Business Combination Presentation

BUSINESS COMBINATION

Rose Sholihah, 1206-2009-00017

AGENDA Pengertian Business Combination Jenis Business Combination Metode Business Combination

Accounting Perbedaan PSAK 22 ED 2010 dan PSAK

22 Disclosure Requirements

PENGERTIAN BUSINESS COMBINATION

PENGERTIAN

A business combination occurs whentwo or more separate businesses join

into a single accounting entity.(Beams)

PENGERTIAN

A business combination occurswhen two or more companiesjoin under common control.(Baker)

A business combination occurswhen two or more companiesjoin under common control.(Baker)

PENGERTIAN

Business CombinationTransaction where two or more entities or

businesses are brought together to form a single reporting entity (IFRS3)

Business Integrated set of activities and assets

conducted and managed for the purposes of providingA return to investors; orLower costs or other economic benefits

directly and proportionately to shareholders. (IFRS3)

PERNGERTIAN

Scope ExemptionsBusiness combinations in which separate

entities or businesses form a joint ventureBusiness Combinations involving entities or

businesses under common controlBusiness Combinations involving two or

more mutual entitiesBusiness Combinations in which separate

entities or businesses are brought together by contract alone without the obtaining of an ownership interest

(IFRS3)

PENGERTIAN Kombinasi bisnis sebagai suatu

transaksi atau peristiwa lain yang pihak pengakuisisi memperoleh pengendalian atas satu atau lebih bisnis.

(PSAK 22)

PENGERTIANPihak pengakuisisi mungkin memperoleh

pengendalian atas pihak yang diakuisisi dengan beberapa cara, misalnya:

dengan mengalihkan kas, setara kas atau aset lainnya (termasuk aset neto yang merupakan suatu bisnis);

dengan menimbulkan liabilitas; dengan menerbitkan kepentingan ekuitas; dengan memberikan lebih dari satu jenis

imbalan; atau tanpa mengalihkan imbalan, termasuk

yang hanya berdasarkan kontrak

ALASAN BUSINESS COMBINATIONS

Cost advantage

Lower risk

Fewer operating delays

Avoidance of takeovers

Acquisition of intangible assets

Other reasons

JENIS BUSINESS COMBINATION

THE LEGAL FORM OFBUSINESS COMBINATIONS

Business Combination

Merger

Acquisitions

Consolidation


Merger statutori (merger) : Jenis penggabungan usaha dimana hanya ada satu dari perusahaan yang bergabung yang bertahan dan perusahaan lainnya dibubarkan.

Aktiva dan kewajiban dari perusahaan yang diakuisisi dipindahkan ke perusahaan pengakuisisi dan perusahaan yang diakuisisi dibubarkan atau dilikuidasi. Setelah merger operasi dari perusahaan yang dulunya terpisah sekarang berada di bawah satu entitas.


A B

A

Merger


Konsolidasi statutori (konsolidasi) :

Penggabungan usaha di mana kedua perusahaan yang bergabung dibubarkan serta aktiva dan kewajiban dari perusahaan perusahaan tersebut dipindahkan ke perusahaan yang baru dibentuk.

Operasi dari perusahaan yang dulunya terpisah sekarang berada di bawah satu entitas dan tidak satu pun perusahaan yang bergabung masih tetep berdiri sejak dilakukan konsolidasi


A B

C

Consolidation

Akuisisi saham :

Terjadi jika satu perusahaan mengakuisisi saham berhak suara dari perusahaan lain dan kedua perusahaan tetap beroperasi sebagai dua entitas yang terpisah, tetapi mempunyai hubungan istimewa (hubungan afiliasi).


SKEMA AKUISISI SAHAM

Perusahaan AA

Perusahaan BB

Perusahaan AA

Perusahaan BB

MENENTUKAN JENIS PENGGGABUNGAN USAHA

Perusahaan AA Berinvestasi pada Perusahaan BB

Akuisisi Aktiva bersih Akuisisi saham

Dicatat sebagai akuisisi saham dan Menimbulkan Anak

Perusahaan

Dicatat sebagai Merger atau konsolidasi

Perusahaan yang diakuisisi dilikuidasi ?

