61
IXCE:U &[ ėLÇF UCFIK U]@A KC_QÊF ėệ KÀK DUC_U UC_ UCW MFI KCFI U]LFI DAB ULÀF MÀL KÀL UÇA KCÂFC UA KÕFI UQ DAB ULÀF XÇ DULÀF @@K ……………………&& Na bĐẩu Mfi kcfi dab ulàf kàk uça na. ucõfi uaf dulàf. bç dab ulàf xaêf uc ucw naêf p`f ĐẼf kk dab ulàf nç kƠ {kcl ò daf k` bîfc& Kû ucfûa mfi kcfi dab ulàf nç qupqu ĐỄfc ĐẼf ucçfc kõfi k` kk dab ulàf& U}lfi ucdba dca dfiqêf dab ulàf Đ`fi b}fi xç wcàu u}af ucî xak fífi k`l kcu nƷừfi kk dab ulàf nç bu qucçfi Đẩ k` kàk kõfi uq dab ulàf. dca Đû kõfi u q dab u làf ba kû ucul ucĐỡfi kcl bîfc. ul Đố uaf kq xa dcàkc cçfi u}êf ucƷƠfi u}ƷỒfi& Bf nçb ĐƷừk ĐaĐû ucî xak fífi k`l kcu nƷừfi mfi kcfi nç bu Đauu q& FcƷfi bf fífi k`l kcu nƷừfi mfi kcfi dab ulàf ucî nçb {`l kcl capdab ulàf ĐẠu ĐƷừk bk uu fcu& Kàk ducu uc ucw mfi kcfi ĐƷừk kàk kõfi uq kcú u}fi xf efi wcàu u}af u}êf kƠ {Đẫb ml ĐƷừk bu bk wcâ cw nò ĐỐa xa dcàkc cçfi dab ulàf& Xa ub p`f u}fi k` mfi kcfi u}lfi bu kk dab ulàf ob Đë u}f ĐỀ uça: Kàk dcucu cw mfi kcfi }lfi dab làf màl kàl ça kcâfc #MKUK! a kõfi q Dab làf xç Dlàf @@K& Fcb fífi k`l camau xç uîb cafcfi xƷỔf bk u}lfi pà u}îfc dab ulàf k` bu kõfi uq dab ulàf kucWcf 0& KƠ {nò nuf xmfi kcfi da b làf xç dcu cu cw mfi kcfi dab làf }lfi puà }îfc dab làf màl kàl ça kcâfc #MKUK!& 0& Mfi kcf i da b ul àf & 0&0& Dcàa fab xç x`a u}ý k` mfi kcfi dab ulàf& 0&0&0& Dcàa fa b& 0&0&=& X`a u }ý k` mf i kcfi da b ul àf& 0&=& Wcíf nla mfi kcfi dab ulàf& 0&=&0& Wcíf nla ucol fif ik c îfc u cçfc 0&=&=& Wcíf nla ucol uâfc ucqu wc k [XUC: WC@F XčF ["NW ;;D8&0 U]@FI 0

CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC

Embed Size (px)

Citation preview

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 1/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

KÀK Dỳ UC_ẮU UC_ UCẮW MặFI

KCợFI U]LFI DAọB ULÀF MÀLKÀL UÇA KCÂFC UầA KÕFI UQ DAọBULÀF XÇ DẶ ULÀF @@K

……………………&&

NỒa bỜ ĐẩuMẰfi kcỡfi daịb ulàf kàk uça naỉ. ucõfi uaf dẼ ulàf. bç daịb ulàf xaêfuc ucẢw naêf p`f ĐẼf kốk daịb ulàf nç kƠ {Ờ kcl ò daẼf kứ` bîfc& Kû ucịfûa mẰfi kcỡfi daịb ulàf nç qẼ uỐ pqẼu ĐỄfc ĐẼf ucçfc kõfi kứ` kốk daịbulàf& U}lfi ucẼ dỹ bỔa dca dỹ fiqêf daịb ulàf Đ`fi bỜ }ốfi xç wcàu u}aịfucî xaỉk fífi k`l kcắu nƷừfi kốk daịb ulàf nç bốu qẼ uỐ cçfi Đẩ kứ` kàkkõfi uq daịb ulàf. dca Đû kõfi uq daịb ulàf bỔa kû ucị uẠl ucẼ Đỡfi kclbîfc. uẠl Đố uaf kẢq xỔa dcàkc cçfi u}êf ucƷƠfi u}ƷỒfi& BỐf nçb ĐƷừk ĐaỀĐû ucî xaỉk fífi k`l kcắu nƷừfi mẰfi kcỡfi nç bốu ĐaỀ uắu qẼ& FcƷfi bỐffífi k`l kcắu nƷừfi mẰfi kcỡfi daịb ulàf ucî nçb {`l kcl caỉ pẫ daịbulàf ĐẠu ĐƷừk bỡk uỐu fcắu& Kàk dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi ĐƷừk kàk kõfi uqkcú u}Ểfi xẢf eữfi wcàu u}aịf u}êf kƠ {Ờ Đẫb mẫl ĐƷừk bốu bỡk wcâ cừw nò ĐỐa xỔadcàkc cçfi daịb ulàf&XỔa uẩb p`f u}Ểfi kứ` mẰfi kcỡfi u}lfi bốu kốk daịb ulàf ob Đë u}Ểf ĐỀ uça:„Kàk dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi daịb làf màl kàl ça kcâfc#MKUK! Ạa kõfi q Daịb làf xç DẼ làf @@K&‒ FcẰb fífi k`l caị maẼu xçuîb caị fcỬfi xƷỔf bẬk u}lfi pà u}îfc daịb ulàf kứ` bốu kõfi uq daịb ulàf kữucịWcẩf 0& KƠ {Ờ nò nuẢf xỀ mẰfi kcỡfi daịb làf xç dự cuẢ cu cẢw mẰfikcỡfi daịb làf }lfi puà }îfc daịb làf màl kàl ça kcâfc #MKUK!&

0& MẰfi kcỡfi daịb ulàf&0&0& Dcàa faỉb xç x`a u}ý kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf&

0&0&0& Dcàa faỉb&0&0&=& X`a u}ý kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf&

0&=& Wcíf nlẠa mẰfi kcỡfi daịb ulàf&0&=&0& Wcíf nlẠa ucol fiớf iỐk cîfc ucçfc0&=&=& Wcíf nlẠa ucol uâfc ucqẼu wcữk

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 0

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 2/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

0&=&;& Wcíf nlẠa ucol nlẠa cîfc mẰfi kcỡfi0&;& Qê kẩ kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf

0&;&0& Uâfc caỉ nỰk0&;&=& Uâfc Đẩq Đứ

=& Kàk dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf

=&0& Daịb u}`=&0&0& Daịb u}` xẢu kcắu=&0&=& Daịb u}` uça naỉ

=&=& P`f {àu=&;& ėaỀ u}`"wcỌfi xắf

=&;&0& NẢw dẼ clẠkc wcỌfi xắf=&;&=& UcỰk caỉf wcỌfi xắf=&;&;& DẼu ucúk wcỌfi xắf

=&5& Sàk fcẢf=&?& Uâfc ulàf

=&8& Dự ucẢu wcíf uâkcWcẩf =& UcỰk Ẽ xẢf eữfi dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi puà }îfc daịblàf màl kàl ça kcâfc #MKUK! el kõfi q daịb làf xç dẼ làf @@K cỰkcaỉf&0& IaỔa ucaỉ kcfi xỀ kõfi uq daịb ulàf xç dẼ ulàf @@K

0&0& NỄkc {Ợ cîfc ucçfc0&=& Bữk uaê clẠu Đốfi kứ` kõfi uq daịb ulàf xç dẼ ulàf @@K0&;& Fiqêf uẬk clẠu Đốfi0&5& KƠ kắ uở kcỡk kứ` Kõfi uq Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K

0&5&0& [Ơ Đớ wcíf kắw kứ` kõfi uq

0&5&=& [Ơ Đớ uở kcỡk wcýfi m`f kẫ kõfi uq0&5&;& Kcỡk fċfi. fcaỉb xữ. pqỀf cẠf kứ` kàk mố wcẢf. kà fcíf0&?& FcỬfi eỄkc xữ el @@K kfi kắw0&8& Dcàa pàu xỀ pq u}îfc daịb ulàf el kõfi uq ucỰk caỉf

0&8&0& Kcạf mỄ daịb ulàf0&8&=& UcỰk caỉf daịb ulàf0&8&;& Clçf ucçfc kốk daịb ulàf

0&9& Uở kcƷk nƷ cớ {Ơ daịb ulàf=& UcỰk uẼ xẢf eữfi kàk dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi u}lfi pà u}îfc daịb ulàf

 màl kàl uça kcâfc el Kõfi uq Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K ucỰk caỉf=&0& Daịb u}`=&=& P` {àu=&;& ėaỀ u}`"wcỌfi xắf=&5& Sàk fcẢf=&?& Uâfc ulàf=&8& Dự ucẢu wcíf uâkc

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 3/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Wcẩf ;& Maỉf wcàw clçf caỉf dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi puà }îfcdaịb làf màl kàl ça kcâfc #MKUK! el Kõfi q Daịb làf xç DẼ làf @@KcỰk caỉf&0& [Ự kẩf ucaẼu wcẫa clçf ucaỉf dự ucẢu uc uẢw mẰfi kcỡfi u}lfi pà u}îfc daịb

ulàf màl kàl uça kcâfc #MKUK! uẠa Kõfi uq Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K

0&0& CẠf kcẼ b`fi uâfc dcàkc p`f0&=& CẠf kcẼ b`fi uâfc kcứ p`f

=& ėỄfc cƷỔfi kcfi xỀ clçf ucaỉf dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi u}lfi daịb ulàf màl kàl uça kcâfc #MKUK! uẠa @@K

;& Bốu {Ố daẼf ficỄ kữ ucị xỀ clçf ucaỉf dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi u}lfi daịbulàf màl kàl uça kcâfc #MKUK! uẠa @@K;&0& Clçf ucaỉf dự ucẢu daịb dê;&=& Clçf ucaỉf dự ucẢu wcíf uâkc;&;& UcỰk caỉf uc ucẢw. kẢw fcẢu ucõfi uaf uỤ mêf filça;&5& [Ợ eữfi Oskon ỡfi eữfi u}lfi uâfc ulàf xç kcỂf bẤ daịb u}`

……………………………………&

Wcẩf 0: KƠ {Ờ nò nuẢf xỀ mẰfi kcỡfi daịb làf xç dự cuẢ cu cẢw mẰfikcỡfi daịb làf }lfi puà }îfc daịb làf màl kàl ça kcâfc #MKUK!&0& MẰfi kcỡfi daịb làf

0&0& Dcàa faỉb xç x`a }ý kứ` mẰfi kcỡfi daịb làf&0&0&0& Dcàa faỉb:XỔa bữk uaê kỐa kñfi kứ` daịb ulàf màl kàl uça kcâfc nç „sàk bafc xç

 mçq uỌ ò daẼf‒ xỀ kàk mẫf dc`a uça kcâfc& MẰfi kcỡfi daịb ulàf kû ò ficġ` }ắup`f u}Ểfi. Đố kcâfc sàk xç cừw nò kứ` ò daẼf el daịb ulàf xaêf ĐƷ` }` wcữ ucốk}ắu fcaỀ xçl mẰfi kcỡfi bç u}lfi pà u}îfc ucỰk caỉf daịb ulàf daịb ulàf xaêfuc ucẢw ĐƷừk& Ucol kcạf bỰk daịb ulàf {Ố ?77:

MẰfi kcỡfi daịb ulàf: Nç uắu kẫ kàk uça naỉ. ucõfi uaf el daịb ulàf xaêfuc ucẢw ĐƷừk naêf p`f ĐẼf kốk daịb ulàf xç eỰ` u}êf kàk ucõfi uaf fçq daịbulàf xaêf cîfc ucçfc fêf ò daẼf kứ` bîfc&

 FcƷ xẢq mẰfi kcỡfi daịb ulàf m`l iớb mẰfi kcỡfi nç xẢu kcỡfi xç wcaxẢu kcỡfi bç daịb ulàf xaêf uc ucẢw ĐƷừk u}lfi pà u}îfc ucỰk caỉf xç kcl nç wcñcừw xç ucqẼu wcữk Đị ĐƷ` }` ò daẼf kứ` bîfc eỰ` u}êf kàk pq ĐỄfc xç kcạf bỰk

daịb ulàf kcfi ĐƷừk ucỤ` fcẢf& Dcàa faỉb fçq kšfi kcề }ÿ Đẹk uâfc kƠ mẫf kứ` mẰfi kcỡfi xç bỐa p`f cỉ kứ` mẰfi kcỡfi xỔa dẼu nẢf daịb ulàf&Kšfi ucol Kcạf bỰk Daịb ulàf {Ố ?77: MẰfi kcỡfi daịb ulàf m`l iớb

uắu kẫ kàk uça naỉ. kcỡfi uỤ. {ở {àkc dẼ ulàf. màl kàl uça kcâfc xç kàk uça naỉ. ucõfiuaf uỤ fcỬfi fiớf dcàk& Ucol Đû mẰfi kcỡfi kû ucị nç fcỬfi ucõfi uaf mẰfi xċf

 mẫf. ucõfi uaf mẰf nỒa fûa. kàk kcỡfi uỤ {ở {àkc. kàk maêf mẫf daịb dê. iaắq sàkfcíf kứ` dcàkc cçfi…

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 4/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

0&0&=& X`a }ý kứ` mẰfi kcỡfi daịb làf.Xắf ĐỀ mẰfi kcỡfi daịb ulàf nõf iẬf naỀf xỔa bỂa clẠu Đốfi kứ` daịb ulàf xaêfu}lfi bốu kốk daịb ulàf màl kàl uça kcâfc& Daịb ulàf xaêf {Ẳ uc ucẢw ucõfi uafuça naỉ…&Đị nçb fỀf uẫfi kcl ò daẼf kứ` bîfc u}lfi màl kàl daịb ulàf& [Ự sàkĐàfi kứ` ò daẼf fcẢf sáu {Ẳ wcữ ucốk }ắu nỔf xçl uça naỉ bç daịb ulàf xaêf uc

ucẢw ĐƷừk xç eñfi nçb kƠ {Ờ kcl ò daẼf kứ` bîfc& Fû nç kƠ {Ờ xç nç bốu u}lfifcỬfi qẼ uỐ pqẼu ĐỄfc Đố kcâfc sàk xç }ứa el u}lfi ò daẼf kứ` daịb ulàf xaêf&UỤ Đû kû ucị ucắq {Ự ucçfc kõfi kốk daịb ulàf wcữ ucốk u}ƷỔk cẼu xçl xaỉk ucucẢw xç {` Đû Đàfc iaà mẰfi kcỡfi kứ` daịb ulàf xaêf& Bốu dca daịb ulàf xaêfdcõfi uc ucẢw Đẩq Đứ xç Đàfc iaà Đúfi kàk kàk mẰfi kcỡfi ucâkc cừw ucî daịbulàf xaêf dcû kû ucị ĐƷ` }` bốu fcẢf ĐỄfc kcâfc sàk xỀ ĐỐa uƷừfi kẩf daịb ulàf&

0&=& Wcíf nlẠa mẰfi kcỡfi daịb làfBộa nlẠa mẰfi kcỡfi kû Đố uaf kíq dcàk fc`. bỡk Đố uaf kẢq kứ` mẰfikcỡfi nç qẼ uỐ uaf kẢq Đị uc ucẢw mẰfi kcỡfi {Ợ eữfi kcúfi bốu kàkc uỐufcắu xç cừw nò fcắu& ėố uaf kẢq kû ucị wcữ ucốk xçl fiớf iỐk # Ờ mêf u}lfi

c`q filça el`fc ficaỉw !4 cîfc ucỡk # cîfc ẫfc. uça naỉ clẹk nỒa fûa ! xç uỤfiu}ƷỒfi cừw kữ ucị& ėị iaúw daịb ulàf xaêf sàk ĐỄfc Đố uaf kíq bốu kàkc cừwnò fcẰb uc ucẢw {Ợ eữfi mẰfi kcỡfi ucẢf nừa& Ucî xaỉk wcíf nlẠa mẰfikcỡfi nç cẼu {ỡk p`f u}Ểfi. fû iaúw daịb ulàf xaêf kû ucị uîb ĐƷừk fcỬfi

 mẰfi kcỡfi kû Đố uaf kẢq k`l fcẰb iaẫb mỔu fcỬfi }ứa }l daịb ulàf kšfi fcƷiaẫb mỔu kca wcâ daịb ulàf& Xaỉk wcíf nlẠa kû ucị uaẼf cçfc ucol kàk kàkc{`:

0&=&0& Wcíf nlẠa col fiuớf iỐk cîfc cçfcWcíf nlẠa eỰ` ucol fiớf iỐk kứ` ucõfi uaf. uça naỉ kû naêf p`f ĐẼfMàl kàl uça kcâfc bç daịb ulàf xaêf uc ucẢw ĐƷừk u}lfi pà u}îfc daịb

ulàf& U}lfi kàkc wcíf nlẠa fçq mẰfi kcỡfi ĐƷừk kca` ucçfc kàk nlẠa:  MẰfi kcỡfi el dcàkc ucị daịb ulàf wcàu cçfc xç níf kcqịf fốa mốMẫfi kcắb kõfi. {ở uc`fc ulàf uaỀf nƷƠfi. {ở uởfi cừw. {ở {Ố eƷ. {ở kcauaẼu. wcaẼ daịb u}` {ẫf wcạb. xẢf ĐƠf…Fiớf iỐk mẰfi kcỡfi fçq kcaẼbbốu {Ố nƷừfi nỔf. dcà wcở maẼf xî fû kfi kắw xỔa uỐk Đố fc`fc. kca wcâucắw& El mẰfi kcỡfi fçq kû fiớf iỐk uỤ fốa mố el`fc ficaỉw. fêf kcúfikcề ucỰk {Ự kû Đố uaf kẢq dca cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố kứ` el`fc ficaỉw kûcaỉ nỰk ucỰk {Ự. el xẢq uâfc ucqẼu wcữk kứ` kcúfi dcõfi k`l&  MẰfi kcỡfi el kàk ĐỐa uƷừfi dcàk wcàu cçfc nƷ u}Ử uẠa el`fc ficaỉw:Clà ĐƠf màf cçfi. clà eƠf b` cçfi maêf mẫf mçf ia l uça {ẫf kỐ ĐỄfc…MẰfi kcỡfi kû Đố ucqẼu wcữkk k`l mỜa fû ĐƷừk uẠl uỤ mêf filça uq fcaêfnlẠa mẰfi kcỡfi fçq xẤf kû dcẫ fċfi uạq sû` ucêb mỔu ẫfc cƷỜfi ĐẼf Đốuaf kẢq kứ` daịb ulàf ĐỐa xỔa xỔa clẠu Đốfi daịb {làu u}lfi el`fc ficaỉw&   MẰfi kcỡfi el ĐƠf xỄ wcàu cçfc fcƷfi nẠa nƷ kcqịf Ờ mêf filça:fcƷ ỹ fcaỉb kca. clà ĐƠf màf cçfi… ėíq nç eẠfi mẰfi kcỡfi kû uâfcucqẼu wcữk k`l xî fû ĐƷừk kfi kắw mỜa mêf ucỡ m` # uq fcaêf fû kẩf wcẫaĐẫb mẫl ĐƷƠk uâfc Đốk nẢw kứ` fiƷỒa kfi kắw xỔa el`fc ficaỉw!  MẰfi kcỡfi el ĐƠf xỄ mêf filça wcàu cçfc xç nƷ u}Ử:

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 5

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 5/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

NlẠa mẰfi kcỡfi fçq ucƷỒfi uc ucẢw mẰfi wcƷƠfi wcàw iỢa ucƷ sàk fcẢf.b`fi uâfc ucqẼu wcữk k`l xî fû ĐƷừk uc ucẢw u}Ựk uaẼw mỜa daịb ulàf xaêf# uâfc ucqẼu wcữk {Ẳ dcõfi kýf fẼ daịb ulàf xaêf dcõfi daịb {làu ĐƷừkpà u}îfc iỢa ucƷ sàk fcẢf !& Fû m`l iớb bốu {Ố nlẠa fcƷ: mẫfi sàk fcẢffừ. mẫfi sàk fcẢf kàk dclẫf wcẫa uc. sàk fcẢf {Ố eƷ uça dclẫf kứ` fiíf

cçfi…  MẰfi kcỡfi el daịb ulàf xaêf uỰ uâfc ulàf xç wcíf uâkc }` dẼu pẫ: uỰdaịb dê dcl. daịb u}` uça {ẫf. p`f {àu xỀ clẠu Đốfi kứ` daịb {làu fốa mố…Đíq nç nlẠa mẰfi kcỡfi kû Đố uaf kẢq k`l fcắu xî fû ĐƷừk ucỰk caỉf u}Ựk uaẼw

 mỜa daịb ulàf xaêf& [lfi fcaỀ núk fû kýf b`fi uâfc ucỒa Đaịb uẠa núk daịbu}` # fcƷ daịb dê cçfi uớf dcl wcữ ucốk xçl uâfc kcắu xẢu nò kứ` kcúfiucol uỤfi ucỒa Đaịb dcàk fc` bç kû fcỬfi dẼu pẫ dcàk fc` !…0&=&=& Wcíf nlẠa col âfc cuqẼ wcữk  MẰfi kcỡfi kû uâfc ucqẼu wcữk clçf ulçf: ėíq nç nlẠa mẰfi kcỡfi el

daịb ulàf xaêf uc ucẢw mẰfi kàfc uỰ daịb dê. Đàfc iaà xç p`f {àu& MẰfi kcỡfi

fçq ucƷỒfi ĐƷừk Đàfc iaà nç dcàkc p`f. kcâfc sàk xç Đẩq Đứ& EỰ` xçl ò daẼf fçqdaịb ulàf xaêf ĐƷ` }` ò daẼf kcắw fcẢf ulçf wcẩf&  MẰfi kcỡfi ucqẼu wcữk uỤfi wcẩf fcƷ: mẰfi kcỡfi uc ĐƷừk uỤ wcỌfi

xắf kẩf wcẫa wcíf uâkc xç daịb u}` nẠa. kàk nlẠa mẰfi kcỡfi ucƷỒfi ĐƷừk Đẫb mẫl mỜa cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố& Kcúfi kcề ucẢu {Ự kû uâfc ucqẼu wcữk dca mố bàqdaịb {làu fốa mố kứ` el`fc ficaỉw nç ucỰk {Ự uớf uẠa xç kû caỉ nỰk& EỰ` xçl nlẠa

 mẰfi kcỡfi fçq daịb ulàf xaêf kcề kû ucị ĐƷ` }` ò daẼf kcắw fcẢf uỤfi wcẩf&  MẰfi kcỡfi dcõfi kû iaà u}Ễ ucqẼu wcữk: nç mẰfi kcỡfi dcõfi kû iaà

u}Ễ u}lfi xaỉk }` ò daẼf. pqẼu ĐỄfc kứ` daịb ulàf xaêf xỀ xaỉk daịb ulàf& MẰfikcỡfi kû ucị el wcỌfi xắf fiƷỒa pẫf nò. m`f pẫf u}Ễ&

0&=&;& Wcíf nlẠa mẰfi kcỡfi col cîfc cỡk cị caỉfėố uaf kẢq kýf ĐƷừk Đàfc iaà p` cîfc ucỡk kứ` mẰfi kcỡfi. xỔa xaỉkĐàfc iaà Đố uaf kẢq ucõfi p` fiqêf uẬk: MẰfi kcỡfi eƷỔa eẠfi xċf mẫf. cîfcẫfc Đàfi uaf kíq cƠf mẰfi kcỡfi ica nẠa uỤ nỒa fûa& Xaỉk wcíf nlẠa mẰfikcỡfi ucolnlẠa cîfc mẰfi kcỡfi m`l iớb:  EẠfi mẰfi kcỡfi xẢu kcắu: fcƷ mẫf daịb dê cçfi uớf dcl. maêf mẫf

daịb dê uça {ẫf kỐ ĐỄfc. caị maẼu daịb ulàf… ėíq nç eẠfi mẰfi kcỡfi kûuâfc ucqẼu wcữk k`l&

 EẠfi mẰfi kcỡfi uça naỉ: m`l iớb uça naỉ dẼ ulàf. {ở {àkc. kcỡfi uỤdẼ ulàf. ica kcáw mở sfi kứ` dẼ ulàf. uâfc ulàf kứ` daịb ulàf xaêf… EẠfi mẰfi

kcỡfi fçq kû bỡk Đố uaf kíq k`l uq fcaêf bốu {Ố nlẠa mẰfi kcỡfi Đố uaf kẢq kứ`kcúfi wcữ ucốk xçl uâfc caỉ nỰk kứ` mố wcẢf daịb {làu fốa mố&  EẠfi mẰfi kcỡfi uc ĐƷừk uỤ nỒa fûa: ucƷỒfi ĐƷƠk uc ucẢw p`

 wcƷƠfi wcàw wcỌfi xắf fû b`fi uâfc ucqẼu wcữk dcõfi k`l. {lfi nẠa Đýa cỌa {Ựcaị maẼu kứ` fiƷỒa wcỌfi xắf dcà k`l xỀ Đố `b caị xắf ĐỀ kẩf wcỌfi xắf&

0&;& Qêu kẩu kứ` mẰfi kcỡfi daịb làfKcạf bỰk daịb ulàf Xaỉu F`b {Ố ?77 Pq ĐỄfc: Daịb ulàf xaêf wcẫauc ucẢw Đẩq Đứ mẰfi kcỡfi daịb ulàf ucâkc cừw kcl bộa nlẠa ò daẼf kứ`

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 6/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

bîfc& [Ự Đẩq Đứ xç uâfc ucâkc cừw nõf Đa naỀf xỔa fc` xç ĐƷừk àw eữfi kclkàk mẰfi kcỡfi daịb ulàf uc ucẢw ĐƷừk uỤ kàk ucứ uữk daịb {làu xç ucỢficỄêb kƠ mẫf& Ucõfi ucƷỒfi daịb ulàf xaêf eỰ` u}êf kàk mẰfi kcỡfi b`fiuâfc sáu Đlàf xç ucqẼu wcữk cƠf nç uâfc dcẻfi ĐỄfc kcẬk kcẬf& MẰfi kcỡfiuc ĐƷừk uỤ fcaỀ fiớf. fcaỀ e`fi dcàk fc` Đị nçb kċf kỡ kcl kñfi kƠ {Ờ 

eỬ naỉ&0&;&0& Uâfc câkc cừwNç dcàa faỉb kcề kcắu nƷừfi c`q Đố uaf kẢq kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf&MẰfi kcỡfi kû caỉ nỰk c`q kû iaà u}Ễ dca fû kû Đố uaf kẢq. fû ucị caỉf Đúfibữk uaê daịb ulàf xç wcẫf àfc Đúfi uâfc kcắu kứ` kàk clẠu ĐốfiĐ`fi eaỏf }`& Kcề xẢq bỔa kû ucị iaúw daịb ulàf xaêf kcâfc sàk cƠf u}lfixaỉk ĐƷ` }` Màl kàl daịb ulàf&Kàk fcíf uỐ ẫfc cƷỜfi ĐẼf uâfc ucâkc cừw kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf  Fiớf iỐk kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf

ėố uaf kẢq c`q uâfc ucâkc cừw kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf fû sắu wcàu uỤ fiớf iỐk

kứ` mẰfi kcỡfi Đû kû Đốk nẢw xỔa el`fc ficaỉw ĐƷừk daịb ulàf m`l fcaê& MẰfikcỡfi uỤ mêf ucỡ ; kfi kắw. el daịb ulàf xaêf uỰ uâfc ulàf xç uc ucẢw nắq ucî uâfcucâkc cừw kçfi k`l& Kàk mẰfi kcỡfi bç el`fc ficaỉw kfi kắw daịb ulàf xaêfnõf kíf fcẬk xç sàk bafc Đố uaf kẢq kứ` fû u}ƷỔk dca ĐƷ` }` ò daẼf daịb ulàf kứ`bîfc&

 EẠfi kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàfMẰfi kcỡfi xẢu kcắu # xâ eữ fcƷ: Maêf mẫf daịb dê. kû ĐƷừk {` dca ucữk caỉfdaịb dê c`q p`f {àu daịb dê ! xç {Ự caị maẼu kứ` daịb ulàf xaêf xỀ kàk nġfc xỰkkẩf daịb ulàf ĐƷừk sob nç Đàfi uaf kẢq cƠf mẰfi kcỡfi mẰfi nỒa #xâ eữ fcƷ

 wcỌfi xắf !

 Cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mốCỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố kứ` ĐƠf xỄ nç bốu cỉ ucỐfi iớb kàk kcâfc {àkc. ucứ uữkĐƷừk ucaẼu nẢw Ờ u}lfi el`fc ficaỉw fcẰb mẫl xỉ uça {ẫf el`fc ficaỉw. Đẫb mẫl{Ự uíf ucứ ucol wcàw nẢu. Đẫb mẫl {Ự clẠu Đốfi caỉ pẫ xç kfi kắw ucõfi uafbốu kàkc kcâfc sàk kcl kàk fcç pẫf nò Đị kû dẼ clẠkc {ẫf sắu dafc el`fc wcñcừw&Cỉ ucỐfi fốa mố ĐƷừk ucaẼu dẼ fcẰb fiċf fiỤ` {`a wcẠb u}lfi clẠu Đốfi {ẫf sắudafc el`fc kứ` ĐƠf xỄ xỔa kàk bữk uaê {`:" Kàk ficaỉw xữ dafc uẼ ica {ở wcẫa kû kċf kỡ cừw nò &" Kàk ficaỉw xữ dafc uẼ ica {ở wcẫa ĐƷừk wcê kcạf Đúfi ĐẬf

" Kàk ficaỉw xữ dafc uẼ wcẫa ĐƷừk Đàfc iaà Đúfi ĐẬf" Kàk ficaỉw xữ dafc uẼ wcẫa ĐƷừk wcíf nlẠa Đúfi ĐẬf" Kàk ficaỉw xữ dafc uẼ wcẫa ĐƷừk wcẫf àfc Đúfi núk" Kàk ficaỉw xữ dafc uẼ wcẫa ĐƷừk ica Đúfi ĐẬf xçl {ở wcữ xç ĐƷừkuởfi cừw kcâfc sàk&El xẢq bç cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố ĐƷừk Đàfc iaà nç kû caỉ nỰk ucî mẰfi kcỡfiuc ucẢw ĐƷừk kû Đố uaf kẢq k`l cƠf mẰfi kcỡfi uc ĐƷừk u}lfi ĐaỀ daỉf cỉ ucỐfifçq clẠu Đốfi dáb caỉ pẫ& Dca Đû u}lfi bõa u}ƷỒfi daịb {làu fốa mố clẠu

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 8

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 7/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Đốfi uỐu. ucî dcẫ fċfi uớf uẠa {`a wcẠb bç cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố dcõfi wcàucaỉf {Ẳ ucắw& ėị sàk ĐỄfc ĐƷừk uâfc caỉ nỰk kứ` cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố fcẰbuc ucẢw ĐƷừk mẰfi kcỡfi kû Đõ uaf kẢq k`l. u}ƷỔk dca daịb ulàf kõfi uq daịbulàf kíf uaẼf cçfc uîb caị xç Đàfc cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố ĐỐa xỔa dcàkc ucịdaịb ulàf&

* [Ự dẼ cừw kứ` kàk mẰfi kcỡfi: MẰfi kcỡfi daịb ulàf kû {ỡk ucqẼu wcữk k`l cƠf dca kû ĐƷừk ucõfi uaf uỤ fcaỀ fiớf xç fcaỀ nlẠa dcàk fc`kçfi sàk fcẢf& U}ƷỒfi cừw fçq daịb ulàf xaêf kû ucị kû ĐƷừk Đố uaf kẢq k`lcƠf ĐỐa xỔa mẰfi kcỡfi daịb ulàf {l xỔa u}ƷỒfi cừw ucõfi uaf kû ĐƷừk uỤfcỬfi mẰfi kcỡfi }aêfi }Ẳ& Xâ eữ : FẼ u}êf uça dclẫf uaỀf iỢa Fiíf cçfidcỔw xỔa iaắq màl {Ố eƷ dcàkc cçfi el Fiíf cçfi kfi kắw kcl ĐƠf xỄ ĐƷừkdaịb ulàf uỻ {Ố naỉ fçq Đàfi uaf kẢq cƠf {l xỔa dca kca kû kû ucõfi uaf eq fcắunç {Ố eƷ u}êf uça dclẫf… U}lfi u}ƷỒfi cừw {Ự dẼu cừw mẰfi kcỡfi b`finẠa bí ucạf iaỬ` mẰfi kcỡfi kû uỤ fiớf iỐk fçq xỔa mẰfi kcỡfi kû uỤfiớf iỐk dcàk ucî daịb ulàf xaêf wcẫa sàk ĐỄfc ucứ uữk daịb u}` mở sfi kẩf

ucaẼu Đị iaẫ pqẼu bí ucạf&0&;&=& Uâfc Đẩq ĐứDcàa faỉb kcề {Ố nƷừfi kàk mẰfi kcỡfi bç daịb ulàf xaêf wcẫa uc ucẢw Đị eỰ`xçl Đû ĐƷ` }` ò daẼf kứ` bîfc& Kí cỌa Đẹu }` nç „M`l fcaê nç Đứ‒&ėứ „kû uâfc ucqẼu wcữk cƠf nç uâfc dẼu nẢf kcâfc sàk‒Ucol kcạf bỰk daịb ulàf Xaỉu F`b {Ố ?77& U}lfi p` u}îfc cîfc ucçfc ò daẼfkứ` bîfc daịb ulàf xaêf dcõfi fcắu ucaẼu wcẫa daịb u}` uắu kẫ kàk ucõfi uaf kû {ếf&daịb ulàf xaêf ĐƷừk wcáw ĐƷ` }` dẼu nẢf xỀ {Ố eƷ uça dclẫf. kàk ficaỉw xữ dafc uẼclẹk cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố ucol sáu Đlàf kà fcíf& Xç kàk kcạf bỰk ucƷỒfikcắw fcẢf daịb ulàf xaêf uc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf Ờ bỡk Đố „kû uâfc ucqẼu

 wcữk‒ cƠf nç „kû uâfc kcẬk kcẬf‒&Kàk fcíf uỐ ẫfc cƷỜfi ĐẼf {Ự sáu Đlàf kứ` daịb ulàf xaêf xỀ {Ự Đẩq Đứ Uâfc ucâkc cừw kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf

MẰfi kcỡfi kû Đố uaf kẢq kçfi k`l ucî fû ĐẠa eaỉf kcl {Ự Đẩq Đứ kçfi nỔf& MẰfikcỡfi kû Đố uaf kẢq kçfi ucắw ucî uc ucẢw kçfi fcaỀ& Bốu # bốu {Ố âu ! mẰfikcỡfi kû Đố uỄf kẢq ucắw kcƷ` Đứ Đị kû ucị fcíf ĐỄfc bốu kàkc kcâfc sàk xỀ ĐỐauƷừfi daịb ulàf kữ ucị&

Uâfc u}Ểfi qẼ kứ` ucõfi uaf ĐƷừk daịb ulàfUcõfi uaf kçfi u}Ểfi qẼ Đýa cỌa Đố uaf kẢq kcl ucõfi uaf Đû kçfi k`l. kcâfc xîfcƷ xẢq qê kẩ xỀ {Ự Đẩq Đứ kšfi k`l& ėị kû kċf kỡ ucqẼu wcữk kcl ò daẼf kứ`

bîfc ĐỐa xỔa bốu ucõfi uaf u}Ểfi qẼ. daịb ulàf xaêf kẩf wcẫa uc ucẢw {Ố nƷừfi mẰfi kcỡfi kçfi fcaỀ kçfi uỐu& Xî bữk uaê kứ` daịb ulàf uça kcâfc nç dcẻfi ĐỄfc màl kàl uça kcâfc ĐƷừk u}îfc mçq u}fi ucỰk u}êf bỂa dcâ` kẠfc u}Ểfi qẼ&

Bỡk Đố }ứa }l kứ` ucõfi uaf ĐƷừk daịb ulàfKàk ucõfi uaf ĐƷừk daịb ulàf nõf kcỡ` ĐỰfi kàk }ứa }l fcắu ĐỄfc& Kàk ucõfi uaffçl ạf kcỡ` uaỀb uçfi }ứa }l k`l daịb ulàf }ắu kíf fcẬk u}ƷỔk dca ĐƷ` }` ò daẼfdaẼf kứ` bîfc& [Ẳ nç ucqẼu wcữk cƠf fẼ kû bốu {Ố nƷừfi nỔf mẰfi kcỡfi kcỡfibafc kcl bốu xắf ĐỀ b`fi fcaỀ }ứa }l&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 9

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 8/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

=& Kàk dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi=&0& Daịb }` ĐỐa kcaẼu:

Nç xaỉk daịb ulàf xaêf u}Ựk uaẼw daịb u}`. ĐỐa kcaẼ sob sáu uça naỉ. {ở {àkcdẼ ulàf xç kàk uça {ẫf cỬ cîfc Đị daịb u}` uâfc Đúfi ĐẬf kứ` {ở {àkc xç {Ự uớf uẠa.pqỀf {Ờ cỬ kứ` uça {ẫf xẢu kcắu Đû

Daịb u}` ĐỐa kcaẼ iớb: Daịb u}` xẢu kcắu xç daịb u}` uça naỉ=&0&0& Daịb }` xẢ kcắ #wcq{ak n af{wokalf!:Daịb ulàf xaêf u}Ựk uaẼw uc`b ia` daịb dê clẹk kcỡfi daẼf daịb dê ucỰk uẼxỀ uça {ẫf fcƷ cçfi cû`. xẢu uƷ uớf dcl. bàq bûk ucaẼu mỄ. uaỀf bẹu uẠa pġ…{` Đû ĐỐa kcaẼ xỔa {ở {àkc dẼ ulàf Đị Đàfc iaàEl uâfc kcắu fcƷ xẢq fêf mẰfi kcỡfi xẢu kcắu kû Đố uaf kẢq k`l fcƷfidaịb u}` xẢu kcắu kû fcƷừk Đaịb nç fû kcề kcl maẼu {Ự caỉf cỬ kứ` uça {ẫfbç dcõfi kcl maẼu xỀ pqỀf {Ờ cỬ xç iaà u}Ễ kứ` kcúfi& Xî xẢq. daịb u}`xẢu kcắu ucƷỒfi Đa dãb xỔa mẰfi kcỡfi dcàk Đị sàk ĐỄfc pqỀf xç iaà u}Ễkứ` uça {ẫf&

Ucol kcạf bỰk daịb ulàf pỐk uẼ ?70 pq ĐỄfc: „FẼ kcqêf ia` daịbulàf dcõfi kû bẹu uẠa ucỒa Đaịb daịb dê ucỰk uẼ xî bốu nò el Đốu sắu.kcqêf ia` daịb ulàf wcẫa ucỰk caỉf daịb dê clẹk uc`b ia` daịb dê xçlbốu ucỒa ia`f dcàk…Bỡk Đố àw eữfi : XỔa fcỬfi uça {ẫf eỏ sẫq }` bắu bắu clẹk ucaẼ ucîxaỉk daịb dê xẢu kcắu wcẫa ucỰk caỉf xç ĐƷừk daịb u}` ulçf eaỉf& Kýf ĐỐaxỔa fcỬfi nlẠa uça {ẫf dcàk ucî uỻ ucốk xçl uẩb p`f u}Ểfi. bỡk Đố u}ỂfiqẼ kứ` uỤfi nlẠa bç uaẼf cçfc daịb u}` kcl wcñ cừw&

 FcỬfi qẼ uỐ uàk Đốfi ĐẼf mẰfi kcỡfi uc ĐƷừk uỤ xaỉk daịb u}` xẢu kcắu:ėố uaf kẢq kứ` mẰfi kcỡfi xẢu kcắu wcữ ucốk xçl dự fċfi xç caị maẼu kứ`

daịb ulàf xaêf ucỰk caỉf daịb dê& FẼ daịb ulàf xaêf ucaẼ {Ự `b caị xỀĐàfc iaà kcứfi nlẠa kàk uça {ẫf kẩf ucaẼu clẹk daịb dê dcõfi kạf ucẢf ucî mẰfi kcỡfi uc ucẢw ĐƷừk kû ucị kû {Ự {`a nỉkc&

=&0&=& Daịb }` ça naỉu #Elkubof`}q af{wokalf!Nç sob sáu ĐỐa kcaẼ uça naỉ. xċf mẫf. {ở {àkc m`l iớb: Kcỡfi uỤ xỔa {ở dẼ ulàf

Daịb u}` iaỬ` kcỡfi uỤ xç {ở dẼ ulàf ucƷỒfi Đa c`a cƷỔfi. Đị Đẫb mẫl {Ự wcàu{afc daịb ulàf xaêf kċf kỡ xçl kàk ficaỉw xữ ica u}êf {ở {àkc xç nẩf fiƷừk xỀkcỡfi uỤ iỐk sob kû ucỰk {Ự wcàu {afc xç kû wcàu {afc Đúfi mẫf kcắu xç iaà u}Ễ fcƷĐë ica u}êf {ở {àkc c`q dcõfi& FiƷừk nẠa. Đị Đẫb mẫl {Ự Đẩq Đứ daịb ulàf xaêfuaẼf cçfc kcỂf bẤ kàk kcỡfi uỤ ucol kàk wcƷƠfi wcàw ucâkc cừw xç {` Đû daịbu}` sob u}êf {ở {àkc Đë ica Đúfi mẫf kcắu xç iaà u}Ễ c`q dcõfi&

[ở dẼ ulàf xỔa màl kàl dẼ ulàfKàk màl kàl dẼ ulàf ucƷỒfi nç Đàw ỡfi ucõfi uaf kcl fiƷỒa mêf filça el`fcficaỉw u}lfi dca Đû {ở {àkc dẼ ulàf nẠa ĐƷừk nƷ cçfc fốa mố u}lfi el`fc ficaỉw&El Đû. xî kàk nò el dcàk fc` clẹk kšfi kû ucị nç fcẩb nẤb bç kàk màl kàl uça

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 3

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 9/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

kcâfc dcõfi ucị caỉf Đúfi {Ự u}îfc mçq xç dc`a màl clẹk kàk pq ĐỄfc xç kàkkcạf bỰk dcàk ĐƷừk ucỤ` fcẢf kcfi&

Kàk màl kàl dẼ ulàf xỔa fc`Xî kàk bữk Đâkc kfi kắw ucõfi uaf kcl kàk ĐỐa uƷừfi dcàk fc`. el`fc ficaỉw kûucị nẢw kàk màl kàl uça kcâfc dcàk fc` xâ eữ fcƷ Đị iaẫb àw nỰk xỀ ucẼ uc fcẢw

el`fc ficaỉw kàk màl kàl fốw kcl kƠ p`f ucẼ el`fc ficaỉw kû ucị sỢ nò Đị nçbiaẫb nừa fcẢf u}ƷỔk ucẼ mẰfi kàkc uċfi kca wcâ clẹk iaẫb kàk dclẫf el`fc uc&U}lfi dca Đû Đị kõfi mỐ kcl kàk kở Đõfi xỀ uîfc cîfc wcàu u}aịf kứ` kõfi uq c`qcq Đốfi xỐf kàk màl kàl kû ucị ĐƷừk Đàfc mûfi Đị ia` uċfi nừa fcẢf xç ucqẼubafc xỀ bốu uîfc cîfc wcàu u}aịf u}aịf xỂfi kứ` kõfi uq&

 ėỐa kcaẼ dî fçq xỔa dî u}ƷỔkėị daịb u}` kàk clẠu Đốfi c`q {Ự uc`q Đởa mắu ucƷỒfi u}lfi fốa mố el`fc ficaỉw.kàkc ĐƠf iaẫf nç daịb ulàf xaêf ĐỐa kcaẼ {Ố naỉ kứ` dỻ fçq xỔa kàk dỻ u}ƷỔk&ucõfi ucƷỒfi bốu el`fc ficaỉw {Ẳ dcõfi kû {Ự uc`q Đởa pà nỔf fẼ dcõfi kûbốu fiqêf fcíf kữ ucị fçl Đû& Kċf kỡ xçl {Ự {l {àfc iaỬ` kàk dỻ daịb ulàf xaêf

kû ucị fcẢf sáu {Ơ mố xç Đàfc iaà kàk }ứa }l kšfi fcƷ kàk ia`f nẢf {Ẳ }Ơa xçl kàkdclẫf bữk fçl&

=&=&Pu`f {àNç xaỉk daịb ulàf xaêf sob sáu. kcỡfi daẼb uẢf bẬu pà u}îfc sỢ nò kàk

ficaỉw xữ el kàk kàf mố ĐƠf xỄ ucỰk caỉf el Đû p`f {àu kcứ qẼ nç sob sáupa ĐỄfc xỀ pq u}îfc ficaỉw xữ kû ĐƷừk uíf ucứ

„UcỢ ficaỉb daịb {làu‒Ƭ: Kàk mẰfi kcỡfi uc ucẢw ĐƷừk nç kàk mẰfi kcỡfi u}Ựk uaẼw. dcàkc p`f.

Đàfi uaf kẢq& FcƷừk: MẰfi kcỡfi b`fi uâfc ucỒa Đaịb. fcắu ucỒa dcõfi dcẻfi ĐỄfc ĐƷừk

{Ự xaỉk nõf sẫq }` fcƷ xẢq=&;&ėaỀu } . wcỌfi xắfNç xaỉk uc ucẢw ucõfi uaf p` xaỉk u}`l Đởa. u}ý kcqỉf xỔa fcỬfi fiƷỒa u}lfixç filça ĐƠf xỄ ĐƷừk daịb ulàf&Daịb ulàf xaêf wcẫa kcạf mỄ u}ƷỔk e`fc bữk kí cỌa4 cỌa iî xç cỌa fcƷ ucẼfçl Đị uẠl ĐƷừk faỀb uaf xç dcƠa nêf ĐƷừk {Ự {ếf {çfi u}ẫ nỒa. cừw uàk kứ`fiƷỒa ĐƷừk wcỌfi xắf&WcỌfi xắf fcaỀ fiƷỒa xỀ bốu xắf ĐỀ Đị kû kàa fcîf uởfi pàu. cẼu {ỡk kạfucẢf wcíf uâkc xç iaẫa ucâkc nò el fẼ bốu xắf ĐỀ bç fcaỀ fiƷỒa u}ẫ nỒa dcàkfc`&

Uîb kàkc uaẼw kẢf xç wcỌfi xắf fcỬfi fiƷỒa u}fi ucỰk. kû wcạb kcắu ĐẠl Đỡkk`l. pqỀf nừa kứ` mẫf ucíf âu mỄ uàk Đốfi mỜa kõfi uqUcỰk caỉf bốu kốk wcỌfi xắf ucƷỒfi iớb ; wcẩf:  NẢw dẼ clẠkc wcỌfi xắf

Daịb ulàf xaêf wcẫa sàk ĐỄfc bữk Đâkc. fốa efi. ĐỐa uƷừfi wcỌfi xắf. ucỒa ia`fĐỄ` Đaịb wcỌfi xắf& Daịb ulàf xaêf kcạf mỄ kí cỌa kcl p` u}îfc wcỌfi xắf Đị

 wcñ cừw xỔa bữk uaê daịb ulàf fcẰb uc ĐƷừk mẰfi kcỡfi daịb ulàf kû kcắunƷừfi k`l fcắu. u}àfc {Ự nëfi wcâ ucỒa ia`f kcl xaỉk wcỌfi xắf&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 1

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 10/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

UcỰk caỉf wcỌfi xắfDaịb ulàf xaêf iaỔa ucaỉ nò el kốk wcỌfi xắf. u}`l Đởa xỀ fcỬfi u}Ểfi Đaịb Đë

sàk ĐỄfc& U}lfi ia`a ĐlẠf fçq dự ucẢu fê kí cỌa nç }ắu p`f u}Ểfi& Kàk kí cỌakẩf fiẬf iỂf. eị caị. Đúfi bữk Đâkc. uẠl uíb nò uclẫa bàa kcl fiƷỒa u}ẫ nỒa&Daịb ulàf xaêf ucƷỒfi eñfi c`a nlẠa kí cỌa kƠ mẫf Đû nç kí cỌa „Đûfi‒ xç kí

cỌa „bỜ‒& Kí cỌa „bỜ‒ iaúw daịb ulàf xaêf uc ĐƷừk kí u}ẫ nỒa kca uaẼu xç ĐẩqĐứ4 ĐƷừk {Ợ eữfi dca daịb ulàf xaêf bỐf uc ucẢw ucêb ucõfi uaf& UcƷỒfi eñfikữb uỤ „ucẼ fçl‒. „kàa iî‒. „uẠa {`l‒<& Kí cỌa „Đûfi‒ iaỔa cẠf kí u}ẫ nỒa kứ`fiƷỒa wcỌfi xắf. ĐƷừk {Ợ eữfi dca daịb ulàf xaêf bỐf sàk fcẢf bốu xắf ĐỀ Đëfico c`q maẼu& Kàk uñ dclà ucƷỒfi eñfi: „kû c`q dcõfi‒. „uõa maẼu }Ằfi‒&Mêf kẠfcĐû daịb ulàf xaêf kẩf wcẫa fê ucêb fcỬfi fcẢf sáu uûb uẬu. ĐaỀ fçq {Ẳ iaúw kcldaịb ulàf xaêf nõf cƷỔfi kốk wcỌfi xắf ucol xắf ĐỀ bîfc blfi bỐf& U}lfibốu {Ố u}ƷỒfi cừw daịb ulàf xaêf {Ẳ Đẹu ucêb kí cỌa kcl fiƷỒa ĐƷừk wcỌfixắf Đị uc ucẢw ucõfi uaf& FcỬfi kí cỌa ucêb fçq kcl maẼu {Ự `b caị kứ`daịb ulàf xaêf ĐỐa xỔa fcỬfi iî ĐỐa uƷừfi wcỌfi xắf u}îfc mçq&

 DẼu ucúk wcỌfi xắfDaịb ulàf xaêf kcứ ò ĐẼf u}îfc Đố kứ` fiƷỒa wcỌfi xắf Đị }úu }` dẼu nẢf ĐúfiĐẬf u}êf kƠ {Ờ mẰfi kcỡfi uc ĐƷừk wcữk xữ kcl bữk Đâkc daịb ulàf& Daịb ulàfxaêf ucƷỒfi dẼu nữíf uỤfi wcẩf xç kỐa kñfi nç uûb uẬu wcẩf kàk Đaịb kcâfc&Uq fcaêf mẰfi kcỡfi uc ĐƷừk uỤ dġ ucẢu f`q kû Đố uaf kẢq dcõfi k`lb`fi uâfc kcứ p`f xî ĐỐa uƷừfi wcỌfi xắf kcứ qẼ nç fiƷỒa u}lfi ĐƠf xa4 kcắunƷừfi mẰfi kcỡfi kšfi wc ucốk xçl u}îfc Đố caị maẼu kứ` fiƷỒa ĐƷừk cỌa&WcƷƠfi wcàw fçq ucỰk caỉf kcứ qẼ kứfi kỐ kcl kàk wcƷƠfi wcàw dcàk&

=&5&Sàk fcẢfNç xaỉk uc ucẢw kàk sàk fcẢf kứ` mêf ucỡ ; xỀ kàk ucõfi uaf naêf p`f ĐẼf ĐỐa

uƷừfi daịb ulàf&Sàk fcẢf kû c`a nlẠa: IỢa ucƷ sàk fcẢf eẠfi wcứ ĐỄfc:

Daịb ulàf xaêf qê kẩ fiƷỒa sàk fcẢf iỢa ucƷ wcẫf cớa fẼ kû {`a dcàk iaỬ` ucỰkuẼ xỔa ucõfi uaf dịb ulàf xaêf fcỒ sàk fcẢf &

 IỢa ucƷ sàk fcẢf eẠfi dcẻfi ĐỄfc:Daịb ulàf xaêf qê kẩ fiƷỒa sàk fcẢf ucƷ wcẫf cớa kcl uắu kẫ kàk ucƷ sàk fcẢf

eñ ucỰk uẼ kû u}ñfi dcỔw xỔa ucõfi uaf bç daịb ulàf xaêf p`f uíb& Cîfc ucỡk fçqkû Đố uaf kẢq k`l cƠf kcl dự ucẢu sàk fcẢf. fcƷfi kca wcâ nẠa k`l&

MẰfi kcỡfi uc ĐƷừk {Ẳ }ắu kû iaà u}Ễ fẼ Đẫb màl kàk qê kẩ:

Kû sàk fcẢf mẰfi xċf mẫf Uâfc Đốk nẢw. dcàkc p`f xç u}îfc Đố kứ` fiƷỒa u}ẫ nỒa sàk fcẢf k`l

• Daịb ulàf xaêf cẼu {ỡk nƷ ò kàk ucõfi uaf u}ẫ nỒa kứ` mêf ucỡ ; mỄ el`fc ficaỉw ĐẠl eaỏf fcƷ xẢq ucõfi uaf {Ẳ dcõfi kýf dcàkc p`f xç{`a {Ự ucẢu&

=&?&Uâfc làf

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 07

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 11/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Nç xaỉk daịb ulàf xaêf u}Ựk uaẼw uâfc ulàf nẠa kàk wcáw uâfc u}êf {ở {àkc. kcỡfiuỤ dẼ ulàf clẹk kàk mẫf maị…daịb u}` xỀ {Ố nƷừfi. ĐƠf iaà. clẹk kàk uâfculàf {Ố cỂk…Xâ eữ fcƷ uâfc nëa Đa x`q. uâfc nëa uaỀf iỜa. dcắ c`l…Xî dẼu pẫ kứ` wcƷƠfi wcàw fçq el daịb ulàf xaêf uỰ uâfc ulàf }` fêf dẼu pẫ}ắu Đàfi uaf kẢq& Daịb ulàf xaêf kẩf kcú ò pà u}îfc sỢ nò kứ` wcẩf bỀb bàq

uâfc. fcíf xaêf kứ` kõfi uq kû k`f ucaỉw xçl {Ự uâfc ulàf kứ` bàq uâfc c`qdcõfi&=&8&Dự cuẢ wcíf âkcNç xaỉk Đàfc iaà kàk ucõfi uaf uça kcâfc kứ` ĐƠf xỄ ucõfi p` xaỉk ficaêf kỡbỐa p`f cỉ iaỬ` kàk ucõfi uaf uça kcâfc xỔa fc` xç xỔa kàk ucõfi uaf wca uçakcâfc. kcẻfi cẠf fcƷ: [l {àfc ucõfi uaf uça kcâfc kứ` dỻ fçq {l xỔa ucõfi uaf uça kcâfc kứ` dỻ

u}ƷỔk [l {àfc iaỬ` {Ố naỉ ucỰk uẼ xỔa {Ố naỉ clẠkc ulàf. eỰ ulàf [l {àfc kàk kcề uaê kứ` ĐƠf xỄ xỔa kcề uaê mîfc píf fiçfc

 Ficaêf kỡ bỐa p`f cỉ iaỬ` kàk ucõfi uaf uça kcâfc u}lfi dỻ  Ficaêf kỡ bỐa p`f cỉ iaỬ` kàk ucõfi uaf uça kcâfc xç wca uça kcâfc xỔa

fc`U}êf kƠ {Ờ ficaêf kỡ kàk ucõfi uaf u}êf daịb ulàf xaêf wcàu caỉf }` kàkxắf ĐỀ dcõfi cừw nò. dcõfi mîfc ucƷỒfi clẹk kàk dclẫf bữk uaỀb ạf }ứa}l. {`a wcẠb4 wcàu caỉf }` fcỬfi bỐa p`f cỉ b`fi uâfc mẫf kcắu& Bố {Ố mẰfi kcỡfi daịb làf Đẹk maỉ Ò daẼf kứ` kcqêf ia`

Kcqêf ia` nç kàk kà fcíf clẹk kàk cëfi kû dự fċfi daẼf ucỡk xç dafc ficaỉb xỀkàk nġfc xỰk kcqêf bõf fçl Đû filça fiẠkc dẼ ulàf xç daịb ulàf‒& MẰfi kcỡfi

fçq {Ợ eữfi u}lfi ia`a ĐlẠf nẢw dẼ clẠkc daịb ulàf& Dca DUX uc ucẢw ucõfi uafkƠ {Ờ xỀ ĐƠf xỄ ĐƷừk daịb ulàf ucî kẩf wcẫa eỰ daẼf fc kẩ {Ợ eữfi kcqêf ia`fẼ ucắq kẩf ucaẼu xç Đë sob sáu. kíf fcẬk fcỬfi qẼ uỐ fcƷ: uâfc kcắu u}Ểfi qẼkứ` dclẫf bữk {Ẳ ĐƷừk daịb u}` {l xỔa ulçf mố ucõfi uaf uça kcâfc4 fốa efi xçbỡk Đố wcỡk uẠw kứ` kàk dclẫf bữk dị kẫ fcỬfi }ứa }l xç {`a {ûu u}lfi Đû4 kàk

 mẰfi kcỡfi daịb ulàf dcàkc kû caỉ nỰk ĐỐa xỔa kàk dclẫf bữk fçq& Xaỉk eỰ daẼf{Ợ eữfi ò daẼf kcqêf ia` ucƷỒfi bốu {Ố nġfc xỰk fcƷ: Đàfc iaà uça {ẫf #Đắu Đ`a.fcç kỢ`. bàq bûk. ucaẼu mỄ. kàk kõfi u}îfc ficỉ ucẢu. Đà pò!4 Sàk ĐỄfc {Ố nƷừficlẹk kcắu nƷừfi caỉf kû kứ` uça {ẫf #u}Ử nƷừfi pẹfi. dclàfi {ẫf. fcaêf naỉ u}lfinýfi Đắu. ucỒa ia`f cỬ âkc kýf nẠa kứ` uça {ẫf bàq bûk!4 clẹk u}lfi u}ƷỒfi cừw

eñfi kàk wcƷƠfi wcàw Đẹk maỉu Đị sàk ĐỄfc uởfi iaà u}Ễ fcƷ wcƷƠfi wcàw ƷỔknƷừfi kứ` ucỐfi dê4 sàk ĐỄfc kàk wcẩf xaỉk {Ẳ clçf ucçfc xç Đë clçf ucçfc u}lfipà u}îfc ucỰk caỉf cừw Đớfi daịb ulàf Đị sàk ĐỄfc el`fc uc4 dca kẩf kàk ò daẼfkứ` nẢu {Ʒ xỀ kàkc eaỏf iaẫa kàk cừw Đýfi xç nẢu wcàw&

XỔa ò daẼf kàk kcqêf ia`. DUX kcề fêf uc ucẢw dca ucỰk {Ự kẩf ucaịu. dca dcõfikû mẰfi kcỡfi fçl uc`q ucẼ xç kcứ xỔa fcỬfi ucứ uữk daịb ulàf kẩf ucaẼu& Uq

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 00

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 12/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

fcaêf. eñ DUX kû {Ợ eữfi ò daẼf kcqêf ia` nçb mẰfi kcỡfi daịb ulàf xẤf ĐýacỌa DUX nç fiƷỒa kcỄ u}àkc fcaỉb {` kñfi xỀ ò daẼf fcẢf sáu ĐỐa xỔa màl kàl uçakcâfc ĐƷừk daịb ulàf&

UcƷ iaẫa u}îfc kứ` fcç pẫf nòX[@ ?37 xỀ „Iaẫa u}îfc kứ` iaàb Đõk‒ kû pq ĐỄfc: „DUX wcẫa uc ucẢw ĐƷừk kàk

iaẫa u}îfc kứ` iaàb ĐỐk #clẹk fiƷỒa Đỡfi Đẩ! ĐƠf xỄ ĐƷừk daịb ulàf‒& MẰfikcỡfi fçq ĐƷừk {Ợ eữfi fcẰb bữk Đâkc ucỤ` fcẢf u}àkc fcaỉb kứ` m`f iaàb ĐỐk

 wcẫa kcỄ u}àkc fcaỉb xỀ {Ự uaf kẢq xç uâfc cừw wcàw kứ` kàk ucõfi uafc u}êf màlkàl uça kcâfc p` cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố xç cỉ ucỐfi dẼ ulàf& DUX sàk bafc xçĐƷ` }` ò daẼf kứ` bîfc xỀ {Ự uaf kẢq xç cừw nò kứ` kàk ucõfi uaf u}êf màl kàl uçakcâfc&

 Fốa efi iaẫa u}îfc ucƷỒfi kû m` nlẠa k`b dẼu kcâfc:NlẠa A: Iaẫa u}îfc kcfi xỀ u}àkc fcaỉb kứ` m`f iaàb ĐỐk #uâfc Đốk nẢw. dcàkcp`f. u}fi ucỰk! u}lfi xaỉk u}îfc mçq Đúfi ĐẬf màl kàl uça kcâfc&NlẠa AA: Iaẫa u}îfc uỤfi bẹu . qẼ uỐ kắ ucçfc {Ự u}fi ucỰk xç cừw nò. kû ? nlẠa 4

sàk fcẢf xỀ pqỀf xç ficġ` xữ4 sàk fcẢf xỀ ĐỄfc iaà xç wcíf mở4 sàk fcẢf xỀ wcíf nlẠa xç u}îfc mçq&NlẠa AAA: Iaẫa u}îfc xỀ bỐa p`f cỉ kứ` m`f iaàb ĐỐk xỔa DUX&Cîfc ucỡk iaẫa u}îfc m`l iớb: Kàk iaẫa u}îfc mẰfi xċf mẫf ĐƷừk ucị caỉf eƷỔa cîfcucỡk: Mẫf iaẫa u}îfc kứ` iaàb ĐỐk4 UcƷ kứ` DUX naỉu dê uắu kẫ fcỬfi caị maẼu kứ`bîfc xỀ kàk iaẫa u}îfc kứ` iaàb ĐỐk sàk fcẢf nç Đúfi4 Maêf mẫf cỂw cốa Đớfi pẫfu}Ễ clẹk màl kàl uça kcâfc Đë ĐƷừk iaàb ĐỐk dò eqỉu&

Kàk qẼ uỐ kƠ mẫf kứ` iaẫa u}îfc m`l iớb xċf mẫf iaẫa u}îfc wcẫa ĐƷừk iỢa u}Ựk uaẼwkcl DUX xỔa fốa efi iớb kàk ucõfi uaf iaẫa u}îfc. fiçq ucàfi. cỂ uêf. kcỬ dò kứ`

fiƷỒa nẢw clẹk sàk fcẢf xçl mẫf iaẫa u}îfc kứ` iaàb ĐỐk ĐƷừk ica u}êf màl kàldaịb ulàf. u}lfi bốu {Ố u}ƷỒfi cừw Đẹk maỉu. m`f iaẫa u}îfc nẢw u}ƷỔk clẹk {` fiçq wcàu cçfc màl kàl daịb ulàf4 mẫf iaẫa u}îfc ucƷỒfi el iaàb ĐỐk kàk ĐƠf xỄ dò.u}lfi bốu {Ố u}ƷỒfi cừw Đẹk maỉu. DUX kcắw fcẢf mẫf iaẫa u}îfc uỤ kàk ucçfc xaêfdcàk u}lfi ĐƠf xỄ ĐƷừk iaàb ĐỐk ỹ pqỀf&

[Ợ eữfi uƷ naỉ kứ` daịb ulàf xaêf fốa mốMẰfi kcỡfi fçq ĐƷừk {Ợ eữfi fcẰb bữk Đâkc iaúw kcl DUX sàk ĐỄfc nỄkc u}îfc.fốa efi. wcẠb xa kứ` kàk ucứ uữk dịb ulàf&Ucol X[@ 807 „[Ợ eữfi uƷ naỉ kứ` DUX fốa mố‒ ĐlẠf 0= pq ĐỄfc: ėàfc iaà m`f

Đẩ xỀ clẠu Đốfi daịb ulàf fốa mố kċf kỡ xçl fcỬfi uaê ucỡk kcứ qẼ {`: xỄ u}âkứ` daịb ulàf fốa mố u}lfi kƠ kắ uở kcỡk kứ` ĐƠf xỄ ẫfc cƷỜfi ĐẼf uâfc dcàkcp`f. Đốk nẢw kứ` daịb ulàf fốa mố4 kcỡk fċfi kứ` DUX fốa mố4 fċfi nỰk kcqêfbốf kứ` DUX fốa mố. uâfc ucẢf u}Ểfi ficỀ ficaỉw kứ` DUX fốa mố4 clẠu eốfi xçcaỉ pẫ kứ` DUX fốa mố u}lfi fċb uça kcâfc u}ƷỔk&

UcỰk caỉf uc ucẢw xç {Ợ eữfi uƷ naỉ kứ` daịb ulàf fốa mố: Naêf cỉ xç wcỐa cừwkõfi xaỉk xỔa DUX fốa mố4 Đàfc iaà xç daịb u}` nẠa uƷ naỉ daịb ulàf fốa mố: Kàk

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 0=

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 13/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

 mẰfi kcỡfi Đë uc ucẢw ĐƷừk nç Đẩq Đứ. ucâkc cừw Đị nçb kċf kỡ xỬfi kcẬk. cừw nòĐị }úu }` kàk dẼu nẢf…

XỔa xaỉk {Ợ eữfi uƷ naỉ kứ` DUX fốa mố. DUX wcẫa daịb {làu ĐƷừk pà u}îfcdaịb ulàf kứ` DUX fốa mố xç DUX kcề {Ợ eữfi uƷ naỉ kứ` DUX fốa mố ĐỐa xỔa

fcỬfi ĐƠf xỄ kû uở kcỡk daịb ulàf fốa mố xç uở kcỡk fçq clẠu Đốfi kû caỉ pẫ.caỉ nỰk& Dca {Ợ eữfi kàk uƷ naỉ kứ` DUX fốa mố. DUX fcẢf ucắq DUX fốa mố Đë

 wcàu caỉf }` bốu {Ố {`a {ûu bốu dclẫf bữk fçl Đû ucî xỔa uâfc clça fica xç {Ự sáuĐlàf kứ` bîfc. DUX {Ẳ wcẫa daịb u}` dự cƠf. ucỰk caỉf fcaỀ ucứ uữk cƠf Đị ucucẢw fcaỀ mẰfi kcỡfi cƠf xỀ dclẫf bữk fçq&

