Cap 1 Intr Contabilidad-conceptos Básicos

1Prof. Roberto Escobar-Espino

CAP. 1: Introducción a la Contabilidad - CAP. 1: Introducción a la Contabilidad - Conceptos básicosConceptos básicos

1. La Contabilidad: Concepto, clases2. Los Estados Financieros y su estructura3. EEFF´s y su interrelación4. Principios contables (PCGA) y NIC´s & NIIF

1. La Contabilidad: Concepto, clases2. Los Estados Financieros y su estructura3. EEFF´s y su interrelación4. Principios contables (PCGA) y NIC´s & NIIF


Cuestiones (Inquietudes)…hay que informar:¿ Mi negocio obtiene utilidades?¿Se tiene suficiente dinero para pagar las deudas?¿Con que recursos cuento y a quién debo?¿Qué participación tiene los dueños de la empresa sobre los recursos de la misma?

Cuando caminan los Negocios…

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OPERACIONESOPERACIONES


CAP. 1: Introducción a la ContabilidadCAP. 1: Introducción a la Contabilidad Conceptos básicosConceptos básicos

Definición de ContabilidadSistema estructurado de información que mide las actividades de las empresas procesándolas en informes (estados) y comunicando así los resultados obtenidos a los tomadores de decisiones

Disciplina encargada de medir, describir e interpretar la actividad económica de una organización (“lenguaje de los negocios”).

Funciones básicas/etapas del proceso contable:1. Registro de las transacciones económicas2. Clasificación 3. Resumen de la información (Estados Financieros)


Objetivos de la Contabilidad

Proporcionar información financiera sobre una entidad.

Herramienta para tomar decisiones sobre esta información, mediante su análisis e interpretación.

TOMADORES DE DECISONES = Usuarios de la información contable

Los que toman decisiones necesitan información(más importante la decisión = más necesidad de información)



Usuarios de la información contable (Tomadores de decisiones)

1. Empresas (administración de la empresa)

2. Inversionistas actuales y potenciales

3. Acreedores actuales y potenciales

4. Organismos reguladores: SMV (ex–CONASEV),SBS

5. Autoridades fiscales (SUNAT/ADUANAS)


Internos

Externos


Clasificación de la Contabilidad

Contabilidad Financiera Orientada principalmente a usuario externo

(SUNAT, Bancos, CONASEV, Clientes, Proveedores etc.)

Basada en Costos Históricos(muestra hechos pasados: “contabilidad histórica”)

Se resumen en Estados Financieros, basados en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y en Normas (NIC y NIIF)



Contabilidad Gerencial (ó Administrativa ó de Costos)

Orientado principalmente a usuario interno (Gerentes, Jefes de Departamento, etc.)

Anticipa Resultados (proyección de cifras)

Herramienta para evaluación y control de gestión

Se presentan mediante diversos informes, como análisis de costos, presupuestos, etc.



Un Negocio.. visto como un flujo…



El sistema Contable como flujo de Información

1. Las personas toman decisiones

2. Ocurren las operaciones en el negocio

3. Los negocios preparan informes para mostrar los resultados de sus operaciones

Ejecución de decisiones

(Estados Financieros)

La Contabilidad al definirse como un sistema estructuradocde información que mide, procesa y comunica actividades y resultados en una empresa a los tomadores de decisiones, nos remite a una secuencia y metodología.



ESTADOS FINANCIEROS:Documentos que presentan a una empresa en términos monetarios brindando información útil a usuarios para su toma de decisiones. Son los reportes formales de la información financiera de la entidad.

Son los reportes que informan sobre los negocios:

¿ Mi negocio obtiene utilidades? ¿Se tiene suficiente dinero para pagar las deudas? ¿Con que recursos cuento y a quién debo? ¿Qué participación tiene los dueños de la empresa sobre los recursos de

la misma?



ESTADOS FINANCIEROS BASICOS:

1. Estado de Situación Financiera (Balance general): Informa sobre la posición financiera (qué tiene y cómo lo obtubo)

2. Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas): Mide ingresos, gastos y rentabilidad (comparar ingresos vs. Gastos)

3. Estado de Flujo de Efectivo: Origen y uso del efectivo y equivalente de efectivo – caja/bancos)

4. Estado de cambios en el Patrimonio neto: Variación en la participación de los propietarios (es decir: capital contable)



ESTADOS FINANCIEROS: Estado de Situación Financiera

1. Características:a.Elaborado a un momento determinado (fecha de corte)

“Al 30 de junio de 2011”

b.Se Muestra la situación financiera a la fecha de corte (recursos, deudas y participación de los propietarios)

c.Cumple la formula de la ecuación contable ante cualquier transacción.



ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital contable)

2. Estructura del Estado de Situación Financiera:

Activos

Recursos

Pasivos

Patrimonio Neto

Participación de los propietarios

Deudas

Capital SocialReservasResultados Acumulados

Cuentas por pagarPrestamos x pagarPasivos acumulados

CajaCuentas x cobrarMercaderíaGastos pagados x adelantadoMaquinaria



ESTADOS FINANCIEROS: Estado de Resultados

1. Características:a.Elaborado por un rango de período determinado

“Del 01 de Enero al 31 Agosto de 2011”

b.Mide la situación económica (ingresos y gastos) y la rentabilidad del negocio.



