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Capacitación Virtual:
Aspectos Técnico Contables 2021
Secretaria Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Contabilidad
Subdirección de Consolidación,
Gestión e Investigación Junio 10 de 2021
Pautas del
Evento
Asistencia
• Recuerde diligenciar la encuesta que será enviada a su correo electrónico.
• Se tomará lista de asistencia con la plataforma destinada para tal fin, la cual registrará el tiempo de permanencia en la capacitación.
Conectividad y espacio virtual
• Asegurar un buen canal de comunicación y servicio de internet.
• Verifique la conectividad de su máquina antes de cada evento.
• Mantenga la cámara de video y el micrófono en estado apagado durante todo el evento.
• Ubíquese en un sitio cómodo y de entorno silencioso.
Espacio de Intercambio
• Realizar las preguntas, comentarios e inquietudes a través del chat.
• Leer las intervenciones de sus compañeros y del capacitador antes de participar.
• Escribir textos cortos.
• Verificar ortografía y claridad en la redacción antes de su publicación.
Convivencia
• Evitar interrumpir al facilitador o hablar dentro del aula virtual, mantener el micrófono en silencio durante la sesión.
• Encender el micrófono solo si el capacitador requiere de su participación.
• Las preguntas, inquietudes y comentarios, se revisaran al final de cada tema socializado.
• Recordar que los mensajes en el aula son leídos por todos.
• Evitar confrontaciones con cualquier asistente.
Pautas del
Evento
Agenda Saludo de Bienvenida.
Dra. Marcela Victoria Hernández Romero - Contadora General de Bogotá D.C.
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 de diciembre de 2020 Dra. Zulay Viviana Muñoz - Asesora Despacho DDC.
Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Sector Gobierno DistritalAndrea Patricia Garzón - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación.
Propiedad Inmobiliaria.Michael Andrés Díaz - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación
Bienes Muebles - Tips.María Cecilia Romero - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación
Corrección de Errores.Camilo Andrés Orjuela - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación.
Solicitud de Conceptos Técnicos - Tips.Dr. Juan Camilo Santamaría Herrera - Subdirector de Consolidación, Gestión e Investigación - DDC.
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 de
diciembre de 2020
Secretaria Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Contabilidad
Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación
2. Devolución
1. En el momento de la entrega (Numeral 7.2.1 Manual de BS Muebles
Entregado en comodato sin condiciones
Activo para la entidad que lo
recibe
Entidad que entrega cuentas
de orden
Se incorpora en la contabilidad
de quien entrega
Si cumple con las
características de activo para
esta
Afectando el ingreso
(Transacciones sin
contraprestación)
Resolución de Inquietudes – Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Tratamiento contable de la devolución de los bienes producto de la finalización de un contrato de comodato. Bajo las siguientes condiciones:
Definir las políticas operativas y/o administrativas que
aseguren la trazabilidad en la adquisición de bs y ss.
Incluir cláusulas en los contratos o convenios que le permitan dar cumplimiento a los procesos y procedimientos desarrollados internamente, para el control y seguimiento
de adquisición de bs y ss
Definir en las políticas operativas y en los contratos, los flujos de información y la periodicidad de los mismos
que permitan el registro oportuno de los hechos
económicos atendiendo el principio de causación
Concepto DDC 2020EE132308 del 21 de agosto de 2020
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Bienes adquiridos que fueron pagados, no ingresaron de manera oportuna al almacén y ya fueron consumidos. (Recomendaciones)
Como acceder a los reportes del SICO?
Reporte SICO deja de existir, se estánconstruyendo los nuevos reportes
Recomendaciones:
* Actualizar la información con la Guía para el cálculo del deterioro
* Dar de baja la cuentas por cobrar que hayan sido pagadas por el tercero
*Hacer los respectivos análisis de la cartera con la información disponible
Para acceder a información del ultimo reporte quegeneró SICO, comunicarse con Jennifer AlejandraMolina de la Dirección Distrital de Cobro, su correoes [email protected]
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Quién debe efectuar el deterioro?
La estimación del deterioro:
Requiere del análisis detallado de las fuentes de información que se encuentran bajo el control de las áreas de gestión competentes y así evaluar la existencia de deterioro.
Recomendación:
Atendiendo estas particularidades se recomienda definir en las políticas de operación, el área a la cual le compete realizar este proceso.
Y garantizar así el adecuado flujo de información hacia el área contable.
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Qué se debe hacer si la Contraloría no entrega la información relacionada con los procesos de responsabilidades fiscales aludiendo al principio de reserva sumarial?
Recomendación tener presente…
Numeral 4.3.4 Circular Externa 018 de 2018:
* Establece la información que en atención del principio de reserva sumarial deben solicitar los Entes y Entidades y que la Contraloría en atención de este principio debe suministrar.
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Es pertinente para efectos de deterioro
clasificar la cartera tributaria y no tributaria por
edades?
