AUDITORIA ESPECIAL A LA GESTIÓN FINANCIERA DEL CENTRO DE ... · Financiera del Centro de Diagnóstico Automotor del Risaralda S.A.S, vigencia 2018”, a través de la evaluación

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE PEREIRA INFORME FINAL DE AUDITORIA MODALIDAD ESPECIAL EXPRES

CÓDIGO FECHA VERSIÓN PÁGINAS

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Carrera 7 No. 18-55 Palacio Municipal piso 7º. – Teléfono: 3248278 Fax: 3248299 Web: www.contraloriapereira.gov.co

E-mail: [email protected]

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AUDITORIA ESPECIAL A LA GESTIÓN FINANCIERA DEL CENTRO DE DIAGNOSTICO AUTOMOTOR DE RISARALDA S.A.S.

VIGENCIA 2018

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE PEREIRA

PEREIRA

FECHA: DICIEMBRE



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JUAN DAVID HURTADO BEDOYA Contralor Municipal de Pereira (e)

Equipo Directivo

DIANA MILENA BEDOYA LOAIZA

Subcontralora Municipal de Pereira (e)

CARMEN BEATRIZ MONCADA AGUIRRE

Directora Técnica de Auditorías

LUZ MARINA HOYOS ALARCON Directora de Responsabilidad Fiscal y jurisdicción Coactiva

JAROL WILSON MESA OCAMPO Director Técnico de Planeación y Participación Ciudadana

Equipo Auditor:

MARIA OLGA GARCÍA MORALES Profesional Universitario

SEBASTIAN SALAZAR LEONTES

Profesional Contratista



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TABLA DE CONTENIDO

1. CARTA DE CONCLUSIONES .......................................................................... 4 1.1 CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO ....................................... 5 1.2 PLAN DE MEJORAMIENTO ......................................................................... 8

2. RESULTADO DE AUDITORIA ......................................................................... 8 3. RELACION DE HALLAZGOS ......................................................................... 41



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1. CARTA DE CONCLUSIONES

Doctor JORGE EDILBERTO HERNANDEZ NIETO Gerente Diagnosticentro SAS Ciudad. Asunto: Carta de Conclusiones “Auditoria Especial a la Gestión Financiera del Centro de Diagnóstico Automotor del Risaralda S.A.S, vigencia 2018.

Respetado Doctor Hernández: La Contraloría Municipal de Pereira, con fundamento en las facultades otorgadas por el Artículo 267 de la Constitución Política, “Auditoria Especial a la Gestión Financiera del Centro de Diagnóstico Automotor del Risaralda S.A.S, vigencia 2018”, a través de la evaluación de los principios de eficiencia y eficacia, con que administró los recursos puestos a su disposición y los resultados de su gestión en el área financiera. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría Municipal de Pereira. La responsabilidad de la Contraloría consiste en producir un Informe de Auditoría Especial que contenga el concepto sobre el examen practicado. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, con políticas y procedimientos de auditoría establecidos por la Contraloría Municipal de Pereira, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar nuestro concepto. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan el área financiera, en cumplimiento de las



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disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Municipal de Pereira.

1.1 CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO

La Contraloría Municipal de Pereira como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que la Gestión Financiera macro del Centro de Diagnóstico Automotor del Risaralda S.A. es Favorable con observaciones, de acuerdo a la verificación y análisis de los objetivos específicos planteados para este proceso auditor, en las variables, rendición y revisión de la cuenta, legalidad, control fiscal interno y gestión financiera. La información financiera de DIAGNOSTICENTRO S.A.S, registra tasa de crecimiento interna y de crecimiento sostenible positiva del periodo 2017 y 2018. En relación con el crecimiento de la economía colombiana, se encuentra en el rango de Saludable, con baja probabilidad de quiebra, sin embargo se debe tener en cuenta que el capital de trabajo neto operativo de la entidad es negativo, el margen neto ha decrecido en los últimos años significativamente y la tasa interna de crecimiento y la tasa interna de sostenibilidad muestran decrecimiento en comparación con la vigencia anterior. El Estado de Situación Financiera Individual, comparativa con 2017, registra aumento significativo en el activo corriente, en las cuentas del efectivo y equivalente a efectivo, con incrementos del 116.8%, $357.6 millones nominales y en el activo no corriente; los deudores de difícil cobro se incrementaron en 212.8%, que asciende a $19.9 millones. El Estado de Resultados refleja una utilidad operacional después del ejercicio con decrecimiento del orden del 24.0%; es decir, que la utilidad después del ejercicio para el año 2017 fue de $361,9 millones y para el año 2018 fue por valor de $275,3 millones, $100,0 millones inferiores, entre vigencias. El pronunciamiento de la cuenta anual consolidada vigencia 2018, registra indicadores de Oportunidad y Suficiencia, del 98.5%, por lo tanto se considera Oportuna y Completa. Sin embargo en la revisión de la cuenta, el equipo auditor



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Considera que la información es inconsistente y por lo tanto, registra API (Asunto de Potencial Importancia Fiscal). Para ser tenido en cuenta en el Plan de Auditorías que adelante este organismo de control fiscal en la vigencia 2019, al no lograr determinar los ingresos reales por concepto de revisiones técnico mecánicas y gases contaminantes del trimestre octubre-noviembre y diciembre. Se detectó debilidad en el principio de legalidad en el proceso financiero del Diagnosticentro, al evidenciar que está desactualizado y que revisado los documentos soportes entregados en el derecho de contradicción se observa que no obstante de indicar que fue revisado aún persiste la desactualización; al punto que se desconoce la Resolución de Rendición de la Cuenta a este organismo de Control, entre otros. Por otra parte la suscripción de plan de mejoramiento de cartera fue extemporáneo y los riesgos no están establecidos como lo define MIPG.” DECRETO 1499 DE 2017 Por medio del cual se modifica el Decreto 1083 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Función Pública, en lo relacionado con el Sistema de Gestión establecido en el artículo 133 de la Ley 1753 de 2015.

La única alerta financiera que tiene el Diagnosticentro para el periodo analizado, está relacionado con el índice de Disponibilidad inmediata o de liquidez primaria al presentar alerta Amarilla, es decir, depende del funcionamiento y venta de servicios para cubrir sus pasivos inmediatos. El descuento a empleados por concepto de Revisiones Técnico Mecánicas, debe ajustarse a lo establecido en el programa de Bienestar y Estimulos, que autoriza un solo descuento. Por último, es menester del Diagnosticentro revisar la erogación por concepto de comisión de recaudo, que bien puede coadyuvar a mejorar las utilidades de la empresa.

Hechos relevantes en la ejecución de la auditoría: Mediante oficio

D1466 del 27 de agosto de 2019, este organismo de control comunica al Gerente del Diagnosticentro que la Auditoría Especial a la Gestión Financiera del Diagnosticentro S.A.S. vigencia 2018 fue ampliada hasta el día 4 de septiembre, debido a que en mesa de trabajo del día 20 de agosto de 2019, se aprobó la ampliación del procedimiento de revisión de Certificados de Revisión Técnico

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=62866#1083



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Mecánico y de Emisiones Contaminantes del último trimestre de la vigencia 2018, debido a las inconsistencias presentadas en la información. De igual manera, se indica que las condiciones de lugar de trabajo no son las acordes para tener un ambiente de trabajo adecuado y cómodo para el equipo auditor; por lo tanto, se definió que el proceso auditor se culminaría en las instalaciones de la Contraloría Municipal de Pereira; lo que implicó que los expedientes y soportes debieran ser trasladados a esta Municipal.

Mediante oficio R-1639 del 5 de septiembre de 2019 el Gerente del Diagnosticentro ofrece disculpas al organismo de control por no poder brindar las mejores condiciones en la oficina asignada a los Auditores, indicando que la entidad no contó con un espacio acorde a las necesidades del equipo auditor, en virtud de la ejecución de obras, que se estaban realizando mediante el contrato No.102 del 29 de julio de 2019, cuyo objeto era “Rediseñar, adecuar y remodelar las oficinas de la dirección financiera administrativa, oficinas de caja y de la dirección técnica en el Diagnosticentro S.A.S”. Lo anterior, implicó trasladar muebles, equipos, elementos de almacén y reubicarlos en diferentes espacios, así como la ubicación del personal en una sola oficina, como soporte anexan registro fotográfico y reiteran la disposición en la entrega de la información requerida.

Mediante oficio No. D1748 del 1 de octubre de 2019, este organismo de fiscalización da a conocer a la entidad la comunicación de observaciones, la cual fue recibida por el Diagnosticentro el 8 de octubre de 2019 y radicado No.8062. El 9 de octubre mediante oficio No.1842 el Diagnosticentro solicita prorroga y mesa de trabajo, los cuales fueron aprobados mediante oficio No. D1800 del 10 de octubre. La mesa de trabajo fue aprobada para el 16 de octubre y para el derecho de contradicción se autorizó tres (3) días adicionales. El 16 de octubre de 2019, la entidad ejerce el derecho de contradicción al informe preliminar de Auditoria Especial a la Gestión Financiera del Diagnosticentro S.A.S Vigencia 2018, recibido en la Contraloría con radicado interno. No.R1869. El análisis al derecho de contradicción, obligó a realizar visitas fiscales al Diagnosticentro y a solicitar información complementaria, los cuales se encuentran autorizados por la Directora Técnica de Auditoría en mesas de trabajo de los días 5, 14, 22, 26, 28 de noviembre y 4 de diciembre. El equipo auditor y asesores, analizaron e incorporaron al informe final lo que consideraron procedente



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CONCEPTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL ÁREA FINANCIERA. Durante la vigencia 2018 y con base en las observaciones detectadas, este organismo de control fiscal, considera que existen debilidades de control en el área financiera y si bien la Asesoría de control interno ha realizado auditorías y seguimientos, estos no son tenidos en cuenta oportunamente, entre los cuales tenemos: manejo normativo, información inconsistente, procesos y procedimientos obsoletos, cumplimiento de las acciones de mejora, que deben plantear acciones de nivel directivo que permita subsanar las falencias que viene presentando el Área financiera, aspecto que configura un riesgo para la entidad .

