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BWA
Betriebswirtschaftliche Auswertungen lesen, verstehen und optimal einsetzen
(Den Durchblick behalten und Zahlenfriedhöfe vermeiden - Unternehmenssteuerung mit aussagefähigen Auswertungen)
Was erwartet Sie heute?
1. Grundlagen zur BWA (Was ist eine BWA, Ziele der BWA, Aussagekraft, Beurteilung und Nutzen)
2. Risiken erkennen und rechtzeitig gegensteuern mit der BWA
3. Von der „Standard-BWA“ bis zum Branchen-vergleich
4. Controllingreport
5. Aus der Praxis
Grundlagen der BWA
- Was ist eine BWA
- Ziele der BWA
- Aussagekraft der BWA
- Beurteilung der BWA
- Nutzen der BWA
1.
Was ist eine BWA?
- BWA ist die Abkürzung für betriebswirtschaftliche Auswertung und die betriebswirtschaftliche Auswertung ist nichts anderes als eine zahlenmäßige Darstellung der geschäftlichen Aktivitäten des Unternehmens
es gibt verschiedene Formen, die wiederum verschiedene Aussagen enthalten können
es gibt weitere Bestandteile, wie z.B. die Summen- und Saldenlisten, die Debitoren- und Kreditorensalden usw.
und……….. die BWA wird von den Unternehmern hoffnungslos vernachlässigt,……. das wollen wir ändern!!!
Welche Ziele verfolgt die BWA?
Information des UnternehmersInformation Dritter (z.B. Kapitalgeber)Bereitstellung entscheidungsrelevanter DatenNachkommen der gesetzlichen Verpflichtung
Aussagekraft der BWA
StandardaufbauVorjahresvergleichSoll- Ist-VergleichBranchen-BWAVollständige BWAKapitaldienst-Grenze-BWA
Beurteilung der BWA
Einfluss von SonderfaktorenAbschreibungenKreditverbindlichkeitenRestbuchwerteUnfertige ArbeitenWareneinsatz
Seite 8 vonSeite 8 von 44
Nutzen der BWA
- Instrument der Unternehmensplanung
- Grundlage für Betriebsvergleiche
- Kalkulationsgrundlage
- Frühwarnsystem
Seite 9 vonSeite 9 von 44
Instrument der Unternehmensplanung
- Bestandteil der Liquiditäts-, Steuer- und Ertragsplanung- Investitionsplanung- kurzfristige Erfolgsrechnung- Abschätzung von Liquiditätsbedarf- Erkennung von Problemen im Forderungsbestand- Herabsetzung von Steuervorauszahlungen- Bildung von Liquiditätsreserven- Identifizierung von Finanzierungsnotwendigkeiten- Maßnahmen zur Ergebnissteuerung
Seite 10 von
Grundlage für Betriebsvergleiche
- Soll-/Ist-Vergleich
- Interner Betriebsvergleich zu Daten der Vergangenheit
- Externer Betriebsvergleich zu Branchendaten (benchmark)
Seite 10 von 44
Seite 11 von
Frühwarnsystem
- Unternehmer ist für den Erfolg alleine verantwortlich
- Laufende Überwachung der Geschäftstätigkeit notwendig
- Erkennen von Risiken und Geschäftschancen
- Entwicklung von Chefzahlen zur Identifizierung von
Handlungsbedarf
Seite 11 von 44
Seite 12 vonSeite 12 von 44
Sonstiges
- Grenzen der Aussagekraft
- Erweiterung zu einem Controllingwerkzeug
Seite 13 von
Grenzen der Aussagekraft
- Nicht zeitgerechte Information
- Qualitative Defizite der Buchhaltung
- Analyse i.d.R. nur auf Ebene des
Gesamtunternehmens
Seite 13 von 44
Seite 14 von
Erweiterung zu einem Controlling-Werkzeug
- Vergleich mit Planungsrechnungen
- Liquiditätsplanung
- ABC-Analysen
- Investitionsrechnungen
- Finanzierungsrechnungen
- Kostenrechnung
Seite 14 von 44
Risiken erkennen und rechtzeitig gegensteuern mit der BWA
2.
Pleite - und keiner hat´s gemerkt?!
Ständiges Risiko?
7. Haben Sie genug neue Kunden gewonnen?
8. Haben Sie neue Produkte?
9. Haben Sie neue Geschäftsideen?ausreichend
Zeit zumHandeln
4. Haben Sie Ihre Kosten im Griff?
5. Steigt Ihr Umsatz/Deckungsbeitrag?
6. Ist Ihr Betriebsergebnis „wirklich“ gut?
sofort handeln
1. Vermeiden Sie erfolgreich die Pleite?
2. Gibt Ihnen die Bank noch Geld?
3. Sind Ihre flüssigen Mittel ausreichend?
Fortbestand gefährdet
Die „Früherkennungstreppe“
Risiken erkennen und rechtzeitig gegensteuern
niedrig
hoch
Zeitablauf
Aufwand
HandlungsspielraumInsolvenz
Liquiditäts-mangel
Verschuldung
Ergebnisrückgang
Leistungsrückgang
Typischer Krisenverlauf
Zielkonflikt?
Rechnungs-wesen
steuerliche Vorschriften
Anforderungen der Banken
Marktentwicklung Krisenfrüherkennung
Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen reicht nicht mehr aus
nur mit Mehraufwand erfüllbar
Bezeichnung
Standard-FIBU Muster
Monatswert Leistg.
% Ges.- Kosten
% Pers.- Kosten
Auf- schlag
% Ges.- Leistg.
% Ges.- Kosten
% Pers.- Kosten
Auf- schlag
SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3 Blatt 1 Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005
Kanzlei-Rechnungswesen 28027/30510/2005
% Ges.-
09.10.2005
kumulierter Wert
Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 100,00 454,85 797,97 744.175,77 100,00 550,28 1.057,78 Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 260,82 457,58 100,00 521.555,15 70,08 385,66 741,34 100,00 Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.620,62 29,92 164,62 316,43 42,68 So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,05 0,25 0,48 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.960,62 29,96 164,87 316,92 42,75 Kostenarten: Personalkosten 11.464,00 12,53 57,00 100,00 70.352,81 9,45 52,02 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 17,76 31,15 22.598,27 3,04 16,71 32,12 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,98 6,98 800,00 0,11 0,59 1,14 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,50 0,87 667,24 0,09 0,49 0,95 Besondere Kosten 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 875,86 0,96 4,35 7,64 10.047,42 1,35 7,43 14,28 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 5,82 10,21 6.939,89 0,93 5,13 9,86 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,43 0,75 3.793,11 0,51 2,80 5,39 Abschreibungen 0,00 0,00 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,86 1,50 1.120,68 0,15 0,83 1,59 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 9,30 16,32 18.916,85 2,54 13,99 26,89 Gesamtkosten 20.112,19 21,99 100,00 175,44 135.236,27 18,17 100,00 192,23 Betriebsergebnis 18.910,24 20,67 87.724,35 11,79 Zinsaufwand 0,00 8.143,00 1,09 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 0,00 8.143,00 1,09 Zinserträge 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 15.000,00 2,02 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 15.020,00 2,02 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 Ergebnis vor Steuern 18.910,24 20,67 94.601,35 12,71 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,08 Vorläufiges Ergebnis 18.910,24 20,67 94.001,35 12,63
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Fibu 0/2005*FAQ
Umsatzerlöse 744.175,77
Vorläufiges Ergebnis 94.001,35
Auf der sicheren Seite?