Marco normativo para Entidades de Gobierno:
• Para el deterioro de cuentas por cobrar se establece dos formas de poder estimarlo :
• Individual y colectivo
Entidad de acuerdo con las características de su cartera debe evaluar si aplica el deterioro:
• Individual: Evaluación de indicios de deterioro. Metodología Valor presente
• Colectivo : Matriz de deterioro
Para cálculo de deterioro de manera colectiva podrá:
*clasificar la cartera por edades usando una matriz de deterioro producto de
un análisis histórico de tendencias de pago y de recuperabilidad de las
cuentas por cobrar,
*Establecer porcentajes de incumplimiento promedio
por edades para cada agrupación
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Los Bienes entregados directamente a la comunidad se deben
reconocer en inventarios o se pueden reconocer directamente
en el gasto, teniendo en cuenta que en algunas ocasiones no
ingresan de manera fisca al almacén.
Bienes para entrega gratuita a la comunidad
- Se reconocen como inventarios
Entrega a la comunidad
Se reconocen como gasto
Ingreso al almacén
En caso de no ser posible su
ingreso físico al almacén, se
realiza su ingreso documental
basado en los informes de
supervisión y los procedimientos administrativos
Concepto DDC 2019EE108692 del 28 de
mayo de 2019
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Reconocimiento de adiciones y mejoras
•Cuando el activo cumple con las características de activo para el Ente o Entidad que efectúa las erogaciones
Ente o Entidad que realza la erogación
•Debe establecer si las erogaciones cumplen con las características de adición y mejora
Analiza las erogaciones
• Se reconocen como mayor valor del activo, si aumentan su vida útil, amplían su capacidad productiva y eficiencia operativa, mejoran la calidad de los productos y servicios, o reducir significativamente los costos.
• Esto se define de acuerdo con el análisis de los expertos (arquitectos, ingenieros, entre otros), y el área de gestión de acuerdo con los respectivos contratos
Adiciones y mejoras
Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020
Principales Cambios en Políticas Contables Transversales -
Sector Gobierno Distrital
Secretaria Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Contabilidad
Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación
Enti
dad
es d
e G
ob
iern
o
Dis
trit
ales
Entidad Contable Publica Bogotá D.C.
Manual de políticas ECP Bogotá D.C.
- Establecimientos Públicos
- Contraloría de Bogotá D.C.
- Unidades Administrativas
Especiales con Personería Jurídica
- Ente Universitario Autónomo
-Corporaciones
Elaborado a partir de
PO
LITI
CA
S TR
AN
SVER
SALE
S
AlcancePrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
IndividualExisten
Indicios de Deterioro
Valor Presente. (i=TES
similares)
ColectivoMatriz de
deterioro (otra metodología)
Porcentaje de incumplimiento
Se incorporo modelos de estimación de perdidas por deterioro:
1. Cuentas por Cobrar Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Bienes Entregados a Terceros
Entidad que entrega (cumple definición de activo) mantiene:
Activo – Propiedad, planta y equipo.
Entidad entrega: No cumple la definición de activo, reconoce
en Cuentas de Orden
2. Propiedad, Planta y Equipo – Bienes muebles 1/3Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Bienes Recibidos de Terceros
Entidad que recibe (cumple definición de
activo) Activo – De propiedad de Terceros
Entidad que recibe: No cumple la definición de
activo, reconoce en Cuentas de Orden
2. Propiedad, Planta y Equipo – Bienes muebles 2/3Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Las compensaciones procedentes de
terceros
Se reconocen en el momento de su
exigibilidad como un ingreso del
periodo
la mejor estimación de los recursos que
espera recibir
Incorporación de párrafo sobre compensaciones en deterioro por modificación del marco normativo.
2. Propiedad, Planta y Equipo – Bienes muebles 3/3Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Bienes Históricos y Culturales
Restauraciones
Mayor valor del activo
Mantenimiento y conservación
Gasto
3. Bienes Históricos y Culturales Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Vida útil Indefinida
Valor del servicio recuperable
4. Activos Intangibles - DeterioroPrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
a) Tiene una obligación presente de origen legal
como resultado de un suceso pasado
b) Probablemente, debe desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de
servicio para cancelar la obligación
c) Puede hacerse una estimación fiables del valor de la obligación.
Se reconocen una provisión cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:
Se elimina la obligación implícita y las provisiones por reestructuración
5. Provisiones 1/2Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Pro
visi
ón
Reembolsable
Gasto
Ingreso
No reembolsable Gasto
5. Provisiones 2/2Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Rec
on
oci
mie
nto
Pasivo ContingentePor el Valor Presente
(Medición)
Activo ContingentePor la mejor estimación
o valor presente
6. ContingenciasPrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
TransferenciasExperiencia
Pasada
Estipulaciones (Restricciones o Condiciones)
Esencia sobre forma
Ingresos por transferenciasPrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Secretaria Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Contabilidad
Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación
1- Normativa Contable2- Reconocimiento de la Propiedad Inmobiliaria
3- Reclasificación de Inmuebles
4- Bienes Inmuebles compartidos
5- Entrega de Inmuebles entre Entidades
Públicas
6- Erogaciones capitalizables en
Inmuebles
7- Aspectos Administrativos
Temática Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Marco Normativo para Entidades de Gobierno y sus
modificatorias
• -Doctrina emitidapor la CGN
• -Doctrina, emitidospor la DDC
-Manual de Políticas de la ECPBogotá D.C.
