AUDITORIA -1

7/17/2019 AUDITORIA -1

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AUDITORIA FINANCIERA

DRA. CPCC. CORALI DE LOS SANTOS RONCEROS



FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA

NATURALEZA DE LA AUDITORIA

Una auditoria es la recopilación yevaluación de datos sobreinformación cuantificable de unaentidad económica



EL AUDITOR

ER!ONA "O#ETENTE E

INDEENDIENTEE$ERIEN"IA

!ER RO%O

NO TENER ANTE"EDENTE! ENALE! ALTO EN &ALORE!

TIENE LA "ATE'ORIA DE UN

NOTARIO



E&OLU"I(N )I!T(RI"A DE LA AUDITOR*A

En los imperios de los Incas del er+,E-ipcios, la ".ina y lasor-ani/aciones #esopot0micas

En 'ran %reta1a cuna de laRevolución Industrial es donde sur-ela profesión el "ontador +blico con

funciones 2ue lue-o se denominar3an4Auditor3a56 7 AL%ITRA8E DE"ON9LI"TO! "O#ER"IALE!



En Estados Unidos la profesiónfue e:ercida inicialmente por

empresas brit0nicas 6En 9rancia, ba:o la influenciain-lesa

En ;<=>, se establece elnombramiento y poderes de loscomisarios de cuentas 2uedeb3an recaer precisamente en

4e?pertos contables56En Italia, cuna de la contabilidadpor partida doble y escenario deun intenso tr0fico comercial



La le-islación italiana, 2ue re-uló ele:ercicio profesional bien entrado el si-lo

$$ 6En Alemania, el e:ercicio profesional seconcretó, en la frontera entre los si-los

$I$ y $$ 6La primera or-ani/ación, el Instituto de"ontadores +blicos de Espa1a, no ser3acreada .asta ;<;@6 actualmente son

varias las or-ani/aciones profesionalesespa1oles6



EN9OUE #ODERNO DE LA AUDITOR*A En nuestro pa3s, .ace apro?imadamente

>B a1os se recurr3a a una auditor3acuando el cliente o los directivos de unaentidad sent3a la necesidad de revisar lascuentas para detectar fraudes o errores

-raves 6En tal sentido, el auditor adoptaba unapostura pol3tica y al-unas premeditada y

prepotente 6



"on el desarrollo de la ciencia ytecnolo-3a en los diferentes campos

de la producción, comercio,servicios, etc6 se descubre laimportancia del control interno y la

necesidad de reorientar el enfo2uede la auditor3a .acia ladeterminación de la ra/onabilidad

de la situación financiera yresultado de operaciones dele:ercicio e?aminado6



or lo tanto, para lo-rar con mayor eficacia losob:etivos de la auditor3a financiera, es necesariotener en consideración lo si-uienteC

Obtener un conocimiento inte-ral sobre laempresa a e?aminar, proceso productivo,pol3tica de ventas, situación patrimonial, fuentes

de financiamiento y problemas de alta direcciónde arriba .acia aba:o6oner mayor atención a la etapa deplaneamiento , contemplando el -rado de losries-os de auditor3a6

Dar preferencia en el e?amen a los componentes y transacciones m0s importantes6



Evaluar el control interno conprocedimientos m0s eficaces, incidiendoen los controles claves para la aplicaciónde las pruebas de cumplimiento6

"ontemplar los cambios sustanciales2ue .a e?perimentado la inform0tica enel proceso de información y papeleo6En los casos de auditorias recurrentes,

utili/ar al m0?imo la informaciónacumulada en papeles de traba:o6



Recomendaciones a la -erencia parame:orar la eficiencia de lasoperaciones y del ne-ocio6