Ya

Tidak

METODE BUSINESS COMBINATION ACCOUNTING

THE ACCOUNTING CONCEPT OFBUSINESS COMBINATIONS

The concept emphasizes the creation of asingle entity and the independence of thecombining companies before their union.

Dissolution of the legal entity is notnecessary within the accounting concept.


Single management


One or more corporations becomesubsidiaries.

One company transfers its net assetsto another.

Each company transfers its net assetsto a newly formed corporation.

BACKGROUND ON ACCOUNTING FORBUSINESS COMBINATIONS

Much of the controversy concerningAccounting requirements for business

Combinations. Historically involved the pooling of

interest method.

ARB No. 40 introduced an alternativeMethod: the purchase method.


Until 2001, accounting requirementsfor business combinations

were found in APB Opinion No. 16.

APB No. 16 recognized both the poolingand purchase methods.


FASB Statement No. 141 eliminated thepooling of interest method for transactions

initiated after June 30, 2001.Combinations initiated after this date

must use the purchase method.

Prior combinations will be grandfathered.

POOLING AND PURCHASE METHOD

POOLING METHOD

Pooling uses historical book values toRecord combinations rather than

recognizing fair values of net assetsat the transaction date.

Most of the detailed issues related toPoolings concern the original recording

of the combination.

PURCHASE METHOD

Purchase accounting requires the recording of assets acquired and liabilities assumed at their fair

values at the date of combination.

ACCOUNTING FOR BUSINESS COMBINATIONSUNDER THE PURCHASE METHOD

Poppy Corporation issues 100,000 shares of$10 par common stock for the net assets of

Sunny Corporation in a purchase combinationon July 1, 2003.

The market price of Poppy is $16 per share


Additional direct costs:

SEC fees $ 5,000Accounting fees $10,000Printing and issuing $25,000Finder and consulting $80,000

How is the issuance recorded?


Investment in Sunny 1,600,000Common Stock, $10 par 1,000,000Additional Paid-in Capital 600,000

To record issuance of 100,000 shares of $10 parcommon stock with a market value of $16per share in a purchase business combinationwith Sunny.

How are the additional direct costs recorded?


Investment in Sunny 80,000Additional Paid-in Capital 40,000

Cash (other assets) 120,000

To record additional direct costs of combiningwith Sunny: $80,000 finder’s and consultants’fees and $40,000 for registering and issuingequity securities.


The total cost to Poppy of acquiringSunny is $1,680,000.

This is the amount entered into theinvestment in the Sunny account.

GOODWILL

GOODWILL

Goodwill is an intangible asset that arises

when the purchase price to acquire a

subsidiary company is greater thanthe sum of the market value of thesubsidiary’s assets minus liabilities.

GOODWILL Goodwill is measured as the difference between: the aggregate of (i) the acquisition-date fair value

of the consideration transferred, (ii) the amount of any NCI, and (iii) in a business combination achieved in stages (see Below), the acquisition-date fair value of the acquirer's previously-held equity interest in the acquiree; and

the net of the acquisition-date amounts of the identifiable assets acquired and the liabilities assumed (measured in accordance with IFRS 3). [IFRS 3.32]

If the difference above is negative, the resulting gain is recognised as a bargain purchase in profit or loss. [IFRS 3.34]

http://www.iasplus.com/standard/ifrs03.htm

http://www.iasplus.com/standard/ifrs03.htm

COST ALLOCATION IN A PURCHASEBUSINESS COMBINATION

Determine the fair values of all identifiabletangible and intangible assets acquired

and liabilities assumed.

FASB Statement No. 141 provides guidelines for assigning amounts to specific categories

of assets and liabilities.

