Upload
anonymous-j3xiod
View
214
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
1/36
Pengendalian Internal 1
Pemahaman Pengendalian InternalPemahaman Pengendalian Internal
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
2/36
Pengendalian Internal 2
Sasaran Belajar Sasaran Belajar
Pentingnya pengendalian internal bagiPentingnya pengendalian internal bagientitas, auditor eksternal, dan pihak lainentitas, auditor eksternal, dan pihak lain
Mendefnisikan pengendalian internal danMendefnisikan pengendalian internal dan
mengidenfkasi ke lima komponenmengidenfkasi ke lima komponenpengendalian internal yang saling terkaitpengendalian internal yang saling terkait
Menyatakan keterbatasan pengendalianMenyatakan keterbatasan pengendalianinternal dan menjelaskan peran daninternal dan menjelaskan peran dan
tanggungjawab berbagai pihak atastanggungjawab berbagai pihak ataspengendalian internal suatu entitaspengendalian internal suatu entitas
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
3/36
Pengendalian Internal 3
Memaparkan komponen kunci setiap unsurMemaparkan komponen kunci setiap unsurpengendalian internal termasuk aspek TIpengendalian internal termasuk aspek TIyang relevanyang relevan
Menjelaskan pemahaman pengendalianMenjelaskan pemahaman pengendalianinternal yang diperlukan untukinternal yang diperlukan untukmerencanakan audit dan bagaimanamerencanakan audit dan bagaimanapemahaman tersebut digunakanpemahaman tersebut digunakan
Menunjukkan prosedur audti yangMenunjukkan prosedur audti yang
digunakan untuk memperoleh pemahamandigunakan untuk memperoleh pemahaman Menyebutkan persyaratan dan metodeMenyebutkan persyaratan dan metode
alternati untuk mendokumentasikanalternati untuk mendokumentasikanpemahaman pengendalian internalpemahaman pengendalian internal
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
4/36
Pengendalian Internal 4
Mengenal Istilah PengendalianMengenal Istilah Pengendalian
internalinternal 1!"1!" #I$P##I$P# Internal $ontrolInternal $ontrol Internal $ontrol %ystemInternal $ontrol %ystem
#ccounting $ontrol %ystem#ccounting $ontrol %ystem
#dministrative $ontrol %ystem#dministrative $ontrol %ystem Internal $ontrol %tructure &%#% '' (1))*Internal $ontrol %tructure &%#% '' (1))*
$ontrol +nvironments$ontrol +nvironments #ccounting %ystems#ccounting %ystems $ontrol Procedures$ontrol Procedures
Internal $ontrolInternal $ontrol
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
5/36
Pengendalian Internal 5
SAS 1 (section 320)SAS 1 (section 320)
Pengendalian internal terdiri atas strukturPengendalian internal terdiri atas struktur
organisasi dan seluruh metode yangorganisasi dan seluruh metode yang
dikoordinasi dan pengukuran yangdikoordinasi dan pengukuran yang
diterapkan dalam suatu bisnis untukditerapkan dalam suatu bisnis untukmelindungi aktiva, mengecek keakuratanmelindungi aktiva, mengecek keakuratan
dan keandalan data akuntansi,dan keandalan data akuntansi,
meningkatkan eesiensi operasional, danmeningkatkan eesiensi operasional, dan
mendorong ditaatinya kebijakanmendorong ditaatinya kebijakan
management yang ditetapkanmanagement yang ditetapkan
sebelumnyasebelumnya
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
6/36
Pengendalian Internal 6
SAS 55 (1!!)SAS 55 (1!!)
Internal $ontrol %tructure artinyaInternal $ontrol %tructure artinya
diperluas mencakupdiperluas mencakup -ingkungan Pengendaian-ingkungan Pengendaian
%istem #kuntansi%istem #kuntansi
Prosedur PengendalianProsedur Pengendalian
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
7/36
Pengendalian Internal "
SAS "!# 15SAS "!# 15
Mengadopsi pengertian Pengendalian internalMengadopsi pengertian Pengendalian internaldari laporan $.%. &$ommittee o %ponsoringdari laporan $.%. &$ommittee o %ponsoring.rgani/ation*.rgani/ation*
Internal control adalah suatu proses, dijalankanInternal control adalah suatu proses, dijalankan
oleh dewan komisaris, managemen, danoleh dewan komisaris, managemen, dankaryawan lain dari suatu entitas, dirancang untukkaryawan lain dari suatu entitas, dirancang untukmemberikan jaminan memadai sehubunganmemberikan jaminan memadai sehubungandengan pencapaian tujuan dalam kategori sbbdengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb 0eandalan pelaporan keuangan0eandalan pelaporan keuangan 0epatuhan terhadap undang(undang dan peraturan0epatuhan terhadap undang(undang dan peraturan
yang berlakuyang berlaku +ektivitas dan eesiensi operasional+ektivitas dan eesiensi operasional
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
8/36
Pengendalian Internal !
