Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..…… Hal 14-1

BAB 14ACTIVITY-BASED COSTING

Activity-Based Costing (ABC)Adalah system biaya dimana terdapat biaya FOH yang dialokasikan berdasarkan aktivitas.

Tingkat Biaya dan Drivers.Drivers: dasar untuk mengalokasikan biaya overhead.Resource driver: dasar untuk mengalokasikan biaya suatu sumber daya kepada

aktivitas-aktivitas yg menggunakan sumber daya tersebut.Activity driver: dasar untuk mengalokasikan biaya suatu aktivitas kepada produk-

produk, customer atau obyek biaya lain.

Tingkat biaya:

Unit Batch (paket) Produk PabrikContoh Aktivitas:Memotong Penjadwalan Desain PeneranganMerakit Set up mesin Buat prototype ACMengepak Memindah bahn Iklan KeamananContoh biaya:Listrik Upah petugas set

up,Gaji desainer, Depresiasi

Bahan tidak langsung

Pengurus bahan Biaya iklan Asuransi

Contoh activity driverUnit output Jumlah batch, Jumlah produk, Luas lantaiJam kerja Jumlah setup, Jumlah desainJam mesin Jml Pemindahan

bahanWaktu desain

Bahan kuliah Akuntansi Biaya. Disusun oleh Kodirin, Ak

Pabrik

Produk

Batch Unit

Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..…… Hal 14-2

Ilustrasi:Dual co. memproduksi dua jenis produk yaitu: common dan special.Ikhtisar produksi adalah sebagai berikut:

Common Special TotalUnit diproduksi 98.000 200Direct material cost: Per unit $ 10 $ 150 Total 980.000 30.000 $1.010.000Direct labor: Jam per unit 1 10 Total jam 98.000 2.000 Total cost ($10 per jam) $980.000 $20.000 $1.000.000

Common Special TotalSetup 40 40 80Perubahan desain 12 8 20Biaya FOH: Dep. Produksi $1.400.000 Dep. Rekayasa 900.000 Umum 700.000 Total FOH $3.000.000Total Manufacturing cost $5.010.000

Pekerja di dep. Produksi menggunakan 1/7 waktu kerja untuk setup mesin dan 1/7 waktu kerja untuk mempelajari keterampilan baru karena perubahan desain.Biaya setup dari dep. Produksi: 1/7 x $1.400.000 = $200.000Biaya perubahan desain dari dep. Produksi: 1/7 x $1.400.000 = $200.000

Pekerja di dep. Rekayasa menggunakan 1/3 waktu kerja untuk setup mesin dan 1/3 waktu kerja untuk perubahan desain.Biaya setup dari dep. Rekayasa: 1/3 x $900.000 = $300.000Biaya perubahan desain dari dep. Rekayasa: 1/3 x $900.000 = $300.000

Pekerja di dep. Umum menggunakan 3/7 waktu kerja untuk setup mesin dan 1/7 waktu kerja untuk perubahan desain.Biaya setup dari dep. Rekayasa: 3/7 x $700.000 = $300.000Biaya perubahan desain dari dep. Rekayasa: 1/7 x $700.000 = $100.000

Formasi activity cost pools:Dep.Produksi Rekayasa Umum Total

Total FOH $1.400.000 $900.000 $700.000 $3.000.000Dikurangi biaya: Setup $200.000 $300.000 $300.000 $800.000 Ubah desain 200.000 300.000 100.000 600.000

$400.000 $600.000 $400.000 $1.400.000FOH lain-lain $1.000.000 $300.000 $300.000 $1.600.000

Bahan kuliah Akuntansi Biaya. Disusun oleh Kodirin, Ak

Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..…… Hal 14-3

Biaya produk menggunakan system alokasi biaya tradisional:Tarif FOH: $3.000.000 (total FOH) / 100.000 (DLH) = $30 per DLH

Common Special TotalDirect material $980.000 $30.000 $1.010.000Direct labor 980.000 20.000 1.000.000FOH: $30 x 98.000 DLH 2.940.000 $30 x 2.000 DLH 60.000 3.000.000Total cost $4.900.000 $110.000 $5.010.000Unit diproduksi 98.000 200Cost per unit $50 $550

Biaya produk menggunakan system alokasi Activity Based Costing: Tarif FOH:Level Batch: $800.000 (FOH) / 80 (jumlah setup) = $10.000 per setupLevel Produk: $600.000 / 20 (ubah desain) = $30.000 per ubah desainLevel Pabrik:$1.600.000 (FOH lain-lain)/100.000 (DLH) =$16 per DLH

Common Special TotalDirect material $980.000 $30.000 $1.010.000Direct labor 980.000 20.000 1.000.000FOH: $10.000 x 40 setup 400.000 $10.000 x 40 setup 400.000 800.000 $30.000 x 12 ubah desain 360.000 $30.000 x 8 ubah desain 240.000 600.000 $16 x 98.000 DLH 1.568.000 $16 x 2.000 DLH 32.000 1.600.000Total cost $4.288.000 $722.000 $5.010.000Unit diproduksi 98.000 200Cost per unit $43,76 $3.610

Rekonsiliasi alokasi biaya overhead traditional costing dengan ABCAlokasi FOH Traditional (satu tariff,

dasar: DLH) ABC (tiga tariff)

Common 98.000/100.000=98%1. Level batch: 40 / 80 = 50%2. Level produk: 12 / 20 = 60%3. L. pabrik: 98.000/100.000=98%

Special 2.000/100.000 = 2% 1. Level batch: 40 / 80 = 50%2. Level produk: 8 / 20 = 40%3. Level pabrik:2.000/100.000=2%

Common:Total Per Unit

Bahan kuliah Akuntansi Biaya. Disusun oleh Kodirin, Ak

Carter and Usry: Cost Accounting 13th ed,. Bab 14 ABC dan ABM ………………... …..…… Hal 14-4

Biaya common menurut traditional costing

$4.900.000 $50,00

Penyesuaian: Kelebihan biaya level batch: $800.000 x (98% - 50%) $(384.000) Kelebihan biaya lebel produk: $600.000 x (98% - 60%) (228.000) Total penyesuaian (612.000) (6,24)Biaya Common menurut ABC $4.288.000 $43,76

Special:Total Per Unit

Biaya special menurut traditional costing$110.000 $550

Penyesuaian: Kekurangan biaya level batch: $800.000 x (50% - 2%) $384.000 Kekurangan biaya lebel produk: $600.000 x (40% - 2%) 228.000 Total penyesuaian 612.000 3.060Biaya special menurut ABC $722.000 $3.610

LATIHANP 14-3 Comparison of ABC and Traditional Costing; Two Product.Data Draper Company:

Standard Custom TotalUnits produced: 73.500 125 73.625Direct material cost: Per unit $ 12 $ 100 Total $882.500 $12.500 $$894.500Direct labor cost: $2.910.000 $90.000 $3.000.000Setups 30 30 60Design hours 12.000 3.000 15.000Overhead: Setup related $300.000 Design related 900.000 Other 3.300.000 Total FOH $4.500.000 Diminta:

1) Hitung total dan per unit cost menggunakan traditional costing2) Hitung total dan per unit cost menggunakan ABC3) Buat rekonsiliasi traditional costing dan ABC

Bahan kuliah Akuntansi Biaya. Disusun oleh Kodirin, Ak