COST ALLOCATION IN A PURCHASEBUSINESS COMBINATION

No value is assigned to goodwill recordedon the books of an acquired subsidiary.

Such goodwill is an unidentifiable asset.

Goodwill resulting from thecombination is valued directly.

RECOGNITION AND MEASUREMENT OF INTANGIBLE ASSETS OTHER THAN GOODWILL

Recognizable intangibles

Separabilitycriterion

Contractual-legal criterion

CONTINGENT CONSIDERATION IN APURCHASE BUSINESS COMBINATION

Contingent consideration that isDeterminable at the date of acquisition

is recorded as part ofthe cost of combination.

Future earningslevel

Security prices

COST AND FAIR VALUE COMPARED

Investment costTotal fair value ofidentifiable assets

less liabilities


Investment cost Net fair value>

Goodwill

2

Identifiable netassets accordingto their fair value

1

ILLUSTRATION OF A PURCHASECOMBINATION

Pitt Corporation acquires the net assets ofSeed Company on December 27, 2003.

Pitt Seed


BookValue

AssetsCash $ 50 $ 50Net receivables 150 140Inventories 200 250Land 50 100Buildings, net 300 500 Equipment, net 250 350Patents 50

Total assets $1,000 $1,440

FairValue


BookValue

LiabilitiesAccounts payable $ 60 $ 60 Notes payable 150 135Other liabilities 40 45

Total liabilities $250 $ 240Net assets $ 50 $1,200

FairValue


Pitt pays $400,000 cash and issues 50,000shares of Pitt Corporation $10 par commonstock with a market value of $20 per share.

50,000 × $10 = $500,000

Investment in Seed 1,400,000Cash 400,000Common Stock 500,000Additional Paid-in Capital 500,000

To record issuance of 50,000 shares of $10 parcommon stock plus $400,000 cash in a purchasebusiness combination with Seed Company



Cash 50Net receivable 140Inventories 250

Land 100Buildings, net 500Equipment, net 350

Patents 50

Accounts payable 60Notes payable 135Other liabilities 45Investment in Seed Company 1,400

$1640 – 1,440 = 200

Goodwill 200


Pitt issues 40,000 shares of its $10 par commonstock with a market value of $20 per share and

also gives a 10%, five-year note payable for$200,000 for the net assets of Seed Company.

40,000 × $10 = $400,000

Investment in Seed 1,000,000Common Stock 400,000Additional Paid-in Capital 400,00010% Note Payable 200,000

To record issuance of 40,000 shares of $10 parcommon stock plus $200,000, 10% note in apurchase business combination with See Company



Cash 50Net receivable 140Inventories 250

Land 80Buildings, net 400Equipment, net 280

Patents 40

Accounts payable 60Notes payable 135Other liabilities 45Investment in Seed Company 1,000


$1,200,000 fair value is greater than$1,000,000 purchase price by $200,000.

Amounts assignable to assets arereduced by 20%.

THE GOODWILL CONTROVERSY

Under FASB Statement No. 142, goodwill isNo longer amortized for financial

reporting purposes.

– income tax controversies– international accounting issues

THE GOODWILL CONTROVERSY

Under FASB Statements No. 141 and No. 142, the FASB requires that firms periodically

Assess goodwill for impairment of its value.

An impairment occurs when the recordedValue of goodwill is less than its fair value.

RECOGNIZING AND MEASURINGIMPAIRMENT LOSSES

Carrying values

Compare

Fair values


Fair value Carrying amount <

Measurement of theimpairment loss

AMORTIZATION VERSUSNON AMORTIZATION

Firms must amortize intangibleassets with a finite useful life

over that life.

Firms will not amortize intangible assetswith an indefinite useful life that cannot be estimated.