Bezeichnung
Standard-FIBU Muster
Monatswert Leistg.
% Ges.- Kosten
% Pers.- Kosten
Auf- schlag
% Ges.- Leistg.
% Ges.- Kosten
% Pers.- Kosten
Auf- schlag
SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3 Blatt 1 Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005
Kanzlei-Rechnungswesen 28027/30510/2005
% Ges.-
09.10.2005
kumulierter Wert
Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 100,00 454,85 797,97 744.175,77 100,00 550,28 1.057,78 Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 260,82 457,58 100,00 521.555,15 70,08 385,66 741,34 100,00 Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.620,62 29,92 164,62 316,43 42,68 So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,05 0,25 0,48 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 194,02 340,39 74,39 222.960,62 29,96 164,87 316,92 42,75 Kostenarten: Personalkosten 11.464,00 12,53 57,00 100,00 70.352,81 9,45 52,02 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 17,76 31,15 22.598,27 3,04 16,71 32,12 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,98 6,98 800,00 0,11 0,59 1,14 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,50 0,87 667,24 0,09 0,49 0,95 Besondere Kosten 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 875,86 0,96 4,35 7,64 10.047,42 1,35 7,43 14,28 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 5,82 10,21 6.939,89 0,93 5,13 9,86 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,43 0,75 3.793,11 0,51 2,80 5,39 Abschreibungen 0,00 0,00 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,86 1,50 1.120,68 0,15 0,83 1,59 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 9,30 16,32 18.916,85 2,54 13,99 26,89 Gesamtkosten 20.112,19 21,99 100,00 175,44 135.236,27 18,17 100,00 192,23 Betriebsergebnis 18.910,24 20,67 87.724,35 11,79 Zinsaufwand 0,00 8.143,00 1,09 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 0,00 8.143,00 1,09 Zinserträge 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 15.000,00 2,02 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 15.020,00 2,02 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 Ergebnis vor Steuern 18.910,24 20,67 94.601,35 12,71 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,08 Vorläufiges Ergebnis 18.910,24 20,67 94.001,35 12,63
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Fibu 0/2005*FAQ
Personalkosten?
Abschreibungen?
Zinsaufwand?
sonstige Erträge?
Wareneinsatz?
BV FE/UE?
Bezeichnung
FIBU-Plus Test
Monatswert Leistg.
% Ges.- Kosten
% Pers.- Kosten
Auf- schlag
% Ges.- Leistg.
% Ges.- Kosten
% Pers.- Kosten
Auf- schlag
SKR 3 BWA-Nr. 2 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz 740 Blatt 1 Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005
Kanzlei-Rechnungswesen 28027/30511/2005
% Ges.-
09.10.2005
kumulierter Wert
Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 100,00 371,66 742,89 744.175,77 100,00 453,71 986,28 Wareneinsatz in % 67.694,69 74,00 275,03 549,74 100,00 550.690,07 74,00 335,75 729,85 100,00 Rohertrag 23.784,62 26,00 96,63 193,15 35,14 193.485,70 26,00 117,96 256,43 35,14 So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,05 0,21 0,45 Betriebl. Rohertrag 23.784,62 26,00 96,63 193,15 35,14 193.825,70 26,05 118,17 256,88 35,20 Kostenarten: Personalkosten 12.314,00 13,46 50,03 100,00 75.452,81 10,14 46,00 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 14,51 29,00 22.598,27 3,04 13,78 29,95 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,25 6,50 800,00 0,11 0,49 1,06 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,41 0,81 667,24 0,09 0,41 0,88 Besondere Kosten 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 1,22 4,54 9,08 8.597,44 1,16 5,24 11,39 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 4,76 9,51 6.939,89 0,93 4,23 9,20 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,35 0,70 3.793,11 0,51 2,31 5,03 Abschreibungen 3.410,00 3,73 13,85 27,69 25.133,80 3,38 15,32 33,31 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,70 1,40 1.120,68 0,15 0,68 1,49 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 7,60 15,20 18.916,85 2,54 11,53 25,07 Gesamtkosten 24.613,86 26,91 100,00 199,89 164.020,09 22,04 100,00 217,38 Betriebsergebnis -829,24 -0,91 29.805,61 4,01 Zinsaufwand 3.240,00 3,54 17.863,00 2,40 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 3.240,00 3,54 17.863,00 2,40 Zinserträge 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 7.000,00 0,94 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 7.020,00 0,94 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 Ergebnis vor Steuern -4.069,24 -4,45 18.962,61 2,55 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,08 Vorläufiges Ergebnis -4.069,24 -4,45 18.362,61 2,47
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Fibu 0/2005*FCE
18.362,61 Vorläufiges Ergebnis
Zinsaufwand 17.863,00
Abschreibungen 25.133,80
Wareneinsatz 550.690,07
Personalkosten 75.452,81
sonstige Erträge 7.000,00
Weitere Fragen zur wirtschaftlichen Lage:
Sind Forderungen ausfallgefährdet?
Wie schnell zahlen die Kunden?
Ist die Liquidität ausreichend?
Werden die Kreditlinien überschritten?
Bestehen Abhängigkeiten von Kunden/Lieferanten?
Welches sind die Hauptumsatzträger?
Sind die Privatentnahmen angemessen?
Wo steht das Unternehmen im Vergleich zum Wettbewerb?
. . .
Von der „Standard-BWA“ über die Vergleichsauswertungen u.
„Chefübersichten“ bis hin zum Branchenvergleich
3.
Voraussetzungen FIBU Check
Stimmt der unterjährige Ergebnisausweis und damit die Buchungsqualität ?
Wie zeitnah wird die Buchhaltung erstellt?
Sind alle Ausgangsrechnungen zum Stichtag gebucht?
Sind halbfertige Arbeiten berücksichtigt?
Wie wird der Wareneinsatz ermittelt?
Sind alle Eingangsrechungen gebucht?
Voraussetzungen FIBU Check
Werden die Abschreibungen unterjährig gebucht?
Sind Anlagenabgänge/-zugänge berücksichtigt? (Anlagenbuchhaltung)
Sind die Forderungen berichtigt? (Offene Posten-Buchhaltung)
Wird der Eigenverbrauch / Entnahme von Gegenständen über wiederkehrende Buchungen unterjährig berücksichtigt ?
Werden die Darlehen unterjährig gebucht?
Ist eine Abgrenzung von Zinsen, Versicherungen, Kfz.- Steuern, Jahresabschlusskosten bzw. Beiträgen zur Berufsgenossenschaft erforderlich ?