!atisfacer las e?pectativas de la'erencia para la adopción demedidas correctivas en cuanto acontroles y aplicación de normas

tributarias6



9INALIDAD DE LA AUDITORIA

La finalidad de la auditoria es determinarsi la documentación fuente, operaciones,re-istros contables y declaraciones

fueron presentados en forma consistente,as3 como determinar la e2uidad,e?actitud, inte-ridad y autenticidad de losestados financieros en ra/ón de los

principios y normas de contabilidad-eneralmente aceptadas6



O%8ETI&O! FRE!ON!A%ILIDADE! DE LA

AUDITORIA 9INAN"IERA Los ob:etivos de la auditoriafinanciera es e?aminar los estados

financieros y emitir un informeconteniendo el dictamen en el cualel auditor e?presa su opinión sobrela ra/onabilidad o no de dic.os

estados financieros La opinión delauditor ayuda a conferircredibilidad a los estadosfinancieros



RE!ON!A%ILIDADE!

!i bien el auditor interno, auditorindependiente y sociedades deauditoria son responsables deformar y e?presar su opinión sobrelos estados financieros, la

responsabilidad respecto a dic.osestados financieros es de la -erenciade la entidad6



AL"AN"E DE LA AUDITORIA

El alcance de una auditoria de estadosfinancieros es determinado por losre2uerimientos de las Normas de

Auditoria y de las NormasInternacionales de Auditoria,instituciones profesionales, le-islación yre-ulaciones correspondientes y, cuando

es pertinente, por los tGrminos delcompromiso de auditoria y losre2uerimientos del dictamen6



La auditoria debe ser or-ani/adapara cubrir adecuadamente todos

los aspectos de la entidad en lamedida en 2ue ten-an implicanciapara la información financiera pore?aminar 6

El auditor debe compenetrarse enforma suficiente de los sistemas decontabilidad y control interno



Identificar los tipos de distorsión

material en potencia 2ue podr3anpresentarse en los estadosfinancierosH

Tomar en consideración a2uellosfactores 2ue ten-an 2ue ver con elries-o de distorsión materialH y

Dise1ar procedimientos sustantivosapropiados6



Las limitaciones

En el alcance de una auditoria deestados financieros 2ue menoscabenlas posibilidades del auditor de

e?presar una opinión sin salvedaddeben 2uedar se1aladas en eldictamen, y de i-ual modo debe

e?presarse en Gl la opinión consalvedad o la abstención de opinión2ue resulte pertinentes



II. "LA!I9I"A"I(N DE LA AUDITORIA

Desde el punto de vista de sus ob:etivos y alcance se clasifican en lo si-uienteC

Auditoria 9inanciera

Auditoria Operativa Auditoria 'ubernamental

Auditoria Administrativa6

Auditoria Tributaria

Auditoria de !istemas "omputari/ados



Desde el punto de vista de suaplicación se clasifican en losi-uiente6

Auditoria Interna

Auditoria E?terna



AUDITORIA 9INAN"IERA

El ob:etivo fundamental de laauditoria financiera, es e?aminar yemitir una opinión profesionalcomo "ontado +blico acerca de lara/onabilidad de los Estados

9inancieros6



LA AUDITORIA OERATI&A

La Auditoria Operativa, es el e?amende las 0reas de operación de unaempresa o institución para

determinar si se tienen los controlespara operare con eficienciateniendo a la distinción de costos

para incrementar la productividad6



AUDITORIA'U%ERNA#ENTAL

La Auditoria 'ubernamental se efect+acon el propósito de establecer el -radoen 2ue las entidades del sector p+blico ysus servidores .an sido si-nados, si tales

funciones se .an e:ecutado de un modoeficiente, efectivo y económicoH y losob:etivos y las metas propuestas .ansido lo-radas y si la información

-erencial producida es correcta yconfiableH as3 como se .an cumplido lasdisposiciones le-ales aplicables6



AUDITORIA AD#INI!TRATI&A

La Auditoria Administrativa es une?amen completo y constructivo de la

estructura or-ani/ativa de unaempresa, institución o departamento-ubernamentalH o cual2uier otraentidad y de sus mGtodos de control,

medios de operación y empleo 2ue dG asus recursos materiales y potencial.umano6



AUDITORIA TRI%UTARIA

El enfo2ue de estos e?0menes se orienta aCDescubrir errores importantes en la informaciónfinanciera, 2ue incidan en los resultadoseconómicos6