PERBEDAAN PSAK 22 (2010) DAN PSAK 22

60

PERBEDAAN PSAK 22 ED 2010Perihal PSAK 22 ED 2010 PSAK 22

Ruang lingkup Pengecualian untuk:Under commonControl•Pembentukan ventura bersama•Akuisisi aset atau kelompok aset yang bukan merupakan bagian dari bisnis

Pengecualian untuk:⋅ Under common control⋅ Pembentukan ventura bersama

Metode pencatatan Purchase method ⋅ Purchase method⋅ Pooling of interest

Biaya yang terkaitdengan perolehanakuisisi

Biaya terkait akuisisidibebankan padaperiode berjalan

Biaya terkait akuisisisebagai bagian biayaakuisisi

Pengukuran aset danliabilitas

Nilai wajar mengacuke SAK lain

Terdapat panduantersendiri untukmenentukan nilai wajar dari pos-pos aset dan liabilitas.

61


Akuisisi bertahap Mengukur kembaliKepemilikan sebelumnya pada nilai wajar tanggalakuisisi.⋅ Selisih antara hasil pengukuran kembalitersebut dengan nilai tercatat sebelumnyadiakui sebagaikeuntungan ataukerugian dalamlaporan laba rugi.

Kepemilikan diukur pada nilai wajar saat perolehan (tidak ada pengukuran kembali).

Pengukurankepentingannonpengendali

⋅ Berdasarkan nilaiwajar, atau⋅ Berdasarkanproporsi aset netoteridentifi kasi

Berdasarkan nilai tercatat aset neto

62


Goodwill ⋅ Goodwill =Biaya akuisisi– Jumlah netoaset teridentifi kasiyang diperolehdan liabilitas yangdiambil-alih⋅ Goodwill diujipenurunan nilaisetiap akhirperiode.

⋅ Goodwill = Biayaakuisisi – Nilai wajaraset dan liabilitas– Hak minoritas(berdasarkan nilaitercatat aset danliabilitas)⋅ Goodwill dimortisasiselama 5 sd 20 tahun

Goodwill negatif Diakui sebagaikeuntungan periodeberjalan

Diakui sebagaipendapatan ditangguhkandan diamortisasi selama20 tahun

DASAR PELAPORAN

PELAPORAN KEPEMILIKAN ANTARPERUSAHAAN

Akuntansi untuk investasi pada saham biasa.

Tergantung pada tingkat pengaruh atau pengendalian yang dimiliki investor pada investee .

Tingkat Pengaruh ádalah factor utama yang menentukan apakah investor dan investee akan menyajikan laporan keuangan konsolidasi*) atau menggunakan metode biaya atau ekuitas.

*) Laporan Konsolidasi melibatkan penggabungan untuk pelaporan keuangan aktiva, kewajiban, pendapatan dan beban individual untuk dua atau lebih perusahaan yang berhubungan istimewa seakan-akan adalah satu perusahaan. Termasuk prosedur pengeliminasian semua kepemilikan dan aktivitas antar perusahaan.

DASAR PELAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN TINGKAT KEPEMILIKAN SAHAM BIASA:

Tingkat Kepemilikan 0% 20% 50% 100% A B C

A = tingkat kepemilikan 0% - 20 % memiliki pengaruh tidak signifikan, menggunakan metode biaya, B = tingkat kepemilikan > 20% - 50 % memiliki pengaruh

signifikan, menggunakan metode ekuitas, C = tingkat kepemilikan > 50 % memiliki pengaruh signifikan, menggunakan konsolidasi.

DISCLOSURE REQUIREMENTS

67

The name and a brief description of the acquired company.

A statement that purchase treatment has been used.

Information on the total cost incurred in making the purchase.

The portion of the year for which operating results of the acquired company have been included.

A description of the plan for amortization of goodwill and the amortization method.

Information on any contingent payments or commitments and their accounting treatments.