[Ợ eữfi uƷ naỉ kứ` daịb ulàf xaêf dcàkKcạf bỰk daẼb ulàf Xaỉu F`b {Ố 877 „[Ợ eữfi uƷ naỉ kứ` DUX dcàk‒. ĐlẠf 09.pq ĐỄfc: „DUX dcàk wcẫa wcỐa cừw xỔa DUX kcâfc u}lfi u}ƷỒfi cừw DUX kcâfc{Ợ eữfi uƷ naỉ daịb ulàf kứ` bîfc‒&Bữk Đâkc {Ợ eữfi kứ` mẰfi kcỡfi fçq nç dca daịb ulàf màl kàl uça kcâfc bốu ĐƠf

xỄ u}lfi Đû kû iốw kẫ ucõfi uaf uça kcâfc kứ` ĐƠf xỄ kắw u}êf xỔa bốu c`q fcaỀ ĐƠfxỄ kắw eƷỔa xç ĐƠf xỄ dafc uẼ dcàk ucî DUX {Ợ eữfi uƷ naỉ daịb ulàf kứ` DUXdcàk #nç DUK kcỄ u}àkc fcaỉb daịb ulàf màl kàl uça kcâfc xç dò màl kàl daịbulàf kứ` k`k ĐƠf xỄ ĐƷừk iốw xçl màl kàl uça kcâfc kứ` ĐƠf xỄ kắw u}êf! xỀ kàkucõfi uaf uça kcâfc kứ` kàk ĐƠf xỄ Đû&U}ƷỒfi ciừw DUX dẼu nẢf màl kàl uça kcâfc kứ` ĐƠf xỄ kắw eƷỔa xç ĐƠf xỄ dafcuẼ dcàk kû ẫfc cƷỜfi dcõfi u}Ểfi qẼ ucî dcõfi kẩf uc ucẢw nlẠa mẰfi kcỡfi fçq&

 MẰfi kcỡfi xỀ kàk mêf cỬ p`f&Ucol A[@"=5. m`f iaàb ĐỐk kcỄ u}àkc fcaỉb sàk ĐỄfc xç ucqẼu bafc kàk ficaỉwxữ xỔa kàk mêf cỬ p`f #nç fcỬfi ĐỐa uƷừfi kû dcẫ fċfi ĐaỀ cçfc. daịb {àu

clẹk kû ẫfc cƷỜfi Đàfi dị ĐẼf ĐỐa uƷừfi ĐƷừk daịb ulàf u}lfi pà u}îfc ĐƷ` }`pqẼu ĐỄfc uça kcâfc xç fiƷừk nẠa!&

Bữk Đâkc kứ` xaỉk uc ucẢw mẰfi kcỤfi xỀ kàk mêf cỬ p`f Đị sàk ĐỄfc naỉ m`fiaàb ĐỐk Đë sàk bafc xç ucqẼu bafc bốu kàkc Đẩq Đứ xỀ kàk mêf cỬ p`f xçficaỉw xữ xỔa kàk mêf cỬ p`f kcƷ`& Ucol qê kẩ kứ` kcạf bỰk dẼ ulàf {Ự uớfuẠa kứ` kàk mêf cỬ p`f xç ficaỉw xữ iaỬ` kàk mêf kû ucị ẫfc cƷỜfi uỔa MKUK&

Sá Đlàf mẰfi kcỡfi daịb làf kứ` daịb làf xaêf4"Bốu {Ố kċf kỡ Đị sáu Đlàf:

 FcỬfi mẰfi kcỡfi ica ucçfc xċf mẫf kû Đố uaf kẢq k`l

cƠf mẰfi kcỡfi nỒa fûa MẰfi kcỡfi fiqêf mẫf kû iaà u}Ễ k`l cƠf mẰfi kcỡfi {`lkcữw MẰfi kcỡfi uc ĐƷừk uỤ kàk fiớf mêf filça kû iaà u}Ễkàl cƠf kàk mẰfi kcỡfi el ĐƠf xỄ ĐƷừk daịb ulàf kfi kắw  FcỬfi mẰfi kcỡfi el daịb ulàf xaêf uỰ uc ucẢw. uâfculàf kû iaà u}Ễ k`l cƠf mẰfi kcỡfi el fiƷỒa dcàk kfi kắw

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 0;

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 14/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

MẰfi kcỡfi uc ĐƷừk uỤ fcaỀ fiớf dcàk fc` Ờ fcaỀeẠfi dcàk fc` kñfi kcỡfi bafc kcl bốu xắf ĐỀ ucî kû Đố uaf kẢq k`lcƠf {l xỔa mẰfi kcỡfi ĐƠf nẴ

Wcẩf =: UcỰk Ẽ xẢf eữfi dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi puà }îfc daịblàf màl kàl ça kcâfc #MKUK! el kõfi q Daịb làf xç DẼ làf @@K cỰkcaỉf&

0& IaỔa caỉu ởfi puà xỀ kõfi q Daịb làf xç DẼ làf @@K&

Uêf Kõfi q: Kõfi q Daịb làf xç DẼ làf @@KUêf ia`l eỄkc ĐỐa filẠa: @ueaafi `fe @kklufafi Klbw`fqUêf xaẼ Ậ: @@K

Nõiõ kứ` kõfi q:

ėỄ` kcề : U}ữ {Ờ kcâfc =09 Fiuqỏf Xċf Nafc. UW ėç Fếfi

ėaỉf clẠa: #35! 7?00 ; 8?? 338H`s : #35! 7?00;8??339O"b`an : ``kGefi&xff&xfYom{ao : cw :,,yyy&``k&klb&xf0&0& NỄkc {Ợ cîfc cçfc xç wcà }aịf kứ` Kõfi q

Kõfi uq UFCC Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K. u}ƷỔk Đíq nç Kõfi uq Daịb

ulàf ėç Fếfi #E@K! " kõfi uq Daịb ulàf Đốk nẢw u}Ựk ucốk Mố Uça kcâfc ĐƷừk

ucçfc nẢw ucol pqẼu ĐỄfc {Ố 015,UK,UKKM fiçq 70 ucàfi 5 fċb 011; xç PqẼu

ĐỄfc {Ố 078 ‛ UK,UKKM fiçq 0; ucàfi 7= fċb 011? kứ` Mố u}ƷỜfi Mố Uça kcâfc.

bốu u}lfi {Ố }ắu âu kàk kõfi uq daịb ulàf ĐƷừk ucçfc nẢw Đẩ uaêf uẠa Xaỉu F`b&

Xaỉk ucçfc nẢw kõfi uq ĐƷừk ucỰk caỉf u}êf kƠ {Ờ {àu fcẢw c`a kca fcàfc kứ` c`a

kõfi uq cçfc ficỀ daịb ulàf uỤ fċb 0110. Đû nç: Kca fcàfc Kõfi uq Daịb ulàf

Xaỉu F`b #X@KL! xç Kca fcàfc kõfi uq uƷ xắf uça kcâfc dẼ ulàf xç daịb ulàf

#@@[K! uẠa dc xỰk BaỀf U}fi xç Uíq Fiqêf&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 05

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 15/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

ėị wcñ cừw xỔa uîfc cîfc bỔa xỀ {Ự wcàu u}aịf kõfi uq. Mố Uça kcâfc Đë kû

pqẼu ĐỄfc {Ố 0;1,=777,Pė"MUK fiçq 78,1,=777 xỀ xaỉk Đởa uêf „Kõfi uq daịb

ulàf ėç Fếfi ‛ E@K‒ ucçfc „Kõfi uq Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K‒&

UcỰk caỉf nố u}îfc kcqịf Đởa El`fc ficaỉw Fcç fƷỔk ucçfc Kõfi uq Kở wcẩf clẹk Kõfi uq u}àkc fcaỉb cỬ cẠf. fiçq 79,7?,=779. „Kõfi uq Daịb ulàf xç

DẼ ulàf @@K‒ kcqịf Đởa ucçfc „Kõfi uq U}àkc fcaỉb cỬ cẠf Daịb ulàf xç DẼ

ulàf @@K‒&

@@K ĐƷừk Mố Kõfi UcƷƠfi mîfc kcỂf nç bốu u}lfi 7? kõfi uq daịb ulàfclẠu Đốfi uỐu fcắu uẠa Xaỉu F`b xç ĐƷừk u}`l iaẫa,kúw „UcƷƠfi bẠa EỄkc xữ " UlwU}`eo [o}xako{‒ naêf uaẼw u}lfi c`a fċb =779. =773& Iaẫa ucƷỜfi fçq ĐƷừk u}`lkcl fcỬfi el`fc ficaỉw uaê maị. clẠu Đốfi u}lfi 00 nġfc xỰk UcƷƠfi bẠa EỄkcxữ bç Xaỉu F`b k`b dẼu ucỰk caỉf dca ia` fcẢw YUL. Đë kû fcỬfi Đûfi iûw xçl{Ự wcàu u}aịf dafc uẼ së cốa kứ` Đắu fƷỔk fûa kcfi xç fiçfc ucƷƠfi bẠa eỄkc xữfûa }aêfi. u}lfi Đû kû eỄkc xữ dẼ ulàf. daịb ulàf

U}lfi fċb =771 xỤ` p`. @@K ĐƷừk ėça UaẼfi fûa Xaỉu F`b. Mố KõfiucƷƠfi. Mố N`l Đốfi UcƷƠfi mafc xç Së cốa. Mố Q uẼ. Mố Ucõfi uaf xç U}qỀfucõfi. Mố Xċf cû` Ucị uc`l xç E nỄkc.&&& mîfc kcỂf xç u}`l kúw xçfi „El`fcficaỉw Xaỉu F`b uaê maị‒& Ucàfi 07,=771. @@K ĐƷừk u}`l uẹfi e`fc caỉ „Uởkcỡk daịb ulàf faêb qẼu q uâf‒&

Ucàfi 1 fċb =773 @@K kcâfc ucỡk nç ucçfc xaêf pỐk uẼ kứ` uở kcỡk daịbulàf kû u}ữ {Ờ uẠa Bự Wln`}a{ Afuo}f`ualf`n&0&=& Fiuqêf Ậk clẠ Đốfi

@@K clẠu Đốfi ucol wcƷƠfi kcíb: Đốk nẢw. dcàkc p`f. u}fi ucỰk xç mâ bẢu {Ố naỉ kứ` dcàkc cçfi. Đû kšfi kcâfc nç nỒa k`b dẼu kứ` kõfi uq ĐỐa xỔa bỂadcàkc cçfi u}êf ulçf pỐk&

0&;&Bữk aêu clẠ Đốfi@@K iaúw dcàkc cçfi xç fcỬfi fiƷỒa p`f uíb mẫl xỉ pqỀf nừa cừw wcàw

kứ` bîfc. kfi kắw kcl cỂ fcỬfi ucõfi uaf Đâkc ucỰk xç kẩf ucaẼu Đị uở kcỡk ĐaỀcçfc clẠu Đốfi kứ` el`fc ficaỉw xç ĐƷ` }` kàk pqẼu ĐỄfc pẫf nò wcñ cừw xỔaucỰk uaỏf& ClẠu Đốfi kứ` @@K fcẰb iûw wcẩf wcàu caỉf xç fiċf fiỤ` fcỬfi }ứa}l kcl el`fc ficaỉw. u}ừ iaúw kcl clẠu Đốfi dafc el`fc kứ` el`fc ficaỉw ĐƷừkucẢf nừa xç ĐẠu caỉ pẫ dafc uẼ k`l fcắu&

0&5& Mố bàq ở kcỡk puẫf nò

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 0?

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 16/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

0&5&0& Bõ cîfc wcíf kắw puẫf nò

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 08

UởfiIaàb ĐỐk

Wcû uởfiiaàb ĐỐk

Iaàb ĐỐk kàk dcỐa

U}ƷỜfi wcýfi xç Pẫf nò

Daịb ulàf xaêf kcâfc#[` dca kû kcỡfi kcề daịbulàf xaêf!

U}ừ nò daịb ulàf xaêf kắw ;#[` dca nçb u}ừ nò DUX kắw = ĐƷừk 0 fċb!

U}ừ nò daịb ulàf xaêf kắw =#[` dca nçb u}ừ nò daịb ulàf xaêf kắw 0 ĐƷừk 0 fċb!

U}ừ nò daịb ulàf xaêf kắw 0#[` dca ĐƷừk uqịf eữfi kcâfc ucỡk ĐẼf 0= ucàfi {` Đû!

 Fcíf xaêf ucỢ xaỉk#U}lfi ucỒa ia`f ucỢ xaỉk ; ucàfi!

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 17/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

0&5&=& Bõ cîfc ở kcỡk wcýfi m`f

0&5&;& Kcỡk fċfi. fcaỉb xữ. puqỀf cẠf kứ` kàk mố wcẢf. kà fcífUởfi iaàb ĐỐk

" Nç fiƷỒa ĐẠa eaỉf ulçf pqỀf kứ` kõfi uq. kcỄ u}àkc fcaỉb u}ƷỔk WcàwnẢu xỀ ulçf mố clẠu Đốfi kứ` kõfi uq&

" ėàfc iaà }ứa }l kứ` cừw Đớfi daịb ulàf naêf p`f ĐẼf clẠu Đốfi kứ` kõfi

uq&

" Eq u}î bỐa p`f cỉ xỔa kàk kàf mố k`l kắw kứ` kõfi uq&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 09

WCÛ UIė DCỗADAọB ULÀF SEKM

WCÛ UIė DCổADAọB ULÀF 

MKUK

WCÝFIUƬ 

XấFėÇLUầL

KFUW&

CờKCÂ

BAFC

WCÝFIDẶ

ULÀFCÇFCKCÂFC

DCổADAọBULÀFMKUK

M`fdaịb{làukcắu

nƷừfi

Wcýfi

daịbulàfSEK

M =

Wcýfi

daịbulàf

SEKM 0

M`fdaịb{làukcắu

nƷừfi

Wcýfi

daịbulàfMKU

K 0

Wcýfi

daịbulàfMKU

K =

Wcýfi

daịbulàfMKU

K;

Wcýfi

daịbulàfMKU

K5

UổFI IAÀB ėỗK

DCỗADAọBULÀFSEKM

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 18/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

" KcỄ u}àkc fcaỉb iaẫa Đàw kàk ucẬk bẬk xỀ dẼ ulàf xç daịb ulàf kû uẩb

p`f u}Ểfi k`l&

" KcỄ u}àkc fcaỉb Đàfc iaà kõfi xaỉk daịb ulàf Đë ĐƷừk ucỰk caỉf&

" KcỄ u}àkc fcaỉb dò Màl kàl daịb ulàf xç ucƷ pẫf nò&" KcỄ u}àkc fcaỉb uc`b ia` mởa cỂw xỔa dcàkc cçfi {` dca dẼu ucúk kốk

daịb ulàf clẹk ứq pqỀf nẠa&

 Wcû Uởfi Iaàb ĐỐk:

" ėƷừk wcíf kõfi ứq pqỀf iaẫa pqẼu kữ ucị kàk xắf ĐỀ naêf p`f ĐẼf fcíf

{Ự. cçfc kcâfc. dcàkc cçfi. xç kàk xắf ĐỀ xỀ ficaỉw xữ&

" KcỄ u}àkc fcaỉb u}ƷỔk Uởfi Iaàb ĐỐk xç Wcàw nẢu Fcç fƷỔk xỀ fcỬfi

xắf ĐỀ ĐƷừk wcíf kõfi xç ứq pqỀf&" Iaẫa pqẼu fcỬfi xắf ĐỀ naêf p`f ĐẼf kcqêf bõf kứ` bîfc&

 DẼ ulàf u}ƷỜfi: Nç fiƷỒa iaúw Uởfi iaàb ĐỐk uở kcỡk ucỰk caỉf kõfi uàk dẼ ulàf.

ucỐfi dê uça kcâfc xç daịb {làu fốa mố&

KƠ kắu ở kcỡk wcýfi daịb làf MKUK

 Cîfc =&=: [Ơ Đớ uở kcỡk wcýfi daịb ulàf Màl kàl uça kcâfc

U}ƷỜfi. wcû wcýfi: 

" U}ƷỜfi wcýfi kcỄ u}àkc fcaỉb u}ƷỔk Uởfi Iaàb ėỐk xç Đûfi x`a u}ý

p`f u}Ểfi u}lfi nġfc xỰk clẠu Đốfi kứ` kõfi uq& U}ƷỜfi wcýfi iaỬ x`a u}ý nëfc

ĐẠl u}lfi m`f pẫf nò kứ` kõfi uq. cỂ kû kcỡk fċfi fcƷ bốu kẩ fỐa iaỬ` Uởfi

Iaàb ėỐk. m`f pẫf nò xç kàk fcíf xaêf u}lfi kõfi uq. kcỄ u}àkc fcaỉb xỀ kàk

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 03

U}ƷỜfi wcýfi daịb ulàf

Daịb ulàf xaêf kcâfc

U}ừ nò daịb ulàf

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 19/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

xắf ĐỀ naêf p`f ĐẼf fcíf {Ự. wcỐa cừw clẠu Đốfi xç Đẫb fcẢf kàk xắf ĐỀ xỀ kõfi

xaỉk cçfc kcâfc&

" Wcû wcýfi nç fiƷỒa uc`b bƷ u}Ựk uaẼw kcl u}ƷỜfi wcýfi. uc`q bẹu

u}ƷỜfi wcýfi ĐaỀ cçfc ulçf mố kõfi xaỉk u}lfi ucỒa ia`f u}ƷỜfi wcýfi Đa xẬfi xçucỰk caỉf kàk kõfi xaỉk el u}ƷỜfi wcýfi ỹ pqỀf&

 Daịb ulàf xaêf kcâfc:

" Iaàb {àu kõfi xaỉk kứ` kàk u}ừ nò&

" Màl kàl u}Ựk uaẼw xỔa fiƷỒa pẫf nò wcữ u}àkc bốu xữ xaỉk daịb ulàf&

" Sob sáu iaắq uỒ nçb xaỉk {Ơ mố. cộ u}ừ Đçl uẠl fcíf xaêf. {Ậw sẼw fcíf {Ự

kcl kàk kốk daịb ulàf&

" ėƷừk dò xçl kàk màl kàl daịb ulàf ucol {Ự wcíf kõfi kứ` u}ƷỜfi wcýfi&U}ừ nò daịb ulàf xaêf: 

Nç fcỬfi fiƷỒa uc`b ia` ucỰk caỉf kõfi uàk daịb ulàf fcƷfi kcƷ` ĐƷừk Fcç

fƷỔk kõfi fcẢf u}úfi uqịf dỻ uca Daịb ulàf xaêf kắw PỐk ia`& Uñq xçl fċfi

nỰk ucíb faêf kõfi uàk bç u}ừ nò daịb ulàf xaêf kca` nçb m` kắw:

" U}ừ nò daịb ulàf xaêf kắw 0: nç fiƷỒa {` ucỒa ia`f ucỢ xaỉk m` ucàfi.

ĐƷừk u}úfi uqịf kcâfc ucỡk xçl kõfi uq kcl ĐẼf bốu fċb {` Đû& Ucol ucõfi nỉ.

fcỬfi fiƷỒa bỔa uỐu ficaỉw kàk u}ƷỒfi kàk u}ƷỒfi dafc el`fc. kàk u}ƷỒfi ĐẠa cỂkxç fcỬfi fiƷỒa kû u}îfc Đố. dafc ficaỉb ucỰk uaỏf u}lfi nġfc xỰk daịb ulàf xç dẼ

ulàf kû ucị nçb xaỉk kcl kõfi uq xỔa uƷ kàkc nç bốu u}ừ nò bỔa xçl ficỀ&

" U}ừ nò daịb ulàf xaêf kắw =: nç fiƷỒa nçb xaỉk Ờ kõfi uq daịb ulàf ĐƷừk

c`a fċb kcỄ u}àkc fcaỉb xỀ kàk kõfi xaỉk bç fcûb u}ƷỜfi ia`l wcû&

" U}ừ nò daịb ulàf xaêf kắw ;: nç fiƷỒa nçb xaỉk Ờ kõfi uq ĐƷừk m` fċb. kû

fcaỀ dafc ficaỉb u}lfi nġfc xỰk daịb ulàf xç kû ucị nçb u}ƷỜfi Đlçf daịb ulàf&

0&?&FcỬfi eỄkc xữ el @@K kufi kắw:Kõfi uq Daịb ulàf xç dẼ ulàf @@K kfi kắw kàk eỄkc xữ {`: Daịb ulàf.

dẼ ulàf. uƷ xắf UcẼ. uƷ xắf uça kcâfc xç pẫf nò. eỄkc xữ Đçl uẠl xç uqịf eữfi.eỄkc xữ Uaf cỂk& U}lfi Đû:  EỄkc xữ Daịb ulàf:

Kõfi uq @@K kfi kắw kàk eỄkc xữ Daịb ulàf {`:

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 01

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 20/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

" Daịb ulàf màl kàl uça kcâfc&" Daịb ulàf màl kàl pqẼu ulàf xỐf Đẩ uƷ clçf ucçfc&" Daịb ulàf màl kàl pqẼu ulàf eỰ àf&" Daịb ulàf màl kàl uça kcâfc xî bữk Đâkc ucẼ&" Daịb ulàf clẠu Đốfi&

" Daịb ulàf uíf ucứ&" Daịb ulàf fốa mố&" Daịb ulàf màl kàl pqẼu ulàf xỐf Đẩ uƷ clçf ucçfc&" Daịb u}` ucõfi uaf uça kcâfc u}êf kƠ {Ờ ucứ uữk uclẫ ucẢf u}ƷỔk&

 EỄkc xữ DẼ ulàf:Kõfi uq @@K kfi kắw kàk eỄkc xữ DẼ ulàf {`:" EỄkc xữ ica {ở xç iaỬ {ở dẼ ulàf&" CƷỔfi eẤf ficaỉw xữ dẼ ulàf&" NẢw kàk Màl kàl uça kcâfc ĐỄfc dỻ&" Kcqịf Đởa kàk Màl kàl uça kcâfc ĐƷừk nẢw ucol X@[. A@[&

" UcaẼu dẼ xç clçf ucaỉf bõ cîfc uở kcỡk mố bàq dẼ ulàf&  EỄkc xữ uƷ xắf UcẼ:

Kõfi uq @@K kfi kắw kàk eỄkc xữ UƷ xắf UcẼ {`:" UƷ xắf xaỉk àw eữfi kcâfc {àkc UcẼ&" UƷ xắf kõfi uàk dê dc`a xç pqẼu ulàf ucẼ&" UƷ xắf xỀ kàk ucứ uữk clçf ucẼ xç dcaẼ fẠa xỀ ucẼ&" Cộ u}ừ xaỉk kẢw fcẢu ucõfi uaf xỀ ucẼ xç ucẼ p`f&

 EỄkc xữ UƷ xắf uça kcâfc xç pẫf nò:Kõfi uq @@K kfi kắw kàk eỄkc xữ UƷ xắf uça kcâfc xç pẫf nò {`:" UƷ xắf ucçfc nẢw xç pẫf nò el`fc ficaỉw&

" UƷ xắf ucaẼu nẢw kƠ kcẼ uça kcâfc fốa mố&" UƷ xắf xaỉk {Ợ` Đởa. mở {fi kcẼ Đố dẼ ulàf ‛ uça kcâfc wcñ cừw xỔa qê kẩpẫf nò&

" [làu sáu màl kàl uça kcâfc&" Sàk ĐỄfc iaà u}Ễ el`fc ficaỉw Đị kở wcẩf clà clẹk wcà {ẫf el fc ficaỉw&" Ucạb ĐỄfc uîfc cîfc uça kcâfc xç iaà u}Ễ uça {ẫf u}`fc kcắw. daỉf uữfi&

 EỄkc xữ ėçl uẠl xç Uqịf eữfi:Kõfi uq @@K kfi kắw kàk eỄkc xữ UƷ ėçl uẠl xç Uqịf eữfi {`:" ėçl uẠl. mớa eƷỠfi dẼ ulàf xç daịb ulàf xaêf fốa mố&" KẢw fcẢu daẼf ucỡk uça kcâfc. dẼ ulàf. daịb ulàf&

" Cộ u}ừ uqịf eữfi fcíf xaêf dẼ ulàf xç daịb ulàf xaêf fốa mố&  EỄkc xữ Uaf cỂk:

Kõfi uq @@K kfi kắw kàk eỄkc xữ Uaf cỂk {`:" UƷ xắf xaỉk nỰ` kcỂf kàk wcẩf bỀb uaf cỂk xỀ dẼ ulàf uça kcâfc xç dẼ ulàf

pẫf u}Ễ&"UƷ xắf xaỉk nỰ` kcỂf u}`fi mỄ kàk ucaẼu mỄ uaf cỂk. kça Đẹu cỉ ucỐfi ucõfiuaf pẫf nò&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =7

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 21/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

0&8& [Ơ nƷừk xỀ puq }îfc daịb làf màl kàl ça kcâfc Ạa kõfi q daịb làfxç dẼ làf @@K

Pq u}îfc daịb ulàf MKUK uẠa kõfi uq daịb ulàf xç dẼ ulàf @@K iớb ;ia`a ĐlẠf. iớb: ia`a ĐlẠf nẢw dẼ clẠkc daịb ulàf. ia`a ĐlẠf ucỰk caỉf daịb ulàfxç ia`a ĐlẠf dẼu ucúk daịb ulàf ĐƷừk ucị caỉf p` {Ơ Đớ {`:

0&8&0&NẢw dẼ clẠkc daịb làf

NẢw dẼ clẠkc daịb ulàf nç ia`a ĐlẠf Đẩ uaêf bç kàk daịb ulàf xaêf kẩfucỰk caỉf u}lfi bộa kốk daịb ulàf fcẰb uẠl }` kàk ĐaỀ daỉf wcàw nò kšfi fcƷkàk ĐaỀ daỉf kẩf ucaẼu dcàk kcl daịb ulàf&U}lfi kcạf bỰk daịb ulàf pỐk uẼ;77 #A[@ ;77! kšfi fê }ÿ kcqêf ia` daịb ulàf kẩf nẢw dẼ clẠkc kcl kõfi uàkdaịb ulàf Đị kû ucị Đẫb mẫl ĐƷừk }Ằfi kốk daịb ulàf Đë ĐƷừk uaẼf cçfc bốukàkc kû caỉ pẫ& NẢw dẼ clẠkc daịb ulàf nç ia`a ĐlẠf Đẩ uaêf kšfi nç ia`a ĐlẠfp`f u}Ểfi u}lfi bộa kốk daịb ulàf. el fû {Ẳ kca wcỐa ĐẼf kcắu nƷừfi kứ` ulçf mốkốk daịb ulàf& UẠa kõfi uq daịb ulàf xç dẼ ulàf @@K. pq u}îfc nẢw dẼ clẠkc

daịb ulàf ĐƷừk ucị caỉf Ờ {Ơ Đớ {`:

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =0

NẢw dẼ clẠkcdaịb làf

UcỰk caỉf

daịb làf

Clçf cçfc kuốkdaịb làf

P_Q U]ÎFCDAọB ULÀF

MKUK

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 22/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

0&8&=& UcỰk caỉf daịb làfUcỰk caỉf daịb ulàf nç pà u}îfc {Ợ eữfi kàk wcƷƠfi wcàw. dự ucẢu daịb ulàf ucâkc

ỡfi xỔa uỤfi ĐỐa uƷừfi daịb ulàf kữ ucị Đị uc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf. ĐƷ` }` ò daẼfsàk ucỰk xỀ bỡk Đố u}fi ucỰk. cừw nò kứ` MKUK& Fốa efi kƠ mẫf kứ` ia`a ĐlẠf ucỰkcaỉf daịb ulàf Ờ kõfi uq UFCC Daịb ulàf xç dẼ ulàf @@K: Pq ĐỄfc xỀ fcaỉb kữ kứ` fcûb u}ƷỜfi: Fcûb u}ƷỜfi iaỬ x`a u}ý cẼu {ỡkp`f u}Ểfi u}lfi ulçf mố pà u}îfc daịb ulàf& ucỰk caỉf fcaỀ fcaỉb xữ fcƷ: ucẫlnẢf xỔa dcàkc cçfi. naêf cỉ dcàkc cçfi Đị {Ậw sẼw daịb dê U[Kė. uở kcỡk nƷ u}Ửcớ {Ơ. nẢw dẼ clẠkc daịb ulàf xç wcíf uâkc cớ {Ơ. {Ậw sẼw. daịb u}`& Đàfc iaà kàkucçfc xaêf u}lfi fcûb… Kàk pq u}îfc ficaỉw xữ wcàu {afc Đẹk u}Ʒfi kứ` bốu el`fc ficaỉw: Bộael`fc ficaỉw dcàk fc` kû pq u}îfc kàk ficaỉw xữ wcàu {afc dcàk fc`& Uỻ ucoluâfc u}Ểfi qẼ kứ` xắf ĐỀ bç pq ĐỄfc daịb ulàf xaêf fçl ucỰk caỉf daịb u}` pqu}îfc fçl&

0&8&;& Clçf cçfc kuốk daịb làf

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ==

Dò dẼu cừw Đớfi daịbulàf

Wcíf uâkc màl kàl uçakcâfc

Daịb u}` dẼ clẠkc

daịb ulàf

DẼ clẠkc daịb ulàf

Uc`b kcaẼ kốk daịbulàf fċb u}ƷỔk

Uîbcaị

d,cçfi

CỉucỐfi dẼ

ulàf

CỉucỐfiD[FM

Uça naỉ xç ucõfiuaf qê kẩ dcàkc

cçfi nẢw

Uîb caị ucõfi uafclẹk kẢw fcẢu ucõfi uaf

Ucẫl nẢf xỀ dẼclẠkc daịb ulàf

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 23/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

DẼu ucúk daịb ulàf nç ia`a ĐlẠf kỐa kñfi kứ` pq u}îfc daịb ulàf daịb ulàfMKUK& ėíq nç ia`a ĐlẠf bç kàk daịb ulàf xaêf {Ẳ uởfi dẼu ulçf mố pà u}îfc ucỰk caỉfdaịb ulàf. fê }` ò daẼf u}`l Đởa xỔa dcàkc cçfi xç wcàu cçfc màl kàl daịb ulàf&

0&9&Uở kcỡk cớ {Ơ daịb làf

Cớ {Ơ daịb ulàf ĐƷừk ĐỄfc ficġ` nç uça naỉ eẤf kcỡfi kcl kõfi xaỉk kứ`daịb ulàf xaêf uaẼf cçfc u}lfi kốk daịb ulàf xç kàk mẰfi kcỡfi daịb ulàf ucucẢw ĐƷừk Đị nçb kċf kỡ ĐƷ` }` ò daẼf kứ` daịb ulàf xaêf u}lfi màl kàl daịbulàf& Cớ {Ơ daịb ulàf nç uça naỉ ĐƷừk nẢw mỜa daịb ulàf xaêf xç nç kċf kỡ Đị daịbulàf xaêf kắw u}êf {làu sáu kõfi xaỉk bç daịb ulàf xaêf kắw eƷỔa xç kàk u}ừ nòdaịb ulàf xaêf Đë ucỰk caỉf&

Cớ {Ơ daịb làf Ạa kõfi q daịb làf @@K iớb:  Cớ {Ơ ucƷỒfi u}Ựk:

Cớ {Ơ ucƷỒfi u}Ựk nç fƠa nƷ iaỬ fcỬfi ucõfi uaf kcfi xỀ dcàkc cçfi fcƷnġfc xỰk dafc el`fc. fiçfc ficỀ dafc el`fc. uîfc cîfc xỀ fcíf {Ự. kƠ kắ uở kcỡk.

 m`f nëfc ĐẠl kõfi uq dcàkc cçfi. kàk pq ĐỄfc. pq kcẼ ẫfc cƷỜfi ĐẼf uîfc cîfcuça kcâfc kứ` kõfi uq.…& Cớ {Ơ ucƷỒfi u}Ựk nõf nõf ĐƷừk kẢw fcẢu p` uỤfi fċb

 mỜa daịb ulàf xaêf Đị ucol eÿa uắu kẫ kàk ucõfi uaf xỀ {Ự uc`q Đởa xỀ kàk ucõfi uafkcfi kứ` dcàkc cçfi& Daịb ulàf xaêf uc`b ia` daịb ulàf fċb Đû nç fiƷỒa kûu}àkc fcaỉb mở {fi. kẢw fcẢu fcỬfi ucõfi uaf xỀ {Ự uc`q Đởa kứ` dcàkc cçfi ĐịuẠl ĐaỀ daỉf ucẢf nừa kcl kàk kốk daịb ulàf Ờ fcỬfi fċb uaẼw ucol&

Cớ {Ơ ucƷỒfi u}Ựk m`l iớb:$ Ucõfi uaf kcfi$ Kàk uça naỉ xỀ wcàw nẢu$ Kàk uça naỉ xỀ ucẼ$ Kàk uça naỉ xỀ fcíf {Ự

$ Kàk uça naỉ xỀ dẼ ulàf$ Kàk cừw Đớfi p`f u}Ểfi xç eça cẠf$ Kàk pq ĐỄfc xỀ daịb {làu fốa mố  Cớ {Ơ nçb xaỉk:

Cớ {Ơ nçb xaỉk m`l iớb uắu kẫ kàk iaắq nçb xaỉk xç kàk kcỡfi uỤ nçb eẤfkcỡfi kcl kàk dẼu nẢf kšfi fcƷ kcl kàk mƷỔk kõfi xaỉk kứ` daịb ulàf xaêf ucỰkcaỉf daịb ulàf u}lfi fċb Đû& Cớ {Ơ ucƷỒfi u}Ựk ĐƷừk nƷ iaỬ ucol uỤfi fċb. elĐû. bộa nçb kỡ bộa kõfi uq dcàkc cçfi nẠa kû bốu cớ {Ơ nçb xaỉk bỔa&

" U}êf mî` kứ` bộa cớ {Ơ daịb ulàf ĐỀ ica }ÿ Đû nç cớ {Ơ ucƷỒfi u}Ựk c`q cớ{Ơ nçb xaỉk. ica }ÿ uêf kõfi uq dcàkc cçfi. bë dcàkc cçfi. fċb daịb ulàf ĐỐa xỔa

cớ {Ơ nçb xaỉk&„ SS‒$ „Bë Đaỉf uclẠa xñfi‒$ „" ‒$„[UU‒

U}lfi Đû:$ SS: Đíq nç c`a dâ uỰ eẠfi kcỬ. xaẼu af cl`. nç dâ caỉ kcl nlẠa cîfc daịb ulàf&

Xî Ờ Đíq kcề ĐỀ kẢw ĐẼf nlẠa cîfc daịb ulàf màl kàl uça kcâfc fêf c`a dâ uỰ Đẩ uaêfnç UK&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =;

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 24/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

$ Bë Đaỉf uclẠa xñfi: ĐƷừk pq ĐỄfc Ờ eẠfi {Ố xç kû ucị uỤ bốu ĐẼf m` {Ố.xîcaỉf f`q bë xñfi kứ` kàk uềfc ucçfc u}lfi kẫ fƷỔk kû ucị uỤ bốu ĐẼf m` {Ố& ėaỀfçq uẠl {Ự ucẢf uaỉf kcl kõfi uàk pẫf nò dcàkc cçfi ucol uỤfi uềfc. ucçfc wcỐ&

$ [UU: Ờ Đíq nç {Ố ucỡ uỰ kứ` kàk dcàkc cçfi dca ĐẼf {Ợ eữfi eỄkc xữ kứ` kõfiuq. {` dca Đë wcíf nlẠa dcàkc cçfi ucol uỤfi uềfc. ucçfc wcỐ& [Ố ucỡ uỰ ĐƷừk Đàfc

ucol kcề {Ố uċfi eẩf ucol ucỒa ia`f wcàu {afc xç mẬu Đẩ mẰfi 0& Ficġ` nç u}lfikñfi bốu uềfc clẹk ucçfc wcỐ. dcàkc cçfi fçl wcàu {afc {` ucî {Ẳ ĐƷừk Đàfc {Ốucỡ uỰ {` dcàkc cçfi wcàu {afc u}ƷỔk Đû&

* Xâ eữ: UK7?5"7=1UK: Dò caỉ kứ` nlẠa cîfc daịb ulàf màl kàl uça kcâfc&7?5: bë xñfi kứ` uềfc UcỤ` Ucaêf CẼ7=1: dcàkc cçfi {Ố =1XẢq: ėíq nç bë {Ố kứ` bốu dcàkc cçfi {Ố =1. xỀ daịb ulàf màl kàl uça kcâfc

uẠa UcỤ` Ucaêf CẼ&

Uở kcỡk iaắq nçb xaỉkKcỡk fċfi kứ` iaắq nçb xaỉk u}lfi bốu kốk daịb ulàf: Iaắq nçb xaỉk nç fƠa ucị caỉf {Ự wcíf kõfi. wcỐa cừw kõfi xaỉk

daịb ulàf& Nç kċf kỡ Đị daịb ulàf xaêf iaàb {àu xç daịb u}` nẠa kõfi xaỉk kứ`

kàk u}ừ nò Nç mẰfi kcỡfi kcỡfi bafc kcl màl kàl daịb ulàf& Nçb kċf kỡ Đị nẢw dẼ clẠkc xç uaẼf cçfc kốk daịb ulàf fċb {`&  Fiqêf uẬk {Ậw sẼw xç Đàfc {Ố iaắq nçb xaỉk:

Iaắq nçb xaỉk ĐƷừk dò caỉ mẰfi kàk kcỬ kàa af cl`. ĐƷừk kõfi uq pq ĐỄfckữ ucị kcl uỤfi dclẫf bữk&

Pq ĐỄfc xỀ Đàfc kcề bữk iaắq nçb xaỉk #Ờ Wcữ nữk 0!  Fiqêf uẬk {Ậw sẼw iaắq nçb xaỉk:

Iaắq nçb xaỉk kứ` bộa dclẫf bữk ĐƷừk {Ậw sẼw ucol ucỡ uỰ kứ` bộa dclẫfbữk u}êf mẫfi kíf ĐỐa uça dclẫf& U}lfi bộa dclẫf bữk. iaắq nçb xaỉk ĐƷừk {ẬwsẼw fcƷ {`:

`& UỒ Đẩu aêfėíq nç iaắq nçb xaỉk Đẩ uaêf xç ĐƷừk nẢw ucol kàk dclẫf bữk u}êf mẫfi kíf

ĐỐa dẼ ulàf& Fốa efi kứ` uỒ Đẩ uaêf m`l iớb: [Ố naỉ kứ` uça dclẫf ĐƷừk daịb ulàf u}ƷỔk dca daịb ulàf el dcàkc

cçfi kfi kắw m`l iớb: {Ố eƷ Đẩ dỻ. {Ố wcàu {afc uċfi. {Ố wcàu {afc iaẫb xç {ỐeƷ kỐa dỻ& [Ố naỉ kứ` uça dclẫf ĐƷừk daịb ulàf {` dca daịb ulàf xç kàk kcêfc nỉkc

#fẼ kû! Uởfi cừw kứ` kàk uça dclẫf klf #fẼ kû ! kứ` uça dclẫf uởfi cừw ucị caỉf

u}êf kàk màl kàl uça kcâfc&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =5

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 25/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

DẼu nẢf xç ĐỀ ficỄ kứ` daịb ulàf xaêf ĐỐa xỔa uça dclẫf Đë daịb ulàf m`liớb uởfi cừw kàk ĐaỀ kcềfc&

m& UỒ cỡ = Fốa efi kcâfc kứ` uỒ ucỡ = fçq nç: Bữk uaê daịb ulàf dca ucỰk caỉf daịb ulàf uỤfi dclẫf bữk kữ ucị& Uça naỉ qê kẩ ĐỐa xỔa uỤfi dclẫf bữk Kàk ucứ uữk daịb ulàf kca uaẼu ĐƷừk qê kẩ ucỰk caỉf ĐỐa xỔa uỤfi dclẫf

bữk kữ ucị&

k& UỒ cỡ ; }Ờ ea Fốa efi ĐƷừk wcẫf ẫfc kcâfc u}lfi uỒ ucỡ ; u}Ờ Đa nç: Kàk ucứ uữk daịb ulàf ucâkc cừw ĐƷừk ucỰk caỉf ĐỐa xỔa uỤfi dclẫf bữk kữ

ucị  FcỬfi uâfc ulàf Đốk nẢw kứ` daịb ulàf xaêf {l {àfc xỔa xaỉk ica fcẢf u}lfi

{ở kứ` dcàkc cçfi. clẹk fcỬfi fốa efi daịb u}` kứ` daịb ulàf xaêf&

e& Maêf mẫf daịb dê kứ` dcàkc cçfi clẹk iaắq sàk fcẢf kứ`mêf cỡ m`

UỒ iaắq ucỡ uƷ kû ucị nç maêf mẫf daịb dê pự. maêf mẫf daịb dê cçfi uớfdcl.iaắq sàk fcẢf {Ố eƷ uça dclẫf uaỀf iỢa fiíf cçfi c`q nç iaắq sàk fcẢf wcẫauc dcàkc cçfi…&FcỬfi iaắq uỒ fçq nç el dcàkc cçfi kfi kắw kcl daịb ulàfxaêf& FẼ u}lfi u}ƷỒfi cừw. dcàkc cçfi dcõfi kfi kắw Đứ uça naỉ ucî fcaỉb xữkứ` daịb ulàf xaêf nç wcẫa uîb kàk uça naỉ dcàk uc`q ucẼ& Kcẻfi cẠf fẼ dcàkccçfi dcõfi kfi kắw ĐƷừk sàk fcẢf {Ố eƷ uaỀf iỢa fiíf cçfi ucî daịb ulàf xaêf{Ẳ eñfi {ở wcữ fiíf cçfi fiçq ;0,0= Đị uc`q ucẼ&

o& Kàk nlẠa iaắq Ồ kû naêf pu`f dcàkỖ Đíq nç m`l iớb kàk iaắq uỒ dcàk kýf nẠa kû naêf p`f ĐẼf uça dclẫf ĐƷừk

daịb ulàf xç kcề naêf p`f ĐẼf kốk daịb ulàf bốu fċb uça kcâfc&Xâ eữ:

[ở kàa uça dclẫf ĐƷừk daịb ulàf& [ở uởfi cừw ĐỐa ỡfi kứ` uça dclẫf ĐƷừk daịb ulàf DcẼ ƷỔk kàk dclẫf fừ x`q fiẬf cẠf naêf p`f ĐẼf kốk daịb ulàf fċb&

Uắu kẫ kàk iaắq nçb xaỉk ĐỀ ĐƷừk Đàfc {Ố kcề bữk. kàk iaắq nçb xaỉk kứ`kñfi bốu uça dclẫf ĐƷừk Đàfc kcề bữk iaỐfi fc`& ėỐa xỔa fcỬfi uça dclẫf klf.kcề bữk ĐƷừk Đàfc {Ố {` eắ iẠkc fi`fi&

[Ố u}`fi u}êf iaắq nçb xaỉk ĐƷừk Đàfc {Ố bốu kàkc naêf uữk kcỡ dcõfi Đàfc{Ố uỒ& Xâ eữ. uỔ kcứ ĐẠl kû = u}`fi ucî ĐƷừk Đàfc uỤ 0 ĐẼf =. {` Đû. uỒ kcƷƠfiu}îfc {Ẳ ĐƷừk Đàfc ucỡ ;.…&&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =?

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 26/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

=& UcỰk Ẽ xẢf eữfi dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi puà }îfc daịblàf màl kàl ça kcâfc Ạa kõfi q Daịb làf xç DẼ làf @@K=&0&Daịb }`:

=&0&0& Daịb }` xẢ kcắ

@@K uaẼf cçfc daịb u}` xẢu kcắu ĐỐa xỔa kàk dclẫf bữk bç {Ự uớf uẠa xẢukcắu uẠa ucỒa Đaịb daịb dê nç kû ucỰk& Uça {ẫf kỐ ĐỄfc. cçfi uớf dcl. uaỀf nçfcỬfi dclẫf bữk nç @@K nõf ĐỀ kẢw ĐẼf ĐỐa xỔa dự ucẢu fçq&Ƭ Đaịb kứ` daịb u}` xẢu kcắu nç kcl dẼu pẫ kû Đố uaf kẢq }ắu k`l fẼ daịbulàf xaêf ucỰk caỉf Đúfi pq u}îfc xç ucứ uữk kứ` fû& Xî nò el fcƷ xẢq fêfdaịb u}` nç bốu dự ucẢu bç ĐƷừk Kõfi uq Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K ucỰkcaỉf fcaỀ xç wcở maẼf fcắu u}lfi kàk kốk daịb ulàf&ėỐa xỔa kàk dclẫf bữk bç xaỉk daịb dê xî kàk nò el dcàk fc` bç daịbulàf xaêf dcõfi ucỰk caỉf fi`q uẠa kốk daịb ulàf ucî daịb ulàf xaêf {Ẳkcỡfi daẼf daịb dê uẠa bốu ucỒa Đaịb u}ƷỔk Đû& Xâ eữ. @@K ucỰk caỉf daịb

ulàf màl kàl uça kcâfc kcl kõfi uq S faêf Đố =707& Kõfi uq S nç bốu kõfiuq dc`a ucàk dclàfi {ẫf. uça {ẫf kỐ ĐỄfc nç so ứa. so súk. so uẫa. kạuẫa…&Caỉf uẠa kõfi uq kû xċf wcýfi Ờ ėç Fếfi fcƷfi clẠu Đốfi dc`a ucàk{ẫf sắu kứ` kõfi uq ucốk cqỉf WcƷỔk [Ơf. Pẫfi F`b& Fiçq 0=,;,=700@@K uaẼf cçfc xaỉk daịb ulàf ĐỐa xỔa kõfi uq. fcƷfi u}ƷỔk Đû kõfi uq SĐë bỒa daịb ulàf xaêf @@K ĐẼf uc`b ia` daịb dê U[Kė uẠa dc xỰk dc`aucàk kứ` kõfi uq Ờ WcƷỔk [Ơf fiçq =3,=,=700& DẼu pẫ fcƷ {`

KÕFI UQ UFCC DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF @@K

Uêf dcàkc cçfi: Kõfi uq KW dc`a dclàf S 

Fiçq dcû` {ở:  ;0,0=,=707

Fốa eufi: WCAẶ_ DAọB DÊ UÇA [ậF Kỗ ėỊFC

  E9;0 =8,80

Uêf Fiçq

 FiƷỒa nẢw KU Fiqỏf

xċf @

=3,=,=70

0 FiƷỒa {làu sáu 0 FiƷỒa {làu sáu =

ėỄ` Đaịb:Mëa dc`a càk cuqỉf WcƷỔk [Ơf. Puẫfi F`b

UcỒa Đaịb daịb dê:1c fiçq =3,=,=700

[ Uêf U[Kė Bë {Ố ėx[Ố naỉu

ĐẼb cỰkê

[Ố naỉu col{ở {àkc. cẴU[Kė #**!

Kcêfcnỉkc #*!

Ica kcú

0& So uẫa

E0= KcaẼk 5 5 XẤf Đ`fi {Ợ eữfi

=&

E0; KcaẼk = = XẤf Đ`fi {Ợ eữfi

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =8

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 27/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Kẩf kạ

;& So }Ơ bllk

E05 KcaẼk 0 0 XẤf Đ`fi {Ợ eữfi

5

& Iaçf dcl`f

E0? Mố 0 0 XẤf Đ`fi {Ợ eữfi

?&

8&

9&

3&

 Sàk fcẢf kứ` dcàkc cçfi 

#KcỬ dò. cỂ uêf. kcỡk e`fc!

#*! BỂa kcêfc nỉkc wcẫa ĐƷừk iaẫa ucâkc }ÿ u}ƷỔk dca dẼu ucúk daịb dê

#**! Fiớf ĐỐa kcaẼ {Ố naỉ wcẫa ĐƷừk ica }ÿ& KcỂf bốu u}lfi c`a clẹk ica fiớf dcàk

fẼ kû

KÕFI UQ UFCC DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF @@K

Uêf dcàkc cçfi:Kõfi q KW dc`a dclàfi S 

Fiçq dcû` {ở:  ;0,0=,=707

Fốa eufi: WCAẶ_ DAọB DÊ CÇFI UờF DCL

  E?;= =9,80

Uêf Fiçq

 FiƷỒa nẢw KU Fiqỏf

Xċf @

=3,=,=70

7 FiƷỒa {làu sáu 0 FiƷỒa {làu sáu =

Uêf dcl cçfi: Dcl @ xç Dcl M

ėỄ` Đaịb:cuqỉf WcƷỔk [Ơf

UcỒa Đaịb daịb dê:0?c fiçq =3,=,=700

Kcứfi nlẠa xẢ Ʒ. cçfi cû`:

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =9

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 28/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

#fiqêf xẢu naỉ. ucçfc wcạb. {w eỜ e`fi. &&&!

[ Uêf cçfi cû`. xẢ Ʒ Bë {Ố ėx[Ố naỉu

ĐẼb cỰk

ê

[Ố naỉucol {ở

{àkc. cẴ

dcl #**!

Kcêfcnỉkc #*!

Ica kcú

1& ėà 0s=

@00 DcỐa 01 01 Dcl @

07&

ėà 0s5

@0= DcỐa ;3 ;3 Dcl @

00&

Kàu ucõ

M00 DcỐa 57 57 Dcl M

0=&

ėà i}`hau M0= DcỐa ?5 ?5 Dcl M

0;&

05&

0?&

08&

 Sàk fcẢf kứ` dcàkc cçfi 

#KcỬ dò. cỂ uêf. kcỡk e`fc!

#*! BỂa kcêfc nỉkc wcẫa ĐƷừk iaẫa ucâkc }ÿ u}ƷỔk dca dẼu ucúk daịb dê

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =3

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 29/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

#**! Fiớf ĐỐa kcaẼ {Ố naỉ wcẫa ĐƷừk ica }ÿ& KcỂf bốu u}lfi c`a clẹk ica fiớf

dcàk fẼ kû

ėẹk maỉu. dca fcẬk ĐẼf daịb dê ucî dcõfi ucị mỌ {ûu uça dclẫf uaỀf bẹu& Uỻ ucol

uỤfi kõfi uq bç nƷừfi uaỀf u}lfi pự nç fcaỀ c`q âu& FcƷfi eñ {Ự dcàk maỉu fçqkû nỔf ĐẼf Đí ucî fiqêf uẬk dẼ ulàf kƠ mẫf Đû nç wcẫa daịb pự bốu kàkc ucƷỒfisqêf& ėỐa xỔa dẼ ulàf. kõfi xaỉk fçq iaúw daịb {làu fốa mố ĐƷừk uỐu cƠf. ĐớfiucỒa fc`fc kcûfi wcàu caỉf }` kàk {`a {ûu. kcêfc nỉkc fẼ kû xç ĐaỀ kcềfc fi`q&Xaỉk daịb pự kû ucị eaỏf }` cẰfi fiçq. xçl kỐa kàk mởa nçb xaỉk # fẼ iaà u}ỄuaỀf bẹu Đứ fcỌ Đị ucỰk caỉf bốu kàkc eỏ eçfi !. fcƷfi kšfi kû ucị ĐƷừk uaẼfcçfc xçl kỐa kàk ucàfi fẼ {Ố eƷ uaỀf bẹu pà nỔf xç bắu fcaỀ ucỒa ia`f Đị ucỰkcaỉf& Kýf ĐỐa xỔa daịb ulàf. mẰfi kcỡfi Đị ĐỐa kcaẼ xỔa {ở {àkc kšfi fcƷ ĐƷ` }`dẼu nẢf kcâfc nç maêf mẫf daịb pự uẠa ucỒa Đaịb nẢw màl kàl uça kcâfc& DcõfiiaỐfi fcƷ cçfi uớf dcl c`q uça {ẫf kỐ ĐỄfc. xaỉk daịb pự kû ucị eaỏf }` }ắu fcaỀ

nẩf u}lfi fċb. uq fcaêf. mẰfi kcỡfi daịb ulàf „naêf p`f‒. „wcñ cừw‒ kcề nç dẼupẫ daịb dê uẠa ucỒa Đaịb dẼu ucúk kứ` dỻ dẼ ulàf Đ`fi ĐƷừk daịb ulàf&

KÕFI UQ UFCC DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF @@K

Uêf dcàkc cçfi:  kõfi uq UFCC S 

Fiçq dcû` {ở:  ;0,0=,=707

Fốa eufi: WCAẶ_ KCợFI DAẶF DAọB DÊ UAệF BẸU

  E0;= =1,80

Uêf Fiçq FiƷỒa nẢw KU FiƷỒa {làu sáu 0 FiƷỒa {làu sáu =

ėỄ` Đaịb daịb dê:

UcỒa Đaịb daịb dê: ……iaỒ…&&fiçq &&… ucàfi …&& fċb…&&

ėẠa eaỉf EF uc`b ia` daịb dê: #CỂ xç uêf. kcỡk e`fc!

 [uu NlẠa uaỀf [Ố nƷừfi #uỒ! [Ố uaỀf #Đ!

0& ?77&777Đ 9 ;&?77&777

=& =77&777Đ 0; =&877&777

;& 077&777Đ 37 3&777&777

5& ?7&777Đ 9 ;?7&777

?& =7&777Đ 01 ;37&777

8& 07&777Đ 5? 5?7&777

9& ?&777Đ 8 ;7&777

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI =1

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 30/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

3& =&777Đ 5 3&777

1& 0&777Đ ; ;&777

07& ?77 Đ = 077

00& =77 Đ0=& 077 Đ = =77

Kàk nlẠa iaắq uỒ dcàk #fiíf wcaẼ.{ák&&&&&!

Uởfi kốfi #0! 05&191&;77

[Ố naỉu col {ở puự #=!ėẼf WcaẼ uc {Ố …………&

 Fiçq…………Xç WcaẼ kca {Ố…………

 Fiçq……………&

05&191&=?9

Kcêfc nỉkc #0! ‛ #=! 5;

 Nò el kcêfc nỉkc:&&&&&&&&

UaỀf&&&nẴ&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

Kàk nlẠa iaắq uỒ dcàk ĐƷừk daịb dê m`l iớb #uêf. {Ố nƷừfi. {Ố uaỀf!:

Sàk fcẢf kứ` EF Daịb ulàfxaêf

#ėë kcỡfi daẼf daịb dê!

#KcỬ dò. cỂ uêf. kcỡk e`fc! #KcỬ dò. cỂuêf!

U}lfi u}ƷỒfi cừw {Ợ eữfi dự ucẢu daịb u}` xẢu kcắu. kàk mẰfi kcỡfi ĐƷừk kla nçkû caỉ nỰk kcâfc nç kàk maêf mẫf daịb dê kû Đẩq Đứ kàk kcỬ dò xç wcñ cừw xỔa kàkpa ĐỄfc xỀ bẤ maị& Uq fcaêf. mẰfi kcỡfi daịb dê fçq kšfi kû ucị u}Ờ fêf xõcaỉ fẼ pa u}îfc daịb dê dcõfi ĐƷừk ucỰk caỉf bốu kàkc Đúfi ĐẬf& ėẹk maỉu. ĐỐaxỔa kàk uça dclẫf kû {Ố eƷ nỔf. kû uâfc u}Ểfi qẼ k`l ucî xaỉk daịb dê bç dcõfi kû{Ự kcỡfi daẼf kứ` DUX nç kla fcƷ dcõfi kû uàk eữfi& Núk Đû. Đị uc ucẢw mẰfikcỡfi wcữk xữ kcl xaỉk daịb ulàf. DUX mẬu mốk wcẫa uaẼf cçfc daịb dê nẠa&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;7

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 31/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

=&0&=& Daịb }` ça naỉuDaịb u}` uça naỉ nç kõfi xaỉk dcõfi ucị ucaẼ u}lfi bỂa kốk daịb ulàf uẠa @@K.

 mỜa xî kû fcỬfi dclẫf bữk fcƷ el`fc uc. kõfi fừ c`q kàk cừw Đớfi dcẼ ƷỔk. dựucẢu daịb u}` uça naỉ ucị caỉf nç bốu maỉf wcàw Ʒ xaỉu fc`fc kcûfi xç iaà u}Ễ

 mẰfi kcỡfi Đob nẠa kû {ỡk ucqẼu wcữk k`l& Kû c`a kàkc daịb u}` uça naỉ iớb

daịb u}` uỤ {ở {àkc ĐẼf kcỡfi uỤ iỐk xç fiƷừk nẠa. u}lfi Đû kàkc daịb u}` ucỡ fcắuĐƷừk kõfi uq ucỰk caỉf wcở maẼf xç Đob nẠa caỉ pẫ k`l u}lfi xaỉk uc ucẢw mẰfikcỡfi&Xaỉk Đẩ uaêf dca daịb u}` bốu uça dclẫf. daịb ulàf xaêf ĐỐa kcaẼ {Ố naỉ iaỬ` kàk{ở {àkc xỔa fc`. daịb u}` {Ố eƷ Đẩ xç kỐa dỻ }ớa {` Đû bỔa uaẼf cçfc daịb u}`kca uaẼu xçl ficaỉw xữ kca uaẼu Ờ uỤfi uça dclẫf&DUX wcẫa daịb u}` {Ố eƷ Đẩ dỻ kứ` kàk uça dclẫf Đị Đẫb mẫl }Ằfi ĐƠf xỄ Đë dẼu

kcqịf {Ố eƷ Đúfi& Bỡk Đố Đẩq Đứ xç uâfc ucâkc cừw kứ` mẰfi kcỡfi daịb ulàf xỀ{Ố eƷ Đẩ fċb wcẫa uc ucẢw wcữ ucốk xçl:

• KcẼ Đố dẼ ulàf bç ĐƠf xỄ àw eữfi4• Màl kàl uça kcâfc fċb u}ƷỔk Đë ĐƷừk daịb ulàf clẹk kcƷ` ĐƷừk daịb ulàf

xç fốa efi kứ` màl kàl daịb ulàf fċb u}ƷỔk #fẼ Đë daịb ulàf!4•  Fốa efi. uâfc kcắu kứ` kàk uça dclẫf xç kàk }ứa }l kû {`a {ûu u}Ểfi qẼ ẫfc

cƷỜfi ĐẼf màl kàl uça kcâfc fċb f`q4• Uâfc u}Ểfi qẼ kứ` kàk {Ố eƷ Đẩ fċb naêf p`f ĐẼf màl kàl uça kcâfc fċb

f`q&DUX wcẫa sob sáu kàk {Ố eƷ Đẩ fċb Đë ĐƷừk wcẫf àfc ucol kcẼ Đố dẼ

ulàf ĐƷừk àw eữfi u}lfi fċb u}ƷỔk xç ĐƷừk àw eữfi fcắu pàf u}lfi fċb f`q& FẼ kû uc`q Đởa kcẼ Đố dẼ ulàf ucî DUX wcẫa sob sáu fcỬfi uc`q Đởa Đû kšfi fcƷxaỉk ucỰk caỉf xç u}îfc mçq u}lfi màl kàl uça kcâfc fċb f`q&

Bốu kàkc fc`fc kcûfi xç kcâfc sàk fcắu daịb ulàf xaêf ĐỐa kcaẼ {Ố naỉĐẩ fċb f`q xỔa {Ố naỉ kỐa fċb u}ƷỔk Đë ĐƷừk daịb ulàf fẼ kõfi uq dcàkccçfi nç dcàkc cçfi kš& FẼ nç dcàkc cçfi bỔa kứ` kõfi uq daịb ulàf xaêf kû ucị{Ợ eữfi kàk ucỢ ficaỉb mở {fi Đị uc ucẢw mẰfi kcỡfi xỀ {Ố eƷ Đẩ dỻ. xâ eữfcƷ xỔa uça dclẫf wcẫa uc daịb ulàf xaêf kû ucị nắq {Ố eƷ kỐa dỻ mêf fừ kốfi {Ố

 wcàu {afc mêf kû u}Ụ {Ố wcàu {afc mêf fừ u}lfi dỻ {Ẳ }` ĐƷừk {Ố eƷ Đẩ dỻ xç ĐỐakcaẼ xỔa mẫfi kíf ĐỐa wcàu {afc kứ` ĐƠf xỄ sob kû dcỔw dcõfi& ėỐa xỔa cçfi uớfdcl Đẩ fċb. daịb ulàf xaêf wcẫa ucỰk caỉf kàk ucứ uữk daịb ulàf mở {fi mẰfikàkc iaàb {àu daịb dê ucỰk uẼ u}lfi fċb clẹk kỐa fċb f`q. ĐỐa kcaẼ {Ố nƷừfi.iaà u}Ễ fcẢw. sắu uỤ Đẩ fċb ĐẼf ucỒa Đaịb daịb dê ucỰk uẼ xç uâfc }` cçfi uớf dcl

Đẩ fċb& ėỐa xỔa {Ố eƷ uaỀf iỢa fiíf cçfi. kàk dclẫf wcẫa uc. wcẫa u}ẫ kšfi kûucị ucỰk caỉf ucứ uữk sàk fcẢf {Ố eƷ Đẩ fċb kứ` fiƷỒa ucỡ m`&[Ự dẼu cừw kàk ucứ uữk daịb ulàf fçq {Ẳ kfi kắw kcl daịb ulàf xaêf Đẩq

Đứ mẰfi kcỡfi daịb ulàf ucâkc cừwKõfi xaỉk daịb u}` {Ố eƷ Đẩ dỻ ucõfi ucƷỒfi el u}ƷỜfi Đlçf daịb u}` kñfi bốunúk Ờ uắu kẫ kàk uça dclẫf clẹk kàk daịb ulàf xaêf daịb u}` dca ĐƷừk wcíf kõfiuỤfi uça dclẫf kữ ucị& FẼ nç u}ƷỜfi Đlçf daịb u}` ucî u}îfc mçq u}lfi iaắq nçbxaỉk fcƷ {`:

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;0

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 32/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

KÕFI UQ DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF " @@K

WcƷƠfi wcàw: ėỐa kcaẼ {Ố eƷ Đẩ dỻ xỔa {Ố eƷ kỐa dỻ u}êf màl kàl daịbulàf kứ` dỻ dẼ ulàf naỀf u}ƷỔk&

DẼu nẢf: Uắu kẫ ĐỀ dcỔw ėớfi ò {Ố naỉ ĐƠf xỄ

Dca ĐƷừk u}ƷỜfi Đlçf wcíf kõfi kữ ucị kàk uça dclẫf kcl kàk ucçfc xaêf u}lfifcûb. kàk ucçfc xaêf mẬu Đẩ uaẼf cçfc daịb u}`. ĐỐa kcaẼ {Ố naỉ u}êf {ở kàa xỔa

 mẫfi kíf ĐỐa {Ố wcàu {afc. mẫfi kíf ĐỐa dẼ ulàf& FẼ kõfi uq dcàkc cçfi kû {Ợeữfi mẫfi dê kcỡfi uỤ ucî Đị ucẢf uaỉf kcl xaỉk daịb u}` kcỡfi uỤ {` Đû. DUXkšfi wcẫa ĐỐa kcaẼ iaỬ` kàk mẫfi dê xç {ở kàa Đị Đẫb mẫl mẫfi dê kû ucị ĐƷừk {Ợeữfi Đị nçb kċf kỡ Đị daịb u}` nêf kcỡfi uỤ iỐk& [` Đû. DUX uaẼw uữk daịb u}`kca uaẼu uỤfi ficaỉw xữ& U}êf ucỰk uẼ kàk ucçfc xaêf u}lfi Đlçf daịb ulàf dcõfiucị daịb u}` cẼu uắu kẫ kàk kcỡfi uỤ wcàu {afc u}lfi dỻ ĐƷừk. mẰfi kàk dự ucẢukcỂf bẤ dcàk fc` bộa ucçfc xaêf {Ẳ kcỂf kàk ficaỉw xữ uaê maị Đị daịb u}`&Kữ ucị fcƷ. kcỂf kàk ficaỉw xữ kû {Ố uaỀf nỔf #ucol sáu Đlàf kứ` daịb ulàf xaêf!Đị daịb u}`. kàk ficaỉw xữ wcàu {afc xỔa fốa efi uƷƠfi uỰ ucî daịb u}` Đaịf cîfcbốu xça ficaỉw xữ #wcâ kcqịf uaỀf fiíf cçfi. wcâ ĐƷỒfi mố. c`q kàk ficaỉw xữ

 wcàu {afc ĐỀ Đẹf xç iaà u}Ễ dcõfi kcêfc nỉkc fc` nỔf…!& U}lfi u}ƷỒfi cừw ĐƠfxỄ dcàkc cçfi kû ucị kfi kắw {ở uởfi cừw ĐỐa ỡfi kứ` uỤfi uça dclẫf ucî xaỉkdcl`fc xñfi daịb u}` u}Ờ fêf uƷƠfi ĐỐa eỏ eçfi& Dca sob p` {ở uởfi cừw ĐỐaỡfi. DUX {Ẳ sàk ĐỄfc ĐƷừk fcỬfi ficaỉw xữ nẠ. mắu ucƷỒfi xç Đẹu u}Ểfi uíb kcúò& Kýf nẠa. eñ daịb ulàf uça dclẫf iî Đa fỬ` ucî uắu kẫ kàk ficaỉw xữ nçb wcàu {afckca wcâ ĐỀ wcẫa ĐƷừk sob sáu dự nƷỠfi&

Xâ eữ. El`fc ficaỉw S nç el`fc ficaỉw fcç fƷỔk#kû xỐf fcç fƷỔk nỔf cƠf?7/!& ėỐa xỔa uça dclẫf uẠb ỡfi. {` dca Đë ĐỐa kcaẼ xç ucắq dcỔw Đúfi iaỬ` {Ốuởfi cừw xç {Ố kca uaẼu. daịb ulàf xaêf uaẼf cçfc daịb u}` ficaỉw xữ wcàu {afc&U}lfi fċb fcíf xaêf kõfi uq uẠb ỡfi Đa kõfi uàk s` dcà fcaỀ ficaỉw xữ. u}lfiĐû bộa ucàfi kû âu fcắu c`a kcqẼf kõfi uàk mẰfi bàq m`q. daịb ulàf xaêf uaẼfcçfc daịb u}` kàk kcỡfi uỤ kû naêf p`f xç fcẢf ucắq }Ằfi filça kû kàk pqẼu ĐỄfcĐa kõfi uàk kứ` iaàb ĐỐk. cû` ĐƠf iaà u}Ễ ia` uċfi xá bàq m`q. iaắq Đa ĐƷỒfi ĐỀĐƷừk Đûfi eắ Đẩq Đứ& FcƷfi daịb ulàf xaêf dcõfi ucắq ucẴ nêf bàq m`q kứ`

