Upload
others
View
1
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Beierholms Faglige Dage 2015
København d. 26. november 2015
2 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Velkommen
3 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Program
Skat
Medarbejderforhold
Indberetningsforpligtelser for personalegoder
Skattefrie godtgørelser
Arbejdsgiverens forpligtelser, herunder kontrol
Arbejdsudleje
Digitalisering
Medarbejderforhold
5 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
4 regelsæt, når der tales om personalegoder
DKK 1.100 bagatelgrænsen
DKK 5.700 bagatelgrænsen
Skattefrie personalegoder
Skattepligtige personalegoder, jf. ligningslovens § 16
6 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
Skattefri bagatelgrænse på DKK 1.100 årligt
Arbejdsgiver:
– Kun indberetningspligt for enkeltstående goder, værdi over DKK 1.100
Lønmodtager:
- Skattefrihed, hvis summen af årets goder ikke overstiger DKK 1.100
- Skattepligt (selvangivelsespligt) af den samlede værdi, hvis summen af årets goder overstiger DKK 1.100 (dog beskattes julegaver op til DKK 800 ikke)
7 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
Følgende goder medregnes til DKK 1.100 bagatelgrænsen (ikke udtømmende):
– Påskønnelsesgaver (vin, blomster, chokolade)
– Individuelle deltagelsesgebyrer til motionsløb og lign.
– Årskort til Tivoli, Zoo, svømmehal og lign.
– Fribilletter (ej sponsorbilletter)
– Julegaver (skattefri, hvis værdi maksimalt udgør DKK 800)
– Lejlighedsgaver, der ikke knytter sig til privatsfæren
8 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
Bagatelgrænsen DKK 5.700 (ligningslovens § 16, stk. 3)
Bagatelgrænsen omfatter goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til medarbejderens arbejde, eks.:
Mad og drikke ved overarbejde
Arbejdstøj, som er ønsket og betalt af arbejdsgiveren - med tydeligt logo eller firmanavn
Kreditkortordninger m.fl.
Fri avis til brug for arbejdet
Medarbejderne har selv pligt til at selvangive goder omfattet af bagatelgrænsen, hvis værdien af de samlede goder overstiger beløbsgrænsen på DKK 5.700
Arbejdsgiveren har pligt til at indberette goder omfattet af bagatelgrænsen på DKK 5.700, hvis værdien af det enkelte gode overstiger DKK 5.700
9 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
Skattefrie personalegoder
Almindeligt personalepleje, eks.:
Personalearrangementer (julefrokost, DHL-stafet mm.)
Tilskud til kaffe, frugt
Kantineordninger
Tilskud til personale- og kunstforeninger
Sponsorbilletter, modtaget af arbejdsgiver, som har indgået sponsorkontrakt
Mad og drikke i forbindelse med sponsorarrangementet er ligeledes skattefrit
Lejlighedsgaver af en passende værdi
Private mærkedage såsom bryllup, rund fødselsdag, fødsel/dåb og lign.
Uddannelse
10 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
Skattepligtige personalegoder
Goder, som er A-indkomst
Arbejdsgiver skal indberette og har pligt til at indeholde skat og arbejdsmarkedsbidrag af følgende goder:
Firmabil, rubrik 19
Fri telefon, rubrik 20
Fri kost/logi, rubrik 21
Sundhedsforsikring, der både dækker privat og arbejde, rubrik 26
Kontante tilskud/gavekort, dækning af private udgifter, rubrik 13 (almindelig lønindkomst)
11 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
Skattepligtige personalegoder - fortsat
Goder, som er B-indkomst
Skattepligtige fordele, som arbejdsgiver har ydet til medarbejdere, uden der er betalt fuldt vederlag for godet, og som der ikke er gjort til A-indkomst
Arbejdsgiver har pligt til at indberette og oplyse værdien af disse goder, eks.:
Helårsbolig inkl. forbrugsudgifter, rubrik 50
Sommer- og fritidsbolig, rubrik 51
Lystbåd, rubrik 52
Medie- og radiolicens, rubrik 53
Øvrige skattepligtige goder indberettes med værdi i rubrik 55
12 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Personalegoder
Værdiansættelse af personalegoder
Udgangspunktet er markedsværdi, dvs. den værdi som medarbejderen alternativt kunne have købt godet til i almindelig handel
Dog kan rabat til arbejdsgiveren komme medarbejderen til gode
Markedsværdi fraviges kun, hvis der er fastsat en skematisk værdi for godet – eksempelvis for:
Fri bil
Fri sommerbolig
Kost og logi
Fri telefon
Det skattepligtige beløb nedsættes med en egenbetaling med beskattede midler fra medarbejder til arbejdsgiver
Gælder ikke for fri telefon
Skattefrie godtgørelser
14 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Rejsegodtgørelse
Lønmodtagerens udgifter til rejser kan dækkes på følgende måder:
Refusion af udlæg efter regning
Udbetaling af skattefri godtgørelse efter statens takster
Faste tillæg – beskattes som løn ved udbetalingen
Hvornår kan der ske udbetaling af skattefri godtgørelse?