DISCLOSURE REQUIREMENTS (IFRS3)

DISCLOSURE REQUIREMENTS (PSAK 22)Untuk memenuhi tujuan dalam paragraf 59, pihak

pengakuisisi mengungkapkan informasi berikut untuk setiap kombinasi bisnis yang terjadi selama periode pelaporan:

(a) nama dan penjelasan tentang pihak yang diakuisisi (b) tanggal akuisisi (c) persentase kepentingan ekuitas berhak suara yang diperoleh. (d) alasan utama untuk kombinasi bisnis dan penjelasan

tentang bagaimana pihak pengakuisisi memperoleh pengendalian atas pihak yang diakuisisi.

(e) penjelasan kualitatif tentang faktor yang membentuk goodwill yang diakui, seperti sinergi yang diharapkan


dari penggabungan operasi pihak pengakuisisi dan pihak yang diakuisisi, aset tidak berwujud yang tidak memenuhi persyaratan untuk pengakuan terpisah atau

faktor lain. (f) nilai wajar tanggal akuisisi atas total imbalan yang

dialihkan dan nilai wajar tanggal akuisisi untuk setiap kelompok utama imbalan, seperti:

(i) kas; (ii) aset berwujud atau aset tidak berwujud lain termasuk

bisnis atau entitas anak dari pihak pengakuisisi; (iii) liabilitas yang timbul, misalnya, liabilitas untuk

imbalan kontinjensi; dan (iv) kepentingan ekuitas dari pihak pengakuisisi termasuk

jumlah instrumen atau kepentingan yang diterbitkan atau dapat diterbitkan serta metode penentuan nilai wajar instrumen atau kepentingan tersebut.

DISCLOSURE REQUIREMENTS Jumlah yang diakui pada tanggal akuisisi untuk

setiap kelompok utama aset yang diperoleh dan liabilitas yang diambil-alih.

(j) Untuk setiap liabilitas kontinjensi yang diakui sesuai dengan paragraf 23, informasi yang disyaratkan dalam PSAK 57 (revisi 2009): Provisi, Liabilitas Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi paragraf 85. Jika liabilitas kontinjensi tidak diakui karena nilai wajarnya tidak dapat diukur secara andal, maka pihak pengakuisisimengungkapkan:

(i) informasi yang disyaratkan oleh PSAK 57 (revisi 2009) paragraf 86, dan

(ii) alasan mengapa liabilitas tidak dapat diukur secara andal.

(k) Jumlah total goodwill yang diperkirakan dapat dikurangkan untuk tujuan pajak.

(


l) Untuk transaksi yang diakui secara terpisah dari akuisisi aset dan pengambil-alihan liabilitas dalam kombinasi bisnis sesuai dengan paragraf 51:

(i) penjelasan dari setiap transaksi; (ii) bagaimana pihak pengakuisisi

memperhitungkan setiap transaksi; (iii) jumlah yang diakui untuk setiap transaksi dan

pos dalam laporan keuangan dimana setiap jumlah diakui; dan

(iv) jika transaksi tersebut merupakan penyelesaian efektif dari suatu hubungan yang sudah ada sebelumnya, maka diungkapkan metode yang digunakan untuk menentukan jumlah penyelesaian.


(m) Pengungkapan atas transaksi yang diakui secara terpisah yang disyaratkan dalam huruf (l) mencakup jumlah biaya terkait akuisisi dan, secara terpisah, jumlah biaya yang diakui tersebut sebagai beban dan pos dalam

laporan laba rugi komprehensif dimana beban tersebut diakui. Jumlah setiap biaya penerbitan yang tidak diakui sebagai beban dan bagaimana biaya tersebut diakui juga diungkapkan.


(n) Dalam pembelian dengan diskon (lihat paragraf 34-36): (i) jumlah keuntungan yang diakui sesuai dengan paragraf

34 dan pos dalam laporan laba rugi komprehensif dimana keuntungan tersebut diakui; dan

(ii) penjelasan tentang alasan mengapa transaksi tersebut menghasilkan keuntungan.