-Manual de Políticas de lasEntidades Públicas Distritales
-Circular Conjunta No. 001de 2019 DDC-DADEP
Documentostransversales:ResoluciónNo. 193 de2016
1. Normatividad contable Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
a) Reconocimiento del Inmueble como
activo
b) Reconocimiento del Inmueble en
varias clasificaciones del
activo
c) Reconocimiento desagregado de
terrenos y construcciones
d) Reconocimiento de Inmuebles
“pendientes de legalizar”
e) Reconocimiento de Inmuebles de
titularidad de otra Entidad Pública -“de propiedad de
terceros”
2. Reconocimiento de la Propiedad Inmobiliaria Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Clasificación Inicial Nueva ClasificaciónValor del activo en la nueva
clasificación
Inventario
Propiedades, Planta yEquipoPropiedades de InversiónBienes de Uso Público
Valor en Libros (1) = NuevoCosto
Propiedades, Planta y EquipoPropiedades de InversiónBienes de Uso Público (3)
InventarioValor en Libros (2) = NuevoCosto
Propiedades, Planta yEquipoPropiedades de InversiónBienes de Uso Público
Valor en Libros, discriminandoen cada concepto: costo,depreciación y deterioro,acumulados
(1) Valor neto resultante de deducir el deterioro acumulado del costo del activo Concepto CGN No. 20182000054151 de 2018.(2) Valor neto resultante de deducir al costo del activo, la depreciación y deterioro acumulados.(3) Clasificación aplicable únicamente a Entidades de Gobierno.
3. Reclasificación de inmuebles Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
1. Bienes Inmuebles compartidos entre Entidades Públicas Distritales
1.1 Reconocimiento individualizado de áreas del inmueble en cada Entidad Pública Distrital
1.2 Reconocimiento del inmueble en una sola Entidad Pública Distrital
3. Bienes Inmuebles compartidos entre Entes Públicos Distritales
2. Bienes Inmuebles compartidos con Entidades Públicas no Distritales
Excepciones
• En proceso de saneamiento (terreno,
construcción, o, terreno y construcción).
• Zonas de cesión (terrenos).
• Inmuebles sometidos al régimen de
Propiedad Horizontal.
• Inmuebles destinados al desarrollo de
proyectos de VIS y VIP
• Aquellos que respaldan el pasivo
pensional.
4. Bienes Inmuebles compartidos Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Si el bien inmueble se considera activo para:
Y su titularidad legal corresponde a:
Reconocimiento contable:
Entes Públicos Distritales
Bogotá D.C.(Sector Central)
En el DADEP salvo algunasexcepciones.
Sector LocalidadesEn el Ente Público Distritalque conforma la ECPBogotá D.C.
Órganos de Control
Otra ECP (Establecimiento Público o Empresa)
Reconocimiento Contable de Inmuebles en la ECP Bogotá D.C.
4.3 Bienes Inmuebles compartidos entre Entes Públicos DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
2- El Ente Público Distrital Y, forma parte de la ECP Bogotá D.C., recibe una zona de cesión (terreno) cuya titularidad queda a nombre de Bogotá D.C. De forma posterior, dadas las diferentes actuaciones administrativas, en la zona de cesión se construye un edificio que ocupa aproximadamente el 90% del área del terreno y la restante se encuentra dispuesta como espacio público de libre tránsito para la población.
Consideraciones:⁻ No está bajo régimen de Propiedad Horizontal.⁻ El reconocimiento contable de los inmuebles que son de
titularidad de Bogotá D.C., y se consideran activos para la misma, le corresponde al Ente Y.
⁻ La edificación es utilizada para el funcionamiento administrativo de diferentes Entes Públicos Distritales y Entidades Públicas Distritales, así:
Ente / Entidad Pública Distrital Piso Área en m2
Ente X Piso 1 5.625Ente Y Piso 2 5.625Ente X Piso 3 5.625Entidad W Piso 4 5.625Entidad V Piso 5 5.625Ente Z Piso 6 5.625Ente T Piso 7 5.625Ente R Piso 8 5.625Áreas de uso común 2.150
Total área construida edificio 47.150
Reconocimiento del inmueble en una sola Entidad Pública Distrital (Caso práctico 1)
4.1 Bienes Inmuebles compartidos entre Entidades Públicas DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Análisis de la situación:
Terreno:• El terreno corresponde a una zona de cesión, razón por la cual no
es factible el reconocimiento individualizado de áreas compartidas entre Entidades Públicas Distritales.
• No es factible el reconocimiento separado del terreno por uso ya que no se trata de un bien susceptible de ser vendido o colocado en arrendamiento financiero separadamente.
• La clasificación contable del terreno atiende a su destinación económica preponderante, en el 90% de su área se encuentra el edificio de uso administrativo. Por ello, el terreno se clasifica como Propiedades, Planta y Equipo en la ECP Bogotá D.C.
Edificación:
El control predominante del edificio lo presenta la ECP BogotáD.C., ya que utiliza cerca del 72% del área construida delEdificio, de acuerdo con los siguientes cálculos:
Áreas de funcionamiento administrativo Entes X+Y+Z+T+R =Total área construida del edificio
33.750 m247.150 m2
Por lo anterior, el reconocimiento contable corresponde alEnte Público Distrital Y, teniendo en cuenta lo indicado en lasconsideraciones de este caso.
• No procede el reconocimiento individualizado de áreas delEdificio entre Entes Públicos Distritales, por tratarse de unaoperación al interior de la ECP Bogotá D.C.
• La edificación se clasifica como Propiedades, Planta yEquipo ya que está destinada a propósitos administrativos.