Der er tale om en rejse, når medarbejderen
På grund af afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl
Af sin arbejdsgiver midlertidigt bliver udsendt til et andet arbejdssted end medarbejderens sædvanlige arbejdsplads, og dette medfører, at medarbejderen ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl
15 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Rejsegodtgørelse
Det er således en forudsætning, at medarbejderen
Har et midlertidigt arbejdssted
Har en sædvanlig bopæl
Overnatter uden for hjemmet
Hvis disse forudsætninger er opfyldt, kan der udbetales godtgørelse
Til dækning af udgifter til kost og småfornødenheder – maksimalt 12 måneder
Til dækning af udgifter til logi
Satserne udgør
Maksimale rejsegodtgørelser, standardsatser 2015
Kost og småfornødenheder pr. døgn (forudsætter overnatning) 471,00
Småfornødenheder – 25% af kostsatsen 117,75
Logi, pr. døgn 202
16 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Rejsegodtgørelse
Loven opstiller ikke en håndfast regel om en bestemt afstand – må vurderes konkret og samtidig henses til domspraksis
Objektiv vurdering af afstanden/transporttiden, sammenholdt med
Konkret vurdering af arbejdsforhold og arbejdstid og
Arbejdsgiverens arbejdsmæssigt begrundede instruktioner
Har skatteyder mulighed for at overnatte på den sædvanlige bopæl??
Og dermed opfylde betingelserne for at få udbetalt skattefri rejsegodtgørelse
Ved vurdering af afstand/transporttid/arbejdstid kan indgå følgende forhold
Arbejdsmiljøreglerne (herunder hviletidsbestemmelserne)
Arbejdets karakter (hårdt fysisk arbejde)
Transporttid (bil, offentlig transport, kø/vejarbejde)
Tjenestelig ordre fra arbejdsgiveren om såvel transportmåde samt pligt til at overnatte på det midlertidige arbejdssted
17 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Rejsegodtgørelse
Arbejdsgiverens kontrol
Arbejdsgiveren er forpligtet til at føre en effektiv kontrol med enhver form for udbetaling af skattefrie godtgørelser
Kontrollen skal udføres senest samtidig med den endelige afregning af de skattefrie godtgørelser
Godtgørelsen skal afregnes på baggrund af et bilag, der attesteres af den person hos arbejdsgiveren, som skal kontrollere, at afregningen er korrekt
Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48
Bilaget skal indeholde oplysninger om
Modtagerens navn, adresse, CPR-nr.
Rejsens erhvervsmæssige formål
Rejsens start- og sluttidspunkt
Rejsens mål med eventuelle delmål
Beregning af rejsegodtgørelsen – herunder de anvendte satser
Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol
18 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Kørselsgodtgørelse
Maksimale befordringsgodtgørelser, standardsatser pr. km 2015
Kørsel i egen bil eller motorcykel indtil 20.000 km/år 3,70
Kørsel i egen bil eller motorcykel over 20.000 km/år 2,05
Kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert 0,52
Hvornår kan der ske udbetaling af kørselsgodtgørelse?