Die Betriebswirtschaftliche Auswertung
• Kurzfristige Erfolgsrechnung• Bewegungsbilanz• Statische Liquidität
• Kurzfristige Erfolgsrechnung• Bewegungsbilanz• Statische Liquidität
Grund-auswertung
Vergleichs-BWA
Chef-Übersichten
Zusatz-auswertungen
• Jahresübersicht• Entwicklungsübersicht• Vergleichsanalysen (Vorjahr bzw. Mehr-Jahresvergleiche)
• Jahresübersicht• Entwicklungsübersicht• Vergleichsanalysen (Vorjahr bzw. Mehr-Jahresvergleiche)
• Vorjahresvergleich• Soll-Ist-Vergleich• Vorjahresvergleich• Soll-Ist-Vergleich • BKB
• Wertenachweise• Prognose BWA• Konsolidierte BWA• Betriebsvergleich• Grafiken
• Controllingreport
• BKB• Wertenachweise• Prognose BWA• Konsolidierte BWA• Betriebsvergleich• Grafiken
• Controllingreport
Grundauswertungen / Standard-BWA
BWA Vorjahresvergleich Einnahmen- Ausgaben-BWA
Zeile*) Monatswert % Ges.- Auf- kumulierter % Ges.- Auf- Juni Leistg. schlag Wert Leistg. schlag Jan.-Juni 1 Umsatzerlöse 268.498,63 254,49 757.479.27 87,02 2 Best-Verdg. FE/UE –162.994,00 –154,49 113.033,00 12,98 3 Gesamtleistung 105.504,63 100,00 870.512,27 100,00 4 Mat./Wareneinkauf 25.810,72 24,46 100,00 475.723,98 54,65 100,00 5 Rohertrag 79.693,91 75,54 308,76 394.788,29 45,35 82,99 6 So. betr. Erlöse 0,00 5.195,52 0,60 7 Betriebl. Rohertrag 79.693,91 75,54 308,76 399.983,81 45,95 84,08 8 Kostenarten: 9 Personalkosten 41.384,31 39,23 282.218,35 32,42 10 Raumkosten 2.133,88 2,02 14.819,59 1,70 11 Betriebl. Steuern 372,00 0,35 2.702,00 0,31 12 Versich./Beiträge 549,40 0,52 4.997,51 0,57 13 Besondere Kosten 0,00 0,00 14 Kfz-Kosten (o.St.) 8.988,75 8,52 33.356,56 3,83 15 Werbe-/Reisekosten 1.000,32 0,95 3.015,43 0,35 16 Kosten Warenabgabe 174,19 0,17 174,19 0,02 17 Abschreibungen 1.200,00 1,14 8.400,00 0,96 18 Reparatur/Instandh. 172,50 0,16 1.766,74 0,20 19 Sonstige Kosten 3.844,44 3,64 29.061,01 3,34 20 Gesamtkosten 59.819,79 56,70 380.511,38 43,71 21 Betriebsergebnis 19.874,12 18,84 19.472,43 2,24 22 Zinsaufwand 0,00 0,00 23 Übrige Steuern 0,00 495,85 0,06 24 Sonst. neutr. Aufw. 0,00 0,00 25 Neutr. Aufwand ges. 0,00 495,85 0,06 26 Zinserträge 0,00 0,00 27 Sonst. neutr. Ertr. 3.540,10 3,36 9.780,70 1,12 28 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 29 Neutr. Ertrag ges. 3.540,10 3,36 9.780,70 1,12 30 Kontenklasse 8 0,00 0,00 31 Vorläufiges Ergebnis 23.414,22 22,20 28.757,28 3,30
Kurzfristige Erfolgsrechnung Juni 2005
Bezeichnung Monatswert% Gesamt-
Leistung % Gesamt-Kosten% Personal-
Kosten Aufschlag Kumulierter Wert % Gesamt-Leistung % Gesamt-Kosten% Personal-
Kosten Aufschlag
Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE Akt.Eigenleistungen
Gesamtleistung je 100,- Euro Personalaufwand
Gesamtleistung 91.479,31 100,00 371,66 742,89 744.175,77 100,00 453,71 986,28
Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 213,12 425,99 100,00 521.555,15 70,08 317,98 691,23 100,00
Rohertrag 39.022,43 42,66 158,54 316,89 74,39 222.620,62 29,92 135,73 295,05 42,68
Kalkulationsaufschlag So. betr. Erlöse 340,00 0,05 0,21 0,45
Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 158,54 316,89 74,39 222.960,62 29,96 135,93 295,50 42,75
Kostenarten: Personalaufwandsquote
Personalkosten 12.314,00 13,46 50,03 100,00 75.452,81 10,14 46,00 100,00 Raumkosten 3.571,51 3,90 14,51 29,00 22.598,27 3,04 13,78 29,95 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 3,25 6,50 800,00 0,11 0,49 1,06 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,41 0,81 667,24 0,09 0,41 0,88 Besondere Kosten Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 1,22 4,54 9,08 8.597,44 1,16 5,24 11,39 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 4,76 9,51 6.939,89 0,93 4,23 9,20 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 0,35 0,70 3.793,11 0,51 2,31 5,03 Abschreibungen 3.410,00 3,73 13,85 27,69 25.133,80 3,38 15,32 33,31 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,70 1,40 1.120,68 0,15 0,68 1,49 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 7,60 15,20 18.916,85 2,54 11,53 25,07
Gesamtkosten 24.613,86 26,91 100,00 199,89 164.020,09 22,04 100,00 0,00
Betriebsergebnis 14.408,57 15,75 58.940,53 7,92
Zinsaufwand 3.240,00 17.863,00 Sonst. neutr. AufwandNeutraler Aufwand 3.240,00 17.863,00
Zinserträge 20,00 Sonst. neutr. Ertr 7.000,00 Verr. kalk. Kosten Neutraler Ertrag 7.020,00
Ergebnis vor Steuern 11.168,57 48.097,53
Steuern Eink.u.Ertrag 600,00
Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 12,21 47.497,53 6,38 Umsatzrentabilität des Monats Durchschn. Umsatzrentabilität des Jahres
Vergleichen Sie die Kostenstruktur des aktuellen Monats mit der durchschnittlichen Kostenstruktur des Jahres (kumulierte Werte)
Bewegungsbilanz (Vereinfachte)
6060
Summe Mittelverwendung/-herkunft
30Gewinn/Verlust
10
10
Verbindlichkeiten
Kapital
20
50Anlagevermögen
Umlaufvermögen
MittelherkunftErhöhung Passiva/ Minderung Aktiva
= woher stammen die Mittel
MittelverwendungErhöhung Aktiva/
Minderung Passiva
= wohin sind die Mittel geflossen
Statische Liquidität Juni 2005