$om%onen Pengendalian Internal$om%onen Pengendalian Internal
$ontrol +nvironment$ontrol +nvironment
isk #ssessmentisk #ssessment
$ontrol #ctivities$ontrol #ctivities Inormation and communicationInormation and communication
MonitoringMonitoring
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
9/36
Pengendalian Internal
$ontrol environment$ontrol environment merupakan dasar dari komponen yangmerupakan dasar dari komponen yang
lainlain
menentukan irama organisasimenentukan irama organisasi
mempengaruhi kesadaran pengendalianmempengaruhi kesadaran pengendalian
anggota organisasianggota organisasi
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
10/36
Pengendalian Internal 10
isk assessmentisk assessment Identifkasi dan analisis oelh entitasIdentifkasi dan analisis oelh entitas
terhadap risiko relevan denganterhadap risiko relevan dengan
pencapaian tujuan(tujuannyapencapaian tujuan(tujuannya Merumuskan dasar untuk menentukanMerumuskan dasar untuk menentukan
bagaimana risiko(risiko tersebut harusbagaimana risiko(risiko tersebut harus
dikeloladikelola
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
11/36
Pengendalian Internal 11
$ontrol activities$ontrol activities 0ebijakan dan prosedur yang membantu0ebijakan dan prosedur yang membantu
menjamin pengarahan managemenmenjamin pengarahan managemen
dilaksanakandilaksanakan
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
12/36
Pengendalian Internal 12
Inormation and communicationInormation and communication Idenfkasi, perekaman, dan pertukaranIdenfkasi, perekaman, dan pertukaran
inormasi dalam rerangka bentuk daninormasi dalam rerangka bentuk dan
waktu yang memungkinkan orangwaktu yang memungkinkan orangmenjalankan tanggungjawabnyamenjalankan tanggungjawabnya
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
13/36
Pengendalian Internal 13
MonitoringMonitoring Proses untuk menilai kualitasProses untuk menilai kualitas
pelaksanaan pengendalian internal daripelaksanaan pengendalian internal dari
waktu ke waktuwaktu ke waktu
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
14/36
Pengendalian Internal 14
&'j'an ntitas dan Pengendalian&'j'an ntitas dan Pengendalian
internal ang rele*an dg A'ditinternal ang rele*an dg A'dit
eliabilitas inormasi keuanganeliabilitas inormasi keuangan P#23P#23
0epatuhan terhadap undang(undang0epatuhan terhadap undang(undang
dan peraturan(peraturan yang berlakudan peraturan(peraturan yang berlaku Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesanMendeteksi kesalahan dan ketidakberesan
+ektivitas dan eesiensi operasional+ektivitas dan eesiensi operasional Pengamanan asetPengamanan aset
Pengurangan risiko bisnisPengurangan risiko bisnis
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
15/36
Pengendalian Internal 15
$eter+atasan Pengendalian$eter+atasan Pengendalian
Internal s'at' ntitasInternal s'at' ntitas
0esalahan dalam keputusan0esalahan dalam keputusan
2reakdown2reakdown
$ollusion$ollusion Management overrideManagement override
$ost versus benefts$ost versus benefts
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
16/36
Pengendalian Internal 16
Peran dan &angg'ngja,a+Peran dan &angg'ngja,a+
ManagementManagement
2oard o directors dan #udit2oard o directors dan #udit
committeecommittee
Internal auditorInternal auditor
0aryawan lain0aryawan lain
Independent #uditorIndependent #uditor Pihak -uar lain legislators danPihak -uar lain legislators dan
regulatorsregulators
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
17/36
Pengendalian Internal 1"
$om%onen Pengendalian Internal$om%onen Pengendalian Internal
$ontrol +nvironment$ontrol +nvironment
isk #ssessmentisk #ssessment
$ontrol #ctivities$ontrol #ctivities Inormation and communicationInormation and communication
MonitoringMonitoring
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
18/36
Pengendalian Internal 1!
