Page 1

Audit Program Development Technique

by Pinn Prachayakul

Page 2

วั�ตถุ�ประสงค์�:

1 .เพื่��อให้�มีความีเข้�าใจเทคนิ�คการจ�ดท�า Audit Program และค�ณล�กษณะข้อง Audit Program ท�ด

2. เพื่��อให้�มีการแลกเปล�ยนิความีค�ดเห้"นิในิการจ�ดท�า Audit Program เบื้�$องต้�นิ

Page 3

การตรวัจสอบภายใน (Internal Audit) :

การให้�ค์วัามเชื่��อม��น และการให้�ค์ าปร!กษา อย&างเท�ยงธรรมีและเป(นิอ�สระ เพื่��อเพื่��มีค�ณค&าและปร�บื้ปร�งการด�าเนิ�นิงานิข้ององค*กร การต้รวจสอบื้ภายในิช่&วยให้�องค*กรบื้รรล�เป-าห้มีายด�วยการประเมี�นิ และปร�บื้ปร�งประส�ทธ�ผลข้องกระบื้วนิการบื้ร�ห้ารความีเส�ยง การควบื้ค�มี และการก�าก�บื้ด/แลอย&างเป(นิระบื้บื้ และเป(นิระเบื้ยบื้

Page 4

การเตร#ยมการส าห้ร�บงานตรวัจสอบ

การวัางแผนการตรวัจสอบ

การส ารวัจเบ�%องต�นและการสอบทานระบบการค์วับค์�ม

การทดสอบเพิ่)�มเต)ม และ

เร��องท#�ตรวัจพิ่บ

การรายงานผลการตรวัจสอบและ

การต)ดตามผล

(อ 1. นิ118

Stages in AuditStages in AuditStages in AuditStages in Audit

Page 5

กระบวันการปฏิ)บ�ต)งานตรวัจสอบภายใน

กระดาษท าการ

การวัางแผน

การปฏิ)บ�ต)งาน

การรายงานและต)ดตามผล

การส ารวัจข้�อม,ลเบ�%องต�นการประเม)นผล

ระบบการค์วับค์�มภายในการประเม)นค์วัามเส#�ยง

การวัางแผนการตรวัจสอบ

การวัางแผนการปฏิ)บ�ต)งาน

ก-อนเร)�มปฏิ)บ�ต)งานตรวัจสอบ

ระห้วั-างการปฏิ)บ�ต)งานตรวัจสอบ

การปฏิ)บ�ต)เม��อเสร.จส)%นงานตรวัจสอบการรายงาน

ผลการปฏิ)บ�ต)งานการต)ดตามผล

Page 6

ข้�%นตอน

การส ารวัจข้�อม,ลเบ�%องต�น

วั)ธี#การ

การประเม)นค์วัามเส#�ยง

ก

1. ส ารวัจและรวับรวัมข้�อม,ลต-าง ๆ ท#�เก#�ยวัข้�อง 2. บ�นท!กข้�อม,ล

1. รวับรวัมข้�อม,ลท#�ส ารวัจได� และข้�อม,ลเก#�ยวัก�บ ระบบการค์วับค์�มภายใน

2. วัางแผนการประเม)นผล 3. สอบทานการปฏิ)บ�ต)งาน 4. วั)เค์ราะห้�และประมวัลผล 5. สร�ปผลการประเม)น

1. ศึ!กษาและรวับรวัมข้�อม,ลท#�ได�จากการส ารวัจข้�อม,ล และการประเม)นผลระบบการค์วับค์�มภายใน

2. ระบ�ป3จจ�ยเส#�ยง 3. วั)เค์ราะห้�ค์วัามเส#�ยง 4. จ�ดล าด�บค์วัามเส#�ยง

การประเม)นผลระบบการค์วับค์�มภายใน

กระบวันการวัางแผน

กระบวันการปฏิ)บ�ต)งานตรวัจสอบภายใน

Page 7

ข้�%นตอน วั)ธี#การก

การวัางแผนการตรวัจสอบ

ข้

1. วัางแผนการตรวัจสอบระยะยาวั 11. ก าห้นดวั�ตถุ�ประสงค์�การตรวัจสอบ 12. จ�ดล าด�บค์วัามส าค์�ญข้องก)จกรรม/ ห้น-วัยร�บตรวัจ 13. ก าห้นดระยะเวัลาตรวัจสอบ 14. ค์ านวัณจ านวันค์นวั�นท#�ใชื่�ตรวัจสอบ 15. ก าห้นดจ านวันผ,�ร�บผ)ดชื่อบและงบประมาณ ท#�จะใชื่�ในการตรวัจสอบ

