C8 kế toán tài chính

04/13/23 1

Biªn so¹n: TS. Tr ¬ng ThÞ Thuû NCS. §oµn Ngäc L u

04/13/23 2

Néi dung nghiªn cøu

Thêi l îng ph©n bæ:- PhÇn lý thuyÕt: 12 tiÕt- PhÇn bµi tËp: 6 tiÕt

Tµi liÖu tham kh¶o:- Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh – Häc viÖn Tµi

chÝnh (ch ¬ng 8); Bµi tËp m«n kÕ to¸n tµi chÝnh.

- HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh 1141/Q§/C§KT, ngµy 1/1/1995 vµ söa ®æi bæ sung QuyÕt ®Þnh 167/2000/C§KT, ngµy 20/10/2000 cña Bé Tµi chÝnh.

- Çc chuÈn mùc kÕ to¸n sè 15, sè 16- Th«ng t sè 105/ 2003 cña Bé TµI chÝnh, ….

Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC

04/13/23 3

Néi dung nghiªn cøu8.1 NhiÖm vô kÕ to¸n NPT vµ NVCSH8.2 KÕ to¸n çc kho¶n NPT 8.3 KÕ to¸n NV CSH


04/13/23 4

8.1 NhiÖm vô kÕ to¸n NPT vµ 8.1 NhiÖm vô kÕ to¸n NPT vµ NVCSHNVCSH

Nguån vèn(nguån h×nh thµnh)

TµI s¶n(kÕt cÊu)

TµI s¶n ng¾n h¹n

TµI s¶n dµI h¹n

Nguån vèn chñ së h÷u

Nî ph¶I tr¶


04/13/23 5

Nî ph¶i tr¶

Nî ph¶i tr¶ lµ çc kho¶n nî ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ, çc tæ chøc kinh tÕ, x· héi hoÆc ç nh©n nh : nî tiÒn vay, nî ph¶i tr¶ cho ng êi b¸n, nî ph¶i tr¶, ph¶i nép cho Nhµ n íc, cho c«ng nh©n viªn, cho c¬ quan cÊp trªn vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.

Theo tÝnh chÊt vµ thêi h¹n thanh to¸n, çc kho¶n nî ph¶i tr¶ ® îc chia thµnh:

- Nî ng¾n h¹n- Nî dµi h¹n- Nî kh¸c

Yªu cÇu qu¶n lýCopyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n -

HVTC

04/13/23 6

Nguån vèn chñ së h÷u: Lµ nguån h×nh thµnh nªn çc lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp do chñ doanh nghiÖp, çc nhµ ®Çu t gãp vèn hoÆc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, gåm: Nguån vèn kinh doanh, nguån vèn ®Çu t XDCB, lîi nhuËn ch a ph©n phèi, çc quü cña doanh nghiÖp vµ nguån kinh phÝ...

Yªu cÇu qu¶n lý

Nguån vèn chñ së h÷u


04/13/23 7

NhiÖm vô kÕ to¸n

1. Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi çc kho¶n nî ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n nî cho tõng ®èi t îng.

2. Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt, râ rµng t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng tõng lo¹i nguån vèn chñ së h÷u; theo nguån h×nh thµnh vµ tõng ®èi t îng gãp vèn.

3. KiÓm tra vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ qu¸ tr×nh thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i tr¶, t×nh h×nh sö dông çc nguån vèn cña doanh nghiÖp theo ®óng chÕ ®é. Cung cÊp th«ng tin cho çc ®èi t îng sö dông phôc vô yªu cÇu qu¶n lý.


04/13/23 8

8.2 KÕ to¸n çc kho¶n NPT

Nî ng¾n h¹n:- Vay ng¾n h¹n- Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶- Ph¶i tr¶ cho ng êi b¸n.- ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép NN- Ph¶i tr¶ CNV- Ph¶i tr¶ néi bé - Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch

H§XD- Çc kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ - Çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Nî dµi h¹n:- Vay dµi h¹n - Nî dµi h¹n- Tr¸i phiÕu ph¸t hµnh- NhËn ký quü, ký c îc

dµi h¹n

04/13/23 9

KÕ to¸n vay ng¾n h¹n Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: TK 311- Vay ng¾n h¹n Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 10

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸nVay ng¾n h¹n lµ çc kho¶n tiÒn vay cã thêi h¹n

tr¶ trong vßng mét n¨m. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

- Theo dâi chi tiÕt: tõng ®èi t îng, tõng kho¶n,..

- Cuèi niªn ®é KT, ®¸nh gi¸ l¹i sè d çc kho¶n tiÒn vay lµ ngo¹i tÖ theo tû gi¸ thùc tÕ.

TK 311- Vay ng¾n h¹n

-Thanh to¸n tr¶ çc kho¶n vay ng¾n h¹n

- Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i

tÖD Cã: Çc kho¶n

tiÒn hiÖn vay ng¾n h¹n

-Çc kho¶n tiÒn vay ng¾n h¹n

- Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ

Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

04/13/23 11

S¬ ®å: KÕ to¸n vay ng¾n h¹n

TK 111, 112

TK 311 – Vay ng¾n h¹n

(4) Tr¶ nî vay b»ng tiÒn mÆt, TGNH

TK 111, 112(1)Vay tiÒn vÒ nhËp

quü, göi NH

TK 131, 311..(5)Tr¶ nî vay b»ng

tiÒn thu cña kh¸ch hµng,

b»ng tiÒn vay míi

TK 152, 153, 156, 627, 641, 642,..

(2) Vay mua vËt t , hµng ho¸, dÞch vô..

TK133

TK 331,333,338, 315..(3) Vay tr¶ çc

kho¶n nî ph¶i tr¶

(6a)Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng do ®¸nh gi¸ nî vay b»ng ngo¹i tÖ cuèi kú (nÕu tû gi¸ hèi ®o¸i

cuèi kú t¨ng)

TK 413

(6b)Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ sè d nî vay b»ng ngo¹i tÖ cuèi kú (nÕu tû

gi¸ hèi ®o¸i cuèi kú gi¶m)

TK 413

ThuÕ GTGT ®Çu vµo (nÕu cã)

vÝ dô

04/13/23 12

KÕ to¸n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: TK 315 – Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 13

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸nNî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶: çc kho¶n vay, nî cã thêi

h¹n tr¶ trong niªn ®é kÕ to¸n. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

- Theo dâi chi tiÕt

- Cuèi niªn ®é KT, ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ theo tû gi¸ thùc tÕ.