4.1 Bienes Inmuebles compartidos entre Entidades Públicas DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Entrega de Inmuebles entre Entidades Públicas
1.5.1- Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación
• Cuando el inmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien.
• Cuando el inmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien
2.5.2- Entrega de inmuebles condicionados y sin contraprestación
• Amortización de diferidos por condicionamientos en la entrega de inmuebles
3.5.3 - Entrega de inmuebles entre Entes Públicos Distritales de la ECP Bogotá D.C., sin contraprestación
5. Entrega de Inmuebles entre Entidades Públicas Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Entidad Pública que desincorpora Entidad Pública que incorpora
Marco Nombre Marco Nombre
ENTIDAD DE GOBIERNO
OTRAS TRANSFERENCIAS
ENTIDAD DE GOBIERNO
OTRAS TRANSFERENCIAS
ENTIDAD DE GOBIERNO
SUBVENCIONESEMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)
SUBVENCIONES
EMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)
GASTOS DIVERSOSENTIDAD DE GOBIERNO
OTRAS TRANSFERENCIAS
Entrega de inmuebles entre Entidades Públicas
No condicionada y sin contraprestación
Medición
Valor de mercado (Valor razonable)
Costo de reposición en ausencia del primero; y
Valor en libros en ausencia de los anteriores.
5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien.
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
La Entidad de Gobierno Distrital X, transfiere los riesgos y ventajas inherentes de un terreno a la Subred W, para laconstrucción de un equipamiento para la prestación de servicios hospitalarios como proyecto consolidado a largoplazo, el inmueble se entrega sin la propiedad y sin contraprestación.El terreno al momento de entrega se encuentra reconocido en la Entidad de Gobierno Distrital X como un Bien deUso Público, por un costo histórico y valor en libros de $845.000.000.
Consideraciones• Como resultado del análisis de los clausulados del documento
legal que soporta su entrega, las Entidades involucradasdeterminan que el inmueble se considera activo para la SubredW y se trata de un “Activo no condicionado”.
• La Subred W, es una Empresa Pública Distrital que no cotiza enel mercado de valores, ni capta, ni administra ahorro delpúblico.
• En el momento de la recepción del terreno, la Subred Wcuenta con un avalúo vigente del mismo por valor de$1.150.000.000.
5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien. (Caso práctico 2)
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Análisis de la Situación
a) La Subred W tiene el control del terreno y estecumple con las características para ser reconocidocomo activo en la contabilidad de esta, ya que sedestinará a la construcción de un equipamientohospitalario, en desarrollo de las políticas públicasde salud en el Distrito.
b) Dado que este corresponde a un “Activo nocondicionado” y la entrega no exige unacontraprestación, procede el reconocimiento de lasubvención efectuada por la Entidad de GobiernoDistrital X y la incorporación del terreno en laSubred W.
c) El inmueble se encuentra clasificado como un BUP en laEntidad de Gobierno Distrital X; como el uso previsto esdestinarlo para un hospital, este se reconoce en elmomento en que se recibe como PPyE en la Subred W.
d) El valor del avalúo vigente del bien recibido en laSubred W, se considera el valor razonable para efectos desu incorporación como activo.
e) La Entidad de Gobierno Distrital X, debe reconocer encuentas de orden de control, el valor del bien entregado ala Subred W.
5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien. (Caso práctico 2)
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
ENTIDAD DE GOBIERNO DISTRITAL X
Cuenta Descripción DB CR
54 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES
5424 Subvenciones
542407 Bienes entregados sin contraprestación (1) $845.000.000
17BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES
1710 Bienes de uso público en servicio
171014 Terrenos $845.000.000
TOTAL $845.000.000 $845.000.000
EMPRESA PÚBLICA DISTRITAL SUBRED W
Cuenta Descripción DB CR
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1605 Terrenos
160505 Terrenos de propiedad de terceros $1.150.000.000
44 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES
4430 Subvenciones
443006 Bienes recibidos sin contraprestación (1) $1.150.000.000
TOTAL $1.150.000.000 $1.150.000.000
ENTIDAD DE GOBIERNO DISTRITAL X
Cuenta Descripción DB CR
83 DEUDORAS DE CONTROL
8347 Bienes entregados a terceros
834790 Otros bienes entregados a terceros $845.000.000
89 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
8915 Deudoras de control por contra (CR)
891518 Bienes entregados a terceros $845.000.000
TOTAL $845.000.000 $845.000.000
5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien. (Caso práctico 2)
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
• Mantiene el reconocimiento contable del Inmueble
Entidad que entrega
• Reconocimiento en cuentas de orden
Entidad que lo recibe
5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien.
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
La Entidad de Gobierno Distrital Z entrega en el periodo x1 mediante un contrato de comodato a 5 años, un edificio de su propiedad a la Entidad de Gobierno Distrital V, para que lo utilice para propósitos administrativos.El edificio al momento de entrega se encuentra reconocido como Propiedades, Planta y Equipo, presentando la siguiente información financiera:
Consideraciones• Vida útil remanente: 60 años• Se proyecta utilizar el inmueble por 3 años• La Entidad de Gobierno V, no puede efectuar modificaciones al inmueble, destinarlo para otro fin o cederlo
sin previa autorización expresa de la Entidad de Gobierno Z. • Para efectos de revelación, la Entidad de Gobierno Distrital Z, lleva a cabo el seguimiento administrativo
sobre el bien entregado a la Entidad V, mediante reportes específicos de control de bienes.
