Aula 04

CURSO DE TEORIA E EXERCCIOS COMENTADOS CONCURSO: ANALISTA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL PROFESSOR: OTVIO SOUZA

Prof. Otvio Souza www.pontodosconcursos.com.br 1

AULA 04: SISTEMA DE AVALIAO E CONTROLE DOS ESTOQUES; APURAO DOS CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DOS RESULTADOS COM MERCADORIAS; IMPOSTOS E CONTRIBUIES (PIS E COFINS) INCIDENTES SOBRE COMPRAS.

Ol amigos (as) concurseiros (as)!!

Antes de comear a aula de hoje, comentarei nove questes para revisar assuntos j estudados nas aulas anteriores. Algumas delas so de outras bancas, mas bem atuais e muito parecidas com as da ESAF.

01. (COPS/UEL Auditor Fiscal ICMS PR 2012)

Uma sociedade comercial, em 31 de dezembro de um exerccio social, apresentou os saldos de contas, conforme tabela a seguir.

CONTA SALDO (R$) Aluguis pagos antecipadamente 9.300,00 Bancos conta movimento 42.000,00 Caixa 22.500,00 Capital social 130.000,00 Cheques a receber 11.400,00 Custo das mercadorias vendidas 168.000,00 Depreciao acumulada 19.500,00 Despesas administrativas 70.800,00 Duplicatas a receber 62.700,00 Equipamentos 96.000,00 Estoque de mercadorias 36.000,00 Fornecedores 34.100,00 Proviso para ajuste de estoques 4.500,00 Receitas de vendas 293.100,00 Reservas de lucros 27.000,00 Salrios a pagar 10.500,00




Aps a apurao do resultado do perodo e antes de sua destinao, o total do Ativo Circulante, do Ativo no Circulante e do Patrimnio Lquido , respectivamente,

a) R$ 170.100,00; R$ 85.800,00 e R$ 54.300,00.

b) R$ 170.100,00; R$ 85.800,00 e R$ 211.300,00.

c) R$ 174.900,00; R$ 76.500,00 e R$ 206.800,00.

d) R$ 179.400,00; R$ 76.500,00 e R$ 211.300,00.

e) R$ 179.900,00; R$ 76.500,00 e R$ 54.300,00.

COMENTRIOS:

So contas do Ativo Circulante

CONTA SALDO (R$)

Aluguis pagos antecipadamente 9.300,00

Bancos conta movimento 42.000,00

Caixa 22.500,00

Cheques a receber 11.400,00

Duplicatas a receber 62.700,00

Estoque de mercadorias 36.000,00

(-) Proviso para ajuste de estoques 4.500,00

Total 179.400,00

So contas do Ativo no Circulante

CONTA SALDO (R$)

Equipamentos 96.000,00

(-) Depreciao acumulada 19.500,00

Total 76.500,00

Para encontrarmos o valor do Patrimnio Lquido, devemos classificar as contas desse grupo e depois acrescentar o resultado do exerccio.




So contas do Patrimnio Lquido

CONTA SALDO (R$)

Capital social 130.000,00

Reservas de lucros 27.000,00

Total do PL antes da apurao do resultado 157.000,00

Apurando o resultado

Receitas de vendas 293.100,00

(-) Custo das mercadorias vendidas 168.000,00

(-) Despesas administrativas 70.800,00

(=) Lucro do exerccio 54.300,00

Total do PL aps a apurao do resultado

211.300,00

Gabarito: D


Assinale a alternativa que apresenta, corretamente, a conta que representa um elemento do passivo quando do registro da sua origem.

a) Aes de outras companhias.

b) Adiantamento a fornecedores.

c) Adiantamento de clientes.

d) Adiantamento de frias.

e) Adiantamento de viagens.

COMENTRIOS:

A conta que atende ao comando da questo adiantamento de clientes. Esta conta surge quando entidade recebe antecipadamente dinheiro para futura prestao de servios e/ou entrega de mercadorias.




Lanamentos:

1. Recebimento antecipado:

D Caixa

C Adiantamento de clientes

2. Quando a entidade presta o servio e/ou entrega a mercadoria:

D Adiantamento de clientes

C Receitas de Vendas

Na questo 14, da aula 02 (FCC Auditor Fiscal de Tributos Estaduais RO 2010), a transao (fato contbil) 05 refere-se a adiantamento de clientes.

As demais contas so de ativo.

Gabarito: C


A empresa W&K, que adota o regime de competncia para a contabilizao de seus atos e fatos, contratou alocao de um imvel por 18 meses, a partir de 01/07/X1, pagando antecipadamente o valor do contrato correspondente a R$ 18.000,00.

O contador, no encerramento do exerccio social de X1, deve registrar esse pagamento da seguinte forma:

a) R$ 6.000,00 como Despesa e R$ 12.000,00 como Ativo Circulante.

b) R$ 9.000,00 como Despesa e R$ 9.000,00 como Ativo Circulante.

c) R$ 18.000,00 como Despesa.

d) R$ 6.000,00 como Ativo Circulante e R$ 12.000,00 com Ativo de Longo Prazo.

e) R$ 18.000,00 como Ativo Circulante.

COMENTRIOS:

No ms do pagamento, 01/07/X1, a empresa lanou:

D - Seguros a vencer

C - Caixa 18.000




A cobertura vlida por 18 meses, pelo perodo de 1 de julho de X1 a 31 de dezembro de X2.

Deve-se, portanto, dividir o valor total pela quantidade de meses para encontrar o valor da apropriao mensal:

18.000/18 = 1.000

A cada ms transcorrido deve-se fazer o lanamento de apropriao:

D Despesa com Seguros

C Seguros a Vencer 1.000

Em 31 de dezembro de X1, transcorreram-se seis meses, portanto, teremos uma despesa de 6.000 (6 x 1.000).

Lanamento:

D Despesa com seguros (conta de resultado DRE)

C Seguros a vencer 6.000

Teremos, portanto, em 31/12/X1 uma despesa com seguros de R$ 6.000 e um direito (seguros a vencer = despesas antecipadas), classificado no Ativo Circulante, de R$ 12.000,00.

Gabarito: A

Pessoal, h dvidas sobre o que Ativo Circulante ou Ativo No Circulante?? Se sim, no h porque se preocupar, pois veremos esse tema com mais detalhes ao estudarmos o Balano Patrimonial na aula 05.

04. (FCC Agente Fiscal de Rendas ICMS SP - 2013)

Determinada empresa adquiriu estoque de mercadorias em outubro de 2011, tendo pago 40% em novembro e o restante em dezembro de 2011. A venda deste estoque foi realizada em janeiro de 2012, cujo valor foi recebido 60% em maro e 40% em abril de 2012. Com base nestas informaes, o custo das mercadorias vendidas deveria ter sido reconhecido na Demonstrao do Resultado do ms de

(A) dezembro.

(B) janeiro.




(C) maro (60%) e do ms de abril (40%).

(D) outubro.

(E) novembro.

COMENTRIOS:

Pelo princpio da competncia as receitas e as despesas, inclusive os custos das mercadorias vendidas, devem ser includas na apurao do resultado (Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE) no perodo em que ocorrerem os respectivos fatos geradores independentemente do recebimento ou pagamento.

Neste caso, o fato gerador ocorreu em janeiro de 2012 (ms da venda), portanto o custo das mercadorias vendidas deve ser reconhecido neste ms.

Gabarito: B


A Casa de Espetculos William Shakespeare realizou uma pea teatral, em outubro de 2012. De acordo com os critrios da Resoluo CFC no 1.412/2012, a receita deveria ser reconhecida quando

(A) o pblico cadastrou-se online para compra posterior dos bilhetes.

(B) os bilhetes para o espetculo teatral foram vendidos.

(C) o espetculo teatral aconteceu.

(D) os artistas assinaram o contrato de realizao do espetculo.

(E) a empresa recebeu o valor correspondente venda dos bilhetes.

COMENTRIOS:

Conforme visto na questo anterior e independente do que diz a referida resoluo, a receita ser reconhecida quando ocorrer o fato gerador. Sendo que o fato gerador da receita, em geral, a venda de bens ou a prestao de servios. Neste caso, a prestao do servio, o acontecimento do espetculo teatral.

Gabarito: C





A Cia. Metais adquiriu, em 30/06/2011, uma mina de minrio de ferro por R$ (mil) 270.000,00. A estimativa inicial era de que seriam extradas 270.000 toneladas desse minrio. Durante 2011, foram extradas 50.000 toneladas. No incio de 2012, os tcnicos encontraram um novo veio de minrio e reestimaram que ainda existiam 250.000 toneladas para serem extradas.

Durante 2012, foram extradas mais 20.000 toneladas. Com base nestas informaes, o valor da despesa de exausto referente aos anos de 2011 e 2012 foram, respectivamente, em milhares de reais,

(A) 50.000 e 17.600.

(B) 50.000 e 21.600.

(C) 45.000 e 21.600.

(D) 50.000 e 18.000.

(E) 45.000 e 18.000.

COMENTRIOS:

Esta questo trata do tema exausto e o seu clculo dever ser feito em funo entre a produo do perodo e a possana conhecida da mina. E como disse na aula anterior a forma de clculo mais cobrada em provas.

Vamos aos clculos (usarei os valores em R$ e no em milhares):

Em 2011

Custo total da mina = R$ 270.000.000. Este o valor contbil.

Possana conhecida = 270.000 toneladas.

Custo por tonelada: R$ 1.000 (R$ 270.000.000/270.000).

Como foram extradas 50.000 toneladas, o valor da exausto de R$ 50.000.000 (R$ 1.000 x 50.000 toneladas).

Em 2012

Valor contbil do bem: R$ 220.000.000 (270.000.000 50.000.000).

Nova possana: 250.000 toneladas.