TK 315 – Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

Çc kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ gi¶m

D Cã: Çc kho¶n nî dµi h¹n hiÖn ®· ®Õn h¹n tr¶

Çc kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ t¨ng



04/13/23 14

S¬ ®å KÕ to¸n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

TK 111, 112

TK 315 – Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

(3)Tr¶ nî vay b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n

hµngTK 341,

342TK 131,

311..(4)Tr¶ nî vay b»ng tiÒn thu cña kh¸ch hµng,

b»ng tiÒn vay míi

TK 212, 138

TK 413

(5a)Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ b»ng ngo¹i tÖ cuèi

kú

TK 413

(2)Sè vay dµi h¹n, nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

(1)Sè nî ng¾n h¹n khi ®i thuª TSC§ theo ph

¬ng thøc thuª TC

(5b) Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ b»ng ngo¹i tÖ cuèi

kúT¹i sao ph¶i K/c tõ vay, nî dµi h¹n sang nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶? Thêi ®iÓm nµo th× kÕt chuyÓn?

04/13/23 15

KÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ng êi b¸n Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: Tk 331 – Ph¶i tr¶ cho ng êi b¸n Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 16

S¬ ®å KÕ to¸n ph¶i tr¶ ng êi b¸n

TK 152, 153, 156, 211, 611,..

TK 515TK 331 – Ph¶i tr¶ ng êi b¸n

(5) ChiÕt khÊu thanh to¸n ® îc h ëng

TK 152, 153, 156, 611,..

TK 133

TK 133

TK 111, 112, 141, 311…

TK 131

TK 413

TKK 211, 213

TK 241

TK 133

TK 142, 242, 627..

TK 413

(6)Gi¶m gi¸, hµng mua tr¶ l¹i

ChiÕt khÊu th ¬ng m¹i

(1)Mua vËt t , hµng ho¸ nhËp kho ch a tr¶ tiÒn ng

êi b¸n

(2)Mua TSC§ ch a tr¶ tiÒn ng êi b¸n

(7)Thanh to¸n tr¶ tiÒn, øng tr íc tiÒn cho ng êi b¸n

(8) Bï trõ çc kho¶n ph¶i thu - ph¶i tr¶

(3) Ph¶i tr¶ ng êi b¸n, ng êi nhËn thÇu vÒ XDCB,

söa ch÷a lín TSC§

(4) Mua vËt t , hµng ho¸, dÞch vô mua vÒ dïng ngay

cho SXKD(9a)C/L tû gi¸ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d b»ng ngo¹i tÖ

CK

(9b)C/L tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d b»ng

ngo¹i tÖ CK

04/13/23 17

KÕ to¸n thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép NN

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TK sö dông Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 18

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n- Néi dung bao gåm: ThuÕ GTGT, thuÕ tiªu thô

®Æc biÖt, thuÕ XNK, thuÕ thu nhËp DN, thuÕ tµi nguyªn, thuÕ nhµ ®Êt, thuÕ m«n bµi, thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp,….

- Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n, tÝnh ®óng, ®ñ, thanh to¸n kÞp thêi cho Nhµ n íc.

TK 333- ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép NN - Çc kho¶n thuÕ ® îc khÊu trõ,

® îc miÔn gi¶m trõ vµo sè ph¶i nép

- Çc kho¶n thuÕ, phÝ nép cho NN D Cã: Çc kho¶n thuÕ,

phÝ cßn ph¶I nép cho NN

Çc kho¶n thuÕ, phÝ ph¶i nép cho Nhµ n íc


D Cã: Çc kho¶n thuÕ, phÝ ®· nép thõa cho

NNTK 333 cã 9 TK cÊp 2

04/13/23 19

S¬ ®å KÕ to¸n thuÕ vµ çc kho¶n ph¶I nép Nhµ n íc

TK 131, 111,…TK 333

(8) ThuÕ GTGT cña hµng b¸n tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n theo

PP khÊu trõ

TK111, 112, 131,..

TK 511, 515, 711TK 133

TK 111, 112, 311…

TK 421

TK 711

TK 133

TK 156, 211..

TK 627

TK 642

(9) Sè thuÕ GTGT ph¶i nép khÊu trõ víi sè thuÕ

®Çu vµo

(1)ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶I nép theo PP khÊu trõ

(3)ThuÕ GTGT hµng NKph¶i

nép

(4)ThuÕ NK, phÝ tr íc b¹ ph¶i nép

§ îc khÊu trõ

(6) ThuÕ sö dông ®Êt NN, thuÕ khai th¸c tµi nguyªn

ph¶I nép(7)ThuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt, phÝ, lÖ phÝ ph¶I nép

(10) Nép çc kho¶n thuÕ, phÝ cho nhµ n íc

(2) ThuÕ GTGT trùc tiÕp, thuÕ TT§B, thuÕ XK ph¶i

nép

Kh«ng® îc khÊu trõ

TK 421(5) ThuÕ TNDN ph¶i nép

(11) ThuÕ TNDN ® îc NN miÔn gi¶m trõ vµo sè ph¶i

nép

(12) Çc kho¶n thuÕ kh¸c ® îc NN miÔn gi¶m trõ vµo sè ph¶i

nép

04/13/23 20

KÕ to¸n ph¶i tr¶ CNV Néi dung, nguyªn t¾c TKSD: TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n (Ch ¬ng5)


04/13/23 21

KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶

Néi dung, nguyªn t¾cTKSD: TK 335 – Chi phÝ ph¶i

tr¶Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 22

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n- Néi dung : Chi phÝ ph¶I Tr¶ lµ çc kho¶n Chi

phÝ thùc tÕ ch a ph¸t sinh nh ng ®· ® îc ghi nhËn vµo CPSXKD trong kú nh : trÝch tr íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, tiÒn l ¬ng nghØ phÐp CNSX, chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, chi phÝ l·I vay,…

- Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Theo dâi chi tiÕt tõng kho¶nTµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

TK 335- Chi phÝ ph¶i tr¶

Chi phÝ ph¶i tr¶ P/S thùc tÕ

D Cã: Chi phÝ ®· trÝch tr íc ch a p/s thùc tÕ

TrÝch tr íc chi phÝ ph¶i tr¶ vµo CPSXKD

• TK 3353- quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm (TT 82/2003 - Bé

TC)

04/13/23 23

S¬ ®å KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶

TK 111, 112, 152, 331, 154, 241, 334,

…

TK 335 – Chi phÝ ph¶I tr¶

(2)Chi phÝ ph¶i tr¶ ph¸t sinh thùc tÕ

TK 642

(5)Sö dông, chi tiªu quü dù phßng trî cÊp mÊt

viÖc lµm TK 622, 627, 641, 642,..

(4)TrÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc

lµm

(1)§Þnh kú trÝch tr íc chi phÝ ph¶i tr¶ tÝnh vµo

CPSXKD

Tr êng hîp quü kh«ng ®ñ, tÝnh vµo chi phÝ

(3) Cuèi n¨m (kÕt thóc kÕ ho¹ch trÝch tr íc) ®iÒu

chØnhChó ý: Tr êng hîp nµo cuèi n¨m ®iÒu chØnh, tr êng hîp nµo kh«ng ®iÒu chØnh? Nh :

-TrÝch tr íc chi phÝ l·i vay

- TrÝch tr íc chi phÝ b¶o hµnh SP, HH,…

04/13/23 24

KÕ to¸n ph¶i tr¶ néi bé (TK 336)

Néi dung, nguyªn t¾c TKSD:TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 25

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n- Néi dung: lµ kho¶n ph¶I tr¶ ph¸t sinh gi÷a ®¬n

vÞ chÝnh víi çc ®¬n vÞ trùc thuéc vµ ng îc l¹i, vµ gi÷a çc ®¬n vÞ trùc thuéc víi nhau. Nh çc kho¶n thanh to¸n vÒ çc quü DN, ph©n phèi lîi nhuËn, mua b¸n hµng ho¸, dÞch vô, çc kho¶n thu hé, thanh to¸n hé,..

- Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Theo dâi chi tiÕt ???Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dôngTK 336- Ph¶i tr¶ néi bé

Çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé gi¶m

D Cã: çc kho¶n cßn ph¶I tr¶ trong néi bé

Çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé t¨ng

D nî: çc kho¶n ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i tr¶ néi

bé

04/13/23 26

S¬ ®å: kÕ to¸n kho¶n ph¶I tr¶ néi bé

TK 111, 112…

TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé

(6) Thanh to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé

TK 111, 112

TK 136 (1368)

(7)Bï trõ çc kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé

152, 627, 635, 641, 642...

414, 415, 431..

(1) Çc kho¶n thu hé çc ®¬n vÞ néi bé

(2) Ph¶i tr¶ vÒ çc kho¶n ®· ® îc chi hé, mua hµng ho¸,

dÞch vô…

TK 642

TK 421

(3)CÊp d íi ph¶i nép cÊp trªn hoÆc cÊp trªn ph¶i cÊp cho cÊp d íi vÒ

çc quü

(4)Sè ®¬n vÞ cÊp d íi ph¶i nép cÊp trªn ®Ó lËp quü qu¶n lý

cÊp trªn

(5) Sè l·i cÊp d íi ph¶i nép hoÆc cÊp trªn ph¶i cÊp bï lç cho cÊp d

íi

04/13/23 27

KÕ to¸n ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é KÕ to¸n ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y ®ùngkÕ ho¹ch hîp ®ång x©y ®ùng

Néi dungTKSD: TK 337 – Ph¶i tr¶ theo

tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng

Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n

04/13/23 28

Néi dung: (CMKT sè 15 vµ TT 105/2003) Hîp ®ång x©y dùng: Lµ hîp ®ång b»ng v¨n b¶n vÒ viÖc XD

mét tµi s¶n hoÆc tæ hîp tµi s¶n cã liªn quan chÆt chÏ hay phô thuéc lÉn nhau vÒ mÆt thiÕt kÕ, c«ng nghÖ, chøc n¨ng hoÆc çc môc ®Ých sö dông c¬ b¶n cña chóng

- Doanh thu cña hîp ®ång XD bao gåm:

+ Doanh thu ban ®Çu ® îc ghi nhËn trong hîp ®ång

+ Çc kho¶n t¨ng gi¶m khi thùc hiÖn hîp ®ång, çc kho¶n tiÒn th ëng, çc kho¶n thanh to¸n kh¸c nÕu çc kho¶n nµy cã kh¶ n¨ng lµm thay ®æi doanh thu, vµ cã thÓ x¸c ®Þnh ® îc mét çch ®¸ng tin cËy

- Chi phÝ cña hîp ®ång x©y dùng gåm:

+ Chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng hîp ®ång

+ Chi phÝ chung liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña çc hîp ®éng vµcã thÓ ph©n bæ cho tõng hîp ®ång cô thÓ

+ Çc chi phÝ kh¸c cã thÓ thu l¹i tõ kh¸ch hµng theo çc ®iÒu kho¶n cña hîp ®ång nh : chi phÝ gi¶i phãng mÆt b»ng, chi phÝ triÓn khai mµ kh¸ch hµng ph¶i tr¶ l¹i cho nhµ thÇu theo hîp ®ång.

04/13/23 29

Néi dung:

- ViÖc ghi nhËn doanh thu vµ chi phÝ cña hîp ®ång XD cã thÓ ® îc thùc hiÖn theo 2 tr êng hîp: (theo tt sè 105/2003- BTC)

+ Tr êng hîp hîp ®ång XD quy ®Þnh nhµ thÇu® îc thanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch: DT vµ CP ® îc ghi nhËn t ¬ng øng víi phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh, do nhµ thÇu tù x¸c ®Þnh mµ kh«ng phô thuéc vµo ho¸ ®¬n ®· ® îc lËp hay ch a. VÝ dô:

+ Tr êng hîp hîp ®ång XD quy ®Þnh nhµ thÇu ® îc thanh to¸n theo gi¸ trÞ khèi l îng thùc hiÖn: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n (§ îc kh¸ch hµng x¸c nhËn)

- Ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch H§XD lµ sè tiÒn chªnh lÖch gi÷a tæng DT luü kÕ cña H§XD ®· ® îc ghi nhËn cho tíi thêi ®iÓm b¸o ço lín h¬n kho¶n tiÒn luü kÕ trªn ho¸ ®¬n thanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch cña hîp ®ång.

- Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch H§XD lµ sè tiÒn chªnh lÖch gi÷a tæng DT luü kÕ cña H§XD ®· ® îc ghi nhËn cho tíi thêi ®iÓm b¸o ço nhá h¬n kho¶n tiÒn luü kÕ trªn ho¸ ®¬n thanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch cña hîp ®ång.

04/13/23 30

TµI kho¶n kÕ to¸n sö dông:

TK 337- Thanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch H§XD

Sè tiÒn kh¸ch hµng ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é

kÕ ho¹ch H§XD

Sè tiÒn ph¶i thu theo doanh thu ®· ghi nhËn t ¬ng øng víi phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh cña

H§XD dë dangD nî: Sè C/L DT ®· ghi

nhËn lín h¬n sè tiÒn kh¸ch hµng ph¶i tr¶ theo tiÕn

®é kÕ ho¹ch

D nî: Sè C/L DT ®· ghi nhËn nhá h¬n sè tiÒn

kh¸ch hµng ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch

Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

- TK nµy chØ ¸p dông trong tr êng hîp H§XD ® îcthanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch

- C¨n cø ghi bªn Nî lµ chøng tõ x¸c ®inh DT t ¬ng øng víi phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh do nhµ thÇu tù x¸c ®Þnh

- C¨n cø ghi bªn Cã lµ ho¸ ®¬n ® îc lËp trªn c¬ së thanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch ®· ® îc quy ®Þnh trong hîp ®ång.

04/13/23 31

Ph ¬ng ph¸p kÕ to¸n kho¶n thanh to¸n theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng

TK 511 TK 337

Ph¶n ¸nh doanh thu cña H§XD

TK 131 TK 111, 112,..