1.2 PLAN DE MEJORAMIENTO

La Entidad debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando, con acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor y que se describen en el informe. El Plan de Mejoramiento ajustado debe ser entregado dentro de los términos establecidos por la Contraloría Territorial. Dicho plan de mejoramiento debe contener las acciones y metas que se implementarán por parte de la Entidad, las cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo.

2. RESULTADO DE AUDITORIA

2.1 ALCANCE

El alcance de la auditoría se establece en revisar las operaciones y resultado de la gestión Financiera, ejecutados en la vigencia 2018.

Reseña Histórica: La historia de la entidad data del año 1986, cuando en Colombia se construyó el primer centro de diagnóstico del Valle del Cauca; a la par y mediante escritura



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pública No. 1334 del 25 de abril de 1986 se constituyó el CENTRO DE DIAGNÓSTICO AUTOMOTOR DE RISARALDA LIMITADA, como sociedad de economía mixta del orden departamental, teniendo como objeto la verificación del estado técnico-mecánico e higiénico del parque automotor. Esta sociedad fue constituida con el Terminal de Transporte de Pereira, el Instituto de Tránsito Departamental y el Municipio de Pereira; con capital inicial de trescientos mil pesos ($300.000), representados en trescientas cuotas sociales de valor nominal de mil pesos ($1.000). La empresa operó inicialmente en el Terminal de Transportes de Pereira. Posteriormente, le fue cedido por las fuerzas militares a Valorización Municipal un lote a cambio de la construcción de la Avenida de las Américas, a su vez Valorización cedió estos terrenos a la Sociedad como aporte de capital, con un área total de 6.606 m2, avaluados por el Instituto Agustín Codazzi en $52.848 pesos, e inaugurada la planta física el 1º de febrero de 1990, sin embargo inició operaciones el 20 de marzo del mismo año. Posteriormente, se realiza reforma social al CDAR, modificando sus estatutos, aumentando el capital e ingresando nuevos socios, como el Instituto Nacional de Transporte INTRA, Valorización Municipal, Gobernación de Risaralda, Instituto Departamental de Tránsito y Transportes de Pereira, Inspección de Tránsito de Dosquebradas y Municipio de Pereira. A partir del año 1994, con la Revisión Técnico-Mecánica a Motocicletas, la construcción de la Estación de Servicio Cuba, el Programa Sistematizado de Pago de Impuestos para los Vehículos Matriculados en el Municipio de Pereira, y en asocio con la policía de carreteras se instala la Oficina de Información de la Policía de Carreteras, para contribuir a la recuperación de vehículos hurtados. En Asamblea Extraordinaria No.069, de octubre de 2001, autorizan la transformación de la Sociedad, y mediante Escritura Pública No. 5444 del 29 de diciembre del mismo año, la empresa pasa a ser Sociedad Anónima, con capital autorizado de $1.000.0 millones de pesos y capital suscrito y pagado de $895.5 millones. Así mismo, se legaliza la incorporación de las acciones cedidas al INFIDER por la Gobernación producto de los aportes del desaparecido Tránsito Departamental e incorporando el valor del lote como aportes del municipio a través del INDUVAL.



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Finalmente el 31 de julio de 2013, mediante acta de Asamblea extraordinaria de accionistas de Pereira No. 017, inscrita el 25 de septiembre de 2013 bajo el número 01030812 del libro IX, se transformó la sociedad y el nombre de la empresa, a Centro de Diagnóstico Automotor de Risaralda S.A.S. (Sociedad por Acciones Simplificada). El Centro de Diagnóstico está ubicado en la Av. Las Américas Calle 63 N. 19-50 Cuba, con Nit 800015260-6, tiene por objeto social el prestar sus servicios como organismo de inspección para la revisión técnica mecánica y de emisión contaminante vehicular; comercialización de combustible líquido y sólidos, compra venta de aceites y lubricantes. Su Misión está encaminada a contribuir a la seguridad vial y conservación del medio ambiente a través de asesorías, revisiones técnico mecánicas, verificación de emisión de gases contaminantes producidos por fuentes móviles y la prestación de servicios integrales para los vehículos. Así mismo, la comercialización de productos derivados del petróleo.

El objetivo central está en contribuir a la conservación del medio ambiente, comercializar productos derivados del petróleo, generar bienestar social institucional, generar rentabilidad y contribuir a la seguridad vial.

2.1 Objetivo específico de establecer el cumplimiento de la normatividad vigente de los manejos financieros que se dan en el Diagnosticentro S.A.S. El equipo auditor observó que el marco normativo establecido en el área administrativa y financiera, se encuentra desactualizado, como se detalla a continuación:

Cuadro No 1 DIAGNOSTICENTRO SAS

NORMOGRAMA AREA FINANCIERA No. NORMA NORMOGRAMA ADMINISTRATIVO Y

FINANCIERO OBSERVACION

1 Ley 633 del 2000

Por la cual se expide normas en materia tributaria, se dictan disposiciones sobre el tratamiento a los fondos obligatorios para la vivienda de interés social y se introducen normas para fortalecer las finanzas de la Rama Judicial.

Actualizaciones: Reglamentada por el Decreto Nacional 300 de 2001, Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional 406 de 2001, Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional 556 de 2001, Reglamentada parcialmente por el Decreto Nacional 1626 de



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2001

2 Decreto 111 de 1996

Compilación la Ley 38 de 1989, la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto.

No se tiene en cuenta el Acuerdo Municipal No.008 del 2014. Por el cual se adopta el estatuto orgánico del presupuesto del Municipio de Pereira y sus entidades descentralizadas.

3 Resolución 414 de 2014 de Contaduría General de la Nación

Por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable para algunas empresas sujetas a su ámbito y se dictan otras disposiciones.

Modificada por la Resolución 663 de 2015, 'por la cual se modifica la Resolución número 414 de 2014', publicada en el Diario Oficial No. 49.808 de 7 de marzo de 2016.

4 Ley 6 de 1945 Por la cual se dictan algunas disposiciones sobre convenciones de trabajo, asociaciones profesionales, conflictos colectivos y jurisdicción especial de trabajo.

Actualización: Reglamentado parcialmente por Decreto 2340 de 1946 Modificado por Decreto 1787 de 1946

5 Ley 70 de 1988 Por la cual se dispone el suministro de calzado y vestido de labor para los empleados del sector público.

Actualización: Reglamentado parcialmente por Decreto 1978 de 1989

6 Ley 80 de 1993 Por la cual se expide el Estatuto General de Contratación de la Administración Pública

Actualizaciones: Modificada por la ley 1882 de 2018, modificada por la ley 1788 de 2016, modificada por la ley 1682 de 2013, modificada por la ley 1563 de 2012, entre otras

7 Ley 87 de 1993 Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras disposiciones

Actualizaciones: Modificada por el decreto 19 de 2012, Modificada por la Ley 1474 de 2011.

8 Ley 190 de 1995

Por la cual se dictan normas tendientes a preservar la moralidad en la administración pública y se fijan disposiciones con el fin de erradicar la corrupción administrativa

9 Ley 789 de 2002

Por la cual se dictan normas para apoyar el empleo y ampliar la protección social y se modifican algunos artículos del Código Sustantivo de Trabajo.

Actualización: Modificada por la ley 1819 de 2016.

10 Ley 1010 de 2006

Por medio de la cual se adoptan medidas para prevenir, corregir y sancionar el acoso laboral y otros hostigamientos en el marco de las relaciones de trabajo

Actualización: Modificada por la ley 1622 de 2013.

11 Ley 1429 de 2010

Por la cual se expide la Ley de Formalización y Generación de Empleo.

Actualización: Modificada por la ley 1819 de 2016, modificada por la ley 1780 de 2016.

12 Ley 1437 de 2011

Por la cual se expide el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo

Actualización: Modificada por la ley 1755 de 2015



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13 Decreto Ley 1567 de 1998

Por el cual se crea el sistema nacional de capacitación y el sistema de estímulos para los empleados del Estado.

Actualización: Modificado por el Art. 1 de decreto ley 894 de 2017, Adicionado por art. 7 de decreto ley 894 de 2017, reglamentado por art. 68 y 75 de Decreto 1227 de 2005.

14 Decreto ley 785 de 2005

Por el cual se establece el sistema de nomenclatura y clasificación y de funciones y requisitos generales de los empleos de las entidades territoriales que se regulan por las disposiciones de la Ley 909 de 2004.

Actualización: Reglamentado por decreto 2083 de 2015, reglamentado por decreto 2484 de 2014.

15 Decreto 4665 de 2007

Por el cual se adopta la actualización del Plan Nacional de Formación y Capacitación para los Servidores Públicos.