Concepto Terreno Construcción
Costo Histórico $120.000.000 $950.000.000
Depreciación Acumulada $0 $40.000.000
Deterioro Acumulado $0 $5.000.000
Valor en Libros $120.000.000 $905.000.000
5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien. (Caso práctico 3)
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
El uso esperado del inmueble por parte de la Entidad de Gobierno Distrital V, es de 3 años, tiempo no sustancial sobre la vida útil remanente del inmueble
Se presentan restricciones sobre la capacidad de decisión sobre el inmueble por parte de la Entidad de Gobierno Distrital V, la Entidad de Gobierno Distrital Z mantiene el control porque continua cumpliendo con las características de Activo
Reconocimiento en cuentas de orden por la recepción de bienes por parte de la Entidad de Gobierno V por el valor de la recepción, Terrenos + Construcción: $1.025.000.000 (991590 / 930806)
5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien. (Caso práctico 3)
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
5.2 Entrega de inmuebles condicionados y sin contraprestación Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Entidad Pública que desincorpora
Entidad Pública que incorpora como activo
Marco Nombre Marco Nombre
ENTIDAD DE GOBIERNO
Activos Diferidos
ENTIDAD DE GOBIERNO
Otros pasivos
diferidos
EMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)
ENTIDAD DE GOBIERNO Y EMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)
EMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)
Entrega de inmuebles entre Entidades Públicas
Condicionada y sin contraprestación
Medición
Valor de mercado (Valor razonable)
Costo de reposición en ausencia del primero; y
Valor en libros en ausencia de los anteriores.
El Ente Público Distrital Z –Órgano de control (diferente a la Contraloría de Bogotá), entrega un edificio de su titularidad reconocido como Propiedades de Inversión, al Ente Público Distrital X en el período 1 del año X1, para uso administrativo y tenencia de manera indefinida; el documento legal que ampara la entrega establece condiciones para que el edificio sea destinado únicamente a propósitos administrativos y en caso de incumplimiento se lleve a cabo su restitución.
El inmueble al momento de su entrega presenta la siguiente información financiera:
Concepto Terreno Construcción
Costo Histórico $180.000.000 $350.000.000
Depreciación Acumulada $27.000.000
Deterioro Acumulado $5.000.000
Valor en Libros $180.000.000 $318.000.000
5.3 Entrega de inmuebles entre Entes Públicos DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
El inmueble entregado contiene condiciones en el documento que soporta su entrega, que de no cumplirse generan la devolución del bien. Sin embargo, no procede el reconocimiento de activos y pasivos diferidos, por tratarse de una operación generada al interior de la ECP Bogotá D.C.
ENTE PÚBLICO DISTRITAL Z -QUE DESINCORPORA-
Cuenta Descripción DB CR
58 OTROS GASTOS
5890 Gastos diversos
589090 Otros gastos diversos
58909001 Traslado de Activo entre Entes Públicos Distritales
Tercero: Código institucional del Ente X $498.000.000
19 OTROS ACTIVOS
1952Depreciación acumulada de Propiedades de Inversión (CR)
195201 Edificaciones $27.000.000
1953 Deterioro acumulado de Propiedades de Inversión (CR)
195302 Edificaciones $5.000.000
1951 Propiedades de Inversión
195101 Terrenos $180.000.000
195102 Edificaciones $350.000.000
TOTAL $530.000.000 $530.000.000
ENTE PÚBLICO DISTRITAL X -QUE INCORPORA-
Cuenta Descripción DB CR
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1605 Terrenos
160501 Urbanos $180.000.000
1640 Edificaciones
164002 Oficinas $350.000.000
1685Depreciación acumulada de Propiedades, planta y Equipo (CR)
168501 Edificaciones $27.000.000
1695Deterioro acumulado de Propiedades, planta y Equipo (CR)
169505 Edificaciones $5.000.000
48 OTROS INGRESOS
4808 Ingresos diversos
480890 Otros ingresos diversos
48089001 Traslado de activo entre Entes Públicos Distritales
Tercero: Código institucional del Ente Z $498.000.000
TOTAL $530.000.000 $530.000.000
Procede el traslado del reconocimiento del activo del Ente Público Distrital Z-Órgano de Control por tratarse de un inmueble de su titularidad, al Ente Público Distrital X.El inmueble se encuentra reconocido como Propiedad de Inversión en el Ente Z y presenta cambio de destinación en la ECP Bogotá D.C
5.3 Entrega de inmuebles entre Entes Públicos Distritales – Traslado del reconocimiento del activo.
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Cuando se incurra en desembolsos con el fin de aumentar la vida útil del activo, ampliar su capacidad productiva y eficiencia operativa, mejorar la calidad de los productos o servicios o reducir
los costos, estos se constituyen en un mayor valor del activo en la Entidad Pública en la cual se cumplen las características y condiciones para su reconocimiento; dentro de estas erogaciones
capitalizables están:
Adiciones y mejoras, para bienes clasificados contablemente como Propiedades, Planta y Equipo.
Mejoramientos o rehabilitaciones, para Bienes de Uso Público.
Restauraciones, en el caso de Bienes históricos y culturales.