TK 3331

P/a sè ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch (ho¸

®¬n)

Kh¸ch hµng thanh to¸n

tiÒn

ThuÕ GTGT ph¶I nép theo PPKT

Trao ®æi: - Tr êng hîp thanh to¸n theo gi¸ trÞ khèi l îng thùc hiÖn cã ph¸t sinh kho¶n thanh to¸n trªn hay kh«ng? T¹i sao?

- Tr êng hîp nµo ph¸t sinh kho¶n ph¶i thu, tr êng hîp nµo p/s kho¶n ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch H§XD?

04/13/23 32

KT çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Nguyªn t¾c TKSD: TK 338 – Ph¶i tr¶ PN kh¸c Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 33

S¬ ®å : kÕ to¸n tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª

411, 642, 632, 711….

TK 3381- TS thõa chê xö lý

(3) Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp

cã thÈm quyÒn

TK 466

NÕu lµ TSC§ dïng cho ho¹t

®éng sù nghiÖp, dù ¸n

111, 152, 153, 155,...

(1)TiÒn, vËt t , thµnh phÈm, hµng ho¸ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª chê xö lý

Gi¸ trÞ cßn l¹i TK 211

TK 4313

NÕu lµ TSC§ dïng cho ho¹t ®éng phóc lîi

Gi¸ trÞ hao mßn

TK 214

(2)TSC§ ph¸t hiÖn thõa chê

xö lý

Nguyªn gi¸


04/13/23 34

KÕ to¸n vay dµi h¹n

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: TK 341 - Vay dµi h¹n Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 35

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸nVay dµi h¹n: çc kho¶n tiÒn vay cã thêi h¹n tr¶ trªn mét

n¨m. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

-Theo dâi chi tiÕt: tõng ®èi t îng, tõng kho¶n,..

- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n kÕt chuyÓn çc kho¶n vay dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong niªn ®é sau sang nî ng¾n h¹n

- Cuèi niªn ®é KT, ®¸nh gi¸ l¹i sè d çc kho¶n tiÒn vay lµ ngo¹i tÖ theo tû gi¸ thùc tÕ.

TK 341- Vay dµi h¹n- K/c sang nî ng¾n h¹n khi ®Õn

h¹n tr¶

-Thanh to¸n tr¶ çc kho¶n vay dµi h¹n tr íc h¹n

- C/l tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ D Cã: Çc kho¶n tiÒn

hiÖn vay dµi h¹n

-Çc kho¶n tiÒn ®i vay dµi h¹n

- Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ


04/13/23 36

S¬ ®å kÕ to¸n vay dµi h¹n

TK 111, 112..

TK 341 – Vay dµi h¹n

(5)Tr¶ tiÒn vay (4) K/C khi ®Õn h¹n

tr¶

TK 111, 112,

335, 242..

TK 413

TK 315

(6) Tr¶ tiÒn vay tr íc h¹n tr¶

(8a) L·i tiÒn vay nÕu ® îc vèn ho¸

(8b)L·i tiÒn vay nÕu kh«ng ® îc vèn ho¸

(7b) C/L tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i nî vay DH b»ng ngo¹i

tÖ CK

TK 241, 627

TK 635

TK 211, 213

(1) Vay dµi h¹n mua TSC§

TK 241

TK 111, 112, 331…

TK 413

(2) Vay dµi h¹n ®Ó ®Çu t XDCB

(3) Vay DH b»ng tiÒn, vay DH thanh to¸n cho ng êi b¸n, nhËn

thÇu

(7a) C/L tû gi¸ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i nî vay DH b»ng

ngo¹i tÖ CK

TK 133


04/13/23 37

KÕ to¸n nî dµi h¹nKÕ to¸n nî dµi h¹n

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: TK 342 – Nî dµi h¹n Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n Xem l¹i ch ¬ng 4 - PhÇn KT TSC§

thuª TC


04/13/23 38

KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t hµnhhµnhNéi dung, nguyªn t¾c h¹ch

to¸n TKSD: TK 343 – Tr¸i phiÕu

ph¸t hµnh Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 39

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n

(Th«ng t 105/2003- BTC) Çc tr êng hîp ph¸t hµnh tr¸i phiÕu:

- Ph¸t hµnh tr¸i phiÕu ngang gi¸: gi¸ ph¸t hµnh b»ng mÖnh gi¸

- Ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã chiÕt khÊu: gi¸ ph¸t hµnh nhá h¬n mÖnh gi¸

- Ph¸t hµnh tr¸i phiÕu cã phô tréi: gi¸ ph¸t hµnh lín h¬n mÖnh gi¸

Nguyªn t¾c:

- Theo dâi chi tiÕt theo mÖnh gi¸, theo thêi h¹n ph¸t hµnh

- ChiÕt khÊu vµ phô tréi TP ® îc ghi nhËn ngay t¹i thêi ®iÓm ph¸t hµnh

- ChiÕt khÊu vµ phô tréi tr¸i phiÕu ® îc ph©n bæ dÇn ®Ó tÝnh vµo hay gi¶m trõ chi phÝ ®i vay tõng kú theo mét trong hai ph ¬ng ph¸p lµ ph ¬ng ph¸p l·i suÊt thùc tÕ hoÆc ph ong ph¸p ® êng th¼ng

- Ph¶i theo dâi chiÕt khÊu vµ phô tréi cho tõng lo¹i tr¸i phiÕu ph¸t hµnh vµ t×nh h×nh ph©n bæ tõng kho¶n chiÕt khÊu, phô tréi khi x¸c ®Þnh chi phÝ ®i vay tÝnh vµo chi phÝ SXKD hoÆc vèn ho¸ theo tõng kú

04/13/23 40

Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:

TK 343- Tr¸i phiÕu ph¸t hµnh

- Thanh to¸n TP khi ®¸o h¹n

- ChiÕt khÊu TP p/s trong kú

- Ph©n bæ phô tréi TP trong kú

TK 343 cã 3 TK cÊp 2:

-TK 3431- MÖnh gi¸ tr¸i phiÕu

-TK 3432- ChiÕt khÊu tr¸i phiÕu

-TK 3433- Phô tréi tr¸i phiÕu

D cã: TrÞ gi¸ kho¶n nî vay do ph¸t hµnh tr¸i phiÕu hiÖn

cuèi kú

-TrÞ gi¸ TP ph¸t hµnh theo mÖnh gi¸ trong kú

-Ph©n bæ chiÕt khÊu TP trong kú

-Phô tréi TP ph¸t sinh trong kú


04/13/23 41

KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t hµnh theo mÖnh gi¸

TK 111, 112…

TK 3431

(6)Thanh to¸n khi ®¸o h¹n

TK 242TK 635

(627,241)

