Seminario Tributación y Crecimiento con EquidadSeminario Tributación y Crecimiento con Equidad

Reformas Tributarias Reformas Tributarias Recientes en CentroaméricaRecientes en Centroamérica

Ricardo BarrientosRicardo Barrientos

Santiago de Chile, 14 de agosto de 2012Santiago de Chile, 14 de agosto de 2012

Contenido

I. La aprobación

1. La naturaleza del desafío

2. La experiencia centroamericana reciente

3. Algunas conclusiones

II. La implementación

III. Conclusión general

I. La aprobación:

1. La naturaleza del desafío

¿Cuál es la naturaleza del desafío?

• ¿Lograr la aprobación de una reforma tributaria es un desafío técnico o político?

– ¿El contenido técnico determina el desafío político?

– O al revés, ¿el desafío político determina el contenido técnico?

– Policy versus politics… o lo técnicamente – Policy versus politics… o lo técnicamente recomendable versus lo políticamente viable

• Los técnicos por sí solos no logran la aprobación de una reforma… necesitan de los políticos

– Y por supuesto, los políticos necesitan de los técnicos

En realidad una situación muy circunstancial que depende de:

• Circunstancias variables:– El momento:

•Una administración gubernamental no es igual a otra

•Entorno externo: no fue lo mismo intentar aprobar una reforma tributaria en 2006-2007 que en 2008-2009

– Los actores: •No todos tienen la misma cuota de poder o respaldo técnico

• Condiciones fijas:– Marco institucional y normativo

• Facultades y atribuciones del legislativo, ministerio de finanzas o hacienda, administración tributaria, cortes y tribunales, …

– Características sectoriales: poder e influencia del Gobierno, sector privado u organizaciones sociales

I. La aprobación:

2. La experiencia centroamericana

Guatemala: casi un paradigma de la imposibilidad… hasta hace poco

• Un Estado débil ante un sector privado poderoso:– Con influencia en las decisiones vía acceso a las autoridades,

capacidad de veto y control del poder mediático

• Sistema de no-partidos políticos: legislativo altamente fragmentado, volátil e inestable, sin polarización ideológica– “Maquinarias electorales” que ceden fácilmente a la presión e

influencia de elites o grupos de presión

• Por ello, la misma propuesta técnica preparada por la comisión del pacto fiscal en 2008:– Bloqueada durante 4 años durante la administración Colom

– Pero finalmente aprobada en Feb 2012 (inicio administración Pérez):• ISR dual y PT, FAT II, pequeño contribuyente IVA (monotributo),

vehículos, fortalecimiento de específicos, aduanas y CT.

El Salvador: del fraccionamiento de la elite empresarial a la crisis institucional

• La fragmentación de la elite empresarial dio lugar a la

victoria electoral del FMLN (Ejecutivo y Legislativo):

– Ventana de oportunidad para la aprobación de las 2

primeras fases de la reforma tributaria (2009 y 2011)

• ISR con PT y rentas de capital, fortalecimiento del IVA, AT • ISR con PT y rentas de capital, fortalecimiento del IVA, AT

(DGII y DGA), específicos y primera matrícula.

• Sin embargo los resultados de las elecciones

parlamentarias y la crisis institucional actual parece haber

cerrado la posibilidad de continuar las reformas

Honduras: reformas pese al golpe de Estado y desatinos como las “Ciudades Modelo”

• La contradicción del gobierno Zelaya: “innecesaria” la reforma

tributaria ante la condonación de la deuda y donaciones del Alba.

– En lugar de la reforma, se impulsaron mejoras a la AT

• La reforma tributaria devino urgente y inevitable ante presiones en

el gasto y la crisis generada por el golpe de Estadoel gasto y la crisis generada por el golpe de Estado

– Aprobada sin negociación con sectores sociales o sector privado

– ISR dual, eliminación de la tasa 0% en el IVA, específicos a

telecomunicaciones, loterías y tragamonedas

• Sin embargo, paralelamente se ampliaron privilegios fiscales

incluso con una reforma constitucional

Nicaragua: reformas en el marco de un pacto político tácito Gobierno – sector privado

• Contrario a lo que ocurre en otros países, el sector privado no tiene poder de veto

• El partido oficial controla el Ejecutivo y el Legislativo: gran oportunidad de reformas profundas

• Sin embargo, un pacto tácito con el empresariado moderó la profundidad de la reforma de 2010:profundidad de la reforma de 2010:

– Aprobación parcial de la Ley de Concertación Tributaria: ISR dual, selectivos, máquinas de juego y prohibición para conceder nuevas exenciones para bienes suntuarios

• En 2012 se logró la aprobación de una reforma complementaria a la de 2010:

– Reforzar el ISR dual con PT, eliminación de exoneraciones de impuestos indirectos

La viabilidad política de aprobar la reforma en Costa Rica, ¿estará ”guatemaltequizándose”?