Zeile Zum aktuellen Monat Zum Vormonat Mittel Verbind- Über-/ Deckungs- Mittel Verbind- Über-/ Deckungs- lichkeiten Unter grad lichkeiten Unter- grad deckung deckung 1 Kasse 2.325,12 0,00 9.359,39 0,00 2 Postbank 0,00 0,00 0,00 0,00 3 Bank 17.083,13 0,00 19.112,19 0,00 4 Barliquidität 19.408,25 0,00 19.408,25 0,00 28.471,58 0,00 28.471,58 0,00 5 WP/Schecks 0,00 0,00 0,00 0,00 6 Forderg. L. u. L. 1.173,16 0,00 1.276,40 0,00 7 Son.Verm.Ggst. 11.124,00 0,00 1.124,00 0,00 8 Vor-/USt-Saldo 0,00 4.592,48 0,00 3.339,34 9 Verbindl. L. u. L 0,00 22.559,92 0,00 23.047,43 10 Wechselverbindl. 0,00 0,00 0,00 0,00 11 Sonst. Verbindl. 0,00 22.713,39 0,00 24.243,13 12 Liquid. 2. Grad. 31.705,41 49.865,79 –18.160,38 0,64 30.871,98 50.629,90 –19.757,92 0,61
11.10.2005
Kasse 2.325,12 VerbindlichkeitenBank Lieferungen und Leistungen 22.559,92Raiffeisen-Volksbank 11.083,13 sonst. VerbindlichkeitenFlessa 5.000,00 Gehalt 15.713,39Sparkasse 1.000,00 VWL 1.000,00
19.408,25 Umsatzsteuer-VA 4.592,48Forderungen L+L 1.173,16 Lohnsteuer 2.500,00
Sozialversicherung 3.500,00sonstige Verm.Ggst. 11.124,00
Summe kurzfr. Aktiva 31.705,41 Summe kurzfr. Passiva 49.865,79
Über-/Unterdeckung -18.160,38
Kontokorrentlinie 25.000,00
kurzfristge Finanzmittel 6.839,62
Statusdeckung kurzfristige Aktiva/Passiva
Mandant: Hans Blume
Monat: Juni 2005
Vergleichsauswertungen und Chefübersichten
Bezeichnung
FIBU-Plus Test Blatt 1 SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3
Vorjahr Veränderung
in % kumulierte Werte
aktuelles Jahr Vorjahr Veränderung
absolut in % absolut Monatswerte
aktuelles Jahr
28027/30511/2005 Vorjahresvergleich Juni 2005 09.10.2005
-7,46 Umsatzerlöse 91.479,31 90.961,05 518,26 0,57 744.175,77 804.140,10 -59.964,33 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -7,46 Gesamtleistung 91.479,31 90.961,05 518,26 0,57 744.175,77 804.140,10 -59.964,33 -18,42 Mat./Wareneinkauf 52.456,88 65.334,71 -12.877,83 -19,71 521.555,15 639.334,71 -117.779,56 35,08 Rohertrag 39.022,43 25.626,34 13.396,09 52,27 222.620,62 164.805,39 57.815,23 So. betr. Erlöse 0,00 0,00 0,00 340,00 0,00 340,00 35,29 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 25.626,34 13.396,09 52,27 222.960,62 164.805,39 58.155,23 Kostenarten: 40,14 Personalkosten 12.314,00 8.344,00 3.970,00 47,58 75.452,81 53.842,00 21.610,81 7,61 Raumkosten 3.571,51 3.500,00 71,51 2,04 22.598,27 21.000,00 1.598,27 Betriebl. Steuern 800,00 0,00 800,00 800,00 0,00 800,00 85,34 Versich./Beiträge 100,00 0,00 100,00 667,24 360,00 307,24 Besondere Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -18,12 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 600,00 517,53 86,26 8.597,44 10.500,00 -1.902,56 -14,22 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 500,00 670,79 134,16 6.939,89 8.090,00 -1.150,11 -9,69 Kosten Warenabgabe 86,21 600,00 -513,79 -85,63 3.793,11 4.200,00 -406,89 39,63 Abschreibungen 3.410,00 3.000,00 410,00 13,67 25.133,80 18.000,00 7.133,80 124,14 Reparatur/Instandh. 172,41 0,00 172,41 1.120,68 500,00 620,68 -14,75 Sonstige Kosten 1.871,41 4.040,00 -2.168,59 -53,68 18.916,85 22.190,00 -3.273,15 18,27 Gesamtkosten 24.613,86 20.584,00 4.029,86 19,58 164.020,09 138.682,00 25.338,09 125,62 Betriebsergebnis 14.408,57 5.042,34 9.366,23 185,75 58.940,53 26.123,39 32.817,14 86,11 Zinsaufwand 3.240,00 1.766,00 1.474,00 83,47 17.863,00 9.598,00 8.265,00 -100,00 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 0,00 60,00 -60,00 84,96 Neutraler Aufwand 3.240,00 1.766,00 1.474,00 83,47 17.863,00 9.658,00 8.205,00 Zinserträge 0,00 0,00 0,00 20,00 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 0,00 0,00 7.000,00 0,00 7.000,00 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 0,00 0,00 7.020,00 0,00 7.020,00 Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 192,11 Ergebnis vor Steuern 11.168,57 3.276,34 7.892,23 240,89 48.097,53 16.465,39 31.632,14 140,00 Steuern Eink.u.Ertr 0,00 0,00 0,00 600,00 250,00 350,00 192,92 Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 3.276,34 7.892,23 240,89 47.497,53 16.215,39 31.282,14
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Status 0/2005*FAG
BWA-Planwerte
Bezeichnung
FIBU-Plus Test SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3
Blatt 1 Soll-/Ist-Vergleich Juni 2005 Kanzlei-Rechnungswesen 09.10.2005 28027/30511/2005
Monatswerte absolut
Abweichung Abweichung in %
kumulierte Werte Plan absolut in % Plan Vergleichsmonat Vergleichsmonat
Umsatzerlöse 91.479,31 744.175,77 90.961,00 518,31 804.140,00 -59.964,23 0,57 -7,46 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gesamtleistung 91.479,31 744.175,77 90.961,00 518,31 804.140,00 -59.964,23 0,57 -7,46
Mat./Wareneinkauf 52.456,88 521.555,15 65.334,00 -12.877,12 639.334,00 -117.778,85 -19,71 -18,42
Rohertrag 39.022,43 222.620,62 25.627,00 13.395,43 164.806,00 57.814,62 52,27 35,08
So. betr. Erlöse 0,00 340,00 0,00 0,00 0,00 340,00
Betriebl. Rohertrag 39.022,43 222.960,62 25.627,00 13.395,43 164.806,00 58.154,62 52,27 35,29
Kostenarten: Personalkosten 12.314,00 75.452,81 8.344,00 3.970,00 53.842,00 21.610,81 47,58 40,14 Raumkosten 3.571,51 22.598,27 3.500,00 71,51 21.000,00 1.598,27 2,04 7,61 Betriebl. Steuern 800,00 800,00 0,00 800,00 0,00 800,00 Versich./Beiträge 100,00 667,24 0,00 100,00 360,00 307,24 85,34 Besondere Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 8.597,44 600,00 517,53 10.500,00 -1.902,56 86,26 -18,12 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 6.939,89 500,00 670,79 8.090,00 -1.150,11 134,16 -14,22 Kosten Warenabgabe 86,21 3.793,11 600,00 -513,79 4.200,00 -406,89 -85,63 -9,69 Abschreibungen 3.410,00 25.133,80 3.000,00 410,00 18.000,00 7.133,80 13,67 39,63 Reparatur/Instandh. 172,41 1.120,68 0,00 172,41 500,00 620,68 124,14 Sonstige Kosten 1.871,41 18.916,85 4.040,00 -2.168,59 22.190,00 -3.273,15 -53,68 -14,75 Gesamtkosten 24.613,86 164.020,09 20.584,00 4.029,86 138.682,00 25.338,09 19,58 18,27
