CCRM PlanDezvStrat 2016-2020 An

8/18/2019 CCRM PlanDezvStrat 2016-2020 An

1/30

Aprobat prin

Hotărîrea Curții de Conturi nr.47

din 14.12.2015

Curtea de Conturi

a Republicii Moldova

Planul de Dezvoltare Strategică

pe anii 2016-2020


2/30

1

Cuprins:I . Cuv înt înainte din partea Președintelui Curții de Conturi ......................................................... 0

I I . Introducere - Abordarea de liderism: ce vrem și cum .......................................................... 1

I I I . Misiunea, viziunea, obiectivele, valorile și competențele noastre ........................................... 2

I V. Unde ne aflăm – provocările actuale .................................................................................... 6

V. Pilonii de dezvoltare strategică ai Curții de Conturi pînă în 2020 ............................................. 8

Pilonul 1. Contribuirea la consolidarea bunei guvernanțe a gestiunii financiare și a patrimoniuluipublic ............................................................................................................................................ 8

5.1.1. Conceptualizarea și introducerea auditului modern, în conformitate cu ISSAI .......... 8

5.1.2. Consolidarea capacităților de efectuare a auditurilor în conformitate cu Liniiledirectoare specifice .................................................................................................................. 10

5.1.3. Dezvoltarea capacităților de auditare a fondurilor donatorilor ................................. 11

5.1.4. Încrederea în auditul intern al entităților auditate .................................................... 11

5.1.5. Raportarea anuală de audit ....................................................................................... 12

5.1.6. Cooperarea cu Parlamentul ...................................................................................... 12

5.1.7. Activități de prevenire a fraudei și corupției ............................................................. 13

Pilonul 2. Asigurarea durabilitatății instituționale ...................................................................... 14

5.2.1. Revizuirea cadrului legal de activitate al Curții de Conturi ...................................... 14

5.2.2. Structura instituțională consolidată .......................................................................... 15

5.2.3. O instituție orientată spre rezultate ........................................................................... 15

5.2.4. Părțile interesate ....................................................................................................... 16

5.2.5. Cooperarea internațională cu Instituțiile Supreme de Audit și alte organizații ......... 16

Pilonul 3. Dezvoltarea și menținerea calității corporative și de audit .......................................... 18

5.3.1. Managementul calității auditului .............................................................................. 18

5.3.2. Suport computerizat ................................................................................................. 19

5.3.3. Dezvoltarea conceptului de management .................................................................. 19

5.3.4. Managementul resurselor umane .............................................................................. 20

5.3.5. Managementul financiar și al performanțelor ........................................................... 20

5.3.6. Raportarea anuală a performanței ............................................................................ 22

5.3.7. Dezvoltarea strategică .............................................................................................. 22

VI . Etapele dezvoltării ............................................................................................................. 23

Anexa la Planul de Dezvoltare Strategică 2016 -2020 Planul de Acțiuni pentru anul 2016


3/30

2

Lista Abrevierilor:

CCRM Curtea de Conturi a Republicii Moldova

CFPI Control Financiar Public Intern

EUROSAI Organizaţia Europeană a Instituţiilor Supreme de Audit INTOSAI Organizația Internațională a Instituţiilor Supreme de Audit

ISA Instituția Supremă de Audit

ISSAI Standardele Internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit

MFP Managementul Finanțelor Publice

MFC Management Financiar i Control

TIC Tehnologii Informatice și de Comunicare

TI Tehnologii Informaționale

PIB Produs Intern Brut

UCA Unitatea Centrală de Armonizare din cadrul Ministerului Finanțelo

UE Uniunea Europeană


4/30

I. Cuv înt înainte din partea Președintelui Curții de Conturi

Standardele Internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit (în continuare - ISSAI),adoptate de către INTOSAI, stabilesc că o instituție supremă de audit independentă și pe deplinfuncțională are un rol fundamental în promovarea guvernanței deschise, transparente șiresponsabile.