Custo por tonelada: R$ 880 (R$ 220.000/250.000)




Como foram extradas 20.000 toneladas, o valor da exausto de R$ 17.600.000 (R$ 880 x 20.000 toneladas).

Gabarito: A


Determinada empresa comercial possua em seu Balano Patrimonial, em 31/12/2011, R$ 350.000,00 em duplicatas a receber e uma estimativa de perdas com crditos de liquidao duvidosa (EPCLD) no valor de R$ 10.500,00. Em janeiro de 2012, um cliente que devia R$ 5.000,00 foi considerado incobrvel. Ao reconhecer este evento, a empresa debitou

(A) EPCLD e creditou Proviso no passivo.

(B) Despesa com EPCLD e creditou Disponvel.

(C) Perdas com Clientes e creditou EPCLD.

(D) Perdas com Clientes e creditou Duplicatas a Receber.

(E) EPCLD e creditou Duplicatas a Receber.

COMENTRIOS:

Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa (PCLD).

Nomenclatura adotada pela FCC: Estimativa de perdas com crditos de liquidao duvidosa.

Nomenclatura adotada pela ESAF: Proviso para estimativa de perdas em crditos de liquidao duvidosa (veremos uma questo mais adiante que caiu na prova de Analista da Secretaria do Tesouro Nacional neste ano).

Nesse contexto, o nome pouco importa, o que interessa a essncia, principalmente o conhecimento dos lanamentos dos fatos contbeis que envolvem esta proviso.

A PCLD corresponde ao valor provisionado ao final de cada exerccio social para cobrir, no exerccio seguinte, perdas decorrentes de no recebimento de direitos da empresa (por exemplo: Duplicatas a Receber, Clientes). O valor da proviso obtido a partir da aplicao de um percentual sobre os valores dos direitos existentes na poca do Balano Patrimonial.




O percentual a ser aplicado para o clculo dessa previso deve resultar de estudos efetuados pela empresa com base nas perdas efetivamente ocorridas pelo no recebimento de seus direitos nos ltimos anos. Pode ser usada a mdia aritmtica das perdas ocorridas nos ltimos trs exerccios sociais.

Exemplo:

Suponhamos que uma determinada empresa, no exerccio de X1, tenha deixado de receber 3%, do valor das duplicatas que tinha para receber em 1 de janeiro do mesmo ano; no exerccio de X2, essa perda correspondeu a 2%; no exerccio de X3, a 4%.

Clculo da mdia aritmtica:

3% + 2% + 4% = 3% 3

Assim, o percentual utilizado, em dezembro de X4 para clculo dessa proviso ser de 3%.

Essa proviso uma conta retificadora das contas Clientes ou Duplicatas a Receber.

A Proviso Para Crdito de Liquidao Duvidosa, constituda no ano anterior, s pode ter duas destinaes: Perda Consumada e Reverso da Previso.

Lanamentos:

1. Na constituio da proviso:

Despesa com PCLD (despesa operacional na DRE)

a PCLD (Ativo Circulante Retificadora)




2. Na perda consumada:

PCLD (Ativo Circulante)

a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

Este o lanamento objeto de cobrana dessa questo.

Pelo enunciado existia um saldo na conta clientes (duplicatas a receber) de R$ 350.000 e um saldo na conta PCLD de R$ 10.500. A empresa recebeu um calote de R$ 5.000. Quando h uma perda com cliente e existe proviso, esta dever ser debitada at o limite do seu saldo e a conta a ser creditada a duplicatas a receber.

O saldo da conta Duplicatas a Receber ficar R$ 345.000 e o da PCLD ser R$ 5.500.

3. Na reverso da proviso:

PCLD (Ativo Circulante Retificadora)

a Reverso de Proviso (Outras Receitas Operacionais)

Gabarito: E

08. (ESAF Analista de Finanas e Controle STN 2013)

Com base nos dados abaixo, responder questo.

O departamento de anlise de crdito da empresa Comrcio Geral S.A. apresenta ao comit de polticas contbeis, da empresa, o relatrio a seguir, relativo ao comportamento dos recebveis nos ltimos quatro anos.

(Valores em R$)

Descrio dos itens 2009 2010 2011 2012 Saldo Final de Clientes 100.000 200.000 350.000 500.000 Proviso para Estimativa de Perdas em Crdito de Liquidao Duvidosa (PECLD)

7.000 8.000 15.750 20.000

Valores considerados como Perdas por Incobrveis

0 3.000 0 12.750

Recuperao de Perdas ocorridas em perodos anteriores

0 0 14.000 0

Reverso da Proviso de Estimativa de Crdito de Liquidao Duvidosa

0 0 8.000 3.000




Na apurao do resultado de 2011, a empresa registrou:

a) um crdito na conta de Perdas com clientes de R$ 6.000.

b) um dbito na conta Perdas com Incobrveis de R$ 8.000.

c) um crdito na conta de PECLD R$ 22.000.

d) um dbito em conta de proviso no valor de R$ 15.750.

e) um crdito na conta Recuperao de Perdas R$ 14.000.

COMENTRIOS:

Na aula anterior inclumos uma questo da FCC que foi cobrada no concurso do ICMS SP 2009, que muito parecida como esta.

Analisando as alternativas, baseando no exerccio de 2011, conforme enunciado:

A Incorreta. Em 2011 no houve perda com clientes. E se houvesse, essa conta seria debitada e no creditada.

Ateno:

Essa conta surge quando a proviso constituda no for suficiente para cobrir as perdas com clientes, o valor que exceder ser considerado diretamente despesa operacional do exerccio em que ocorrer essa perda.

Lanamento:

D - Despesa com Ttulos Incobrveis (Perdas com Clientes)

C - Duplicatas a Receber

B Incorreta. No houve perda com clientes no exerccio de 2011, conforme vimos no comentrio anterior.

C Incorreta. Em 2011 houve um crdito na conta de PECLD em R$ 15.750 e no R$ 22.000.

Lanamento:

D - Despesa com PECLD (despesa operacional na DRE)

C - PECLD (Ativo Circulante Retificadora)-------15.750




D Incorreta. Em 2011 houve um crdito na conta de PECLD em R$ 15.750 e no um dbito nesse valor. Veja lanamento da alternativa anterior.

E Correta. A recuperao de perdas ocorre quando a empresa, aps d baixa numa duplicata considerada incobrvel, recebe o valor o cliente.

Lanamento:

D Caixa

C Recuperao de Perdas (outras receitas operacionais)

Gabarito: E

09. (ESAF Analista da Receita Federal do Brasil 2012)

A firma Mobiliada S.A. possui mveis e utenslios adquiridos em dezembro de 2010 por R$ 40.000,00. Incorporados ao grupo imobilizado em janeiro de 2011, esses bens so depreciados com valor residual de 5%, considerando-se uma vida til de 10 anos como costumeiro.

No exerccio de 2012, no balano de 31 de dezembro, a empresa dever apresentar esses mveis com valor contbil de

a) R$ 40.000,00.

b) R$ 32.400,00.

c) R$ 32.000,00.

d) R$ 30.400,00.

e) R$ 30.000,00.

COMENTRIOS: Valor do Bem em dezembro de 2010 = R$ 40.000,00. Vida til do bem: 10 anos (120 meses). Valor residual: R$ 2.000,00 (R$ 40.000 x 5%). Valor deprecivel: R$ 38.000,00. O que a questo pede?? Valor contbil do bem em

31/12/2012. Valor contbil do bem = custo do bem depreciao

acumulada.




Para sabermos o valor da depreciao acumulada podemos usar uma regra de trs:

38.000 ---------------- 120 meses X ---------------- 24 meses (12 em 2011 e 12 em 2012) X = 24 x 38.000 120 X = 7.600 Valor contbil = R$ 40.000,00 R$ 7.600,00 = R$

32.400,00.

Cuidado: Na hora da prova use o valor de custo do bem, o valor de aquisio (R$ 40.000,00) e no o valor deprecivel (R$ 38.000,00).

Gabarito: B

Ufa, vamos a nossa aula de hoje!!!




OPERAES COM MERCADORIAS

As mercadorias compreendem todos os bens que as empresas comerciais compram para revender. So os objetos negociados pelas empresas comerciais.

As operaes que envolvem as compras e as vendas de mercadorias constituem a atividade principal das empresas mercantis ou comerciais.

Para controlar os fatos envolvidos nessas transaes, existem vrios critrios de avaliao de estoque, porm os mais usados e cobrados em provas so PEPS, UEPS e Media Ponderada mvel, vejamos cada uma deles.

PEPS significa Primeiro que Entra, Primeiro que Sai. Por este critrio, so atribudos os custos mais recentes aos estoques, ou seja, vendem-se primeiro as unidades mais antigas.

Com isso, o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) retrata o valor das mercadorias adquiridas h mais tempo e o que resta em estoque final (EF) retrata o valor das compras mais recentes.

Vejamos uma ficha de controle de estoque:

CONTROLE E AVALIAO DOS ESTOQUES




Datas

ENTRADAS SADAS SALDOS

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Unit. Total Unit. Total Unit. Total

EI - - - - - - 20 20,00 400,00

10/06 30 30,00 900,00 - - - 20 30 50

20,00 30,00

400,00 900,00

1.300,00

15/06 - - - 10 20,00 200,00 10 30 40

20,00 30,00

200,00 900,00

1.100,00

20/06 - - - 10 10

20,00 30,00

200,00 300,00 500,00

20 30,00 600,00

25/06 30 35,00 1.050,00 - - - 20 30 50

30,00 35,00

600,00 1.050,00 1.650,00

30/06 - - - 10 30,00 300,00 10 30 40

30,00 35,00

300,00 1.050,00 1.350,00

Analisando a ficha podemos observar que o estoque final composto de 40 unidades avaliadas a R$ 1.350,00 pelo PEPS. Visualiza-se esta informao na coluna SALDOS item TOTAL. O CMV de R$ 1.000,00 (200,00 + 500,00 + 300,00). Esse dado visualizado na coluna SAIDAS, item TOTAL.