Når medarbejderen har kørt erhvervsmæssig kørsel for sin arbejdsgiver
Erhvervsmæssig kørsel er defineret som
Kørsel mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder (60-dages-reglen)
Kørsel mellem arbejdspladser for samme arbejdsgiver
Kørsel inden for samme arbejdsplads
Satser for kørselsgodtgørelse
19 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Kørselsgodtgørelse
Arbejdsgiverens kontrol
Arbejdsgiveren skal føre kontrol med antallet af kørte kilometer. Grænsen på 20.000 km gælder pr. arbejdsgiver
Den endelige afregning skal være foretaget ved udgangen af måneden efter den måned, hvor kørslen finder sted
Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48
Bilaget skal indeholde oplysninger om
Modtagerens navn, adresse, CPR-nr.
Identifikation af den anvendte bil – eks. registreringsnummer
Befordringens erhvervsmæssige formål
Dato for befordringen
Befordringens mål med eventuelle delmål
Antallet af kørte kilometer
De anvendte satser og beregning af godtgørelsen
Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol
Arbejdsudleje
21 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Arbejdsudleje
Ved arbejdsudleje er der altid tre parter:
En dansk virksomhed, der lejer arbejdskraft
En arbejdsgiver fra et andet land end Danmark, der udlejer arbejdskraft
Det kan være et vikarbureau eller en anden virksomhed
En lønmodtager, der er ansat hos arbejdsgiveren, og som ikke bor i Danmark
DK A/S Udland
Ansat/kontrakt
Aftale om ydelse
22 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Arbejdsudleje
Forpligtelser for den danske virksomhed ved anvendelse af udenlandsk arbejdskraft i et arbejdsudlejeforhold
Pligt til at indeholde 8% i arbejdsmarkedsbidrag og 30% i arbejdsudlejeskat
Grundlaget for indeholdelsen udgør
Den enkelte medarbejders bruttoløn, hvis det er oplyst fra arbejdsudlejers side ellers
Det samlede fakturabeløb
Indberetning månedsvis til SKAT på blanket 01.010
Hvis ikke der indeholdes skat og arbejdsmarkedsbidrag, hæfter den danske virksomhed for skatten direkte over for SKAT
23 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Arbejdsudleje
Præcisering fra SKAT vedrørende længerevarende arbejdsudleje dvs. mere end 183 dage i Danmark
Den udenlandske medarbejder skal registreres som skattepligtig til Danmark (begrænset eller fuld skattepligt)
Dansk hvervgiver skal indeholde A-skat og AM-bidrag på grundlag af skattekort
Dansk hvervgiver hæfter for A-skat og AM-bidrag (inkl. evt. difference ved anvendelse af arbejdsudlejeskat)
Den udenlandske medarbejder skal udfylde blanket 04.063 på SKAT.dk
SKAT vurderer skattepligt samt udarbejder skattekort på grundlag af de svar, der er afgivet på blanketten
Digitalisering
25 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Indberetning af udbytte
Krav at indberetning af udbytte foretages digitalt via TastSelv Erhverv
Fra den 1. januar 2014 kun indberetning af udbyttemodtagere
Selskabet skal foretage indberetning, når der er truffet beslutning om at udlodde udbytte
Fristen for indberetning og betaling er samme dag
Fristen er normalt den 10. i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget. I januar er fristen den 17. januar
Hvis selskabets frist for betaling af A-skat er den sidste bankdag i måneden, er fristen udsat til den sidste bankdag i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget
Indberetningen foretages under ”Udbytteskat og modtagere”
Følgende oplysninger skal indtastes:
Beslutningsdato
Dansk eller udenlandsk udbyttemodtager
CPR-nr. eller CVR-nr.