-ontrol n*ironment-ontrol n*ironment
4ilai(nilai +tika dan Integritas4ilai(nilai +tika dan Integritas
0omitmen terhadap kompetensi0omitmen terhadap kompetensi
5ewan 0omisaris dan 0omite #udit5ewan 0omisaris dan 0omite #udit
Philosophy managemen dan gayaPhilosophy managemen dan gaya
operasionaloperasional
%truktur organisasi%truktur organisasi
Pelimpahan wewenang danPelimpahan wewenang dantanggungjawabtanggungjawab
0ebijakan dan Praktek %5M0ebijakan dan Praktek %5M
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
19/36
Pengendalian Internal 1
.is/ Assessment.is/ Assessment
Perlu memperhatikanPerlu memperhatikan Perubahan lingkungan operasionalPerubahan lingkungan operasional Personel baruPersonel baru
%istem inormasi baru atau perubahan sistem%istem inormasi baru atau perubahan sisteminormasiinormasi Pertumbuhan cepatPertumbuhan cepat Tehnologi baru Tehnologi baru
Produk atau aktivitas baruProduk atau aktivitas baru
estrukturisasi korporasiestrukturisasi korporasi .perasional luar negeri.perasional luar negeri P%#0 baruP%#0 baru
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
20/36
Pengendalian Internal 20
Inormation and -omm'nicationInormation and -omm'nication
Transaksi Transaksi 6anya transakasi valid6anya transakasi valid
%eluruh transaksi%eluruh transaksi
6ak dan kewajiban6ak dan kewajiban
PengukuranPengukuran
$ukup detail$ukup detail
#udit atau transaction trail#udit atau transaction trail
5okumen dan catatan5okumen dan catatan
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
21/36
Pengendalian Internal 21
-ontrol Acti*ities-ontrol Acti*ities
Pemisahan TugasPemisahan Tugas
Pengendalian Pengolahan InormasiPengendalian Pengolahan Inormasi
7eneral $ontrol7eneral $ontrol
#pplication $ontrol#pplication $ontrol
Pengendalian PisikPengendalian Pisik
eview 0inerjaeview 0inerja
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
22/36
Pengendalian Internal 22
Pemisahan TugasPemisahan Tugas seseorang tidak boleh melakukan tugas yangseseorang tidak boleh melakukan tugas yang
tidak kompatibeltidak kompatibel
Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, danPemisahan tugas pelaksana, pencatatan, danpenyimpanan aset dari suatu transaksipenyimpanan aset dari suatu transaksi
Pemisahan bagian IT dengan PenggunaPemisahan bagian IT dengan Pengguna
Pemisahan dalam bagian ITPemisahan dalam bagian IT
Pengembangan sistemPengembangan sistem .peration.peration
5ata control5ata control
%ecurities administration%ecurities administration
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
23/36
Pengendalian Internal 23
Inormation Processing $ontrolInormation Processing $ontrol 7eneral $ontrol7eneral $ontrol
Pengendalian organisasi dan operasionalPengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistemPengendalian pengembangan sistem
dan dokumentasidan dokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunakPengendalian perangkat keras dan lunak
Pengendalian aksesPengendalian akses Pengendalian data dan proseduralPengendalian data dan prosedural
#pplication $ontrol#pplication $ontrol
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
24/36
Pengendalian Internal 24
#pplication $ontrol#pplication $ontrol Pengendalian InputPengendalian Input
Pengendalian ProsesPengendalian Proses
Pengendalian .utputPengendalian .utput
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
25/36
Pengendalian Internal 25
Input $ontrolInput $ontrol .torisasi.torisasi
0onversi 5ata Input0onversi 5ata Input 8erifcation $ontrol8erifcation $ontrol
$omputer +diting missing data check, valid$omputer +diting missing data check, valid
character check, limit &reasonable* check,character check, limit &reasonable* check,
valid sign check, valid code check, checkvalid sign check, valid code check, check
digit*digit*
0oreksi 0esalahan0oreksi 0esalahan
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
26/36
Pengendalian Internal 26
Processing $ontrolProcessing $ontrol $ontrol totals$ontrol totals
9ile identifcation labels9ile identifcation labels
-imit and reasonableness checks-imit and reasonableness checks
2eore(and(ater report2eore(and(ater report
%e:uence test%e:uence test
Process tracing dataProcess tracing data
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
27/36
Pengendalian Internal 2"
.utput control hasil benar dan.utput control hasil benar dan
hanya orang yang berhak yanghanya orang yang berhak yang
memperoleh hasilnyamemperoleh hasilnya econciliation o totalseconciliation o totals
$omparioson to source document$omparioson to source document
8isual scanning8isual scanning
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
28/36
Pengendalian Internal 2!
