auditing metode pencatatan ekuitas kepemilikan

8/18/2019 auditing metode pencatatan ekuitas kepemilikan

1/9

FANY OCTAFIA / 130422505193 / L

PRAKTIKUM PENGAUDITAN (MODUL 1-4)

UJIAN TENGAH EMETER

MODUL 1 ! P"#"$%&$&&$ P"'"#*&&$ +&$ P"#,&+&$ P#.*"* A$&$*

Disini saya diposisikan sebagai seorang senior auditor in charge yang menggantikan

posisi auditor senior yang telah mengundurkan diri. Untuk permulaan sebelum melaksakan

serangkaian prosedur audit, terlebih dulu memahami perusahan klien yang akan diaudit.

Dalam melakukan prosedur audit harus sesuai dengan yang telah ada dalam standar audit,

yaitu terdiri atas standar umum, standar pekerjaan lapangan, standard pelaporan.

Agar mendapatkan pemahaman terhadap bisnis klien yang sedang/akan diaudit,

auditor mempelajari berkas permanen klien yaitu berupa bukti atau dokumen yangdikumpulkan pada saat pertama kali penugasan audit dimulai yang terdiri dari sejarah dan

latar belakang, kebijakan dan prosedur akuntansi, akun-akun serta pengendalian intern

perusahaan. Setelah mendapatkan pemahaman atas usaha bisnis klien, auditor menentukan 3

risiko audit diantaranya risiko bawaan, risiko pengendalian dan risiko deteksi guna

kepentingan perencanaan pemeriksaan.

Auditor terdahulu !erman" telah menyelesaikan pemahaman mengenai pengendalian

internal perusahaan melalui penyusunan kuesioner pengendalian internal internal control

#uestionnaire-$%&". Dari $%& yang telah disusun oleh !erman, saya akan mempelajari

hasilnya, saya meletakkan 'ocus saya pada setiap jawaban (tidak) yang ada dalam $%& yang

kemudian akan dijadikan dasar pembuatan prosedur pemeriksaan/audit. Selain itu, untuk

tujan koreksi atas kewajaran saldo selama proses pemeriksaan, saya menetapkan *+ dari laba

bersih sebelum pajak untuk tingkat materialitasnya.

Agenda selanjutnya ialah mempelajari serta melengkapi in'ormasi terkait dengan

proses audit/pemeriksaan, meliputi instruksi umum dan persiapan, berkas permanen klien dan

kertas kerja pemeriksaan tahun lalu, dan melengkapi kertas kerja neraca dan kertas kerja laba

rugi berdasarkan data yang diberikan klien serta kertas kerja tahun lalu. Dalam pelaksaan

awal pemeriksaan dan penyelesaian pemeriksaan, prosedur analitis akan digunakan oleh

auditor, dimana saya akan mengisi kertas kerja prosedur penelaahan analisis neraca dan

laporan laba rugi berdasarkan data yang diberikan oleh klien dan kertas kerja tahun lalu yang

didalamnya juga terdapat jumlah dan persentase naik atau turun dari jumlah setiap akun. Dari

kenaikan ataupun penurunan prosentasi ini nantinya akan dipertimbangkan kewajarannya

dengan kondisi klien.


2/9

!al terpenting dari pengadaan kegiatan pemeriksaan/audit ialah perikatan, namun

setelah mundurnya !erman, ternyata A belum mendapatkan perjanjian perikatan atas

kegiatan pemeriksaan untuk tahun berjalan 0" sehingga saya mempersiapkan surat

perikatan tersebut guna kepentingan kelengkapan administrasi pemeriksaan yang ditujukan

kepada 1pk. 2antung sebagai direktur utama perusahaan.

Setelah surat persetujan perikatan dikirimkan untuk kemudian disetujui oleh klien,

langkah selanjutnya ialah membuat rencana pemeriksaan untuk tahun buku 0, dimana

meliputi in'ormasi-in'ormasi penting terkait dengan dilaksanakannya kegiatan

pemeriksaan/audit oleh tim audit. 2encana pemeriksaan ini memuat hal-hal mengenai bisnis

klien, hal-hal yang mempengaruhi klien, rencana kerja auditor. 2encana pemeriksaan yang