Obras tendientes a recuperar el inmueble con el fin de preservar sus valores estéticos, históricos y simbólicos.
6. Erogaciones capitalizables en inmueblesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Erogaciones capitalizables en inmuebles
• Erogaciones capitalizables efectuadas en inmuebles que se consideran activo para otra Entidad Pública
• Erogaciones capitalizables en inmuebles que se consideran activo para la ECP Bogotá D.C., efectuadas por Entes Públicos Distritales
6. Erogaciones capitalizables en inmueblesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Entidad Pública que desincorpora Entidad Pública que incorpora
Marco Nombre Marco Nombre
ENTIDAD DE GOBIERNO
OTRAS TRANSFERENCIAS (DB) ENTIDAD DE
GOBIERNO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (DB)
CUENTAS POR PAGAR (CR)
OTRAS TRANSFERENCIAS (CR)
ENTIDAD DE GOBIERNO
SUBVENCIONES (DB) EMPRESAS
(COTIZAN Y NO COTIZAN)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (DB)
CUENTAS POR PAGAR (CR)
SUBVENCIONES (CR)
EMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)
GASTOS DIVERSOS (DB)
ENTIDAD DE GOBIERNO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (DB)
CUENTAS POR PAGAR (CR)
OTRAS TRANSFERENCIAS (CR)
De forma simultánea registra su valor en lascuentas de orden hasta tanto se lleve acabo la entrega formal e incorporación enla Entidad Pública receptora, momento enel que procede su cancelación.
6.1 Erogaciones capitalizables efectuadas en inmuebles que se consideran activo para otra Entidad Pública.
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Este efectúa su reconocimiento inicial como activo y en los casos a que haya lugar lleva a cabo su traslado al Ente Público Distrital que le corresponda su reconocimiento, de conformidad con lo establecido en la
Política Contable de Bienes Inmuebles del Manual de Políticas Contables de la ECP Bogotá D.C.
Afectaciones contables con el traslado del activo entre Entes de la ECP Bogotá D.C.
Ente Público Distrital que traslada el reconocimiento del activo
Ente Público Distrital que incorpora el reconocimiento del activo
CODIGO NOMBRE CODIGO NOMBRE
5890 GASTOS DIVERSOS 4808 INGRESOS DIVERSOS
589090 Otros gastos diversos 480890 Otros ingresos diversos
6.2 Erogaciones capitalizables en inmuebles que se consideran activo para la ECP Bogotá D.C., efectuadas por Entes Públicos Distritales.
Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Para el reconocimiento de inmuebles utilizados, controlados o administrados por Entes y Entidades Públicas Distritales, debe existir la coordinación
interinstitucional necesaria a través de mecanismos que permitan el adecuado flujo de información.
Las Entidades Públicas Distritales que reconozcan contablemente inmuebles que no sean de su titularidad deben efectuar las
respectivas conciliaciones, con el fin de evitar la omisión o el doble reconocimiento de estos.
El reconocimiento de inmuebles como activos en una Entidad Pública Distrital de propiedad de otra Entidad, no otorga
derecho alguno para argumentar su titularidad legal.
Reporte de información al DADEP (Circular conjunta 01 de 2019)
7. Aspectos administrativosAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles
Bienes muebles – Tips
Secretaria Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Contabilidad
Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación
Aspectos generales de los bienes Bienes Muebles
Evaluar su clasificación
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Intangibles
Gasto
Cuentas de Orden
Deudoras o Acreedoras
¿Cómo?
Cumple la definición de
activo
Intención Materialidad
De consumoDevolutivos
InventariosBienes Muebles
•De conformidad con las cuentas ysubcuentas que establece el catálogo enla etapa en que se encuentre.• Costos de adquisición
• Costos de Transformación
•Verificar la valoración del Costo (PEPS,Promedio Ponderado)
• Conciliación contable VS áreas de gestión(Existencias)
Verificar clasificación y medición
InventariosBienes Muebles
Med
ició
n p
ost
erio
r
• Calcular el deterioro del valor si hay lugar a ello. (No indicios)
• Los que se entregan a título gratuito o a precios de no mercado: comparar el costo VS el costo de reposición.
• Los que se comercializan: comparar el costo VS el valor neto de realización.
• Revertir el deterioro
VIDA ÚTIL
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
VALOR RESIDUAL
DETERIORO (BM>35 smlmv.)
PP y E Bienes Muebles – Activos Intangibles Bienes Muebles
Revisión de Estimaciones
Soportes
Responsables
Marco Normativo
Mínimo al final del periodo contable
Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Depreciación Bienes Muebles
No son objeto de depreciación, los terrenos, las construcciones en curso, lamaquinaria y equipo en montaje y las propiedades, planta y equipo en tránsito.
El valor de los Semovientes se deprecia durante el lapso que se considere como cicloproductivo.
Se deprecian aquellos elementos registrados como Bienes muebles en bodega, quese encuentren disponibles para ser utilizados en la forma prevista por los Entes yEntidades.
Se deprecian los bienes que se encuentren en servicio de acuerdo con suclasificación.
No se deprecian los bienes cuando: a) Se produce la baja; b) Para aquellos bienesque se deprecien por el método de Unidades de Producción y estén sin utilizar o enmantenimiento; y c) Si el valor residual del bien supera el valor en libros.