UEPS significa ltimo que Entra, Primeiro que Sai. Atribuem-se aos estoques, por este critrio, os custos mais antigos.

Com isso, o CMV obtido reflete o valor das mercadorias compradas mais recentemente e o estoque final retrata o valor das mercadorias compradas mais antigamente.





Datas


Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$


EI - - - - - - 20 20,00 400,00

10/06 30 30,00 900,00 - - - 20 30 50

20,00 30,00

400,00 900,00

1.300,00

15/06 - - - 10 30,00 300,00 20 20 40

20,00 30,00

200,00 600,00

1.000,00 20/06 - - - 20 30,00 600,00 20 20,00 400,00

25/06 30 35,00 1.050,00 - - - 20 30 50

20,00 35,00

400,00 1.050,00 1.450,00

30/06 - - - 10

35,00

350,00

20 20 40

20,00 35,00

400,00 700,00

1.100,00

Analisando a ficha podemos observar que o estoque final composto de 40 unidades avaliadas a R$ 1.100,00 pelo UEPS. O CMV de R$ 1.250,00 (300,00 + 600,00 + 350,00).

MDIA PONDERADA MVEL as mercadorias estocadas sero sempre valoradas pela mdia dos custos de aquisio, sendo atualizados a cada compra efetuada. Este critrio denominado Media Ponderada Mvel porque a cada nova compra por custo unitrio diferente dos que constam no estoque, o custo mdio ser alterado.


Datas ENTRADAS SADAS SALDOS

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$


EI - - - - - - 20 20,00 400,00

10/06 30 30,00 900,00 - - - 50

26,00

1.300,00

15/06 - - - 10 26,00 260,00 40

26,00

1.040,00

20/06

- - - 20 26,00 520,00 20 26,00 520,00

25/06 30 35,00 1.050,00 - - - 50 31,40 1.570,00

30/06 - - - 10 31,40 314,00 40 31,40 1.256,00




Analisando a ficha podemos observar que o estoque final composto de 40 unidades avaliadas a R$ 1.256,00 pelo mtodo do Custo Mdio Ponderado Mvel. O CMV de R$ 1.094,00 (260,00 + 520,00 + 314,00).

COMPARAO ENTRE OS MTODOS

Considere que a empresa tenha tido uma receita total no perodo de R$ 1.800,00, comparando os dados nos trs mtodos, temos:

PEPS UEPS

MEDIA PONDERADA

MVEL

Vendas

(-) CMV

1.800,00

1.000,00

1.800,00

1.250,00

1.800,00

1.094,00

Lucro Bruto 800,00 550,00 706,00

Estoque Final 1.350,00 1.100,00 1.250,00

Em uma economia inflacionria:

Pelo PEPS: O estoque e o lucro bruto so maiores (superavaliados) e o CMV menor (subavaliado).

Pelo UEPS: O estoque e o lucro bruto so menores (subavaliados) e o CMV maior (superavaliado).

Dica de Prova:

PEPS MEDIA UEPS

Estoque Maior Mdio Menor

CMV Menor Mdio Maior

Lucro Bruto Maior Mdio Menor




Em uma economia deflacionria:

Pelo PEPS: O estoque e o lucro bruto so menores (subavaliados) e o CMV maior (superavaliado).

Pelo UEPS: O estoque e o lucro bruto so maiores (superavaliados) e o CMV menor (subavaliado).

Dica de Prova:

PEPS MEDIA UEPS

Estoque Menor Mdio Maior

CMV Maior Mdio Menor

Lucro Bruto Menor Mdio Maior

TIPOS DE INVENTRIOS

INVENTRIO o levantamento das mercadorias existentes em estoque no final do exerccio social, com a finalidade de se conhecer o estoque final.

Para que se processe esse levantamento, so usados dois sistemas (tipos) de inventrios: inventrio peridico e inventrio permanente.

INVENTRIO PERIDICO

Por esse sistema a empresa no mantm o controle de custo a cada venda, ou seja, no efetuado o controle contnuo do Estoque de Mercadorias, tampouco, do CMV, para determinao deste ltimo necessrio conhecer a seguinte frmula:

CMV = EI + C EF

CMV = Custo das Mercadorias Vendidas

EI = Estoque Inicial

C = Compras

EF = Estoque Final




A apurao do Estoque Final feita no encerramento do exerccio social. Para isso necessrio que a empresa faa um inventrio fsico de todos os seus estoques e depois verifique o custo de aquisio de cada um deles para chegar, extra contabilmente, ao valor do Estoque Final.

Exemplificando:

Se tivssemos iniciado as atividades do perodo com estoque de R$ 23.000,00 e durante o exerccio comprado R$ 104.500,00 de mercadorias e no final do exerccio pela contagem fsica chegssemos a um Estoque Final de R$ 22.500,00, calcularamos o CMV como segue:

CMV = EI + Compras EF

CMV = 23.000 + 104.500 22.500

CMV = 105.000.

Esse sistema geralmente utilizado em empresas de pequeno e mdio porte, onde possvel se fazer a contagem fsica das mercadorias ao final do exerccio.

Entendem-se como Compras, o valor das compras lquidas, ou seja, Compras Brutas (simplesmente Compras) diminudas ou aumentadas pelos fatos que alteram os seus valores. So eles:

(+) Fretes quando pagos pelo comprador;

(+) Seguros;

(-) Abatimentos;

(-) Compras Anuladas ou Devolues de Compras;

(-) Descontos Incondicionais Obtidos.

Veja o conceito de cada um deles:

Devoluo de Compras ou Compras Anuladas devoluo total ou parcial das mercadorias adquiridas por causa de fatos desconhecidos na hora da compra.

Abatimentos sobre Compras abatimento no preo de compra da mercadoria, concedido pelo fornecedor pelo fato de as mercadorias no atenderem s expectativas da empresa compradora.




Fretes e Seguros sobre Compras importncia paga ao fornecedor de uma empresa ou a uma empresa transportadora, referentes a Despesas com seguros e transportes de mercadorias.

Descontos Incondicionais Obtidos descontos que a empresa recebe dos fornecedores no momento em que efetua a compra de mercadorias sem a imposio de nenhuma condio.

OBSERVAO:

Devoluo de Compras ou compras Anuladas, Abatimentos sobre Compras e Descontos Incondicionais Obtidos DIMINUEM o valor de compras.

Fretes e Seguros sobre Compras AUMENTAM o valor de compras.

Os valores das compras tambm so influenciados pelos impostos envolvidos na transao comercial. Falaremos dos impostos incidentes sobre compras e vendas mais adiante.

INVENTRIO PERMANENTE

o sistema de controle contnuo de entrada e sada de mercadorias. Nesse sistema o CMV apurado a cada venda. Nele a conta Mercadorias (Estoque de mercadorias tem seu saldo ajustado aps cada operao de compra ou venda, indicando o estoque efetivamente existente). Por isso se houver um inventrio o valor encontrado dever coincidir com o saldo desta conta.

Por esse sistema necessrio utilizar as fichas de estoques j vistas anteriormente.




RESULTADO BRUTO COM MERCADORIAS (RCM) OU RESULTADO COM MERCADORIA

o resultado entre o total as receitas obtidas menos os impostos sobre vendas e o custo dessas mercadorias que foram vendidas.

Pela Lei n 6.404/76 em seu artigo 187, II simplesmente chamado de Lucro Bruto.

Vejamos um exemplo de como esse item evidenciado na Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE:

Vendas de Mercadorias 180.000

(-) Impostos sobres Vendas 20.000

(=) Receita Lquida de Vendas 160.000

(-) Custo das mercadorias Vendidas 100.000

(=) Lucro Bruto ou RCM 60.000

Ao estudarmos a Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE), na aula 06, falaremos dessa parte com mais detalhes.

APURAO DOS CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DOS RESULTADOS COM MERCADORIAS

IMPOSTOS E CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE COMPRAS E MERCADORIAS




IMPOSTOS E CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE COMPRAS E MERCADORIAS

Os impostos e as contribuies que precisamos conhecer para provas de concurso so: ICMS, IPI, ISS, PIS sobre Faturamento e COFINS sobre Faturamento.

IMPOSTOS:

1. ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios.

um imposto de competncia estadual.

Incide sobre a circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, comunicaes e fornecimento de energia eltrica.

Nem todas as mercadorias ou operaes esto sujeitas ao ICMS: h casos de iseno e de no incidncia previstos na legislao especifica de cada estado.

considerado imposto por dentro, isto , seu valor est incluso no valor da mercadoria. Por exemplo: se adquirimos uma mercadoria por R$ 1.000,00 com ICMS incidente pela alquota de 17%, significa que o custo da mercadoria corresponde a R$ 830,00 e o ICMS a R$ 170,00. O total da Nota Fiscal R$ 1.000,00

um imposto no cumulativo, ou seja, o valor incidente em uma operao (compra) ser compensado do valor incidente na operao subsequente (venda).

A alquota pode variar em funo do tipo da mercadoria, do destino, da origem, etc.

Existe uma alquota bsica para a maior parte das mercadorias.




Contabilizao do ICMS:

A atividade principal de uma empresa comercial se concentra em duas operaes: compra e venda.

Quando a empresa compra mercadorias paga ao fornecedor o valor do ICMS embutido no custo dessas mercadorias. Quando a empresa vende mercadorias, recebe do cliente, embutida no valor da venda, uma parcela correspondente ao ICMS, que ter que ser repassada ao governo do Estado.