akan dibuat nantinya berisi atas 0 hal, diantaranya4

0" U'' 4 berisi deskripsi sejarah berdirinya perusahaan termasuk akta

notaris dan pendiriannya", maksud dan tujuan perusahaan dan alamat

perusahaan." *$&$ ,"$#* 4 berisi nama-nama pengurus dalam perusahaan yang

meliputi presiden komisaris, komisaris-komisaris dan direktur.3" E&* 4 berisi rincian modal perusahaan yang berupa lembar saham biasa" K"&&$ &$&$* 4 berisi kebijakan-kebijakan akuntansi yang diterapkan

dalam perusahaan yang diaudit seperti penyajian laporan keuangan, piutang

usaha, persediaan, penyertaan dalam bentuk saham, asset tetap, pengakuan

pendapatan, transaksi dan penjabaran mata uang asing,taksiran pajak

penghasilan dan tahun buku.5) - &$ +$&&$ ,"#*&&&$

6) N"#&%& .',&7

8) L&,.#&$ && # .',&7

:) M&*&& &$&$*

9) M&*&& ,"#,&&&$

10) M&*&& ,"'"#*&&$

00" R"$%&$& "#& berupa pembagian jobdesc 5 digunakan untuk penempatansta' seperti partner, manajer, super6isor, senior dan junior.

12) J&*& &$&$

03" && ,"'"#*&&$ yang ditambah 7 dan dikurangi h 30" ;& ,"'"#*&&$ 4 berisi kapan pemeriksaan lapangan dimulai/selesai,

pemeriksaan stok 'isik/kas, e6aluasi pengendalian internal, penyerahan

laporan akuntan dan pelaksanaan stock opname

MODUL 2 ! * P"$&&$ +&$ P"$&&$ P&$ D&&$

8ujuan dilakukannya pemeriksaan atas siklus ini ialah untuk mengetahui apakah

tedapat pengendalian intern yang baik atas piutang dan transaksi penjualan, piutang serta


3/9

penerimaan kas 5 memeriksa keabsahan dan ke otentikan daripada piutang 5 untuk memeriksa

kolektabilitas dari piutang dan cukup tidaknya perkiraan penyisihan piutang tak tertagih 5

mengetahui apakah ada kewajiban bersyarat yang timbul karena pendiskonan wesel tagih 5

serta memeriksa apakah penyajian piutang di neraca klien sudah sesuai dengan prinsip

akuntansi yang berlaku umum di $ndonesia.

Sama halnya dengan penugasan sebelumnya, mula-mulanya kita mempelajari

kuesioner pengendalian internal internal control #uestionnaire-$%&" klien yang sudah

dilakukan oleh auditor sebelumnya !erman" dan berkas permanen pendukung yang

berhubungan dengan siklus penjualan dan penagihan piutang dagang da'tar piutang, surat

jalan, 'aktur penjualan, bukti penerimaan kas/bukti bank masuk dll". emeriksaan atas

berkas-berkas ini dilakukan secara pengambilan sample bukti pendukung, sample dapat

diambil dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk

beberapa bulan, terutama yang memiliki tingkat penjualan yang tinggi. Untuk mengukur

risiko pengendalian auditor juga akan mempelajari bagan alur penjualan tunai dan kredit serta

piutang usaha dan penerimaan kas/bank untuk mengetahui apakah pemisahan tugas sudah

tepat, terdapat otorisasi yang tepat dan apakah dokumen yang digunakan sudah memadai.

!al-hal tersebut dilakukan oleh auditor dengan tujuan untuk menilai pengendalian internal

dalam siklus ini serta menganalisis kelemahan dan kekuatannya.

Setelah mempelajari $%& klien,langkah selanjutnya ialah membuat prosedur audit yang

diperlukan berkaitan dengan piutang usaha, 7 keluaran dan penjualan dan membuat kertas

kerja pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo. Selain itu dalam

pemeriksaannya auditor akan memperhatikan 6alidity and ownership, completeness and cut

o'', 6aluation, presentation and disclosure serta classi'ication untuk akun piutang usaha.

Untuk akun penjualan, auditor akan memperhatikan ownership, accuracy, completeness, and

cut o'', classi'ication, serta presentation and disclosure.

Dalam melakukan pengujian terkait ketaatan, awalnya kita melakukan pengamatanterhadap pemisahaan tugas 'ungsi penerimaan order dari pembeli, pengiriman barang,

pembuatan 'aktur, pencatatan piutang dan penagihan piutang.