Auditul public extern realizat de către instituția națională responsabilă reprezintăelementul indispensabil al managementului sistemului instituțional eficient, avînd drept scop dea preveni și a dezvălui devierile de la standardele acceptate și principiile managementuluifinanciar și control.

Scopul acestui Plan de Dezvoltare Strategică este de a oferi Republicii Moldova oinstituție de audit care să aibă o capacitate sporită și profesionistă în efectuarea auditului publicextern - Curtea de Conturi, aptă de a îndeplini acest obiectiv important.

Planul de Dezvoltare Strategică pe anii 2016-2020 se bazează pe trei piloni principali:

• Contribuirea la consolidarea bunei guvernanțe a gestiuni i finanțelor șia patrimoniului

public;

• Asigurarea durabilității instituționale;

• Dezvoltarea și menținerea calității corporative și de audit .

O strategie de succes nu se măsoară prin calitatea documentului produs, ci prin acțiunileîntreprinse pentru atingerea obiectivelor sale. Sunt convins că personalul Curții de Conturi arecapacitatea de a realiza obiectivele pe care le-am stabilit și, în continuare, prezint strategia, pentruexaminare de către părțile noastre interesate.

Serafim URECHEAN

Preşedintele Curţii de Conturi

a Republicii Moldova


5/30

1

I I . I ntroducere - Abordarea de liderism: ce vrem și cum

Al treilea Plan de Dezvoltare Strategică a Curții de Conturi a Republicii Moldova (încontinuare – PDS, sau Planul), elaborat pentru perioada de implementare 2016-2020, sefocusează pe descrierea modului de implementare a obiectivelor celor trei piloni principali.

Planul stabilește rolul nostru, obiectivele noastre și cum planificăm activitățile de realizare aacestora.

Implementarea strategiilor anterioare, experiențele acumulate – care au fost iminentcondiționate de schimbările din mediul de activitate, bunele practici, dar și aprobarea în cadrulINCOSAI XXI din octombrie 2014 în China a a Standardelor Internaționale ale InstituțiilorSupreme de Audit (în continuare ISSAI), toate cumulativ, au avut un impact semnificativ asupraorientării activității Curții de Conturi a Republicii Moldova, în calitate de unica InstituțieSupremă de Audit națională, și au condiționat continuarea planificării strategice a activității dedezvoltare și consolidare a Curții de Conturi pentru următoarea perioadă.

Scopul final este să devenim o Instituție Supremă de Audit performantă, care să fie

acceptată și solicitată, în mod indispensabil, de către toți factorii de decizie centrali și locali, încalitate de expert și evaluator național în domeniul managementului finanțelor ș i patrimoniului public.

Este necesară revizuirea cadrului legal, care să prevadă modalitățile alternative deorganizare a activității Curții de Conturi. În perspectivă, trebuie să fie analizat aspectul ce ține demodelul instituțional de organizare, care să fie cel mai potrivit societății noastre.

Implementarea continuă și consecventă a obiectivelor strategice stabilite atît în Planurilede Dezvoltare Strategică anterioare, cît și în cele ulterioare, prin desfășurarea activității doar înconformitate cu ISSAI și bunele practici, va contribui la înrădăcinarea unui audit public externdurabil în Republica Moldova. Impactul unui astfel de audit public extern nemijlocit va contribui

la îmbunătățirea administrației publice și bunei guvernanțe, în contextul strategiei de integrare aRepublicii Moldova în Uniunea Europeană.

Instituția Supremă de Audit (în continuare ISA) este elementul care asigură legătura deresponsabilitate între Parlament, Guvern și managementul instituțiilor publice. Acest lucru esterealizat prin efectuarea auditurilor financiare ale situațiilor financiare anuale și de conformitatea administrării entităților care gestionează resurse publice, despre rezultatele misiunilor de auditfiind informat Parlamentul. Transparența activității de audit este asigurată prin difuzarearezultatelor de audit publicului larg pe site-ul nostru și prin publicarea în Monitorul Oficial.