(4b) Tr¶ l·i sau

TK 111, 112

TK 335

(2) Tr¶ l·i ®Þnh kú

(3b) §Þnh kú ph©n bæ l·i

TP

(1)Ph¸t hµnh tr¸i phiÕu

(4a) §Þnh kú tÝnh, trÝch tr íc l·i tr¸i phiÕu

(3a) Tr¶ l·i tr íc

(5) Chi phÝ ph¸t hµnh TP

TK 242

§Þnh kú ph©n bæ chi phÝ ph¸t hµnh

Chi phÝ ph¸t hµnh p/s lín

(Sè tiÒn thùc thu)

(MÖnh gi¸)

04/13/23 42

KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t hµnh cã phô tréi

TK 111, 112…

TK 3431


TK 242

TK 635 (627,241)

(4c) Tr¶ l·i sau

TK 111, 112

TK 335



TP



(3a) Tr¶ l·I tr íc


TK 242 §Þnh kú ph©n bæ chi

phÝ ph¸t hµnhChi phÝ ph¸t hµnh p/s lín

TK 3433

(4b) §Þnh kú ph©n bæ PT TP

(1) Phô tréi TP

TK 635 (627,241)


(MÖnh gi¸)

04/13/23 43

KÕ to¸n tr¸i phiÕu ph¸t hµnh cã chiÕt khÊu

TK 111, 112…

TK 3431


TK 242

TK 635 (627,241)

(4c) Tr¶ l·i sau

TK 111, 112

TK 335



TP



(3a) Tr¶ l·i tr íc


TK 242 §Þnh kú ph©n bæ chi

phÝ ph¸t hµnhChi phÝ ph¸t hµnh p/s lín

TK 3432

(4b) §Þnh kú ph©n bæ CK

TP

(1) ChiÕt khÊu


(MÖnh gi¸)

vÝ dô

04/13/23 44

KÕ to¸n nhËn ký quü, ký c îc dµi h¹n

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: TK 344 – NhËn ký c îc, ký quü dµi

h¹n Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 45

KÕ to¸n kho¶n nhËn ký quü, ký c îc dµi h¹n

TK 111, 112…TK 344 – NhËn ký quü, ký c

îc dµi h¹n

(2)Thanh to¸n, tr¶ l¹i çc kho¶n nhËn ký quü, ký c îc dµI h¹n

TK 131, 511.. (3)§ îc thanh to¸n tiÒn

hµng, dÞch vô b»ng kho¶n nhËn ký quü,ký c

îc DH

TK 111, 112,..

(1) Çc kho¶n tiÒn nhËn ký quü, ký c îc dµi h¹n

TK 711

(4)§ îc ph¹t trõ vµo kho¶n nhËn ký quü,ký c

îc DH

Trao ®æi: Cã kho¶n nhËn cÇm cè (thÕ chÊp) dµi h¹n kh«ng? NÕu cã th× ghi sæ kÕ to¸n nh thÕ nµo?


04/13/23 46

8.3 KÕ to¸n NV CSH

Néi dung NV CSHNéi dung NV CSH Nguån vèn kinh KD Chªnh lÖch ®¸nh gi¸

l¹i TS Chªnh lÖch tû gi¸ hèi

®o¸i Quü ®Çu t ph¸t

triÓn Quü dù phßng TC

Thu nhËp ch a ph©n phèi Quü khen th ëng phóc lîi NV ®Çu t XDCB Quü qu¶n lý cÊp trªn Nguån kinh phÝ sù

nghiÖp Nguån kinh phÝ ®· h×nh

thµnh TSC§


04/13/23 47

KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: TK 411 Nguån vèn kinh doanh Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 48

S¬ ®å kÕ to¸n nguån vèn kinh doanh

TK 111, 112 TK 411 – Nguån vèn kinh doanh TK 111, 112,

152, 153, 156, 211…(1) NhËn vèn ® îc cÊp, vèn

gãp b»ng tiÒn, vËt t , HH, TSC§

TK 222

(6) Tr¶ l¹i vèn cho NN, cÊp trªn, çc bªn gãp vèn, cho

çc cæ ®«ng,...

TK 441, 414,..

(4) ChuyÓn tõ quü ®Çu t ph¸t triÓn thµnh nguån vèn kinh

doanh

TK 211, 213

TK 1361

TK 152, 153, 155,...

TK 214

TK 412

(7) Xö lý C/L gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (cã quyÕt ®Þnh ghi gi¶m

nguån vèn)

(8) Xö lý C/L t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (cã quyÕt ®Þnh t¨ng

n/vèn)

(2) Nhµ n íc, cÊp trªn cÊp quyÒn SD ®Êt, mÆt n íc, mÆt biÓn gãp vèn LD víi ®¬n vÞ

kh¸c(3) Ghi t¨ng nguån vèn khi mua

s¾m XDCB TSC§ hoµn thµnh b»ng nguån vèn XDCB hoÆc quü DN ® a vµo sö dông cho

H§SXKD

(5) CÊp d íi ® îc cÊp trªn, NN cÊp vèn trùc tiÕp hoÆc bæ tù bæ sung NVKD (cÊp trªn

ghi)

04/13/23 49

KÕ to¸n C/L ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Néi dung, nguyªn t¾c TKSD: TK 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i

tµi s¶n Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 50

KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i

Néi dung, nguyªn t¾c h¹ch to¸n TKSD: TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi

®o¸i Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 51

Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú cña ho¹t ®éng SXKD

Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i sè d çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh.

Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong giai ®o¹n §TXDCB tr íc ho¹t ®éng SXKD

Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do chuyÓn ®æi B¸o ço tµi chÝnh

Néi dung:


04/13/23 52

S¬ ®å kÕ to¸n mua vËt t , hµng ho¸, dÞch vô, TSC§ ®Ó sxkd b»ng ngo¹i tÖ

TK 111, 112

TK 331

Ghi theo tû

gi¸ ghi sæ,

theo mét

trong çc ph ¬ng ph¸p: B×nh qu©n

gia quyÒn; NhËp tr íc, xuÊt tr íc,...

(2) Khi tr¶ tiÒn cho ng êi b¸n TK

635

TK 152, 153, 156, 211, 611, 621, 627, 635, 641,

642,...(1)Sè ph¶i

tr¶ cho ng êi b¸nNÕu ph¸t sinh lç

C/L tû gi¸ hèi ®o¸i

TrÞ gi¸ vËt t , hµng ho¸, TSC§, dÞch vô mua vµo (ghi theo tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch lµ tû gi¸ giao dÞch ttÕ

hoÆc tû gi¸ giao dÞch

b×nh qu©n liªn NH t¹i thêi ®iÓm ngvô kinh tÕ ph¸t sinh)

(3) Khi tr¶ tiÒn cho ng êi b¸nTK

515NÕu ph¸t sinh l·i C/L tû gi¸ hèi

®o¸i

(4) NÕu mua tr¶ tiÒn ngay cho ng êi b¸n

TK 635

NÕu ph¸t sinh l·i C/L tû gi¸ hèi ®o¸i

Lç C/L tû gi¸ hèi ®o¸i


04/13/23 53

S¬ ®å kÕ to¸n doanh thu vµ thu nhËp kh¸c b»ng ngo¹i tÖ (cña H® sxkd)