2. วัางแผนการตรวัจสอบประจ าป6 - ก าห้นดวั�ตถุ�ประสงค์� ข้อบเข้ต ผ,�ร�บผ)ดชื่อบ และ งบประมาณท#�ใชื่�ในการตรวัจสอบให้�สอดค์ล�องก�บ แผนการตรวัจสอบระยะยาวั

กระบวันการวัางแผน (ต-อ)

กระบวันการปฏิ)บ�ต)งานตรวัจสอบภายใน

Page 8

ข้�%นตอน วั)ธี#การ

ข้

การวัางแผนการปฏิ)บ�ต)งาน 1. ก าห้นดประเด.นการตรวัจสอบ

2. ก าห้นดวั�ตถุ�ประสงค์�การปฏิ)บ�ต)งาน 3. ก าห้นดข้อบเข้ตการปฏิ)บ�ต)งาน 4. ก าห้นดแนวัทางการปฏิ)บ�ต)งาน

กระบวันการวัางแผน (ต-อ)

กระบวันการปฏิ)บ�ต)งานตรวัจสอบภายใน

Page 9

ค์วัามห้มายข้อง Audit Program :

เป(นิเอกสารท�ผ/�ต้รวจสอบื้บื้�นิท0กว�ธการในิการรวบื้รวมีข้�อมี/ลการว�เคราะห้*และประเมี�นิ การบื้�นิท0กและรายงานิผลปฏิ�บื้�ต้�งานิต้รวจสอบื้ รวมีท�$งระบื้�ถึ0งว�ต้ถึ�ประสงค* ข้อบื้เข้ต้ข้องงานิต้รวจสอบื้ ว�ธการต้รวจสอบื้ ระยะเวลาท�จะใช่� ผ/�ต้รวจสอบื้ท�ร �บื้ผ�ดช่อบื้ โดยปกต้�ห้�วห้นิ�าทมีต้รวจสอบื้จะเป(นิผ/�จ�ดท�าและอนิ�มี�ต้�โดยผ/�บื้ร�ห้ารงานิต้รวจสอบื้ท�ได�ร�บื้มีอบื้ห้มีาย เพื่��อให้�ความีเช่��อมี��นิว&าการปฏิ�บื้�ต้�งานิต้รวจสอบื้จะบื้รรล�ว�ต้ถึ�ประสงค*

Page 10

แห้ล-ง ข้�อม,ลท#�ใชื่�ในการวั)เค์ราะห้�:

แห้ล-งท#�มาภายนอก•ค์วัามเส#�ยงและแนวัทางการค์วับค์�มข้ององค์�กร(ERM)•รายงานการประชื่�ม / รายงานสร�ปป3ญห้า / KPI• แผนภาพิ่ห้ร�อแผนผ�งทางเด)นข้องงาน (Flowchart)• ภารก)จ ห้น�าท#�ข้องห้น-วัยงานต-างๆ (Job Function)แห้ล-งท#�มาภายในห้น-วัยงาน•ผลการตรวัจสอบท#�ผ-านมา•การประเม)นค์วัามเส#�ยง (Risk assessment)

Page 11

ส)�งท#�น ามาพิ่)จารณาเพิ่)�ม• ความีเส�ยง ท�มีอย/&ในิห้นิ&วยงานิห้ร�อก�จกรรมี• ว�ต้ถึ�ประสงค* ข้องผ/�บื้ร�ห้าร และว�ต้ถึ�ประสงค*ข้อง

แต้&ละก�จกรรมี• ว�ธการควบื้ค�มี - ท�$งท�มีอย/&และไมี&มี• จ�ดอ&อนิและจ�ดแข้"ง ข้องว�ธการควบื้ค�มี• โอกาส ในิการท�จะปร�บื้ปร�งแก�ไข้• เกณฑ์* ห้ร�อมีาต้รฐานิ ข้องห้นิ&วยงานิห้ร�อ

ก�จกรรมี

(อ 1 นิ193. )

Page 12

ส)�งท#�น ามาพิ่)จารณาเพิ่)�ม(ต-อ)

(อ 1 นิ193. )

  เวลาท�างานิป8 2556 รวมี

(ว�นิ)มี.ค. ก.พื่. มี.ค. เมี.ย. พื่.ค. มี�.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย. ต้.ค. พื่.ย. ธ.ค.