Auditurile performanței urmăresc să sporească economia, eficiența și eficacitateaoperațiunilor guvernamentale sau operațiunilor finanțate cu bani publici. Această formă de audit

ne permite să oferim concluzii detaliate asupra aspectelor auditate, precum și recomandări privind eficientizarea managementului financiar și înlăturarea problemelor legate de controlul însectorul public, astfel contribuind la dezvoltarea bunei guvernanțe.

Pentru a avea succes, este nevoie de a introduce o cultură a rezultatelor și a schimbărilor.Acest lucru trebuie să se bazeze ferm pe o direcție clară și un set de valori și abordări care săghideze munca noastră.


6/30

2

I I I . Misiunea, viziunea, obiectivele, valorile și competențele noastre

1. Misiunea noastră

Misiunea noastră este:

„De a oferi Parlamentului, întregii societăți naționale, dar și comunității internaționaleo evaluare și o asigurare independentă și obiectivă, emisă în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit – ISSAI, precum că fondurile publice sunt gestionate regulamentar și potrivit scopurilor prestabilite, că toate veniturile au fostcolectate și raportate conform cadrului legal, iar managementul finanțelor publice corespunde principiilor performanței”.

2. Viziunea noastră

Viziunea noastră este:

„Să fim o instituție supremă de audit (ISA) independentă, văzută/considerată de părțileint eresate naționale și de colegii internaționali drept o ISA performantă, care răspunde necesităților și așteptărilor”.

3. Obiectivele noastre – Pilonii principali

Avem trei obiective organizaționale pentru această perioadă strategic, care ne vor ajutasă realizăm misiunea și viziunea noastră. Aceste obiective sunt:

• Pilonul 1. Contribuirea la consolidarea bunei guvernanțe a gestiunii financiare și a patrimoniului public.

• Pilonul 2. Asigurarea durabilității instituționale.

• Pilonul 3. Dezvoltarea și menținerea calității corporative și de audit .

4. Valorile noastre pentru reputație externă și cooperare internă

Valorile noastre reies din Standardele Internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit șidin principiile stabilite de reglementările supreme naționale privind activitatea în sectorul public.

Valorile activității noastre vor sta la baza modului în care noi servim ca exemplu pentrualții, gestionăm activitatea instituției noastre și muncim. Ele oferă o bază etică solidă pentruorice activitate sau decizie luată în numele și în cadrul instituției noastre, precum și îndrumări înmomentele de incertitudine.

Toți angajații instituției noastre, în activitățile desfășurate, vor respecta valorile enunțate.Aceste valori of eră o identitate comună, dar și călăuze pentru a atinge obiectivele noastre.Punerea în practică a valorilor ne va ajuta să fim orientați spre rezultate și să ne executăm

sarcinile în mod eficient, efectiv și consecvent.

- Independență: Curtea de Conturi este unică, cu un rol unic. Curtea, prin puterea oferităde Parlament, evaluează modalitatea de gestiune de către Executiv a resurselorfinanciare și a patrimoniului public și raportează Legislativului și societății desprecum s-au administrat banii plătitorilor de taxe. Independența în procesul de audit esteiminentă în asigurarea integrității și credibilității necesare și în generarea încrederii societății în activitatea noastră.


7/30

3

- Obiectivitate: Recomandările de audit sunt fundamentate pe probe autentice şi analize profesionale. Comunicările scrise și verbale sunt prezentate într -un mod neutru,echitabil, constructiv și echilibrat. Ne vom strădui să fim corecți și de încredere.

- Excelență profesională și dezvoltarea capacităților: Activitățile desfășurate de cătreCurte sunt constante și de calitate înaltă, în conformitate cu standardele și practicile profesionale acceptate și adoptate. Curtea de Conturi evaluează încontinuu noile

dezvoltări metodologice și oferă angajaților săi posibilități de cunoaștere și for mare pentru obținerea noilor abilități și capacități. De aceea, sunt încurajate și răsplătiteinovațiile și tendințele performante întru îmbunătățirea continuă a activității de audit.