Auditor akan melakukan pemeriksaan dengan mengambil beberapa sampel terhadap

bukti penjualan 'aktur penjualan, surat jalan" dan bukti piutang usaha bukti penerimaan

kas". engambilan sampel beberapa bukti penjualan setiap bulannya digunakan untuk diuji

ketaatannya terutama bukti yang mempunyai tingkat penjualan tinggi. 7antinya sample bukti

tersebut akan ditelusuri keberadaannya hingga ke bukti pendukung. Untuk sample 'aktur penjualan, awalnya kita pastikan apakah 'aktur telah bernomor urut cetak, lalu periksa


4/9

kelengkapan dokumen pendukung dan bandingkan jumlah yang ada apakah sesuai antara

jumlah dokumen dengan jumlah 'aktur, lalu periksa penghitungan matematisnya, pastikan

apakah in'ormasi terkait penjualan telah tercantum dalam 'aktur, periksa apakah penjualan

kredit yang telah terjadi telah diotorisasi. Untuk sample surat jalan, periksa apakah surat jalan

bernomor urut tercetak dan pastikan surat jalan tersebut telah diotorisasi oleh pejabat

berwenang dan ditandatangani oleh klien.

Selanjutnya dalam hal pengujian kewajaran, auditor akan melakukan pengujian

terhadap da'tar piutang usaha yang diberikan oleh klien terdiri dari nama, alamat pelanggan,

nomor bukti, tanggal dan jumlah piutang. Selain itu pengujian kewajaran juga dilakukan pada

akun penjualan. engujian ini dilakukan untuk menentukan apakah jumlah saldo dari setiap

akun disajikan secara benar adanya dan wajar. 8ak ketinggalan hal terpenting ialah kita

periksa mathematichal accurancynya dan check indi6idual balance ke subledger lalu ke

general ledger untuk memastikan kewajaran nominalnya.

Dalam penyusunan kertas kerja pemeriksaan, hal yang dilakukan pertama kali oleh

auditor yaitu menguji transaksi dalam 'aktur apakah telah disajikan dengan benar lalu

dituangkan dalam dokumen uji transaksi penjualan dan piutang indeks TOC 1, dilakukan

oleh junior auditor. Auditor melakukan penelusuran terhadap akun penjualan dengan berkas

permanen surat jalan dan 'aktur" dan mengisi hasil penelusuran pada kertas kerja. ertas

kerja ini merupakan uji ketaatan compliance test" dengan memeriksa secara detail untuk

bulan Desember 0. Apabila bukti pendukung sudah lengkap, terdapat otorisasi, 'ooting,

dan pencatatan atau posting di buku penjualan, kartu piutang dan buku besar maka auditor

akan memberikan tickmark 9 ".Setelah uji transaksi penjualan dan piutang, langkah selanjutnya yang dikerjakan oleh

auditor yaitu uji atas pisah batas penjualan di indeks PL1


5/9

membandingkan bukti-bukti yang telah tersedia untuk menentukan mana yang benar apakah

saldo klien atau saldo pihak ketiga. Dalam menentukannya, bukti yang dibutuhkan dapat

dengan mencocokkan 'aktur, surat jalan, penerimaan kas, dan dapat juga bukti in'ormal

seperti barang telah dikirim tetapi masih belum sampai kepada pelanggan, hal ini belum bisa

diakui sebagai penjualan karena barang belum sampai di gudang pembeli". Dalam mengisi

skedul penjualan ini yang diperlukan auditor yaitu keterangan seperti penjualan, retur

penjualan, diskon penjualan dan juga total keseluruhan"5 saldo perklien5 pare debet kredit

untuk penyesuaian jika ada"5 dan saldo peraudit yang benar.

Untuk mendukung keyakinan atas in'ormasi yang telah disediakan oleh klien, auditor

mengirimkan kon'irmasi atas piutang pada pihak ketiga. ihak ketiga dipilih karna dipandang

sebagai pihak yang independen dalam hal ini, sebab berasal dari pihak luar perusahaan.

Dalam ilustrasi yang ada di buku , kon'irmasi yang dilakukan oleh A ialah kon'irmasi

negati6e. 7antinnya dari semua surat kon'irmasi yang telah dikirim serta balasan atas surat

kon'irmasi ini dibuat berupa ikhtisar atau summary, dengan tujuan melihat berapa banyak

surat kon'irmasi yang dijawab dengan saldo sesuai maupun yang berbeda, yang akan

mempengaruhi keyakinan auditor. engiriman surat kon'irmasi ini hanya untuk pelanggan

yang masih mempunyai saldo piutang usaha sampai dengan 30 Desember 0 karena audit

dilakukan untuk tahun buku 0(EE1)<

Setelah melengkapi indeks EE1,auditor kemudian membuat skedul da'tar kon'irmasi

dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca (EE). Apabila terdapat ketidakcocokkan

antara saldo kon'irmasi dengan saldo da'tar piutang, maka auditor akan mencatat selisih

perbedaan pada kertas kerja lalu menuliskan saldo penerimaan setelah tanggal neraca s.d.