Betriebsergebnis 14.408,57 58.940,53 5.043,00 9.365,57 26.124,00 32.816,53 185,71 125,62
Zinsaufwand 3.240,00 17.863,00 1.766,00 1.474,00 9.598,00 8.265,00 83,47 86,11 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 0,00 60,00 -60,00 -100,00 Neutraler Aufwand 3.240,00 17.863,00 1.766,00 1.474,00 9.658,00 8.205,00 83,47 84,96
Zinserträge 0,00 20,00 0,00 0,00 0,00 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 7.000,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 7.020,00 0,00 0,00 0,00 7.020,00
Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Ergebnis vor Steuern 11.168,57 48.097,53 3.277,00 7.891,57 16.466,00 31.631,53 240,82 192,10
Steuern Eink.u.Ertr 0,00 600,00 0,00 0,00 250,00 350,00 140,00
Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 47.497,53 3.277,00 7.891,57 16.216,00 31.281,53 240,82 192,91
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Status 0/2005*FAG
Jun/2005 Mai/2005 Apr/2005 Mrz/2005 Feb/2005 Jan/2005 Dez/2004 Nov/2004 Okt/2004 Sep/2004 Aug/2004 Jul/2004 Jun/2004 Bezeichnung
FIBU-Plus Test Entwicklungsübersicht Juni 2005 28027/30511/2005
Blatt 1 09.10.2005
SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3
Umsatzerlöse 90.961,05 107.700,00 120.700,00 84.500,00 150.600,00 174.700,00 163.600,00 87.093,07 105.706,87 236.637,91 126.689,63 96.568,98 91.479,31 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gesamtleistung 90.961,05 107.700,00 120.700,00 84.500,00 150.600,00 174.700,00 163.600,00 87.093,07 105.706,87 236.637,91 126.689,63 96.568,98 91.479,31
Mat./Wareneinkauf 65.334,71 88.800,00 76.500,00 104.600,00 96.600,00 98.270,00 83.326,00 69.972,38 150.356,85 92.849,10 95.762,21 60.157,73 52.456,88
Rohertrag 25.626,34 18.900,00 44.200,00 -20.100,00 54.000,00 76.430,00 80.274,00 17.120,69 -44.649,98 143.788,81 30.927,42 36.411,25 39.022,43
So. betr. Erlöse 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.200,00 1.000,00 0,00 0,00 340,00 0,00 0,00 0,00
Betriebl. Rohertrag 25.626,34 18.900,00 44.200,00 -20.100,00 54.000,00 78.630,00 81.274,00 17.120,69 -44.649,98 144.128,81 30.927,42 36.411,25 39.022,43
Kostenarten: Personalkosten 8.344,00 8.324,00 9.063,61 9.012,00 11.956,00 12.276,00 12.474,39 12.595,35 12.306,00 13.264,00 12.549,46 12.424,00 12.314,00 Raumkosten 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 4.600,00 3.572,27 3.575,26 4.005,69 4.301,12 3.572,42 3.571,51 Betriebl. Steuern 0,00 0,00 0,00 742,00 710,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 800,00 Versich./Beiträge 0,00 0,00 4.500,00 2.400,00 400,00 0,00 1.600,00 517,24 0,00 0,00 50,00 0,00 100,00 Besondere Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 600,00 3.100,00 1.200,00 400,00 2.700,00 4.600,00 3.420,00 1.540,81 1.362,36 1.750,29 1.550,29 1.276,16 1.117,53 Werbe-/Reisekosten 500,00 0,00 1.500,00 300,00 1.400,00 550,00 1.630,00 2.499,99 603,45 353,42 1.533,51 778,73 1.170,79 Kosten Warenabgabe 600,00 300,00 1.600,00 200,00 600,00 800,00 300,00 1.465,51 344,83 0,00 1.508,62 387,94 86,21 Abschreibungen 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 8.400,00 5.152,76 3.927,24 5.134,14 4.099,66 3.410,00 3.410,00 Reparatur/Instandh. 0,00 100,00 0,00 400,00 330,00 800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 948,27 172,41 Sonstige Kosten 4.040,00 5.400,00 3.500,00 3.400,00 4.540,00 2.900,00 7.650,00 4.133,06 2.165,12 4.575,12 2.865,99 3.306,15 1.871,41 Gesamtkosten 20.584,00 23.724,00 27.863,61 23.354,00 29.136,00 28.426,00 40.074,39 31.476,99 24.284,26 29.082,66 28.458,65 26.103,67 24.613,86
Betriebsergebnis 5.042,34 -4.824,00 16.336,39 -43.454,00 24.864,00 50.204,00 41.199,61 -14.356,30 -68.934,24 115.046,15 2.468,77 10.307,58 14.408,57
Zinsaufwand 1.766,00 2.621,00 2.419,00 2.419,00 3.163,00 3.203,00 3.424,00 2.090,00 2.090,00 2.090,00 5.113,00 3.240,00 3.240,00 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Aufwand 1.766,00 2.621,00 2.419,00 2.419,00 3.163,00 3.203,00 3.424,00 2.090,00 2.090,00 2.090,00 5.113,00 3.240,00 3.240,00
Zinserträge 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20,00 0,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00 0,00 0,00 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00 20,00 0,00
Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Ergebnis vor Steuern 3.276,34 -7.445,00 13.917,39 -45.873,00 21.701,00 47.001,00 37.775,61 -16.446,30 -71.024,24 112.956,15 4.355,77 7.087,58 11.168,57
Steuern Eink.u.Ertr 0,00 0,00 150,00 0,00 0,00 150,00 1.562,00 0,00 300,00 0,00 0,00 300,00 0,00
Vorläufiges Ergebnis 3.276,34 -7.445,00 13.767,39 -45.873,00 21.701,00 46.851,00 36.213,61 -16.446,30 -71.324,24 112.956,15 4.355,77 6.787,58 11.168,57
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Status 0/2005*FAG
Bezeichnung
FIBU-Plus Test
Monatswert Cash-fl
% Ges.- Leistg.
% Kap. Die.Gr.
% Vorl. Ergebn.
% Verf. Cash-fl
% Ges.- Leistg.
% Kap. Die.Gr.
% Vorl. Ergebn.
SKR 3 BWA-Nr. 3 Wareneinsatz KG3 Blatt 1
Kapitaldienstgrenze – BWA Juni 2005 28027/30511/2005
% Verf.