Vejamos um exemplo:

A empresa comercial WJK apresenta os seguintes fatos no ms de junho:

1. Compras de mercadorias, vista, do fornecedor SDF, conforme Nota Fiscal n 102, no valor de R$ 10.000 com ICMS incidente de R$ 1.700,00.

2. Vendas de mercadorias efetuadas durante o ms, a vista, conforme Notas Fiscais n 30 a 50, no valor de R$ 30.000,00, com ICMS incidente no valor de R$ 5.100,00

Os direitos relativos ao ICMS so contabilizados em uma conta do Ativo Circulante (ICMS a Recuperar) e as obrigaes, em uma conta do Passivo Circulante - ICMS a Recolher.

Lanamentos:

Na compra:

D Mercadorias 8.300

D ICMS a Recuperar (17% de 10.000) 1.700

C Caixa 10.000

Na venda:

D Caixa

C Vendas de Mercadorias 30.000

D - ICMS sobre Vendas (conta de DRE)

C - ICMS a Recolher (Conta de passivo) 5.100




O Saldo da conta ICMS a Recolher ser de 3.400 (5.100 do ICMS a recolher menos 1.700 do ICMS a Recuperar).

ICMS a Recolher

1.700 5.100 3.400

2. IPI Imposto sobre Produtos Industrializados

um imposto de competncia federal

Por incidir sobre produtos industrializados, devido pelas empresas industriais e por algumas empresas a ela equiparadas.

Nem todos os produtos industrializados ou operaes esto sujeitos ao IPI

O IPI, ao contrrio do ICMS considerado imposto por fora, ou seja, seu valor calculado aplicando-se uma alquota sobre o preo dos produtos, depois somados os dois valores.

O IPI tambm no cumulativo

A alquota do IPI no a mesma para todos os produtos.

Contabilizao do IPI

A atividade principal de uma empresa industrial tradicional concentra-se nas seguintes operaes: compra, transformao e venda.

Como ocorre com o ICMS, o IPI tambm apurado periodicamente, sendo mais comum sua apurao ms a ms.

Exemplo:

Fatos ocorridos em uma empresa industrial, durante o ms de janeiro:




1. Compra de matria-prima, vista da empresa Industrial TMA, conforme NF n 150, no valor de R$ 2.000, com IPI incidente de R$ 200,00, perfazendo o valor de e R$ 2.200,00

2. Vendas de produtos, vista, durante o ms conforme nossa NF n 150 a 290, no valor de R$ 7.000, com IPI incidente de R$ 700,00, perfazendo o total de R$ 7.700,00

Lanamentos:

Na compra

D Compra de matria prima 2.000

D IPI a recuperar 200

C Caixa 2.200

Na venda

D Caixa

C Vendas de Produtos 7.000

D IPI sobre Faturamento

C - IPI a Recolher 700

O Saldo da conta IPI a Recolher ser de 500 (700 do IPI a recolher menos 200 do IPI a recuperar)

IPI a Recolher 200 700 500




3. ISS Imposto sobre Servios de qualquer natureza

um imposto de competncia Municipal.

Costuma-se calcular o ISS mensalmente, mediante a aplicao de uma alquota sobre o valor dos servios prestados no referido ms.

Como o ISS tambm deve ser recolhido sempre no ms seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador, no ms da ocorrncia esse fato deve ser contabilizado da seguinte forma:

ISS

a ISS a Recolher

x% sobre o faturamento do ms $

CONTRIBUIES (PIS E COFINS)

O Programa de Integrao Social (PIS) e a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) so duas modalidades de tributos que as empresas em geral devem recolher mensalmente ao Governo Federal.

A legislao tributria trata da contribuio do PIS juntamente ao Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP)

So contribuintes do PIS/PASEP sobre o faturamento as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, inclusive empresas prestadoras de servios, empresas pblicas e sociedades de economia mista e suas subsidirias, excludas as microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo regime do Simples. As entidades sem fins lucrativos, pblicas ou particulares, recolhem essa contribuio com base nas suas folhas de pagamento.

So contribuintes da COFINS sobre o faturamento, as pessoas jurdicas de direito privado, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, exceto as microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo regime do Simples.




A Lei n 10.637/2002 criou o regime no cumulativo de tributao para o PIS/PASEP e a Lei n 10.833/2003 o da COFINS. Essas mesmas leis estabelecem tambm as pessoas jurdicas bem como algumas atividades e receitas que no esto sujeitas a essas modalidades de tributao e tambm os valores que devem ser excludos do faturamento para se encontrar as bases para clculos desses tributos, como por exemplo, as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

Existem dois regimes de tributao tanto para o PIS/PASEP quanto para o COFINS: cumulativo e no cumulativo.

Regime de incidncia cumulativa Trata-se de um regime de apurao em que o PIS/PASEP e a COFINS no so recuperveis, vale dizer seus valores integram o custo de aquisio das mercadorias, bens e servios. Nesse regime no h direito ao crdito do PIS/PASEP e da COFINS pagos em operaes anteriores.

Esto sujeitos incidncia cumulativa as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao de Imposto de Renda que apurem o IRPJ com base no lucro presumido ou arbitrado. As alquotas nesse regime so:

PIS/PASEP 0,65%

COFINS 3%

Contabilizao

Exemplo:

Certa companhia adquiriu, a prazo, um lote de 2.000 unidades de uma mercadoria para revenda pagando R$ 10,00 por cada uma. Posteriormente vendeu todo o lote por R$ 30,00 cada unidade. A Companhia est sujeita a incidncia de PIS/PASEP e da COFINS no regime cumulativo, com alquotas, respectivamente, de 0,65% e 3%, bem como a incidncia de ICMS de 18% nas operaes de Compra e Venda.

Neste caso, o PIS/PASEP e a COFINS, por ser tributos no recuperveis, integram o custo de aquisio do estoque. Apenas o ICMS recupervel.




Na compra:

2.000 unidades X R$ 10 = R$ 20.000

ICMS j incluso (20.000 X 18%) = R$ (3.600)

Custo de aquisio = R$ 16.400

Lanamento da compra:

D Mercadoria 16.400

D ICMS a Recuperar 3.600

C Fornecedor 20.000

Na Venda:

Receita Bruta de Vendas = R$ 60.000 (2.000 x R$ 30)

ICMS sobre Vendas = R$ 10.800 (18% de 60.000)

PIS/PASEP e COFINS = R$ 2.190 (3,65% de 60.000)

Lanamento da Venda:

D - Duplicatas a Receber ou Caixa

C Receita de Vendas 60.000

D CMV (Custo das Mercadorias Vendidas)

C Estoque 16.400

D ICMS sobre Vendas

C ICMS a Recolher 10.800

D - PIS/PASEP e COFINS sobre o faturamento

C - PIS/PASEP e COFINS a Recolher 2.190




Fazendo o confronto dos valores do ICMS a recuperar e a recolher:

ICMS a recuperar 3.600

ICMS a recolher 10.800

O valor do ICMS a recolher ficou a maior em 7.200 (10.800 3.600), portanto este o valor a ser recolhido ao fisco estadual.

Quanto ao PIS/PASEP e COFINS no h que se falar em valores a recuperar, pois conforme j visto, no sistema cumulativo, esses tributos no so recuperveis.

Montando essa parte da DRE temos:

Receita Bruta de Vendas = 60.000

(-) ICMS sobre Vendas = 10.800

(-) PIS/PASEP e COFINS = 2.190

(=) Receita Lquida de Venda = 47.010

(-) CMV = 16.400

(=) Lucro Bruto = 30.610

Regime de incidncia no cumulativa de forma idntica ao ICMS, o regime de incidncia no cumulativa admite o direito ao crdito relativo a entrada de mercadorias, bens e servios no estabelecimento do contribuinte.

Esto sujeitas incidncia no cumulativa as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhe so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, que apurem o IRPJ com base no lucro real.

As alquotas nesse regime so:

PIS/PASEP - 1,65%

COFINS - 7,6%




Contabilizao

Exemplo:

Certa companhia adquiriu, a prazo, um lote de 2.000 unidades de uma mercadoria para revenda pagando R$ 10,00 por cada uma. Posteriormente vendeu todo o lote por R$ 30,00 cada unidade. A Companhia est sujeita a incidncia de PIS/PASEP e da COFINS no regime no cumulativo, com alquotas, respectivamente, de 1,65% e 7,6%, bem como a incidncia de ICMS de 18% nas operaes de Compra e Venda.

Neste caso o ICMS, PIS/PASEP e COFINS por serem tributos recuperveis no integram o custo da aquisio do estoque.

Na compra:

2.000 unidades X R$ 10 = R$ 20.000

ICMS j incluso (20.000 X 18%) = R$ (3.600)

PIS/PASEP = R$ (330)

COFINS = R$ (1.520)

Custo de aquisio = R$ 14.550

Lanamento da compra:

D Mercadoria 14.550

D ICMS a Recuperar 3.600

D PIS/PASEP 330

D COFINS 1.520

C Fornecedor 20.000

Na Venda:

Receita Bruta de Vendas = R$ 60.000 (2.000 x R$ 30)

ICMS sobre Vendas = R$ 10.800 (18% de 60.000)

PIS/PASEP = R$ 990 (1,65% de 60.000)

COFINS = R$ 4.560 (7,60% de 60.000)




Lanamento da Venda:

D - Duplicatas a Receber ou Caixa

C Receita de Vendas 60.000

D CMV (Custo das Mercadorias Vendidas)

C Estoque 14.550

D ICMS sobre Vendas

C ICMS a Recolher 10.800

D - PIS/PASEP e COFINS sobre o faturamento

C - PIS/PASEP e COFINS a Recolher 5.550


ICMS a recolher 10.800

O valor do ICMS a recolher ficou a maior em 7.200 (10.800 3.600), portanto este o valor a ser recolhido ao fisco estadual.