Derogado por Decreto 2083 de 2015

Fuente: Organigrama Diagnosticentro

En el seguimiento al plan de acción por dependencias, se evidenció que la Asesoría de control interno realizó tres seguimientos en los meses de marzo, agosto y diciembre de 2018, de acuerdo a la información entregada al equipo auditor. Al finalizar la vigencia, se habían suscrito 37 acciones por parte de los procesos Comercialización de Combustibles y Lubricantes, Diagnostico Automotor, Gestión Financiera y Administrativa, y Mejoramiento Continuo. El proceso Gestión Estratégica, no diseñó plan de acción para la vigencia 2018. De las 37 acciones se gestionaron 30, quedando pendientes siete (7), cuatro (4) de las cuales son del área financiera administrativa.

Revisión y mejoramiento de los 9 procesos financieros y 8 procedimientos administrativos junio de 2018

Depuración de inventario de bienes muebles

Adecuación de sala de juntas y almacén

Gestión del PEGIRS Lo anterior, muestra que para la vigencia 2018, no se dio cumplimiento total a las acciones propuestas en los planes de acción para desarrollar el plan estratégico de la entidad, situación que denota debilidad en la planeación y en los niveles de autoridad y responsabilidad.

De igual forma se evidencia que en ocasión de la auditoría de Control Interno a la Cartera, realizado el 19 de junio de 2018, se suscribió plan de mejoramiento individual y/o por área en forma extemporánea, enero de 2019, no obstante que se concluye “Que el recaudo de la cartera en la entidad no es una actividad eficaz. No tiene políticas, ni procedimientos, ni responsables, ni puntos de control








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efectivos. Teniendo en cuenta la importancia de este tema, se recomienda que se haga un ejercicio de recuperación del control de la cartera, se diseñe como proceso de apoyo de la empresa, se le nombre su líder, se establezcan sus procedimientos, responsables y controles y finalmente se socialice e implemente.”

También en la auditoría de calidad y control interno al sistema de gestión financiera de octubre 01 de 2018, se concluyó que “El proceso presenta obsolescencia en sus procedimientos y además carece de unas políticas claras de gestión de cartera, lo que impide que logre la eficiencia requerida para el logro de su objetivo principal.

Dadas las deficiencias anteriores, se verificó la cartera registrada en el formato 201813f23cmp estado de la cartera rendido a este organismo de fiscalización, encontrando cartera por valor de $602.207.212.

Cuadro No.2

DIAGNOSTICENTRO SAS CARTERA TOTAL A DICIEMBRE DE 2018

Valores en pesos $

CONCEPTO VALOR %

Combustible 571,601,741 94.9

Revisión De Vehículos 16,889,622 2.8

Soat 13,181,241 2.2

Arrendamiento 534,608 0.1

TOTAL CARTERA 602,207,212 100.0

Fuente: Rendición de la Cuenta 201813f23cmp estado de cartera

De los cuales el concepto de cartera de combustibles es quien mayor porción absorbe 94.9%, seguido de la Revisión de vehículos con el 4.2% y Soat 3.2%.

El equipo auditor evidenció que en la cartera con corte a 31 de diciembre de 2018, se encuentra cuentas por pagar de los funcionarios de planta, aspecto que denota falta de control, como se detalla a continuación:



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Cuadro No.3 DIAGNOSTICENTRO SAS

CARTERA FUNCIONARIOS DIAGNOSTICENTRO Valores en pesos $

NOMBRE CARGO COMBUSTIBLE SOAT TOTAL

Arrubla Piedrahita Katherine Auxiliar Administrativa cajera

52,000 52,000

Díaz Sánchez Jorge Andrés Inspector de Pista 331,583 331,583

Giraldo Morales Juan Gabriel Operario Islero 337,750 337,750

Hernández Nieto Jorge Edilberto Gerente 150,000 150,000

Mejía Mejía Roberto Antonio Inspector de Pista 667,899 667,899

Osorno Valencia Alexandra Auxiliar Administrativa 300,250 300,250

Ospina Cardona Luz Marina Directora Financiera Administrativa

20,000 304,583 324,583

TOTAL 170,000 1,994,065 2,164,065 Fuente: Rendición de la Cuenta 201813f23cmp estado de cartera-calculo Auditores

En el seguimiento a los planes de mejoramiento, se evidenció que la Asesoría de control interno realizó tres seguimientos en los meses de marzo, agosto y diciembre de 2018, de acuerdo a la información entregada al equipo auditor. Al finalizar la vigencia, se habían suscrito 136 acciones de mejora, de las cuales solo gestionaron 72, quedaron pendientes 44 dentro del término y 20 vencidas, en todo el DIAGNOSTICENTRO, y específicamente de Gestión Financiera, el relacionado con el plan de mejoramiento de Marzo 14 de 2018, quedó pendiente levantar procedimiento para la ejecución presupuestal de gastos que se venció desde el mes de junio de 2018. Por último, en la evaluación de control interno contable se evidencia que “No existe un procedimiento para llevar a cabo en forma adecuada, el cierre integral de la información producida en las áreas o dependencias que generan hechos económicos, no se socializan las directrices, procedimientos, guías o lineamientos con el personal involucrado en el proceso”.



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2.2 Realizar análisis vertical y horizontal de las principales cifras de loes estados financieros comparativos con la vigencia 2017, determinando los efectos de aquellos comportamientos atípicos registrados y determinar su viabilidad.

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS VIGENCIA 2017-2018

Cuadro No. 4

DIAGNOSTICENTRO SAS Estado de Situación Financiera Individual comparativa 2017-2018

Valores en pesos $

Balance General 2018 2017 % Var

Variación nominal

Activos

Activo Corriente 2,560,131,400 2,313,872,451 10.6 246,258,949

Activo no corriente 4,367,898,184 4,253,976,735 2.7 113,921,449

Total Activo 6,928,029,584 6,567,849,186 5.5 360,180,398

Pasivos

Pasivo corriente 1,188,347,325 1,142,470,470 4.0 45,876,855

Pasivo no corriente 883,926,638 648,271,058 36.4 235,655,580

Total pasivo 2,072,273,963 1,790,741,528 15.7 281,532,435

Patrimonio

Patrimonio Institucional -

Total Patrimonio 4,855,755,621 4,777,107,658 1.6 78,647,963

Total pasivo más patrimonio 6,928,029,584 6,567,849,186 5.5 360,180,398

Fuente: Rendición de la cuenta SIA-formato F01a201813 Para la vigencia 2018, comparativa con 2017, el Diagnosticentro registra aumento del activo corriente del 10.6% al pasar de activos del orden de los $2.313.9 millones en el 2017 a $2.560.1 millones en el año 2018; siendo las cuentas del efectivo y equivalente a efectivo quien registra mayor incremento del 116.8%, es decir $357.6 millones nominales adicionales a los registrados en la vigencia 2017, pasando de $306.1 millones a $663.7 millones, los cuales están representado en $58.1 millones en caja, en depósito en instituciones financieras cuenta corriente



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$509.5 millones y en depósito en instituciones financieras en cuenta de Ahorro $96.1. millones de igual forma los otros equivalente a efectivo también registran incrementos del 38.4%, $206.9 millones, los cuales son la reserva secundaría de liquidez del Diagnosticentro y se encuentra constituida en CDts en INFIDER y fondo de Inversión en el Banco BBVA; aspectos que contrastan con los descensos en las cuentas por cobrar $335.9 millones menores a la vigencia anterior y que obedece al traslado de los saldos a las cuentas de difícil recaudo y por recaudo de cartera, descendiendo el 29.3%, al igual que los inventarios que descendieron en 14.9%. En el activo no corriente, son los deudores de difícil cobro quien representa mayor variación 212.8%, es decir pasó de $9.3 millones en el 2017 a $29.2 millones en la vigencia analizada y como se indicó en párrafos anteriores, obedece a la reclasificación de la cartera, cuya morosidad es superior a 360 días que muestra el incremento del deterioro de la cartera. En la vigencia 2018, también se observa activos por impuestos diferidos en $109.1 millones, activo que no estaba contemplado en la vigencia 2017.

