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M DULO DE AUDITOR ATEMA 12.8 se unda arte
RELACIONADO CON LA PREPARACIN DE LA INFORMACINFINANCIERA
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OBJETIVO
Establecer normas y proporcionar guas al contador p co que es
con ra a o para exam nar y op nar so rela efectividad del diseo y/u
operacin del sistema decontrol interno, en relacin con los estados
financierosde una entidad.
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LIMITACIONES Y ALCANCE
Este boletn no es aplicable a lossiguientes aspectos:
1. Examen de controles internos aplicables a las
operaciones y al cumplimiento de leyes y.2. Trabajos sobre
procedimientos y convenios.3. Estudio evaluacin del control interno
de una
entidad, descritos en el boletn 3050, Normas yProcedimientos de
Auditora.
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CONDICIONES DE TRABAJO
El contador pblico podr examinar laefectividad del diseo y
operacin del controlinterno de la entidad si:
1. La administracin acepta que es responsable de la
efectividad del diseo y operacin del control internode la
entidad relacionado con la re aracin de losestados financieros a
una fecha especfica.
2. Que la administracin proporcione al contadorpblico sus
estados financieros a la misma fecha y
periodo sobre el cual se est llevando a cabo elexamen, entre
otras condiciones.
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COMUNICACIN CON EL AUDITOR QUE LLEV A CABOEL EXAMEN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
a) Cuando el examen de control interno es rea za o por un conta
or p co erente a que llev a cabo la auditoria de los estados
financieros, deber existir una constante comunicacin entre ambos,
teniendo que coordinar las fechas en que llevarn a cabo las
revisiones.
, estatus de la auditora financiera, confirmacin de
la independencia de l y cualquier hallazgo
5material encontrado o deficiencia significativa.
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LIMITACI N DEL CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD
La probabilidad de logro es afectada por limitaciones inherentes
a con ro n erno. s as nc uyen os e ec os e a con uc a humana en la
toma de decisiones.
, inhibir la ejecucin de un fraude por parte de la administracin
pero no son un impedimento absoluto.
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ENTENDIEMIENTO DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO
El contador pblico debe tener un total entendimiento del proceso
de laa m n s rac n. na vez que e con a or p co ene es a n ormac
ndeber hacer los siguiente:
a Determinar ue controles debe robarse.
b) Evaluar la Probabilidad de que los controles fallen.
c) Evaluar la efectividad del diseo de los controles.
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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
El procedimiento para evaluar los controlesdebe estar
relacionado directamente con lossiguientes cinco e ementos:
1. Ambiente de control2. Evaluacin de riesgos3. Actividades de
control
4. Sistemas de informacin y comunicacin5. Vigilancia
(monitoreo)
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INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE
PRRAFO DE INTRODUCCIN:Hemos examinado las declaraciones de la
administracin incluidas
en el nombre de las declaraciones de la administracinsobre la
efectividad y el control interno relacionado con lapreparacin de
los estados financieros de la compaa X al31 de diciembre de 20__,
con base en (identificar losprocedimientos de control, por ejemplo,
costo). Esresponsabilidad de la administracin de la compaa
Xmantener un control interno efectivo relacionado con la
.responsabilidad consiste en expresar una opinin respecto alas
declaraciones de la administracin sobre la efectividad del
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INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE
PRRAFO DE ALCANCE:
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas paraa es
guar em as por e ns u o ex cano eContadores Pblicos y, por lo
tanto, incluyo la obtencin de unentendimiento de un control interno
relacionado con lapreparacin de los estados financieros y la
evaluacin que ofreceuna segur a razona e, en o os os aspec os mpor
an es, paraprevenir o detectar errores o irregularidades en el
curso normal delas operaciones de la compaa, relacionadas con la
preparacin delos estados financieros. El examen consiste, con base
en nuestras
,operacin del control mencionado. Consideramos que nuestroexamen
proporciona una base razonable para sustentar nuestraopinin.
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INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE
PRRAFO DE LIMITACIONES INHERENTES:
e o a as m ac ones n eren es en cua qu ercontrol interno, los
errores o irregularidades pueden
ocurrir y no ser detectados. Asimismo, las proyeccionese cua qu
er eva uac n e con ro n erno a una ec aposterior a la de revisin,
estn sujetas al riesgo de quelos procedimientos puedan llegar a ser
inadecuados
e o a os cam os en as c rcuns anc as, o a que egrado de
cumplimiento de los procedimientos puedadeteriorarse.
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INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE
PRRAFO DE OPININ:
En nuestra opinin, las declaraciones de la administracin de
interno efectivo, y enfocado a prevenir o detectarerrores o
irregularidades en el curso normal deoperaciones de la compaa
relacionados con lapreparacin de los estados financieros al 31
dediciembre de 20__,con base en (identificar losprocedimientos de
control), se presentan
z .(Firma)
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(Fecha)