09.10.2005
kumulierter Wert
Umsatzerlöse 91.479,31 627,49 100,00 744.175,77 1.225,64 100,00 +/-Bestandsverändg. 0,00 0,00 +Aktivierte Eigenl. 0,00 0,00 Gesamtleistung 91.479,31 627,49 100,00 744.175,77 1.225,64 100,00 -Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 521.555,15 70,08 Rohertrag 39.022,43 42,66 222.620,62 29,92 +So. Betriebsertrag 0,00 360,00 0,05 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 222.980,62 29,96 -Betriebsaufwand 24.443,86 26,72 162.263,09 21,80 (ohne Abschreibg.) Cashflow verfügbar 14.578,57 100,00 15,94 60.717,53 100,00 8,16 +Zinsaufwand 3.240,00 3,54 17.863,00 2,40 Cashflow erweitert 17.818,57 122,22 19,48 78.580,53 129,42 10,56 +Eigenmittelmehrung 0,00 0,00 -EEV-Steuern 0,00 0,00 -Sonst.Eigenm.Mindg 6.500,00 7,11 45.500,00 6,11 -Ersatzinvestition 0,00 64.913,80 8,72 Kapitaldienstgr.ges. 11.318,57 77,64 12,37 100,00 -31.833,27 -52,43 -4,28 100,00 -Zinsaufw.u.Tilgung 3.240,00 3,54 28,63 20.799,00 2,79 -65,34 Nicht ausgeschöpfte Kapitaldienstgrenze 8.078,57 55,41 8,83 71,37 -52.632,27 -86,68 -7,07 165,34 Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 222.980,62 29,96 -Personalaufwand 12.314,00 13,46 75.452,81 10,14 -Abschr. a. Sachanl 3.410,00 3,73 20.220,00 2,72 -Gewerbesteuer 0,00 600,00 0,08 1,26 -Sonst.Betriebsaufw 12.129,86 13,26 86.210,28 11,58 Betriebsergebnis 11.168,57 76,61 12,21 40.497,53 66,70 5,44 +A.o. Erträge 0,00 7.000,00 0,94 -Körperschaftsteuer 0,00 0,00 -Sonst. a.o.Aufwand 0,00 0,00 Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 76,61 12,21 100,00 47.497,53 78,23 6,38 100,00
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Status 0/2005*FAG
Bezeichnung
FIBU-Plus Test Branche Großh. büromasch. EDV-Geräte Umsatzklasse 60.000 - 4.908.000 (Euro) SKR 3 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz KG3
Blatt 1
Branchenvergleich Juni 2005 09.10.2005 28027/30511/2005
Monatswerte Eigener Betrieb
% % Branche Abweichung Branche Abweichung Eigener Betrieb
kumulierte Werte % %
Umsatzerlöse 91.479,31 100,00 100,00 0,00 0,00 100,00 744.175,77 100,00 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Akt.Eigenleistungen 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Gesamtleistung 91.479,31 100,00 87.068,20 4.411,11 232.048,57 512.127,20 744.175,77 100,00
Mat./Wareneinkauf 52.456,88 57,34 67,39 -10,05 7,03 63,05 521.555,15 70,08
Rohertrag 39.022,43 42,66 32,61 10,05 -7,03 36,95 222.620,62 29,92
So. betr. Erlöse 0,00 1,86 -1,86 -1,53 1,58 340,00 0,05
Betriebl. Rohertrag 39.022,43 42,66 34,47 8,19 -8,57 38,53 222.960,62 29,96
Kostenarten: Personalkosten 12.314,00 13,46 21,76 -8,30 -11,85 21,99 75.452,81 10,14 Raumkosten 3.571,51 3,90 2,35 1,55 0,53 2,51 22.598,27 3,04 Betriebl. Steuern 800,00 0,87 0,09 0,78 0,06 0,05 800,00 0,11 Versich./Beiträge 100,00 0,11 0,28 -0,17 -0,30 0,39 667,24 0,09 Besondere Kosten 0,00 0,07 -0,07 -0,04 0,04 0,00 Kfz-Kosten (o. St.) 1.117,53 1,22 1,82 -0,60 -0,93 2,09 8.597,44 1,16 Werbe-/Reisekosten 1.170,79 1,28 0,90 0,38 -0,10 1,03 6.939,89 0,93 Kosten Warenabgabe 86,21 0,09 1,52 -1,43 -1,17 1,68 3.793,11 0,51 Abschreibungen 3.410,00 3,73 0,82 2,91 2,76 0,62 25.133,80 3,38 Reparatur/Instandh. 172,41 0,19 0,13 0,06 0,06 0,09 1.120,68 0,15 Sonstige Kosten 1.871,41 2,05 2,63 -0,58 -0,38 2,92 18.916,85 2,54 Gesamtkosten 24.613,86 26,91 32,36 -5,45 -11,38 33,42 164.020,09 22,04
Betriebsergebnis 14.408,57 15,75 2,11 13,64 2,81 5,11 58.940,53 7,92
Zinsaufwand 3.240,00 3,54 0,70 2,84 1,89 0,51 17.863,00 2,40 Sonst. neutr. Aufw 0,00 0,00 0,00 -0,05 0,05 0,00 Neutraler Aufwand 3.240,00 3,54 0,70 2,84 1,84 0,56 17.863,00 2,40
Zinserträge 0,00 0,07 -0,07 -0,08 0,08 20,00 Sonst. neutr. Ertr 0,00 0,12 -0,12 0,83 0,11 7.000,00 0,94 Verr. kalk. Kosten 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Neutraler Ertrag 0,00 0,19 -0,19 0,76 0,18 7.020,00 0,94
Kontenklasse 5/6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Ergebnis vor Steuern 11.168,57 12,21 1,61 10,60 1,72 4,74 48.097,53 6,46
Steuern Eink.u.Ertr 0,00 1,08 -1,08 -0,68 0,76 600,00 0,08
Vorläufiges Ergebnis 11.168,57 12,21 0,52 11,69 2,40 3,98 47.497,53 6,38
Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Währung: Euro Status 0/2005*FAG Copyright DATEV eG Nachdruck nur mit ausdrücklicher Genehmigung der DATEV.
Der „Controlling-Report“
4.
Merkmale und Nutzen des Controllingreports
Einblick in die unterjährige Erfolgs-, Liquiditäts- und Finanzlage und damit Grundlage für die monatliche Lagebeurteilung
Aufbau eines Informationssystems für Geschäftsleitung, Banken und Steuerberater
Zeitnahes Erkennen von Auffälligkeiten
Schnellere Reaktionszeiten, um betriebswirtschaftlich gegenzusteuern
Verbesserung in der Risikobeurteilung
Einstieg in betriebswirtschaftliche Analysen mit dem Ziel, besser zu werden
Kennzahlen und Werte des Controllingreports (Übersichtsblatt) sind in vertiefenden Arbeitsblättern nachvollziehbar.
