de presupuesto.
A continuación te detallo las imágenes las imágenes relacionadas a cada una de las
actividades:
SUGERENCIA
TALLERES
REFLEXIÓN
TAREAS
APUNTE CLAVE
FORO
RESUMEN
EVALUACIÓN
Te deseo lo mejor en este nuevo periodo académico
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DESARROLLO DE ACTIVIDADES
UNIDAD DIDÁCTICA I
Generalidades del presupuesto
Introducción: En esta unidad revisaremos las generalidades del presupuesto así
como su etimología, orígenes y todas aquellas características esenciales que han
permitido una evolución con el pasar del tiempo y que hoy en día a través de una
organización adecuada ha permitido clasificarse en relación a la directriz en done se
ve inmersa su aplicación.
Objetivo: Caracterizar el presupuesto como parte del proceso de planeación,
mediante los principios presupuestarios para la minimización de los riesgos
operacionales aplicados con ética profesional
Organizador gráfico de la unidad I
Actividades de Aprendizaje de la unidad didáctica I
Actividades de Aprendizaje 1 de la unidad didáctica I
Generalidades del presupuesto
El presupuesto es una herramienta muy importante que facilita de forma cuantitativa
información aproximada para una correcta toma de decisiones, tomando un punto de
referencia para controlar y coordinar los resultados, partiendo de una buena
UNIDAD I
Etimología y concepto del presupuesto
Orígenes y evolución del presupuesto
Objetivos del presupuesto
Requsitos para un buen presupuesto
Características del presupuesto
Clsificación del presupuesto
Generalidades del presupuesto
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planificación para el alcance de los objetivos propuestos y permitiendo la optimización
de recursos en la institución donde se la aplica.
Etimología y concepto de presupuesto
Desde el punto de vista técnico, la palabra se deriva del francés antiguo bougette o
bolsa. Dicha acepción intento perfeccionarse posteriormente en el idioma inglés con
el término budget, de uso común y que se traduce en nuestro idioma como
presupuesto
El presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un
periodo determinado. Burbano (2011).
PRESUPUESTO = Planificación + Control + Coordinación
Planificación: establecimiento de objetivos y la determinación de los procesos de
acción a seguir.
Control: procedimiento que asegura a la dirección que el desempeño de las
actividades actuales concuerda con las políticas, los planes y las normas previamente
elaborados.
Coordinación: efecto que sobreviene cuando se realizan las funciones de
planificación y control.
Actividades de Aprendizaje 2 de la unidad didáctica I
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
Los requisitos básicos para poner en vigencia un plan presupuestal en un negocio
representan las orientaciones, las actividades y los enfoques de la dirección superior.
En esencia constituyen condiciones necesarias para una adecuada aplicación de un
Investigue 5 definiciones de presupuesto de autores
diferentes y emita su criterio profesional.
Realice un organizador gráfico del presupuesto y su historia
De la investigación realizada seleccione la definición con la
cual usted tiene mayor acogida, escriba el link y mencione
la importancia del presupuesto en las empresas
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programa de presupuestos. La mayoría de tratadistas de esta materia señalan como
requisitos básicos para operar un programa de presupuestos los siguientes:
PARTICIPANTES EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
Si bien el tamaño de la organización tiene una gran influencia en el número de
personas involucradas en el proceso de preparación del presupuesto de una empresa,
se considera que una de las ventajas de su aplicación es que constituye un medio
para que todo el equipo de la administración participe en el planeamiento cuidadoso
de sus actividades durante el periodo presupuestario.
Características del presupuesto
Con la finalidad de establecer la relación que existe entre el presupuesto y los costos
estándar es necesario definir y analizar las características esenciales de los costos
estándar según se aplican a un sistema de contabilidad.
PRESUPUESTO COSTO ESTANDAR
Indica lo que la compañía espera realizar Indican lo que la compañía debe realizar.
Incluye estimaciones relacionadas con todos
los aspectos de la compañía, tales como
activos, pasivos, capital, ingresos y gastos.
Indican estimaciones relacionadas
únicamente con el costo de los bienes y
servicios a ser producidos.
En esencia se compila en bases de
agregación por áreas de responsabilidad
En esencia se compilan en bases unitarias
por productos o unidades de servicios.
Las cifras del presupuesto no se incorporan
al sistema de contabilidad.
Tanto los costos estándar como las
variaciones en ellos constituyen parte
integrante del sistema de contabilidad.
El presupuesto actúa como guía que
mantiene a la empresa en un curso
establecido.
Los costos estándar no revelan lo que se
espera de los costos, sino, más bien, lo que
los costos deben ser si se logran ciertos
objetivos.
El presupuesto y los costos estándar son métodos que tienden a predeterminar los gastos
del siguiente período.
Tanto el presupuesto como los costos estándar persiguen un mismo objetivo: un mejor
control administrativo.
Responsabilidad de la Dirección
OrganizaciónSistema de
ContabilidadComunicació
n Metas Reales
Información y Revisiones Oportunas
FlexibilidadVigilancia Contínua
Eficiencia en las
Operaciones
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Actividades de Aprendizaje 3 de la unidad didáctica I
Clasificación de los presupuesto
Los presupuestos pueden clasificarse dependiendo de la necesidad o requerimiento
de la entidad, en otras palabras desde diferentes directrices, que contribuyen en el
desorrollo de un ente.
Entre las más frecuentes encontramos las siguientes:
Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no
se puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado éste, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se
efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural,
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
- Rígidos, estáticos, fijos o asignados
SEGÚN EL PERIODO QUE CUBREN
- A corto plazo - A largo plazo
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN DE LA EMPRESA
- De operación o económico
- Financieros (Tesorería y capital)
SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
- Público - Privado - Tercer Sector
Investigue 10 características del presupuesto con autores
diferentes
Elabore un organizador gráfico con las características del
presupuesto
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político, demográfico, o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de
control anticipado dio origine al presupuesto que tradicionalmente utiliza el sector
público.
Flexibles o variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad
y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran
los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o
comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los
costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
A Corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de
un año.
A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas. En el caso de los planes del gobierno el horizonte de planeamiento consulta
el periodo presidencial establecido por normas constitucionales en cada país.
Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones
económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la
inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro,
fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como
ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales. Las
grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden proyectos
de inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada,
integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. También se recurre
a estos planes cuando de manera ocasional tratan de planificar todas sus actividades,
bajo la modalidad conocida como “uno-cuatro”, es decir, en el cual se detalla con
amplitud el primer año y se presentan datos generales para los años restantes.
De operación o económicos
Incluyen la presupuestación de todas las actividades para el periodo siguiente al cual
se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y
ganancias proyectadas. Entre éstos podrían incluirse:
Ventas – Ingresos operacionales
Producción
Compras
Uso de materiales
Mano de obra
Gastos operacionales *Ventas – Mercadeo
*Administrativos
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Financieros
Incluyen el cálculo y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.
Conviene en este caso destacar el de caja o tesorería y el de capital, también conocido
como de erogaciones capitalizables.
• Presupuesto de tesorería
Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque
consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos (ventas al
contado, recuperación de cartera, ingresos financieros, redención de inversiones
temporales o dividendos reconocidos por la intervención del capital social de otras
empresas) o con la salida de fondos líquidos ocasionada por la congelación de
deudas, amortización de créditos o proveedores o pago de nómina, impuestos o
dividendos. Se formula por periodos cortos: meses o trimestres. Es importante porque
mediante él se programan las necesidades de fondos líquidos de la empresa. Cuando
las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos,
la gerencia acudirá a créditos o a liquidar activos. En caso contrario, será conveniente
evaluar la destinación externa de los recursos sobrantes y evitar su ociosidad.
• Presupuesto de erogaciones capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las
inversiones en adquisición de terrenos, construcción o ampliación de edificios y
compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles
y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.
Terminadas las obras será necesario comparar las estimaciones con sus valores
reales. Las tendencias inflacionarias deberán incorporarse en los pronósticos de este
tipo de inversiones. Además, se recomienda ser cuidadoso al estimar los costos, tener
en cuenta que no es viable aplicar un índice universal de incremento de precios a todo
tipo de activos fijos y, por tanto, es necesario incorporar coeficientes de inflación
específicos atribuibles a la inversión de terrenos, construcciones y bienes
tecnológicos.
Presupuestos del sector público
Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren los gastos
de funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y
las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan
variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del
gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversión en
proyectos de apoyo a la iniciativa privada (puentes, termoeléctricas, sistema portuario,
centros de acopio, vías de comunicación, etc.), la realización de obras de interés social
(centros de salud, escuelas) y la amortización de compromisos ante la banca
internacional. Este presupuesto de gastos debe ser equivalente al presupuesto de
ingresos y debe cumplir las formalidades establecidas en la ley para su aprobación,
ejecución y control.