Udloddet udbytte
Indeholdt udbytteskat
26 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Indberetning af selskabets selvangivelse
Med virkning fra 1. august 2014 skal selskabsselvangivelser indberettes digitalt via TastSelv Erhverv
SKAT har udviklet et nyt system til indberetning (DIAS)
Selvangivelsesfristen for indkomståret 2015 er den 1. september 2016
Ændringer i sambeskatningskredsen, indberetning af skattefrie omstruktureringer samt omlægning af regnskabsår foretages i DIAS
Digital indberetning er meget omfattende og bør ske i samarbejde med revisor
27 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Øvrige forhold vedr. digitalisering
SKAT forbereder en XBRL-løsning (som anvendes ved indberetning af regnskabsoplysninger til erhvervsstyrelsen). Det forventes, at det bliver klar i løbet af 2016, således at vi kan anvende denne indberetningsform vedr. selvangivelsen 2016
Der arbejdes med rettelse af fejl i DIAS-løsningen frem til foråret, således at de kendte fejl fjernes. En ny version er planlagt, men der er ikke sat tid på implementering Tilsvarende arbejder SKAT fortsat på at rette fejl i Skattekontoen.
28 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser
SKAT har gennemført compliance-undersøgelser i 2006, 2008 og 2010. Vi afventer undersøgelser for 2012
På personskatteområdet er det opgjorte skattegab begrænset til ca. 1 mia. DKK
På erhvervsskatteområdet er skattegabet derimod opgjort til ca. 11 mia. DKK.
FSR Skatteudvalg har udsendt notat til brug for revisors kvalitetssikring ved assistance i forbindelse med kunders skatteopgørelser, jf. hjemmesiden
Dette skal ses i en samarbejdsaftale med ministeriet om en fælles indsats for et generelt løft af kvaliteten
29 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser
Fejlprocent 2006 2008 2010
Skatteområdet 42 (35/45) 52 (46/54) 54 (44/60)
Momsområdet 30 (32/29) 40 (40/40) 41 (34/44)
I parentes er angivet procenten for selskaber henholdsvis selvstændig erhvervsdrivende
30 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser
Andel af skattegab (%) Selskaber Selvstændige
Udbytte 1 19,7 -
Manglende indtægter/avancer 1 5,4 43,7
Maskeret udlodning/private udgifter 1 3,5 11,4
Tab på debitorer 7,2 2,3
Fikseret rente/leje 1 5,9 2,1
Fri bil 1 3,7 3,0
Ikke fradragsberettigede udgifter 2,7 4,3
Yderligere løn 2,1 3,5
Befordringsgodtgørelse 2,0 0,7
Nedsat afskrivningsgrundlag 2,0 5,3
Bøder 1,5 0,1
Etableringsudgifter 1,5 0,5
Ovenstående fejltyper dækker over 63% hhv. 76% af fejlene for selskaber respektive selvstændigt erhvervsdrivende. Særligt fejltyper markeret med ”1” giver anledning til opmærksomhed, idet det er på disse områder, vi sædvanligvis må konstatere, at revisor bliver stillet til ansvar for fejl i kundens skatteopgørelse
31 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Compliance-undersøgelser
Eksempler på typiske sager mod revisor, hvor der er idømt bøder:
Fejl i ejendomsavance (SKM 2011.526)
Fejl i genvundne afskrivninger
Fejl ved opgørelse af finansielle produkter (manglende sondring mellem aktieavancebeskatningsloven og kursgevinstlovens tabsregler)
Fejl ved opgørelse af gevinst på obligationer (0-obligationer overset)
Manglende indregning af udlodninger
Fejl i driftsudgifter
Fejl i lønsum
Fejl i momsopgørelse
Manglende løn- og momsafstemning
Fejl i bogføring, som revisor forestod
Fejl i bogføring pga. manglende kontrol til kontoudtog.
Særligt for hovedaktionærer:
Manglende lønindberetning
Manglende bestyrelseshonorar
Manglende fri bil
Manglende lejeindtægter
Manglende renteindtægter
Fejl i aktieavance
Ikke selvangivet udbytte.
32 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Dukker et spørgsmål op..
www.beierholm.dk
…så er I altid velkomne til at kontakte os:
Mette Lehmann Eskildsen Karsten Wind Skatterådgiver Moms- & afgiftsrådgiver [email protected] [email protected]
Download Beierholm App
Tak for i dag