Die Arbeitsblätter „Übersichtsblatt“
kumuliertMrz 2005
kumuliertMrz 2004
Erfolg M onatliche Entwicklung Gesamtleistung (Fläche) / Gesamtkosten + Wareneinsatz (Linie)
Gesamtleistung 964.232,76 927.403,21Wareneinsatz 384.043,85 332.716,32Rohertrag 580.188,91 594.686,89Gesamtkosten 423.526,23 458.168,35Betriebsergebnis 156.662,68 136.518,54Anteil Wareneinsatz an Gesamtleistung 39,83% 35,88%Anteil Gesamtkosten an Gesamtleistung 43,92% 49,40%Umsatzrentabilität (bezogen auf Gesamtleistung) 16,25% 14,72%
Liquidität
Finanzmittel am Beginn der Periode -224.049,12 -519.693,45 Kassenbestand + betriebliche BankkontenCashflow lfd. Geschäftstätigkeit 37.654,44 31.550,69 Mittelveränderung aus erwirtschafteter LiquiditätCashflow Finanzierung -109.976,97 403.912,14 Mittelveränderung aus dem FinanzierungsbereichCashflow Investition -12.233,00 -29.871,00 Mittelveränderung aus dem InvestitionsbereichFinanzmittel am Ende der Periode -308.604,65 -114.101,62 Kassenbestand + betriebliche Bankkonten
Privatbereich/Kapital
Einzahlungen Unternehmer 0,00 0,00 Kapitalveränderungen durch EinlagenAuszahlungen Unternehmer 82.917,18 0,00 Kapitalveränderungen durch Entnahmen
Forderungen und Verbindlichkeiten
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 296.996,67 312.456,26 M onatliche Entwicklung Gesamtleistung (Fläche) / Forderungen aus L.u.L. (Linie)
/ Gesamtumsatz (Umsatz + sonst. Erlöse) 964.232,76 927.403,21* Anzahl der Tage im Auswertungszeitraum 90 90= Zielgewährung an Kunden in Tagen 28 30
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 181.868,70 227.517,99
Prozentanteil der Kunden, mit denen 80% der Kundenumsätze erreicht werden 11,45% 9,88%
Prozentanteil der Lieferanten, von denen 80% der Lieferungen / Leistungen erbracht werden 34,78% 32,00%
Controllingreport März 2005
Trend
= Veränderung >= 25% = 25% > Veränderung >= 1% = 1% > Veränderung
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
J an 04 J an 05
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
J an 04 J an 05
Die Arbeitsblätter „Liquidität“
Bezeichnungkum uliertMrz 2005
kum uliertMrz 2004
Abw eichung
Finanzm itte l am Beginn der Periode -224.049,12 -519.693,45 295.644,33
Einzahlungen von Kunden 1.051.929,43 946.390,54 105.538,89- Auszahlungen an Lieferanten 522.804,69 408.453,73 114.350,96- Auszahlungen an Beschäf tigte 300.636,27 320.223,94 -19.587,67+ sonstige Einzahlungen 3.877,16 3.877,16 0,00- sonstige Auszahlungen 194.711,19 190.039,34 4.671,85
Cashflow lfd. Geschäftstätigkeit 37.654,44 31.550,69 6.103,75
+ Einzahlungen aus Kreditaufnahme 0,00 500.000,00 -500.000,00- Auszahlungen aus Kredittilgung 109.976,97 96.087,86 13.889,11
Cashflow Finanzierung -109.976,97 403.912,14 -513.889,11
Einzahlungen aus Verk. v. Sachanlagen 150,00 0,00 150,00- Auszahlungen für Invest. Sachanlagen 12.383,00 29.871,00 -17.488,00
Cashflow aus Investition -12.233,00 -29.871,00 17.638,00
Zahlungsw irksam e Veränderungen -84.555,53 405.591,83 -490.147,36
Finanzm itte l am Ende der Periode -308.604,65 -114.101,62 -194.503,03
Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L. -11.607,98 198.354,64 -209.962,62Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L. - Verbindlichkeiten aus L.u.L. -193.476,68 -29.163,35 -164.313,33
Controllingreport Liquidität März 2005
Monatliche Liquiditätsentw icklung
-400.000
-300.000
-200.000
-100.000
0
100.000
200.000
300.000
J an 04 J an 05
Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L. - Verbindlichkeiten aus L.u.L.
Finanzmittel
Finanzmittel + Forderungen aus L.u.L.
Monatl. Entw icklung Cashflow / Betriebsergebnis
-40.000
-20.000
0
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
120.000
140.000
J an 04 J an 05
Cashflow lfd.Gesch. Betriebsergebnis
Die Arbeitsblätter „Privatbereich“
kum uliertJun 2005
kum uliertJun 2004
Ergebnis der Geschäf tstätigkeitVorläuf iges Ergebnis 87.924,09 157.531,77Cashf low lfd. Geschäf tstätigkeit 84.695,31 234.295,44
Finanzmittel am Ende der Periode 109.333,81 97.972,53
Private Steuererstattungen 0,00 16.818,99Private Versicherungserstattungen 0,00 69,10Andere Privateinlagen 0,00 4.649,61
0,00 21.537,70
Eigenverbrauch 2.268,66 2.202,30Private Steuern 46.400,00 48.950,00Private Versicherungen 7.133,13 5.490,02Private Grundstücksaufw endungen 7.840,36 16.258,48Private Spenden 494,74 220,00Andere private Sonderausgaben 3.240,00 3.752,00Andere Privatentnahmen 7.247,73 107.083,48übrige Auszahlungen Eigenkapital 8.292,56 11.028,39
82.917,18 194.984,67
-82.917,18 -173.446,97Entnahme Entnahme
Finanzmittel ohne Privatbereich 192.250,99 271.419,50
* ggf . Gesellschaf ter
Auszahlungen an Unternehm er *
Saldo Privat-/Gese llschafter
Controllingreport Privatbereich Kapital
Unternehm ensbere ich
M itte lbestand
Privat-/Gese llschafterbere ich
Einzahlungen Unternehm er *
Monatliche Entwicklung Finanzmittel / Privat-/Gesellschaftsbereich
-150.000
-100.000
-50.000
0
50.000
100.000
150.000
200.000
J an 04 J an 05
Saldo Privat-/Gesellschaftsbereich / Kapital Finanzmittel
Die Arbeitsblätter „Top Kunden/Lieferanten“
kum uliertMrz 2005
kum uliertMrz 2004
1 Möbel Testgruber 165.227,82 161.155,86
2 Möbelhaus Beispielmeiser 100.566,42 100.054,21
3 Fischertest Möbel 84.579,76 76.454,15
4 Einrichtungshaus Rothmuster 74.424,16 74.804,88
5 Buchhaus Musterw olf 60.778,02 101.672,44
6 Einrichtungshaus Finkmuster 59.516,22 55.272,48
7 Versandhaus Testf riese 56.023,37 54.879,01
8 France S.A. Example 52.522,20 54.964,02
9 Möbelhaus Exempelklimke 52.385,45 48.832,32
10 Möbeltest Raabe 48.909,34 31.733,24
Kundenkonzentration
Prozentanteil der Kunden, mit denen 80% der Kundenumsätze erreicht w erden 11,45% 9,88%
Controllingreport Top Kunden März 2005
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 180.000
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Bruttoum sätze
kumuliertM rz 2004
kumuliertM rz 2005
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 25% 50% 75% 100%Anteil Kunden
Anteil Umsatz
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 25% 50% 75% 100%Anteil Kunden
Anteil Umsatz
Einfachste Möglichkeit ist die Übernahme von Vorjahres-Istwerten
Diese Werte sind anschließend (mit dem Steuerberater) als Planzahlen auf die erwartete wirtschaftliche Entwicklung anzupassen.
Schwerpunkt sind die verschiedenen Kostenarten – vor allem Personalkosten, Zinsaufwand, Wareneinsatz und natürlich die Umsatzerlöse.
Die festgelegten Kennzahlen erfordern eine fortlaufende Überwachung und Diskussion (z.B. in Quartalsgesprächen).
