Upload
laksmitadewiasastani
View
214
Download
1
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Akuntansi topik khusus
Citation preview
Laporan Perubahan Ekuitas
Peningkatan atau penurunan aset bersih (net asset) atau kekayaan selama periode bersangkutan berdasarkan prinsip pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam laporan keuangan
Laporan Perubahan Ekuitas Bank
Dasar Penyusunan- Laba atau rugi bersih- Jumlah pendapatan dan beban- Keuntungan atau kerugian yang diakui secara langsung
dalam ekuitas- Transaksi modal dengan pemilik dan transaksi
distribusi kepada pemilik- Saldo akumulasi laba atau rugi pada awal dan akhir
periode- Rekonsiliasi antara nilai tercatat dari masing-masing
jenis modal saham, agio dan cadangan pada awal dan akhir periode (mengungkapkan secara terpisah setiap perubahan). (PSAK 1: paragraf 66).
Contoh :
Laporan Komitmen dan Kontijensi
KOMITMEN
Laporan Komitmen adalah laporan suatu kewajiban bagi bank untuk melaporkan besarnya tagihan atau kewajiban bersih atas seluruh transaksi komitmen yang telah dilakukan. Memerinci seluruh kewajiban dan tagihan komitmen yang dimiliki oleh suatu bank.
Jenis-Jenis Komitmen
KOMITMEN TAGIHAN
KOMITMEN KEWAJIBAN
Pencatatan Komitmen Dalam Laporan Keuangan
- Transaksi komitmen dicatat oleh bank diluar akun-akun neraca. Tempat pencatatan transaksi seperti ini adalah rekening administratif.
- Transaksi komitmen akan merubah akun-akun neraca, income, dan expense, jika sudah jatuh pada tanggal jatuh tempo.
- Bank diwajibkan untuk mencatat transaksi komitmen ini secara single entry, karena pada saat laporan keuangan dikeluarkan harus terlihat jelas komitmen bersih dari suatu bank.
Transaksi-Transaksi yang Termasuk Komitmen
1. Fasilitas pinjaman yang diterima
Fasilitas pinjaman yang akan diterima oleh bank dari bank lain dan atau pihak lain dan belum dipergunakan pada tanggal penyusunan laporan keuangan. Disajikan sejumlah nilai nominal, sesuai dengan kesepakatan yang tertuang dalam perjanjian.
Contoh Soal :
Bank A menyetujui perjanjian pinjaman yang akan diterima dari Bank B sebesar Rp. 300 milyarJurnal :Dr. RAR – Fasilitas Pinjaman Yang Diterima Rp. 300.000.000.000,-
Apabila pada tanggal jatuh tempo diterima pinjaman Rp. 175 milyar dari Bank B, dan dimasukkan ke rekening giro Bank A pada Bank BJurnal :Dr. Giro – Bank B Rp. 175.000.000.000,-
Kr. Pinjaman yang diterima Rp. 175.000.000.000,-
Penghapusan jurnal rekening administratif (single entry)Jurnal :
Kr. RAR – Fasilitas Pinjaman Yang Diterima Rp. 175.000.000.000,-
2. Fasilitas Kredit yang Diberikan
Fasilitas kredit yang telah disetujui oleh bank untuk diberikan kepada nasabah dan masih berlaku untukdigunakan nasabah.
3. Kewajiban Pembelian Kembali Aktiva Bank yang Dijual Dengan Syarat Repo.
Kewajiban bank untuk membeli kembali aktiva bank pada waktu tertentu yang sesuaidengan perjanjian seperti transaksi dalam valuta asing (swap).
4. Letter of Credit Dengan Syarat Tidak Dapat Dibatalkan
Contoh :• Bank A menerbitkan L/C irrevocable senilai
Rp.300.000.000,- untuk nasabahnya PT B yang setoran jaminannya sebesar 30 %, maka jurnalnya adalah :
Jurnal :Kr. RAR – Irrevocable L/C Dalam Negri Repo
Rp. 300.000.000,-
5. Akseptasi Wesel Impor Atas Dasar L/C Berjangka
Komitmen bank untuk melakukan pembayaran dalam bentuk penandatanganan terhadap wesel-wesel import yang ditarik atas dasar L/C berjangka.Contoh :• Apabila bank A koresponden bank B yang merupakan
bank pembayar atas L/C DN yang telah diterbitkan menerbitkan wesel berjangka senilai Rp.400.000.000,-
Jurnal :Kr. RAR – Wesel Berjangka Usance L/C DN yang
diaksep Rp.400.000.000,-
6. Transaksi Berjangka Valuta Asing (Forward/ Future) Yang Masih Berjalan
Tagihan atau kewajiban yang timbul dari transaksi berjangka valas dicatat dan disajikan sebesar tagihan atau kewajiban bank. Saldo tagihan atau kewajiban berjangka dalam valas dijabarkan ke dalam Rupiah menggunakan kurs tengah tanggal laporan.
KONTINJENSI
Suatu keadaan yang masih diliputi ketidakpastian mengenai kemungkinan diperolehnya laba atau rugi oleh suatu perusahaan, yang baru akan terselesaikan dengan terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa dimasa yang akan datang.
Jenis-Jenis Transaksi Kontijensi
1. Garansi Bank2. Letter of credit yang dapat dibatalkan
(revocable) yang masih berjalan 2. Valuta Asing dan Pendapatan Bunga3. Pendapatan Bunga Dalam Penyelesaian
TERIMA KASIH