Phsical -ontrolPhsical -ontrol
5irect physical control5irect physical control
Indirect physical controlIndirect physical control
Penghitungan berkala terhadap asetPenghitungan berkala terhadap aset
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
29/36
Pengendalian Internal 2
Perormance .e*ie,Perormance .e*ie,
#nalisis -aporan Ikhtisar rincian saldo#nalisis -aporan Ikhtisar rincian saldo
akunakun
#nalisis ealisasi dengan anggaran,#nalisis ealisasi dengan anggaran,
prakiraan, atau periode yang laluprakiraan, atau periode yang lalu
#nalisis hubungan seperangkat data#nalisis hubungan seperangkat data
spt antara data nonkeuangan dgspt antara data nonkeuangan dg
data keuangandata keuangan
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
30/36
Pengendalian Internal 30
MonitoringMonitoring
.ngoing activities.ngoing activities Problem solutionProblem solution
%eparate periodic evaluations%eparate periodic evaluations Internal auditor;s assessmentInternal auditor;s assessment
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
31/36
Pengendalian Internal 31
Penera%an /om%onenPenera%an /om%onen
%engendalian internal%engendalian internal 3ntuk seluruh entitas tanpa memandang3ntuk seluruh entitas tanpa memandang
ukuran entitasukuran entitas 9aktor(aktor yang dipertimbangkan dalam9aktor(aktor yang dipertimbangkan dalam
memutusakan bagaimana setiap komponenmemutusakan bagaimana setiap komponenharus diimplementasikanharus diimplementasikan 3kuran entitas3kuran entitas 0arakteristik organisasi dan pemiliknya0arakteristik organisasi dan pemiliknya
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
32/36
Pengendalian Internal 32
Perolehan PemahamanPerolehan Pemahaman
Pengendalian InternalPengendalian Internal Metodologi audit untuk memenuhi standarMetodologi audit untuk memenuhi standar
pekerjaan lapangan keduapekerjaan lapangan kedua Pemahaman cukup atas komponen(komponenPemahaman cukup atas komponen(komponen
pengendalian internal untuk merencanaanpengendalian internal untuk merencanaanauditaudit
Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersiPenilaian risiko kontrol untuk setiap asersi
penting yang ada dlam saldo akun ataupenting yang ada dlam saldo akun atau
kelompok transaksi dan komponenkelompok transaksi dan komponen
pengungkapan dari laporan keuanganpengungkapan dari laporan keuangan
Perancangan pengujian substanti untuk setiapPerancangan pengujian substanti untuk setiap
asersi penting elemen laporan keuanganasersi penting elemen laporan keuangan
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
33/36
Pengendalian Internal 33
Perolehan %emahamanPerolehan %emahaman
Pemahaman disain kebijakan dan prosedurPemahaman disain kebijakan dan proseduryang terkait dengan setiap komponenyang terkait dengan setiap komponenpengendalian internalpengendalian internal
Menentukan apakah kebijakan dan prosedurMenentukan apakah kebijakan dan prosedur
telah dijalankantelah dijalankan Mengidentifkasi tipe potensi salahsajiMengidentifkasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan aktor(aktor yangMempertimbangkan aktor(aktor yang
mempengaruhi risiko salahsaji yang materialmempengaruhi risiko salahsaji yang material
Merancang pengujian substanti untukMerancang pengujian substanti untukmemperoleh jaminan memadai dalammemperoleh jaminan memadai dalammenemukan salahsaji yang terkait denganmenemukan salahsaji yang terkait denganasersi tertentuasersi tertentu
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
34/36
Pengendalian Internal 34
Pemahama+n $om%onenPemahama+n $om%onen
Pengendalian internalPengendalian internal
Pemahaman -ingkunganPemahaman -ingkungan
PengendalianPengendalian
Pemahaman Penilaian isikoPemahaman Penilaian isiko
Pemahaman Inormasi danPemahaman Inormasi dan
0omunikasi0omunikasi
Pemahaman #ktivitas PengendalianPemahaman #ktivitas Pengendalian Pemahaman MonitoringPemahaman Monitoring
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
35/36
Pengendalian Internal 35
Prosed'r 'nt'/ mem%eroleh s'at'Prosed'r 'nt'/ mem%eroleh s'at'
%emahaman%emahaman
eview pengalaman yang lalueview pengalaman yang lalu
dengan kliendengan klien
Menanyakan pada manajemen,Menanyakan pada manajemen,
supervisor, dan sta= personil yangsupervisor, dan sta= personil yang
sesuaisesuai
Menginspeksi dokumen dan catatanMenginspeksi dokumen dan catatan
Mengamati aktivitas dan operasionalMengamati aktivitas dan operasional
entitasentitas
8/19/2019 Auditing1-9 Kontrol Internal.ppt
36/36
Pengendalian Internal 36
o/'mentasi Pemahamano/'mentasi Pemahaman
#ngket &:uestionnaires*#ngket &:uestionnaires* angkaian pertanyaan ya>tidak tentang pengendalianangkaian pertanyaan ya>tidak tentang pengendalian
internal yang diperlukan untuk mencegah salahsajiinternal yang diperlukan untuk mencegah salahsajimaterialmaterial
2agan alir2agan alir 5iagram sistematik dg memakai simbol standar, garis5iagram sistematik dg memakai simbol standar, garispenghubung dan penjelasanpenghubung dan penjelasan
Tabel keputusan Tabel keputusan Matriks yang digunakan mendokumentasikan logikaMatriks yang digunakan mendokumentasikan logika
program komputerprogram komputer MemorandaMemoranda
0omentar tertulis auditor tentang pengendalian internal0omentar tertulis auditor tentang pengendalian internal