(o) Untuk setiap kombinasi bisnis dimana pihak pengakuisisi memiliki kurang dari 100% dari kepentingan ekuitas pihak yang diakuisisi pada tanggal akuisisi:

(i) jumlah dari kepentingan nonpengendali pada pihak yang diakuisisi, yang diakui pada tanggal akuisisi dan dasar pengukurannya;dan

(ii) untuk setiap kepentingan nonpengendali pada pihak yang diakuisisi yang diukur pada nilai wajar, teknik penilaian dan input model utama yang digunakan dalam penentuan nilai tersebut.


(p) Dalam suatu kombinasi bisnis yang dilakukan secara bertahap:

(i) nilai wajar tanggal akuisisi atas kepentinganekuitas pihak yang diakuisisi yang dimiliki oleh pihak pengakuisisi segera sebelum tanggal akuisisi; dan

(ii) jumlah keuntungan atau kerugian yang diakui sebagai hasil dari pengukuran kembali nilai wajar dari kepentingan ekuitas pada pihak yang diakuisisi yang dimiliki oleh pihak pengakuisisi sebelum kombinasi bisnis (lihat paragraf 42) dan pos dalam laporan laba rugi komprehensif dimanakeuntungan atau kerugian tersebut diakui.


(q) Informasi sebagai berikut: (i) Jumlah pendapatan dan laba atau rugi

dari pihak yang diakuisisi sejak tanggal akuisisi yang dimasukkan dalam laporan laba rugi komprehensif pada periode pelaporan; dan

(ii) Pendapatan dan laba atau rugi dari entitas hasil penggabungan untuk periode pelaporan berjalan seolah-olah tanggal akuisisi untuk semua kombinasi bisnis yang terjadi selama tahun berjalan telah diperhitungkan sejak awal periode pelaporan tahunan.


Untuk kombinasi bisnis yang secara individual tidak material yang terjadi selama periode pelaporan yang secara kolektif material, pihak pengakuisisi mengungkapkansecara agregat informasi yang disyaratkan oleh paragraf B64(e)-(q).

Jika tanggal akuisisi kombinasi bisnis terjadi setelah tanggal periode pelaporan namun sebelum laporan keuangan disetujui untuk diterbitkan, maka pihak pengakuisisi mengungkapkan informasi yang disyaratkan dalam paragraf 64 kecuali akuntansi awal untuk kombinasi bisnis tersebut belum selesai pada saat penyelesaian laporan keuangan. Dalam situasi tersebut, pihak pengakuisisi menjelaskan menggungkapkanmana yang tidak bisa dilakukan dan alasannya.


Untuk memenuhi tujuan dalam paragraf 61, pihak pengakuisisi mengungkapkan informasi berikut untuk setiap kombinasi bisnis yang material atau secara agregat untuk kombinasi bisnis yang secara individual tidak material namun secara koletif material:

(a) Jika akuntansi awal untuk kombinasi bisnis belum selesai (lihat paragraf 45) untuk aset, liabilitas, kepentingan nonpengendali tertentu atau jenis imbalan dan jumlah yang diakui dalam laporan keuangan kombinasi bisnissehingga ditentukan hanya bersifat penyisihan:

(i) alasan mengapa akuntansi awal untuk kombinasi bisnis belum selesai;

(ii) aset, liabilitas, kepentingan ekuitas atau jenis imbalan yang akuntansi awalnya belum selesai;dan

(iii) sifat dan jumlah dari setiap penyesuaian periode pengukuran yang diakui selama periode pelaporan sesuai dengan paragraf 49.


(b) Untuk setiap periode pelaporan setelah tanggal akuisisi sampai dengan entitas mendapatkan, menjual atau kehilangan hak atas aset imbalan kontinjensi, atau sampai dengan entitas menyelesaikan liabilitas imbalan kontinjensi atau liabilitas tersebut dibatalkan atau lewat waktu:

(i) setiap perubahan dalam jumlah yang diakui, termasuk setiap perbedaan yang timbul selama penyelesaian;

(ii) setiap perubahan dalam kisaran hasil (tidak didiskonto) dan alasan perubahan tersebut; dan

(iii) teknik penilaian dan input model utama yang digunakan untuk mengukur imbalan kontinjensi.