- Cooperare internă și spirit de echipă: Angajații Curții cooperează între ei pentru amaximiza eficacitatea instituției în ansamblu, prin crearea competențelor care secompletează reciproc. Vom căuta să recunoaștem și să dezvoltăm potențialul fiecăruiangajat pentru a spori capacitățile și credibilitatea instituției noastre ca un tot întreg.Cele mai bune rezultate sunt obținute prin acționare și cooperare în echipă, bazîndu-ne acțiunile pe politicile corporative. Contribuind cu abilitățile noastre unice, promovăm schimbul de cunoștințe și îmbunătățim competența.

- Deschidere: Comunicarea deschisă și explicită rezultă în încrederea în organizație șisatisfacția la locul de muncă. Toleranța și recunoașterea caracteristicilor, abilităților șiexperiențelor individuale oferă baza pentru dezvoltarea personală și organizațională.

- Respect: Toți angajații noștri trebuie să se simtă apreciați cu drept deplin. Acest lucrucreează încredere, fiind condiția prealabilă pentru a aplica cele mai bune abilități alefiecăruia. Trebuie să recunoaștem realizările individuale și să aplicăm sis temeechitabile și flexibile pentru a-i ajuta pe toți să-și atingă potențialul maxim. Apreciemdiferențele persoanelor și diversitatea pe care le aduc organizației.

5. Competențele noastre

Tindem spre lideri și personal cu șase competențe generale care, împreună cu abilitățiletehnice necesare pentru rol, definesc comportamentele pe care personalul trebuiesă le demonstreze în munca de zi cu zi pentru a produce calitatea generală.

5.1. Abordare analitică și metodologică = identificarea esenței problemei

• Corelarea activităților instituționale cu programele și strategiilenaționale;

• Asigurarea relevanței și consecvenței în stabilirea și realizareaactivităților;

• Analiza și soluționarea problemelor de către managementul

corespunzător; • Utilizarea metodologiei relevante și în mod corect în desfășurarea

tuturor activităților;

• Raționamente sănătoase și opinii susținute de probe suficiente;

• Luarea deciziilor pe care le putem justifica în public.


8/30

4

5.2. Abordarea față de realizarea obiectivelor = înțelegem, planificăm, facem șimonitorizăm munca

• Stabilirea clară, reală și rezonabilă a obiectivelor și activităților;

• Planificarea acțiunilor în dependență de domeniile de activitate;

• Organizarea resurselor disponibile în relevanță cu obiectivele stabilite;

• Realizarea muncii calitative, în termen și în conformitate cu standardeleși legile aplicabile;

• Monitorizarea progreselor.

5.3. Comunicarea profesionistă, etică și clară = Transmiterea mesajului în mod„prietenos”

• Înțelegerea și implementarea strategiei de comunicare;

• Comunicarea strategiilor, metodologiilor, obiectivelor și rezultatelorcătre toate nivelurile;

• Posedarea și implementarea unui standard înalt de comunicare scrisă șiverbală;

• Deținerea unei poziții ferme și profesionale, convingătoare, clare șicoerente în prezentarea mesajelor.

5.4. Fiecare este membru al echipei = Obținerea unui rezultat calitativ prinactivitate comună

• Tratarea oamenilor ca individualități și încurajarea participării lor camembri indispensabili ai echipei;

• Încurajarea și cooperarea cu alții pentru a obține rezultate de cea mai bună calitate;

• Susținerea altora să se dezvolte;

• Susținerea implicării eficace și durabile.

5.5. Autodezvoltarea = dezvoltarea continuă a performanțelor individuale șiinstituționale

• Autodezvoltarea pentru îmbunătățirea continuă a performanțelor;

• Consolidarea capacităților de soluționare a situațiilor dificile, prin

deschidere, ingeniozitate și flexibilitate; • Dezvoltarea abilităților de comunicare în diferite limbi străine, care să

permită comunicarea la nivel internațional și urmărirea evoluțiilor și aexperienței în profesie din diferite surse;

• Menținerea și actualizarea cunoștințelor profesionale și tehnice;

• Asigurarea inovării și îmbunătățirii constante.