Gráfico No.1 DIAGNOSTICENTRO SAS

Estado de Situación Financiera Individual comparativa 2017-2018



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En términos generales los activos totales registran variación positiva del 5.5%, al finalizar la vigencia 2018, superando en $360.2 millones la vigencia anterior, al pasar de $6.567.8 millones a $6.928.0 millones en la vigencia 2018. Sin embargo, el pasivo total se incrementó en 15.7 puntos porcentuales, quiere decir que el ritmo de los pasivos se viene incrementando en relación 2,8; mientras el ritmo de los activos es de uno, aspecto que marca tendencia de endeudamiento superior no corriente, mayor a un año. Es sin duda alguna el pasivo no corriente quien más variación registra, 36.4% al pasar de $648.3 millones a $883.9 millones en el 2018, incrementando los pasivos a corto plazo en $235.7 millones, representados en $135.7 millones en el incremento de los pasivos por impuesto diferidos y $100.0 millones provisionados por la demanda en contra de la empresa instaurada por una empresa de seguros y que se encuentra radicada en juzgado tercero Administrativo de la ciudad de Pereira. Por otra parte, el Pasivo Corriente registra variación del 4.0%, pasando de $1.142.5 millones en la vigencia 2017 a $1.188.3 millones en el 2018, valor sustentado especialmente por el incremento de las cuentas por pagar que aumentaron en $47.5 millones, en contraste del descenso de las obligaciones laborales en 1.6%. Por último el patrimonio, registra variación positiva de tan solo el 1.6%, es decir, se incrementó en $78.6 millones, cifra que infiere que no se logró contrarrestar al menos los efectos de la inflación y por lo tanto, los pasivos para la vigencia analizada presenta crecimiento superior a los activos, generando que el resultado del ejercicio inferior al año inmediatamente anterior en $86.5 millones, descendiendo 23.9%. El capital suscrito y pagado no registra variación alguna, en relación con la vigencia 2017, el cual ascendió a 895.532 acciones, quedando aún por suscribir 104.466 de las acciones autorizadas. De las acciones suscritas y pagadas el 50.29% corresponden al Municipio de Pereira, el 23.73% al Ministerio de Transporte, el 22.15% al INFIDER y el 3.83% al Municipio de Dosquebradas. En cuento a la Reserva Legal, se apropió el 10% de las utilidades netas hasta que el saldo de la reserva equivalente al 50% del capital suscrito y pagado, es decir,



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se incrementó en $36.2 millones, mientras en el 2017 fue de $201.8 millones en el 2018, fue de $237.9 millones, superior en 17.9% a la vigencia anterior. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL INDIVIDUAL COMPARATIVO 2017-2018 La actividad financiera del Diagnosticentro está articulada a dos actividades, una relacionada con las actividades de control con las Revisiones Técnico Mecánicas y Emisión Contaminantes, para los cuales tienen precios previamente establecidos dependiendo si es moto o auto móvil, que oscilan entre los $121.656 mil pesos para motocicletas y entre $180.746 y $277.113 para automóviles, dependiendo la antigüedad del automóvil o moto a la cual se le realice la Revisión. La otra unidad de negocios, está en la venta de gasolina y lubricantes, que se comercializa en la bomba ubicada en sus instalaciones. De igual manera hay que indicar que los precios de venta de la gasolina oscilan entre $9,340 galón de gasolina Corriente, $8,890 galón de ACPM y $11,587 Galón de Gasolina extra.

Cuadro No. 5

DIAGNOSTICENTRO SAS ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL INDIVIDUAL 2017-2018

Valores en pesos $

Estado de Resultados 2018 2017 % VAR

Ingresos operacionales 12,691,948,336 9,829,286,557 29.1

Venta de Bienes 10,556,368,329 7,924,273,236 33.2

Venta de servicios 2,135,580,007 1,905,013,221 12.1

Costo de Ventas y Operación

9,770,685,063 7,282,859,019 34.2

Utilidad Bruta 2,921,263,273 2,546,427,537 14.7

Gastos Operacionales de Administración

2,252,146,034 1,959,063,668 15.0

Utilidad/Pérdida Operacional 669,117,240 587,363,870 13.9

Ingresos no operacionales 140,738,170 157,956,846 (10.9)

Gastos no operacionales 306,835,400 155,814,272 96.9

Resultado Antes de Impuestos

503,020,010 589,506,443 (14.7)

Resultado del Ejercicio 275,304,635 361,791,177 (23.9) Fuente: SIA CONTRALORIA F01a anexo 201813



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En la vigencia 2018, se evidencia el incremento en la venta de bienes y a la vez del costo de ventas y operación. Los ingresos operacionales registran incrementos del 29.1% para la vigencia 2018, al pasar de $9.829.3 millones en el 2017 a $12.691.9 millones, es decir, en términos nominales se incrementó en $2,862.8 millones, explicados en mejores ingresos por concepto de comercialización de combustibles, al haber logrado el contrato de suministro de combustible de la Policía Nacional, entre otros. Un aspecto importante es que los ingresos por comercialización de combustibles varió positivamente en 33.2%, mientras los descuentos en 38.6%, igual sucede con los ingresos por servicios de Diagnostico automor que tuvieron ingresos superiores en 12.4%, mientras que los descuentos variaron en 114%, exclusivamente por concepto de servicios de tránsito y transporte, aspecto que debe analizar la administración del Diagnosticentro, toda vez que los descuentos están creciendo a un ritmo superior que los ingresos. Los costos de ventas y operación se incrementaron en 34.2%, es decir vienen creciendo a un ritmo superior que los ingresos operacionales, que tan solo crecieron en 29.1%, aspecto que debe ser analizado por la administración del Diagnosticentro que afecta directamente la Utilidad bruta, que registra crecimiento del 14.7%, es decir, $374.8 millones superiores a las obtenidas en la vigencia 2017. Por su parte, los gastos operacionales de administración registran variación del 15.0%, que en valores nominales representa $293.1 millones en relación con el 2017, cuando los gastos fueron del orden de los $1.959.1 millones frente a gastos de $2.252.1 millones del 2018; explicadas especialmente por las variaciones registradas en: Contribuciones imputadas 223.5% al pasar de $1.2 millones a $4.1 millones; el deterioro, depreciaciones, provisiones y amortizaciones incrementado en $111.8 millones al pasar de $90.1 millones a $201.9 millones, que representa variación del 129.4% y en los gastos de personal diversos 47.9%, aumentando en términos nominales en $114.2 millones, al pasar de $234.1 millones a $348.2 millones. En los gastos de personal diversos, los que registran mayor variación, son los servicios de aseo, cafetería y restaurante 448% al pasar de $1.8 millones a $9.9 millones, así como los Contratos de Personal temporal 58% al pasar de $137.0 millones a $216.5 millones; seguido de los Honorarios que se incrementaron en 55% al pasar de $62.2 millones a $96.7millones, aspecto que contrasta con los



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descensos en los otros gastos generales, gastos por dotación y suministro a trabajadores, mantenimiento, impresos y publicaciones, que descendieron 65%, 22% y 19%, respectivamente, sin embargo no tan representativos como los incrementos en contratación de personal. En cuanto a la utilidad o pérdida operacional, el Diagnosticentro S.A.S registra para la vigencia analiza utilidad operacional del orden de los $669.1 millones, que representa incremento en la utilidad en relación con la vigencia 2017 del 13.9%, es decir, superiores en $81.7 millones. Por su parte, los ingresos no operacionales registran decrecimientos del 10.9%, especialmente en los ingresos financieros, que analizados frente a los gastos no operacionales que registran incremento del 96.9%, es decir, Diagnosticentro en la vigencia analizada percibió menos ingresos pero efectúo más gastos, tendencia que debe ser objeto de análisis para la administración, toda vez que los mayores gastos se centran en los otros gastos diversos. Para la vigencia 2018, el Diagnosticentro SAS, registra resultado positivo de sus actividades del orden de los $275.3 millones, sin embargo, este resultado comparado con la vigencia anterior, registra descenso de 23.9 puntos porcentuales, es decir $86.5 millones. Lo anterior, indica que no obstante los mejores ingresos, estos fueron absorbidos por los costos y gastos y finalmente se obtuvo menos utilidad que en la vigencia 2017.



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Gráfico No.2 DIAGNOSTICENTRO SAS

VARIACION DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL INDIVIDUAL 2017-2018

Fuente: SIA CONTRALORIA F01a anexo 201813

Es importante indicar que los gastos no operacionales se vieron afectados por el pago de una demanda que generó un incremento en este gasto del 281% con respecto al año anterior cuando se debieron sufragar gastos del orden de los $46.9 millones y en la presente vigencia se gastó $127.9 millones, de los cuales $109.4 millones corresponden al Fallo del Juzgado Quinto Civil del Circuito, en sentencia del día 20 de febrero de 2018, a favor de un tercero a título de indemnización por los perjuicios ocasionados por Diagnosticentro al concluir de manera ilegal el contrato de arrendamiento que tenía suscrito.



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Cuadro No. 6 DIAGNOSTICENTRO SAS

ANALISIS DE LA TASA DE CRECIMIENTO INTERNO Y SOSTENIBLE

VARIABLES COMPONENTES 2017 2018

UTILIDAD NETA RESULTADOS DEL EJERCICIO 361,791,167 275,304,634

CAPITAL CONTABLE PATRIMONIO 4,842,094,345 4,855,755,621

DEUDA PASIVO TOTAL 1,725,754,841 2,072,273,963

ACTIVO TOTAL ACTIVO TOTAL 6,567,849,187 6,928,029,584

B Razón de retención 0.356 0.427

RSA UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL 0.055 0.040

RSC UTILIDAD NETA / CAPITAL CONTABLE 0.0747 0.0567

TASA DE CRECIMIENTO INTERNO 2.00 1.73

TASA DE CRECIMIENTO SOSTENIBLE 2.7 2.5

Fuente: Cálculos y análisis del equipo Auditor.

Con los resultados obtenidos de la información financiera de la entidad DIAGNOSTICENTRO S.A.S, se construyeron los respectivos indicadores, la TASA de crecimiento interno y la tasa de crecimiento sostenible para el periodo 2017 y 2018. La TCI en el 2017 y 2018 es positiva, esto puede interpretarse como un indicador de generador de valor para la empresa, si tenemos en cuenta el crecimiento de la economía colombiana se evidencia que el crecimiento fue de 1.8 en 2017 y 2.8 en el 2018, lo que nos indica que la entidad en el 2017 superó el crecimiento nacional, mientras que para el 2018 no se logró. Los resultados financieros de Diagnosticentro SAS son medianamente optimistas, teniendo en cuenta que la empresa actualmente es rentable y genera utilidad, sin embargo, es de resaltar que ante una eventualidad la empresa no tiene como solventarla, ya que cuenta con problemas de liquidez inmediata, a lo cual es necesario generar estrategias que ayuden a minimizar el impacto que tiene las cuentas por cobrar en la organización ya que estas vienen aumentando durante las últimas vigencias.