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Presupuestos del sector privado
Los utilizan las empresas privadas como base de planificación de las actividades
organizacionales.
Presupuestos del tercer sector
Una organización del tercer sector es una asociación u organización sin ánimo de
lucro constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la calidad de vida de
la sociedad; está conformada por un grupo de personas que aportan trabajo voluntario
para liderar y orientar la entidad; no busca el lucro personal de ninguno de sus
miembros, socios o fundadores y tiene un carácter no gubernamental. Durante las
últimas décadas, el sector solidario, que también recibe el nombre de entidades sin
ánimo de lucro, han crecido al punto que emplea más personas que el mismo sector
público y ha sido reconocido como el tercer sector. Por este motivo, se ha requerido
estructurar estas organizaciones de acuerdo con los principios de las ciencias
económicas, administrativas, contables, financieras y fiscales, para poder cumplir con
los objetivos propuestos de manera acorde con las necesidades y requerimientos de
la sociedad.
Estas organizaciones han venido asumiendo responsabilidades y desarrollando una
importante labor como legado del sector público y de la misma sociedad y, por tanto,
padecen las mismas limitaciones de disponibilidad de recursos que afectan a los otros
sectores. Las necesidades de la sociedad crecer y los recurso requeridos para
satisfacerlas son cada vez más escasos, de manera que las organizaciones del sector
privado se ven compelidas a adquirir mayor conciencia social y las entidades del tercer
sector se ha visto presionadas a operar con criterios de empresa privada para lograr
buenos resultados que les generen recursos y así seguir cumpliendo los objetivos
propuestos de forma eficiente, eficaz y efectiva. Como elemento o factores a tener en
cuenta al apreciar el presupuesto para las entidades del tercer sector, se destacan los
siguientes:
Planeación a corto, mediano y largo plazo.
Planeación por planes, programas y proyectos.
Presupuesto de ingresos y localización de fondos.
Presupuesto de gastos operacionales.
Presupuesto de inversión de los excedentes.
Control, monitoreo, seguimiento y acompañamiento con indicadores de gestión
(financieros y no financieros) de la eficiencia, eficacia y efectividad.
Adaptabilidad y flexibilidad presupuestal.
Integración y participación en la elaboración del presupuesto.
Estructura organizacional acorde con los planes y proyectos a desarrollar.
Práctica contable financiera para entidades sin ánimo de lucro.
Requisitos y controles fiscales a este tipo de organizaciones
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¿Cómo influyen los presupuestos en su perfil profesional?
Con perseverancia y fe se alcanzan los objetivos
Vamos que sí se puede...
El presupuesto es una herramienta muy valiosa para la empresa; en ella se planea integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante un periodo determinado. Su finalidad es auxiliar a la administración en el cumplimiento de los objetivos que se han propuesto los directivos permite tener un control de los ingresos y gastos permitiendo de esta manera, estimar de manera aproximada el estado financiero de la entidad y poder acometer inversiones futuras iniciadas desde la planificación y control hasta una correcta coordinación.
Verificar la información revisada con presupuesto que
se encuentran en nuestro entorno, relacionando cada
una de las que conozcan con las diferentes
clasificaciones analizadas en el presente capitulo.
Elabore un organizador gráfico acerca de la clasificación
del presupuesto
Realice un ensayo de 250 palabras en relación a la
clasificación del presupuesto
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Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica I
Formule sus comentarios acerca de los enunciados siguientes:
- ¡Sin planes ni presupuestos las organizaciones tienen problemas para practicar el
control!
- ¡Los presupuestos constituyen un soporte fundamental para valorar las
realizaciones gerenciales!
- ¡Sin presupuestos, las decisiones gerenciales son subjetivas!
¿Qué significa la palabra presupuesto?
¿Qué diferencia existe entre los presupuestos de las entidades públicas y los de
las empresas privadas?
Mencione y analice dos razones que justifiquen el presupuesto empresarial.
¿Qué relación existe entre planeación y presupuesto? Si no la hay, susténtelo.
Establezca factores comunes en la presupuestación de las empresas privadas y
las públicas.
¿Qué función desempeña el presupuesto en la administración?
Realice una conceptualización de cada una de las clasificaciones del
presupuesto.
Según los conceptos revisados emita una fundamentación de la importancia
del presupuesto en una entidad.
Actividad de evaluación de unidad didáctica I
Esté atento a la plataforma Amauta pronto se subirá la
información para la evaluación de la actividad I
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UNIDAD DIDÁCTICA II
Metodología a seguir en la confección del presupuesto
Introducción: Durante el desarrollo de esta unidad, aprenderemos a identificar
terminologías presupuestarias, así como los procedimientos para la elaboración de un
presupuesto, donde permitirá al alumno desarrollar nuevas técnicas durante su
aprendizaje.
Objetivo de la unidad didáctica II: Identificar terminologías en la elaboración de
presupuestos para el desarrollo técnico en el área presupuestaria con responsabilidad
Organizador gráfico de la unidad II
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica II
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica II
Labor de concientización
Se adelanta a los niveles administrativos y operativos
Administrativos: necesita persuadir a los cuadros gerenciales sobre las ventajas de
la adopción de un sistema presupuestal para definir el horizonte comercial y financiero
de las empresas, facilitar el control y responder a las condiciones cambiantes del
medio
UNIDAD II
Labor de concientización
Determinación de las características propias de
cada empresa
Actividades que realizan las personas encargadas
de los presupuestos
Comité de presupuestos
Manual de procedimientos
Áreas del conocimiento usadas para preparar el
presupuesto
Metodología a seguir en la confección del presupuesto
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Operativos: la concientización es crucial porque en ella recae la ejecución de lo que
la dirección se propone en materia fabril y comercial.
Determinación de características propias de la empresa
Según la tipología de las empresas existen una gama de entidades que responden de
acuerdo a su actividad en la cual se ve inmersa. Las variables que se presentan a
continuación son de mucha importancia para su dimensión en campo cuantitativo y
monetario
Labor de concientización
Para prevenir conflictos
organizacionales en la ejecución
presupuestal es indispensable que
los objetivos trazados por la dirección sean
cuantificables, claros y alcanzables
Quienes planean deben proponer un
conjunto de alternativas, estudiarlas y
seleccionar las más favorables, evaluar sus efectos sobre el valor de la empresa en el mercado y el
grado de aceptación por parte de quienes
ejecutarán los planes
Los planes no deben superar el potencial
productivo, comercial y
financiero de las empresas y tampoco
trascender las habilidades de
quienes los desarrollan
La planeación y los presupuestos no
pueden ser inflexibles, no
pueden convertirse en camisas de fuerza
que ahoguen la iniciativa de sus
ejecutores ni presentar márgenes
de maniobra o de error excesivos que
propicien la ambigüedad
Es importante considerar:
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¿De las características empresariales investigadas, cuáles le llamaron
la atención y por qué?
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica II
Comité de presupuestos
Para asegurar la elaboración del presupuesto en el tiempo establecido y garantizar la
intervención de los diferentes niveles organizacionales en la labor presupuestal, deben
definirse las actividades por asignar a los participantes en dicha labor, así como
SITUACIÓN FINANCIERA
El estado financiero de las empresas con respecto al endeudamiento, la liquidez, la
valorización de las propiedades y los índices de la lucratividad, repercuten sobre las
posibilidades de captar capitales, conseguir créditos o gestionar la concesión de plazos por parte de los proveedores de bienes o
servicios
EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD
La eficiencia comprende las acciones puestas en práctica para minimizar el tiempo invertido entre la adquisición de insumos y la comercialización de productos, en tanto que
la productividad se expresa como la producción por hora – hombre u hora –
máquina
ACTUALIZACIÓN TECNOLÓGICA
En virtud de la influencia ejercida por el desarrollo tecnológico industrial sobre los
costos, la intensidad del reproceso y la calidad de los productos
POLÍTICAS GERENCIALES
En el financiamiento, el camino seleccionado para respaldar la operación
normal o la expansión de actividades gravitará en el presupuesto (amortización ,
inventarios, flujos monetarios, etc.
Características empresariales
Investigue mínimo con 2 autores sobre la labor de
concientización y encuentre 5 semejanzas y 5 diferencias en
sus definiciones.
Realice un ensayo de 250 palabras acerca de la labor de
concientización
Investigue y realice un organizador gráfico acerca de las
características empresariales.
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precisar normas aplicables al flujo de información, la secuencia a seguir y la
coordinación. La organización del trabajo, como se señala a continuación, interpreta
el tamaño de las operaciones empresariales.