PIS/PASEP e COFINS a recuperar 1.850

PIS/PASEP e COFINS a recolher 5.550

O valor do PIS/PASEP e da COFINS a ser recolhido ao fisco federal ser de 3.700 (5.550 1.850).

Montando essa parte da DRE temos:

Receita Bruta de Vendas = 60.000

(-) ICMS sobre Vendas = 10.800

(-) PIS/PASEP e COFINS = 5.550

(=) Receita Lquida de Venda = 43.650

(-) CMV = 14.550

(=) Lucro Bruto = 29.100




Observao: A base de clculo, tanto no regime de incidncia cumulativa quanto no regime de incidncia no cumulativa, o faturamento mensal, ou seja, o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica (receita de venda de mercadorias, prestao de servios, locao, financeira, outras receitas), independente de sua denominao ou classificao contbil.

Memorize as informaes do quadro que segue, pois em muitas vezes a banca no as fornece:

Resumo das alquotas

Regime PIS/PASEP COFINS

Cumulativo 0,65% 3,00%

No cumulativo 1,65% 7,60%

10. (FCC Analista Contadoria MPE SE 2009)

No inventrio peridico, o levantamento, a consequente identificao do valor fsico e financeiro dos saldos dos estoques e o valor do CMV so realizados

(A) de forma extra contbil, aps a identificao do saldo fsico e a respectiva atribuio de preo aos itens de estoque.

(B) emitindo constantes relatrios de entrada e de sada a cada movimentao ocorrida nos estoques.

(C) registrando as entradas de estoques pela mdia ponderada.

(D) apurando o valor das sadas dos estoques pelos preos mais antigos.

(E) utilizando o critrio ltimo que entra o primeiro que sai.

COMENTRIOS:

Veja como cai em prova!!!




INVENTRIO o levantamento das mercadorias existentes em estoque no final do exerccio social, com a finalidade de se conhecer o estoque final.

Para que se processe esse levantamento, so usados dois sistemas (tipos) de inventrios: inventrio peridico e inventrio permanente.

No inventrio peridico, necessrio que a empresa faa um inventrio fsico de todos os seus estoques e depois verifique o custo de aquisio de cada um deles para chegar, extra contabilmente, ao valor do Estoque Final.

As afirmaes das alternativas B, C, D e E referem-se ao sistema de controle de estoque Permanente (Inventrio Permanente).

Gabarito: A

11. (FCC Analista Contadoria TRF 4 Regio 2007)

O preo unitrio de custo de aquisio das mercadorias revendidas pela Cia. Comercial Votuporanga registrou uma constante elevao durante todo o exerccio de 2006.

Logo, o lucro bruto com mercadorias ter escala ascendente se empregados, pela ordem, os sistemas de avaliao de estoques

(A) UEPS, PEPS e Mdia Ponderada Mvel.

(B) Mdia Ponderada Mvel, UEPS e PEPS.

(C) PEPS, Mdia Ponderada Mvel e UEPS.

(D) PEPS, UEPS e Mdia Ponderada Mvel.

(E) UEPS, Mdia Ponderada Mvel e PEPS.

COMENTRIOS:

Pelo Inventrio Permanente, os principais critrios de avaliao de estoque e mais cobrados em prova so PEPS, UEPS e Media Ponderada Mvel, vejamos cada uma deles.

PEPS significa Primeiro que Entra, Primeiro que Sai. Por este critrio, so atribudos os custos mais recentes aos estoques, ou seja, vendem-se primeiro as unidades mais antigas.




Com isso, o CMV retrata o valor das mercadorias adquiridas h mais tempo e o que resta em estoque final retrata o valor das compras mais recentes.

Vejamos exemplo de uma ficha de controle de estoque:

Datas


Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$


EI - - - - - - 20 20,00 400,00

10/06 30 30,00 900,00 - - - 20 30 50

20,00 30,00

400,00 900,00

1.300,00

15/06 - - - 10 20,00 200,00 10 30 40

20,00 30,00

200,00 900,00

1.100,00

20/06 - - - 10 10

20,00 30,00

200,00 300,00 500,00

20 30,00 600,00

25/06 30 35,00 1.050,00 - - - 20 30 50

30,00 35,00

600,00 1.050,00 1.650,00

30/06 - - - 10 30,00 300,00 10 30 40

30,00 35,00

300,00 1.050,00 1.350,00

Analisando a ficha podemos observar que o estoque final composto de 40 unidades avaliadas a R$ 1.350,00 pelo PEPS. O CMV de R$ 1.000,00 (200,00 + 500,00 + 300,00).

UEPS significa ltimo que Entra, Primeiro que Sai. Atribuem-se aos estoques, por este critrio, os custos mais antigos.

Com isso, o CMV obtido reflete o valor das mercadorias compradas mais recentemente e o estoque final retrata o valor das mercadorias compradas mais antigamente.





Datas


Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$


EI - - - - - - 20 20,00 400,00

10/06 30 30,00 900,00 - - - 20 30 50

20,00 30,00

400,00 900,00

1.300,00

15/06 - - - 10 30,00 300,00 20 20 40

20,00 30,00

200,00 600,00

1.000,00 20/06 - - - 20 30,00 600,00 20 20,00 400,00

25/06 30 35,00 1.050,00 - - - 20 30 50

20,00 35,00

400,00 1.050,00 1.450,00

30/06 - - - 10

35,00

350,00

20 20 40

20,00 35,00

400,00 700,00

1.100,00

Analisando a ficha podemos observar que o estoque final composto de 40 unidades avaliadas a R$ 1.100,00 pelo UEPS. O CMV de R$ 1.250,00 (300,00 + 600,00 + 350,00)

MDIA PONDERADA MVEL as mercadorias estocadas sero sempre valoradas pela mdia dos custos de aquisio, sendo atualizados a cada compra efetuada. Este critrio denominado Media Ponderada Mvel porque a cada nova compra por custo unitrio diferente dos que constam no estoque, o custo mdio ser alterado.


Datas


Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$


EI - - - - - - 20 20,00 400,00

10/06 30 30,00 900,00 - - - 50

26,00

1.300,00

15/06 - - - 10 26,00 260,00 40

26,00

1.040,00

20/06

- - - 20 26,00 520,00 20 26,00 520,00

25/06 30 35,00 1.050,00 - - - 50 31,40 1.570,00

30/06 - - - 10 31,40 314,00 40 31,40 1.256,00




Analisando a ficha podemos observar que o estoque final composto de 40 unidades avaliadas a R$ 1.256,00 pelo mtodo do Custo Mdio Ponderado Mvel. O CMV de R$ 1.094,00 (260,00 + 520,00 + 314,00).

COMPARAO ENTRE OS MTODOS

Considere que a empresa tenha tido uma receita total no perodo de R$ 1.800,00, comparando os dados nos trs mtodos temos:

PEPS

UEPS

MEDIA PONDERADA

MVEL

Vendas

(-) CMV

1.800,00

1.000,00

1.800,00

1.250,00

1.800,00

1.094,00

Lucro Bruto 800,00 550,00 706,00

Estoque Final 1.350,00 1.100,00 1.250,00

Pelo PEPS: O estoque e o lucro bruto so maiores (superavaliados) e o CMV menor (subavaliado).

Pelo UEPS: O estoque e o lucro bruto so menores (subavaliados) e o CMV maior (superavaliado).

Dica de Prova:

PEPS MEDIA UEPS

Estoque Maior Mdio Menor

CMV Menor Mdio Maior

Lucro Bruto Maior Mdio Menor

Voltando questo: O lucro bruto ter uma escala ascendente (do menor para o maior) se empregados pela ordem os mtodos UEPS, MEDIA e PEPS.

Gabarito: E




(FCC Tc. Sup. Analise Contbil PGE RJ 2009) Instrues: Para responder s questes de nmeros 12 e 13 considere as informaes a seguir (valores em milhares de reais). O relatrio da movimentao de estoques da Cia. Boa Compra do primeiro bimestre de 2008 indicava:

I. Movimento de compra de mercadorias no perodo:

DATA DE COMPRA QUANTIDADE VALOR UNITRIO(R$)

TOTAL (R$)

10.01.2008 110 10,00 1.100,00 15.01.2008 50 15,00 750,00 02.02.2008 90 20,00 1.800,00 15.02.2008 25 12,00 300,00 25.02.2008 50 18,00 900,00 28.02.2008 20 20,00 400,00

II. Movimento de vendas de mercadorias no perodo:

Em 18.01.2008 100 unidades Em 10.02.2008 150 unidades 12. Utilizando-se o critrio PEPS para valorizao das vendas, o custo da mercadoria vendida em 18.01.2008, levando-se em considerao que a empresa apura o resultado das vendas mensalmente, (A) R$ 900,00 (B) R$ 1.000,00 (C) R$ 1.200,00 (D) R$ 1.300,00 (E) R$ 1.467,00

COMENTRIOS:

Pessoal, nos livros acadmicos, inclusive aqueles direcionados para concursos pblicos, os autores ensinam resolver esse tipo de questo por meio da tradicional ficha de estoques. Na poca de concurseiro, com o objetivo de ganhar tempo em provas, criei um macete, uma ficha de estoque diferente, quando o critrio utilizado for o PEPS ou o UEPS. D para conhecer o CMV e o Estoque Final.

Vamos a ele:




PEPS C1 (compra 1) C2 (compra 2)

Preo Unit. 10 15

Quant. 110 50

Venda 01 (100) 0

Estoque Final 10 50

Neste caso, o examinador, pergunta qual o valor do CMV em 18/01/2008. Como tivemos somente uma venda de 100 unidades que custou R$ 10,00 reais cada, o valor do CMV de R$ 1.000,00 (100 unidades x 10 reais).