9/30

5

5.6. Aport și motivare = dezvoltarea instituției

• Înțelegerea contextului și domeniului de activitate;

• Orientarea oamenilor într -un mediu variabil;

• Recunoașterea și aprecierea rezultatelor tuturor și ale fiecăruia în parte.


10/30

6

IV. Unde ne aflăm – provocările actuale

Strategia de Dezvoltare a Curții este determinată de direcțiile-cheie și provocările majorecare stau în fața sectorului public național la momentul actual. Tendințele actuale de redresare asituației economico-financiare, necesitatea inițierii unor reforme fundamentale, dar șicontinuarea reformelor inițiate deja, prioritățile Acordurilor de colaborare cu finanțatorii și partenerii de dezvoltare ai țării noastre reprezintă obiectivele de activitate pentru Curtea de

Conturi, precum și pentru ceilalți factori de decizie naționali.

Condițiile mediului extern

Semnarea Acordului de Asociere între Republica Moldova și Uniunea Europeană în anul2013 și ratificarea acestuia de către toate țările membre ale Uniunii Europene pînă în noi embrie2015 a stabilit o responsabilitate mai mare în domeniul bunei guvernări.

O componentă a acestui domeniu este reforma Managementului Financiar Public (MFP),care include reforma Controlului Financiar Public Intern, ultima vizînd instituirea unui controlfinanciar public intern mai bun, bazat pe conceptul de răspundere managerială pentru utilizarea

fondurilor publice, în conformitate cu standardele internaționale și cele mai bune practici.O altă componentă este reforma managementului bugetar , orientată spre:

- consolidarea disciplinei bugetar-fiscale;

- reglementarea cuprinzătoare a procesului bugetar și unificarea procedurilor privindelaborarea, aprobarea și administrarea bugetelor de toate nivelurile;

- eficientizarea gestionării resurselor bugetare prin stabilirea unor reguli noi privindformarea şi gestionarea veniturilor colectate de către autorităţile/instituţiile bugetare,inclusiv a proiectelor finanţate din surse externe, precum şi revizuirea rolului şi

componenţei rezervelor bugetare;- delimitarea competenţelor şi lărgirea împuternicirilor participanţilor în procesul bugetar

concomitent cu ridicarea nivelului de responsabilitate a acestora;

- fortificarea transparenței și revizuirea conceptului general de bugetare.

Începînd cu anul 2014, ciclul bugetar este structurat pe limite privind nivelul maxim posibil de creştere anuală a cheltuielilor bugetare şi nivelul-limită al deficitului bugetar anual, pescopuri și obiective, cu indicatori de performanță bine definiţi, care pot fi monitorizaţi, evaluaţiși raportaţi. Legată de acestea, reforma Managementului Financiar Public este de o importanțădeosebită pentru orientarea Curții, deoarece are și va avea un impact mare asupra portofoliului

activităților de audit ale Curții de Conturi.

Mediul de control reglementat generează un număr mai mare de provocări pentru toțiactorii implicați. Conștientizarea, cunoștințele și abilitățile noastre de aplicare trebuie să fiedezvoltate pentru a putea adăuga valoare bunei guvernări.


11/30

7

Condițiile capacității instituționale

În ultimii 10 ani, cu sprijinul partenerilor de dezvoltare, am încercat intens să consolidămabordarea instituției noastre de la controlul de conformitate la auditul modern bazat pe risc. Oastfel de abordare trebuie să fie în corespundere cu reforma amplă a managementului finanțelor publice, pentru a ajunge la rezultate durabile. S-au înregistrat multe progrese, dar mai avem încăun drum lung de parcurs pentru atingerea obiectivelor strategice instituționale.