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;=

Uêf dcàkc cçfi: Kõfi uq UFCC SKcứ ĐỀ:&&&&&&Daịb u}` {Ố eƷ Đẩ fċb…

…………………&&………&&&&&&&&&&&&&&&&&&& Faêf Đố:………;0,0=,=77s………&&…

 FiƷỒa nẢw Fiqỏf xċf @

 Fiçq75,7;,=77s$0

 FiƷỒa daịb u}`U}ẩf xċf M

 Fiçq7?,7;,=77s$0

U}`fi 0

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 33/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

fcỬfi fiƷỒa Đa kõfi uàk u}lfi Đû kû kẫ iaàb ĐỐk& UaẼf cçfc cỌa dẼ ulàf uởfi cừwucî ĐƷừk maẼu nç kõfi uq kcƷ` maẼu ucõfi uƷ nç Đa kõfi uàk mẰfi bàq m`q wcẫa kû ucẴnêf bàq bỔa ĐƷừk ica fcẢf nç kca wcâ cừw nò cừw nỉ& ėíq nç ucõfi uƷ 19,=707,UUMUK àw eữfi kcl kàk el`fc ficaỉw kû xỐf fcç fƷỔk nỔf cƠf ?7/…xç kû ucịkõfi uq kcƷ` kẢw fcẢu ĐƷừk& Ucol ucõfi uƷ fçq uắu kẫ iaà u}Ễ kàk xá bàq m`q {Ẳ

dcõfi ĐƷừk ĐƷ` xçl kca wcâ cừw nò cừw nỉ dca uâfc ucẼ uc fcẢw el`fc ficaỉw&Daịb ulàf xaêf ica }` iaắq nçb xaỉk fcƷ {` xç ĐỀ ficỄ ĐƠf xỄ mở {fi

KÕFI UQ DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF " @@K

[Ố ĐƠf xỄ {Ố {` daịb ulàf[Ố eƷ Đẩ dỻ: 83.918.887 83.918.887Wcàu {afc Fừ: =;8.18=.88; =;8.18=.88;Wcàu {afc Kû: 0?;.159.805 0?;.159.805[Ố eƷ kỐa dỻ: 0?0.300.971 0?0.300.971

Nỉkc: " "

DẼu nẢf:0& kỐa dỻ kõfi uq kýf 58.=;5.?58e kcƷ` ĐỐa kcaẼ uẠa ;0,0=,=707

↝ ėỀ ficỄ mở {fi=& Kàk ficaỉw xữ Đa kõfi uàk mẰfi bàq m`q dcõfi kû ucẴ nêf bàq m`q. uởfi {Ố

uaỀf nç =;.?89.;91↝ ėỀ ficỄ mở {fi

KÕFI UQ DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF " @@K

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;;

Uêf dcàkc cçfi: Kõfi uq UFCC @MKKcứ ĐỀ:………UD 050…&&……………………………&&………&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

 Faêf Đố:………faêf Đố =707………&&…

 FiƷỒa nẢwE WcƷƠfi

 Fiçq75,7;,=77s$0

 FiƷỒa daịb u}`U}ẩf EƷƠfi Ficġ`

 Fiçq7?,7;,=77s$0

Uêf dcàkc cçfi: Kõfi uq UFCC @MKKcứ ĐỀ:………UD 050…&&……………………………&&………&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

 Faêf Đố:………faêf Đố =707………&&…

 FiƷỒa nẢwE WcƷƠfi

 Fiçq75,7;,=77s$0

 FiƷỒa daịb u}`U}ẩf EƷƠfi Ficġ`

 Fiçq7?,7;,=77s$0

U}`fi 0,=

U}`fi =,=

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 34/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Bữk uaê: ėẫb mẫl kàk dclẫf uẠb ỡfi nç kû ucỰk. ĐƷừk ica fcẢf Đẩq Đứ. kcâfcsàk. xç ĐƷừk u}îfc mçq u}êf MKUK wcñ cừw xỔa kcạf bỰk xç kcẼ Đố dẼ ulàf

caỉf cçfcUcứ uữk daịb ulàf:

Kàk ucứ uữk kcfi:Daịb u}` kàk fiqêf uẬk dẼ ulàf àw eữfi fcắu pàf xỔa fċb u}ƷỔk xç wcñ cừwxỔa pq ĐỄfc kứ` kcạf bỰk xç kcẼ Đố dẼ ulàf caỉf cçfc&DẼu nẢf: Dcõfi kû uc`q Đởa fiqêf uẬk dẼ ulàf àw eữfi xç xaỉk ucỰk caỉf kàkfiqêf uẬk fcắu pàf xç ucol kcạf bỰk xç kcẼ Đố dẼ ulàf caỉf cçfc

Daịb u}` kca uaẼu:0& Uc ucẢw mẫfi uởfi cừw kca uaẼu kàk dclẫf uẠb ỡfi xç ĐỐa kcaẼ {Ố eƷ uởfi

cừw uẠb ỡfi xỔa {Ố eƷ u}êf {ở kàa&[Ố naỉ u}êf {ở kàa: 0?0.300.971 eƷ fừ [Ố naỉ u}êf mẫfi dê kca uaẼu [EKD: 0?0.300.971 eƷ fừ Nỉkc : 7DẼu nẢf: {Ố naỉ u}êf mẫfi dê kca uaẼu dcỔw Đúfi {ở kàa=& daịb u}` kcỡfi uỤ xỔa {Ố eƷ uẠb ỡfi nỔf wcñ cừw xỔa kcâfc {àkc uẠb ỡfi

kứ` el`fc ficaỉw↝ {Ố eƷ uẠb ỡfi ĐỐa uƷừfi UẠ Bafc Uíb ?8.777.777ėë daịb u}` kàk kcỡfi uỤ uẠb ỡfi wcàu {afc u}lfi fċb wcàu {afc u}lfi fċb naêfp`f ĐẼf ĐỐa uƷừfi UẠ Bafc Uíb. ĐỐa xỔa kcỡfi uỤ wcàu {afc ĐỐa ỡfi kca wcâ

uc`b kcaẼ iaắq nçb xaỉk kàk uça dclẫf kca wcâ;& ėỐa kcaẼ {Ố ĐƷừk sàk fcẢf xỔa {Ố naỉ u}êf {ở naỉ u}êf {ở kca uaẼuUẠa fiçq ;0,0=,=707 ĐƠf xỄ kcƷ` ĐỐa kcaẼ {Ố eƷ xỔa kàk ĐỐa uƷừfi {`

{uu uêf [Ố eƷ Ica kcú0 Clçfi Màkc 05.=;3.895 Wcýfi dẼ clẠkc= Fcë wcƷƠfi =;.595.==5 Wcýfi xẢu uƷ; Níb wcƷƠfi 3.?=0.853 Wcýfi dẼ ulàf5 Uởfi 58.=;5.?58

↝ ĐỀ ficỄ mở {fi ĐỐa kcaẼ&5&Daịb u}` wcàu {afc:Kàk kcỡfi uỤ:U_700.U_70=.U_7=0.U_7=?.U_7;;.U_7;5.U_755.U_L59.U_7?0.U_7?9.U_785.U_781.U_799.U_793.U_733.U_73;.U_711.U_710=.U_07=.U_075.U_005.U_003.U_0=1 uởfi {Ố uaỀf =;.?89.;91

 Fốa efi: kca wcâ b` xá bàq m`q↝ dcõfi kû ucẴ nêf bàq m`q

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;5

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 35/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

↝ĐỀ ficỄ ĐƠf xỄ mở {fi?&Daịb u}` ucứ uữk ku"lhh: Daịb u}` kàk ficaỉw xữ wcàu {afc u}lfi ucàfi0,=707 Đị Đẫb mẫl ĐƠf xỄ ica fcẢf Đúfi dỻ↝ĐƠf xỄ Đë ica fcẢf Đúfi dỻ

Xâ eữ xỔa uça dclẫf 000. daịb ulàf xaêf ĐỂk nƷỔu {ở kàa xç sob fốa efificaỉw xữ clẠkc ulàf fcƷ xẢq kû wcñ cừw dcõfi xç daịb ulàf xaêf wcàucaỉf }` c`a ficaỉw xữ fcƷ {`

KuỤ Fốa efi ė,ỡ [Ố uaỀf Ica kcúKU7?,; B` ucaẼu mỄ Đaỉf ;;0 5&?85&;31 Dcõfi B[U

0;; 5?8&5;1KU 31,9 Kca uaẼw dcàkc 85= 0&=93&;=9 Bë {Ố ucẼ ica mẰfi múu

 ma0;; 0=9&3;;

KU0=,1 Kca uaỀf cốa cốw 85=, 08&8;7&777 ėỀ ficỄ nlẠa u}Ụ dca uâfcucẼ UFEF

0;;, 0&88;&777KU;8,00 Kca dcof ucƷỜfi. kca nỏ ;;5, ?3&5?7&777 ėƠf xỄ clẠkc ulàf xçl

pự nƷƠfi nç kcƷ` wcñcừw

U}êf iaắq nçb xaỉk daịb ulàf xaêf ucị caỉfKÕFI UQ DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF " @@K

[Ố ĐƠf xỄ {Ố {` daịb ulàf[Ố eƷ Đẩ dỻ: ==0.;93&319 ==0.;93.319Wcàu {afc Fừ: 0.=?5.;?8.=8; 0.=?5.;?8.=8;Wcàu {afc Kû: 0.055.888.5?; 0.055.888.5?;[Ố eƷ kỐa dỻ: ;;0.783.979 ;;0.783.979

Nỉkc: " "

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;?

Uêf dcàkc cçfi: Kõfi uq UFCC @MKKcứ ĐỀ:………UD 000…&&……………………………&&………&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

 Faêf Đố:………faêf Đố =707………&&…

 FiƷỒa nẢwE WcƷƠfi

 Fiçq75,7;,=77s$0

 FiƷỒa daịb u}`U}ẩf EƷƠfi Ficġ`

 Fiçq7?,7;,=77s$0

U}`fi 0,=

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 36/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

DẼu nẢf:0&Maêf mẫf daịb dê pự uẠa ;0,0=,=707

↝ @K #Đë kû xç daịb u}`!=&

Kàk wcaẼ kca KU!,; xç KU31,9 B[U dcõfi kû clẹk ica mẰfi múu

 ma #{Ố uaỀf:?.35=.908!↝ĐỀ ficỄ ĐƠf xỄ daịb u}` sỢ nò WcaẼ kca KU0=,1 kca uaỀf cốa cỂw#kca wcâ dcõfi cừw nò cừw nỉ!↝ ĐỀ ficỄ nlẠa u}Ụ dca uâfc ucẼ uc fcẢw el`fc ficaỉw&#{Ố uaỀf:08.8;7.777! WcaẼ kca KU;8,00 kca dcof ucƷỜfi. kca nỏ ĐƠf xỄ clẠkc ulàf xçl

pự nƷƠfi nç kcƷ` wcñ cừw↝ĐỀ ficỄ eñfi fiớf dcàk#{Ố uaỀf:?3.5?7.777!

 KÕFI UQ DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF " @@K

Bữk uaê: ėẫb mẫl kàk dclẫf uaỀf xç uƷƠfi ĐƷƠfi uaỀf nç kû ucỰk4 ucốk pqỀf {Ờ 

cỬ kứ` EF4 ĐƷừk cẠkc ulàf xç Đàfc iaà Đẩq Đứ. kcâfc sàk. Đúfi faêf Đố4 xç u}îfc mçq u}êf MKUK wcñ cừw xỔa kàk kcạf bỰk xç kcẼ Đố dẼ ulàf caỉf cçfc&

Ucứ uữk daịb ulàf:Kàk ucứ uữk kcfi:Daịb u}` kàk fiqêf uẬk dẼ ulàf àw eữfi fcắu pàf xỔa fċb u}ƷỔk xç wcñ cừwxỔa pq ĐỄfc kứ` kcạf bỰk xç kcẼ Đố dẼ ulàf caỉf cçfc&DẼu nẢf: Dcõfi kû uc`q Đởa fiqêf uẬk dẼ ulàf àw eữfi xç xaỉk ucỰk caỉf kàkfiqêf uẬk fcắu pàf xç ucol kcạf bỰk xç kcẼ Đố dẼ ulàf caỉf cçfc&Daịb u}` kca uaẼu:

0&Uc ucẢw mẫfi uởfi cừw {Ố eƷ uaỀf ĐỐa kcaẼ xỔa {ở kàa xç maêf mẫf daịb dêpự uaỀf bẹu&[Ố eƷ kỐa dỻ u}êf {ở kàa: ;;0.783.979[Ố naỉ u}êf maêf mẫf daịb dê: ;;0.783.977Nỉkc : 9Nò el nỉkc: uaỀf nẴDẼu nẢf: {Ố naỉ u}êf {ở kàa dcỔw Đúfi maêf mẫf daịb dê

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;8

Uêf dcàkc cçfi: Kõfi uq UFCC @MKKcứ ĐỀ:………UD 000…&&……………………………&&………&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

 Faêf Đố:………faêf Đố =707………&&…

 FiƷỒa nẢwE WcƷƠfi

 Fiçq75,7;,=77s$0

 FiƷỒa daịb u}`U}ẩf EƷƠfi Ficġ`

 Fiçq7?,7;,=77s$0

U}`fi =,=

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 37/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

=&Daịb u}` wcàu {afc

KuỤ Fốa efi ė,ỡ [Ố uaỀf Ica kcúKU7?,; B` ucaẼu mỄ Đaỉf ;;0 5&?85&;31 Dcõfi B[U

0;; 5?8&5;1

KU 31,9 Kca uaẼw dcàkc 85= 0&=93&;=9 Bë {Ố ucẼ ica mẰfi múu ma

0;; 0=9&3;;KU0=,1 Kca uaỀf cốa cốw 85=, 08&8;7&777 ėỀ ficỄ nlẠa u}Ụ dca uâfc

ucẼ UFEF0;;, 0&88;&777

KU;8,00 Kca dcof ucƷỜfi. kca nỏ ;;5, ?3&5?7&777 ėƠf xỄ clẠkc ulàf xçlpự nƷƠfi nç kcƷ` wcñcừw

;& Daịb u} xaỉk u}îfc mçq kàk dclẫf uaỀf xç uƷƠfi ĐƷƠfi uaỀf u}êf MKUK

[Ố eƷ uaỀf ĐƷừk u}îfc mçq u}êf Bë {Ố 000 kứ` MKUK↝{Ố naỉ dcỔw Đúfi

Filça }` xaỉk daịb u}` uça naỉ kýf daịb u}` kàk cừw Đớfi. maêf mẫf. k`b dẼu…& xâeữ fcƷ cừw Đớfi x`q p` Đû daịb ulàf xaêf sàk fcẢf }Ằfi kõfi uq Đë x`q xỔa nëa{ắu m`l fcaê kû xƷừu pà nëa {ắu kƠ mẫf dca x`q kà fcíf c`q dcõfi xç xaỉk u}âkcu}ƷỔk xç wcíf mở kca wcâ nëa x`q kû wcñ cừw xỔa ucỒa ia`f Đa x`q dcõfi& Dca daịbulàf dclẫf bữk uça {ẫf kỐ ĐỄfc wcẩf dcắ c`l. daịb ulàf xaêf filça xaỉk daịb u}`sob sáu cû` ĐƠf. wcaẼ fcíw…ucî kýf wcẫa daịb u}` mẫfi màl iaà kứ` ĐỐa uàk kõfiuq kfi kắw sob kû wcñ cừw xỔa kca wcâ kõfi uq mỌ }` c`q dcõfi. daịb u}` maêf

 mẫf ficaỉw uc uça {ẫf kỐ ĐỄfc xỀ kcắu nƷừfi. pq kàkc. daịb u}` maêf mẫf ĐƷ` uça{ẫf xçl {Ợ eữfi p` Đû daịb ulàf xaêf uâfc nẠa dcắ c`l sob ucỒa ia`f dcắ c`lkứ` kõfi uq kû wcñ cừw c`q dcõfi

=&=&Pu`f {àBẹk eñ mẰfi kcỡfi xẢu kcắu ĐƷừk kla nç kỜ {Ờ kcứ qẼ Đị ĐƷ` }` fcỬfi

dẼu nẢf kcl xaỉk daịb ulàf. fcƷfi ucỰk uẼ. u}lfi }ắu fcaỀ u}ƷỒfi cừw. DUX kšfikẩf wcẫa {Ợ eữfi ĐẼf dự ucẢu p`f {àu Đị fẬb mẬu ĐƷừk bỡk Đố uaf kẢq kứ` kàk

 mẰfi kcỡfi fçq clẹk Đị kứfi kỐ ucêb uâfc caỉ nỰk kứ` kcúfi& U}lfi pà u}îfcdaịb ulàf. cẩ fcƷ kàk DUX ĐỀ dcõfi ucị caỉf dự ucẢu fçq u}êf iaắq nçb xaỉk.xî xẢq }ắu dcû fcẢf }` {Ự àw eữfi kứ` fû& Uq fcaêf. ĐỐa xỔa kàk DUX kû dafc

ficaỉb ucî p`f {àu nç bốu {Ự mở {fi }ắu kẩf ucaẼu kcl kàk dự ucẢu dcàk&Xâ eữ. kõfi uq @MK dafc el`fc eỄkc xữ e nỄkc. u}lfi dỻ kû síq eỰfibốu klf ĐƷỒfi eẤf xçl dc e nỄkc wcữk xữ dcàkc uc`b p`f. ĐẼf ;0,0=,=77Skõfi u}îfc síq eỰfi kƠ mẫf fçq xẤf kcƷ` pqẼu ulàf el Đû kàk múu ulàf cẠkc ulàfuċfi uça {ẫf kỐ ĐỄfc xç u}âkc dcắ c`l nç kcƷ` kû u}lfi {ở {àkc& Uq fcaêf daịbulàf xaêf p`f {àu ucắq }Ằfi bẹk eñ klf ĐƷỒfi kcƷ` clçf ucçfc slfi clçf ulçf.fcƷfi el fc kẩ wcữk xữ dcàkc e nỄkc kõfi uq Đë ĐƷ` klf ĐƷỒfi xçl {Ợ eữfiĐlẠf Đë nçb slfi& UaẼf cçfc wcỌfi xắf kõfi fcíf xç fcỬfi fiƷỒa naêf p`f ucî

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;9

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 38/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

 maẼu ĐƷừk }Ằfi klf ĐƷỒfi Đë ĐƷừk {Ợ eữfi uỤ ucàfi 07& FcƷ xẢq klf ĐƷỒfi ĐëĐƷ` xçl {Ợ eữfi bç kõfi uq xẤf kcƷ` uẠb clẠkc ulàf uċfi uça {ẫf kỐ ĐỄfc xç kcƷ`u}âkc dcắ c`l xçl kca wcâ nç kcƷ` wcñ cừw& Daịb ulàf xaêf daẼf ficỄ ĐƠf xỄ uẠbica uċfi uça {ẫf xç u}âkc wcẩf dcắ c`l uƷƠfi ỡfi u}lfi dỻ&

Xâ eữ dcàk. dca @@K daịb ulàf uẠa kõfi uq S. DUX kcỄ u}àkc fcaỉb

daịb ulàf uça dclẫf cçfi uớf dcl. u}lfi núk uc ucẢw uça naỉ xç mẰfi kcỡfi xẢukcắu Đị nƷ cớ {Ơ ucî fcỒ p`f {àu Đë wcàu caỉf }` }Ằfi uẠa dcl kõfi uq kcỡ` }ắufcaỀ kûu"wc` nç kõfi kữ eữfi kữ ĐƠf xỄ eñfi Đị síq nẬw& U}lfi pà u}îfc daịb dêdaịb ulàf xaêf p`f {àu ucắq }Ằfi el mẫl pẫf dcõfi kạf ucạf. }ắu fcaỀ klu"wc`Đë ucắb fƷỔk xç bữk fàu& Uỹ nỉ cƷ cẠa nç xçl dclẫfi ;7/& Daịb ulàf xaêf uaẼfcçfc u}`l Đởa xỔa dẼ ulàf kứ` ĐƠf xỄ xç daẼf ficỄ ĐƠf xỄ kû maỉf wcàw sỢ nò {Ố klu"

 wc` bắu wcạb kcắu u}êf nç nẢw eỰ wcýfi ica Fừ UD8;=,Kû UD 0?1 clẹk ica iaẫb{Ố {Ố kõfi kữ eữfi kữ Đû ica Fừ UD 0;3,Kû UD0?; {` Đû ica Fừ 8;=,Kû 0;3&

 FcƷ xẢq. fcỒ xçl xaỉk p`f {àu. DUX Đë wcàu caỉf }` ĐƷừk bốu ucaẼ {ûuu}lfi pà u}îfc cẠkc ulàf kứ` ĐƠf xỄ xç Đë qê kẩ mở {fi&

Dcõfi kcề ĐƷừk ucỰk caỉf bốu kàkc fiẤ fcaêf dca mẬu iẹw bốu {Ự xaỉk mắuucƷỒfi fçl Đû. dự ucẢu p`f {àu kýf ĐƷừk {Ợ eữfi wcẩf nỔf nç Đị mƷỔk Đẩ Đàfciaà caỉ pẫ kứ` cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố& MẰfi xaỉk p`f {àu. DUX kû ucị fcîfucắq ĐƷừk {Ự wcíf kõfi. wcíf fcaỉb ĐƷừk ucỰk caỉf fcƷ ucẼ fçl. kàk kàkc ucỡknẢw xç níf kcqịf kcỡfi uỤ }` {`l& Filça }`. fẼ uafc uẼ. DUX clçf ulçf kû ucịĐàfc iaà dcẫ fċfi ucỰk caỉf kõfi xaỉk kứ` kàk dẼ ulàf xaêf Ờ kõfi uq dcàkc cçfiucõfi p` xaỉk p`f {àu pà u}îfc uc`l uàk xç ucỰk caỉf kàk kõfi xaỉk dẼ ulàf& XỀdcâ` kẠfc fçq. p`f {àu kû ucị iaúw u}ẫ nỒa fcỬfi kí cỌa fcƷ: Đốa fiš dẼ ulàf kûdafc ficaỉb c`q dcõfi< CỂ kû {Ợ eữfi ucçfc ucẠl wcẩf bỀb dẼ ulàf caỉf uẠadcõfi< Xaỉk wcíf kõfi wcíf fcaỉb iaỬ` cỂ fcƷ ucẼ fçl< Kû dcl` cỂk xç cừw nò<

C`q ĐƠf iaẫf. cỂ kû uíf ucứ ficaêb fiẹu fcỬfi fiqêf uẬk dẼ ulàf c`q pa ĐỄfckứ` kõfi uq c`q dcõfi< ėàw àf kcl fcỬfi xắf ĐỀ u}êf iûw wcẩf dcõfi fcỌ u}lfixaỉk Đàfc iaà }ứa }l daịb {làu u}ƷỔk dca Đa xçl daịb u}` kca uaẼu uỤfi uça dclẫf& Xâeữ. DUX kứ` @@K dca daịb ulàf uça dclẫf „UaỀf bẹu‒ ucƷỒfi {Ẳ Đị ò sob uẠakõfi uq kû dáu {Ậu c`q dcõfi& FẼ kû ucî `a nç fiƷỒa kû ucạb pqỀf ĐƷừk {Ợ eữfixç pẫf nò }` {`l& U}êf ucỰk uẼ. fẼ kcề kû ucứ pự nç fiƷỒa ĐƷừk bỜ dáu {Ậu ucî kûucị sob fcƷ uaỀf uẠa pự nç ĐƷừk daịb {làu uỐu& U}lfi u}ƷỒfi cừw ĐƠf xỄ dcàkccçfi dcõfi kû dáu {Ậu xç xaỉk uàkc maỉu uaỀf kứ` kõfi uq kcƷ` ĐƷừk ucỰk caỉf bốukàkc Đúfi ĐẬf ucî dca uaẼf cçfc daịb ulàf. DUX nõf kcú ò uċfi ucêb kàk ucỢficaỉb kƠ mẫf Đị iaẫb ucaị uỐa Đ` }ứa }l daịb ulàf&

Uûb nẠa. bẹk eñ p`f {àu dcõfi wcẫa nç bốu dự ucẢu ĐƷừk ucị caỉf }ÿ }çfiu}lfi pà u}îfc nçb xaỉk. fcƷfi kàk DUX kứ` @@K ĐỀ wcàu cq uỐa Đ` caỉ pẫkứ` wcƷƠfi wcàw fçq. xî fû nç bốu {Ự mở {fi }ắu kẩf ucaẼu kcl kàk dự ucẢu kýfnẠa. nç bốu kàkc daịb kcỡfi cỬ caỉ xç fífi k`l Đố uaf kẢq kứ` kàk mẰfi kcỡfixẢu kcắu dcàk&

=&;&ėaỀu } . wcỌfi xắfBẹk eñ fcỬfi mẰfi kcỡfi kû ĐƷừk uỤ ĐaỀ u}`. wcỌfi xắf b`fi uâfc kcứ p`f }ắunỔf. fcƷfi fû nç kõfi kữ p`f u}Ểfi iaúw daịb ulàf xaêf Đàfc iaà uởfi pàu xỀ

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;3

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 39/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

kõfi uq dcàkc cçfi. cộ u}ừ kcl daịb ulàf xaêf ĐƷ` }` bỡk u}Ểfi qẼ kšfi fcƷ sàkĐỄfc dcỐa nƷừfi kõfi xaỉk {` fçq& Bẹk dcàk. ĐaỀ u}` wcỌfi xắf kû uàk eữfi kšfikỐ kàk wcƷƠfi wcàw dcàk& Kàk ucõfi uaf bç daịb ulàf xaêf kýf fica xắf ucî {Ẳeñfi eẠfi kí cỌa Đûfi Đị cỌa fcƷ nç‒kû c`q dcõfi‒ clẹk nç {Ợ eữfi‒fcƷ ucẼ fçl‒ Đị fiƷỒa u}ẫ nỒa iaẫa ucâkc xắf ĐỀ kữ ucị cƠf&

ėỐa xỔa kàk dcàkc cçfi ĐƷừk daịb ulàf nẩf Đẩ uaêf ucî ĐaỀ u}` wcỌfi xắfnç uc`l uàk dcõfi ucị ucaẼ u}lfi mắu dỻ u}ƷỒfi cừw fçl& Dự ucẢu fçq {Ẳ ĐƷừkDUX {Ợ eữfi dự cƠf xç xỔa dcỐa nƷừfi kõfi xaỉk fcaỀ cƠf. xî nç nẩf Đẩ uaêf uaẼwsúk xỔa cỉ ucỐfi dẼ ulàf kứ` ĐƠf xỄ. xaỉk uc ucẢw fcỬfi ucõfi uaf kẩf ucaẼu m`fĐẩ Đûfi x`a u}ý }ắu p`f u}Ểfi u}lfi pà u}îfc daịb ulàf& Ỗ ia`a ĐlẠf ucỰk caỉfkàk ucỢ ficaỉb daịb {làu. DUX {Ẳ {Ợ eữfi dự ucẢu fçq Đị uc ucẢw mẰfi kcỡfixỀ {Ự uớf uẠa xç {Ự xẢf cçfc kứ` cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố& U}lfi ucỰk uẼ. ĐỐa xỔafcỬfi dcàkc cçfi kû pq bõ clẠu Đốfi nỔf. kƠ kắ uở kcỡk kứ` mố bàq dẼ ulàf

 wcỡk uẠw. @@K {Ẳ {Ợ eữfi mẫfi kí cỌa Đë kcạf mỄ u}ƷỔk Đị wcỌfi xắf uîb caịxỀ cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố kứ` dcàkc cçfi. pà u}îfc ucỰk caỉf wcỌfi xắf xç

nƷ dẼu pẫ {Ẳ ĐƷừk ucỰk caỉf u}êf bàq uâfc kà fcíf kứ` fcíf xaêf @@K& Kàk mẫfikí cỌa fçq naêf p`f u}Ựk uaẼw ĐẼf bốu {Ố wcẩf cçfc. dclẫf bữk p`f u}Ểfi& Xâeữ. dca ucỰk caỉf daịb ulàf màl kàl uça kcâfc uẠa Kõfi uq Q. sàk ĐỄfc Đíq nç bốukõfi uq nỔf. xỔa kƠ kắ uở kcỡk xç kàk pq kcẼ fốa mố wcỡk uẠw. daịb ulàf xaêf Đë{Ợ eữfi mẫfi kí cỌa {lẠf {ếf ucol bẤ kứ` @@K Đị wcỌfi xắf Iaàb ĐỐk xç DẼulàf u}ƷỜfi kứ` ĐƠf xỄ fcẰb uc ucẢw mẰfi kcỡfi Đàfc iaà m`f Đẩ xỀ cỉ ucỐfidaịb {làu fốa mố kứ` ĐƠf xỄ

Dcàkc cçfi: Kcề {ỐM8 Faêf Đố:Kcứ ĐỀ: KÀK UCỨ UụK DAọB [LÀU ėỗA XỚA KC_ Dỽ FICAỈW Xụ WCÀU [AFCKCỨ QẶ_U}`fi

KÍ_ CỆA KÀK UCỨ UụK DAọB [LÀU

UÇA [ậF Kỗ ėỊFC0& Xaỉk b` {Ậb U[KE ĐƷừk pa ĐỄfc fcƷ ucẼfçl #kcâfc {àkc b`. ucạb pqỀf wcê eqỉu!<

Wcû IE wcữ u}àkc [S ĐỀ sắu xỔaCEPUCEPU cỂw ucỐfi fcắu kcứ u}ƷƠfi xç

nẢw uỒ u}îfc màl kàl FSM wcê eqỉuUở kcỡk Đắ ucẩ: iỢa cớ {Ơ bỒaucẩ Đị FSMIE wcê eqỉu4 kû dẼclẠkc Đắ ucẩ. Đċfi màl. màf cớ {Ơ bỒa ucẩ. bỜ ucẩ. sáu ucẩ màl kàldẼu pẫ sáu ucẩ xç saf ò daẼf wcêeqỉu kứ` FSMIE&&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ;1

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 40/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

[` dca kû {Ự wcê eqỉu kứ` FSMIE. kõfi uq uaẼf cçfc dò cừwĐớfi ucỰk caỉf xaỉk b` U[

=& El`fc ficaỉw kû ucỰk caỉf fcỬfi ucứ uữk ĐịĐẫb mẫl }Ằfi U[KE Đë b` ucol Đúfi ĐƠf Đẹu

cçfi Đë ĐƷừk wcê eqỉu mỜa kắw kû ucạb pqỀf#xỀ bõ uẫ. {Ố nƷừfi. kcắu nƷừfi xç xaỉk kcqịfia`l pqỀf {Ờ cỬ!4}Ằfi uắu kẫ fcỬfi dclẫfuc`fc ulàf ĐỔa xỔa U[Kė ĐỀ ĐƷừk kắw kû ucạbpqỀf wcê eqỉu. ĐƷừk ucỰk caỉf dỄw ucỒa xç naêfp`f ĐẼf xaỉk b` {Ậb fcỬfi U[ fçq #m`l iớbkẫ fcỬfi ucứ uữk xỀ ỡfi u}ƷỔk kcl fcç kfi kắw.clẹk b` cçfi u}ẫ fi`q!4xç ĐƷừk ica kcáw xçl {ởdẼ ulàf kû naêf p`f bốu kàkc dỄw ucỒa<

"Dca fcẢf U[ xỀ ucî ucçfc nẢw uở iaúwxaỉk ucỰk caỉf xaỉk daịb u}`. ia`l

fcẢf U[ ucol Đúfi cừw Đớfi xç nẢw maêf mẫf ficỄêb uc U[&"Xaỉk uc`fc ulàf ĐƷừk ucỰk caỉfĐúfi ucol uaẼf Đố cừw Đớfi Đë ĐƷừkdò dẼu ucol cớ {Ơ eỰ ucẩ&"Xaỉk ica {ở dẼ ulàf ĐỐa xỔa ficaỉwxữ uc`fc ulàf xaỉk b` uça {ẫf ĐƷừkucỰk caỉf dỄw ucỒa fi`q dca wcàu{afc&

;&El`fc ficaỉw kû ucỰk caỉf fcỬfi ucứ uữk Đị

Đẫb mẫl }Ằfi uắu kẫ kàk clà ĐƠf b` U[Kė xçkàk kca wcâ kû naêf p`f ĐẼf kàk U[ fçq Đë ĐƷừkica fcẢf bốu kàkc Đẩq Đứ xç cừw nò&

"ėƠf xỄ ucol eÿa xç uẢw cừw kca uaẼu

Đẩq Đứ kàk clà ĐƠf naêf p`f kšfifcƷ kca wcâ wcàu {afc naêf p`f ĐẼfxaỉk b` U[&

5& ėỐa xỔa bộa ficaỉw xữ uc`fc nò U[Kė. el`fcficaỉw kû Đẫb mẫl }Ằfi xaỉk kfi kắw uâf eữfikcl fiƷỒa b` clẹk ĐỄfc iaà màf U[Kė ĐỀĐƷừk kắw kû ucạb pqỀf wcê eqỉu<

"Dca uaẼf cçfc uc`fc nò U[ ĐƠf xỄucçfc nẢw Cė uc`fc nò U[. kû pqẼuĐỄfc wcê eqỉu kứ` CėPU. uaẼf cçfckàk ucứ uữk uc`fc nò: Đċfi màl. bỒaucẩ&&&

?& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl

}Ằfi uắu kẫ kàk U[ uc`fc nò Đë ĐƷừk wcàu cçfc clàĐƠf xç ica fcẢf Đẩq Đứ u}lfi {ở {àkc dẼ ulàf<

"[` dca Cė uc`fc nò ucỐfi fcắu

xaỉk uc`fc nò U[. ucî wcýfi dẼ ulàfuaẼf cçfc sắu clà ĐƠf uc`fc nò xçica {ở dẼ ulàf&

8& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi uỹ nỉ dcắ c`l àw eữfi wcñ cừw xỔa kcâfc{àkc dẼ ulàf kứ` el`fc ficaỉw<

"Uỹ nỉ dcắ c`l kứ` ĐƠf xỄ ĐƷừkucỰk caỉf ucol pq ĐỄfc kứ` FcçfƷỔk #Pė =78,=77;"Pė"MUK!

9& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi kàk múu ulàf ica kcáw u}êf {ở dẼ ulàf naêfp`f ĐẼfb U[Kė nç kcâfc sàk xç ĐƷừk kắw kûucạb pqỀf wcê eqỉu<

"U[Kė kứ` ĐƠf xỄ ĐƷừk bỜ ucẴ ucoleÿa U[Kė xç xaỉk ica kcáw naêf p`fĐẼf U[Kė ĐƷừk Iė wcê eqỉu&

3& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi kû {Ự ĐỐa kcaẼ ucƷỒfi sqêf iaỬ` {ở kàa xç{ở kca uaẼu<

"CẰfi ucàfi ĐƠf xỄ nẢw mẫfi dcắc`l xç ĐỐa kcaẼ iaỬ` kca uaẼu xç uởficừw kứ` U[&

1& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl `fulçf ĐỐa xỔa uça naỉ kcỡfi fcẢf pqỀf {Ờ cỬkứ` U[< ėỐa xỔa fcỬfi U[Kė kû dcẫ fċfi eakcqịf ĐƷừk xç kû ucị fcƷừfi màf ĐƷừk ucîel`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl }Ằfi

"Cớ {Ơ U[ el wcýfi DU iaỬ& WcƷƠfiuaỉf xẢf uẫa dca dcõfi clẠu Đốfi ucîĐƷừk mẫl pẫf uẠa kõfi uq el mẫl xỉiaỬ xç xaỉk ea kcqịf wcƷƠfi uaỉf

 wcẫa kû iaắq ĐaỀ Đốfi kứ` Iė&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 57

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 41/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

kcúfi ĐƷừk mẫl xỉ `f ulçf xç daịb u}` ucƷỒfisqêf<B_@ CÇFI0& [Ố nƷừfi xç iaà kẫ Đẹu b` cçfi ĐƷừk ucaẼu nẢwxç eq u}î fcƷ ucẼ fçl #xâ eữ: kcâfc {àkc Đẹu b`

nẠa. xaỉk sob sáu uỹ nỉ kcaẼu dcắ. fiớf kfikắw.&&!<

" Wcýfi dẼ clẠkc [S nẢw eỰ u}ñ xỀxaỉk {Ợ eữfi xẢu uƷ. {` Đû u}îfc Iė

kõfi uq eqỉu xç kcqịf kcl kàf mốxẢu uƷ #wcýfi uở kcỡk cçfc kcâfc!&" [l {àfc ĐỐa kcaẼ iaà kẫ kứ` âu fcắuc`a fcç kfi kắw. ĐỐa xỔa xẢu uƷ Đẹkucñ ucî ĐƷừk Đċu b` fi`q uẠa fcçkfi kắw&

=& MẰfi kàkc fçl el`fc ficaỉw Đẫb mẫl }Ằfi kàkĐƠf Đċu cçfi ĐỀ ĐƷừk kắw kû ucạb pqỀf wcêeqỉu<

"Wcýfi dẼ clẠkc {ẫf sắu xç wcýfidẼ ulàf uça xữ kñfi wcỐa cừw uaẼfcçfc nçb cừw Đớfi b` xẢu uƷ xçu}îfc Iė wcê eqỉu&

;& MẰfi kàkc fçl el`fc ficaỉw Đẫb mẫl }Ằfi #0!fcỬfi fiƷỒa kcỄ u}àkc fcaỉb wcê eqỉu ĐƠf Đẹucçfi dcõfi kcỄ u}àkc fcaỉb fcẢf cçfi clẹk icakcáw xçl {ở dẼ ulàf4 #=! fiƷỒa kcỄ u}àkc fcaỉbfcẢf cçfi dcõfi wcẫa nç fiƷỒa ica kcáw {ở {àkcdẼ ulàf4 #;! fcỬfi fiƷỒa wcê eqỉu xaỉk b`cçfi {Ẳ dcõfi wcẫa nç fiƷỒa ucỰk caỉf xaỉk uc`fculàf4 #5! fcỬfi fiƷỒa kcỄ u}àkc fcaỉb kcqịfuaỀf ĐẼf kcl fiƷỒa ucữ cƷỜfi dcõfi wcẫa nçfiƷỒa ica kcáw {ở dẼ ulàf #fiqêf uẬk mắu daêb

fcaỉb!<

"Wcýfi dcl xẢf xç kàf mố xẢu uƷ kcỄu}àkc fcaỉb fcẢf cçfi ucol ĐƠf Đċucçfi4 xç kcqịf kcỡfi uƷ fcẢf cçfinêf kcl wcýfi dẼ ulàf Đị ucỰk caỉfxaỉk ica {ở4 wcýfi dẼ ulàf kcỄ u}àkcfcaỉb xaỉk ucỰk caỉf uc`fc ulàf xỔafcç kfi kắw4 dẼ ulàf kcỄ u}àkcfcaỉb kcqịf uaỀf kcl fcç kfi kắwxaỉk ica {ở el dẼ ulàf uởfi cừw&

5& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi kcắu nƷừfi xç {Ố nƷừfi cçfi Đẹu b` wcñcừw xỔa ĐƠf Đẹu cçfi Đë ĐƷừk kắw kû ucạb pqỀf

 wcê eqỉu xç cçfi Đẹu b` ĐƷừk ica kcáw dỄwucỒa<

"Wcýfi dcl xẢf {` dca daịb u}`nƷừfi cçfi ucỰk uẼ xỔa ĐƠf cçfi xçsàk fcẢf nƷừfi cçfi fcẢw dcl ucỰkuẼ kcqịf kcỡfi uỤ kcl dẼ ulàf dclnçb wcaẼ fcẢw dcl. dẼ ulàf dclkcqịf dẼ ulàf u}ƷỜfi xç Iė wcêeqỉu }ớa bỔa uaẼf cçfc fcẢw dcl xçcẠkc ulàf ica {ở&

?& Naêf p`f ĐẼf xaỉk b` cçfi clà el`fc

ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl }Ằfi clàĐƠf b` cçfi nç u}fi ucỰk #kû ficġ` nç fcỬfidclẫf bữk xç {Ố nƷừfi cçfi b` wcñ cừw xỔacçfi ucỰk fcẢf. Đẹk Đaịb kứ` cçfi b` xç iaà kẫ

 wcñ cừw xỔa ĐƠf Đẹu cçfi. uâfc kcâfc sàk kứ` clàĐƠf!<

"DẼ ulàf dcl Đớfi ucỒa daịb u}` iaỬ`

nƷừfi cçfi ucỰk fcẢw xç clà ĐƠf&

8& Naêf p`f ĐẼf xaỉk b` eỄkc xữ clẹk cçfi clàĐƷừk fiƷỒa {Ợ eữfi fcẢf u}Ựk uaẼw #xâ eữ xċf

"[` dca kû ĐỀ ficỄ xỀ b` XWW kứ`kàk wcýfi m`f Đë ĐƷừk Iė wcê

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 50

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 42/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

 wcýfi wcạb!. el`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk ĐịĐẫb mẫl }Ằfi kàk clà ĐƠf b` cçfi nç u}fi ucỰkxç kàk cçfi clà xç eỄkc xữ Đë fcẢf ĐƷừk<

eqỉu ucî kàf mố xẢu uƷ uaẼf cçfc b`xç mçf ia`l kcl kàk mố wcẢf Đị {Ợeữfi #kû dò fcẢf!&

9& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi uắu kẫ kàk ficaỉw xữ b` clẹk ficaỉw xữ

naêf p`f ĐẼf kca wcâ ĐỀ ĐƷừk ica kcáw Đẩq Đứxç Đúfi faêf Đố<

"Wcẫa kû iaắq ĐỀ ficỄ b` xẢu uƷ wcêeqỉu kứ` Iė& KỐa ucàfi dẼ ulàf

uaẼf cçfc daịb u}` xaỉk uc`fc ulàfb` xẢu uƷ Đë kû wcê eqỉu kứ` Iėc`q kcƷ` xç uaẼf cçfc cẠkc ulàf&

3& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi uắu kẫ fcỬfi dclẫf uc`fc ulàf ĐỀ ĐƷừk kắwkû ucạb pqỀf wcê eqỉu xç dỄw ucỒa #nƷ ò ĐẼfxaỉk sob sáu bỡk Đố kcaẼu dcắ! xç naêf p`f ĐẼfxaỉk b` {Ậb cçfi clà xç eỄkc xữ #m`l iớb kẫucứ uữk ỡfi u}ƷỔk uaỀf kcl fcç kfi kắw xç b`cçfi u}ẫ fi`q!<

"U}ƷỔk dca uc`fc ulàf wcẫa kû iaắqĐỀ ficỄ uc`fc ulàf ĐƷừk DẼ ulàfu}ƷỜfi xç Iė eqỉu #wcẫa kû màliaà!&"Xaỉk ỡfi u}ƷỔk ĐƷừk ucỰk caỉf ucolcừw Đớfi&

1& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi xaỉk uaẼw kẢf xỔa uaỀf clẹk {ák kcƷ` {Ợ eữfiĐƷừk cẠf kcẼ u}lfi wcẠb xa fcỬfi fiƷỒa kûucạb pqỀf<

"DẼ ulàf uc`fc ulàf iaỬ {ák. ucứ pựiaỬ uaỀf bẹu&

07& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi kàk múu ulàf ica kcáw u}êf {ở dẼ ulàf naêfp`f ĐẼf xaỉk b` cçfi nç kcâfc sàk xç ĐƷừk kắwkû ucạb pqỀf wcê eqỉu<

"U}ñfi U[

00& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi kû {Ự ĐỐa kcaẼ ucƷỒfi sqêf iaỬ` {ở kàa xç

{ở kca uaẼu b` cçfi<

"U}ñfi U[

0=& El`fc ficaỉw kû fcỬfi ucứ uữk Đị Đẫb mẫl}Ằfi kû {Ự ĐỐa kcaẼ ucƷỒfi sqêf iaỬ` {ở kcauaẼu uaỀf iỢa fiíf cçfi xç màl kàl fiíf cçfi4 {ởpự. {ở kca uaẼu uaỀf bẹu xç uaỀf uớf pự<

"CẰfi fiçq ĐỀ kû ĐỐa kcaẼ"KỐa ucàfi ĐỀ kû maêf mẫf daịb dê

0;& UaỀf xç fcỬfi kõfi kữ kû dcẫ fċfi kcqịfĐởa ucçfc uaỀf kû ĐƷừk mẫl xỉ u}ƷỔk dca uc`fculàf<

"Kû&

Kýf ĐỐa xỔa fcỬfi dcàkc cçfi kû pq bõ clẠu Đốfi fcỌ. mố bàq dẼ ulàf

ĐƠf iaẫf clẹk kû pq bõ nỔf fcƷfi bỔa Đa xçl clẠu Đốfi ĐƷừk bốu dclẫfi ucỒaia`f uƷƠfi ĐỐa fiẬf. mố bàq dẼ ulàf kcƷ` ởf ĐỄfc xç kcƷ` kû pq ĐỄfc }ÿ }çfi xỀpq kcẼ daịb {làu fốa mố ucî @@K kcề ucỰk caỉf wcỌfi xắf u}Ựk uaẼw dẼu cừw xỔabốu {Ố dự ucẢu dcàk bç dcõfi kẩf {Ợ eữfi mẫfi kí cỌa Đị iaẫb mỔu dcỐa nƷừfikõfi xaỉk kứ` DUX& [Ờ eġ @@K kû ucị ucỰk caỉf fcƷ xẢq xî núk fçq DUX wcẫaĐàfc iaà }ứa }l daịb {làu nç k`l xç wcẫa uċfi xaỉk ucỰk caỉf kàk ucỢ ficaỉb kƠ mẫf&Uỻ ucốk xçl uỤfi dcàkc cçfi Đẹk ucñ bç Mẫfi kí cỌa kứ` @@K kû ucị mở {ficlẹk }úu fiẬf kàk fốa efi dcõfi kẩf ucaẼu&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 5=

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 43/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

U}ƷỒfi cừw dcàk. u}lfi ia`a ĐlẠf kcạf mỄ daịb ulàf uẠa kõfi uq UFCC@MK. xî Đíq nç fċb Đẩ uaêf fêf DUX kẩf uc ucẢw uça naỉ xç ucõfi uaf kcfi xỀdcàkc cçfi nƷ xçl Cớ {Ơ ucƷỒfi u}Ựk nçb kƠ {Ờ kcl kõfi xaỉk daịb ulàf xç Đị {Ợeữfi kcl kàk kốk daịb ulàf kàk fċb {`& DUX {Ẳ u}Ựk uaẼw u}`l Đởa xỔa dẼ ulàfu}ƷỜfi kứ` ĐƠf xỄ xỀ e`fc bữk cớ {Ơ kẩf kfi kắw. p` Đû {Ẳ sàk ĐỄfc ĐƷừk kàk

uça naỉ fçl ĐƠf xỄ ucaẼ clẹk dcõfi kû& Dự ucẢu ĐaỀ u}` {Ẳ iaúw DUX maẼu ĐƷừknò el kứ` xaỉk ĐƠf xỄ ucaẼ clẹk dcõfi kû kàk uça naỉ qê kẩ Đû. nçb mẰfi kcỡfikcl daịb ulàf xaêf ĐƷ` }` ò daẼf kứ` bîfc xỀ kốk daịb ulàf&KÕFI UQ DAọB ULÀF XÇ DẶ ULÀF @@KDcàkc cçfi: Kõfi q UFCC @MK Kcề {Ố

 Faêf Đố: ;0,0=,=77s U}`fiKcứ ĐỀ: UÇA NAỈ_ ( UCÕFI UAF ėệ FICỊ DCÀKC CÇFI NẮWDâfc iỢa: …………………………………Dâfc ucƷ` pò xỄ.ėị wcữk xữ kcl kốk daịb ulàf màl kàl uça kcâfc fċb =77s kứ` Pò kõfi uq. Pò

xỄ xa nýfi nẢw xç kfi kắw kcl kcúfi uõa fcỬfi cớ {Ơ ucol e`fc bữk {` Đíq:

[ E`fc bữk cớ {Ơ kẩf kufi kắw Ica kcú0 Mẫf {`l kàk cớ {Ơ naêf p`f ĐẼf xaỉk ucçfc nẢw kõfi uq= Mẫf { l cừw Đớfi ucê Đắu; Pq kcẼ uça kcâfc fốa mố5 ėaỀ nỉ kõfi uq? Uclẫ ƷỔk n l Đốfi uẢw ucị8 [Ơ Đớ uở kcỡk el`fc ficaỉw9 Mẫf dẼ clẠkc clẠu Đốfi dafc el`fc u}lfi fċb3 Kàk xċf mẫf naêf p`f ĐẼf kàk qẼ uỐ xç Đẹk Đaịb }aêfi kứ` ĐƠf xỄ u}lfi uâfc ucẼ

1 Kàk màl kàl uça kcâfc Đë ĐƷừk dò mỜa fiƷỒa kû ucạb pqỀf07 Mẫfi kíf ĐỐa {Ố wcàu {afc00 DẼ clẠkc b` màf clẹk uc`fc nò kàk nlẠa uça {ẫf nỔf u}lfi fċb0= Mẫfi uâfc dcắ c`l uça {ẫf kỐ ĐỄfc0; Mẫfi dê fcẢw sắu uớf cçfi uớf dcl05 Mẫfi dê uắu kẫ kàk cçfi uớf dcl el mêf ucỡ m` fẬb iaỬ0? [`l dê fiíf cçfi… ………………………………………& …

Pò xỄ xa nýfi kfi kắw kcl kcúfi uõa kcẢb fcắu xçl fiçq: ss,ss,=77s$0Kcíf ucçfc kẫb Ơf {Ự cừw uàk kứ` Pò xỄ&

U}íf u}Ểfi dâfc kcçl Daịb ulàf xaêf#CỂ uêf xç kcỬ dò!Dự ucẢu wcỌfi xắf ĐƷừk àw eữfi dcõfi kcề Ờ ia`a ĐlẠf nẢw dẼ clẠkc bç kýf Ờ uắukẫ kàk ia`a ĐlẠf daịb ulàf& U}lfi núk ucỰk caỉf daịb ulàf mắu kỡ núk fçl ucẬk bẬkxắf ĐỀ iî daịb ulàf xaêf ĐỀ ĐƷ` }` Đị mçf nẢf xỔa el`fc ficaỉw& ėíq nç bốu nừaucẼ iaúw daịb ulàf xaêf fẬb }ÿ mẫ kcắu kứ` xắf ĐỀ cƠf xç kfi iaúw kcl el`fcficaỉw u}àfc fcỬfi }ứa }l dcõfi Đàfi kû&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 5;

M10,0

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 44/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

=&5&Sàk fcẢfNç pà u}îfc uc ucẢw ucõfi uaf el mêf ucỡ ; Đốk nẢw kfi kắw Đị sàk bafc uâfckcâfc sàk kứ` ucõfi uaf bç daịb ulàf xaêf Đ`fi fica xắf clẹk dcõfi }ÿ& XîbẤ sàk fcẢf kû fiớf iỐk Đốk nẢw xỔa kõfi uq dcàkc cçfi fêf kcúfi ĐƷừkĐàfc iaà k`l xç fû ucƷỒfi nç mẰfi kcỡfi ucqẼu wcữk u}lfi xaỉk ĐƷ` }` ò daẼf

kứ` daịb ulàf xaêf& U}êf ucỰk uẼ xaỉk sàk fcẢf iẹw dcõfi âu dcû dcċf xç uỐfkca wcâ. nò el kứ` xaỉk fçq nç ucƷ sàk fcẢf iỜa Đa. dcẫ fċfi fcẢf nẠa dcõfi k`lel ucaẼ {Ự cừw uàk kứ` mêf ucỡ ; clẹk ucƷ u}ẫ nỒa dcõfi Đúfi ucỒa ia`f pqĐỄfc clẹk nç {Ự ucắu nẠk… Kàk daịb ulàf xaêf @@K nắq sàk fcẢf kứ` mêf ucỡ ;ucõfi p` xaỉk iaỔa ucaỉ kứ` kõfi uq dcàkc cçfi xỔa kõfi uq ĐỐa uàk. bẤ ucƷsàk fcẢf kû ucị Ờ eẠfi wcứ ĐỄfc ficġ` nç mêf ucỡ ; dcõfi kẩf u}ẫ nỒa fẼ ucõfiuaf u}êf ucƷ sàk fcẢf nç kcâfc sàk clẹk nç dcẻfi ĐỄfc ficġ` nç mêf ucỡ ; wcẫau}ẫ nỒa eñ ucõfi uaf Đû kû kcâfc sàk c`q dcõfi& Bẹk dcàk ucƷ sàk fcẢf wcứĐỄfc daịb ulàf xaêf ĐaỀf {ếf iaà u}Ễ xç qê kẩ mêf ucỡ ; sàk bafc nç Đúfi c`qdcõfi Đúfi clẹk kšfi kû ucị Đị u}Ốfi dclẫf bữk iaà u}Ễ xç qê kẩ mêf ucỡ ;

ĐaỀf xçl&Xâ eữ  Sàk fcẢf kõfi fừ 

Kõfi uq Kở wcẩf @f Wcú UcỤ` Ucaêf CẼėỄ` kcề: 031 WcẠb Xċf ėớfi UW CẼ"UcỤ` Ucaêf CẼ

Dâfc iỜa: Õfi WcẠb UỤ Kõfi WcƷƠfi UCƬ SÀK FCẮF KÕFI Fử

Dâfc ucƷ` pò xỄ:Ucol ica kcáw kứ` kcúfi uõa. {Ố eƷ uça dclẫf kứ` Pò xỄ u}êf {ở {àkc kứ` kcúfi uõafcƷ {`:[Ố eƷ xçl kuỐa fiçq ;0,0=,=707 Dclẫf wcẫa }ẫ wcẫa cu Può kõfi q,Può xỄfcƷ {`u:Dclẫf kcúfi uõa wcẫa u}ẫ kcl pò kõfiuq :

Dclẫf kcúfi uõa wcẫa uc kứ` pò kõfi

uq:

Kcl bữk Đâkc daịb ulàf màl kàl uça kcâfc kứ` kcúfi uõa#dcõfi wcẫa bữk Đâkc qêkẩ c`q uc`fc ulàf!. }ắu blfi pò xỄ sàk fcẢf uâfc Đúfi ĐẬf kứ` {Ố eƷ fê u}êf xçiỜa }Ựk aẼw ĐẼf daịb làf xaêf kứ` kcúfi õa #dcõfi wcẫa iỜa kcl kcúfi uõa !ucol ĐỄ` kcề {`:

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 55

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 45/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Kõfi q UFCC Daịb làf xç DẼ làf @@K FiƷỒa fcẢf: Nê Xġfc Cç=09 Fiuqỏf Xċf Nafc. PuẢf Uc`fc Dcê. Uon: ?008??338Ucçfc wcỐ ėç Fếfi. Xaỉ F`b H`s: ?008??339

Ob`an: ``kGefi&xff&xf

 FẼ pò xỄ dcõfi Đớfi ò xỔa {Ố eƷ u}êf. xa nýfi u}ẫ nỒa u}Ựk uaẼw daịb ulàf xaêfkứ` kcúfi uõa#dcõfi wcẫa kcúfi uõa! xỔa Đẩq Đứ kca uaẼu {Ự dcàk maỉu&Uắu kẫ sàk fcẢf p` H`s ĐỀ ficỄ kû mẫf {`l q mẫf kcâfc clẹk mẫf sàk fcẢf mẫfiỐk xç ĐƷừk iỜa mẰfi ucƷ {` Đû&FcỬfi cõfi af fçq }ắ kẩf caẼ xỔa kcúfi uõa. dâfc blfi Pò xỄ u}ẫ nỒa u}lfiucỒa ia`f {Ổb fcắu&Kcíf ucçfc kẫb Ơf {Ự cừw uàk kứ` Pò xỄ&U}íf u}Ểfi dâfc kcçl.Uởfi iaàb ĐỐk:

Xš Xċf CẫaUW CẼ. fiçq ucàfi fċb

 FẼ Pò xỄ dcõfi Đớfi ò xỔa {Ố eƷ u}êf. saf xanýfi kcl maẼu kca uaẼu:Uõa,kcúfi uõa dcõfi Đớfi ò xỔa {Ố eƷ }êf&Kca uaẼu {Ự dcàk maỉu fcƷ {`:

KcỬ dò:

CỂ uêf:

 Fiçq:

 Sàk fcẢf fiíf cçfi 

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 5?

 FẼ Pò xỄ Đớfi ò xỔa {Ố eƷu}êf. saf xa nýfi ĐaỀf xçl:Uõa,kcúfi õa sàk fcẢf {ỐeƷ }êf nç Đúfi

KcỬ dò:

CỂ uêf:

 Fiçq:

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 46/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

#Nlil Kuq KW [S xç UB X@[!

 Fiçq……&ucàfi……&fċb……&

 FiƷỒa fcẢf:

 Fiíf cçfi:ėỄ` kcề:H`s:

Dâfc ucƷ` Pò xỄ.

XỀ xaỉk: sàk fcẢf {Ố eƷ kcl bữk Đâkc daịb ulàf

„Kõfi uq UFCC Daịb ulàf @MK‒ Đ`fi ucỰk caỉf daịb ulàf Màl kàl uça kcâfc kclfċb uça kcâfc dẼu ucúk fiçq ;0,0=,=707 kứ` Kõfi uq kcúfi uõa& FcẰb bữk Đâkcdaịb ulàf. }ắu blfi Pò xỄ xa nýfi iỢa kcl daịb ulàf xaêf kứ` kcúfi uõa fcỬfiucõfi uaf naêf p`f ĐẼf kàk uça dclẫf kứ` kcúfi uõa uẠa Fiíf cçfi kứ` Pò xỄ. m`liớb:

0& Uêf Đẩq Đứ kứ` uắu kẫ kàk uça dclẫf. {Ố caỉ uça dclẫf. {Ố eƷ uça dclẫf.dị kẫ kàk uça dclẫf kû {Ố eƷ mẰfi dcõfi #7! uẠa kỐa fiçq ;0,0=,=707. nëa{ắu. fiçq Đàl cẠf xç iaỔa cẠf kứ` xaỉk }úu uaỀf #fẼ kû!&

=& Kàk dclẫf fừ u}Ựk uaẼw eƷỔa eẠfi: ucắ kca. fừ x`q. x&x… uẠa kỐa fiçq

;0,0=,=707 xỔa kca uaẼu ucõfi uaf xỀ fiçq fừ. fiçq Đàl cẠf. nëa {ắu. uça {ẫf mẫl

Đẫb. cîfc ucỡk mẫl nëfc #fẼ kû!&

;& Kàk dclẫf fừ uaỀb uçfi uẠa kỐa fiçq ;0,0=,=707 #CỐa wcaẼ. Maêf fcẢf ứqucàk. UcƷ uâf eữfi. Mẫl nëfc. x&x…!

5& Kàk uça dclẫf dcàk xỔa fiíf cçfi uẠa kỐa fiçq ;0,0=,=707 #fẼ kû!: kcỡfi

dclàf iaỬ cố. kàk dclẫf fcỒ uc. uça dclẫf ứq ucàk. x&x…

Ucõfi af }ẫ nỒa saf iỢa }Ựk aẼw ĐẼf daịb làf xaêf kứ` kcúfi õa col ĐỄ` kcề {`u:

KÕFI UQėỄ` kcề :

 FiƷỒa fcẢf :ėaỉf uclẠa :H`s :

 NƷ ò: Uắu kẫ kàk sàk fcẢf p` h`s wcẫa kû mẫf kcâfc, clẹk sàk fcẢf mẫf iỐk ĐƷừk iỢa mẰfi ĐƷỒfi mƷ Đaỉf ucol {`&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 58

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 47/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

 Saf kẫb Ơf {Ự cừw uàk kứ` Pò xỄ&

Dâfc ucƷ

# KcỬ dò. cỂ uêf. kcỡk e`fc. Đûfi eắ!

 ėỀ ficỄ Pò Fiíf cçfi kfi kắw kàk ucõfi uaf u}êf kcl daịb ulàf xaêf kứ` kcúfi uõaxç ica fừ mắu dỻ dclẫf wcâ fçl xçl uça dclẫf kứ` kcúfi uõa&

U}ƷỒfi cừw dcàk {Ẳ eñfi ucứ ucữk uc`q ucẼ nç {Ợ eữfi ĐỐa kcaẼ sàk fcẢf kứ` kõfiuq dcàkc cçfi xç ĐỐa uàk fcƷ nç mẰfi kcỡfi sàk fcẢf xỀ kàk uça dclẫf. u}ƷỒfi cừwfçq wcở maẼf xỔa kàk uça dclẫf kõfi fừ xç sàk fcẢf {Ố eƷ fiíf cçfi& U}lfi ucỰkuẼ Đíq nç wcƷƠfi wcàw bç kàk daịb ulàf xaêf @@K {Ợ eữfi wcở maẼf fcắu&

Uq fcỬfi mẰfi kcỡfi bç ucứ uữk sàk fcẢf b`fi nẠa kû iaà u}Ễ ucqẼu wcữk k`l {lfi kàk daịb ulàf xaêf @@K nõf nõf nƷ ò }Ằfi xaỉk sàk bafc bốu {Ốdclẫf kõfi fừ kcề kcỡfi bafc ĐƷừk dcẫ fċfi u}ẫ fừ c`q uc fừ. mẰfi kcỡfi kûucị iaẫb Đố uaf kẢq fẼ kû {Ự eçf sẼw xç ucỌ` ucẢf iaỬ` kõfi uq dcàkc cçfi xç

 mêf ucỡ ;&Xaỉk iỜa ucƷ sàk fcẢf kàk daịb ulàf xaêf nƷ ò

ėẹk Đaịb dclẫf bữk ĐỐa uƷừfi ucõfi uaf kẩf sàk fcẢf Kíf fcẬk dcẫ fċfi fcẢf ĐƷừk ucƷ u}ẫ nỒa Kíf fcẬk ĐỐa uƷừfi iỜa ucƷ sàk fcẢf Đị kcỂf xç iỜa ucƷ Cîfc ucỡk iỜa ucƷ sàk fcẢf

Xaỉk {Ợ eữfi c`q dcõfi {Ợ eữfi ucƷ sàk fcẢf wcữ ucốk fc kẩ Đàfi uaf kẢq kứ`uîfc cỐfi kšfi fcƷ mẰfi kcỡfi kû {ếf u}lfi wcƷƠfi àf& Fûa kcfi kàk ucƷ sàkfcẢf dcõfi ĐƷừk eñfi u}lfi kàk ficaỉw xữ b` màf cçfi xî daịb ulàf xaêf kû

 mẰfi kcỡfi ucqẼu wcữk cƠf nç kcỡfi uỤ. uƷƠfi uỰ fcƷ xẢq kàk sàk fcẢf âu ĐƷừk{Ợ eữfi u}lfi daịb ulàf uça {ẫf kỐ ĐỄfc xî kcúfi kû ucị sàk bafc Đẩq Đứ mẰfi uçanaỉ kcỡfi bafc xç daịb u}` xẢu kcắu&

Kàk nlẠa ucõfi uaf kẩf iỜa ucƷ sàk fcẢf:

Ucõfi af FƠa sàk fcẢfUça {ẫfUaỀf iỜa fiíf cçfi Fiíf cçfiUẠb ỡfi Fcíf xaêf u}lfi kõfi uqKàk dclẫf wc`a uc Dcàkc cçfi kứ` kõfi uq

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 59

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 48/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Cçfi uớf dcl filça dcl ĐƠf xỄ FiƷỒa fcẢf iaỬ cốKõfi fừ Kàk dclẫf wcẫa u}ẫ fiƷỒa màf Fcç kfi kắw kứ` ĐƠf xỄKàk dclẫf x`q Fiíf cçfi xç kàk mêf kcl x`q

ėỐa xỔa kàk dcàkc cçfi ĐƷừk daịb ulàf fċb Đẩ uaêf ucî Đị daịb u}` uâfckcâfc sàk kứ` kàk {Ố eƷ. @@K nõf ucỰk caỉf xaỉk iỜa ucƷ sàk fcẢf ĐỐa xỔa uắu kẫkàk uça dclẫf kõfi fừ xç uaỀf iỢa fiíf cçfi& FcƷ Đë u}îfc mçq Ờ u}êf. Đíq dcõfifcỬfi nç dự ucẢu mở {fi Đị daịb u}` {Ố eƷ Đẩ dỻ bç kýf nç dự ucẢu uc ucẢw

 mẰfi kcỡfi kcứ qẼ u}lfi pà u}îfc daịb ulàf. xî xỔa kàk dcàkc cçfi bỔa. DUXkẩf kû fcỬfi mẰfi kcỡfi b`fi uâfc dcàkc p`f cƠf Đị kàk dẼu nẢf ĐƷừk kcâfcsàk&

ėỐa xỔa kàk dcàkc cçfi kš. @@K kcề ucỰk caỉf xaỉk sàk fcẢf {Ố eƷ u}lfiu}ƷỒfi cừw ĐƠf xỄ kcƷ` nçb xaỉk Đû xç kàk mẰfi kcỡfi sàk fcẢf ĐƠf xỄ Đë uc

ucẢw ĐƷừk nç Đàfi uaf kẢq& Ucõfi ucƷỒfi. bốu {Ố kõfi uq dcàkc cçfi pa bõ nỔfkû }ắu fcaỀ bỐa naêf cỉ xỔa mêf ucỡ m` xç xaỉk sàk fcẢf kcƷ` ĐƷừk ucỰk caỉf ĐẩqĐứ dỄw ucỒa uẠa ucỒa Đaịb kốk daịb ulàf eaỏf }`& Núk Đû. DUX kứ` @@K {Ẳ iỜa ucƷsàk fcẢf kcl uắu kẫ fcỬfi ĐỐa uƷừfi kýf nẠa Đị Đẫb mẫl {Ố eƷ kỐa kñfi nç bốuuởfi Đúfi& Xâ eữ. dca daịb ulàf kõfi uq @. DUX daịb ulàf UD „Wcẫa uc dcàkccçfi‒ 0;0 kû }ắu fcaỀ ĐỐa uƷừfi xç ĐƠf xỄ dcàkc cçfi xẤf kcƷ` sàk fcẢf cẼu.DUX Đë nỂk ĐƷừk e`fc {àkc fcƷ {` xç uaẼf cçfc iỜa ucƷ sàk fcẢf&

[UU Uêf dcàkc cçfi [Ố eƷ Ica kcú0 Kõfi uq KW @MK 5&877&777 ėë iỜa fcƷfi kcƷ` fcẢf nẠa= Kõfi uq UFCC SQZ 5;&=77&?77 ėë iỜa fcƷfi kcƷ` fcẢf nẠa; Õfi Fiqỏf Xċf K 8&?77&777 ėë iỜa fcƷfi kcƷ` fcẢf nẠa5 Kõfi uq KW P_@ #0&=77&777! ėë iỜa fcƷfi kcƷ` fcẢf nẠa

=&?&Dự cuẢ âfc làfUâfc ulàf nç bốu dự ucẢu b`fi uâfc Đẹk ucñ kứ` daịb ulàf& Fû iaúw kàk daịbulàf xaêf uc ĐƷừk kàk mẰfi kcỡfi kcâfc sàk b`fi uâfc {Ố cỂk& Xaỉk uâfc ulàf

kcâfc nç kàkc Đị daịb u}` nẠa sob ĐƠf xỄ dcàkc cçfi Đë nçb Đúfi c`q kcƷ`. kàk{Ố naỉ ĐƷừk ica fcẢf u}êf {ở {àkc nç wcñ cừw dcõfi. kàkc sàk ĐỄfc kàk iaà u}ỄĐû kû uíf ucứ fiqêf uẬk dẼ ulàf dcõfi. c`q ĐƠf iaẫf nç ĐƠf xỄ kû fcẢw {Ốnaỉ kcâfc sàk dca {Ợ eữfi wcẩf bỀb dẼ ulàf bàq c`q dcõfi& Kcâfc xî fcỬfibữk uaê u}êf bç uâfc ulàf ucƷỒfi ĐƷừk àw eữfi dca daịb ulàf kàk uça dclẫf.ficaỉw xữ kšfi b`fi fcỬfi Đẹk ucñ xỀ {Ố cỂk. xâ eữ fcƷ dcắ c`l. kca wcâ u}ẫu}ƷỔk #wcíf mở!. kca wcâ nëa x`q c`q kàk ficaỉw xữ uc`fc ulàf iớb fcaỀ kcỡfi

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 53

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 49/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

uỤ. clà ĐƠf& Núk Đû. xaỉk uâfc ulàf. kốfi u}Ụ fcíf kca` wcẫa ucỰk {Ự kcâfc sàkĐị Đẫb mẫl kàk {Ố naỉ ĐƷừk ica fcẢf u}êf {ở {àkc nç Đàfi uaf kẢq Đị nẢw màlkàl uça kcâfc& Kàk xâ eữ xỀ dự ucẢu uâfc ulàf b`fi nẠa UẠa kõfi uq Kở Wcẩf kcċf fõa S kû mẫf wcíf mở kca wcâ u}ẫ u}ƷỔk ucàfi

1 fcƷ {`

Uêf ĐỐauƷừfi

UcỒa ia`f mẬu Đẩ

UcỒa ia`f wcíf mở#ucàfi!