จ�านิวนิว�นิในิแต้&ละเด�อนิ 31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 365

ห้�ก ว�นิห้ย�ดเสาร*-อาท�ต้ย* 10 8 8 9 9 8 10 8 8 10 8 9 105

  ว�นิห้ย�ดต้ามีประเพื่ณ 2 1 0 3 3 0 1 1 0 1 0 2 14

  ว�นิห้ย�ดอ��นิๆ 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 36

  รวมีว�นิห้ย�ด 15 12 11 15 15 11 14 12 11 14 11 14 156

ว�นิท�างานิ(ส�ทธ�)/คนิ/เด�อนิ 16 16 20 15 16 19 17 19 19 17 19 17 210

เวัลาท#�ใชื่�ตรวัจสอบ (Available Mandays)1. จ�านิวนิว�นิในิแต้&ละเด�อนิห้�กว�นิห้ย�ดเสาร* - อาท�ต้ย* ว�นิห้ย�ด

ต้ามีประเพื่ณ ว�นิห้ย�ดอ��นิ ๆ2. ว�นิท�างานิ 5 ว�นิ /ส�ปดาห้*3. ผ/�ต้รวจสอบื้ 3 คนิ (ผ/�จ�ดการฝ่;ายฯ 1 คนิ + เจ�าห้นิ�าท�

ต้รวจสอบื้ 2 คนิ )* ว�นิห้ย�ดอ��นิๆ ห้มีายถึ0ง ว�นิห้ย�ดพื่�กผ&อนิประจ�าป8 ลาก�จ ลาป;วย

อบื้รมี ประช่�มี ก�จกรรมีอ��นิๆ

Page 13

1 .การข้อซื้�%อ(PR)2. การเปร#ยบเท#ยบราค์า /

ส�บราค์า3. แผนการจ�ดซื้�%อ / งบ

ประมาณจ�ดซื้�%อ4. การข้ออน�ม�ต) / จ�ดซื้�%อ

(PO)5. ส�ญญา / เง��อนไข้การ

ให้�บร)การ

6. การตรวัจร�บส)นค์�า /เค์ลมส)นค์�า

7. การชื่ าระเง)น8. การประเม)นผ,�ข้าย9. การบร)ห้ารห้น-วัยงาน

จ�ดซื้�%อ(โค์รงสร�าง /การรายงาน / การพิ่�ฒนาค์วัามร,�ในห้น-วัยงาน)

Case : การจ�ดซื้�%อ จ�ดจ�าง

Page 14

Simple Flow Diagram

ความีต้�องการส�นิค�าบื้ร�การ

(Need)

รายช่��อผ/�ข้าย

เรยกประมี/ล

เปรยบื้เทยบื้ประกวดราคา (Technical & Commercial)

ค�ดเล�อกผ/�ข้าย

ใบื้ส��งซื้�$อ (Spot Order)

ร�บื้ส�นิค�า(Receiving)

ใบื้ส&งข้อง (Invoice)

ช่�าระห้นิ$ (Payment)

อนิ�มี�ต้�ค&าใช่&จ&าย

เปรยบื้เทยบื้

เปรยบื้เทยบื้

ผ/�มีอ�านิาจอนิ�มี�ต้�

Page 15

Case : การบร)ห้ารงานบ�ค์ค์ล

การแสวงห้าค�ดเล�อก -การวางแผนิก�าล�งคนิ

-การแสวงห้า-การเล��อนิต้�าแห้นิ&ง-การโอนิย�าย

การร�กษาคนิไว�ในิองค*การ

การพื่�ฒนิาบื้�คคล-การจ&ายค&าต้อบื้แทนิ-สภาพื่การท�างานิ-ระบื้บื้สว�สด�การ&แรงงานิส�มีพื่�นิธ*