DISCLOSURE REQUIREMENTS(c) Untuk liabilitas kontinjensi yang diakui dalam kombinasi

bisnis, pihak pengakuisisi mengungkapkan informas yang disyaratkan pada paragraf 84 dan 85 dari PSAK 57 (revisi 2009): Provisi, Kewajiban Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi untuk setiap kelompok provisi.

(d) Rekonsiliasi atas nilai tercatat goodwill pada awal dan akhir periode pelaporan yang menunjukan secara terpisah:

(i) jumlah bruto dan akumulasi rugi penurunan nilai pada awal periode pelaporan.

(ii) goodwill tambahan yang diakui selama periode pelaporan, kecuali goodwill yang termasuk dalam kelompok lepasan yang pada akuisisi memenuhi kriteria untuk diklasifi kasikan sebagai tersedia untuk dijual sesuai dengan PSAK 58 (revisi 2009): Aset Tidak Lancar yang Tersedia Untuk Dijual dan Operasi yang Dihentikan.

DISCLOSURE REQUIREMENTSUntuk setiap periode pelaporan setelah tanggal

akuisisi sampai dengan entitas mendapatkan, menjual atau kehilangan hak atas aset imbalan kontinjensi, atau sampai dengan entitas menyelesaikan liabilitas imbalan kontinjensi atau liabilitas tersebut dibatalkan atau lewat waktu:

(i) setiap perubahan dalam jumlah yang diakui, termasuk setiap perbedaan yang timbul selama penyelesaian;

(ii) setiap perubahan dalam kisaran hasil (tidak didiskonto) dan alasan perubahan tersebut; dan

(iii) teknik penilaian dan input model utama yang digunakan untuk mengukur imbalan kontinjensi.

DISCLOSURE REQUIREMENTS (iii) penyesuaian yang berasal dari pengakuan kemudian atas

aset pajak tangguhan selama periode pelaporan sesuai dengan paragraf 67.

(iv) goodwill yang tercakup dalam kelompok lepasan yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual sesuai dengan PSAK 58 (revisi 2009) dan goodwill yang dihentikan pengakuannya selama periode pelaporan tanpa sebelumnya dimasukkan dalam kelompok lepasan yang diklasifi kasikansebagai tersedia untuk dijual.

(v) rugi penurunan nilai yang diakui selama periode pelaporan sesuai dengan PSAK 48 (revisi 2009): Penurunan Nilai Aset mensyaratkan pengungkapan informasi tentang jumlah yang dapat dipulihkan kembali dan penurunan nilai goodwill sebagai tambahan dari ketentuan ini).

(vi) perbedaan nilai tukar neto yang timbul selama periode pelaporan sesuai dengan PSAK 10 (revisi 2010): Pengaruh Perubahan Nilai Tukar Valuta Asing.

(vii) perubahan lain dalam nilai tercatat selama periode pelaporan.

(viii) jumlah bruto dan akumulasi rugi penurunan nilai pada akhir periode pelaporan.

DISCLOSURE REQUIREMENTS(e) Jumlah dan penjelasan dari setiap

keuntungan atau kerugian yang diakui pada periode pelaporan berjalan yang:

(i) terkait dengan aset teridentifi kasi yang diperoleh atau liabilitas yang diambil-alih dalam kombinasi bisnis yang terpengaruh pada periode pelaporan berjalan atau periode pelaporan sebelumnya; dan

(ii) ukuran, sifat, atau kejadian relevan diungkapkan untuk memahami laporan keuangan entitas hasil penggabungan.

PERTANYAAN?

TERIMA KASIH

Documents

Business Combination Presentation