Odată cu aprobarea setului complet de ISSAI, Plenul Curții de Conturi și-a asumatangajamentul de aliniere la standardele internaționale și la cele mai bune practici ale auditului public extern, aprobînd Hotărîrile Curții de Conturi nr. 60 din 11.12.20131 și nr. 7 din10.03.20142 , prin care s-a cerut auditorilor Curții de Conturi să desfășoare misiuni de audit doarconform prevederilor și în limitele ISSAI. Curtea de Conturi aplică în activitatea de auditStandardele Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit și realizează preponderentmisiuni de audit financiar, de conformitate și al performanței, dar și audituri specifice: almediului, al tehnologiilor informaționale, de sistem, al fondurilor externe, follow-up și altele.

Standardele și practicile de audit evoluează, iar noi, pentru o mai bună activitate

profesională, trebuie să ținem pasul cu acestea.

În domeniul Managementului Financiar Public trebuie să devenim indispensabili șisolicitați în oferirea asigurărilor, opiniilor/concluziilor și recomandărilor în implementareareformelor.

Lecțiile învățate din dezvoltarea anterioară indică necesitatea asumării integrale aresponsabilității pentru propria evoluție. Independent, trebuie să ne stabilim prioritățile dedezvoltare și să le conectăm direct cu activitățile noastre, fiind în măsură să demonstrăm partenerilor noștri rezultate fiabile.

1 Hotărîrea Curții de Conturi nr.60 din 11 decembrie 2013 cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supremede Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi .2 Hotărîrea Curții de Conturi nr. 7 din 10 martie 2014 cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrulauditului public.


12/30

8

V. Pilonii de dezvoltare strategică ai Curții de Conturi pînă în 2020

Pilonul 1. Contribuirea la consolidarea bunei guvernanțe a gestiunii financiare și apatrimoniului public

Susținerea bunei gestiuni financiare în administrația publică, prin exercitarea controluluiasupra formării, administrării şi întrebuințării resurselor financiare publice; sporirearesponsabilității, a transparenței publice și dezvoltarea managementului orientat sprerezultate sunt elementele-cheie ale misiunii noastre. Totodată, acestea au un impact directasupra instituțiilor publice naționale, dar și o rezonanță mare în rîndul cetățenilor.Unul dintre punctele de referință ale integrării europene reprezintă sistemul de management financiar public, care ”necesită să fie consolidat în mod semnificativ", solicitîndu- se ”de aconsolida guvernanța și capacitățile instituționale în domenii , precum managementul fondurilor publice". Aceste domenii trebuie susținute de o ISA eficace, din care considerenturmează a fi modificată aria de cuprindere a activității Curții de Conturi întru mărireanumărului de audituri nonstatutare. Instrumentele pe care le folosim pentru a realiza acestlucru sunt descrise mai jos.

5.1.1. Conceptualizarea și introducerea auditului modern, în conformitate cuISSAI

Din anul 2013, ne-am angajat să efectuăm toate auditurile noastre în conformitate cuISSAI. Acum urmează să actualizăm cadrul normativ-metodologic aplicabil pentru efectuareaunui audit public extern calitativ, în conformitate cu standardele, bunele practici europene șiașteptările persoanelor interesate. Vom elabora îndrumări şi proceduri care ne vor permite săemitem opinii de audit financiar în limite optime de timp și cît mai eficient posibil, lăsî nd loc pentru inițierea altor tipuri de audit.

La efectuarea misiunilor de audit trebuie să ținem cont de faptul că sistemelecomputerizate sunt esențiale pentru gestionarea financiară a tuturor instituțiilor din sectorul public. În conformitate cu aceste rigori noi, dar și în calitate de auditori, trebuie să evaluămcaracterul adecvat al TIC. De o importanță primordială la acest capitol va fi să dezvoltămcapacitatea noastră în auditarea sistemelor informaționale.

Plenul Curții de Conturi trebuie să conceptualizeze diferențele și asemănările dintr e

diferite tipur i de audit și să decidă asupra abordărilor relevante pentru Curtea de Contur i, cu

adoptarea unei decizii pri vind ti pur il e de audit pe care u rmează să le efectueze.