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INDICADOR DE SALUD FINANCIERA

COMPONENTES 2017 2018

X1 .ACTIVO CORRIENTE - PASIVO EXIGIBLE / ACTIVO TOTAL

0.18 0.20

X2. UTILIDADES ACUMULADAS / ACTIVO TOTAL 0.06 0.04

X3. REMANENTE OPERACIONAL / ACTIVO TOTAL 0.09 0.10

X4. PATRIMONIO / PASIVO TOTAL 2.81 2.34

X5. INGRESOS TOTALES / ACTIVOS TOTALES 1.50 1.83

Z (X1,2X1+1,4X2+3,3X3+0,6X4+1,0X5 ALTMAN´S Z SCORE

1)

3.84 3.85


La salud financiera de la empresa se califica:

1. Si Z es < a 1,8 se califica con alta probabilidad de Quiebra y suspensión de pagos a terceros.

2. Si Z esta entre 1,801 y 3,0, se califica como una empresa enferma con serios problemas de liquidez. Zona Gris

3. Si Z es > que 3,01 se califica como saludable y con baja probabilidad de quiebra.

De acuerdo con la calificación anterior, DIAGNOSTICENTRO S.A.S, se encuentra en el rango de Saludable, con baja probabilidad de quiebra, este indicador refleja la situación financiera de la empresa en el corto plazo y con esos datos fácilmente se deduce su comportamiento, sin embargo es importante tener en cuenta tres elementos críticos: .

El capital de trabajo neto operativo de la entidad es negativo

El margen neto ha decrecido en los últimos años significativamente.

1 En un período de prueba de 31 años, esta fórmula tuvo una precisión de entre un 80% y un 90%

a la hora de predecir quiebras un año antes de que sucediesen, con un porcentaje de falsos negativos de entre un 15% y un 20%.



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La tasa interna de crecimiento y la tasa interna de sostenibilidad muestran

decrecimiento en comparación con la vigencia anterior.

2.3 Determinar el comportamiento de la entidad mediante indicadores

contables y los relacionados con el sector en el cual opera.

2.3.1 ANALISIS INDICADORES CLAVES


CAPITAL DE TRABAJO NETO OPERATIVO

2016 2017 2018

Capital de Trabajo Operativo (KTO) 876.425.311 1.273.971.353 918.921.853

Menos el Pasivo Operativo 1.044.480.337 1.154.918.843 1.188.347.325

Capital de Trabajo Operativo Neto -168.055.026 119.052.510 -269.425.472


El indicador clave en una empresa y en especial para las identificadas como intermediarias o de prestación de servicios, lo constituye el capital de trabajo neto operativo. Las empresas precisan mantener un adecuado balance entre su capital de trabajo operativo y su pasivo operativo buscando que este balance sea en lo posible, lo más positivo, en su gestión financiera. Dado lo anterior, los datos que arroja DIAGNOSTOCENTRO S.A.S en los tres últimos años es inquietante, tanto para la gerencia como para la dirección financiera, como consecuencia de la baja capacidad de maniobra que tiene la empresa y por el comporta miento con altibajos de su pasivo operativo, indicando que la empresa en las últimas vigencias ha incrementado sus deudas por pagar, en este caso, esta situación en el mediano plazo ejerce una gran presión sobre el capital de trabajo operativo neto y sobre todo afecta negativamente los gastos no operacionales de la empresa. Siendo la vigencia 2018, quien presenta menor capital de trabajo Operativo Neto en relación con la vigencia 2017.



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Cuadro No.9 DIAGNOSTICENTRO SAS INDICADORES ALERTA.

DETALLE

2017 2018 CALIFICACION

1, Capital De Trabajo - Fondo De Maniobra

Activo Cte - Pasivo Cte

1.158.953.610 1.371.784.075 Positiva. Semáforo Verde

2, Razón Corriente O Índice De Solvencia

Activo Cte. / Pasivo Cte.

2,00 2,15 Semáforo Verde

3, Índice Disponibilidad Inmediata -- Liquidez Primer Grado

Activo Disponible / Pasivo Exigible

Inmediato 0,17 0,46 Alerta Amarilla para la

Gerencia

4, Fondo De Maniobra Sobre Deuda a Corto Plazo

Fondo De Maniobra(Activo Cte. - Pasivo Cte.) / Deuda

a Corto Plazo

1,00 1,15

Semáforo Verde

Prueba Acida O Liquidez Seca

1,91 2,06 Semáforo Verde


La única alerta que tiene el Diagnosticentro para el periodo analizado, está relacionado con el índice de Disponibilidad inmediata o de liquidez primaria al presentar alerta Amarilla, es decir, por cada 100 pesos que debía en el año 2017 contaba con 17 pesos para pagar inmediatamente, aspecto que continua para la vigencia 2018, cuando solo cuenta con 46 pesos, es decir, depende del funcionamiento y venta de servicios para cubrir sus pasivos inmediatos.


PRODUCTIVIDAD DEL CAPITAL DE TRABAJO NETO OPERATIVO COMPONENTES 2016 2017 2018

Ingresos Operacionales 10.124.797.619 9.829.286.557 12.691.948.336

Capital de Trabajo Neto Operativo – KTNO 876.425.311 1.273.971.353 918.921.853

Productividad KTNO 11,6 7,7 13,8




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Como se puede observar este indicador para la empresa DIAGNOSTICENTRO S.A.S, es positivo, es así como comparando las tres últimas vigencias, arroja productividad que oscila entre 7.7 y 13.8, reafirmando el comportamiento del capital de trabajo neto operativo de la entidad ya referenciada en el análisis inicial.

Cuadro No. 11 DIAGNOSTICENTRO SAS MARGENES DE UTILIDAD

COMPONENTES 2016 2017 2018

Ingresos Operacionales 2,598,485,368 2,546,427,538 2,921,263,273

Utilidad Neta 542,850,030 361,791,167 275,304,634

Margen Neto 20.9% 14.2% 9.4%


La siguiente tabla muestra el comportamiento del margen neto de la empresa en el periodo 2016-2018, evidenciando y reafirmando el resultado de la empresa en los dos primeros años con un comportamiento positivo y que al cierre contable del 2018 muestra resultado positivo en el margen operacional de $275,3 millones; sin embargo, es de resaltar que el comportamiento de la utilidad neta de la organización ha venido decreciendo, teniendo en cuenta el comportamiento de los últimos 3 años, aproximadamente en 50,7% para las vigencias anteriormente mencionadas. Esto obedece, en su mayoría a que los gastos operativos de la empresa se vienen incrementado a través de los años, lo cual hace alusión a la cantidad de contratos que se celebran durante las vigencias que ocasionan que la utilidad neta se vea afectada. Los ingresos operacionales referenciados en los estados financieros de la entidad incluyen ingresos por ventas de bienes y de servicios, que permite mejorar la utilidad neta del ejercicio al cierre del año. En el 2018 el margen neto fue del 9,4% frente un 14,2% mostrado en el año 2017 y de 20,9% en la vigencia 2016, lo que viene demostrando un fuerte decrecimiento en su margen neto situación que deberá ser objeto de análisis por parte de la gerencia para tomar las medidas necesarias ante este escenario en particular.



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Realizado el ajuste en la forma de presentar los resultados, se encuentra que la empresa DIAGNOSTICENTRO S.A.S, por cada cien pesos de ingresos operacionales requiere de $31,6 $23,1 y $22,9 pesos en gastos operacionales para hacer posible el ingreso, para los años 2016, 2017 y 2018 respectivamente. Como se puede observar, su comportamiento en las tres últimas vigencias muestra altibajos en el margen bruto. Asociado al margen bruto se tiene el margen operacional, con los siguientes resultados:


VARIACION NOMINAL DE LOS INGRESOS



Variación % -2,9% 29,1%


Observando la variación de los ingresos operacionales de DIAGNOSTICENTRO S.A.S se puede analizar que en los tres últimos años se viene registrando un comportamiento atípico, es así, como la variación nominal a precios corrientes del año 2017 fue negativa del 2.9% que contrasta con el incremento del 29.1% del 2018, como resultado de incremento significativo en la venta de gasolina que registró la entidad.


MARGEN OPERACIONAL



Utilidad Operacional 822.061.404 587.363.850 669.117.239

Margen Operacional 8,1% 6,0% 5,3%


El margen operacional para los años fueron positivos, esto significa simplemente que los Gastos administrativos del ente gestor están por debajo de su capacidad de cubrimiento, esto es, la utilidad bruta tuvo la suficiente capacidad para absorber



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los gastos operacionales en los periodos; sin embargo el margen presenta decrecimientos, siendo la vigencia 2018, la más baja con el 5.3%.

Grafico N° 3 Comportamiento del Margen neto y operacional de DIAGNOSTICENTRO

S.A.S 2016-2018.

Nota: Cuando se evalúa el aspecto contractual se debe especificar el número y el valor de los contratos celebrados por la Entidad durante la vigencia evaluada, y el número y valor de los contratos tomados como muestra en caso que no se haya realizado la evaluación a la totalidad de los mismos.