No deben existir bienes en uso totalmente depreciados.
Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Vida útil Bienes Muebles
La utilización prevista del activo, evaluada con referencia a la capacidad o al producto físico que se espere de este.
El desgaste físico esperado, que depende de factores operativos.
La obsolescencia técnica o comercial.
Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo.
Revisión (mínimo anual), de tal manera que los bienes no se encuentren totalmente depreciados aún estando en uso.
Valor por el cual la entidad espera disponer el activo una vez finalizada la vida
útil del mismo
En los Entes y Entidades por lo general durante
la vida útil de un elemento clasificado como Propiedades, Planta y Equipo, se
consume la totalidad de los beneficios
económicos o potencial de servicio de este
el valor residual es de cero ($0) pesos.
Información de las áreas de gestión
Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Valor residual Bienes Muebles
El valor residual no
hace parte de la base de
depreciación
Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Deterioro Bienes Muebles
• Para la PPyE no generadora del efectivo, el deterioro es la pérdida en su potencial de servicio,adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
• Evaluación de los indicios de deterioro a) PPyE Bienes Muebles: cuyo valor sea igual o superiora 35 SMMLV; b) PPyE Bienes Inmuebles se realiza independientemente de su valor.
•Al evaluar la existencia de indicios de deterioro se podrá recurrir, entre otras, a las fuentesexternas o internas de información.
• Cuando existan indicios de que el activo se ha deteriorado, se reconoce como una disminucióndel valor en libros del activo en una cuenta separada y como un gasto en el resultado delperiodo.
Existe deterioro del valor de un activo no generador de efectivo cuando el valor en libros supereel valor del servicio recuperable
• Posterior al reconocimiento de una pérdida por deterioro del valor, los cargos por depreciacióndel activo se determinarán para los periodos futuros, teniendo en cuenta el valor en librosajustado por dicha pérdida.
Control Bienes Muebles
TODOS LOS BIENES
REQUIEREN CONTROL
Control Administrativo
•Usualmente, su reconocimiento inicial es como un gasto.
Propiedades, planta y equipo
• SI nace como PPyE, termina su vida así (a menos que se reclasifique a otro activo)
Bienes muebles que no se reconocen como PP y E – sólo con Control Administrativo.
Bienes Muebles
Bienes que no cumplan la materialidad de 2 smlmv. (o los definidos por el Ente o
Entidad - materialidad por naturaleza) y su reconocimiento inicial fue como gasto.
El Ente o Entidad define el valor sobre el cual se realiza el control administrativo si no se encuentran
reconocidos como PPyE.
No son objeto de revisión de estimaciones.
Bienes PP y E totalmente depreciados en uso Bienes Muebles
Corregir el error aplicando lo establecido en el numeral 4.3.Correcciones de errores, del Capítulo VI. Normas para lapresentación de Estados Financieros y revelaciones.
Recalcular la depreciación del bien, teniendo en cuenta lavida útil consumida y remanente.
¿Cómo? Afectando al débito la cuenta 1685-DEPRECIACIÓNACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y alcrédito la cuenta 3109-RESULTADOS DE EJERCICIOSANTERIORES.
¡Error contable!
Medición posterior de los bienes muebles Bienes Muebles
Las PPyE se miden inicialmente al costo, y en medición posterior, al costo, menos depreciación y deterioro.
El costo no es objeto de actualización por avalúo
Ingreso de bienes muebles por transferencia sin contraprestación Bienes Muebles
VL que tenía el activo en la entidad que transfirió el
recurso
Costo de reposición
Valor de mercado
del activo
recibido
Corrección de errores
Secretaria Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Contabilidad
Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación
ContenidoCorrección de errores
1. Generalidades2. Corrección de errores de periodos anteriores3. Ejemplo4. Reporte y documentación del error5. Información a revelar
GeneralidadesCorrección de errores
Omisiones e inexactitudes que se presentan en los estados financieros de la
entidad, como resultado de un fallo al utilizar
información fiable que estaba disponible cuando
dichos estados financieros fueron formulados
Errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas
contables, mala interpretación de hechos,
entre otros.
Errores del periodo corriente
• Su corrección se realiza antes de la fecha de autorización de los estados financieros.
Errores de periodos anteriores
• Se corrigen en el periodo en el que se descubra el error, sean materiales o no. En ninún caso, afectarán el resultado del periodo en el que se descubra el error
Corrección de errores de periodos anterioresCorrección de errores
•Se afectarán las partidas del activo, pasivo y patrimonio, según corresponda.
•El efecto atribuible al resultado, se reconocerá en la cuenta 3109 –RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
Ajuste contable
•Para el caso de los Entes, la materialidad es evaluada y establecida por la DDC, a partir del consolidado de la ECP Bogotá D.C.
•Para las Entidades, la evaluación se hará con base en lo definido en sus políticas contables
Evaluación de la materialidad •Para efectos de presentación, la
entidad reexpresará de manera retroactiva la información comparativa afectada por el error.
•Presentará los efectos en el estado de cambios en el patrimonio del periodo.