En las empresas pequeñas y medianas
Cuando las operaciones empresariales no son complejas y son de tamaño
reducido, el trabajo presupuestal es responsabilidad de un departamento de
contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume las funciones siguientes:
Sostener reuniones con la dirección general y con las jefaturas de cada
departamento con el fin de conocer sus apreciaciones respecto al sistema y las
políticas de la organización.
Revisar el sistema de contabilidad de costos, fijar criterios en torno a la
intervención de los diferentes departamentos y diseñar los métodos y formatos
que se aplicarán en la fase de control.
Difundir la técnica de la presupuestación en los niveles operativo y
administrativo, y capacitar en el adecuado diligenciamiento de la información
de las cédulas presupuestarias, como campos que ameritan la preparación del
manual de presupuestos.
Preparar informes a la dirección sobre las tendencias de ventas y costos, los
niveles de inventarios, la situación de tesorería y el análisis pormenorizado de
los estados financieros que desempeñan un papel protagónico en los
pronósticos.
Presentar informes periódicos que permitan cotejar los resultados previstos y
los reales, analizar las desviaciones y sus causas y sugerir los correctivos
pertinentes.
En empresas grandes
Si la empresa tiene una estructura organizacional compleja y maneja operaciones
comerciales de grandes proporciones nacional y/o internacionalmente y posee
capacidad económica, se sugiere la constitución de un comité de presupuestos que
asuma las siguientes funciones:
Recibir los presupuestos parciales de cada departamento presentados por el
director de presupuesto, analizarlos y plantear las observaciones necesarias.
Aprobar el presupuesto general de la empresa.
Considerar y aprobar los cambios al presupuesto general apenas se inicien las
operaciones que los generaron.
Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y ejecutados.
En estas empresas el liderazgo del quehacer presupuestal recae en un director
de presupuestos, a quien se responsabiliza de:
Preparar el manual de presupuestos con claras instrucciones sobre
cómo elaborarlos.
Recopilar la información sobre las diferentes gerencias, divisiones o
departamentos, analizarla o someterla a consideración del comité.
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Informar oportunamente a cada nivel organizacional sobre los cambios
aprobados por el comité.
Conseguir datos financieros que auspicien el análisis del
comportamiento presupuestal de la empresa en todos los campos.
Recibir los datos estimados de las jefaturas y transcribirlos a los niveles
organizacionales cuyos presupuestos dependen de ellos.
Recopilar los presupuestos funcionales y, con base en la actual
información financiera, preparar estados financieros basados en los
pronósticos departamentales.
Preparar análisis especiales de la ejecución presupuestal, que requieran
la gerencia general, el comité o las jefaturas funcionales.
EVALUACIÓN DEL ENTORNO
Dentro de una institución existen diversas variables, algunas de ellas que pueden ser
controladas y otras que generan ciertos conflictos y riesgos para el ente, denominadas
no controlables, aquí detallaremos algunas:
VARIABLES CONTROLABLES
(Dependen de la administración)
VARIABLES NO CONTROLABLES
(Riesgos para la empresa)
Objetivos Gustos del consumidor
Estrategias competitivas Disposiciones gubernamentales
Políticas gerenciales Inflación y devaluación
Proyectos de Inversión Tasas de interés
Calidad del producto Estabilidad política
Canales de distribución Ingreso per capital del consumidor
Campañas promocionales Acciones de la competencia
Sistema de producción Tendencias demográficas
ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO
Para la elaboración de un presupuesto se debe considerar las siguientes etapas:
1. Pre iniciación
2. Elaboración del presupuesto
3. Ejecución
4. Control
5. Evaluación
Primera etapa: PRE INICIACIÓN
En esta etapa se califica la gestión gerencial (ventas, costos, márgenes de utilidad,
etc.) a través de los resultados obtenidos en años anteriores. Este diagnóstico
contribuye a sentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico, de
manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:
Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/o
diferenciación. Su naturaleza está interpretada por los objetivos generales y
específicos designados por la gerencia. Ejemplo:
Presupuesto
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OBJETIVOS GENERALES OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Incrementar la cobertura geográfica
de los mercados mediante el aumento
de las zonas de distribución de los
productos
Obtener un rendimiento sobre la
inversión promedio anual del X %
antes de impuestos
Establecer mecanismos que
auspicien la construcción de una
empresa dinámica, pujante y
creciente en sus operaciones
comerciales.
Lograr un grado de integración del X
% en la fabricación del producto y
mediante la creación de una empresa
que atenderá el suministro de los
insumos Z1 y Z2
Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o
diversificado.
Segunda etapa: ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
En el campo de las ventas, su valor dependerá de las perspectivas de los
volúmenes a comercializar previstos y de los precios.
En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar,
según los estimativos de ventas y las políticas sobre inventarios.
Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los
niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan
las compras en términos cuantitativos
Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura,
según los criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales que
gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos
debe preparar el presupuesto de la nómica en todos los órdenes
administrativos y operativos.
Los proyectos de inversión especiales demandaran un tratamiento especial
relacionado con la cuantificación de recursos.
El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia con los
comentarios y las recomendaciones pertinentes.
Tercera Etapa: EJECUCIÓN
Esta etapa es considerada como la puesta en marcha de los planes generados donde
la responsabilidad cae sobre el director de presupuestos para el correspondiente
alcance de los objetivos.
Cuarta Etapa: MONITOREO, SEGUIMIENTO Y ACOMPAÑAMIENTO EN TIEMPO
REAL
Ésta actividad es realizada en tiempo real y entre las más importantes que se realizan
en esta etapa son:
Presupuesto
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1. Preparar informes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen
comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y presupuestado, cuando
al cotejar se aplique a proyectos de inversión, además de aspectos monetarios
deberán incluirse otros como el avance en obras, en tiempo y en compras
expresadas en unidades ya que los contratos suscritos constituyen la base del
control.
2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
3. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario,
como ocurre, por ejemplo, al presentarse cambios intempestivos de las tasas
de interés o de los coeficientes de devaluación que afectan las proyecciones
de compañías que realizan negocios internacionales.
Quinta Etapa: EVALUACIÓN
Una vez culminados todos los procesos, se emite un informe crítico respectos a los
resultados obtenidos y las variaciones que pudieron generarse durante su trayectoria,
reconociendo los éxitos y realizando las correctivos en las fallas encontradas.
ÁREAS DEL CONOCIMIENTO AL PRESUPUESTAR
EJEMPLO ELABORACÓN DE UN PRESUPUESTO
Caso: Juguetes El Diablito
El 27 de diciembre se reunió el comité de presupuestos de Juguetes El Diablito y
preparó un pronóstico de ventas para 2018 consistente en 80.000 carritos, cada uno
con un precio de venta que usted debe determinar. También se acordó mantener una
existencia de 20.000 carritos.
Áreas del conocimiento empleadas al presupuestar
Economía
Estadísticas
Administración Finanzas
Contabilidad
Presupuesto
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El comité calcula que para producir 100.000 carritos se requieren 20.000 metros
cuadrados de lámina a $2.000/m2 y 300 galones de pintura a $4.000 cada uno. Las
tarifas de salarios para la mano de obra directa y fas horas requeridas para producir
100.000 carritos son:
Operarios de máquina: 10.000 horas a $800 c/u $8.000.000
Pintores 5.000 horas a $900 c/u 4.500.000
Total: 15.000 horas $12.500.000
Los costos indirectos de fabricación presupuestados para la producción prevista son
los siguientes:
Depreciación de edificios $2.600.000
Depredación de maquinaria 1.950.000
Sueldo de ingeniero de producción 11.150.000
Seguros e impuestos prediales 1.290.000
Servicios públicos 2.100.000
Costos variables de producción:
Mano de obra indirecta: $920 por hora
Materiales y suministros: $450 por carrito producido
Costos varios: $630 por hora de mano de obra directa
Los gastos operacionales se presupuestaron en $18.000.000
Suponga una tarifa de impuesto sobre la renta del 38,5% sobre la utilidad gravable.
