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Auditando riesgosUn nuevo paradigma
Departament tècnic CCJCC
400 años
despuésParadigma NIA-ESParadigma QUIJOTE
400
Esta imaginación me
traía confuso y deseoso
de saber real y
verdaderamente [….]
Dominamos las NIA-ES
3
4
Tenemos una actitud positiva
al aplicarla
Conocemos toda la
normativa
Comprendemos los
requerimientos
400Cumplimos con las
normas de ética
5
Cada uno es hijo de sus
obras
6
Competencia profesional
Diligencia debida
Objetividad
Integridad
Independencia
Escepticismo y juicio profesional
400
Evaluamos a conciencia el cliente
y el encargo
7
Mientras se gana algo
no se pierde nada
8
Cumplimiento requerimientos
de ética
Competencia y capacidad de la
firma
Integridad del cliente
400Acordamos los
términos del encargo
En las cortesías antes se
ha de pecar por carta
de más que de menos
9
10
Alcance
Responsabilidades
Marco información financiera
Estructura y contenido informe
Objetivo
400
Nos tomamos nuestro tiempo para planificar
correctamente
11
Ten paciencia, hijo, y da
gusto a estos señores y
muchas gracias al cielo
por haber puesto tal virtud
en tu persona
12
Dedicamos tiempo sin
interrupciones
Para tomar las decisiones clave
Aplicamos el juicio
profesional
400Entendemos la
entidad y su entorno
13
El que lee mucho y
anda mucho, ve
mucho y sabe mucho
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Objetivos de la entidadEstados financieros y
afirmaciones
Gestión
Liderazgo y dirección
Sistemas de información
Ventas Compras Nóminas Otros
TransaccionesR
iesg
o in
her
ente
Co
ntro
les
400
Identificamos el origen del riesgo, no
sólo sus efectos
15
La razón de la sinrazón
que a mi razón se hace,
de tal manera mi razón
enflaquece, que con
razón me quejo de […]
16
Objetivos y estrategias incorrectos
Factores externos de
riesgo
Naturaleza de la entidad
Políticas contables
incorrectas
Ausencia de controles
400
Prestamos atención especial a los riesgos
significativos
17
A quien ha de tocar
el ser cronista de esta
peregrina historia
18
Fraude.
Acontecimientos económicos, contables o de otranaturaleza significativos y recientes.
Transacciones complejas .
Transacciones significativas con partes vinculadas.
Estimaciones con un elevado grado deincertidumbre.
Transacciones significativas ajenas al curso normalde los negocios o que parecen inusuales.
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Riesgos significativos
¿Ha respondido la dirección adecuadamente
mediante la implementación de
controles para dichos riesgos?
400
20
Un paso más en la evaluación de las
estimaciones
[…] aunque los
conocía, no los sabía
leer
21
Grado de incertidumbre de la estimación
Posibilidad de sesgo
400
22
Comprendemos quién es quién y quién hace qué
Puestas y levantadas en
alto las cortadoras
espadas de los dos
valerosos y enojados
combatientes
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Naturaleza de las relaciones
Tipo y objeto de las
transacciones
Identidad de las partes vinculadas
Controles Identificar, contabilizar y revelar
relaciones y transacciones Autorizar y aprobar
determinadas transacciones
400Estamos alerta ante el riesgo de fraude
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La verdad adelgaza y
no quiebra, y siempre
anda sobre la mentira
como el aceite sobre el
agua
25
Riesgo de fraude en los ingresos
Riesgo de elusión de controles por la dirección
400
26
Evaluamos la hipótesis de empresa
en funcionamiento
[…] no parecía sino
que estaban
amenazando al cielo, a
la tierra y al abismo
27
¿Valoración preliminar por
parte de la dirección?
¿Incluye la valoración toda la información
relevante?
¿Incertidumbre material respecto
a la capacidad para continuar?
¿Periodo cubierto?
400Damos respuesta a
los riesgosDonde una puerta se
cierra, otra se abre
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29
Respuestas globales
Pruebas de controles
Procedimientos sustantivos
Transacción, saldo contable e información a revelar material
Proceso de cierre de los estados financieros
400Siempre evidenciamos de forma suficiente y
adecuada
30
La pluma es lengua
del alma
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Adecuada
Relevante Fiable
Suficiente
Inspección Recálculo Observación Reejecución Procedimientos analíticos Confirmación externa Indagación
400
32
Obtenemos manifestaciones
escritas
[…] no se le acordaba
de ninguna promesa
que su amo le hubiese
hecho
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Confirmación de que la dirección cumple con sus responsabilidades
Manifestaciones requeridas con carácter obligatorio
Otras manifestaciones según características encargo concreto
Firma y fecha
400
34
Nos planteamos el impacto de los hechos
posteriores al cierre
Si eso es así, no
tengo yo que
replicar- respondió
Sancho
35
31/12 31/03 15/04 ?Cierre Aprobación Informe Publicación
Obtener evidencia sobre hechos
posteriores
Responder a nuevos
hechos que se conozcan
400Evaluamos y concluimos
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Sé breve en tus
razonamientos, que
ninguno hay gustoso si
es largo
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?¿He obtenido evidencia suficiente yadecuada?
¿Las incorrecciones no corregidas sonmateriales , individualmente o de formaagregada?
¿Los estados financieros han sidopreparados, en todos los aspectosmateriales, de conformidad con el marcode información financiera aplicable?
400 Emitimos el informe
38
En un lugar de la
Mancha, de cuyo
nombre no quiero
acordarme […]
39
Nueva LAC – Nuevos informesEjercicios económicos que se inicien a
partir de 17 de junio de 2016
Serie 700 NIA-ES
Serie 700 NIA revisada.
NIA 701 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría independiente.
Revisión NIA 570 y NIA 260.
Modificaciones de concordancia en otras NIA.
400 Comunicamos
40
Habla a lo llano, a lo
liso, a lo no intricado,
como muchas veces te
he dicho, y verás como
te vale un pan por ciento
41
¿A quién?
¿Qué?
¿Cómo?
¿Cuándo?
400Mejoramos
continuamente
42
No hay refrán que no sea
verdadero, porque todos
son sentencias sacadas
de la mesma experiencia,
madre de las ciencias todas
43
Realizamos el seguimiento
Analizamos los aspectos de
mejora
Ejecutamos el plan de mejoras
Documentamos
NIA-ES
www.auditorscensors.com> espai-tecnic