Gabarito: B 13. Se os preos de venda praticados pela empresa nos meses de janeiro e fevereiro so R$ 20,00 e R$ 25,00, respectivamente, o resultado total apurado no bimestre dever ser (A) igual, qualquer que seja o critrio de avaliao de estoque utilizado. (B) um lucro maior, se a empresa utilizar o critrio MPM. (C) R$ 1.250,00, se a empresa avaliar seus estoques pelo critrio UEPS. (D) maior, se o critrio de avaliao dos estoques utilizado for o PEPS. (E) R$ 3.650,00, se o critrio de avaliao dos estoques for mdia ponderada.

COMENTRIOS:

PEPS C1 C2 C3 C4 C5 C6 Preo Unit. 10 15 20 12 18 20 Quant. 110 50 90 25 50 20 Venda 01 (100) 0 0 0 0 0 EF 10 50 90 0 0 0 Venda 02 (10) (50) (90) 0 0 0 EF 0 0 0 25 50 20 Venda de janeiro (venda 01) = 100 x 20,00 = 2.000,00 Venda de fevereiro (venda 02) = 150 x 25,00 = 3.750,00 Valor total das vendas = 5.750,00




CMV da venda 01 = 100 x 10,00 = 1.000,00 CMV da Venda 02 = 10 x 10,00 = 100,00 50 x 15,00 = 750,00 90 x 20,00 = 1.800,00 Total CMV = 3.650,00 Vendas = 5.750,00 (-) CMV = 3.650,00 Lucro Bruto = 2.100,00 UEPS C1 C2 C3 C4 C5 C6 Preo Unit. 10 15 20 12 18 20 Quant. 110 50 90 25 50 20 Venda 01 (50) (50) 0 0 0 0 EF 60 0 90 0 0 0 Venda 02 (60) 0 (90) 0 0 0 EF 0 0 0 25 50 20 Venda de janeiro (venda 01) = 100 x 20,00 = 2.000,00 Venda de fevereiro (venda 02) = 150 x 25,00 = 3.750,00 Valor total das vendas = 5.750,00 CMV da venda 01 = 50 x 10,00 = 500,00 50 x 15,00 = 750,00 CMV da Venda 02 = 60 x 10,00 = 600,00 90 x 20,00 = 1.800,00 Total CMV = 3.650,00 Vendas = 5.750,00 (-) CMV = 3.650,00 Lucro Bruto = 2.100,00 Pela mdia, usamos a ficha tradicional.




Datas


Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$


10.01.08 110 10,00 1.100,00 - - - 110 10,00 1.100,00

15.01.08 50 15,00 750,00 - - - 160

11,5625

1.850,00

18.01.08 - - - 100 11,5625 1.156,25 60 11,5625 693,75

02.02.08

90 20,00 1.800,00 - - - 150 16,625 2.493,75

10.02.08 - - - 150 16,625 2.493,75 0 0 0

15.02.08 25 12,00 300,00 - - - 25 12,00 300,00

25.02.08 50 18,00 900,00 - - - 75 16,00 1.200,00

28.02.08 20 20,00 400,0 - - - 95 16,84 1.600,00

Venda de janeiro (venda 01) = 100 x 20,00 = 2.000,00 Venda de fevereiro (venda 02) = 150 x 25,00 = 3.750,00 Valor total das vendas = 5.750,00 CMV da venda 01 = 100 x 11,5625 = 1.156,25 CMV da Venda 02 = 150 x 15,525 = 2.493,75 Total CMV = 3.650,00 Vendas = 5.750,00 (-) CMV = 3.650,00 Lucro Bruto = 2.100,00

O lucro bruto de R$ 2.100,00 para os trs critrios de avaliao.

Gabarito: A

14. (FGV Auditor Fiscal ICMS RJ 2011)

De acordo com a doutrina, no que tange avaliao de estoques, em uma economia deflacionria (em que os preos de aquisio dos itens acima diminuem medida que o tempo passa), admitindo que foram




feitas vrias compras no perodo, que houve baixas por vendas e que h estoque final, INCORRETO afirmar que:

(A) O mtodo PEPS aquele que mantm os estoques pelo valor mais recente de aquisio. (B) O mtodo UEPS aquele que mantm os estoques pelo valor mais antigo de aquisio. (C) O mtodo PEPS mantm os estoques pelo menor valor. (D) O mtodo UEPS mantm os estoques pelo maior valor. (E) O mtodo PEPS resultar em custo das mercadorias vendidas CMV menor que o CMV apurado pelo UEPS

COMENTRIOS:

Numa economia com preos decrescentes (poltica deflacionria), ser o inverso.

Ou seja:

Pelo UEPS: O estoque e o lucro bruto sero maiores (superavaliados) e o CMV menor (subavaliado).

Pelo PEPS: O estoque e o lucro bruto sero menores (subavaliados) e o CMV maior (superavaliado).

PEPS MEDIA UEPS

Estoque Menor Mdio Maior

CMV Maior Mdio Menor

Lucro Bruto Menor Mdio Maior

Gabarito: E

15. (ESAF Analista da Receita Federal 2006)

No perodo selecionado para esse estudo, foi constatada a seguinte movimentao de mercadorias isentas de qualquer tributao:

1) estoques anteriores de 1.500 unidades, avaliados em R$ 30,00 por unidade;

2) entradas de 2.300 unidades, adquiridas a prazo a R$ 40,00 cada uma;

3) sadas de 2.100 unidades, vendidas a vista a R$ 50,00 cada uma.




Sabendo-se que sob o critrio PEPS os estoques sero avaliados ao custo das ltimas entradas e que no referido perodo houve a devoluo de 200 unidades vendidas, podemos dizer que o CMV foi de

a) R$ 76.000,00.

b) R$ 69.000,00.

c) R$ 68.400,00.

d) R$ 61.000,00.

e) R$ 57.000,00.

COMENTRIOS:

Usando o macete:

PEPS EI C1 Devoluo Preo Unit. 30 40 40 Quant. 1.500 2.300 200 Venda (1.500) (600) - EF 0 1.700 1.900

CMV da venda (EI): 1.500 x 30 = 45.000

CMV da venda (C1 devoluo) = 400 x 40 = 16.000

CMV = 45.000 + 16.000

CMV = 61.000

Gabarito: D

16. (FGV Agente Tributrio SERC MS 2006)

A Cia. Comercial Juliana uma empresa mercantil, contribuinte do ICMS por movimentao econmica (alquota = zero), contribuinte do IR pelo Lucro Real (25%) contribuinte da CS (10%), contribuinte de PIS e COFINS (2% e 8%, respectivamente) no-contribuinte de IPI nem do ISS. (Observe que, para facilitar os clculos, as alquotas deste enunciado no correspondem s alquotas verdadeiras. Portanto, considere as taxas apresentadas neste enunciado.)

No dia 31/08/2006, a Cia. Comercial Juliana adquiriu 100 unidades do produto "Alegria". Os dados na nota fiscal de compra eram os seguintes:




o Fornecedor um atacadista; a compra foi negociada FOB no estabelecimento do comprador

(free on board no destino); valor das mercadorias (com impostos) = $ 2.000,00 pelas 100

unidades; ICMS sobre as mercadorias (zero); PIS sobre as mercadorias (2%); COFINS sobre as mercadorias (8%).

Com base, somente, nessas informaes, apure o custo unitrio das mercadorias adquiridas em 31/08/2006, que foi lanado no Estoque da Cia. Comercial Juliana.

(A) $ 18,00

(B) $ 18,40

(C) $ 19,60

(D) $ 20,00

(E) $ 22,00

COMENTRIOS:

Visto que a empresa contribuinte do IR pelo lucro real, o regime de incidncia do PIS/PASEP e COFINS o no cumulativo.

Clculo:

Valor das Compras = R$ 2.000

(-) PIS/PASEP/COFINS a Recuperar (10%) = R$ 200

(=) Custo de aquisio = R$ 1.800

Custo total = R$ 1.800

Quantidade = 100 unidades

Custo Unitrio = 1.800/100 = 18

Gabarito: A

17. (FGV Agente Tributrio SERC MS 2006)

A Cia. Comercial Joo Paulo uma empresa mercantil, contribuinte do ICMS por movimentao econmica (alquota = zero), contribuinte do IR pelo Lucro Presumido, contribuinte de PIS e COFINS (1% e 3%, respectivamente), no-contribuinte de IPI nem do ISS. (Observe que, para facilitar os clculos, as alquotas deste enunciado no




correspondem s alquotas verdadeiras. Portanto, considere as taxas apresentadas neste enunciado.)

No dia 22/10/2005, a Cia. Comercial Joo Paulo adquiriu 100 unidades do produto "Amor". Os dados na nota fiscal de compra eram os seguintes:

o Fornecedor um atacadista; a compra foi negociada FOB no estabelecimento do comprador

(free on board no destino); valor das mercadorias (com impostos) = $ 2.000,00 pelas 100

unidades; ICMS sobre as mercadorias (zero); PIS sobre as mercadorias (1%); COFINS sobre as mercadorias (3%).

Com base, somente, nessas informaes, apure o custo unitrio das mercadorias adquiridas em 22/10/2005, que foi lanado no Estoque.

(A) $ 18,00

(B) $ 18,40

(C) $ 19,60

(D) $ 20,00

(E) $ 22,00

COMENTRIOS:

Visto que a empresa contribuinte do IR pelo lucro presumido, o regime de incidncia do PIS/PASEP e COFINS o cumulativo.