Así mismo, se evaluó el mecanismo de control fiscal interno para el asunto auditado.


2.3.2. INDICADOR DE CENTROS DE DIAGNÓSTICO AUTOMOTOR.

LA REVISIÓN TÉCNICO MECÁNICA Y EMISIONES CONTAMINANTES, Es un procedimiento obligatorio y normalizado, mediante la Ley 769 de 2002, Artículo 51, modificado por el artículo 11 de la Ley 1383 de 2010 y el Articulo 201 del Decreto 019 de 2012. Del Ministerio de Transporte, en cual se verifican las condiciones



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Pereira - Risaralda

mecánicas, ambientales y de seguridad establecidas para todos los vehículos automotores del país.

GRAFICO No 4

COMPOSICIÓN REVISIÓN TÉCNICO MECÁNICO Y EMISIONES CONTAMINANTES EN PEREIRA POR CENTRO DE DIAGNOSTICO

AUTOMOTOR VIGENCIA 2018

Fuente: Boletín estadístico consolidado 2018 Cálculos y análisis del equipo Auditor.

De acuerdo a las Estadísticas registradas de la Revisión Técnico Mecánica y de Emisiones Contaminantes del Boletín consolidad 2018 de la Asociación Nacional de Centros de Diagnóstico Automotor, en la ciudad de Pereira durante la vigencia 2018, se emitieron 105.067 certificados de Revisión Técnico Mecánica y de Emisiones Contaminantes, logrando el Diagnosticentro S.A.S el 16.6% del segmento con 17.456 frente al total de Diagnosticentros autorizados, que lo ubica en el segundo lugar, superado ampliamente por el CDA Diesel Full y CIA Ltda con 11.024 certificados adicionales a los expedidos por el CDA oficial. seguido del grupo de CDAS, Cardiesel SAS Aire Limpio sede Pereira y Certi Express Pereira SAS, entre otros. Aspecto que denota que a nivel de la ciudad de Pereira se concentran el mayor segmento del mercado en seis CDA, entre los que se cuenta el Diagnosticentro S.A.S, como se relaciona a continuación:

Cuadro No 14



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CERTIFICADOS RTM Y EC EXPEDIDOS POR CDAS EN PEREIRA CONSOLIDADO 2017-2018 REGISTRADOS EN EL RUNT

NOMBRE DEL CDA 2018 2017 % VAR

Automas Peritar 2,514 109 2,206.4

CDA Certi Express Pereira SAS 15,458 15,075 2.5

CDA del Café SA 12,137 10,223 18.7

CDA Diesel Full y CIA LTDA 28,480 27,695 2.8

Centro Diagnostico Automotor AV 30 de Agosto SAS

12,279 12,444 -1.3

Diagnosticentro SAS 17,456 16,152 8.1

Grupo Cardiesel SAS Aire Limpio sede Pereira

16,743 18,652 -10.2

TOTALES 105,067 100,350 4.7

Fuente: Boletín consolidad 2017-2018/ Asociación Nacional de Centros de Diagnóstico Automotor.

Analizado las variaciones presentadas en la vigencia 2018, se observa que el Diagnosticentro SAS, incrementa en 8.1% el número de certificados expedidos, superior al crecimiento total que fue del 4.7%; siendo el CDA Automas Peritar que registra la variación más atípica del 2.206.4% y que tiene que ver con el hecho que se registra los certificados de todo el año 2018, mientras que en el 2017 solo fue por fracción con el inicio de actividades; seguido CDA del Café S.A con el 18.7%, que contrasta con el descenso del 10.2% del Grupo Cardiesel SAS Aire Limpio sede Pereira, que pasó de expedir 18.652 a 16.743. En cuanto a la participación a nivel de Risaralda se encuentra que se expidieron 163.3920 certificados, de los cuales el Municipio de Pereira aporta 105.067 que representa el 64.3% del departamento y el Diagnosticentro SAS coadyuva con el 10.68% y el 16.61 de los expedidos en el Municipio de Pereira.



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Pereira - Risaralda

Cuadro No 15 CERTIFICADOS RTM Y EC EXPEDIDOS POR CDAS EN EL EJE CAFETERO

CONSOLIDADO VIGENCIA 2018 REGISTRADOS EN LINEA RUNT

DEPARTAMENTO CERTIFICADOS

EXPEDIDOS EN LINEA RUNT

% PART

QUINDIO 106,395.0 26.1

RISARALDA 163,390.0 40.1

CALDAS 137,951.0 33.8

TOTAL EJE CAFETERO 407,736.0 100.0

Fuente: Boletín consolidado 2018- Asociación Nacional de Centros de Diagnóstico Automotor

Por otro lado, al analizar el eje cafetero, se observa que la mayor participación en la expedición de Certificados RTM y EC, se concentra en Risaralda con el 40.6%, seguido del 33.8% de Caldas y el 26.1% del Quindío. De los cuales, el Diagnosticentro S.A.S. aporta el 4.28%.

Cuadro No 16 EVASION TEORICA DE RTM Y EC 2018

DEPARTAMENTO PARQUE

AUTOMOTOR

ESTIMACION VEHICULOS

OBLIGADOS A LA RTMYEC

REVISIONES

VIGENTES

ESTIMACION VEHICULOS QUE

NO TIENEN LA RTMYEC

% EVASIO

N TEORIC

A

QUINDIO 212,284 175,264 79,462 95,802 55

RISARALDA 324,310 267,755 163,390 104,365 39

CALDAS 344,940 284,787 137,951 146,836 52

TOTAL EJE CAFETERO

881,534 727,806 380,803 347,003 48

Fuente: Boletín estadístico consolidado 2018 y cálculos auditor

Al analizar los tres departamentos del eje cafetero frente al total del parque automotor y de las revisiones realizadas en los CDAS, se evidencia la existencia de evasión teórica del 48%, específicamente en Risaralda; el porcentaje es del 39%, siendo de los tres departamentos la más baja, sin embargo es necesario que las autoridades competentes, realicen las acciones pertinentes para bajar este porcentaje al mínimo.



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1.3.2.1 Verificación de los ingresos percibidos por Diagnosticentro por concepto de LA REVISIÓN TÉCNICO MECÁNICA Y EMISIONES CONTAMINANTES, durante la vigencia 2018. El certificado de REVISIÓN TÉCNICO MECÁNICA Y EMISIONES CONTAMINANTES, es un procedimiento obligatorio y normalizado, mediante la Ley 769 de 2002 en cual se verifican las condiciones mecánicas, ambientales y de seguridad establecidas para todos los vehículos automotores del país. Define el Artículo 51 de la Ley 769 de 2002, modificado por el artículo 11 de la Ley 1383 de 2010, modificado por el Art 201 del Decreto 019 de 2012. Que “todos los vehículos automotores, deben someterse anualmente a revisión técnico-mecánica y de emisiones contaminantes.

La revisión estará destinada a verificar:

f. El adecuado estado de la carrocería.

g. Niveles de emisión de gases y elementos contaminantes acordes con la legislación vigente sobre la materia.

h. El buen funcionamiento del sistema mecánico.

i. Funcionamiento adecuado del sistema eléctrico y del conjunto óptico.

j. Eficiencia del sistema de combustión interno.

k. Elementos de seguridad.

I. Buen estado del sistema de frenos constatando, especialmente, en el caso en que este opere con aire, que no emita señales acústicas por encima de los niveles permitidos.

m. Las llantas del vehículo.

n. Del funcionamiento de los sistemas y elementos de emergencia.

o. Del buen funcionamiento de los dispositivos utilizados para el cobro en la prestación del servicio público."



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CERTIFICADOS REGISTRADOS EN EL RUNT 2018

Nombre del CDA Registrados en el RUNT

Detalle

Automas Peritar 2,514 Moto 689 Liviana 1825

CDA Certi Express Pereira SAS 15,458 Moto 7560 Liviana 7898

CDA del Café SA 12,137 Moto 3957 Mixto 8180

CDA Diesel Full y CIA LTDA 28,480 Moto 16111 Liviana 12369

Centro Diagnostico Automotor AV 30 de Agosto SAS

12,279 Moto 12279 Liviana N/A

Diagnosticentro SAS 17,456 Moto 9342 Mixto 8114

Grupo Cardiesel SAS Aire Limpio sede Pereira

16,743 Moto 7933 Liviana 8810

Fuente: Boletín consolidad 2018/ Asociación Nacional de Centros de Diagnóstico Automotor


CERTIFICADOS DE REVISION TECNICOMECANICA Y EMISIONES CONTAMINANTES RENDIDOS EN LA VIGENCIA 2018

Fuente: Rendición de la Cuenta SIA - aplicativo SIIGO-Área financiera /Asociación Nacional de Centros de Diagnóstico Automotor

Es decir, se evidencia más revisiones facturadas a través del RUNT que rendidas en la cuenta.

Tipo de servicio CANTIDAD Rendición cuenta- Informe anual de

gestión estadísticas

Registrados en el RUNT

CANTIDAD SIIGO-

Diagnosticentro

Preventivas 443 -

Motocicletas 9.265 9342

9.266

Livianos Particulares y Publico 7.375 Mixto 8.114 7.377

Pesados Particulares y Público 744 744

INGRESOS TOTALES 17.384 17.456 17.387



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También se solicitó los soportes del mes de diciembre, encontrando que en las carpetas se observan menos revisiones que en lo rendido en la cuenta, como se aprecia en el siguiente cuadro.