:anuari 03 sesuai dengan 1ukti 1ank ;asuk atau 1ukti enerimaan as yang telah

diperiksa auditor untuk saldo piutang 30 Desember 0 serta memberi simbol hasil jawaban

kon'irmasi seperti 2D, %1, 72.

8ugas auditor yang berikutnya yaitu mengisi kertas kerja yang berisi da'tar nama pelanggan, saldo per klien, A2


6/9

MODUL 3! * P"#*"+&&$=,"#+&$&$= D&$ P"'&&$ U&$ U*&&

8ujuan dilakukannya audit atas siklus ini ialah untuk memeriksa apakah terdapat

internal control yang cukup baik atas persediaan5 memeriksa apakah persediaan yang

tercantum memang benar adanya dan dimiliki oleh perusahaan pada tanggal neraca5memeriksa apakah metode penilaian persediaan sesuai dengan SA5 memeriksa apakah

system pencatatanya telah sesuai dengan SA5 memeriksa apakah metode penilaian

persediaan atas barang-barang yang rusak,bergerak lambat, dan ketinggalan mode sudah

dibuatkan allowance yang cukup5 untuk mengetahui apakah ada perjanjian penjualan yang

memiliki pengaruh yang besar terhadap lap.keuangan5 memeriksa apakah penyajian atas

persediaan telah disajikan sesuai dengan SA.

Sebagai langkah awal dalam melakukan audit atas bisnis klien, auditor akanmempelajari kuesioner pengendalian internal internal control #uestionnaire-$%&" yang sudah

dilakukan oleh auditor sebelumnya dan berkas permanen klien yang berhubungan dengan

siklus persediaan, penggudangan, dan pembayaran utang usaha da'tar rincian persediaan,

da'tar rincian utang usaha, order pembelian, laporan penerimaan barang dan bukti

pengeluaran bank". Untuk mengukur risiko pengendalian auditor juga akan mempelajari

bagan alur pembelian kredit serta utang usaha dan pengeluaran bank untuk mengetahui

apakah pemisahan tugas sudah tepat, otorisasi sudah tepat dan apakah dokumen yang

digunakan sudah memadai. !al-hal tersebut dilakukan oleh auditor dengan tujuan untuk

menilai pengendalian internal dalam siklus ini dan menganalisis kelemahan dan kekuatannya.

emudian auditor akan membuat prosedur audit yang diperlukan dalam audit siklus ini

mengenai persediaan, beban pokok penjualan, kewajiban utang", pengujian ketaatan dan

kewajaran terhadap persediaan dan utang usaha serta 7 ;asukan. Selain itu dalam

pemeriksaannya auditor juga akan memperhatikan e=istence, completeness, ownership,

6aluation, classi'ication, cut-o'', mechanical accuracy, dan disclosure untuk akun persediaan.

Untuk akun beban pokok penjualan auditor memperhatikan 6aluation, matching cost against

re6enue, classi'ication, presentation and disclosure, accuracy dan completeness ang cut-o''.

Sedangkan untuk akun kewajiban atau utang, auditor akan memperhatikan accuracy and

completeness, right and obligation, cut-o'', classi'ication, serta presentation and disclosure.

Untuk melakukan pengujian ketaatan auditor akan melakukan pemeriksaan dengan

mengambil sampel terhadap bukti pembelian pesanan pembelian, laporan penerimaan

barang, surat permintaan pembelian dan 'aktur pemasok" dan bukti utang usaha bukti

pengeluaran bank". engambilan sampel beberapa bukti pembelian setiap bulannya


7/9

digunakan untuk diuji ketaatannya terutaman bukti yang mempunyai tingkat pembelian

tinggi.