Clculo:

Valor das Compras = R$ 2.000

(=) Custo de aquisio = R$ 2.000

Custo total = R$ 2.000

Quantidade = 100 unidades

Custo Unitrio = 2.000/100 = 20

Gabarito: D




18. (FGVContadorAgncia de Fomento-SC2010-Adaptada) Considere que uma empresa apresentava no final de novembro de X1 um saldo da conta estoque no valor de 14.500,00 e que em Dezembro de X1 tivesse ocorrido os seguintes fatos: I. Compra de mercadorias no valor de 15.000, com vencimento pactuado para 04/02/X3. ICMS de 18%. II. Venda de Mercadorias no valor de 35.000, com recebimento em dinheiro. ICMS de 18%. CMV de 5.000. O saldo final da Conta Estoque em 31/12/X1, de: (A) 21.800,00. (B) 14.500,00. (C) 29.500,00. (D) 26.800,00. (E) 31.800,00.

COMENTRIOS:

EI = 14.500,00

Compras brutas = 15.000

(-) ICMS a Recuperar (18%) 2.700

(=) Custo de Aquisio 12.300

Estoque Total (14.500 + 12.300) 26.800

(-) Baixa de estoque (CMV) 5.000

(=) Estoque Final 21.800

Gabarito: A

(FGV Contador Agncia de Fomento SC 2010)

Com base nos valores descritos a seguir, extrados da empresa comercial Wlubelle, responda as questes 19 e 20.

Estoque inicial em 01/12/2009 avaliado em 62.700. As compras do ms de dezembro totalizaram 52.800. O estoque final, inventariado em 31/12/2009, foi de 40.700. O total das vendas em Dezembro de 2009 foi de 98.300. A empresa utiliza o inventrio peridico.




19. O total do custo das mercadorias vendidas em 31/12/2009, foi de: (A) 62.700,00. (B) 74.800,00. (C) 115.500,00. (D) 57.600,00. (E) 72.700,00.

COMENTRIOS:

Clculo de CMV:

EI = 62.700

Compras = 52.800

EF = 40.700

Aplicando a frmula:

CMV = EI + C EF

CMV = 62.700 + 52.800 40.700

CMV = 74.800

Gabarito: B

20. O resultado com as mercadorias vendidas em 31/12/09 foi de: (A) 43.500,00. (B) 33.800,00. (C) 57.600,00. (D) 40.700,00. (E) 23.500,00.

Clculo do Lucro Bruto (Resultado com mercadorias). Montando a DRE.

Receita Bruta de Venda 98.300


(-) CMV 74.800

(=) Lucro Bruto 23.500

Gabarito: E




21. (FGV ICMS RJ 2009) A Cia. Turquesa realizou as seguintes operaes em 2009: I. Compra de estoques a prazo: $ 100.000, tributada pelo ICMS em 18%; II. Venda de 80% das unidades compradas. A receita de vendas somou $ 150.000, a prazo. Em 31.12.2009, o lucro lquido e o ICMS a recolher sero, respectivamente: Obs.: considere a alquota do ICMS em 18% e ignore o IR. (A) $ 57.400 e $ 9.000. (B) $ 23.000 e $ 18.000. (C) $ 41.000 e $ 27.000. (D) $ 57.400 e $ 18.000. (E) $ 23.000 e $ 27.000.

COMENTRIOS:

Na Compra:

Valor da compra 100.000

(-) ICMS a Recuperar (18%) 18.000

(=) Custo de aquisio 82.000

Clculo de CMV:

Custo de Aquisio = 82.000

Venda de 80% = 65.600 (baixa de estoque CMV)

Na Venda:


(-) ICMS (18%) 27.000


(-) CMV 65.600


Como no tem despesas nem outras receitas o valor do lucro lquido igual ao lucro bruto.

Clculo do ICMS a Recolher.

ICMS a recolher 27.000 (conta de passivo, contrapartida de ICMS sobre vendas).





Valor do ICMS a recolher ser de 9.000 (27.000-18.000).

ICMS a Recolher 18.000 27.000 9.000 (a recolher)

Gabarito: A

22. (ESAF APO SEFAZ SP 2009)

Manoel encontrou o que queria: panelas de ferro feitas sob encomenda. Perguntando, encontrou o preo unitrio de R$ 30,00. Soube tambm que havia incidncia de ICMS de 17%, de IPI de 6% e de fretes base de R$ 1,50 por lotes de 6 panelas.

Negociando, conseguiu obter um desconto de 8% no preo e fechou a compra de 30 panelas, para revender.

Calculando, encontrou o custo contbil de

a) R$ 961,50.

b) R$ 808,50.

c) R$ 744,42.

d) R$ 736,50.

e) R$ 713,70.

COMENTRIOS:

Na Compra:

Valor da compra (30 x 30) 900,00

(-) Desconto Incondicional Obtido (8%) 72,00

(+) IPI (6%) 49,68

(-) ICMS a recuperar (17%) 140,76

(+) Frete (1,5 x 5) 7,50

(=) Custo de aquisio 744,42

Observao: A empresa comercial recupera o ICMS, o IPI, no.




Gabarito: C

23. (ESAF TCE ES)

Observe os seguintes dados colhidos na contabilidade da Firma Ltda. & Comrcio, relativos a um nico perodo mensal:

Estoque Inicial de Mercadorias R$ 2.000,00;

Compras de Mercadorias Tributadas R$ 3.000,00;

Vendas de Mercadorias Tributadas R$ 4.000,00;

Estoque Final de Mercadorias R$ 1.000,00;

ICMS alquota de 17%;

COFINS alquota de 3%.

Analisando os elementos anteriores, devidamente contabilizados, podemos concluir que no fim do ms referenciado:

a) o ICMS a Recuperar de R$ 170,00.

b) o ICMS a Recolher de R$ 680,00.

c) o ICMS a recuperar de R$ 510,00.

d) o CMV Custo das Mercadorias Vendidas de R$ 3.150,00.

e) o resultado do perodo um prejuzo de R$ 290,00.

COMENTRIOS:

Na Compra:

Valor da compra 3.000

(-) ICMS a Recuperar (17%) 510


Clculo de CMV:

CMV = EI + C EF

CMV = 2.000 + 2.490 1.000

CMV = 3.490




Na Venda:


(-) ICMS (17%) 680

(-) COFINS (3%) 120


(-) CMV 3.490

(=) Prejuzo Operacional 290

Resposta letra E

Comentando as outras alternativas:

Imposto a recuperar 510

Imposto a recolher 680

Saldo do Imposto a recolher 170

Alternativa A - O valor de 170 apresentado na alternativa o valor a recolher e no a recuperar.

Alternativa B - O valor a recolher no de 680 e sim 170.

Alternativa C no ficou saldo na conta ICMS a recuperar.

Alternativa D o CMV foi de 3.490.

Gabarito: E

(FCC Auditor Fiscal Tributrio ISS SP 2007)

Instrues: Utilize as informaes a seguir, para responder s questes de nmeros 24 e 25.

A Cia. Flor do Charco adquiriu vista um lote de mercadorias, revendendo, em seguida, metade do mesmo, por R$ 280.000,00. A companhia est sujeita, nas suas operaes de compra e venda, incidncia do ICMS alquota de 18% e do PIS e da COFINS, no regime no-cumulativo, com alquotas, respectivamente, de 1,65% e 7,6%. O lucro bruto auferido pela sociedade nessas transaes foi de R$ 58.200,00.




24. O custo das mercadorias vendidas na mencionada operao de venda foi igual a, em R$:

(A) 143.400,00

(B) 145.500,00

(C) 166.780,00

(D) 171.400,00

(E) 200.000,00

COMENTRIOS:


(-) Tributos (18% + 1,65 %+ 7,6%) 76.300

(=) Receita Lquida de Venda 203.700

(-) CMV (?) 145.500


Observao: todos os dados, exceto o CMV foram dados no enunciado, este foi o objeto da questo, portanto para resolv-la o conhecimento da estrutura da DRE imprescindvel. Esta ser estudada em todos os seus detalhes na aula 06.

Gabarito: B

25. O valor pago pela companhia ao fornecedor, ao efetuar a referida aquisio, foi equivalente a, R$:

(A) 400.000,00

(B) 342.800,00

(C) 333.560,00

(D) 328.000,00

(E) 291.000,00

COMENTRIOS:

Clculo:

145.500 (CMV da metade da mercadoria) x 2 = 291.000 (valor total da compra lquida).




Regra de trs:

291.000 ----------- 72,75% (percentual deduzido dos tributos)

X ------------ 100%

X = 100 x 291.000

72,75

X = 400.000

Lanamento:

D Mercadorias 291.000

D Tributos a Recuperar 109.000

C Fornecedor 400.000

Gabarito: A

26. (ESAF AFC 2002)

A Fbrica de pr-moldados, contribuinte de IPI e ICMS, adquiriu uma partida de materiais pr-industrializados para uso industrial. A operao foi realizada, a prazo, pagando-se, no ato, apenas 10% da compra mais frete e seguros. Emitida a nota fiscal 1xxx3, nela constavam: quantidade 4.000 unidades: preo unitrio R$ 2,50; ICMS 17%; IPI 12%; frete e seguros 2% do preo. Assinale o lanamento correto para contabilizar a operao.

a) Diversos

a Diversos

Materiais R$ 6.900,00

IPI a Recuperar R$ 1.200,00

ICMS a Recuperar R$ 1.700,00

Fretes e Seguros R$ 200,00 R$ 10.000,00

a Caixa R$ 1.000,00

a Fornecedores R$ 9.000,00 R$ 10.000,00




b) Diversos

a Diversos



ICMS a Recuperar R$ 1.700,00

Fretes e Seguros R$ 200,00 R$ 11.400,00

a Caixa R$ 1.320,00


c) Diversos

a Diversos



ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00

a Caixa R$ 1.140,00


d) Diversos

a Diversos




a Caixa R$ 1.320,00





e) Diversos

a Diversos



a Caixa R$ 1.320,00


COMENTRIOS:

Valor da compra 10.000,00

(+) IPI (12%) 1.200,00

(=) Valor da Nota Fiscal 11.200,00

(-) ICMS a recuperar (17%) 1.700,00

(+) Frete e Seguros (2%) 200,00

(-) IPI a recuperar 1.200,00

(=) Custo de aquisio 8.500,00

Lanamento:

D Mercadorias 8.500

D ICMS a recuperar 1.700

D IPI a recuperar 1.200

C Caixa (200 + 10% de 11.200) 1.320

C Fornecedores 10.080

Observao: A empresa industrial recupera o IPI e o ICMS.