Instrucciones
a. Prepare un estado de costo de producción y ventas presupuestado.
b. Determine el precio de venta por el método que usted escoja si el porcentaje de
utilidad deseado sobre el costo total es del 30%.
c. Elabore un estado de resultados proyectado.
d. Analice el problema.
e. Costo de producción y ventas
Juguetes El Diablito
Estado de costos producción y ventas presupuestados
Periodo: Año 20_ _
Costo de los insumos directos $53.700.000
Lámina: 20.000 m² x $200/m² $40.000.000
Pintura: 300galones x $4.000/galón 1.200.000
Mano de obra 12.500.000
Costos indirectos de fabricación fijos 19.090.000
Depreciación edificio 2.600.000
Depreciación maquinaria 1.950.000
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Remuneración ingeniero producción 11150.000
Seguros e impuestos 1.290.000
Servicios públicos 2.100.000
Costos indirectos de fabricación variables 68.250.000
Mano de obra indirecta: 15.000 horas x $920/hora 13.800.000
Materiales: 100.000 carros x $450/carro 45.000.000
Costo varios: 15.000 horas x $630/hora 9.450.000
Costo de producción 141.040.000
± Variación en inventario productos en proceso
= Costo de producción terminada 141.040.000
± Variación en inventario de productos terminados (¹) 28.208.000
Costo de ventas $112.832.000
20.000 x Costo de producción calculado
Producción prevista
20.000 x $141.040.000 =$28.208.00
100.000
b. Establecimiento del precio de venta (PV)
PV = Costo de producción + Gastos operacionales x Margen de utilidad (1)
Volumen de producción estimado
PV = $141.040.000 + 18.000.000 x 1.30
100.000 carros
PV = $2.068
(1) El margen de utilidad contribuye a determinar el precio de venta, pero deben
tenerse en cuenta otras consideraciones, como el valor del producto percibido por el
consumidor.
c. Estado de pérdidas y ganancias pronosticado
Ventas: 80.000 unidades x $2.068/unidad $165.440.000
Menos: Costos de ventas 112.832.000
Igual: Utilidad bruta 52.608.000
Menos: Gastos operacionales 18.000.000
Igual: Utilidad operacional 34.608.000
Más o menos: Otros ingresos o egresos -
Igual: Utilidad antes de impuestos 34.608.000
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 39
Menos: Impuesto a la renta (38.5%) 13.324.000(2)
Utilidad neta 21.284.000
(2) Se aproxima al múltiplo de mil.
d. Análisis del problema
Instrumento: Punto de equilibrio
Costos y gastos fijos 37.090.000
Costos indirectos de fabricación fijos 19.090.000
Gastos operacionales 18.000.000
Costos y gastos variables 121.950.000
Costo de las materias primas y la mano de obra directa 53.700.000
Costos indirectos de fabricación variables 68.250.000
Costo variable unitario: $121.950.000/100.000 carros = $1.220
Punto de equilibrio = Costos fijos totales__________
Precio venta - Costo variable unitario
37.090.000__
2.068 - 1.220
= 43.738 unidades
El alcance de la posición de equilibrio al 43,7% de la producción y al 54,5% de las
ventas (80.000 unidades) indica la existencia de altos márgenes de absorción (ventas
- costos variables) con los cuales financiar los costos fijos y generar utilidades del
13,6% de las ventas. Al comparar este caso con el anterior se encuentran grandes
diferencias en la calidad de la información disponible para pronosticar o evaluar la
gestión. De ahí que al presupuestar no siempre pueda apoyarse en cédulas
específicas, aunque no debe descartarse si se busca ubicar en el futuro la operación
empresarial.
Realice un organizador gráfico de las etapas del presupuesto
Escriba 3 características acerca del comité empresarial basadas en
empresas grandes, medianas y pequeñas
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 40
¿Por qué es importante seguir una metodología para elaborar un
presupuesto?
Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica II
Enliste las áreas del conocimiento a presupuestar
Qué permiten los presupuestos a los directivos de las entidades.
Con sus propias palabras explique las etapas para la elaboración de un
presupuesto
Investigue cinco empresas de la ciudad que trabajen con presupuestos.
Describa la metodología seguida por cada una de las empresas investigadas
para elaborar su presupuesto.
Actividad de evaluación de la unidad didáctica II
En el presupuesto debemos tener en cuenta que, un buen
presupuesto no puede reemplazar una buena administración,
como tampoco se puede corregir los errores de una
administración poco preparada, pero puede lograr un trabajo
gerencial más sistemático, eficaz y gratificador. Los
presupuestos hoy en día se reconocen como un Modelo
Matemático, antes se le consideraba como un posible suceder.
Vale recordar que los presupuestos de gobierno reflejan una
política, en cambio los presupuestos de negocios crean una
política; los presupuestos fijos se estiman las ventas y los costos
utilizando comparación con los resultados reales y el presupuesto
flexible constituyen un programa de costos para diferentes
niveles de actividad de negocio.
No te olvides de estar atento en la plataforma Amauta ya que
se les enviará la actividad de evaluación por éste medio.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 41
UNIDAD DIDÁCTICA III
Panificación de las ventas
Introducción: Todas las entidades comerciales en relación a sus características
realizan diversas actividades con el objetivo que obtener lucro y ser rentables en el
mercado, ante ello una eficiente planificación permitirá analizar los futuros ingresos y
gastos que se pudieran generar en el ente, las ventas constituyen un rol muy
importante internamente, puesto que son las entradas de dinero que se efectúan
durante un periodo contable. Así mismo, el presupuesto de ventas permite tomar las
decisiones más certeras entorno a las distintas adversidades que pudieran suscitar
Objetivo: 3. Elaborar los pronósticos de venta y planeación de la producción,
mediante los indicadores económicos financieros, para la medición de los ingresos
con ética profesional.
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica III
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica III
Política de liquidez y crediticia
Para Benavides (2017) el presupuesto de ventas es considerado como la estimación
de la cantidad o volúmenes de ventas que se pretende estimar hacia un periodo
proyectado en términos cuantitativos, su importancia recae ya que permite controlar
UNIDAD III
Marco conceptual
Política y liquidez crediticia
Proceso de elaboración de presupuesto ventas
Normas internacionales de Contabilidad y flujos de
efectivo
Planificación de ventas
Se realizará un presupuesto de
ventas de forma práctica para un
mayor dominio en su elaboración
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 42
los recursos financieros de la entidad, permitiendo la efectividad en el alcance de los
objetivos propuestos.
Éste término macroeconómico es un conjunto de criterios, lineamientos y directrices
utilizados por las autoridades monetarias para determinar el destino de los Recursos
Financieros dirigidos a los diferentes agentes económicos en forma de créditos,
induciendo el desarrollo de áreas o sectores económicos prioritarios y estratégicos,
mediante el uso de instrumentos y mecanismos como la tasa de Interés, tasa de
acceso al redescuento, encaje legal y algunos otros de carácter normativo
En que consiste la política crediticia y su importancia.
Es el curso general de acción a seguir en situaciones concurrentes, para la toma de
decisiones en el desarrollo normal del manejo del crédito.
Debe establecer un marco de referencia y una directriz para el desarrollo del trabajo,
apoyado en las normas y en los procedimientos.
Su importancia estriba en que ella es una guía o marco que ayuda a que las decisiones
sobre el otorgamiento del crédito contribuyan a obtener los objetivos prefijados por la
empresa en la función del crédito.
Responsabilidad de la política crediticia
La alta gerencia es quien debe establecer la política crediticia, por las siguientes
razones:
La política de crédito está dirigida a apoyar los objetivos generales de la
empresa y solamente la alta gerencia, en colaboración con el gerente de
crédito, puede decidir cuáles deben ser. Una vez fijados, la alta gerencia,
también en colaboración con el gerente de crédito, trazará una política de
Importancia del Presupuesto
Surge como herramienta moderna del planeamiento y
control al reflejar el comportamiento de
indicadores económicos como los enunciados y en
virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativos contables y financieros de la empresa.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 43
administración crediticia, que complemente y apoye estos objetivos de la
empresa.
Cuando la política de crédito proviene de un nivel alto. todos los departamentos
- especialmente el de ventas - se ven obligados a cooperar: una declaración de
política de la alta gerencia evita desde el comienzo los conflictos que a menudo
se presentan entre crédito y ventas. Cuando la política es clara, el
departamento de ventas no se extiende demasiado tratando de abarcar lo
máximo a cualquier riesgo.
Principales características de la política crediticia
¿Qué directriz o política debe transmitir la alta gerencia al gerente de crédito?
Depende de varios factores como necesidades de efectivo, volumen de ventas,
condiciones del mercado, sector empresarial, etc. Pero siempre debe buscar lo que
más beneficie a la empresa.
Otras características inherentes a esta directriz básica son:
Evitar riesgos irrazonables e innecesarios.
Ejercer una vigilancia constante sobre las cuentas por pagar.
Emprender rápidos y eficaces esfuerzos de cobro y reaccionar rápidamente
ante los indicios de peligro, que señalan la posibilidad de la pérdida de una
cuenta.
En general, estos deben ser los principales aspectos, que debe contener:
Tiempo máximo concedido para el pago.
Plazos para el pago
Descuentos
Compra mínima a crédito
Investigación del solicitante
Intereses corrientes y moratorios
Cupo de crédito
Cancelación de cupos.
Traspasos y cambios de razón social.
Este puede ser un ejemplo de una política de crédito:
- Todas las solicitudes de crédito deben analizarse
- Todas las solicitudes de crédito deben ser aprobadas por el gerente de crédito.