A. Dezvoltarea în continuare a auditului financiar Un pas primordial va fi determinarea diferențelor dintre auditul financiar , în raport cu alte

tipuri de audit, și control sau inspecție.

Auditul financiar trebuie să fie efectuat în conformitate cu ISSAI. Criteriile suntstandardele contabile aplicabile. Auditul financiar trebuie să examineze și să evalueze situațiilefinanciare, sistemele și tranzacțiile entității auditate și să se finalizeze cu exprimarea unei opiniiasupra faptului dacă situația financiară raportată a unei entități, rezultatele financiare şi resursele utilizate sunt prezentate în corespundere cu cadrul de raportare financiară. Scopul auditului este


13/30

9

de a atesta corectitudinea întocmirii și prezentării în toate aspectele semnificative a situațiilorfinanciare raportate de entitate.

Ne vom concentra pe (rezul tate):

a. Actualizarea Manualului nostru de audit financiar în conformitate cu ISSAI; b. Elaborarea unui format standard de documentare și raportare a misiunilor de audit.

c.

Selectarea instituțiilor care urmează a fi supuse auditului financiar în funcție dematerialitate și risc; d. Mărirea treptată a numărului de audituri financiare efectuate anual; e. Efectuarea obligatorie (treptată) a auditurilor financiare anuale la autoritățile

publice centrale;

f. Efectuarea auditurilor-pilot, care ar servi ca exemple bune de audit ce ne vor ajuta

la obținerea încrederii și sprijinului pentru noua noastră abordare; g. Implementarea Sistemului Inf ormațional „R egistrul misiunilor de audit”, care ar

facilita obținerea informațiilor generalizatoare privind misiunile de auditefectuate;

h. Instruirea și dezvoltarea capacităților de realizare a auditurilor financiare, inclusiv

de evaluare a TIC, precum și de scriere a rapoartelor de audit accesibile, curecomandări implementabile;

B. Dezvoltarea în continuare a auditului de conformitate Auditul de conformitate trebuie să fie efectuat în conformitate cu ISSAI. Criteriile

reprezintă reperele, valorile de referință utilizate pentru a evalua sau a măsura în mod consecventși rezonabil. Auditul de conformitate va fi pentru noi un mijloc în vederea stabilirii faptului dacăsistemul, procesele şi operațiunile entităților sectorului public auditate sunt în conf ormitate culegislația, reglementările și autoritățile care le guvernează.


a.

Elaborarea unui manual privind auditul de conformitate, care ar prevedea șicriteriile de delimitare a tipurilor de audit de conformitate (auditul de conformitateasociat unui audit al situațiilor financiare, auditul de conformitate efectuat separatde auditul situațiilor financiare, auditul de conformitate cu elemente de performanță), inclusiv elaborarea unui format standard pentru auditul deconfor mitate de documentare și raportare a misiunilor de audit;

b. Efectuarea auditurilor-pilot care ar servi ca bune practici ce ne vor ajuta la

obținerea încrederii și sprijinului pentru noua noastră abordare; c. Rapoarte de audit cu privire la rapoartele Guvernului asupra executării bugetelor

și rapoarte de audit în conformitate cu modelele elaborate, realizate potrivit noilorabordări emise cu suportul asistenței experților externi;

d.

Implementarea Sistemului Informațional „R egistrul misiunilor de audit”, care arfacilita obținerea informațiilor generalizatoare privind misiunile de auditefectuate;

e. Instruirea și dezvoltarea capacităților de realizare a auditurilor de conformitate,inclusiv de evaluare a TIC, precum și de scriere a rapoartelor de audit accesibile ,cu recomandări implementabile;