Arbeiten mit Planzahlen
Die Arbeitsblätter „Erfolgsplanung“
BezeichnungkumuliertMrz 2005
Plan kumuliertMrz 2005
AbweichungAbweichung prozentual
Umsatzerlöse 964.232,76 927.402,00 36.830,76 3,97%
Gesamtleistung 964.232,76 927.402,00 36.830,76 3,97%
Mat./Wareneinsatz 384.043,85 332.715,00 51.328,85 15,43%
Rohertrag 580.188,91 594.687,00 -14.498,09 -2,44%
Betriebl. Rohertrag 580.188,91 594.687,00 -14.498,09 -2,44%
Kostenarten: Personalkosten 298.330,67 329.326,00 -30.995,33 -9,41% Raumkosten 32.888,12 20.653,00 12.235,12 59,24% Betriebl. Steuern 1.864,00 6.011,00 -4.147,00 -68,99% Versich./Beiträge 7.685,43 13.487,00 -5.801,57 -43,02% Kfz-Kosten (o. St.) 21.088,08 22.059,00 -970,92 -4,40% Werbe-/Reisekosten 2.165,48 2.169,00 -3,52 -0,16% Kosten Warenabgabe 6.023,53 5.484,00 539,53 9,84% Abschreibungen 42.478,19 46.786,00 -4.307,81 -9,21% Reparatur/Instandh. 1.763,22 3.763,00 -1.999,78 -53,14% Sonstige Kosten 9.239,51 8.419,00 820,51 9,75%Gesamtkosten 423.526,23 458.157,00 -34.630,77 -7,56%
Betriebsergebnis 156.662,68 136.530,00 20.132,68 14,75%
Zinsaufwand 39.740,07 38.291,00 1.449,07 3,78% Sonst. neutr. Aufw 14.596,00 135,00 14.461,00 10.711,85% Neutraler Aufwand 54.336,07 38.426,00 15.910,07 41,40%
Zinserträge 76,87 76,00 0,87 1,14% Sonst. neutr. Ertr 150,00 0,00 150,00 Neutraler Ertrag 226,87 76,00 150,87 198,51%
Ergebnis vor Steuern 102.553,48 98.180,00 4.373,48 4,45%
Steuern Eink.u.Ertr 16.500,00 24.690,00 -8.190,00 -33,17%
Vorläufiges Ergebnis 86.053,48 73.490,00 12.563,48 17,10%
Controllingreport Musterholz GmbHErfolgsplanung März 2005
Erfolg
0
200.000
400.000
600.000
800.000
1.000.000
1.200.000
Gesamtleistung Betriebl. Rohertrag Betriebsergebnis Vorläufiges Ergebnis
kumuliertMrz 2005
Plan kumuliertMrz 2005
Wesentlichkeitsanalyse der Kostenarten
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
kumuliertMrz 2005
384.043,85 298.330,67 42.478,19 32.888,12 21.088,08 9.239,51
Plan kumuliertMrz 2005
332.715,00 329.326,00 46.786,00 20.653,00 22.059,00 8.419,00
Mat./Warenein
satz
Personalkoste
n
Abschreibung
en Raumkosten
Kfz-Kosten (o. St.)
Sonstige Kosten
Die Arbeitsblätter „Planerreichung“
BezeichnungPlan kum uliert
Dez 2005Ist Jan-Mrz 2005
+Plan Apr-Dez 2005Ist kum uliert
Dez 2004Entw ick lung der Monatsw erte
Umsatzerlöse 3.728.061,00 3.764.891,76 3.728.067,70 Best.Verdg. FE/UE 0,00 0,00 -8.727,00
Gesam tle is tung 3.728.061,00 3.764.891,76 3.719.340,70
Mat./Wareneinsatz 1.527.386,00 1.578.714,85 1.522.842,92
Rohertrag 2.200.675,00 2.186.176,91 2.196.497,78
So. betr. Erlöse 7.300,00 7.300,00 7.300,80
Betriebl. Rohertrag 2.207.975,00 2.193.476,91 2.203.798,58
Kostenarten: Personalkosten 1.263.273,00 1.232.277,67 1.284.761,18 Raumkosten 75.057,00 87.292,12 75.064,48 Betriebl. Steuern 21.988,00 17.841,00 21.988,00 Versich./Beiträge 30.656,00 24.854,43 30.709,52 Kfz-Kosten (o. St.) 69.778,00 68.807,08 69.784,37 Werbe-/Reisekosten 16.760,00 16.756,48 16.765,54 Kosten Warenabgabe 17.589,00 18.128,53 26.825,39 Abschreibungen 183.155,00 178.847,19 183.387,66 Reparatur/Instandh. 11.774,00 9.774,22 11.776,15 Sonstige Kosten 51.364,00 52.184,51 56.570,22Gesam tkosten 1.741.394,00 1.706.763,23 1.777.632,51
Betriebsergebnis 466.581,00 486.713,68 426.166,07
Zinsaufw and 151.201,00 152.650,07 151.209,87 Sonst. neutr. Aufw 8.883,00 23.344,00 8.883,46 Neutraler Aufw and 160.084,00 175.994,07 160.093,33
Zinserträge 3.278,00 3.278,87 3.280,53 Sonst. neutr. Ertr 1.927,00 2.077,00 1.927,00 Neutraler Ertrag 5.205,00 5.355,87 5.207,53
Ergebnis vor Steuern 311.702,00 316.075,48 271.280,27
Steuern Eink.u.Ertr 78.310,00 70.120,00 86.647,40
Vorläufiges Ergebnis 233.392,00 245.955,48 184.632,87
Controllingreport Musterholz GmbHPlanerreichung März 2005
Gesam tkosten + Wareneinsatz
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
J an 04 J an 05 Ist Plan
Gesam tle is tung
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
J an 04 J an 05 Ist Plan
Betriebsergebnis
-10.000
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
J an 04 J an 05 Ist Plan
Aus der Praxis-Wichtige Fragen
5.
Aus der Praxis – Wichtige Fragestellungen
Ist das Betriebsergebnis hoch genug, um dem Einzelunternehmerein ausreichendes Gehalt zu zahlen (kalkulatorischer Unternehmerlohn) ?
Stimmt die Umsatzrentabilität im Vergleich zur Branche?
Ist genügend Liquidität verfügbar ?
Sind die Privatentnahmen angemessen ?
Sind die Debitorenlaufzeiten angemessen ? Wie können sie verkürzt werden ?
Schritte von der Standard-BWA zur Profi-VersionBeratungsunterlage und Fragebogen
Welche Fragen habe ich an mein Zahlenwerk mit Blick auf meine Unternehmensführung?
Lassen sich diese Fragen aus einer zur Verfügung stehenden Standard-BWA beantworten?
Wenn nein: Lassen sich diese Fragen durch das Erstellen einer individuellen BWA beantworten (Voraussetzung: Es werden nur Daten aus der Finanzbuchhaltung benötigt).
Wenn die Buchhaltung nicht alle Zahlen hergibt: Welche Zusatzermittlungen sind dann ggf. notwendig? (Kostenrechnung, zusätzliche individuelle Excel-Tabellen oder andere Auswertungen)
Ergebnis: (maximal) fünf Chefkennzahlen möchte ich zukünftig gerne regelmäßig auswerten
Welche Anforderungen stellt meine Bank an meine laufend einzureichenden Unterlagen/BWA?
Der Unternehmer weiß immer, wo er steht!
Fazit
Übersichtliche und leicht verständliche BWA unterstützen den Unternehmer, Entscheidungen richtig zu treffen
Fachliche Kompetenz des Unternehmers zeigt sich auch in den eingereichten Bankunterlagen
Bessere Chancen auf eine geringere Risikoeinstufung bei der Kreditbeantragung
Dauerhafte Unternehmenssicherung und Vermeidung von Krisensituationen