- El pago de contado supone un plazo de 10 días para que el comprador revise la
mercancía y las facturas.
- No se despachará mercancía mientras que el comprador no se encuentre a paz y
salvo.
- Los distribuidores (vendedores) deben presentar un informe mensual sobre las
ventas y las cobranzas realizadas.
- No deben concederse créditos a clientes, cuyos documentos estén vencidos.
- Cada año los clientes deben enviar los documentos necesarios para la actualización
de su situación financiera.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 44
Clases de políticas crediticias
Pueden ser políticas duras o blandas. Otros las llaman estrictas o amplias, también
conservadores o liberales, o restringidas o abiertas.
En el primer caso se trata de créditos que para ser otorgados se exigen requisitos
difíciles y que se otorgan bajo condiciones exigentes. En el segundo caso, se trata de
políticas blandas.
Factores particulares que inciden en la política crediticia
- Circunstancias sociales, políticas y económicas del país. Téngase en cuenta que las
políticas gubernamentales sobre la economía marcan frecuentemente la diferencia
entre una actividad mercantil dinámica y una paralización de los negocios.
- La situación del sector en que se trabaja.
- Las necesidades de flujo de efectivo del acreedor.
- Las políticas crediticias implantadas por la competencia más fuerte del sector.
- Las utilidades de los productos.
De acuerdo con lo anterior, estos son algunos factores, que en concreto, suponen una
política blanda o dura.
Condiciones que permiten una política blanda:
Situación financiera equilibrada
Necesidad de crear una mayor fuente de recursos
Apertura de nuevos mercados o absorción de una mayor porción de éste.
Trabajar con un amplio punto de equilibrio en ventas.
Necesidad de realizar inventarios en demasía o que se compone de productos
de baja rotación o perecederos.
Cuando se trabaja con alta rentabilidad.
Cuando determinados productos tienden a volverse obsoletos.
Cuando es necesario enfrentar una acentuada competencia en precio y plazo.
Condiciones que permiten una política dura.
Situación financiera que impide asumir amplios riesgos crediticios.
Mayor demanda que oferta de los productos y carencia de posibilidades de
ampliar la oferta.
Ser líderes del mercado o tener el monopolio de éste.
Vender productos de escasa rentabilidad, cuyo benéfico depende de la
velocidad de la rotación.
Condiciones macroeconómicas circunstanciales
Producir artículos de elevado costo para clientes específicos.
Estas condiciones en alguna medida, no son excluyentes por cuanto pueden darse,
adoptada una situación, circunstancias de excepción, que condicione n una política
particular diferente para algún producto o para algún cliente a fin de facilitar las ventas.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 45
Relaciones entre las políticas de crédito y las de cobranzas
También existen políticas de cobranzas, que están encaminadas a lograr una rápida,
segura y económica recuperación de la cartera.
Se entiende por política de cobranza dura aquella que no tolera la mora del cliente
sino durante un lapso (más o menos 60 días). Por el contrario, cuando se tolera la
mora por un lapso más largo, se trata de una política de cobranza blanda.
A una política de crédito dura se debe practicar una política de cobranza blanda y
viceversa. Esto es lógico, pues con una concesión exigente del crédito el riesgo se ha
minimizado, y por consiguiente, la mora en el pago no implica un peligro grave de
perder la deuda.
¿Por qué son importante las políticas crediticias en una entidad?
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica III
Proceso de elaboración del presupuesto de ventas
Para el proceso de elaboración de un presupuesto de ventas vamos a aplicar el
siguiente método:
Método para proyectar la demanda.
Método estadístico
Método no estadístico
Formula:
Método estadístico - análisis de tendencia.
Para un mayor entendimiento realizaremos el siguiente ejercicio práctico
F(X)= 4+3(3) =13
4+3(4) =16
4+3(5) =19
Cuando x vale: 3, 4, 5
Investigue 10 políticas crediticias de empresas
Realice un organizador gráfico acerca de las políticas crediticias
Elabore un ensayo de 200 palabras acerca de las políticas
crediticias y su importancia.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 46
Método de mínimos cuadrados
Ejercicio:
Año t Y yt t2
2012 1 500 500 1
2013 2 530 1060 4
2014 3 570 1710 9
2015 4 610 2440 16
2016 5 620 3100 25
2017 6 680 4080 36
SUMAN 21 3510 12.890 91
Análisis de tendencia de los
próximos: 5 años
F(X)=y=a+bt
Fórmula de a
𝑎 = 𝑦 – 𝑏𝑡
Fórmula de b
𝑏 =𝑡𝑦 − 𝑎𝑡
𝑡2
Fórmula de 𝒚
𝑦 =𝑦𝑡
𝑛
Fórmula de 𝒕
𝑡 =𝑡𝑖
𝑛
Año 𝑦 = 𝑎 + 𝑏
2018 𝒚 = 464 + 34,57143(7) = 706
2019 𝒚 = 464 + 34,57143(8) =741
2020 𝒚 = 464 + 34,57143(9) = 775
y = Demanda
a + b = Son constantes.
n = número de datos.
t = Periodo de tiempo.
𝒕 =𝒕
𝒏
𝒕 =21
6
𝒕 = 𝟑, 𝟓
𝒚 =𝒚𝒕
𝒏
𝒚 =3.510
6
𝒚 = 𝟓𝟖𝟓
𝒂 = 𝒚 – 𝒃𝒕
𝑎 = 585 − 3,5𝑏
𝑎 = 585 − 3,5(34,57143)
𝑎 = 585 − 121
𝒂 = 𝟒𝟔𝟒
𝒃 =𝒕𝒚 − 𝒂𝒕
𝒕𝟐
𝑏 =12.890 − 21𝑎
91
Reemplazo a
91𝑏 = 12.890− 21(585 − 3,5𝑏) 91𝑏 = 12.890− 12.285 + 73.5𝑏 91𝑏 − 73,5𝑏 = 605
17,5𝑏 = 605
𝑏 =605
17,5
𝐛 = 𝟑𝟒, 𝟓𝟕𝟏𝟒𝟑
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 47
Tomando como referencia la demanda existe en los años 2015= 550, 2016= 600,
2017= 630, 2018= 680 y 2019= 700, elabore un presupuesto de ventas proyectado a
5 años, en juguetería los angelitos
Actividades de autoevaluación de la unidad III: Planificación de las Ventas
Escriba las fórmula del método estadístico de los mínimos cuadrados
Tomando los siguientes datos en la empresa los terribles realice un
presupuesto de ventas enfocadas a una demanda hasta 10 años:
2013: 1050
2014: 1110
2015: 1200
2016: 1275
2017: 1300
2018: 1350
2019: 1420
Actividad de evaluación de la unidad didáctica III
2021 𝒚 = 464 + 34,57143(10) = 810
2022 𝒚 = 464 + 34,57143(11) = 844
El presupuesto de venta representa una estimación de
ventas, así mismo la importancia del presupuesto el cual
surge como herramienta moderna del planeamiento y control
al reflejar el comportamiento de indicadores económicos.
Se ha utilizado varias fórmulas que permiten llegar
a determinar un pronóstico de ventas de una
determinada empresa. Se ha detallado la cantidad
necesaria que se requiere para los años futuros.
No te olvides de estar atento en la
plataforma Amauta ya que se les
enviará la actividad de evaluación
por éste medio.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 48
NO OLVIDES QUE SE APROXIMA EL EXÁMEN DEL PRIMER PARCIAL
UNIDAD DIDÁCTICA IV
Planificación de la producción y de los gastos de producción.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 49
Introducción: Esta unidad nos ayuda elaborar planificaciones proyectadas a periodos
futuros en relación a la producción y los gastos que pudieran intervenir durante su
proceso, tomando en consideración datos históricos que permitan una mayor
aproximación para el cumplimiento de los objetivos trazados por la administración
Objetivo de la unidad didáctica IV: Elaborar el presupuesto maestro, utilizando el
presupuesto de operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de
la planeación empresarial.
Organizador gráfico de la unidad didáctica IV
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica IV
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica IV:
Desarrollo de contenidos:
UNIDAD IV
Presupuesto maestro
Presupuesto por programa
Presupuesto base cero
Planificación de la producción y de los gastos
de producción
Realice cada una de las actividades
propuestas y si luego de verificar que
las respuestas no fueron las correctas,
vuelva a revisar los contenidos para
consolidar el conocimiento.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 50
Un presupuesto de producción elaborado para un ejercicio debe responder a las
siguientes preguntas:
¿Qué deberá producirse?
¿Cuándo deberá producirse?
¿Qué cantidad deberá producirse?
¿En qué forma deberá producirse?
El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:
Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las
ventas de un producto, bien o servicio durante determinado
periodo futuro, son indicadores de realidades económico
empresariales.
Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la
producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente
finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y
técnicos vigentes y entregados y puestos a la venta.
CLASIFICACIÓN:
Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la
capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deberá
produciré, tomando en consideración el volumen o cantidad que se
espera vender también conocido como nivel de actividad.
Presupuesto de Costo de Producción: Indica cual es el volumen de
costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los
elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de
resultados y los presupuestos de operación y el de caja.
El presupuesto de producción tiene como principal finalidad:
a) Planeamiento de la propia producción.
b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.
e) Determinar el costo de producción.
f) Calcular las necesidades de financiamiento.
El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:
2. Permite tener inventarios bajos que a través de un
aumento de la rotación, presenta un estado mayor
liquidez en la empresa.
3. La programación de las necesidades de materia prima.
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 51
4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.
ÍNDICE DE ROTACIÓN
El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario
se consume o se renueva durante el periodo contable.
Información en unidades:
Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades
Información en Valores:
Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores
EJERCICIO:
Determinar la rotación de inventarios con base en información en valores
y en unidades.
Unidades vendidas 120,000
Costos por unidad 4.50
Inventario inicial 30,000 unidades
Inventario final 50,000 unidades
1. Se establecen inventario promedio y costo de ventas.
Inventario promedio en unidades
Inv. Inicial + Inv. Final = 30,000 + 50,000 = 80,000 = 40,000 Unidades.
2 2 2
Inventario promedio en valores
Inv. Promedio en Unidades * Costo Unitario 40,000 40000
unidades * 4.50 =180,000.00
Costo de venta
Unidades Vendidas * Costo Unitario
120,000 unidades * 4.50 = 540,000.00
2. Se determinan los índices de rotación
Con base en unidades
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 52
Unidades Vendidas = 120,000 unidades = 3 (Índice De Rotación)
Inv. Promedio En Unid. 40,000 unidades
Con base en Valores
Costo de Ventas = Q. 540,000.00 = 3 (Índice De Rotación)
Inv. Promedio en Valores Q. 180,000
PRODUCCION ESTABILIZADA: PET= Vp + If – Ii
En esta producción se divide el volumen de la producción necesaria para atenderlos
ventas presupuestadas se un periodo entre el número de trimestres, bimestres o
meses el cual queremos distribuirlo.
Inventario inicial = 21 500
Inventario final = 25 000
PERIODO VENTAS PRODUCCION
ESTABILIZADA
EFECTOS EN EL
INVENTARIO
INVENTARIO INICIAL ---------- ----------- 21 500
ENE-MAR 16 000 29 625 35 125
ABR-JUN 25 000 29 625 39 750
JUL-SEP 36 000 29 625 33 375
OCT-DIC 38 000 29 625 25 000
TOTAL 115 000 118 500
PET= Vp + If – Ii
PET= 115 000 + 25 000 – 21 500
PET= 118 500
PE= PET / n
PE= 118 500 / 4
PE= 29 625
Efectos en el inventario
1mer trimestre 21 500 + 29 625 – 16 000 = 35 125
2do trimestre 35 125 + 29 125 – 25 000= 39 750
3cer trimestre 25 000 + 29 625 – 36 000 = 33 375
4to trimestre 33 375 + 29 625 – 38 000 = 25 000
En función de las ventas
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 53
PERIODO VENTAS PORCENTAJE
$3 500
PROMEDIO
DE VENTAS
EFECTOS EN EL
INVENTARIO
INV. INICIAL ---------- ----------- 21 500,00
ENE-MAR 16 000 13,91% 16 486,85 21 986,85
ABR-JUN 25 000 21,74% 25 760,90 22 747,75
JUL-SEP 36 000 31,30% 37 095,50 23 843,25
OCT-DIC 38 000 33,05% 39 156,75 25 000
TOTAL 115 000 100% 118 500
La producción en promedio de las ventas
Se multiplica el porcentaje de cada periodo por el presupuesto anual de unidades
EFECTOS DEL INVENTARIO
1mer trimestre 21 500 + 16 486,85 – 16 000 = 21 986,85
2do trimestre 21 986,85 + 25 760,90 – 25 000 = 22 747,75
3cer trimestre 22 747,75 + 37 095,50 – 36 000 = 23 843,25
4to trimestre 23 843,25 + 39 156,75 – 38 000 = 25 000
EJERCICIO:
Determinar la rotación de inventarios con base en información en valores
y en unidades.
Unidades vendidas 145,000
% =𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑥100
% =16 000
115 000𝑥100
% = 13,91
% =𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑥100
% =25 000
115 000𝑥100
% = 21,74
% =𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑥100
% =36 000
115 000𝑥100
% = 31,30
% =𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑥100
% =38 000
115 000𝑥100
% = 33,05
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 54
Costos por unidad 5,00
Inventario inicial 40,000 unidades
Inventario final 65,000 unidades
¿Qué factores contribuyen para la elaboración eficiente de una planificación
de producción y gastos
a. ¿A qué preguntas debe responder para la elaboración de un presupuesto de
producción?
b. Escriba la clasificación del presupuesto de producción
c. Escriba 2 ventaja que nos ofrece el presupuesto de producción
d. Escriba la fórmula de la producción estabilizada
Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica IV
Caracterice mediante un organizador gráfico al presupuesto de producción
Realice el siguiente presupuesto de producción
P1 P2
Las fórmulas del presupuesto de producción han permitido
identificar las cantidades a producir cada año. Es importante
mencionar que los datos generan aproximaciones que
permiten a los fabricantes obtener información en relación a
la producción para ver si será rentable en los próximos años.
Recuerde que la información que puede mostrar la rotación
de inventarios puede ser en valores o en unidades
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 55
2013 800 1 500
2014 870 1 670
2015 980 1 760
2016 1 060 1 800
2017 1 200 1 250
AÑO t Y1 Yt1 t2 Y2 Yt2
2013 1 800 1 1 500
2014 2 870 4 1 670
2015 3 980 9 1 760
2016 4 1 060 16 1 800
2017 5 1 200 25 1 250
total 15 4 910 55 8 980 28 570
𝑡 =15
5= 3
𝑌 =4 910
5=
𝑌2 =8 980
5=
P1
𝑎 = 𝑌 − 𝑏𝑡
𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑡
𝑌 = 685 + 99(6) =
𝑌 = 685 + 99(7) =
𝑌 = 685 + 99(8) =
P2
𝑎 = 𝑌 − 𝑏𝑡
𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑡
𝑌 = 1 307 + 163(6) =
𝑌 = 1 307 + 163(7) =
𝑌 = 1 307 + 163(8) =
Nivel de inventario de productos terminados
𝑏 =∑ 𝑡𝑦 − 𝑎∑ 𝑡
∑ 𝑡2
𝑏 =∑ 𝑡𝑦 − 𝑎∑ 𝑡
∑ 𝑡2
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 56
PRODUCTO INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
1 450 550
2 900 1 000
Política sobre inventario de productos terminados
1 12% de ventas del producto
2 18% de ventas del producto
P1
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
DETALLE 2018 2019 2020 TOTAL
Inv. Final 550 550
+ ventas 1 477 4 134
Necesidad total 2 027 4 684
-inv. Inicial -450 -450
Producción 982.48 1 389.88 1 861.64 4 234
P2
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
DETALLE 2018 2019 2020 TOTAL
Inv. Final 1 000 1 000
+ ventas 2 611 7 344
Necesidad total 3 611 8 344
-inv. Inicial -900 -900
Producción 1 796,30 7 444
Actividad de evaluación de la unidad didáctica IV:
UNIDAD DIDÁCTICA V
No te olvides de estar atento en la
plataforma Amauta ya que se les
enviará la actividad de evaluación
por éste medio.
Presupuesto
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Presupuesto de tesorería
Introducción: Cuando se habla de un presupuesto de tesorería, éste tiene su enfoque
en el sector público, es por ello que la presente unidad reflejará el movimiento que se
genera en el estado ecuatoriano, dando importancia al conocimiento de la distribución
de los recursos y bajo que organismos se direccionan.
Objetivo V: Reconocer la importancia del presupuesto público mediante el análisis
del presupuesto de tesorería para la aplicación responsable de sus indicadores.
Organizador gráfico de la unidad didáctica V
Actividades De Aprendizaje de la unidad didáctica V
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica V
Desarrollo de contenidos:
Ley Presupuesto General Del Estado: El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es
la parte del Presupuesto General del Estado (PGE) directamente administrada por el
Gobierno y sus instituciones, a través del Ministerio de Finanzas.
El Presupuesto General del Estado es la valoración de los recursos financieros que
destinados para el territorio ecuatoriano; es decir, aquí están los ingresos (venta de
petróleo, recaudación de impuestos, etc.) pero también están los gastos.
