Upload
hamsta
View
1.367
Download
1
Tags:
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Selamat Belajar dan Mengerjakan Tugas
Citation preview
Budget Report Budget Report Budget Report Budget Report ::::Laporan yang sistematis dan terperinci tentang realisasi pelaksanaan budget,
beserta analisa dan evaluasinya dari waktu ke waktu selama periode
yang akan datang
Budgeting Control
� Use of budgets to control operations by comparing actual results with planned objectives
– at regular intervals: daily, weekly or monthly as required
� Provides feedback about progress of planned activities
� Differences analysed so plans can be modified if necessary
(Static) Budget Reports
reflect one level of activity only actual results compared with budgeted level of activity
� unfavourable (U) results: actual revenue below or actual expenses above targets
� favourable (F) results: actual revenueabove or actual expenses below targets
Analisa matematis dari 2 perangkat data atau lebih untuk mendapatkan penyebab penyimpangan. Salah satu data diperlakukan sebagai dasar, standar, atau titik pedoman.
FaktorFaktorFaktorFaktor----Faktor yang mempengaruhi laporan budgetFaktor yang mempengaruhi laporan budgetFaktor yang mempengaruhi laporan budgetFaktor yang mempengaruhi laporan budget
1.1.1.1. budgetbudgetbudgetbudget----budget yang telah budget yang telah budget yang telah budget yang telah
disusun oleh perusahaandisusun oleh perusahaandisusun oleh perusahaandisusun oleh perusahaan
2.2.2.2. catatan akuntansi atas catatan akuntansi atas catatan akuntansi atas catatan akuntansi atas
realisasi pelaksanaan budget realisasi pelaksanaan budget realisasi pelaksanaan budget realisasi pelaksanaan budget
yang bersangkutanyang bersangkutanyang bersangkutanyang bersangkutan
Bentuk Laporan Budget
Laporan Budget Penjualan
Laporan Budget Biaya Bahan Mentah
Laporan Budget Upah Tenaga Kerja Langsung
Laporan Budget Biaya Pabrik Tidak Langsung
Laporan Budget Penjualan� Perbedaan Kuantitas = ( KR - KB) X HB
� Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KR
KR = Kuantitas Realisasi
KB = Kuantitas Budget
HB = Harga Budget
HR = Harga Realisasi
Keterangan Unit Harga (Rp) Jumlah(Rp)
Kuartal 1 1.302 75.000 97.650.000
Kuartal 2 1.953 75.000 146.475.000
Kuartal 3 1.302 75.000 97.650.000
Kuartal 4 1.953 75.000 146.475.000
Jumlah 6.510 - 488.250.000
REALISASI PENJUALAN REALISASI PENJUALAN REALISASI PENJUALAN REALISASI PENJUALAN Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per unit.unit.unit.unit.
Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I tahun 2007 , dengan membuat :tahun 2007 , dengan membuat :tahun 2007 , dengan membuat :tahun 2007 , dengan membuat :
1.1.1.1. Perbandingan DataPerbandingan DataPerbandingan DataPerbandingan Data2.2.2.2. Analisa DataAnalisa DataAnalisa DataAnalisa Data3.3.3.3. RekapitulasiRekapitulasiRekapitulasiRekapitulasi
“PT. ART Corp.”Laporan Budget Penjualan
31 Maret 2007
���� Perbandingan Data:
Perbedaan Kuantitas = ( KR - KB) X HB= (1370 - 1302) X Rp 75.000= Rp 5.100.000 ( naik)
Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KR= (Rp 70.000 – Rp75.000) X 1370= - Rp 6.850.000 (turun)
� Analisa Data
Rekapitulasi
Perbedaan Kuantitas = Rp 5.100.000,- (naik)Perbedaan Harga = Rp 6.850.000,- (turun)Jumlah Perbedaan = Rp 1.750.000,- (turun)
Analisa ____________
Dari rekapitulasi diperoleh hasil akhir RP. 1.750.000,-UNFAVOURABLE / TIDAK MENGUNTUNGKAN
Controllable Factors
Uncontrollable
Factors
Laporan Budget Biaya Bahan Mentah
� Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X HB
� Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X HB
� Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KRKR = Kuantitas Realisasi HB = Harga Budget
KB = Kuantitas Budget HR = Harga Realisasi
URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar pemakaian bahan mentah
Contoh Kasus : Laporan Budget Biaya Bahan Mentah
ART CorpART CorpART CorpART Corp