Gabarito: D

27. (ESAF ISS Recife 2003)

A empresa Estrela Ltda. calculou custos e lucros com base nas seguintes informaes:

- Os estoques iniciais totalizavam R$ 240,00, lquidos de ICMS;




- As compras totalizaram, no perodo, R$ 500,00, com ICMS;

- As vendas brutas somaram R$ 600,00;

- O estoque atual possui o valor de R$ 300,00, lquido de ICMS;

- A alquota de ICMS de 17%, e incide sobre as compras e vendas;

- As alquotas do PIS e COFINS somadas totalizam 4% (incidncia cumulativa no recupervel);

- A soma das alquotas do ICMS, do PIS e da COFINS, de 21% (tais alquotas incidem sobre as vendas brutas).

Considerando somente estes fatos, na elaborao da demonstrao do resultado do exerccio, a receita lquida de vendas e o lucro bruto tero os seguintes valores:

Receita lquida de vendas Lucro bruto

a) 559,00 119,00

b) 474,00 119,00

c) 474,00 34,00

d) 519,00 34,00

e) 519,00 119,00

COMENTRIOS:

Na Compra:

Valor da compra 500

(-) ICMS a Recuperar (17%) 85

(=) Custo de aquisio 415

Clculo de CMV:

CMV = EI + C EF

CMV = 240 + 415 300

CMV = 355




Na Venda:

Receita Bruta de Venda 600

(-) Tributos (ICMS, PIS e COFINS: 21%) 126

(=) Receita Liquida de Vendas 474

(-) CMV 355

Lucro Bruto 119

Gabarito: B

28. (ESAF Auditor do Tesouro Municipal de Natal 2008)

A empresa maneira Simples S/A controla seus estoques em fichas de controle permanente e, durante o ms de abril de 2008, apresentou a seguinte movimentao em determinado item: estoque j existente de 80 unidades adquiridas ao custo unitrio de R$ 40,00; compra de 120 unidades a R$ 45,00 cada uma; venda da metade das mercadorias disponveis a R$ 50,00 por unidade.

Considerando que as operaes no foram e nem esto sujeitas a nenhuma forma de tributao, pode-se dizer que o percentual de lucro alcanado calculado sobre as vendas foi de:

a) 11% pelo critrio UEPS (ltimo que entra o primeiro que sai) b) 16% pelo critrio PMP (preo mdio ponderado mvel) c) 18% pelo PEPS (primeiro que entra o primeiro que sai) d) 20% pelo critrio UEPS (ltimo que entra o primeiro que sai) e) 22% pelo critrio PEPS(primeiro que entra o primeiro que sai)

COMENTRIOS:

Esta questo pode ser resolvida utilizando o macete explicado em questes anteriores ou da seguinte forma:

Mercadorias disponveis para venda:

EI = 80 unidades x 40,00 = 3.200,00

C = 120 unidades x 45,00 = 5.400,00

200 unidades 8.600,00




Resultado pelo PEPS:

Receita de venda:

100 unidades x 50,00 = 5.000,00

Custo:

80 unidades x 40,00 = (3.200,00)

20 unidades x 45,00 = ( 900,00)

Lucro 900,00

Percentual de lucros sobre as vendas: 900,00/5.000,00 = 0,18 = 18%

Resultado pelo UEPS:

Receita de venda:

100 unidades x 50,00 = 5.000,00

Custo:

100 unidades x 45,00 = (4.500,00)

Lucro 500,00

Percentual de lucro sobre as vendas: 500,00/5.000,00= 0,10 = 10%

Resultado pelo PMP:

Receita de venda:

100 unidades x 50,00 = 5.000,00

Custo:

100 unidades x 43,00 = (4.300,00)

Lucro 700,00

Percentual de lucro sobre as vendas: 700,00/5.000,00 = 0,14 = 14%

Gabarito: C




29. (ESAF Analista do MPU 2004)

Joo Paulo um bom negociante. Comprou a prazo um carro por R$ 30.000,00 tributado com ICMS de 12%, mas sabe que, ao vender esse item, ser alcanado com ICMS de 17%. Por isto, para obter um lucro bruto de 15% sobre o preo de venda, Joo Paulo sabe que ter de obter para o seu carro o preo de:

a) R$ 39.600,00

b) R$ 37.500,00

c) R$ 38.823,53

d) R$ 36.000,00

e) R$ 34.500,00

COMENTRIOS:

Valor da Compra 30.000

(-) ICMS a recuperar (12%) 3.600


Preo de Venda = X

(-) ICMS sobre vendas = 0,17X

(-) CMV (custo de aquisio) = 26.400

(=) Lucro Bruto = 0,15X

Armando uma equao temos:

X 0,17X 26.400 = 0,15X

X 0,17X 0,15X = 26.400

0,68X = 26.400

X = 26.400/0,68

X = 38.823,53

Gabarito: C




30. (ESAF Analista do MPU 2004)

Os dados relacionados a seguir representam a movimentao completa do estoque de bens Alfa, durante o ms de outubro, considerando-o como item isento de tributao:

Data Movimento Quantidade Valor unitrio Valor total

Out 01 Estoque inicial 10 unid. R$ 12,00 R$ 120,00

Out 07 Compra vista 15 unid. R$ 14,00 R$ 210,00

Out 09 Venda vista 13 unid. R$ 20,00 R$ 260,00

Out 12 Compra a prazo

05 unid. R$ 15,00 R$ 75,00

Out 15 Venda a prazo 07 unid. R$ 23,00 R$ 161,00

Observando-se as informaes fornecidas, calcule e assinale a opo correta.

a) Pelo critrio PEPS, a operao do dia nove rendeu lucro bruto de R$78,00.

b) Pelo critrio Preo Mdio, o estoque final, no dia quinze de R$135,00.

c) Pelo critrio UEPS, o estoque no incio do dia doze era de R$168,00.

d) Pelo critrio PEPS, essa mercadoria rendeu no perodo lucro bruto de R$161,00.

e) Pelo critrio Preo Mdio, o Custo da Mercadoria Vendida foi de R$ 270,00.

COMENTRIOS:

Usando o macete:

PEPS EI C1 C2 Preo Unit. 12 14 05 Quant. 10 15 15 Venda 01 (10) (03) - EF 0 12 15 Venda 02 - (07) 0 EF 0 05 15




Clculo do CMV:

10 unidades x 12,00 = 120,00

10 (3 + 7) unidades x 14,00 = 140,00 Total = 260,00

Valor das vendas:

13 unidades X 20,00 = 260,00

07 unidades X 23,00 = 161,00 Total 421,00 Vendas 421,00 (-) CMV 260,00 (=) Lucro Bruto 161,00

Gabarito: D

31. (ESAF Auditor da Receita Estadual MG 2005)

No incio do ms de maio, o estoque de mercadorias estava avaliado ao custo unitrio de R$ 15,00 e constava de 80 unidades. Durante o ms ocorreram duas compras, uma dia trs, de 120 unidades por R$ 2.400,00; e outra, no dia 10, de 160 unidades, por R$ 4.000,00. A nica venda do ms aconteceu no dia 8 e foi feita a prazo por R$ 6.000,00. O inventrio fsico final acusa a existncia de 200 unidades.

Considerando que as compras e vendas so tributadas com ICMS de 20% e que os estoques so avaliados pelo critrio tcnico-matemtico do Custo Mdio, podemos afirmar que o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), no aludido ms de maio, alcanou o valor de

a) R$ 2.304,00

b) R$ 2.496,00

c) R$ 2.702,40

d) R$ 2.808,00

e) R$ 2.880,00

COMENTRIOS:




O custo de aquisio incorporado ao estoque exclui o ICMS de 20% embutido no preo da compra, exemplo na compra 01: R$ 2.400,00/120 = 20 x 0,80 = R$ 16,00.

O estoque inicial j est excludo o ICMS.

Pela mdia, usamos a ficha tradicional.

Datas

ENTRADAS SADAS (CMV) SALDOS

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$

Quant. Valores R$


01.05 - - - - - - 80 15,00 1.200,00

03.05 120 16,00 1.920,00 - - - 200 15,60 3.120,00

08.05 - - - 160 15,60 2.496,00 40 15,60 624,00

10.05 160 20,00 3.200,00 - - - 200 19,20 3.824,00

Analisando a ficha podemos observar que o CMV igual a R$ 2.496,00.

Gabarito: B

32. (ESAF Auditor da Receita Estadual MG 2005)

Ao efetuar, diretamente da fbrica, uma compra, a prazo, de 200 latas de tinta, 18 litros cada uma, ao preo unitrio de R$ 35,00, sofrendo incidncia de IPI a 8% e ICMS a 12%, destinando essa tinta para revender ao preo de R$ 54,00 cada unidade, a empresa dever lanar a dbito da conta Estoques de Mercadorias o valor de

COMENTRIOS:

O que se indaga nesta questo qual o valor dos estoques (custo de aquisio) que deve constar no Ativo.

Vamos ao clculo:

200 unidades x R$ 35,00 = 7.000

(+) IPI (8%) = 560

(-) ICMS (12%) = 840

(=) Custo de aquisio = 6.720


DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL PROFESSO

Documents

Aula 04