CARGA TRIBUTARIA SOBRE EL HOMBRE DE CAMPO

PRESION TRIBUTARIA

Recaudación Tributaria

Producto Bruto Interno

PRESIÓN TRIBUTARIA LEGAL

PRESIÓN TRIBUTARIA REAL

Año 2003 = 22%Año 2011 =34%

ESQUEMA TRIBUTARIO POR NIVELES DE GOBIERNO

ESTADO PROVINCIAL:

1. IMPUESTO INGRESOS BRUTOS: Tasa 1% aplicable sobre ingresos antes de IVA.

2. IMPUESTO DE SELLOS: Tasa aprox. 1%. Incide sobre la instrumentación de acuerdos (contratos de venta bienes primarios).

3. IMPUESTO INMOBILIARIO: Tasa entre 0,35% y 2,21%. Incide sobre el valor fiscal de la tierra.

Alícuotas vigentes a partir de JUNIO 2012

Base Imponible ($) Cuota Fija ($) Alícuota s/ excedente

límite mínimo 0/00

Mayor a Menor o igual a

- 70.000 - 3,50

70.000 112.000 245 3,80

112.000 173.913 405 4,30

173.913 262.084 669 4,90

262.084 383.303 1.103 5,80

383.303 544.050 1.812 7,10

544.050 749.426 2.952 8,70

749.426 1.001.874 4.740 10,70

1.001.874 1.299.844 7.445 13,10

1.299.844 1.636.680 11.356 15,90

1.636.680 2.000.000 16.708 18,90

2.000.000 23.580 22,10

Base Imponible ($) Cuota Fija ($)

Alícuota s/ excedente

límite mínimo 0/00

Mayor a Menor a

- 174.000 - 10,10

174.000 243.000 1.757,40 11,00

243.000 312.000 2.516,40 12,00

312.000 382.500 3.344,40 13,00

382.500 451.500 4.260,90 14,10

451.500 522.000 5.233,80 15,30

522.000 591.000 6.312,45 16,70

591.000 660.000 7.464,75 18,10

660.000 730.500 8.713,65 19,60

730.500 799.500 10.095,45 21,30

799.500 870.000 11.565,15 23,10

870.000 13.193,70 25,10

Alícuotas anteriores a JUNIO 2012

ESQUEMA TRIBUTARIO POR NIVELES DE GOBIERNO

ESTADO NACIONAL:• IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Sociedades 35% Personas o sociedades de personas s/escala

Ganancia neta imponible acumulada Pagarán

Más de $ A $ $ Más el % Sobre el excedente de $

0 10.000 - 9 0

10.000 20.000 900 14 10.000

20.000 30.000 2.300 19 20.000

30.000 60.000 4.200 23 30.000

60.000 90.000 11.100 27 60.000

90.000 120.000 19.200 31 90.000

120.000 En adelante 28.500 35 120.000

• IMPUESTO BIENES PERSONALES:Incide sobre: Los patrimonios de empresas unipersonales

(escala) Participaciones en sociedades de personas

(escala) Tenencias accionarias (0,5%)

Valor total de los bienes gravados Alícuota aplicable

Más de $305.000 a $750.000 0,50%

Más de $750.000 a $2.000.000 0,75%

Más de $2.000.000 a $5.000.000 1,00%

Más de $5.000.000 1,25%

Alícuotas

• IMPUESTO GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA:

Tasa 1%.

Incide sobre los activos de empresas.

Cálculo anual.

No se ingresa en la medida en que su cálculo resulte superior al impuesto a las ganancias

calculado por el mismo ejercicio

• IMPUESTOS NÓMINA SALARIAL:

Tasa aproximada 26%Se aplican sobre las remuneraciones de los

dependientes.Comprenden aportes jubilatorios, obras

sociales y seguros laborales.

• IMPUESTO DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS:

Sobre los débitos tasa 0,6%

Sobre los créditos tasa 0,6%

Se recupera el 17% (a cuenta impuesto a las ganancias).

Tasa neta 1%.

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

Teóricamente no forma parte del costo

Para quienes producen exclusivamente cereales, generan saldos a favor permanentes

Posibilidad de aplicar el saldo a favor al pago de otros impuestos

• DERECHOS DE EXPORTACIÓN:

Tasa promedio 31,5%

Recursos previstos en el Código Aduanero

Implican un tipo de cambio diferencial.

ESTADO MUNICIPAL

1. TASA DE CONSERVACIÓN DE CAMINOS

2. GUÍAS TRANSPORTE HACIENDA

MATRÍZ DE ALÍCUOTAS DE IMPOSICIÓN 06/2012 Nivel S/ Tierra S/ Ingresos

S/ Renta S/ Patrimonio

S/SalarioPersonas Sociedades Personas Sociedades

NACIONAL

Ganancias s/ escala 35%

Bienes Pers. 0,5% / 1,25%

0,5%

Ganancia Mín. Presunta

1% s/ activos (eventual)

Seguridad social 26%

Imp. Déb./Créd. 1%(IVA incl.)

IVA (eventual)

Retenciones 31,5%

PROVINCIAL

Ing. Brutos 1%

Sellos 1%(IVA incl.)

Inmobiliario 0,35/2,21

MUNICIPAL

Tasa caminos

Guías hacienda Apróx. $22 por cabeza

SIMULACIÓN CASO TIPOEXPLOTACIÓN MIXTA 9 DE JULIO (PCIA. DE BS. AS.)300 HAS. SOJA (rinde 34 qq - u$s 301,90/Ton.)300 HAS. INVERNADA (270 kg/Ha.)

DATOS:Facturación soja $ 1.385.000 ($ 1.360/Ton.)Facturación hacienda $ 972.000 ($ 12/kg vivo)Valor compra campo Año ‘95 $ 1.500.000 (u$s 2.500/Ha.)Valor fiscal campo 06/2012 $ 9.256.200 (u$s 3.428/Ha.)Renta bruta soja aprox. 33%Renta bruta invernada aprox. 24%Nómina salarial 3 empleados $ 175.000Existencia de hacienda $ 824.000 (180 cabezas)Existencia de soja $ 403.000 (30% producción)

Nivel S/ Tierra S/ Ingresos

S/ Renta S/ Patrimonio

S/SalarioPersonas Sociedades Personas Sociedades

NACIONAL

Ganancias $ 195.873 $ 241.825

Bienes Pers. $ 27.270 $ 13.635

Gcia. Mín. Pres. No se paga

Seguridad social $ 45.500

Imp. Déb./Créd. $ 24.937

IVA (eventual)

Retenciones $ 745.770

PROVINCIAL

Ing. Brutos $ 23.570

Sellos $ 24.937

Inmobiliario $ 163.320

MUNICIPAL

Tasa caminos $ 10.604

Guías hacienda $ 3.960

TOTAL $163.320 $ 833.778 $ 195.873 $ 241.825 $27.270 $ 13.635 $ 45.500

INCIDENCIA TRIBUTARIA SOBRE LA EXPLOTACIÓN

RESUMEN INCIDENCIA TRIBUTARIA

TRIBUTOS PERSONAS FÍSICAS

SOCIEDADES

NACIONALES $ 1.039.350 $ 1.071.667

PROVINCIALES $ 211.827 $ 211.827

MUNICIPALES $ 14.564 $ 14.564

TOTAL $ 1.265.741 $ 1.298.058

% s/ingresos 53,70% 55,07%

Renta neta $ 495.057 $ 449.105