Descubrir posibles fraudes tributariosDeterminar la correcta aplicación de normastributarias6Determinar la materia imponible afecta aimpuesto6

Determinar el cumplimiento oportuno de lospa-os de impuestos6Determinar el cumplimiento de presentación dedeclaraciones correspondientes



AUDITORIA DEL !I!TE#A"O#UTARIZADO

Los ob:etivos de Auditoria de !istemas"omputari/ados b0sicamente son lossi-uientesCEstudiar el sistema y anali/ar los controlesor-ani/ativos y operativos del "entro derocesamiento Electrónico de Datos 4"ED5,

a nivel empresa6Investi-ar y anali/ar los sistemas de aplicación2ue estGn desarrollando o se encuentrenimplementados6Reali/ar el e?amen de eficiencia, eficacia yeconom3a con 2ue viene lo-ran la empresa enlas fases deC an0lisis, e:ecución y obtención deinformes contables, financieros y económicos6



AUDITORIA INTERNA

Es una función deasesor3a cuyaresponsabilidad le

compete al (r-ano de"ontrol Interno de laempresa o institución



AUDITORIA E$TERNA

En cuanto a la Auditoria E?terna convienese1alar 2ue su ob:etivo principal esdictaminar los estados financieros a unafec.a dada6 La auditoria financiera

e?amina operaciones fini2uitadas, esdecir en forma retrospectiva6Los auditores independientes ysociedades auditoras, son las 2ue sededican a prestar los servicios

profesionales de auditoria a empresas einstituciones, de conformidad con lasdisposiciones le-ales vi-entes al respecto6



AUDITORIA INTERNA AUDITORIA E$TERNA

UbicaciónEstá ubicado dentro de la organización de la e!resa o institución"

UbicaciónEsta ubicado #uera de la e!resa o institución$ se %incula con ella solo a tra%&sde un contrato !ro#esional"

9inalidad'restar un ser%icio de asistencia constructi%a a la adinistración de lae!resa o institución !ara e(orar la conducción de las o!eraciones )el cu!liiento de sus ob(eti%os con e#iciencia$ e#icacia ) econo*a"

9inalidadE+!resar una o!inión coo resultado del e+aen a los estados #inancieros )deterinar el ane(o #inanciero"

Orientación,acia el estado o!erati%o de la e!resa o institución 'ASADO$'RESENTE - FUTURO"

Orientación,acia los estados #inancieros de las e!resas o instituciones$ desde el !untode %ista retros!ecti%o"

#edición'rinci!ios cient*#icos de la adinistración de las o!eraciones$!rinci!ios de contabilidad generalente ace!tados ) noras deauditoria generalente ace!tadas"

#edición'"."/"A"NA/AS

recisiónOstensibleente absoluta$ en los as!ectos #inancieros$ ) relati%a en lore#erente a las o!eraciones adinistrati%as"

recisiónOstensibleente absoluta"

InteresadoLa alta dirección$ todas las gerencias 0ue co!onen la e!resa oinstitución$ los traba(adores en general$ !ara conocer los ob(eti%os

alcanzados"

InteresadoLos accionistas$ #uturos in%ersionistas$ los acreedores$ el estado$ lostraba(adores$ ) el !1blico en general"

NecesidadO!cional$ !rerrogati%a de la alta dirección de la e!resa$ !araasegurar el cu!liiento e#iciente$ e#icaz ) econóico de losob(eti%os e!resariales !lani#icados !re%iaente"

NecesidadRe0uerida legalente$ !or la .oisión Nacional Su!er%isora de E!resas )

2alores$ .ONASE2$ SUNAT ) .ontralor*a /eneral de la Re!1blica$ tratándosede e!resas !1blicas"

CUADRO COMPARATIVO



/RA.IAS

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