Para un eficiente uso de los ingresos que solventarán los gastos a través del
Presupuesto General del Estado (PGE), el Gobierno se enfoca en las necesidades
más urgentes, teniendo como prioridad los sectores vulnerables y a su vez enfocada
en la igualdad como lo establece el Plan de Desarrollo Toda una Vida.
Existen 5 niveles hacia donde se direccionan y se distribuyen esos recursos, entre
ellos se encuentra:
UNIDAD V
Ley del Presupuesto General de la República
del Ecuador
Ciclo del Presupuesto General de la República
del Ecuador
Presupuesto por programas
Presupuesto de tesorería
Presupuesto
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1.- El Gobierno Central
2.- Organismos de control y regulación
1. El Gobierno Central
Presidencia de la
República
Vicepresidencia de la República
Ministerios y Secretarias del Estado
Función Legislativa (Asamblea Nacional)
Función Judicial
(Corte de Justicia)
Consejo Nacional Electoral
Corte Constitucional
2. Organismos de control y regulación
Contraloría
Superintendencia de Bancos y
Compañías
Defensoriía del Pueblo
Instituciones Autónomas y
descentralizadas con personería
Jurídica (Correos del
Ecuador)
Presupuesto
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3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social
Creadas por ley, como el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
4.- Existe Presupuesto de los Ingresos
Preasignados por ley (Código Orgánico de Organización Territorial – COOTAD), es
decir, que anticipadamente según las necesidades de los municipios, prefecturas,
juntas parroquiales se destina un porcentaje de los recursos del Presupuesto General
del Estado para estos gobiernos locales.
5.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley
Determinada mediante aprobación de la Asamblea Nacional para financiar programas
y / o proyectos prioritarios.
¿QUIÉNES PLANIFICAN?
Antes de reconocer quiénes planifican, debemos entender qué es planificación.
Planificar no es otra cosa que la elaboración de una hoja de ruta donde se detallan
objetivos y metas a mediano, corto y largo plazo, que buscan el desarrollo para el
buen vivir y la reducción de desigualdades. Los planes deben incorporar la respectiva
asignación de recursos.
NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO
Tiene como objetivo regular la administración del componente presupuestario en las
fases de programación; formulación; aprobación; ejecución; evaluación y seguimiento,
y, clausura y liquidación presupuestaria.
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del
Sistema de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la
normativa técnica presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de
dirección y operativo.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
Presupuesto
Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 60
¿Por qué es importante el presupuesto de tesorería en el país y como
ud cree que podrían ser las mejores para un mejor ingreso estatal?
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica V
EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que
sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas
Principios Presupuestarios
Universalidad
Unidad
Programación
Equilibrio y estabilidad
Plurianualidad
eficiencia
Eficacia
Transparencia
Flexibilidad
Legalidad
Investigue tomando como referencia mínimo 3 autores acerca del
presupuesto de tesorería y emita su opinión con un mínimo de 10
líneas
Realice un ensayo de 250 palabras acerca del presupuesto de
tesorería
Elabore un organizador gráfico que permita resaltar los 5 niveles de
direccionamiento de los recursos del estado
Presupuesto
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a efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de
racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades
gubernamentales.
Estructura del presupuesto por programa
ELEMENTOS DE UN PROGRAMA
FUNCIÓN
•Se define como la parte del esfuerzo total que se encamina a lograr los propósitos generales de la institución.
PROGRAMA
•Comprende el conjunto de actividades relativamente homogéneas encaminadas a cumplir con los propósitos genéricos expresados en una función, por medio del establecimiento de objetivos y metas a los cuales se asignan recursos humanos, materiales y financieros, administrados por una unidad ejecutora.
SUBPROGRAMA
•Es la desagregación de un programa complejo con el propósito de mostrar la naturaleza diversa de las metas y costos que se expresan en un determinado programa.
ACTIVIDAD
Esta es una división más reducida de cada una de las acciones que se deben llevar a cabo para el logro de los objetivos y metas expresadas en los programas.
Presupuesto
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¿Por qué es importante un presupuesto por programa en un ente o
país y qué beneficios presenta en su entorno?
•Recursos•Unidad Ejecutora
•Meta•Objetivo
Es la expresión cualitativa, pero
susceptible de ser cuantificada, de los
fines que se pretenden alcanzar. Los objetivos
deben ser claros, realistas, razonables y
lógicos
Es la expresión cuantitativa del objetivo que se
persigue
Son los insumos, tanto financieros
como materiales y humanos que harán posible la realización
de las actividades que permitan
alcanzar objetivos y metas.
Es la unidad o unidades
responsables de la obtención de los objetivos y metas
fijados en los programas y la
administración de los recursos asignados.
Investigue tomando como referencia mínimo 3 autores acerca del
presupuesto por programa y emita su opinión con un mínimo de
10 líneas
Realice un ensayo de 250 palabras acerca del presupuesto por
programa
Presupuesto
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Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica V
En forma ordenada detalle la estructura de un presupuesto por programa
Escriba los 5 niveles en relación al direccionamiento de la distribución de los
recursos generados en el presupuesto general del estado.
Qué permiten los departamentos del gobierno central en el territorio
ecuatoriano
En relación a los presupuestos que generan los organismos de control y
regulación
Actividad de evaluación de la unidad didáctica V
El presupuesto por programa ayuda a determinar los costos que
incurren dentro de un proyecto de inversión utilizando
herramientas que proporcionan información y datos lo más
cercanos posible a la realidad, de ahí la importancia de aplicar este
presupuesto. Además, el presupuesto general del estado permite
establecer la distribución de varios presupuestos internamente,
distribuyéndose en departamentos y tomando como referencia un
enfoque en los sectores más vulnerables con los principios de
equidad como lo establece el plan de desarrollo Toda una Vida
Para cada actividad dentro del estado se debe ajustar a un presupuesto
establecido, caso contrario en el siguiente año se deberá reajustar el
presupuesto estatal considerando las diversas entradas que el estado pudiera
generar.
Esté pendiente en la plataforma Amauta de
la actividad de evaluación de la unidad V,
que pronto será subida para que usted la
realice
Presupuesto
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UNIDAD DIDÁCTICA VI
Control del presupuesto
Introducción: Las actividades de control, permiten a las diferentes actividades que
se realizan en las distintas entidades a tener una mayor organización permitiendo
general el alcance de los objetivos establecidos. La presente unidad permitirá al
estudiante reconocer la importancia de los procesos realizados ante la variedad de
proyecciones que tiene una institución, dando el cumplimiento de sus metas
propuestas y el uso eficiente de sus recursos.
Objetivo: VI Aplicar instrumentos de control a través de la elaboración de
presupuestos para la utilización responsable de los recursos utilizados.
Organizador gráfico de la unidad didáctica VI
Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica VI
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica VI
Definición de control presupuestario
Como teníamos entendido el presupuesto es una herramienta que permite identificar
el desarrollo de resultados frente a previstos, por medio del estudio cuantitativo de
hechos suscitados y enfocadas en proyecciones que contribuyan con el desarrollo
eficiente de una entidad.
UNIDAD IV
Definición de control presupuestario
Objetivos de control y seguimiento
Evaluar la eficacia del control presupuestario
Detectar las deficiencias en el control
presupuestario
El control presupuestario mediante el análisis de las
desviaciones
Control del presupuesto
Presupuesto
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Para Muñiz (2009) en su libro titulado control presupuestario: planificación, control y
seguimiento del presupuesto, define al control presupuestario como la forma en que
se va a medir y evaluar la consecución de los objetivos fijados en sus diferentes
momentos, para ir aplicando aquellas decisiones correctoras necesarias que corrijan
las decisiones que se produzcan.
Muñiz también menciona como esencia del control presupuestario a la evaluación de
responsabilidades, por lo que de una u otra manera agrega a personas las
responsabilidades en las actividades realizadas.
Objetivos de control y seguimiento presupuestario
Para mostrar eficazmente un control presupuestario, es necesario marcar objetivos
que permitan un desarrollo efectivo durante su proceso, como los que se presentan a
continuación:
1. Verificar si los objetivos del presupuesto se ha cumplido. (trabajar con
objetivos fijados y verificar cumplimiento).
2. Realizar un seguimiento del presupuesto antes del cierre de cada mes
(adelantarse a los acontecimientos).
3. Comprobar y valorar el grado de incumplimiento de los objetivos fijados a los
distintos responsables.
4. Analizar si los objetivos trazados son aplicables a la situación actual de la
entidad (verificar razonamiento de los objetivos)
5. Evaluar ante las desviaciones halladas el reaccionamiento ante los distintos
responsables
6. Examinar cómo y cuándo se toman las acciones correctoras fijadas (medir
desde el inicio el efecto de las acciones correctoras)
Elabores objetivos de control y seguimiento con un enfoque a las empresas
industriales y otra con un enfoque en empresas comerciales.