TK 511, 515, 711… TK 131

Doanh thu vµ thu nhËp kh¸c ph¸t sinh (theo tû gi¸ hèi

®o¸i ngµy giao dÞch lµ tû gi¸

giao dÞch thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao

dÞch bqu©n

liªn NH t¹i thêi

®iÓm nghiÖp vô

kinh tÕ ph¸t sinh)

(1)Sè ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ

TK 111, 112

(2) Khi thu ngo¹i tÖ

Ghi theo tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch

(tû gi¸ giao dÞch ttÕ

hoÆc tû gi¸ giao dÞch

bqu©n liªn NH t¹i thêi ®iÓm ngvô ktÕ ph¸t sinh)

TK 515

TK 635

Sè lç chªnh lÖch tû gi¸

Sè l·i chªnh lÖch tû gi¸

(3) NÕu ng êi mua tr¶ tiÒn ngay


04/13/23 54

S¬ ®å kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi mua, b¸n ngo¹i tÖ ( cña H®SXKD)

TK 1111, 1121

TK 111, 1122

Khi mua ngo¹i tÖ

TK 1111, 1121

Khi b¸n ngo¹i tÖ

Ghi theo tû gi¸

thùc tÕ khi b¸n

ngo¹i tÖTK 515

TK 635

Khi b¸n ngo¹i tÖ

Lç C/L tû gi¸ (Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ > tû gi¸ thùc tÕ

khi b¸n)

L·i C/L tû gi¸ (Sè chªnh lÖch gi÷a

tû gi¸ ghi sæ < tû gi¸ thùc tÕ khi

b¸n)

Theo tû gi¸ ghi

sæ theo mét


gia quyÒn; nhËp tr íc, xuÊt tr íc,...


04/13/23 55

S¬ ®å kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh khi TT nî ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ (cña ho¹t ®éng sxkd)

TK 111, 1122

TK 311, 315, 331, 341…

Khi thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i tr¶ Theo tû gi¸ ghi trªn sæ kÕ

to¸n (ghi nhËn

nî ph¶i tr¶)

TK 515

TK 635

Khi thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i tr¶

NÕu ph¸t sinh lç C/L tû gi¸ hèi

®o¸i

NÕu ph¸t sinh l·i C/L tû gi¸ hèi

®o¸i

Ghi theo tû gi¸ ghi sæ theo

mét trong çc ph

¬ng ph¸p: B×nh

qu©n gia quyÒn;

nhËp tr íc, xuÊt tr íc

-Sè l·i C/L tû gi¸: chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n cña çc tµi kho¶n nî ph¶i tr¶ lín h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n cña çc tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn.- Sè lç C/L tû gi¸: chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n cña çc TK nî ph¶i tr¶ nhá h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n cña çc TK vèn b»ng tiÒn.


04/13/23 56

S¬ ®å kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh khi thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ (cña ho¹t ®éng sxkd

TK 131, 136, 138...

TK 111, 112

Khi thanh to¸n thu håi çc kho¶n nî ph¶i thu Ghi theo tû

gi¸ h®o¸i ngµy giao dÞch ttÕ t¹i thêi

®iÓm thu håi

çc kho¶n NPThu

TK 515

TK 635

Khi thanh to¸n thu håi çc kho¶n nî ph¶i thu

NÕu ph¸t sinh lç C/L tû gi¸ hèi

®o¸i

NÕu ph¸t sinh l·i C/L tû gi¸ hèi

®o¸i

Theo tû

gi¸ ghi

trªn sæ

kÕ to¸n

(ghi

nhËn nî

ph¶i

thu)

-Sè l·i C/L tû gi¸: chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®IÓm thu tiÒn lín h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n cña çc tµi kho¶n nî ph¶i thu.- Sè lç C/L tû gi¸: chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®IÓm thu tiÒn nhá h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸n cña çc TK nî ph¶I thu.

04/13/23 57

KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú cña ho¹t ®éng ®Çu t

XDCB (giai ®o¹n tr íc ho¹t ®éng SXKD)Nguyªn t¾c: h¹ch to¸n vµo TK 4132- C/l tû gi¸ hèi

®o¸i trong giai ®o¹n XDCB. §Õn khi DN ®I vµo ho¹t ®éng kinh doanh sÏ tÝnh dÇn vµo doanh thu

ho¹t ®éng tµi chÝnh (nÕu l·i) hoÆc chi phÝ tµi chÝnh (nÕu lç) tèi ®a 5 n¨m.


04/13/23 58

S¬ ®å: kÕ to¸n mua vËt t , hµng ho¸, dÞch vô, TSC§, thiÕt bÞ, khèi l îng x©y l¾p do bªn nhËn thÇu bµn giao b»ng

ngo¹i tÖ (TiÕp)

TK 111, 112 TK 331

Ghi theo tû gi¸ ghi sæ, theo mét

trong çc ph ¬ng ph¸p:

BQGQ; NTXT,.

..

(1) Sè ph¶i tr¶

cho ng êi b¸n

TK 152, 153, 211, 213, 241…

TrÞ gi¸ vËt t ,

hµng ho¸, dÞch vô,

TSC§ thiÕt bÞ

mua vµo, khèi l îng

x©y dùng l¾p ®Æt do

bªn nhËn thÇu bµn giao (ghi theo tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao

dÞch)

TK 4132

(2a) Khi tr¶ tiÒn cho ng êi b¸n

Sè C/L tû gi¸ ghi sæ cña

TK111, 112 < tû gi¸ ghi sæ

nî

Sè C/L tû gi¸ ghi sæ cña

TK111, 112> tû gi¸ ghi sæ

nî

(2b) Khi tr¶ tiÒn cho ng êi b¸n

TK 4132Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ cña

TK111, 112 < tû gi¸ tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy

giao dÞch

Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ cña

TK111, 112> tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao

dÞch

(3) NÕu mua tr¶ tiÒn ngay cho ng êi b¸n


04/13/23 59

S¬ ®å kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh khi thanh to¸n nî ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ trong giai

®o¹n ®Çu t xdcb (TiÕp)

TK 111, 112

Ghi theo tû gi¸ ghi

sæ theo mét


gia quyÒn;

NT- XT…

TK 311, 315, 331, 341,

342,...

Theo

tû gi¸

ghi

trªn

sæ kÕ

to¸n

(ghi

nhËn

nî ph¶i

tr¶)

Khi thanh to¸n tr¶ çc kho¶n nî ph¶i tr¶

Khi thanh to¸n tr¶ çc kho¶n nî ph¶i tr¶

TK 4132

Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ cña TK 111, 112 > tû gi¸ ghi

sæ nî

Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ ghi sæ cña TK 111, 112 > tû gi¸ ghi

sæ nî


04/13/23 60

KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh do ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh


04/13/23 61

S¬ ®å kÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh do ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã

gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh

1112, 1122, 113, 121, 131, 136,

138...

Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m ®èi víi çc TK nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ)

413 (4131, 4132)

Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng ®èi víi çc TK vèn b»ng tiÒn, t ¬ng ® ¬ng tiÒn vµ nî ph¶i thu cã gèc

ngo¹i tÖ

311, 331, 315,

341, 342,...

Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng ®èi víi çc TK nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ

Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m ®èi víi çc TK vèn b»ng tiÒn, t ¬ng ® ¬ng tiÒn vµ nî ph¶i thu cã gèc

ngo¹i tÖ


04/13/23 62

Chó ý:

1. Cuèi n¨m tµi chÝnh, ®¶m b¶o ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr êng ngo¹i tÖ liªn NH do Ng©n hµng Nhµ n íc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh.

2. Çc kho¶n môc b»ng tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cèi n¨m tµi chÝnh ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i lµ sè d ngo¹i tÖ cña çc TK vèn b»ng tiÒn (TK111, 112, 113), çc kho¶n t ¬ng ® ¬ng tiÒn (kú phiÕu, tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu chi tiÕt ph¶n ¸nh ë TK 121), çc kho¶n ph¶i thu, çc kho¶n ph¶i tr¶.

3. Doanh nghiÖp ph¶i chi tiÕt kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh do ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng SXKD (TK 4131 – “Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh”) vµ cña ho¹t ®éng ®Çu t XDCB (giai ®o¹n tr íc ho¹t ®éng SXKD) (TK 4132 – “Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t XDCB”).


04/13/23 63

S¬ ®å kÕ to¸n xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸ido ®¸nh gi¸ l¹i çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc

ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh cña ho¹t ®éng sxkd

TK 635TK 515

TK 4131 – C/L tû gi¸ hèi ®o¸i ®/g l¹i cuèi n¨m tµi

chÝnh

K/c l·i thuÇn vÒ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m

tµi chÝnh

K/c lç thuÇn vÒ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m

tµi chÝnh

1. Chªnh lÖch tØ gi¸ hèi ®o¸i thuÇn do ®¸nh gi¸ l¹i sè d cuèi n¨m ® îc tÝnh ngay vµo doanh thu (nÕu l·i) hoÆc chi phÝ tµi chÝnh (nÕu lç) ngay trong n¨m tµi chÝnh

2. DN kh«ng ® îc chia lîi nhuËn hoÆc tr¶ cæ tøc trªn l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh cña çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ.


04/13/23 64

S¬ ®å kÕ to¸n xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t sxkd

(Giai ®o¹n tr íc ho¹t ®éng SXKD ch a hoµn thµnh ®Çu t )Khi hoµn thµnh ®Çu t , bµn giao ® a TSC§ vµo sö dông trong SXKD

515

TK 4132 – Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai

®o¹n XDCB§Þnh kú

ph©n bæ l·i tû gi¸ hèi

®o¸i

K/c sè d Cã TK 4132 ®Ó ph©n bæ dÇn sè l·i tû

gi¸ hèi ®o¸i cña giai ®o¹n ®Çu t XDCB

3387

K/c toµn bé sè l·i tû gi¸ hèi ®o¸i

(sè d Cã TK4132) cña giai ®o¹n ®Çu t XDCB vµo doanh

thu ho¹t ®éng tµi chÝnh

K/c sè d Nî TK 4132 ®Ó ph©n bæ dÇn sè lç tû gi¸ hèi ®o¸i cña giai ®o¹n ®Çu t

XDCB

242 635

§Þnh kú

ph©n bæ lç tû gi¸ hèi

®o¸iK/c toµn bé sè lç tû gi¸ hèi

®o¸i (sè d Nî TK4132) cña giai ®o¹n ®Çu t XDCB vµo chi

phÝ tµi chÝnh


04/13/23 65

Chó ý:

1. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t XDCB gåm: Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh vµ chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh çc kh¶on môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ.

2. Trong giai ®o¹n ®Çu t XDCB, toµn bé chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ph¸t sinh (gåm 2 lo¹i: Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®· thùc hiÖn thùc tÕ ph¸t sinh trong kú vµ chªnh lÖch tû gi¸ hãi ®o¸i d¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh çc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ) kh«ng ® îc xö lý mµ ph¶n ¸nh trªn TK4132 vµ ® îc ph¶n ¸nh luü kÕ riªng biÖt trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (kho¶n môc chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i).

3. KÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t XDCB, toµn bé chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t XDCB ® îc tÝnh ngay, hoÆc ph©n bæ tèi ®a lµ 5 n¨m vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, hoÆc chi phÝ tµi chÝnh kÓ tõ khi c«ng tr×nh hoµn thµnh ® a vµo ho¹t ®éng.


04/13/23 66

KÕ to¸n lîi nhuËn ch a ph©n phèi Néi dung, nguyªn t¾c TKSD: TK 421 – Lîi nhuËn ch a ph©n phèi Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n

(xem l¹i ch ¬ng 7)


04/13/23 67

KÕ to¸n çc quü cña DN

Néi dung, nguyªn t¾c TKSD: TK 414, TK 415, TK 3353, TK 431,

TK 451 Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 68

S¬ ®å kÕ to¸n quü ®Çu t ph¸t triÓn

411, 441TK 414 – Quü ®Çu t ph¸t

triÓn 111, 112,

136Quü ®Çu t ph¸t triÓn ® îc cÊp, ® îc nép, hoÆc ® îc

tµi trî

111, 112

336

Dïng quü ®Ó bï d¾p kho¶n lç tõ H§KD

Bæ sung nguån vèn kinh doanh

vµ nguån vèn ®Çu t XDCBT¨ng nguån vèn kinh doanh

khi TSC§ mua s¾m, XDCB hoµn thµnh bµn giao ® a vµo sö dông b»ng quü

§TPT

TK 421

Sö dông quü chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c (DNNN)

Quü ®Çu t ph¸t triÓn ph¶i nép cÊp trªn hoÆc cÊp trªn ph¶i

cÊp cho cÊp d íi

TrÝch lËp quü tõ lîi nhuËn sau thuÕ


04/13/23 69

S¬ ®å kÕ to¸n quü dù phßng tµi chÝnh

111,112,152,156,..