CERTIFICADOS DE REVISION TECNICOMECANICA Y EMISIONES CONTAMINANTES CONCILIADO A DICIEMBRE

CON LOS SOPORTES EN LA VIGENCIA 2018

CONCEPTO AUTOMOTORES MOTOCICLETAS

RENDIDO 924 895

CARPETAS 907 863

DIFERENCIA 17 32

Fuente: Rendición de la Cuenta SIA - Soportes De los siete certificados presentados al equipo auditor como anulados en el mes de diciembre, se observa que el certificado No. 40688264 no corresponde a la numeración del mes de diciembre, por lo tanto, solo se da como anulados 6 y por lo tanto, se procede a verificar la totalidad de los certificados de revisión técnico mecánica y emisiones contaminantes del trimestre octubre, noviembre y diciembre de la vigencia 2018, encontrando:

a) De la información adicional remitida por la entidad, se observa el anexo No 1, los Pantallazos de las consulta desde la plataforma TECNI-RTM, del listado de certificados detallado por placa, los cuales ascendieron a 60 certificados anulados del trimestre octubre-diciembre de 2019, de los cuales 45 (cuarenta y cinco) eran duplicados, 14 (Catorce) de error de asignación y 1(uno) denominado “40687773”. Al confrontar con los documentos soportes, se evidencia que el total de anulados por error de asignación del trimestre asciende a 18, encontrando que solo 7 certificados corresponden con lo remitido por el Diagnosticentro. Así:



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CERTIFICADOS DE REVISION TECNICOMECANICA Y EMISIONES CONTAMINANTES ANULADOS

No. TECNI-RTM SOPORTES

1 39385283 39385283

2 39385965 39385965

3 40686608 40686608

4 40687400 40687400

5 40687402 40687402

6 40687773 40687773

7 40687774 40687774

Los ocho restantes no: 39386071, 39386072, 39386073, 40685122, 40685123, 40685124, 40686404, 39385489 Quedando también once (11) certificados físicos, aportados por el Diagnosticentro como Anulados sin que estén registrados en el listado de anulados del TECNI-RTM.


CERTIFICADOS DE REVISION TECNICOMECANICA Y EMISIONES CONTAMINANTES ANULADOS NO REGISTRADOS TECNI-RTM

No. CERTIFICADO OBSERVACIÓN

1 40688264

Error asignación, pero no está diligenciado registra firma y sello responsable

2 40686070

Error impresión, pero no se evidencia mala impresión.

3 39386368 Error combustible

4 39386069 sin diligenciar

5 39386068 sin diligenciar

6 39386067 Error asignación, pero no está diligenciado

7 39385715

Error en impresión pero en el Técni-RTM aparece como Duplicado por pérdida

8 39385487 Sin diligenciar y firmado sin sello




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No. CERTIFICADO OBSERVACIÓN



b) Un total de 1.310 certificados no contabilizados, como se detalla en el siguiente cuadro y en el anexo No. 1


CERTIFICADOS DE REVISION TECNICOMECANICA Y EMISIONES CONTAMINANTES NO REGISTRADO EN AUXILIARES

DE LA VIGENCIA 2018

Concepto octubre noviembre Diciembre Total Liquidación

Motos 252 210 262 724 57,693,388

Automotores 187 134 265 586 75,843,636

TOTAL PRESUNTO DETRIMENTO FISCAL 133,537,024

Fuente: Rendición de la Cuenta SIA Contraloría-expedientes certificados vehículos- aplicativo TECNI-RTM De lo anterior, es preciso indicar que el valor establecido corresponde únicamente a la tarifa establecida de Diagnosticentro, es decir, el recaudo de terceros y el IVA no fueron calculados. Se anota que se incluyó como no registrado, los certificados que ya habían pasado los quince días, sin embargo no se les cobro de nuevo y sin embargo se procedió a expedir el certificado. c. De la información analizada de los certificados Revisión Técnico Mecánica, se tomó el Formato F23CMP de estadísticas anuales, rendidas a este organismo de control punto número 1.4. En relación con las unidades vendidas, se evidencia diferencia en varios conceptos rendidos, que denota deficiencia en la rendición de la cuenta, como se detalla a continuación.



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Cuadro No 22

DIAGNOSTICENTRO SAS CERTIFICADOS DE REVISION TECNICOMECANICA PREVENTIVAS Y

VEHICULOS PESADOS RENDIDOS – REVISION CONTRALORIA DE LA VIGENCIA 2018

CONCEPTO Preventivas Pesado

RENDIDAS EN LA CUENTA No. Valor No. Valor

Octubre 33 608,613.0 66 13,870,230

Noviembre 47 906,021.0 70 14,290,540

Diciembre 25 304,506.0 53 10,717,905

TOTAL 105 1,819,140.0 189 38,878,675

EQUIPO AUDITOR

Octubre 34 1,057,162.0 66 13,870,230

Noviembre 51 1,585,743.0 70 14,710,850

Diciembre 20 621,860.0 53 11,138,215

TOTAL 105 3,264,765.0 189 39,719,295

DIFERENCIA ENTRE LO RENDIDO Y LO REALMENTE EJECUTADO

105 (1,445,625.0) - (840,620.0)

AUXILIARES CONTABLE 105 3,264,660.0 189 39,719,295

Fuente: Rendición de la Cuenta SIA Contraloría-expedientes certificados vehículos- aplicativo TECNI-RTM


CERTIFICADOS DE REVISION TECNICOMECANICA VEHICULOS LIVIANOS Y MOTOS RENDIDOS – REVISION CONTRALORIA DE LA VIGENCIA 2018

Vehículos Livianos Motocicleta

RENDIDAS EN LA CUENTA

No. Valor No. Valor

Octubre 647 83,609,196 761 60,562,120

Noviembre 597 77,267,322 712 56,737,144

Diciembre 871 112,341,768 895 70,921,431

TOTAL 2,115 273,218,286 2.368 188,220,695



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Vehículos Livianos Motocicleta

RENDIDAS EN LA CUENTA

No. Valor No. Valor

EQUIPO AUDITOR

Octubre 644 83,350,344 761 60,641,807

Noviembre 603 78,043,878 714 56,896,518

Diciembre 851 110,141,526 863 68,769,881

TOTAL 2,098 271,535,748 2.338 186,308,206

DIFERENCIA 17 1,682,538 30 1,912,489

AUXILIARES CONTABLE 2,115 273,735,990. 2.363 188,300,381

Fuente: Rendición de la Cuenta SIA Contraloría-expedientes con certificados vehículos- aplicativo

D. De igual forma se observó que el Diagnosticentro no viene trasladando el cobro al usuario de la comisión pagada al banco del orden de los $110.069.885, por el sistema de recaudo y está siendo asumida por la entidad, aspecto que le resta utilidad. En este tema se deja API, al no haber podido determinar el número de vehículos y motocicletas a las cuales se les expidió el Certificado de Técnico Mecánico y de Gases Contaminantes. 2.4 En cumplimiento del objetivo específico de analizar y conceptuar sobre los riesgos y controles que debe afrontar la entidad auditada en el desarrollo de la actividad. El proceso financiero tiene como objetivo asegurar el adecuado manejo de los recursos financieros de la entidad (Contabilidad, Presupuesto y Tesorería). Para la vigencia 2018, se identificaron como factores de riesgos externos los impuestos y en los factores de riesgo internos los procesos en cuanto a control interno contable y las transacciones, en el económico: La liquidez y el gasto. También definieron dos tipos de riesgo (Operativo y Financiero), como se detalla a continuación:



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Cuadro No 24

DIAGNOSTICENTRO SAS MAPA DE RIESGOS 2018

RIESGO PROBABILIDAD

DE OCURRENCIA

IMPACTO EVALUACION TIPO DESCRIPCION

Operativos Controles inexistentes e inoperantes 2 2 30 Financiero Detrimento patrimonial 1 1 15 Financiero Insuficiencia de recursos 2 2 40 Financiero Desequilibrio económico 2 2 20 Financiero Conflictos de intereses por

Supervisiones de contratos asignado al representante legal

2 2 30

Fuente: Mapa de riesgo Diagnosticentro

Como se puede observar en el cuadro No. 23, Los riesgos no están identificados adecuadamente, puesto que no están directamente ligados con el proceso financiero, que de acuerdo con el tipo de riesgo se enfoca al manejo de los recursos, ejecución presupuestal, elaboración de estados financieros, los pagos, manejo de excedentes de tesorería y el manejo de bienes, específicamente donde se crea el riesgo; situación que genera que los controles implementados no sean efectivos dado que no están encaminados a eliminar la causa de los riesgos.

Tampoco se observó la acciones de control preventivas del riesgo identificado

Las actuaciones correctivas y oportunas ante la materialización del riesgo detectado. (asumir, reducir, mitigar el riesgo y planes de contingencia).

Nivel de aceptación, periodicidad de seguimiento a los riesgos aceptados

La probabilidad de ocurrencia de los riesgos (casi seguro, probable, posible, improbable y rara vez) y de impacto (insignificante, menor, moderado, mayor, catastrófico), no corresponde con la presentada por el Diagnosticentro.

