AUDITORIA DE GESTION - uap.edu.pe€¦ · - Elaboración del plan de auditoria. CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL SWAJ 9 Comprensión de las operaciones de la empresa Naturaleza Antecedentes

CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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CURSO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Tema:

AUDITORIA DE GESTIONExpositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara


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AUDITORIA DE GESTION

« Visión general

« Fase de Planeamiento

« Fase de Ejecución

« Fase del Informe de Auditoria

« Casos prácticos


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Auditoria de Gestión

Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público.


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Propósito general

�Evaluación de desempeño (rendimiento)

� Identificación de las oportunidades de mejoras; y

�Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas.


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Objetivos de la auditoria

� Determinar el grado en que se estan logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o proyecto, según sea el caso.

� Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica.

� Determinar si la entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economía.

� Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o proyecto son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.


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Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU

Las NAGU emitidas por la Contraloría General de la República son aplicables para el desarrollo de la auditoria de gestión, dado que constituyen criterios que fortalecen y uniformizan su ejercicio, así como permiten evaluar el desarrollo y resultado de los trabajos realizados.


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FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION

Se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la definición de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.

�PLANEAMIENTO:


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PLANEAMIENTO

Puntos a tomar en cuenta:- Aspectos generales- Programación de la auditoria de gestión- Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad- Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión

estratégica.- Ejecución del plan de revisión estratégica.- Preparación del reporte de revisión estratégica.- Elaboración del plan de auditoria.


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Comprensión de las operaciones de la empresa

� Naturaleza� Antecedentes� Tamaño� Organización� Objetivos� Función principal� Estrategias� Riesgos� Ambiente de control� Controles internos


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Recolección de Información

� Reunir información suficiente.� Entrevista con el administrador.� Visitar las unidades operativas.� Revisar los informes internos y

externos.

El auditor debe:


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Comprensión de los factores internos

� Estructura orgánico-funcional

� Objetivos de la empresa

� Operaciones

� Estructura financiera.

� Personal responsable

� Políticas contables

� Aspectos generales

El enfoque de la comprensión debe ubicarse en:


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Comprensión de los factores externos

� Movimiento de precios importantes

� Privatizaciones.

� políticas contables específicas por

� actividad

� Fluctuaciones de tasas de interés.

� Moneda extranjera.

� Normas de control ambiental,

� entre otras


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Estructura del plan de auditoria

� Origen de la auditoria

� Resultado de la revisión

estratégica

� Objetivos de la auditoria

� Alcance de la auditoria, metodología

� Criterios de auditoria a utilizarse

� Recursos de personal


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Estructura del Plan de Auditoria

� Áreas a ser examinadas- Objetivos y alcance de la auditoria- Criterios de auditoria a utilizar- Fuentes de obtención de evidencia de

auditoria- Equipo de trabajo


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Estructura del Plan de Auditoria

� Información administrativa- Informes a emitir y fechas de

entrega- Estructura del informe a

emitir- Presupuesto de tiempo- Cronograma de actividades


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Riesgo profesional

�Se relaciona al daño que puede sufrir el auditor al no poder satisfacer las expectativas de su cliente, este tipo de riesgo, por lo general, es producto de objetivos de auditorias mal definidos, en donde el auditado espera mucho más de lo que el auditor es capaz de entregar


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� EJECUCION:Está focalizado, básicamente, en la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes aprobados en el Plan de Auditoria.


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EJECUCION

Puntos a tomar en cuenta:- Aspectos generales- Programas de la auditoria- Procedimientos y técnicas de auditoria- Evidencias de auditoria y métodos de obtención de información- Evaluación de la efectividad de los programas.- Evaluación de la eficacia y economía de los programas- Evaluación del control interno gerencial.- Papeles de trabajo- Desarrollo de hallazgos de auditoria.- Comunicación de hallazgos de auditoria.- Terminación de la fase de ejecución.


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EJECUCION

Una de las actividades más importantes de la fase de ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en auditoria tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada.


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EJECUCION

En base a la evidencia de auditoriareunida y a través de la evaluación de las opiniones vertidas por los funcionarios de la entidad, el auditor puede arribar a conclusiones concretas sobre las deficiencias identificadas durante la fase de ejecución. Las observaciones y conclusiones, deben estar acompañadas de recomendaciones para los funcionarios a cargo de la entidad, a fin de corregir las deficiencias identificadas y evitar en el futuro su repetición.


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EJECUCION

Los papeles de trabajoson los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las fases de planeamiento y ejecución, los cuales sirven como fundamento y respaldo del informe. Los papeles de trabajo son revisados por el auditor encargado y el supervisor responsable.


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Es el producto final del trabajo del auditor

gubernamental, en el cual presenta sus

observaciones, conclusiones y

recomendaciones.

INFORME DE AUDITORIA:


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INFORME

Puntos a tomar en cuenta:- Aspectos generales- Características del informe- Redacción y revisión del informe- Envío del borrador del informe a la entidad

auditada.- Evaluación de los comentarios de la entidad


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Aspectos Generales

La auditoria mejor planeada, con procedimientos apropiados aplicados por los mejores auditores, con evidencias suficientes en términos de cantidad y calidad, no está completa, ni resulta útil, en tanto no se apruebe y remita el informe a la entidad examinada.


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GRACIAS

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