415 – Quü dù phßng tµi chÝnh

111, 112, 136Quü dù phßng tµi chÝnh

® îc cÊp trªn cÊp, ® îc cÊp d íi nép lªn, hoÆc ® îc tµi trî

411

336

Dïng quü ®Ó bï ®¾p kho¶n lç tõ H§KD

Bï ®¾p phÇn cßn l¹i cña nh÷ng tæn thÊt, thiÖt h¹i

vÒ tµi s¶n x¶y ra trong SXKD

(sau khi trõ sè thu båi th êng cña çc tæ chøc, ç

nh©n g©y ra tæn thÊt vµ cña tæ chøc b¶o hiÓm)

421

Bæ sung vèn kinh doanh (nÕu ® îc phÐp)

Quü dù phßng tµi chÝnh nép cÊp trªn hoÆc cÊp

trªn ph¶i cÊp cho cÊp d íi

TrÝch lËp quü tõ lîi nhuËn sau thuÕ

04/13/23 70

3353111,112

Khi chi tr¶ trî cÊp th«i viÖc, mÊt viÖc lµm cho

ng êi lao ®éng

KÕ to¸n quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm

- TK 3353 -Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm

Khi chi trî cÊp th«i viÖc, mÊt viÖc lµm cho ng êi lao ®éng nh ng quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm

kh«ng ®ñ ®Ó chi th× phÇn chªnh lÖch thiÕu ghi vµo chi phÝ QLDN

642Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, khi trÝch lËp quü dù phßng vÒ

trî cÊp mÊt viÖc lµm

Chó ý:

Møc trÝch quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm tõ 1% - 3% trªn quü tiÒn l ¬ng lµm c¬ së ®ãng BHXH cña doanh nghiÖp. Møc trÝch cô thÓ do doanh nghiÖp quyÕt ®Þnh tuú vµo kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp hµng n¨m


04/13/23 71

S¬ ®å kÕ to¸n quü khen th ëng

TK 33311

431– Quü khen th ëng111, 112, 136

Quü khen th ëng ® îc cÊp,

® îc nép, hoÆc ® îc tµi trî512

336

ThuÕ GTGT (nÕu cã)

Th ëng cho ®¬n vÞ, ç nh©n bªn trong, ngoµi ®¬n vÞ

Quü khen th ëng ph¶i nép cÊp trªn, hoÆc ph¶i cÊp cho

cÊp d íi

Th ëng b»ng s¶n phÈm,

hµng ho¸ cho CNV

TiÒn th ëng cuèi n¨m,

®Þnh kú ph¶i tr¶ cho CNV

TK 334

421111, 112

TrÝch lËp quü tõ lîi nhuËn sau

thuÕ


04/13/23 72

S¬ ®å kÕ to¸n quü phóc lîi4312– Quü phóc lîi

111, 112, 136Quü phóc lîi ®

îc cÊp trªn cÊp, ® îc cÊp d íi nép lªn, hoÆc ® îc hç trî, tµi trî

336

TiÒn th ëng cuèi n¨m, ®Þnh kú ph¶i tr¶ cho CNV

334

421

111, 112, 331...

TrÝch lËp quü tõ lîi nhuËn sau

thuÕ

241

TSC§ mua s¾m, XDCB

hoµn thµnh bµn giao ® a vµo sö dông cho ho¹t ®éng phóc lîi

§ång thêi ghi t¨ng quü phóc

lîi ®· h×nh thµnh TSC§

211 4313

Khi mua s¾m (nÕu ph¶i qua

l¾p ®Æt,...) ®Çu t XDCB

b»ng quü phóc lîi

KÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ dïng cho ho¹t ®éng

phóc lîi hoµn thµnh

Chi söa ch÷a

lín TSC§ b»ng quü phóc lîiChi chi çc ho¹t ®éng thÓ thao, v¨n ho¸, phóc lîi cña ®¬n vÞ. Trî cÊp khã kh¨n cho ng êi lao ®éng ®· nghØ h u, mÊt sÐc gÆp khã kh¨n. §ãng gãp cho quü phóc lîi x· héi

Quü phóc lîi cÊp d íi ph¶i nép cÊp trªn hoÆc cÊp trªn ph¶i cÊp cho cÊp d íi


04/13/23 73

KÕ to¸n NV ®Çu t XDCBKÕ to¸n NV ®Çu t XDCB

Néi dung, nguyªn t¾cTKSD: TK 441- NV ®Çu t XDCBPh ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 74

S¬ ®å kÕ to¸n nguån vèn ®Çu t xdcb

TK 2412TK 441 – Nguån vèn ®Çu t

XDCB TK 111, 112

(1) § îc cÊp vèn ®Çu t b»ng tiÒn TK 331

(6) Chi phÝ XDCB ® îc duyÖt bá

TK 152, 153

TK 414, 421

(3)§ îc cÊp vèn ®Çu t b»ng hiÖn vËt hoÆc mua vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, thiÕt bÞ

nhËp kho

TK 241

TK 411 (2) § îc cÊp vèn ®Çu t ®Ó øng tr íc vµ thanh to¸n cho ng êi b¸n,

ng êi nhËn thÇu

(4) Bæ xung nguån vèn XDCB tõ çc quü DN, tõ lîi nhuËn

(5)NhËn vèn ®Çu t chi trùc tiÕp

cho ®Çu t XDCB

(7a)Khi c«ng t¸c XDCB, mua s¾m TSC§ b»ng

nguån vèn ®Çu t XDCB hoµn thµnh, bµn giao ® a vµo sö dông cho SXKD

TK 241

(7b)§ång thêi ghi

t¨ng TSC§

TK 211, 213


04/13/23 75

S¬ ®å kÕ to¸n quü qu¶n lý cña ®¬n vÞ cÊp trªn

111, 112, 153, 331, 334, 338..

Chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh ë Tæng C«ng

ty

642 451 111, 112

Cuèi kú, kÕt chuyÓn hoÆc ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý

Thùc thu cña cÊp d íi ®Ó lËp quü qu¶n lý cña Tæng C«ng ty

136

Ph¶i thu phÝ qu¶n lý cña cÊp d íi theo chÕ ®é quy ®Þnh

Khi thùc thu tiÒn

911

Cuèi kú, ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý (®èi víi ho¹t ®éng trùc tiÕp kinh doanh ë

Tæng C«ng ty)

04/13/23 76

KÕ to¸n nguån kinh phÝ sù nghiÖp

Nguyªn t¾c TKSD: TK 461 nguån kinh phÝ sù

nghiÖp KÕt cÊu Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 77

KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§

Nguyªn t¾c TKSD: TK 466 nguån kinh phÝ ®· h×nh

thµnh TSC§ KÕt cÊu Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n


04/13/23 78

S¬ ®å kÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§

211

466 – Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§

111, 112, 241, 331,

461...214

Nguyªn gi¸ TSC§

Khi nh îng b¸n, thanh lý, ph¸t hiÖn

thiÕu qua kiÓm kª... (ghi theo gi¸

trÞ cßn l¹i)

Gi¸ trÞ hao mßn

Ph¶n ¸nh hao mßn TSC§

(hµng n¨m)

§ îc cÊp hoÆc ®Çu t , mua

s¾m TSC§ hoµn thµnh ® a vµo sö dông cho

ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n b»ng kinh phÝ sù

nghiÖp, dù ¸n

211, 213

461161

Khi quyÕt

to¸n ® îc duyÖt

§ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ khi ®Çu t , mua s¾m TSC§ hoµn thµnh dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸nCopyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n -

HVTC

Documents

C8 kế toán tài chính