No se evidencia la mitigación de los riesgos: (extremo, alto, moderado, corrupción)

No se tiene establecida e implementadas las Líneas de defensa de responsabilidad frente al riesgo



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No se estableció y aprobó la política de administración del riesgo

Razón por la cual, es necesario la actualización, ajuste, modificación o inclusión de los riesgos inherentes a cada proceso, so pena del no cumplimiento de los objetivos esperados por cada una de las áreas y de la entidad.

La Asesoría de control interno realizó tres seguimientos a los Mapas de Riesgos por procesos del Diagnosticentro en los meses de marzo, agosto y diciembre, de acuerdo a la información entregada al equipo auditor. Al finalizar la vigencia se habían suscrito 31 acciones preventivas, de las cuales gestionaron 25, quedando pendientes seis (6) de los cuales una (1) corresponde a financiera administrativa, relacionada con la Actualización y mejorar del procedimiento de pagos, la cual se venció desde el mes de junio de 2018. Es necesario tener presente que dentro de los parámetros del manejo de los riesgos, la máxima autoridad, el nivel directivo y todo el personal de la entidad, son los responsables de efectuar el proceso de administración de los riesgos inherentes a los procesos y específicamente en este caso el proceso financiero, esto implica la implementación de metodologías, estrategias, técnicas y procedimientos, para identificar, analizar y tratar los potenciales eventos que pudieran afectar la ejecución del proceso y el logro de sus objetivos. De igual manera la identificación de los riesgos es un proceso interactivo y generalmente integrado a la estrategia y planificación, siendo indispensable elaborar un mapa de riesgos con los factores internos y externos y con la especificación de los puntos claves de la entidad, las interacciones con terceros, la identificación de objetivos generales y particulares y las amenazas que se puedan afrontar. Se requiere que una vez sean analizados, ajustados e identificados nuevos riesgos, los perfiles de estos y controles relacionados, sean continuamente revisados para asegurar que el mapa del riesgo siga siendo válido, que las respuestas al riesgo sean apropiadamente escogidas y proporcionadas, y que los controles para mitigarlos sigan siendo efectivos en la medida en que los riesgos cambien con el tiempo. No obstante, que la Asesoría de control interno dio a conocer a la dirección del Diagnosticentro y a los auditados las acciones vencidas, también les recordó en



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los comités de gestión y desempeño (Acta de enero 10 de 2018, Acta de febrero 05 de 2018, Acta de marzo 12 de 2018, Acta de marzo 27 de 2018, Acta de abril 10 de 2018, Acta de octubre 24 de 2018), los compromisos con los planes de mejoramiento, planes de acción y mapas de riesgos, no se evidencian respuestas al respecto, ni traslados a entidad competente, en ocasión a la presunta omisión que se presentó. Lo anterior, denota débil cultura de control al interior del área financiera y en general de la entidad, que no permite mitigar los riesgos detectados. Finalizado el monitoreo y seguimiento a los Riesgos inherentes en el proceso financiero, se concluye que el nivel de avance en el manejo de los riesgos no es satisfactorio, debido a que los planes de mejoramiento que se suscriben con los responsables del mismo no presentan los resultados esperados, toda vez que se evidencia reiterativamente el no cumplimiento a las acciones a emprender, esto sustentado en el monitoreo y seguimiento realizado por parte de la oficina de Control Interno.

3. RELACION DE HALLAZGOS

El derecho de contradicción y los procedimientos adicionales autorizados, en mesas de trabajo de los días 5, 14, 22, 26, 28 de noviembre y 4 de diciembre, determinaron:


CALIFICACION DE OBSERVACIONES

No. ADMINISTRATIVO DISCIPLINARIO FISCAL API CONCEPTO FINAL

1 X Se establece como API: Asunto de potencial importancia fiscal, para ser revisado en su totalidad en auditoría especial dada las inconsistencias en la información. Por lo tanto se retira el hallazgo.

2 X X Se eleva hallazgo administrativo con connotación disciplinaria por el incumplimiento de la Resolución de Bienestar y estímulos.



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No. ADMINISTRATIVO DISCIPLINARIO FISCAL API CONCEPTO FINAL

3 X Se eleva hallazgo administrativo, se desestima la connotación disciplinaria por cuanto lo no ejecutado en el plan de acción obedece a situaciones imprevisibles y según el Diagnosticentro fueron replanteadas para la vigencia 2019, en cuanto al plan de mejoramiento de cartera fue suscrito en la vigencia 2019, sin embargo se deja el hallazgo administrativo por cuanto el normo grama esta desactualizado.

4 Se desestima, por cuanto en la segunda instancia, no se evidencia que el juez sexto civil municipal ni la juez quinta civil del circuito hayan establecido que el daño antijurídico se produjo como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa del gerente de la época.

5 X Se eleva hallazgo administrativo y se desestima la connotación disciplinaria y fiscal, prevalece la administrativa porque si bien es potestativo de la entidad trasladar al usuario la comisión pagada a Colpatria, también lo es, que el valor es representativo y requiere que el tema sea revisado por el Diagnosticentro.

Fuente: Mesa de trabajo 5, 14, 22, 26, 28 de noviembre y 4 de diciembre

Por lo tanto, se reenumera las observaciones que fueron elevadas a hallazgo, quedando entonces tres hallazgos para el presente informe, así:

Cuadro No 27 DIAGNOSTICENTRO SAS CALIFICACION DE HALLAZGOS

No. ADMINISTRATIVO DISCIPLINARIO

1 X X

2 X

3 X



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Hallazgo No 1: CARTERA-presunta connotación administrativa y disciplinaria

CONDICION: Al 31 de diciembre de 2018, se evidencia cartera de funcionarios de todos los niveles del Diagnosticentro en cuantía de $2.164.065.0 pesos, los cuales fueron descontados en las nóminas de cada funcionario y a la fecha de auditoría se encuentran a paz y salvo como lo certifica la entidad; sin embargo se realizó más de un descuento por funcionario y vehículo, en contravía a lo establecido en la Resolución No. 028 del 12 de marzo de 2018. CRITERIO: La Resolución N° 28 de 2018, contempla que la Empresa puede conceder a los empleados y contratistas descuentos y créditos. No obstante, es de tener en cuenta que el numeral 8.12 de la resolución contemplan que los créditos se le otorgan a todos los funcionarios y contratistas del Diagnosticentro, más no autoriza para que se le otorguen a terceros (así sean familiares); así mismo, el numeral 8.13 referente a los descuentos, establece que “los funcionarios tendrán derecho solo a un vehículo propio o de un familiar (…)” -subraya fuera de texto-, este apartado nos indica que por funcionario no se podrá hacer más de un descuento y en la información remitida se evidencia que hay más de un descuento por funcionario. La Ley 734 de 2002 en el artículo 34 describe los deberes de los servidores públicos, entre ellos, prescriben: “21. Vigilar y salvaguardar los bienes y valores que le ha sido encomendados y cuidar que sean utilizados debida y racionalmente, de conformidad con los fines a que han sido destinados.” CAUSA: Debilidad en el control y autocontrol en el manejo de los recursos del Diagnosticentro. EFECTO: Incumplimiento de lo establecido en la Resolución N° 28 de 2018 al haber otorgado beneficios superiores a los establecidos.



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Hallazgo No 2: RIESGOS -presunta connotación administrativa

CONDICION: El proceso financiero del Diagnosticentro está desactualizado, revisado los documentos soportes entregados en el derecho de contradicción se observa que no obstante de indicar que fue revisado aún persiste la desactualización; al punto que se desconoce la Resolución de Rendición de la Cuenta, entre otros. Por otra parte la suscripción de plan de mejoramiento de cartera fue extemporáneo, y los riesgos no están establecidos como lo define MIPG.” DECRETO 1499 DE 2017 Por medio del cual se modifica el Decreto 1083 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Función Pública, en lo relacionado con el Sistema de Gestión establecido en el artículo 133 de la Ley 1753 de 2015 “.

CRITERIO: La Ley 734 de 2002 en el artículo 34 describe los deberes de los servidores públicos. Ley 87 de 1993, Artículo 2º.- Objetivos del sistema de Control Interno. Atendiendo los principios constitucionales que debe caracterizar la administración pública, el diseño y el desarrollo del Sistema de Control Interno se orientarán al logro de los siguientes objetivos fundamentales:

a. Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que lo afecten;

b. Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión institucional;

c. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad;

d. Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional;

e. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros; f. Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las

desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos;

g. Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación;




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h. Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características

CAUSA: Debilidad en el control y autocontrol de los procesos del Diagnosticentro. Hallazgo No 3: COMISION BANCARIA POR RECAUDO-presunta connotación administrativa CONDICION: Durante la vigencia 2018, Diagnosticentro SAS, no traslado a los usuarios la comisión pagada a COLPATRIA (RED MULTIBANCA) por concepto del sistema de recaudo, no obstante que el Ministerio de Transporte posibilita el cobro a los usuarios, aspecto que representa más de $100.0 millones de pesos anuales. CRITERIO: Parágrafo 2 de la Resolución No.0003318 de septiembre 14 de 2015 del Ministerio de Transporte. CAUSA: Inadvertencia de las ventajas competitivas autorizadas por Ley. EFECTO: Menor valor de utilidades del ejercicio fiscal 2018, al asumir el Diagnosticentro, más de cien millones de pesos por comisión bancaria del sistema de recaudo, que la Ley permite ser trasladados a los clientes.

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