• CR ha preparado propuestas similares a las reformas

aprobadas en los otros países

– Ley de Solidaridad Fiscal: ISR dual, impuesto mínimo,

convertir el ISV en IVA, vehículos

• Pero sigue sin aprobarla…• Pero sigue sin aprobarla…

• Los demás países de la región han logrado avances en

modernizar y reformar sus sistemas tributarios

• ¿Por qué el país con el sistema democrático más sólido

incluso va a la zaga en la reforma tributaria?

Panamá: aprobó su reforma en medio de la crisis y la inversión para ampliar el canal

• Fue el único país de la región cuya carga tributaria no cayó durante la crisis, gracias a la reforma aprobada

• La reforma redujo tasas del ISR, dividendos e incremento del ITBMSincremento del ITBMS

• La reforma ha permitido financiar el incremento en el presupuesto de inversión pública en infraestructura:– Principalmente para financiar la ampliación del

canal

I. La aprobación:

3. Algunas conclusiones

Algunas conclusiones respecto a la aprobación de reformas tributarias en CA• Después de todo y pese a severas limitaciones

políticas la región sí ha avanzado:– Ha tenido capacidad de formular propuestas

técnicamente sólidas

– ¡Hasta GUA con su calamitoso sistema político – ¡Hasta GUA con su calamitoso sistema político partidario y HND con un golpe de Estado han aprobado sus reformas!

• Sin embargo persisten desafíos y dificultades:– CR sigue con dificultades, pese a su democracia

más desarrollada y avanzada

Principales características de las reformas aprobadas recientemente en Centroamérica

• Los objetivos de las reformas aprobadas fueron:– Reformas integrales: 3 propuestas (GUA, NIC y CR)

– Fortalecer la AT (medidas antievasión) y facilitar el cumplimiento voluntario: 3 propuestas (GUA, NIC y CR)

•Incluyendo la mejora del control aduanero

– Medidas recaudatorias de corto plazo: 6 propuestas (GUA, – Medidas recaudatorias de corto plazo: 6 propuestas (GUA, ESV, HND y PNM)

• Impulso del modelo “dual” del ISR e incorporación de legislación de PT

• En tributación indirecta: diversidad, según particularidades de cada país

Balance entre lo propuesto y lo aprobadoGT ES HN NI CR PA

Sobre la RentaTarifa Empresas Tarifa IndividualesRentas de capitalImpto. MínimoRégimen SimplificadoPrecios de Transfer.SubcapitalizaciónAmpliación de baseEliminar créditosSobretasas

IVATarifaAmpliar coberturaEliminar exencionesEliminar exencionesEliminar tasa 0%Regulación crédito y devol.Retenciones del IVA

Sel. y Es. al ConsumoTarifaBaseEliminación exencionesNuevo a VehículosViviendaCombustibles

VehículosTarifa CirculaciónTarifa Arancelaria

Propiedad InmuebleTarifa

CasinosTelefoníaAmnistía FiscalDe control y fortalecimiento de laAdmon. Tributaria

Balance entre lo propuesto y lo aprobadoGT ES HN NI CR PA

Sobre la RentaTarifa Empresas � �

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De control y fortalecimiento de laAdmon. Tributaria � � �

II. La implementación

Condicionantes administrativos• La legislación ha sido aprobada y requiere fortalecer las

AT, especialmente:– Modernización del ISR: PT (costoso), reglas de

subcapitalización– Los servicios aduaneros

•Coordinación COMIECO – COSEFIN•Coordinación COMIECO – COSEFIN•Aplicación coordinada de la normativa regional: CAUCA y RECAUCA

– Devoluciones de crédito fiscal

• Sector informal: – Implementar correctamente los monotributos o regímenes

de contribuyentes pequeños

Condicionamientos políticos

• Riesgo de contrarreformas:– Ante un subestimación inicial de las reformas, el

sector privado puede incidir para:• Reformas legales orientadas a debilitar o desvirtuar

totalmente las reformas aprobadastotalmente las reformas aprobadas

• Depende del poder político e influencia de las organizaciones empresariales

• Riesgo de impugnaciones legales– Mayor riesgo en GUA (CC) y CR (Sala IV)

• Riesgo de captura o debilitamiento de las AT

III.Conclusión general

Conclusiones sobre la aprobación e implementación de reformas tributarias en CA

• Quizá la principal conclusión es que el balance para la región muestra más avance que retroceso o estancamiento:– De todas formas, ¿quién dijo que el avance en algo

políticamente tan complicado debía ser una recta nítida con pendiente positiva?

– Lo realista es que sea más una suerte de zigzag, eso sí, con – Lo realista es que sea más una suerte de zigzag, eso sí, con una recta de tendencia con pendiente positiva

• Puede que una reforma requiera varios intentos, con varios ministros o gobiernos– Lo importante es no perder de vista el sentido de proceso

• Proceso política y técnicamente complejo

¡Gracias!¡Gracias!

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