-การพื่�ฒนิาองค*กร-การวางแผนิอาช่พื่ -การประเมี�นิผลงานิ-ประสบื้การณ*การท�างานิ

Page 16

ค์�ณล�กษณะข้อง Audit Program ท#�ด#:

1 .ช่�ดเจนิไมี&คล�มีเคร�อ ห้ลกเล�ยงข้�อมี/ลท�ไมี&จ�าเป(นิ

2 .ระบื้�ล�าด�บื้ก&อนิ – ห้ล�งต้ามีข้�$นิต้อนิงานิ3. ควรอนิ�มี�ต้�ก&อนิด�าเนิ�นิการ4. การเปล�ยนิแปลงท�มีสาระส�าค�ญควรได�ร�บื้

การอนิ�มี�ต้�ก&อนิ5. เข้ยนิในิร/ปประโยช่นิ*บื้อกเล&า6. เนิ�$อห้าสมีบื้/รณ* ครบื้ถึ�วนิ มีความีย�ดห้ย�&นิ7. เป(นิไปต้ามีมีาต้รฐานิสากลการปฏิ�บื้�ต้�งานิว�

ช่าช่พื่ฯ

Page 17

Page 18

I AM INTERNAL AUDITORภ)ญญ� ปร�ชื่ญก�ล ประวั�ต)การศึ!กษา : ปร�ญญาต้ร บื้ร�ห้ารธ�รก�จบื้�ณฑ์�ต้ มีห้าว�ทยาล�ยรามีค�าแห้ง สาข้าการเง�นิ การธนิาคารสถุานท#�ต)ดต-อ :                Mail address:pinnp@live.com, มี�อถึ�อ 08-1904-0905ประวั�ต)การท างาน : ป8 2554 – ป@จจ�บื้�นิ:ผ/�จ�ดการฝ่;ายต้รวจสอบื้ภายในิ / เลข้านิ�การและผ/�ช่�านิาญงานิบื้ร�ห้าร ความีเส�ยง ห้อการค�าไทยและสภาห้อการค�าแห้&งประเทศไทยป8 2552 - 2554:ห้�วห้นิ�าส&วนิต้รวจสอบื้ บื้ร�ษ�ท กร�งไทยธ�รก�จบื้ร�การ จ�าก�ดป8 2550 - 2552: ผ/�จ�ดการฝ่;ายต้รวจสอบื้ และเป(นิท�ปร0กษาด�านิพื่�ฒนิาระบื้บื้งานิ เจร�ญอ�กษรโฮลด�$ง จ�าก�ด ป8 2549- 2550: ผ/�ต้รวจสอบื้ภายในิระด�บื้ 9 บื้ร�ษ�ท ซื้เมีนิส*(ประเทศไทย )จ�าก�ด ป8 2539 - 2540: ผ/�ต้รวจสอบื้ภายในิ บื้ร�ษ�ทโอสถึสภา จ�าก�ดผลงานท#�ผ-านมา: ว�ทยากรพื่�เศษ ในิการบื้รรยายห้ล�กส/ต้รต้&างๆให้�ก�บื้สมีาคมีผ/�ต้รวจสอบื้ภายในิแห้&งประเทศไทย จ�ดท�าแผนิบื้ร�ห้ารงบื้ประมีาณ การก�าห้นิดต้�วช่$ว�ด และการจ�ดท�าระบื้บื้สารสนิเทศเพื่��อการต้�ดต้ามีผลงานิจ�ดท�าแผนิบื้ร�ห้ารกลย�ทธ* และ Balanced Scorecard ให้�ก�บื้องค*กร

Page 19

“สอนค์นด�วัยการท าให้�ด, ท าให้�เห้ม�อนพิ่,ดและต�องพิ่,ดให้�เห้ม�อนท า ”

ห้ลวังพิ่-อชื่า ส�ภท;โท

ข้อบค์�ณท�กท-าน ห้วั�งวั-าค์งจะได�พิ่บก�นอ#กนะค์ร�บ