2. Estructura del Estado de Resultados:

Otros gastos

Gastos operativos

VentasIngresos x vta bienes/servicios

Menos: Costo de ventaGastos AdministrativosGastos Comerciales

Menos: Gastos FinancierosGastos diversos

=Menos: Impuesto a la

Renta

Utilidad neta del periodoUtilidad neta del periodo

Ventas- Costos de Ventas Utilidad BrutaGastos Operativos:- Gastos de Administración- Gastos de Ventas ó Comerciales Utilidad de Operación+ /- Otros Ingresos/Gastos+/-_Ingresos/Gastos Financieros Utilidad antes de Impuestos- Impto a la renta Utilidad Neta del periodo

Clasificación



ESTADOS FINANCIEROS: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

1. Características:a.Elaborado por un rango de período determinado

“Del 01 de Enero al 31 Diciembre de 2011”

b.muestra movimientos del patrimonio neto del Balance General (participación del propietario)



2. Estructura del Estado de cambios en el patrimonio neto

Saldo Final

+Adiciones-Disminuciones

Saldo Inicial

Capital Social ReservasResultados

AcumuladosUtilidad del

Periodo

x x x x

…. …. …. ….z z z z

Movimiento



ESTADOS FINANCIEROS: Estado de Flujo de Efectivo1. Características:a.Explica la variación del efectivo entre dos fechas (un periodo)

“Del 01 de Enero al 30 Junio de 2011”

b.Muestra los movimientos de entrada y salida de efectivo o equivalentes de efectivo.

c.La información que brinda este EEFF es útil para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y evaluar la forma cómo este efectivo es utilizado.



2. Estructura del Estado de Flujo de Efectivo

Fondos provenientes de actividades de

financiación

Fondos provenientes de actividades de

Inversión

Fondos provenientes de las

operaciones

Cobranza de ventas

Más/Menos: -Compra de Maquinaria, Equipos-+ Utilidad en venta de equipos

+ Prestamos obtenidos- Pagos de prestamos

=Más: Saldo inicial en

Efectivo (Caja)

Saldo final en Efectivo (Caja)Saldo final en Efectivo (Caja)

Más/Menos:

CAP. 1: Introducción a la ContabilidadCAP. 1: Introducción a la Contabilidad Conceptos básicos Conceptos básicos

Cap Social ReservasResultados

AcumuladosSaldo inicial 500 150 60Movimiento 30Saldo Final 500 150 90

Estado de cambios en el Patrimonio NetoCaja = 20

ACTIVOSPAT. NETO:Cap. Social 500Reservas 150Result Acum. 90

Estado de Situación Financiera

PASIVOS


ESTADOS FINANCIEROS: INTERRRELACIÓN:

Fondos prov Op. 50

Activ Inversión -60Activ Financiamiento 20

Saldo Inicial Caja 10

Saldo Final Caja 20

Estado Flujo de Efectivo

Del 01.01.2012Hasta 31.12.2012

Del 01.01.2012Hasta 31.12.2012

Del 01.01.2012Hasta 31.12.2012

Al 31.12.2012

Estado de Resultados

+ Ventas- Gastos

Utilidad del periodo = 30



La teoría contable se basa en lineamientos cuyo objetivo es servir de reglas ó marco conceptual de cómo se mide, procesa y comunica la información financiera.

OBJETIVO = UNIFORMIDAD y COMPARABILIDAD

También son conocidas como: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Son regulados por organismos como:Concejo Normativo de Contabilidad (CNC) – PerúFinancial Accounting Standards Board (FASB) - USA

Principios Contables



PRINCIPIOS CONTABLES

1. Principio del EnteLa empresa es una unidad económica diferente a otras organizaciones e individuos (incluyendo a los accionistas)

2. Principio de ObjetividadEl registro y estados contables se deben basar en datos objetivos (fiables y verificables)

3. Principio del CostoLos bienes y servicios adquiridos deben ser registrados al costo histórico (real)



PRINCIPIOS CONTABLES

4. Principio de empresa en marchaLa empresa continuará operando en el futuro previsible, con lo cual tendrá el tiempo suficiente para usar (explotar) sus recursos y no para su venta

5. Principio unidad monetaria estableLas transacciones se registran en la moneda del país y bajo un entorno de precios estables(poder adquisitivo estable = inflación mínima)



Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF)Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Definición:Son pronunciamientos emitidos por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) , fundado en 1,973 y que es reemplazado a partir del año 2001 por el Concejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) siendo su responsabilidad la aprobación de las NIIF y del reemplazo gradualmente de las NIC, así como de los documentos que se relacionan (Marco conceptual para preparación y presentación de Estados Financieros)

El rol de las NIIF y NIC vigentes es el de reducir las diferencias entre las prácticas contables aplicadas en los diferentes países del mundo.



NIIF y NIC en el Perú

El artículo 223 de la Ley General de Sociedades (LGS), requiere que todas las empresas peruanas deben seguir los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) para preparar sus estados financieros.

Por Resolución No 013-98-EF/93.01 emitido por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC), en relación con la LGS, aprobada el 17 de julio de 1,998, estableció que las NICs son PCGA en el PerúPor Resolución No.034-2005-EF/93.01 del mismo organismo, se oficializa la aplicación de las NICs y NIIFs en el Perú.

A la fecha son 29 NICs y 13 NIIFs vigentes ( ver www.mef.gob.pe en contabilidad pública, concejo normativo de contabilidad)


http://www.mef.gob.pe/

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