Budget Unit yang Akan Budget Unit yang Akan Budget Unit yang Akan Budget Unit yang Akan
DiproduksiDiproduksiDiproduksiDiproduksi
2007200720072007
Keterangan Q1 Q2 Q3 Q4
Penjualan (unit) 1302 1953 1302 1953
Persediaan Awal (unit)
450 783 465 798
852 1110 837 1155
Produksi (unit) 1635 1635 1635 1635
Persediaan akhir (unit)
783 465 798 480
Budget Unit Kebutuhan Bahan Mentah
KeteranganJenis bahan mentah
Bahan A ( Unit) Bahan B ( Lembar)
Q1
Dept 1 9810 40875
Dept 2 6540 40875
Jumlah 16350 81750
Q2
Dept 1 9810 40875
Dept 2 6540 40875
Jumlah 16350 81750
standar usage rate : 1 unit produk jadi membutuhkan 10 unit bahan A dan 25 lembar bahan B ,diolah 60% di Dept A dan 40% di Dept B
Budget Pembelian Bahan Mentah
KeteranganJenis Bahan Mentah
Bahan A Bahan B
Q1
Kebutuhan 16.350 81.750
Persediaan Awal 5.500 25.000
10.850 56.750
Persediaan Akhir 3.270 24.525
Pembelian 14.120 81.275
Harga Beli (Rp) 2.000 500
Jumlah Pembelian Rp 28.240.000 Rp 40.635.500
KeteranganJenis Bahan Mentah
Bahan A Bahan B
Q2
Kebutuhan 16.350 81.750
Persediaan Awal 3.270 24.525
13.080 57.225
Persediaan Akhir 3.270 24.525
Pembelian 16.350 81.750
Harga Beli (Rp) 2.000 500
Jumlah Pembelian Rp 32.750.000 Rp 40.875.000
Budget Biaya Bahan Mentah
KeteranganKebutuhan
(Unit)Harga(Rp)
Biaya(Rp)
Q1
Jenis A 16.350 2.000 32.750.000
Jenis B 81.750 500 40.875.000
Jumlah - - 73.625.000
Q2
Jenis A 16.350 2.000 32.750.000
Jenis B 81.750 500 40.875.000
Jumlah - - 73.625.000
Realisasi Produksi Perusahaan tersebut sampai tanggal 31 Maret 2007 adalah sebanyak 1.680 unit barang jadi dengan realisasi harga beli bahan mentah A sebesar Rp 1.500 per unit dan pemakaian bahan sebanyak 17.000 unit bahan mentah A
Siapkanlah Laporan Anggaran untuk Bahan Mentah Perusahaan tersebut
Perbandingan Data
Keterangan Budget Realisasi
Unit Produksi 1.635 1.680
Pemakaian Bahan 16.350 unit 17.000 unit
Harga Beli / Unit Rp 2000,- Rp 1500,-
Jumlah Biaya Rp 32.700.000 Rp 25.500.000
Analisa Data
Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X HB= ( 16.800 - 16.350) X Rp 2.000= Rp 900.000 ( naik)
Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X HB= ( 17.000 – 16.800) X Rp 2000= Rp400.000,- (naik)
Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KR= (Rp 1.500 – Rp 2.000) X 17.000= Rp 8.500.000,- (turun)
Rekapitulasi
Perbedaan Kuantitas = Rp 900.000,- (naik)Perbedaan Efisiensi = Rp 400.000,- (naik)Perbedaan Harga = Rp 8.500.000,- (turun)Jumlah Perbedaan = Rp 7.200.000,- (turun)
Kesimpulan :Biaya Turun ���� Favourable / Unfavourable
Controllable Factors
Uncontrollable Factors
Analisa ____________
� Perbedaan KuantitasPerbedaan KuantitasPerbedaan KuantitasPerbedaan Kuantitas = ( URS = ( URS = ( URS = ( URS ---- KB) X TBKB) X TBKB) X TBKB) X TB
� Perbedaan EfisiensiPerbedaan EfisiensiPerbedaan EfisiensiPerbedaan Efisiensi = ( KR = ( KR = ( KR = ( KR –––– URS ) X TBURS ) X TBURS ) X TBURS ) X TB
� Perbedaan TarifPerbedaan TarifPerbedaan TarifPerbedaan Tarif = (TR= (TR= (TR= (TR–––– TB ) X KRTB ) X KRTB ) X KRTB ) X KRKR = Kuantitas RealisasiKR = Kuantitas RealisasiKR = Kuantitas RealisasiKR = Kuantitas Realisasi
KB = Kuantitas BudgetKB = Kuantitas BudgetKB = Kuantitas BudgetKB = Kuantitas Budget
TB = Tarif (Upah) BudgetTB = Tarif (Upah) BudgetTB = Tarif (Upah) BudgetTB = Tarif (Upah) Budget TR = Tarif (Upah) RealisasiTR = Tarif (Upah) RealisasiTR = Tarif (Upah) RealisasiTR = Tarif (Upah) Realisasi
URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar pemakaian bahan mentahpemakaian bahan mentahpemakaian bahan mentahpemakaian bahan mentah
Budget Upah Tenaga Kerja Langsung
Contoh
Perbandingan Data
Keterangan Budget Realisasi
Unit Produksi 1635 1680
Pemakaian JKL 4905 5000
Tarif upah per JKL Rp 5000 Rp 5500
Jumlah Upah Rp24 525 000 Rp 27 500 000
1 produk jadi dikerjakan selama 3 JKL
Analisa Data
Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X HB
= ( 5040 – 4905) X Rp 5000,-
= Rp 675 000,- (naik)
Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X HB
= (5000 – 5040) X Rp 5000,-
= Rp 200 000,- (turun)
Perbedaan Tarif = (TR– TB ) X KR
= (5500 – 5000) X 5000
= Rp 2 500 000,- (naik)
Laporan Budget BOPLaporan Budget BOP
� Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X TB
� Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X TB
� Perbedaan Tarif = (TR–TB ) X KR
KR = Kuantitas Realisasi (cost driver)
TB = Tarif (Variable) Budget
KB = Kuantitas Budget (cost driver)
URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar pemakaian bahan mentah
Keterangan Budget Realisasi
Unit Produksi 1635 1680
Pemakaian Jam Kerja 4905 5000
Unsur Biaya Tetap Rp 150.000 Rp 150.000
Unsur Biaya Variabel Rp 100 / jam Rp 120 / jam
Analisa Data
Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X TB
= (5040 – 4905) X Rp 100
= Rp 13500,- (naik)
Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X TB
= (5000 – 5040) X Rp 100
= Rp 4000,- (turun)
Perbedaan Tarif = (TR – TB ) X KR
= (120 – 100) X 5000
= Rp 100000,- (naik)
Rekapitulasi
Perbedaan Kuantitas = Rp 13.500,-(naik)
Perbedaan Efisiensi = Rp 4.000,-(turun)
Perbedaan Tarif = Rp 100.000,-(naik)
Jumlah Perbedaan = Rp 109.500,-(naik)
Dari budget penjualan, PT Sukma Sakti diketahui bahwa pada bulan januari 1985 menargetkan produk x terjual di daerah sumatra barat sebanyak 40.000 unit. Harga jual sebesar Rp 650/unit. Pada akhir bulan (31 Januari 2008) dari catatan akuntansinya, PT Sukma Sakti dapat mengetahui bahwa realisasi penjualan Produk X di daerah penjualan sumbar adalah sebanyak 45.000 unit dengan harga jual sebesar Rp 600/unit. berapa jumlah perbedaan dari rekapitulasi PT Sukma Sakti…?
a. 1.000.500 c. 1.000.000 e. 1.200.050
b. 1.002.500 d. 950.000
�
Dari budget penjualan PT ANGKASA RAYA diketahui bahwa pada bulan januari 2002 menargetkan menjual produk lilin terang di daerah penjualan Jawa Tengah sebanyak 40.000 unit dengan harga jual sebesar Rp 1.500 per unit. Pada akhir bulan januari 2002 (31 januari 2002), dari catatan akuntansi PT ANGKASA RAYA Sales mengetahui bahwa realisasi penjualan produk lilin terang di daerah penjualan Jawa Tengah adalah sebanyak 56.000 unit dengan harga jual sebesar Rp 3.000 per unit. Jika kuantitas realisasi (KR) yang dihasilkan PT ANGKASA RAYA sebesar 56.000 unit, kuantitas budget sebesar (KB) 40.000 unit, harga (jual) budget (HB) Rp 1.500, dan harga (jual) realisasi (HR) Rp 3.000. Berapakah total jumlah perbedaan kuantitas dan harga laporan budget penjualan produk lilin terang di Jawa Tengah tanggal 31 Januari 2002
Individual HomeworkIndividual HomeworkDalam anggaran tahun 2008 ZaYa Company yang bergerak di industry otomotif diperoleh informasi sebagai berikut :
Setelah menjalani tahun 2008, maka realisasi dari unit penjualanhanyalah 90% , namun dari sisi harga jual meningkat sebesar 5%.Sedangkan di bagian produksi, karena ada masalah teknis maka paraburuh bekerja lebih lama 30 menit dari yang direncanakan untukmenyelesaikan 1 (unit) barang jadi. Informasi lainnya adalah, adanyapenurunan tarif upah yang akan dibayarkan perusahaan untuk setiapjam kerja sebesar Rp. 20.000,-Anda diminta menyiapkan budget report untuk bagian penjualan danbagian produksi untuk tahun 2008 tersebut.
Rencana Keterangan
Penjualan produk jadi 1.500 unit
Harga Jual per unit Rp. 13.500.000
Pemakaian Jam Kerja Langsung / unit 8 JKL
Tarif Upah untuk Tenaga Kerja Langsung/jam Rp. 250.000
Team(home)WorkTeam(home)WorkLihat kasus AC Suegarr !
Realisasi harga jual ternyata sama dengan tahun 2008 dan penjualan untuk dwi bulan I dan II meningkat 50 unit dari yang direncanakan (untuk kedua dwi bulan yang dimaksud)
Pada dwi bulan I dan II perusahaan menemukan adanya pemakaian bahan A yang meningkat 10% dan upah tenaga kerja langsung diturunkan sebesar 10% (produksi tetap sesuai rencana yang mengutamakan kestabilan)
Susunlah laporan budget yang diperlukan dan berikan analisa/rekomendasi