Reexpresión de estados financieros
EjemploCorrección de errores
Al 31 de diciembre de 2021, la Entidad identificó que uno de sus activos, con un costohistórico de $20.000.000, a pesar de encontrarse en uso, estaba totalmentedepreciado desde el 31 de diciembre de 2020, debido a un incorrecto cálculo de lavida útil del activo que no había sido revisada en los últimos años. De acuerdo alanálisis efectuado, al 31 de diciembre de 2019, el activo tenía un valor neto en librosde $4.000.000, y que desde dicha fecha, la vida útil remanente debería correspondera 5 años. El valor residual estimado es de $0. Se ha concluido que el error es material,y que por ende, se deberán reexpresar los estados financieros de la entidad.
La siguiente imagen es el extracto de los saldos del Estado de Situación Financiera ydel Estado de Resultados presentados, previo a la corrección del error:
EjemploCorrección de errores
2020 2019
ACTIVOS...
.
.
.
.
.
.
Propiedades, planta y equipo, neto
$250.000.000* $254.000.000*
.
.
.
PATRIMONIO...
Resultado $25.000.000 $16.000.000
Resultado de periodos anteriores
$26.000.000 $10.000.000
* Incluye el saldo del activo analizado
2020 2019
INGRESOS...
.
.
.
.
.
.
GASTOS $40.000.000** $35.000.000
.
.
.
RESULTADO DEL PERIODO
$25.000.000 $16.000.000
**Incluye el gasto por depreciación de $4.000.000
EjemploCorrección de errores
Análisis del caso
Información a 31 de diciembre de 2019
• Saldo en libros: $4.000.000
•Vida útil remanente: 5 años
•Depreciación anual: $800.000
Efecto en la depreciación acumulada a 31 de diciembre de 2021
•Disminución neta de $3.200.000
EjemploCorrección de errores
Análisis del caso
Cuenta Débito Crédito
1685XX – Depreciación acumulada depropiedades, planta y equipo (Cr)
$3.200.000
310901 – Utilidades o excedentesacumulados / 310902 – Pérdidas o déficitsacumulados
$3.200.000
Cuenta Débito Crédito
5360XX – Depreciación de propiedades, plantay equipo
$800.000
1685XX – Depreciación acumulada depropiedades, planta y equipo (Cr)
$800.000
Registro correspondiente a la corrección de errores de periodos anteriores:
Registro correspondiente a la depreciación de 2021:
EjemploCorrección de errores
De esta manera, los saldos reexpresados del estado de situación financiera, se presentaría así:
2020 2019
ACTIVOS...
.
.
.
.
.
.
Propiedades, planta y equipo, neto
$253.200.000* $254.000.000*
.
.
.
PATRIMONIO...
Resultado $28.200.000 $16.000.000
Resultado de periodos anteriores
$26.000.000 $10.000.000
* Incluye el saldo del activo analizado
2020 2019
INGRESOS...
.
.
.
.
.
.
GASTOS $36.200.000** $35.000.000
.
.
.
RESULTADO DEL PERIODO
$28.200.000 $16.000.000
**Incluye el gasto por depreciación de $4.000.000
Reporte y documentación del errorCorrección de errores
Anexo - Carta Circular No 95 de 2020
Reporte de Errores de períodos anteriores reconocidos en la
vigencia 2020
Desagregar la información de los errores de años anteriores
que fueron detectados durante el periodo contable vigente.
Anexo 27 - Carta Circular No. 93 de 2020
Plantillas para la Elaboración de Notas a los Estados
Financieros con corte a 31 de diciembre de 2020.
Nota 27: Patrimonio
Reporte y documentación del error – Anexo Carta Circular No. 93 de 2020Corrección de errores
Los saldos deben corresponder a
los reportados en el Anexo 27.1 y al anexo de la C.C.
No. 95/2020
Reporte y documentación del error – Anexo Carta Circular No. 93 de 2020Corrección de errores
Saldo de 2019
Ajustes netos por errores que afectaron los Resultados de ejercicios anteriores,
distinguiendo su contrapartida
Saldo de 2020
Reporte y documentación del error – Anexo Carta Circular No. 95 de 2020Corrección de errores
Ajustes netos por errores que afectaron
los Resultados de ejercicios anteriores,
distinguiendo su contrapartida
Saldo de 2019
Saldo de 2020
Información a revelar Corrección de errores
La naturaleza del error de periodos anteriores
El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado, si es posible
El valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se presente información
Una justificación de las razones por las cuales no se realizó una reexpresión retroactiva por efecto de la corrección del error.
TIPS para solicitud de conceptos técnico contables a la DDC
Secretaria Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Contabilidad
Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación
http://www.shd.gov.co/shd/normatividad-misional-nor, filtro por vigencia y por el tipo de documento
Consulta versión vigente de cada uno de los componentes del Marco Normativo Contable para Entidades de Gobierno
Competencia de la Dirección Distrital de Contabilidad - enmarcada en aspectos contables - Acuerdo 17 de 1995 artículo 10 numeral 5
Antecedentes técnicos, administrativos, legales, contables que sustentan la consulta
Posición o posiciones técnico-contables que, como producto del juicio profesional, a su interior, haya analizado el ente o entidad solicitante
Los conceptos de la Dirección Distrital de Contabilidad no son de obligatorio cumplimiento, los conceptos con carácter vinculante son los emitidos por la CGN, de acuerdo con la sentencia C-487 de 1997
Aspectos TIPS para solicitud de conceptos técnico contables a la DDC
ConsultaRespuesta DDC
30 días calendario
Respuesta CPACA
30 días hábiles
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