Untuk pengujian kewajaran utang usaha, auditor meminta da'tar rincian utang usaha

yang berisi nama pemasok perusahaan.Selanjutnya auditor akan membuat dan mengirimkan

surat kon'irmasi utang usaha kepada pemasok. Setelah beberapa hari auditor akan menerima

balasan surat kon'irmasi piutang dari pemasok dan auditor akan membuat kertas kerja

kon'irmasi yang berisi rincian hasil kon'irmasi dan saldo utang usaha menurut catatan. (MM

1


8/9

terjadinya selisih. (FF1)= atas perbedaan yang ada, nantinya akan dilakukan jurnal koreksi

akan temuan tersebut. Di sini yang kami temukan adanya beberapa perbedaan antara

pencatatan klien dengan pihak ketiga. Diantaranya 1arang yang dibeli belum sampai

digudang klien, namun saudari ester telah mencatat transaksi tersebut5 Adanya retur

pembelian yang belum dicatat oleh saudari ester5 * unit Superior %om'ort lus 0@ cm yang

dikeluarkan untuk acara gebyar 1%A akhir tahun, bagian gudang dan ester belum melakukan

pencatatan karena belum ada memo dari bapak Ari. >leh karna itu perlu dilakukan

penyesuaian sebagai koreksi atas selisih yang ada.

Dari kertas kerja (FF1) auditor akan melengkapi kertas kerja yang berisi jumlah

persediaan per klien, kolom A2< apabila terdapat selisih dari perhitungan kartu dan 'isik.

Untuk mengisi kolom A2< auditor harus menentukan apakah yang benar catatan menurut

'isik atau kartu berdasarkan penyebab terjadinya selisih. Setelah itu audit akan mengisi

jumlah pada kolom per audit. (F)

MODUL 4 ! K&* +&$ "& K&*

Audit atas siklus ini dilakukan dengan tujuan memeriksa apakah terdapat internal

control yang baik atas kas5 memeriksa apakah saldo kas dan setara kas yang ada pada neraca

benar adanya dan dimiliki oleh perusahaan5 memeriksa apakah ada pembatasan untuk

penggunaan saldao kas dan setara kas5 memeriksa seandainya ada saldo kas dalam 6aluta

asing, apakah saldo tersebut dikon6ersikan dalam satuan rupiah dengan menggunakan kurs

tengah 1$ pada tanggal neraca serta apakah selisih yang terjadi tersebut telah dibebankan5

memeriksa apakahoenyajiannya telah sesuai dengan SA.

Dalam melakukan audit kas dan setara kas, pertama-tama auditor harus mendapatkan

pemahaman mengenai bisnis klien dengan mempelajari kuesioner pengendalian internal

internal control #uestionnaire-$%&" yang sudah dilakukan oleh !erman dan berkas

permanen yang berhubungan dengan kas dan setara kas buku kas kecil, buku kas besar, bukti

kas kecil". Selanjutnya ia akan membuat prosedur audit yang diperlukan dalam audit siklusini mengenai uji ketaatan, uji kewajaran mengenai kas dan bank serta in6estasi jangka

pendek. Selain itu dalam program auditnya auditor juga akan memperhatikan e=istence dan

ownership, completeness, mathematical accuracy, 6alidity and 6aluation, cut-o'' dan

disclosure untuk akun kas dan setara kas.

rosedur awal yang dilakukan ialah auditor akan melakukan penelusuran terhadap akun

kas dengan berkas permanen bukti penerimaan kas dan bukti pengeluaran bank" dan mengisi

hasil penelusuran pada kertas kerja. ertas kerja ini merupakan uji ketaatan compliance test"dengan memeriksa secara detail untuk bulan Desember 0(TOC 2 > TOC 4). Apabila


9/9

dokumen pendukung sudah lengkap, perhitungan matematis sudah tepat, terdapat otorisasi,

nomor akun sudah benar dan pencatatan atau posting di buku besar dan buku pembantu maka

auditor akan memberikan tickmark 9 ".

Untuk pengujian kewajaran setara kas, auditor tidak melakukan kon'irmasi tetapi hanya

melakukan pengecekan pada serti'ikat deposito berjangka (C6). Auditor akan meminta

in'ormasi mengenai serti'ikat deposito yang dimiliki oleh perusahaan kepada epala 1agian

Akuntansi. Setelah menerimanya auditor akan langsung melakukan pengecekan. Apabila

deposito tersebut menggunakan mata uang asing, maka auditor harus mengkor6ersinya ke

dalam mata uang rupiah terlebih dahulu kemudian dilakukan penyesuaian terhadap saldo

deposito tersebut.

Ssetelah dilakukan audit atas deposito berjangka, auditor melakukan pemeriksaan

terhadap saldo di masing-masing 1ank. Di indeks ini (C5

Documents

auditing metode pencatatan ekuitas kepemilikan