Lea sobre el control presupuestario, escriba el link y mencione
acerca de su importancia en los diferentes sectores del país
Presupuesto
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Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica VI
Evaluar la eficiencia del control presupuestario
Detectar las deficiencias en el control presupuestario
Evaluar la eficacia del control presupuestario
Que los objetivos establecidos sean alcanzables, mesurables y fiables.
Que exista un sistema de control de gestión que permita medir la realidad para su comparación
Que los responsables de los departametos implicados
Que el sistema de información y los informes que emanan deben ser accesibles y controlables por los responsables.
Que exista un responsable que coordine todo el control presupuestraio permitiendole aportar opiniones y
sugerencias.
Sistemas y registro de control no son los adecuados
•Buscar comparación entre realidad y presupuesto
Sistema prespuestario
•Debe ir acompañado de previa autorización del control de gastos reales, dificultad después de explicar desviaciones.
Dificultad en colaboración de control presupuestario
• Involucrar a directivos y responsables en la actividad
La dirección
•No colabora activamente en el seguimiento y control del presupuesto
Definición de responsabilidades
•Dificultad al explicar las desviaciones y aplicar desciaviones oportunas
Presupuesto
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El control presupuestario mediante el análisis de las desviaciones
Cuando escuchamos la palabra “desviación” en presupuesto no es otra cosa que la
diferencia entre lo presupuestado y la realidad:
Desviación = Presupuestado - Realidad
Entonces como se puede observar en la fórmula, su resultado podría ser un sobrante
o un faltante, ante ello se genera una comparabilidad entre sus indicadores por lo que
proporciona como objetivo en el análisis de las desviaciones en indagar las causas
por las cuales lo datos proyectados sufrieron otro tipo de resultados.
Para realizar la comparación se necesita una serie de condiciones en la que se
detallan a continuación:
Técnica básica del análisis de las desviaciones
Con un ejemplo muy sencillo explicaremos su desarrollo:
La empresa TSC S.A. elabora tres productos denominados “A”, “B” y “C”
MARGEN UNITARIO POR PRODUCTO
dólares por unidad "A" "B" "C"
Precio de ventas 15 10 12
Costos Variables 10 7 9
Margen de contribución 5 3 3
1. Que la previsión de resultados como lo realmente ocurrido esten bajo un soporte contable.
2. Que los objetivos marcados como referentes de la comparcaión sean significantes para el negocio.
3. Saber diferenciar entre desviación de objetivos y errores de las previsones
4. Las previones y los resultados reales tienen que ser relativos a un centro de responsabilidad , identificando quien puede al personal que contibuya en la implementación de soluciones.
Presupuesto
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Y la previsión de ventas (en miles) para 2020 es la siguiente:
"A" 2000 miles de unidades
"B" 500 miles de unidades
"C" 350 miles de unidades
TOTAL 2850 miles de unidades
Gastos fijos previstos miles de $
Gastos generales de fabricación $120
Gastos comerciales y adminis. $160
Cuota de mercado prevista 10%
Con los datos obtenidos, la compañía ha elaborado su presupuesto cuyos
resultados reales en la comparación no muestra desviación en el total.
PRESUPUESTO 2020
dólares por unidad "A" "B" "C" TOTAL
Ventas unidades 2000 500 350 2850
Precio de ventas 15 30000 10 5000 12 4200 13,75 39200
Costos Variables 10 20000 7 3500 9 3150 9,35 26650
Margen de contribución 10000 1500 1050 4,40 12550
Gastos generales de fabricación 120
Gastos comerciales y adminis. 160
RESULTADO 12270
RESULTADO REAL
dólares por unidad "A" "B" "C" TOTAL
Ventas unidades 2250 550 650 3450
Precio de ventas 17 38250 10 5500 11 7150 14,75 50900
Costos Variables 13 29250 6 3300 9 5850 11,13 38400
Margen de contribución 9000 2200 1300 3,62 12500
Gastos generales de fabricación 130
Gastos comerciales y adminis. 100
RESULTADO 12270
El hecho de que no aparezca desviación en el global puede deberse a que dos
desviaciones de signos opuestos se hayan contrarrestado. En el análisis hay que
identificar las desviaciones parciales, ante ello, se introduce un presupuesto flexible
para descubrir el resultado que tuvo que haberse descubierto ante el uso de las
variables (costos, precios, gastos); vale recalcar que el impacto de la variación de
volumen de ventas pues el único dato real en la que se considera para la elaboración
de un presupuesto flexible.
Presupuesto
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PRESUPUESTO FLEXIBLE
dólares por unidad "A" "B" "C" TOTAL
Ventas unidades real 2250 real 550 real 650 3450
Precio de ventas 15 33750 10 5500 12 7800 13,64 47050
Costos Variables 10 22500 7 3850 9 5850 9,33 32200
Margen de contribución 11250 1650 1950 4,30 14850
Gastos generales de fabricación 120
Gastos comerciales y adminis. 160
RESULTADO 14570
Una vez realizado el presupuesto flexible, se puede analizar que existe una desviación
de $2300 (14570 - 12270) donde se considera una pérdida para la empresa, pues si
las variables (precios, costos y gastos) hubiesen sido las previstas se hubiese ganado.
El análisis puede ser variado dependiendo el punto crítico, capacidad y estudio del
estudiante.
¿Cómo influye el control presupuestario en las entidades públicas y
privadas?
Un presupuesto flexible compara el rendimiento presupuestado con
los resultados reales en un determinado periodo; para el análisis de
la desviación demuestre criterios técnicos para un mejor desarrollo
profesional.
Elabore un organizador gráfico en relación al control
presupuestario
Con un ejemplo, explique cómo se puede evaluar la
eficacia del control presupuestario.
Presupuesto
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Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica VI
Con los siguientes datos complete el presupuesto y realice su
correspondiente análisis
MARGEN UNITARIO POR PRODUCTO
dólares por unidad "A" "B" "C"
Precio de ventas 22 14 10
Costos Variables 17 10 8
Margen de contribución 5 4 2
"A" 2225 miles de unidades
"B" 1000 miles de unidades
"C" 550 miles de unidades
TOTAL 3775 miles de unidades
Gastos fijos previstos miles de $
Gastos generales de fabricación 150
Gastos comerciales y adminis. 115
Cuota de mercado prevista 10%
PRESUPUESTO 2020
dólares por unidad "A" "B" "C" TOTAL
Ventas unidades
Precio de ventas
Costos Variables
Margen de contribución
Gastos generales de fabricación
Gastos comerciales y adminis.
RESULTADO
El control presupuestario permite dictaminar responsabilidades en las
actividades que se realizan para el desarrollo de un presupuesto,
donde a través de sus objetivos de realizar, comprobar y valorar,
analizar, y evaluar el seguimiento y cumplimiento para el alcance de
las metas propuestas, ayuda en el entendimiento para detectar las
deficiencias durante su control, puesto que por medio del análisis de
las desviaciones ayuda con una comparabilidad en la designación de
los recursos y decisiones de la empresa.
Presupuesto
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RESULTADO REAL
dólares por unidad "A" "B" "C" TOTAL
Ventas unidades 2500 900 500 3900
Precio de ventas 25 62500
1
1 9900
1
1 5500 19,97 77900
Costos Variables 20 50000 8 7200 9 4500 15,82 61700
Margen de contribución 12500 2700 1000 4,15 16200
Gastos generales de fabricación 140
Gastos comerciales y adminis. 100
RESULTADO 15960
PRESUPUESTO FLEXIBLE
dólares por unidad "A" "B" "C" TOTAL
Ventas unidades
Precio de ventas
Costos Variables
Margen de contribución
Gastos generales de fabricación
Gastos comerciales y adminis.
RESULTADO
Análisis:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Actividad de evaluación de la unidad didáctica VI
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Esté pendiente en la plataforma Amauta de la actividad de evaluación
de la unidad VI, que pronto será subida para que usted la realice
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BIBLIOGRAFÍA
Aibar, A. (2017). Finanzas Personales: Planificación, control y gestión. Editorial
Segetec
Benavides, R. (2017). Guía didáctica control de costos II. Universidad Central de
Ecuador. Facultad de Ciencias Administrativas.
Burbano, J. (2011). Presupuesto: enfoque de gestión, planeación y control de
recursos. Tercera edición, Ediciones McGraw-Hill Interamericana S.A.
Heredia, D. (2016). Cómo hacer presupuestos. Editorial Revista Pensamiento
Americano.
Palacios, L. (2016). Dirección Estratégica. Segunda edición. Editorial Ecoe
ediciones.
Paredes, L. (2018). Manual de Presupuesto Público. Editor Gaceta Jurídica 2018.