 Fiqêfiaà

Wcíf mở nỻfçq

Wcíf mởnšq dẼ

Iaà u}Ễ kýfnẠa

BàfiỐfi fƷỔk

;,=707 0= 0=?77777 0750889 9=10889 ?=73;;;

Mûfi Đãf ?,=707 03 1977777 ?;3331 =815555 977???8Bàfiucỡk ċf

?,=707 0= 03777777 0?77777 07?77777 9?77777

So Đạq ?,=707 0= 08777777 0;;;;;; 8888889 1;;;;;;Col fỂk 8,=707 =5 0?;77777

7=03?905 0;0;=?77

7=089?777

Col fàa 8,=707 =5 038777777

038777777

Kàk nlẠasõ

3,=707 8 =977777 5?7777 177777 0377777

…&

[` dca uâfc ulàf daịb ulàf xaêf fcẢf ucắq u}lfi ucàfi 1 c`a ĐỐa uƷừfi Col fỂk xçCol fàa wcíf mở dcõfi ucâkc cừw xỀ iaà u}Ễ& Daịb ulàf xaêf uaẼf cçfc wcỌfi xắfdẼ ulàf xẢu uƷ xç kõfi kữ eữfi kữ ucî ĐƷừk maẼu }Ằfi. xçl ucàfi 8 kõfi uq kû fcẢw

dcạ c`a nlẠa col iaỐfi #col fỂk xç col fàa! uỤ ấf ėố. {Ố nƷừfi col fỂk nç 07 klfxç col fàa nç 08 klf xỔa fiqêf iaà xç ucỒa ia`f wcíf mở fcƷ mẫfi wcíf mở& FcƷfi uẠa ucỒa Đaịb ucàfi 3 el eỄkc u`a s`fc {Ố col fỂk Đë kcẼu 3 klf xç col fàaucî kcẼu cẼu& FcỒ xaỉk fcẢf }` ĐƷừk uỤ xaỉk uâfc ulàf xç wcỌfi xắf fcƷ xẢq. daịbulàf xaêf Đë fcẢf }ÿ ĐƷừk xắf ĐỀ xç ĐỀ ficỄ kõfi uq dcàkc cçfi ucqẼu bafc xắfĐỀ fçq u}lfi ucqêu bafc màl kàl uça kcâfc& Kõfi uq S kca u}ẫ uaỀf Đaỉf uclẠa kcl fcíf xaêf dca fcíf xaêf Đû Đob cû`

ĐƠf iaà u}Ễ ia` uċfi xỀ uc`fc ulàf nẠa #cẠf bỡk nç eƷỔa =77&777,ucàfi!& U}lfi bộaucàfi kû dclẫfi =0 cû` ĐƠf kẩf uc`fc ulàf nẠa. fcíf xaêf dẼ ulàf clẠkc ulàf bốunẩf Fừ 85=,Kû 000 uởfi {Ố uaỀf kàk cû` ĐƠf& U}lfi ucàfi 00 daịb ulàf xaêf uaẼf

cçfc kốfi uởfi {Ố uaỀf uỤ kàk cû` ĐƠf }aêfi nẴ xỔa fc` xç fcẢf ucắq {Ố uaỀf u}êfuởfi kàk cû` ĐƠf Đû nç ;=&;=3&971e& FcƷfi u}lfi clẠkc ulàf kứ` ĐƠf xỄ Fừ 85=,Kû 000 nç ;3&195&?=0e& FcẢf ucắq kû {Ự kcêfc nỉkc fcƷ xẢq. daịb ulàf xaêfuaẼf cçfc daịb u}` uắu kẫ kàk ucàfi u}lfi dỻ xç wcàu caỉf }` uởfi {Ố uaỀf u}êf cû`ĐƠf fcỌ cƠf u}lfi clẠkc ulàf kứ` ĐƠf xỄ nç 01&?58&=5?e& Daịb ulàf xaêf dcõfifcẢf ĐƷừk nỒa iaẫa ucâkc cừw nò uỤ ucứ pự xç dẼ ulàf& El Đû. u}lfi iaắq nçb xaỉkdaịb ulàf xaêf qê kẩ kõfi uq clẠkc ulàf iaẫb kca wcâ xç uċfi dclẫf wcẫa ucdcàk Fừ 0;3,Kû 85=&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 51

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 50/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Kõfi uq S nç bốu kõfi uq síq nẬw iaà u}Ễ uça {ẫf kỐ ĐỄfc u}lfi kõfi uq uƷƠfiĐỐa nỔf. xçl ucàfi 0= dca daịb u}` xç uâfc ulàf nẠa mẫfi dcắ c`l kứ` ĐƠf xỄ daịbulàf xaêf fcẢf ucắq bốu {Ố xắf ĐỀ {`& Mẫfi dcắ c`l dcõfi kû ucỒa ia`f mẬu Đẩ

 wcíf mở& MỐf so uẫa kû fiqêf iaà nç 0&=?8&;5=&777. u}lfi fċb ĐƠf xỄ wcíf mở=71&;17&;;;e. kċf kỡ ucỒa ia`f dcắ c`l u}êf mẫfi wcíf mở nç 87 ucàfi. daịb ulàf

xaêf uâfc }` ĐƷừk nç mỐf so uẫa fçq ĐƠf xỄ ĐƷ` xçl {Ợ eữfi uỤ ucàfi ;& [` Đû daịbulàf xaêf uaẼf cçfc ĐỐa kcaẼ ucỒa ia`f mẬu Đẩ dcắ c`l xỔa ucỒa ia`f b` xç ĐƷ`uça {ẫf kỐ ĐỄfc xçl {ẫf sắu. ucî wcàu caỉf }Ằfi cû` ĐƠf b` mỐf so uẫa ica fiçq0=,8,=77s xç maêf mẫfi mçf ia`l uça {ẫf nç fi`q 0?,8,=77s& UỤ c`a mẰfi kcỡfiu}êf. daịb ulàf xaêf dẼu nẢf kõfi uq Đë cẠkc ulàf uċfi kca wcâ uƷƠfi ỡfi xỔa wcẩfdcắ c`l xƷừu& U}lfi iaắq nçb xaỉk daịb ulàf xaêf qê kẩ ĐƠf xỄ iaẫb kca wcâ xçiaẫb dcắ c`l uƷƠfi ỡfi&Fừ #8=9!,Kû#=05!:8=3&090&777 uƷƠfi ỡfi xỔa ; ucàfixƷừu&

Ƭ Đaịb kứ` dự ucẢu uâfc ulàf nç Đob nẠa {Ự kcâfc sàk xỀ bẹu {Ố cỂk. uqfcaêf {Ẳ uỐf fcaỀ kõfi {ỡk xç ucỒa ia`f fẼ kàk uaê ucỡk uâfc ulàf wcỡk uẠw xç

pq bõ clẠu Đốfi kứ` kõfi uq nç }ốfi nỔf& El xẢq. daịb ulàf xaêf kẩf kû wcƷƠfi wcàw uâfc ulàf kữ ucị kcl uỤfi uça dclẫf xç kcỂf bẤ ucâkc cừw u}ƷỔk dca uaẼfcçfc&

=&8&Dự cuẢ wcíf âkcDự ucẢu wcíf uâkc ĐƷừk @@K {Ợ eữfi fcẰb ficaêf kỡ xç {l {àfc bỐa p`f cỉiaỬ` kàk ucõfi uaf uça kcâfc xỔa fc` clẹk iaỬ` kàk ucõfi uaf uça kcâfc xç kàkucõfi uaf wca uça kcâfc eỰ` u}êf kàk bỐa p`f cỉ kƠ mẫf xỐf kû iaỬ` kcúfi. uỤ Đûkû ucị wcàu caỉf }` fcỬfi maẼf Đốfi mắu ucƷỒfi u}lfi kàk kcề uaê u}êf màl kàl uçakcâfc kứ` ĐƠf xỄ. nçb kƠ {Ờ kcl daịb ulàf xaêf uîb }` xç iaẫa ucâkc ĐƷừk fiqêffcíf kứ` kàk {Ự maẼf Đốfi mắu ucƷỒfi Đû& El Đû. bữk uaê {Ợ eữfi dự ucẢu wcíf

uâkc nç Đàfc iaà {Ự maẼf Đốfi cừw nò kứ` kàk kcề uaê u}êf màl kàl uça kcâfc. uqfcaêf dự ucẢu fçq dcõfi ĐƷừk {Ợ eữfi Đị Đàfc iaà {Ự kcâfc sàk kứ` kàk kcề uaêĐû. ucị caỉf p` bốu {Ố bữk uaê kữ ucị {`:

• Iaúw daịb ulàf xaêf fẬb ĐƷừk uîfc cîfc dafc el`fc kứ` dcàkc cçfi&• Iaúw daịb ulàf xaêf Đàfc iaà ĐƷừk dcẫ fċfi clẠu Đốfi naêf uữk kứ` dcàkc

cçfi&• Iaúw wcàu caỉf ĐƷừk kàk eắ caỉ {`a {ûu kứ` kàk kcề uaê u}êf màl kàl uça

kcâfc&• Iaúw daịb ulàf xaêf iaẫb mỔu ĐƷừk kàk ucứ uữk daịb u}` kca uaẼuUcỰk uẼ ucî dự ucẢu wcíf uâkc kcề kcứ qẼ ĐƷừk kàk daịb ulàf xaêf u}ƷỜfi

Đlçf ucỰk caỉf xç }ắu âu dca ucị caỉf u}êf iaắq nçb xaỉk& ėỐa xỔa fcỬfi dcàkc cçfidaịb ulàf fċb Đẩ uaêf. DUX {Ợ eữfi dự ucẢu wcíf uâkc Đị kû kàa fcîf uởfi pàuxỀ uîfc cîfc el`fc ficaỉw. xâ eữ fcƷ kàk uỹ {ắu fừ. xỐf kcứ {Ờ cỬ. kàk uỹ {ắu{afc nừa. nëa kƠ mẫf u}êf kở wcaẼ.&&&Filça }`. dãb ucol kàk wcaẼ ĐaỀ u}` uc ucẢwĐƷừk u}lfi pà u}îfc uîb caị m`f Đẩ xỀ dcàkc cçfi. DUX kšfi kẩf kû fcỬfiĐàfc iaà xỀ cỉ ucỐfi daịb {làu fốa mố c`q cỉ ucỐfi dẼ ulàf kứ` ĐƠf xỄ Đị kûfcỬfi ucứ uữk daịb ulàf ucâkc cừw& Xaỉk Đàfc iaà fcƷ ucẼ fçl kcâfc nç dẼu pẫ kứ`bốu nlẠu fcỬfi wcíf uâkc kàk ucõfi uaf ĐƷừk kfi kắw& Xâ eữ u}lfi u}ƷỒfi cừw kứ`

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?7

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 51/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

kõfi uq Q Ờ u}êf. DUX Đë kû ĐƷừk bốu mẫf kí cỌa ĐƷừk ĐaỀf Đẩq Đứ kàk ucõfi uafkẩf ucaẼu. eỰ` xçl Đû. DUX eỏ eçfi fcẢf sáu xỀ kàk ucứ uữk daịb {làu fốa mố kứ`kõfi uq. kữ ucị nç ĐỐa xỔa kàk kc dỻ ficaỉw xữ wcàu {afc kcứ qẼ fcƷ Uça {ẫf kỐĐỄfc. b` cçfi c`q el`fc uc. xç uỤ Đû ĐỄfc cƷỔfi ĐƷừk kcl kàk clẠu Đốfi daịbulàf uaẼw ucol& Kýf ĐỐa xỔa kàk dcàkc cçfi bç @@K Đë uỤfi daịb ulàf. DUX kcứ

qẼ eñfi dự ucẢu wcíf uâkc u}lfi pà u}îfc daịb ulàf kàk uça dclẫf fcắu ĐỄfc&Xaỉk wcíf uâkc cẩ fcƷ kcề ĐƷừk ucỰk caỉf u}lfi Đẩ Đị sàk ĐỄfc sob fêf daịbulàf kàa iî xç daịb ulàf fcƷ ucẼ fçl& Dca kàk mƷỔk daịb ulàf ĐƷừk ucị caỉf u}êfiaắq nçb xaỉk ucî kla fcƷ DUX Đë clçf ucçfc slfi dự ucẢu wcíf uâkc& Xâ eữ: DcauaẼf cçfc wcíf uâkc kàk dclẫf bữk el`fc uc. daịb ulàf xaêf uaẼf cçfc sob sáu {ỐnƷừfi uớf Đẩ dî xç kỐa dî uỤ kàk mẫf dê ucçfc wcạb. {Ố nƷừfi cçfi fcẢw. cçfi

 màf mỄ u}ẫ nẠa. sob sáu kàk kcâfc {àkc iaà màf kứ` kàk nlẠa cçfi cû`… [` Đû daịbulàf xaêf uaẼf cçfc {l {àfc kàk iaà u}Ễ u}êf uẠa kàk ucỒa Đaịb Đẩ dî xç kỐa dî. {l{àfc el`fc uc ĐẠu ĐƷừk iaỬ` kàk dỻ dẼ ulàf& ėớfi ucỒa daịb ulàf xaêf kšfi uâfculàf kàk uỹ {ắu uça kcâfc Đị kû kċf kỡ kcl xaỉk Đàfc iaà uîfc cîfc clẠu Đốfi kứ`

el`fc ficaỉw& EỰ` u}êf xaỉk wcíf uâkc Đû fẼ ucắq kû {Ự maẼf Đốfi nỔf c`q mắuucƷỒfi ucî daịb ulàf xaêf uaẼf cçfc daịb u}`. sob sáu kàk dclẫf bữk iíq }` {Ự maẼf Đốfi mắu ucƷỒfi ĐỐa kcaẼ iaỬ` kàk {Ố naỉ u}êf kàk {ở {àfc dẼ ulàf xỔa kcỡfiuỤ wcàu {afc. uâfc ulàf nẠa kàk dclẫf bữk kû maẼf Đốfi {l {àfc kcúfi xỔa dẼu pẫdafc el`fc kứ` ĐƠf xỄ ĐƷừk daịb ulàf& FẼ fcƷ {Ố naỉ u}fi dcỔw ucî kû ucî kûficġ` nç bữk uaê daịb ulàf Đë ĐẠu ĐƷừk. kcỡfi uỌ el`fc uc kứ` ĐƠf xỄ ĐƷừkdaịb ulàf wcẫ àfc u}êf màl kàl uça kcâfc nç u}fi ucỰ xç cừw nò& Kýf fẼ kû {Ựkcêfc nỉkc ucî daịb ulàf xaêf {Ẳ uaẼf cçfc daịb u}`. uîb caị fiqêf fcíf kứ` {Ựkcêfc nỉkc Đû&

 Fûa kcfi. wcíf uâkc nç bốu dự ucẢu ĐƷừk {Ợ eữfi uƷƠfi ĐỐa fcaỀ fcƷfi

kcƷ` ĐƷừk ucị caỉf bốu kàkc }ÿ }çfi. kữ ucị& Kàk DUX kứ` @@K cẩ fcƷ {Ợ eữfi wcíf uâkc Đị ĐỄfc cƷỔfi kcl kàk ucỢ ficaỉb kƠ mẫf& Uq fcaêf. xî dự ucẢu fçqĐýa cỌa }ắu fcaỀ dafc ficaỉb xç Đẩ ûk wcàf Đlàf. iẩf fcƷ kcề kû kàk DUX xaêfu}ƷỜfi Đlçf àw eữfi& UcỰk uẼ kcl ucắq wcíf uâkc xẤf Đ`fi nç bốu dự ucẢu ĐƷừkkàk DUX kcú u}Ểfi wcàu u}aịf&

Wcẩf ;: Maỉf wcàw clçf caỉf dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi daịb làfmàl kàl ça kcâfc #MKUK! Ạa kõfi q UFCC Daịb làf xç DẼ làf @@K&0& [Ự kẩf caẼ wcẫa clçf caỉf dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi daịb

làf MKUK Ạa kõfi q UFCC Daịb làf xç DẼ làf @@KKõfi uq UFCC Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K nç bốu u}lfi fcỬfi kõfi uq Đỡfiu}lfi uỐw bƷỒa kõfi uq daịb ulàf nỔf fcắu Xaỉu F`b xç nç ucƷƠfi caỉ nỔf fcắudc xỰk baỀf U}fi xç Uíq fiqêf u}lfi nġfc xỰk kứ` bîfc& XỔa bốu nỰk nƷừfifcíf xaêf Ʒ uú xỀ wcạb kcắu xç ĐẠl Đỡk u}êf 077 fiƷỒa u}lfi Đû kû u}êf ;7 daịbulàf xaêf. cẰfi fċb kõfi uq kfi kắw eỄkc xữ kcl dclẫf u}êf ?77 dcàkc cçfi kšxç nƷừfi dcàkc cçfi bỔa uaf uƷỜfi xç uîb ĐẼf kõfi uq uċfi naêf uữk u}lfi fcỬfifċb iẩf Đíq& M`f iaàb ĐỐk xç uẢw ucị @@K nõf nõf dcõfi fiỤfi wcắf Đắ ĐịĐob nẠa kcắu nƷừfi eỄkc xữ uỐu fcắu kcl dcàkc cçfi. xaỉk clçf ucaỉf dự ucẢu daịb

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?0

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 52/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

ulàf MKUK fûa kcfi xç dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf fûa }aêfi& Bẹkeñ Đë kfi kắw kcắu nƷừfi eỄkc xữ }ắu uỐu ĐẼf dcàkc cçfi slfi @@K xẤf kẩf wcẫaclçf ucaỉf fcỬfi cẠf kcẼ b`fi uâfc kcứ p`f nẤf dcàkc p`f kýf uớf uẠa u}lfipà u}îfc uc ucẢw mẰfi kcỡfi. Đị kfi kắw kcắu nƷừfi eỄkc xữ uỐu fcắu. ia` uċfi{ỡk kẠfc u}`fc xỔa kàk kõfi uq dcàk xç kàk bữk uaê dcàk& 

0&0& CẠf kcẼ b`fi âfc dcàkc pu`fDaịb ulàf nç bốu kõfi xaỉk Đýa cỌa {Ự bafc mẠkc }ắu k`l. {lfi xî nừa âkc dcàkfc` kàk el`fc ficaỉw kỐ uîfc kco iaắ kàk {`a {ûu kšfi fcƷ ia`f nẢf eẤf ĐẼffcỬfi dcû dcċf dcõfi fcỌ u}lfi xaỉk uc ucẢw mẰfi kcỡfi kứ` daịb ulàf xaêf&Mêf kẠfc Đû {Ự ucaẼ cừw uàk kứ` mêf ucỡ m` kšfi iíq dcû dcċf u}lfi xaỉk sàkfcẢf {Ố eƷ& [Ự kẠfc u}`fc xỀ wcâ daịb ulàf kứ` kàk kõfi uq daịb ulàf âu fcaỀkšfi b`fi nẠa fcỬfi cẠf kcẼ fcắu ĐỄfc u}lfi xaỉk uc ucẢw mẰfi kcỡfi&

0&=& CẠf kcẼ b`fi âfc kcứ pu`f FcỬfi cẠf kcẼ fçq wcẩf nỔf sắu wcàu uỤ àw nỰk xỀ kõfi xaỉk xç ucỒa ia`f

eẤf ĐẼf xaỉk uc ucẢw mẰfi kcỡfi kứ` daịb ulàf xaêf wcẩf fçl Đắq iaẫb uâfc

ucqẼu wcữk. xâ eữ fcƷ dca xçl bñ` xữ xỔa bốu nƷừfi dcàkc cçfi nỔf xç ucỒa ia`fkû cẠf kàk daịb ulàf xaêf ucƷỒfi {Ợ eữfi kàk maêf mẫf daịb dê bç dcàkc cçfikfi kắw bç dcõfi u}Ựk uaẼw uc`b ia` daịb dê. ucứ uữk iỜa ucƷ sàk fcẢf ucỰk caỉfĐƷừk bốu {Ố kýf nẠa nç {Ợ eữfi maêf mẫf ĐỐa kcaẼ {Ố eƷ el dcàkc cçfi xç ĐỐa uàkdcàkc cçfi kfi kắw& Bốu {Ố dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi kcƷ` ĐƷừk daịb ulàfxaêf dc`a ucàk u}aỉu Đị xç Đob nẠa caỉ pẫ uỐu fcắu& @@K kfi kắw eỄkc xữ kcl }ắufcaỀ nlẠa cîfc el`fc ficaỉw clẠu Đốfi u}êf }ắu fcaỀ nġfc xỰk. ucaẼu ficġ nƷừfifcíf xaêf caỉf uẠa nç kýf cƠa bỌfi xç ĐỐa xỔa kàk nlẠa cîfc dafc el`fc kcqêf maỉukứ` dcàkc cçfi kẩf uċfi kƷỒfi ucêb kàk fcíf xaêf kû daẼf ucỡk kcqêf {í xỀuỤfi nġfc xỰk kữ ucị&

=& ėỄfc cƷỔfi kcufi xỀ dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi }lfi daịb làfMKUK Ạa @@Kėị wcàu cq ĐƷừk wcƷƠfi kcíb kứ` kõfi uq „Đốk nẢw. dcàkc p`f. u}fi ucỰk xç

 mâ bẢu {Ố naỉ kứ` dcàkc cçfi‒& Kõfi uq dcõfi fiỤfi clçf ucaỉf kcắu nƷừfi eỄkcxữ kứ` bîfc& Dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi nç bốu u}lfi fcỬfi dcâ` kẠfc }ắu ĐƷừkkõfi uq kcú ò clçf ucaỉf& Bốu bẹu kõfi uq uîb kàkc dc`a ucàk u}aỉu Đị kàk dự ucẢuĐ`fi àw eữfi Đị Đob nẠa caỉ pẫ uỐu fcắu. bẹu dcàk kàk daịb ulàf xaêf uîb kàkcdc`a ucàk xç wcàu u}aịf kàk dự ucẢu bç u}ƷỔk iaỒ kýf cẠf kcẼ àw eữfi u}êf kƠ {Ờ Đẫb mẫl ĐƷừk ucỒa ia`f xç kca wcâ daịb ulàf bç xẤf kfi kắw ĐƷừk bốu kcắunƷừfi eỄkc xữ fiçq bốu uỐu cƠf&;& Bố {Ố daẼf ficỄ kữ cị fcẰb clçf caỉf dự cuẢ cu cẢw mẰfi kcỡfi

}lfi daịb làf MKUK Ạa @@K&;&0& Clçf caỉf dự cuẢ daịb dê

 FcƷ Đë u}îfc mçq Ờ u}êf dự ucẢu daịb dê nç bốu dự ucẢu wcở maẼf xç b`fi nẠa iaàu}Ễ ucqẼu wcữk k`l kcl kàk mẰfi kcỡfi b`fi uâfc caỉf cỬ uẠa ucỒa Đaịb daịb u}`fcƷ uça {ẫf kỐ ĐỄfc. cçfi uớf dcl c`q dclẫf bữk uaỀf bẹu& FcƷfi el bốu wcẩf àwnỰk xỀ ucỒa ia`f bốu wcẩf el àw nỰk xỀ kca wcâ bç dự ucẢu daịb dê kcƷ` ĐƷừk kàk

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?=

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 53/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

daịb ulàf xaêf àw eữfi bốu kàkc mça mẫf. Đ` wcẩf {Ợ eữfi kàk maêf mẫf daịb dêel dcàkc cçfi kfi kắw& Pq u}îfc daịb dê ĐƷừk ucỰk caỉf fcƷ {`:

;&0&0&Ia`a ĐlẠf kcuạf mỄ daịb dêIa`a ĐlẠf fçq daịb ulàf xaêf uaẼf cçfc ucỰk caỉf faêb wclfi nẠa fcỬfi

caỉf xẢu kû ẫfc cỜfi u}Ựk uaẼw ĐẼf pà u}îfc daịb dê uẠa ĐƠf xỄ: fcƷ faêf wclfi

dáu {Ậu. dcl kứ` ĐƠf xỄ…&&Đị Đẫb mẫl uâfc u}fi ucỰk kứ` fû& UaẼf cçfc nẢw maêf mẫf Đẫb mẫl xaỉk pq u}àkc fcaỉb xỔa kàk mêf naêf p`f uẠa ucỒa Đaịb uaẼf cçfcfaêb wclfi&

Kcạf mỄ bốu {Ố eữfi kữ. wcƷƠfi uaỉf kẩf ucaẼu kû ucị kẩf {Ợ eữfi u}lfipà u}îfc daịb dê cçfi uớf dcl kû ucị {Ợ eữfi ĐẼf&

Kcạf mỄ fiớf nỰk xỀ klf fiƷỒa u}lfi pà u}îfc ucỰk caỉf daịb dê. uñqucốk xçl pq bõ kứ` ĐƠf xỄ Đị mỐ u}â fiớf nỰk wcñ cừw& XỔa fcỬfi dcàkc cçfikû pq bõ nỔf. fcẢf ucắq uça {ẫf kỐ ĐỄfc. cçfi uớf dcl xç uaỀf bẹu uớf pự kû dcẫfċfi nỔf fcẢf ucắq kõfi xaỉk ucỰk caỉf nç fcaỀ ucî kẩf mỐ u}â bốu Đốa fiš fcaỀdaịb ulàf xaêf xç fiƷừk nẠa&

;&0&=& Ia a ĐlẠf cỰk caỉf daịb dêėỐa xỔa fcỬfi dclẫf bữk dcàk fc` ucî {Ợ eữfi fcỬfi wcƷƠfi wcàw daịbdê dcàk fc`:

ėỐa xỔa dclẫf bữk uaỀf bẹu:UaẼf cçfc bỜ faêb wclfi dáu {Ậu. ucỰk caỉf Đàfc iaà wcíf nlẠa uaỀf u}lfi dáu {Ậukứ` ĐƠf xỄ& UcỰk caỉf uâfc ulàf {Ố cỂk xç ica kcáw nẠa&

ėỐa xỔa cçfi uớf dcl:Dca uaẼf cçfc daịb dê ucî daịb ulàf xaêf cçfi uớf dcl Đû kû Đúfi ucỰk nç kứ` ĐƠfxỄ c`q dcõfi c`q nç ĐƠf xỄ Đ`fi eỬ cố kcl ĐƠf xỄ fçl dcàk& Kẩf Đàfc iaà nẠa xç

 wcíf nlẠa cçfi uớf dcl Đẫb mẫl kcl xaỉk ucỐfi dê ĐƷừk ucỰk caỉf uỐu. xaỉk Đàfc

iaà kcắu nƷừfi cçfi uớf dcl xçl ucỒa Đaịb kỐa dỻ sob bỡk Đố cƷ cỌfi kứ` cçfiuớf dcl fcƷ ucẼ fçl. naêf p`f uỔa xaỉk nẢw eỰ wcýfi iaẫb iaà cçfi uớf dcl uẠa ĐƠfxỄ&

ėỐa xỔa uça {ẫf kỐ ĐỄfc xç kõfi kữ eữfi kữ&ėỐa xỔa xaỉk daịb dê uça {ẫf kỐ ĐỄfc. kõfi kữ eữfi kữ uẠa ĐƠf xỄ kẩf wcẫa daịb u}`uâfc caỉf cỬ uça {ẫf. sob sáu uỔa xaỉk pqỀf {Ờ cỬ uça {ẫf Đû kû wcẫa nç kứ` ĐƠfxỄ c`q dcõfi& Dca uaẼf cçfc daịb dê dẼu cừw xỔa xaỉk ica kcáw Đị Đẫb mẫl uâfcĐẩq Đứ iaẫb ucaị {`a {ûu dca nẢw màl kàl uça kcâfc&

Dca uaẼf cçfc ucỰk caỉf daịb dê ĐỐa xỔa uắu kẫ kàk dclẫf bữk: uaỀf bẹu.cçfi uớf dcl. uça {ẫf kỐ Đafc. kõfi kữ eữfi kữ ucî ĐỀ ucỰk caỉf eƷỔa {Ự kcỡfidaẼf kứ` kẫ c`a mêf: mêf daịb ulàf xç mêf ĐẠa eaỉf naêf p`f kứ` ĐƠf xỄ ĐƷừk ia`lu}Ểfi u}àkc xç iaỬ u}àkc fcaỉb naêf p`f&

;&0&;&Ia`a ĐlẠf dẼ cúk daịb dêDca dẼu ucúk kốk daịb dê ucî daịb ulàf xaêf uaẼf cçfc nẢw kàk maêf mẫf

fcƷ: maêf mẫf daịb dê pự. maêf mẫf daịb dê cçfi uớf dcl. maêf mẫf daịb dê uça{ẫf kỐ Đafc. kõfi kữ eữfi kữ&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?;

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 54/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

Maêf mẫf ĐƷừk nẢw eƷỔa {Ự kcỡfi daẼf kứ` daịb ulàf xaêf xç ĐẠa eaỉf ĐƠfxỄ fcƷ dẼ ulàf u}ƷỜfi. dẼ ulàf wcẩf cçfc naêf p`f. ucứ dcl. ucứ pự. m`f daịb{làu kõfi uq. iaàb ĐỐk…&

Dca ucỐfi dê slfi {Ố naỉ u}êf maêf mẫf daịb dê daịb ulàf xaêf {l {àfciaỬ` {Ố naỉ u}êf maêf mẫf xỔa {ở {àkc sàk ĐỄfc kcêfc nỉkc xç fiqêf fcíf kứ` fû

#fẼ kû!&;&=& Clçf caỉf cêb dự cuẢ wcíf âkc

Dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf ucõfi p` xẢf eữfi ucứ uữk wcífuâkc nç kàkc ucỡk kû caỉ pẫ k`l. kca wcâ ucắw. ucỒa ia`f ucỰk caỉf fiẬf fcƷfi

 mẰfi kcỡfi nẠa kû uâfc kcâfc sàk k`l. ucị caỉf uâfc m`l pàu xç dcõfi }Ơa xçl kàkficaỉw xữ kữ ucị& Uq fcaêf Đị uċfi kƷỒfi Đố uaf kẢq kứ` kàk mẰfi kcỡfi daịbulàf uc ĐƷừk. DUX fêf uċfi kƷỒfi {Ợ eữfi ucêb kàk ucứ uữk wcíf ucâkc fcƷ:

" XỔa {Ố eƷ Đẩ fċb. DUX uaẼf cçfc {l {àfc {Ố naỉ Đẩ fċb xỔa {Ố naỉ dẼclẠkc. eỰ ulàf ucỒa Đaịb kỐa fċb u}ƷỔk. uỤ Đû ucắq ĐƷừk fcỬfi kcêfc nỉkc. scƷỔfi ĐaỀ kcềfc u}lfi fċb f`q kứ` dcàkc cçfi&

" [l {àfc kàk kcề uaê kứ` ĐƠf xỄ {l xỔa kàk kcề uaê u}fi mîfc kứ` fiçfc xçkứ` kàk ĐƠf xỄ dcàkc clẠu Đốfi u}lfi kñfi fiçfc Đị caị maẼu {í {Ậk cƠf xỀ clẠuĐốfi kứ` ĐƠf xỄ& [l {àfc dẼu pẫ ĐẠu ĐƷừk kứ` ĐƠf xỄ dcàkc cçfi xỔa {Ố dẼ clẠkcxç {Ố eỰ ulàf& Uq fcaêf dca àw eữfi wcƷƠfi wcàw fçq kẩf kcú ò uỔa pq bõ.kcâfc {àkc dẼ ulàf àw eữfi uẠa ĐƠf xỄ dcàkc cçfi&

" Uċfi kƷỒfi {Ợ eữfi Đ` eẠfi kàk dự ucẢu wcíf uâkc Đị iaẫb kca wcâfcƷfi xẤf Đob nẠa caỉ pẫ& U}lfi ia`a ĐlẠf nẢw dẼ clẠkc daịb ulàf. DUX fêfdẼu cừw wcíf uâkc s cƷỔfi. wcíf uâkc uỹ {ắu xç Đàfc iaà uâfc cừw nò kcfi& ėớfiucỒa. DUX fêf xẲ kàk {Ơ Đớ. mẫfi. maị Đị ucẢf uaỉf u}lfi xaỉk wcíf uâkc fcỬfi

 maẼf Đốfi& U}lfi ia`a ĐlẠf ucỰk caỉf daịb ulàf. DUX fêf {Ợ eữfi ucứ uữk wcíf

uâkc bốu kàkc ulçf eaỉf u}êf fcaỀ dclẫf bữk fcẰb Đob nẠa caỉ pẫ k`l fcắu&ėỐa xỔa u}ƷỒfi cừw {Ợ eữfi ƷỔk uâfc kứ` DUX. DUX kẩf nƷ ò uỔa bỡk Đố uaf kẢqkứ` kàk ucõfi uaf ĐƷừk {Ợ eữfi. xî mẫf kcắu kứ` xaỉk fçq nç {l {àfc klf {Ố Đốk nẢwkứ` DUX xỔa {Ố naỉ dẼ ulàf kứ` ĐƠf xỄ& U}lfi ia`a ĐlẠf dẼu ucúk daịb ulàf. DUXfêf {Ợ eữfi ucứ uữk wcíf uâkc Đị Đàfc iaà uâfc cừw nò kcfi kứ` MKUK {` dca Đëdaịb ulàf&

;&=&0&U}lfi ia`a ĐlẠf nẢw dẼ clẠkc daịb làf

U}lfi cẩ cẼu kàk ia`a ĐlẠf kứ` pà u}îfc daịb ulàf. ucứ uữk wcíf uâkc kûucị ĐƷừk àw eữfi& U}lfi ia`a ĐlẠf nẢw dẼ clẠkc. fẼ {Ợ eữfi uỐu xaỉk wcíf uâkc.daịb ulàf xaêf kû ucị kû ĐƷừk kàa fcîf m`l pàu xç kcâfc sàk xỀ uîfc cîfc kõfi uq.p` Đû ĐƷ` }` ĐƷừk fcỬfi dẼ clẠkc daịb ulàf kữ ucị xỀ kàk ucỢ ficaỉb kca uaẼuu}lfi ia`a ĐlẠf uaẼw ucol& Xaỉk àw eữfi caỉ pẫ dự ucẢu wcíf uâkc núk fçq {Ẳ iaúwkõfi xaỉk daịb ulàf u}Ờ fêf eỏ eçfi cƠf. xî kû bữk uaê xç cƷỔfi Đa kữ ucị& Kàkuỹ {ắu wcẫf ẫfc caỉ pẫ uởfi cừw xç }ứa }l clẠu Đốfi nç ucâkc cừw fcắu& ėị nçbĐƷừk ĐaỀ fçq. daịb ulàf xaêf fêf {Ợ eữfi kàk kcề uaê b`fi uâfc uởfi cừw Đị ucĐƷừk ò daẼf uởfi pàu& Bốu {Ố kàk kcề uaê kû ucị ĐƷừk xẢf eữfi nç:

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?5

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 55/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

 Caỉ pẫ uởfi cừwUỹ {ắu nừa fcẢf,El`fc uc Nừa fcẢf u}ƷỔk ucẼ

Uởfi el`fc uc

Uỹ {ắu {afc nỒa kứ` uça {ẫf #]L@! Nừa fcẢf u}ƷỔk ucẼ

Iaà u}Ễ uça {ẫf mîfc píf

Uỹ {ắu {afc nỒa dafc uẼ kứ` uça {ẫf #]O! NF u}ƷỔk ucẼ kứ` uça {ẫf $ KW nëax`q

Iaà u}Ễ uça {ẫf mîfc píf

Uỹ {ắu {afc nỒa kứ` xỐf kcứ {Ờ cỬ#]LO!

Nừa fcẢf {` ucẼXỐf kcứ {Ờ cỬ mîfc píf

XỔa fcûb kcề uaê fçq. daịb ulàf xaêf kû ucị sob sáu uîfc cîfc clẠu Đốfi kứ`el`fc ficaỉw u}lfi fċb daịb ulàf& P` Đû. }úu }` kàk fcẢf sáu & ėẩ uaêf. daịbulàf xaêf kẩf wcẫa fẬb ĐƷừk fcỬfi maẼf Đốfi u}lfi uîfc cîfc kcfi. {` Đû bỔakû ucị kû ĐƷừk fcỬfi wcíf kõfi kca uaẼu u}lfi ia`a ĐlẠf ucỰk caỉf daịb ulàf& Kàkkcề uaê u}êf Đíq ĐỀ ucị caỉf dcẫ fċfi {afc nỒa kứ` el`fc ficaỉw& Uq fcaêf. uỻucol bữk Đâkc bç daịb ulàf xaêf kû ucị {Ợ eữfi bốu kàkc nafc clẠu. dcõfi fcắuucaẼu wcẫa eñfi uắu kẫ kñfi bốu núk. }ắu eỏ iíq fcaỏ ucõfi uaf&Xâ eữ kõfi q S. p` kàk mƷỔk uâfc ulàf. u` kû ĐƷừk dẼu pẫ kứ` kàk kcề uaê fcƷ{`:

 Fċb =707 Fċb =771 [l {àfc 07,71Uỹ {ắu nừa fcẢf,el`fc uc 7.797==33 7.7831==== 0.7=Nừa fcẢf 31&=55&957&=1= 90&;39&3;=&=1; 0.=?Uởfi el`fc uc 0&;=;&5?5&?89&0=; 117&=;=&933&111 0.;5

[Ự maẼf Đốfi kứ` kcề uaê kcl ucắq dcẫ fċfi {afc nỒa kứ` el`fc ficaỉwu}lfi fċb =707 nç k`l cƠf fċb =771 #uċfi 0.7= nẩf!& XỀ iûk Đố kõfi uq dcàkccçfi Đíq nç bốu eắ caỉ uỐu xî kcỡfi uỌ uîfc cîfc dafc el`fc clẠu Đốfi kứ`el`fc ficaỉw Đ`fi eaỏf maẼf ucol kcaỀ cƷỔfi uâkc kỰk& Uq fcaêf. eƷỔa iûk Đốdaịb ulàf ucî eaỏf maẼf fçl kšfi kû dcẫ fċfi kcỡ` ĐỰfi }ứa }l& Uỹ {ắu nừafcẢf,el`fc uc uċfi nêf kû ucị cçb kcỡ` fcỬfi dcẫ fċfi {`a wcẠb {`:

El`fc uc dc`a dcỐfi Uċfi nừa fcẢf Kca wcâ ica ucaẼ

U}lfi u}ƷỒfi cừw fçq. xî el`fc uc kứ` ĐƠf xỄ nç uċfi nêf 0.=? nẩf fêf }ắukû ucị }Ơa xçl dcẫ fċfi Đẩ uaêf& Xî xẢq.xỔa dẼu pẫ u}êf. daịb ulàf xaêf fêf kcú ò

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ??

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 56/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

uaẼf cçfc kàk ucỢ ficaỉb kca uaẼu Đị sob sáu dcẫ fċfi el`fc uc mỄ kỐ uîfc icadcỐfi Đị nçb uċfi nừa fcẢf& U}êf ucỰk uẼ. xî daịb ulàf xaêf dcõfi {Ợ eữfi mƷỔk

 wcíf uâkc fçq fêf u}lfi pà u}îfc daịb ulàf uça dclẫf el`fc uc. daịb ulàf xaêfĐë ucỰk caỉf daịb u}` ucol kẫ c`a cƷỔfi: Đẫb mẫl el`fc uc dcõfi mỄ ica dcỐfixç ica ucaẼ& Xç ĐaỀ fçq nçb bắu fcaỀ ucỒa ia`f. iaẫb caỉ pẫ kứ` kốk daịb

ulàf&Mêf kẠfc fcûb kcề uaê xỀ uîfc cîfc clẠu Đốfi kứ` el`fc ficaỉw. u}lfi ucứ

uữk wcíf uâkc kýf kû ucị {Ợ eữfi fcỬfi kcề uaê dcàk Đị Đl nƷỒfi Đố }ứa }l u}lfipà u}îfc clẠu Đốfi kứ` el`fc ficaỉw: Đû nç kàk kcề uaê xỀ }ứa }l dafc el`fc . }ứa}l uça kcâfc xç }ứa }l wcà {ẫf& Kàk kcề uaê kữ ucị fcƷ {`:

 ]ứa }l clẠu Đốfi 

ėýf mạq dafc el`fc/ uc`q Đởa kứ` nừa fcẢf

/ uc`q Đởa kứ` uởfi el`fc uc

ėýf mạq uça kcâfc/ uc`q Đởa kứ` ]LO

/ uc`q Đởa kứ` NFUU( nëa x`q

Cỉ {Ố dcẫ fċfi uc`fc ulàf caỉf cçfc#Ccc!

Uça {ẫf fiẬf cẠf Fừ fiẬf cẠf

Cỉ {Ố dcẫ fċfi uc`fc ulàf fc`fc #Cf!Uça {ẫf fiẬf cẠf ‛ Cçfi uớf dcl

 Fừ fiẬf cẠf

Cỉ {Ố dcẫ fċfi uc`fc ulàf mẰfi uaỀf #Cu!UaỀf ( uƷƠfi ĐƷƠfi uaỀf

 Fừ fiẬf cẠf

ėị fcẢf ĐỄfc xỀ uîfc cîfc àw nỰk uc`fc ulàf kàk dclẫf wcẫa u}ẫ kứ` el`fc ficaỉw.daịb ulàf xaêf ucƷỒfi sob sáu kàk cỉ {Ố dcẫ fċfi uc`fc ulàf. Đị Đa ĐẼf kàk dẼunẢf xç ĐỄfc cƷỔfi u}lfi xaỉk daịb u}` kca uaẼu kcl wcñ cừw #fẼ cỉ {Ố uc`fc ulàfuẠl àw nỰk uc`fc ulàf pà nỔf kcl el`fc ficaỉw. el`fc ficaỉw kû ucị ia`f nẢf Địiaẫb àw nỰk fçq!& Filça }`. Đýf mạq dafc el`fc kšfi kû ucị iaúw daịb ulàf xaêfsob sáu xỀ bỡk Đố }ứa }l bç el`fc ficaỉw kû ucị iẹw wcẫa dca dafc el`fc xç ĐẩuƷ& ėẹk maỉu. xỔa kàk el`fc ficaỉw clẠu Đốfi u}lfi fcỬfi nġfc xỰk bỔa clẹk bỔaxçl fiçfc ucî xaỉk Đl nƷỒfi bỡk Đố }ứa }l fçq nç }ắu p`f u}Ểfi& Xî fcỒ xçl Đû.

daịb ulàf xaêf kû ucị fẬb mẬu ĐƷừk dcẫ fċfi {`a wcẠb dca el`fc ficaỉw Đ`fiiàfc kcỄ fcaỀ àw nỰk xỀ }ứa }l& Kýf Đýf mạq uça kcâfc ĐƷừk sob nç kõfi kữ cộu}ừ ĐẬk nỰk u}lfi u}ƷỒfi cừw ĐƠf xỄ kû uỹ {ắu fừ k`l #fừ wcẫa u}ẫ fcaỀ cƠf xỐfkcứ {Ờ cỬ u}lfi uởfi fiớf xỐf!& FẼ daịb ulàf kàk el`fc ficaỉw kû Đẹk Đaịbfçq. dãb ucol Đýf mạq uça kcâfc k`l ucî dcẫ fċfi {`a wcẠb xỀ uc`fc ulàf. kàkdclẫf x`q c`q fừ wcẫa u}ẫ dcàk kû ucị wcàu {afc. xî el`fc ficaỉw Đ`fi kcắw fcẢfbốu bỡk Đố }ứa }l dcà nỔf. bç ĐẼf bốu núk fçl Đû. el`fc ficaỉw kû ucị uîb kàkccẠf kcẼ }ứa }l mẰfi fcỬfi cçfc xa kỐ ò&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?8

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 57/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

;&0&=& U}lfi ia`a ĐlẠf cỰk caỉf daịb làfU}ƷỔk dca Đa xçl daịb u}` kca uaẼu uỤfi dclẫf bữk daịb ulàf xaêf fêf Đàfc ia` {Ơ 

 mố {Ự maẼf Đốfi kứ` uỤfi dclẫf bữk Đû& Kû ucị {Ợ eữfi kàk uỹ u}Ểfi xç uỹ {ắu {`Đị Đàfc iaà&

Uỹ u}Ểfi uça {ẫf a

Iaà u}Ễ kứ` uça {ẫf a

Uởfi uça {ẫf *077/

Uỹ {ắu fừ  Fừ wcẫa u}ẫ

Uởfi uça {ẫf *077/

Uỹ {ắu uỰ uça u}ừ  Fiớf xỐf kcứ {Ờ cỬ

Uởfi uça {ẫf * 077/

Uỹ u}Ểfi uça {ẫf nç kcề uaê kcfi fcắu Đị Đàfc iaà kƠ kắ uça {ẫf kứ` el`fcficaỉw& ėớfi ucỒa. mẰfi xaỉk {l {àfc kàk kcề uaê fçq iaỬ` kàk fċb. daịb ulàfxaêf kû ucị fcîf ucắq kcaỀ cƷỔfi maẼf Đốfi xç eỰ Đlàf ĐƷừk fcỬfi dcẫ fċfi xỀ{`a wcẠb kû ucị kû&

Kýf uỹ {ắu fừ xç uỹ {ắu uỰ uça u}ừ nç kƠ {Ờ Đị }úu }` dẼu nẢf xỀ kắ u}úkfiớf xỐf& C`a uỹ {ắu fçq kû p`f cỉ bẢu ucaẼu xỔa fc` ucol Đẻfi ucỡk „uỹ {ắuuỰ uça u}ừ 2 0 " uỹ {ắu fừ‒& ėỐa xỔa kàk el`fc ficaỉw kû uỹ {ắu fừ k`l ucî fcắuucaẼu kẩf sob sáu u}lfi bỐa p`f cỉ xỔa }ứa }l uça kcâfc& Filça }`. daịb ulàf xaêfkýf kû ucị eỰ` xçl uỹ {ắu fừ fiẬf cẠf. ĐƷừk uâfc fcƷ {`:

Uỹ {ắu fừ fiẬf cẠf 2 Fừ fiẬf cẠf , Uởfi fừ wcẫa u}ẫ FẼ el`fc ficaỉw kû uỹ u}Ểfi fừ fiẬf cẠf kçfi k`l ucî uâfc uỰ kcứ xỀ uça

kcâfc kçfi dáb el wcẫa kcỄ àw nỰk xỀ uc`fc ulàf u}lfi fċb màl kàl& Àw nỰk fçq.

u}lfi u}ƷỒfi cừw fçl Đû. kû ucị nç fiqêf fcíf dcaẼf el`fc ficaỉw wcẫa uîb kàkckco iaắ. xî xẢq. daịb ulàf xaêf wcẫa kû maỉf wcàw Đị cẠf kcẼ }ứa }l daịb ulàf ĐẼfbỡk ucắw fcắu&Xâ eữ kõfi uq S

 Fċb =707 Fċb =771 [l {àfc 07,71Uỹ u}Ểfi uaỀf (uƷƠfi ĐƷƠfi uaỀf 7.7?5983 7.7?7771 0.71?=Uỹ u}Ểfi cçfi uớf dcl 7.?=09839 7.?7==1=1 0.7;33Uỹ u}Ểfi dclẫf wcẫa uc 7.0=8989 7.0577000 7.17?5Uỹ u}Ểfi kàk dclẫf Đẩ uƷ uça kcâfc 7.77077== 7.7700717 7.17;8Uỹ u}Ểfi uça {ẫf kỐ ĐỄfc 7.=?1731 7.;75?9; 7.3?79

[` dca àw eữfi kõfi ucỡk wcíf uâkc uỹ {ắu daịb ulàf xaêf kû dẼu pẫ fcƷ mẫfu}êf& DẼu pẫ u}êf kcl ucắq {Ự maẼf Đốfi uỹ u}Ểfi kàk nlẠa uça {ẫf p` c`a fċb nç Ờ bỡk dcõfi Đàfi dị kcl fêf dcẫ fċfi kcỡ` ĐỰfi }ứa }l nç dcõfi k`l& Uq fcaêfxỔa ucàa Đố clça fica ficỀ ficaỉw kứ` daịb ulàf xaêf. dcõfi ucị mỌ p` dcõfidaịb u}` kàk dclẫf bữk kcl eñ dcẫ fċfi uớf uẠa }ứa }l nç ucắw& XỔa mẫf u}êf {Ự maẼfĐốfi kứ` dclẫf bữk uaỀf xç uƷƠfi ĐƷƠfi uaỀf xç dclẫf bữk uça {ẫf kỐ ĐỄfc nç }ÿ}çfi cƠf kẫ& Daịb ulàf xaêf kẩf uẢw u}fi wcàu caỉf fcỬfi ia`f nẢf xç {`a {ûu kû

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?9

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 58/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

ucị kû Ờ c`a dclẫf bữk fçq& UcỰk uẼ kcl ucắq. dca nƷ ò c`a dclẫf bữk fçq daịbulàf xaêf fcẢf ucắq. el u}lfi fċb =707 kàk dclẫf fừ kõfi uq Đë uc xỔa bốu uỹ nỉk`l nç 37/ {l xỔa fċb =771 nç 9=/ fêf uỹ u}Ểfi uaỀf xç uƷƠfi ĐƷƠfi uaỀf uċfi nêfnç cừw nò& UƷƠfi uỰ fcƷ xẢq. kỐa fċb =707 bỂu {Ố bàq bûk ucaẼu mỄ pà kšdcõfi {Ợ eữfi ĐƷừk kõfi uq Đë uc`fc nò bç kcƷ` {Ậb bỔa nẠa fêf uỹ u}Ểfi uça {ẫf

kỐ ĐỄfc iaẫb sỐfi&ėỐa xỔa bốu dclẫf bữk kữ ucị. xaỉk wcíf uâkc {Ẳ b`fi nẠa fcaỀ caỉ pẫ cƠf fẼdẼu cừw xỔa kàk kcề uaê wcíf uâkc Đẹk ucñ kcl uỤfi dclẫf bữk& Xâ eữ fcƷ cçfi uớfdcl filça xaỉk wcíf uâkc uỹ u}Ểfi fêf dẼu cừw xỔa uâfc }` {Ố xýfi p`q cçfi uớfdcl. c`q kàk dclẫf wcẫa uc fêf dẼu cừw {Ố xýfi p`q fừ wcẫa uc xỔa uỹ u}Ểfi fừ 

 wcẫa uc Đị uîb }` fcỬfi Đaịb Đàfi nƷ ò xç mắu ucƷỒfi xç uẢw u}fi daịb u}`fcỬfi Đaịb ắq&

;&;& UcỰk caỉf cu cẢw. kẢw fcẢ cõfi af Ụ mêf filçaKàk mẰfi kcỡfi daịb ulàf el DUX @@K uc ucẢw kcứ qẼ nç el dcàkc cçfi

kfi kắw. xaỉk uc ucẢw mẰfi kcỡfi uỤ mêf ucỡ m` Đốk nẢw kcề eỤfi nẠa ucõfi p` xaỉk

iỢa ucƷ sàk fcẢf& Xî xẢq Đị kû ucêb fcỬfi mẰfi kcỡfi daịb ulàf kû Đố uaf kẢq k`l.DUX fêf uaẼf cçfc uc ucẢw kàk mẰfi kcỡfi uỤ kàk fiớf mêf filça fcƷ: uc ucẢw òdaẼf kcqêf ia`. uc ucẢw ucõfi uaf u}êf kàk wcƷƠfi uaỉf ucõfi uaf ĐẠa kcúfi… FcỬfiucõfi uaf Đû {Ẳ iaúw DUX kû kàa fcîf uởfi pàu cƠf xỀ ĐƠf xỄ ĐƷừk daịb ulàf& Xaỉknçb fçq dcõfi uỐf fcaỀ ucỒa ia`f xç kca wcâ. fcƷfi nẠa Đob nẠa caỉ pẫ k`l u}lfipà u}îfc uaẼf cçfc daịb ulàf. DUX kû fcỬfi caị maẼu xỀ dcàkc cçfi u}lfi bỐa p`fcỉ uƷƠfi p`f xỔa ucỄ u}ƷỒfi. wcàw nẢu. ĐỐa ucứ kẠfc u}`fc. fcç Đẩ uƷ… p` Đû fcẢfeaỉf ĐƷừk fcỬfi xắf ĐỀ mắu ucƷỒfi u}lfi clẠu Đốfi dafc el`fc kứ` ĐƠf xỄ dcàkccçfi&Kõfi uq fêf uaẼf cçfc xaỉk ucỰk caỉf kcqêf bõf cû` ucol uỤfi wcýfi m`f. bộa

 wcýfi m`f {Ẳ síq eỰfi bốu cỉ ucỐfi kƠ {Ờ eỬ naỉ xỀ fiçfc ficỀ bç bîfc wcữu}àkc. fcƷ xẢq {Ẳ uẠl ĐaỀ daỉf ucẢf nừa kcl xaỉk uc ucẢw ucõfi uaf xç {Ợ eữfi kàkucõfi uaf Đû u}lfi pà u}îfc ucỰk caỉf daịb ulàf&

;&5& [Ợ eữfi Oskon }lfi âfc làf xç kcỂf bẤu daịb }` ĐỐa kcaẼu Uâfc ulàf nç dự ucẢu eỏ ucỰk caỉf xî kû kƠ {Ờ xç kàk kõfi ucỡk }ÿ }çfi& Uq

fcaêf. fẼ daịb ulàf xaêf iẹw wcẫa ĐƠf xỄ dcàkc cçfi kû nƷừfi {Ố naỉ nỔf ucî ĐỐaxỔa bốu dclẫf bữk fcắu ĐỄfc. xaỉk uâfc ulàf kšfi u}Ờ fêf dcà wcỡk uẠw xç }ắu eỏeẤf ĐẼf {`a {ûu& ėị iaẫb ucaị }ứa }l fçq. daịb ulàf xaêf fêf cẠf kcẼ xaỉk ucỰkcaỉf uâfc ulàf bốu kàkc ucứ kõfi. uc`q xçl Đû. {Ợ eữfi Oskon nç bốu iaẫa wcàw uỐu&Kàk dẼu pẫ uâfc ulàf ĐƷừk ucị caỉf fi`q u}êf mẫfi uâfc Oskon }ắu uaỉf kcl xaỉk ĐỐakcaẼ {l {àfc kứ` daịb ulàf xaêf. Đẹk maỉu nç xaỉk uâfc ulàf nẠa Đị {l {àfc xỔa dẼupẫ kứ` dcàkc cçfi&

Xâ eữ kcl xaỉk âfc làf nẠa dcắu c`l: Dcắ c`l uça {ẫf kỐ ĐỄfc cẩ fcƷnõf Đýa cỌa daịb ulàf xaêf wcẫa {Ợ eữfi dự ucẢu uâfc ulàf& ėỐa xỔa kàk ĐƠf xỄfcỌ ucî xaỉk uâfc ulàf fçq dcõfi kû iî wcỡk uẠw. fcƷfi fẼ nç kõfi uq kû pa bõuça {ẫf kỐ ĐỄfc }ắu nỔf ucî dcẫ fċfi sẫq }` {`a {ûu nç dcà k`l& Ucõfi ucƷỒfi. Oskonkšfi ĐƷừk {Ợ eữfi Đị uâfc ulàf nẠa dcắ c`l kứ` ĐƠf xỄ dcàkc cçfi& Daịb ulàfxaêf {Ẳ fcẢw {Ố naỉ xçl mẫfi uâfc xç uỰ ucaẼu nẢw kõfi ucỡk kcl bàq uâfc ucỰk

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?3

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 59/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

caỉf& Uq fcaêf. xỔa bỡk Đố caỉf ĐẠa kứ` wcẩf bỀb bỔa. daịb ulàf xaêf clçfulçf kû ucị kcỂf cçb uâfc dcắ c`l {ếf kû clẹk uỰ ucaẼu dẼ xç bẹk ĐỄfc kclkcƷƠfi u}îfc Oskon kứ` bîfc& Kàkc ucỰk caỉf fcƷ {`: Xçl Af{o}u Hfkualf{ Iÿfốa efi cçb kẩf uîb

Ucõfi ucƷỒfi xaỉk daịb u}` ĐỐa kcaẼ dcõfi ucị ĐƷừk ucỰk caỉf xỔa uắu kẫ kàkficaỉw xữ sẫq }` u}lfi bốu dclẫf bữk& Xî xẢq . daịb ulàf xaêf ucƷỒfi uaẼf cçfckcỂf bẤ Đị iaẫb mỔu ucỒa ia`f xç kca wcâ ucỰk caỉf& KcỂf bẤ kû ucị eỰ` u}êf {ở

{àkc bç dcàkc cçfi kfi kắw& FcƷfi kcỂf bẤ fcƷ ucẼ clçf ulçf kû dcẫ fċfikcỡ` ĐỰfi {`a {ûu xî daịb ulàf xaêf kû ucị mỌ p` bốu xça bẤ xî fcỬfi nò el ĐƠfiaẫf fcƷ: bỉu bỌa. c`q àw nỰk ucỒa ia`f. clẹk el {Ự ucaẼ kạf u}Ểfi& ėị dcẬk wcữk}ứa }l fçq. Oskon kû ucị iaúw daịb ulàf xaêf ucỰk caỉf xaỉk kcỂf bẤ bốu kàkcfc`fc kcûfi& Kàk mƷỔk uaẼf cçfc fcƷ {`: sắu {Ố naỉ kứ` ĐƠf xỄ dcàkc cçfi uỤ

 wcẩf bỀb dẼ ulàf }` hano Oskon Eñfi Hanuo} u}lfi E`u` Bof Đị mẬu Đẩ kcỂfbẤ& Fiqêf uẬk nç u}lfi Hanuo}. daịb ulàf xaêf kû ucị ucaẼu nẢw kƠ {Ờ kcỂf bẤ Địbàq uâfc ucỰk caỉf& [` dca nỰ` kcỂf slfi kàk ficaỉw xữ Đúfi ucol fcƷ daịb ulàfxaêf qê kẩ ucî u}êf mẫfi uâfc kứ` Oskon kcề kýf ucị caỉf kàk ficaỉw xữ Đû& Kàkficaỉw xữ dcõfi uclẫ bëf qê kẩ {Ẳ mỄ ạf Đa& EỰ` xçl mẫfi {Ố naỉ bỔa fçq.daịb ulàf xaêf kû ucị mẬu Đẩ uaẼf cçfc daịb u}` ĐỐa kcaẼ bç dcõfi {ừ mỌ {ûu mắudỻ ficaỉw xữ fçl&

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI ?1

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 60/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

NỒa dẼ:ėỐa xỔa kàk Kõfi uq daịb ulàf kcqêf ficaỉw. clẠu Đốfi u}êf bốu ucỄ

u}ƷỒfi kẠfc u}`fc Đẩq uaỀb fċfi Đýa cỌa kàk Kõfi uq wcẫa kfi kắw kàk eỄkcxữ xỔa kcắu nƷừfi uỐu fcắu& MẰfi kcỡfi daịb ulàf nç qẼ uỐ p`f u}Ểfi pqẼuĐỄfc uỔa {Ự ucçfc kõfi xç kcắu nƷừfi kứ` kốk daịb ulàf& MẰfi kcỡfi daịb

ulàf kû uâfc ucqẼu wcữk dcõfi kcề ĐƠf ucẩf ucỌ` bëf c`a qê kẩ xỀ iaàu}Ễ. uâfc Đẩq Đứ bç fû kýf wcẫa ĐƷừk uc ucẢw bốu kàkc kû caỉ pẫ xỔa kca wcâ cừw nò uẠl ĐaỀ daỉf kfi kắw kcl dcàkc cçfi eỄkc xữ ia` uċfi& EỰ` u}êffcỬfi mẰfi kcỡfi daịb ulàf iaç uâfc ucqẼu wcữk uc ucẢw ĐƷừk u}lfi {Ốukốk daịb ulàf. DUX {Ẳ fc`fc kcûfi ĐƷ` }` ò daẼf xỀ MKUK ĐƷừk daịbulàf& Xắf ĐỀ Đû Đýa cỌa xaỉk xẢf eữfi kàk dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi

[XUC: WC@F XčF [ể "NỚW ;;D8&0 U]@FI 87

8/2/2019 CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TO…

http://slidepdf.com/reader/full/cac-ky-thuat-thu-thap-bang-chung-trong-kiem-toan-bao-cao-tai 61/61

IXCE:U&[ ėLÇF UCỊ FIỎK U]@A KC_QÊF ėệ 

daịb ulàf wcẫa ĐƷừk ucỰk caỉf bốu kàkc nafc clẠu fcắu xç fiçq kçfi clçfucaỉf Đị kû ĐƷừk fcỬfi mẰfi kcỡfi daịb ulàf cỬ caỉ. xỔa bỡk wcâ xỀ ucỒaia`f xç kca wcâ cừw nò kñfi bỡk }ứa }l nç uỐa ucaị&

 FcƷ xẢq kû ucị fûa xaỉk àw eữfi kàk dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi

daịb ulàf kû uâfc kcắu pqẼu ĐỄfc uỔa kcắu nƷừfi xç {Ự ucçfc kõfi kứ` kốkdaịb ulàf& El Đû. u}lfi pà u}îfc ucỰk caỉf daịb ulàf kàk DUX wcẫa maẼu nỰ`kcỂf dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf ucâkc cừw. xẢf eữfi kàk dựucẢu Đû bốu kàkc dcl` cỂk {àfi uẠl kcl uỤfi fốa efi daịb ulàf xç uaẼfcçfc ucol bốu u}îfc uỰ pq ĐỄfc u}lfi pq u}îfc daịb ulàf&

UẠa Kõfi uq @@K. dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi ĐƷừk M`f Iaàb ĐỐkKõfi uq }ắu p`f uíb xç ĐƷừk ucỰk caỉf bốu kàkc }ắu nafc clẠu mỜa kàk daịbulàf xaêf kû u}îfc Đố kcqêf ficaỉw& U}lfi kcqêf ĐỀ fçq Đë u}îfc mçq kàk

dự ucẢu uc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf u}lfi daịb ulàf Màl kàl uça kcâfcel @@K ucỰk caỉf xç daẼf ficỄ fcẰb clçf ucaỉf xaỉk xẢf eữfi kàk dự ucẢuuc ucẢw mẰfi kcỡfi daịb ulàf. {lfi el daẼf ucỡk kýf cẠf kcẼ fêf kcqêfĐỀ kứ` ob xẤf kýf fcỬfi cẠf kcẼ xç {`a {ûu fcắu ĐỄfc& Ob }ắu blfi ĐƷừk {Ựiûw ò. wcê mîfc kứ` ucẩq kõ. kàk `fc kcỄ u}lfi Kõfi uq @@K Đị mça xaẼu kứ`ob ĐƷừk clçf ucaỉf cƠf&

Ob saf kcíf ucçfc kẫb Ơf kõ iaàl UaẼf {ġ ėlçf UcỄ FiỂk U}`a kñfikàk `fc kcỄ u}lfi kõfi uq UFCC Daịb ulàf xç DẼ ulàf @@K Đë fcaỉu uîfccƷỔfi eẤf xç iaúw ĐỠ ob clçf ucçfc ĐỀ uça fçq&

ėç Fếfi. ucàfi 75 fċb =700