C. Dezvoltarea în continuare a auditului performanței


14/30

10

Auditul performanței trebuie să fie efectuat în conformitate cu ISSAI. Criteriile sunt punctele de referință necesare pentru a evalua domeniile semnificative și reprezintă standardelede performanță rezonabile și specifice. Auditul performanței permite să mergem dincolo deevaluarea dacă cheltuielile publice au fost contabilizate în modul corespunzător şi în conformitatecu cadrul legal. Această formă de audit vizează examinarea eficienței, eficacității șieconomicității activităților entității auditate și/sau a sistemelor de management, programelor,

organizațiilor guvernamentale.Vom aborda noi domenii de audit și vom tinde să ne concentram pe evaluarea rapor tului

cost- beneficiu în diferite domenii importante ale economiei naționale.


a. Actualizarea Manualului de audit al performanței și a anexelor la acesta; b. Instruirea și dezvoltarea capacităților de realizare a auditurilor performanței,

precum și de scriere a rapoartelor de audit accesibile, cu recomandăriimplementabile;

c. Implementarea Sistemului Informațional „R egistrul misiunilor de audit”, care arfacilita obținerea informațiilor generalizatoare privind misiunile de audit

efectuate;d. Efectuarea auditurilor-pilot care ar servi ca bune practici ce ne vor ajuta la

obținerea încrederii și sprijinului pentru noua noastră abordare.

5.1.2. Consolidarea capacităților de efectuare a auditurilor în conformitate cuLiniile directoare specifice

Liniile directoare specifice elaborate de către INTOSAI (5000-5999) prevăd efectuareadiferitor tipuri de audit specifice, precum auditul mediului, auditul privatizării, auditul parteneriatului public privat, auditul tehnologiilor și sistemelor informaționale şi de comunicare,auditul datoriei publice, auditul situațiilor excepționale și altele.

Republica Moldova a realizat progrese importante în implementarea tehnologiilorsocietăţii informaţionale, cota contribuţiei sectorului TIC la PIB practic atingînd în ultimii aninivelul de cca 8-10%.

Curtea de Conturi este, inevitabil, preocupată de inteligența ce stă la baza investițiilor întehnologiile informaționale de către autoritățile publice subordonate Guvernului și, nu în ultimulrind, din cauza semnificației atribuite acestui lucru prin Programul guvernamental de e -Transformare, dar și de faptul ca autoritățile publice să poată obține valoare pentru bani/performanțe din utilizarea fondurilor publice și administrarea serviciilor publice. În aceastăordine de idei, consolidarea capacităților de realizare a auditului TI devine o realitate stringentăși o necesitate, fără rezerve.

Angajamentul Curții de Conturi privind aplicarea ISSAI la efectuarea misiunilor de audit, precum și calitatea de membru al grupurilor de lucru INTOSAI și EUROSAI determinănecesitatea efectuării misiunilor de audit specifice.


a. Participarea activă în grupurile de lucru INTOSAI și EUROSAI; b. Dezvoltarea permanentă a capacităților instituționale de realizare a misiunilor de

audit specifice;


15/30

11

c. Identificarea partenerului de dezvoltare, care va susține consolidarea capacitățilorde realizare a auditului tehnologiilor informaționale și auditului parteneriatului public privat;

d. Efectuarea misiunilor de audit specifice, în conformitate cu angajamentele asumate;e. Realizarea misiunilor de audit paralele în conformitate cu angajamentele din cadrul

grupurilor de lucru INTOSAI și EUROSAI;

5.1.3. Dezvoltarea capacităților de auditare a fondurilor donatorilor

Auditarea fondurilor donatorilor este esențială, deoarece deschide calea suportului bugetar direct de la donator, aceasta oferind donatorului încrederea în sistemul ManagementFinanciar și Control dintr-o anumită țară și siguranța în faptul că deficiențele sunt gestionate înmodul corespunzător. Din aceste considerente, tindem să dezvoltăm capacitatea instituțională deefectuare a acestui tip de audit.

Avînd rolul de a audita resursele alocate de către donatorii externi, participăm l a protejarea intereselor financiare ale acestora și la managementul descentralizat al fonduriloroferite. Astfel, urmează să asigurăm capacități suficiente și adecvate pentru a efectua activitățide audit și a evalua operațiunile financiare ce includ resur se financiare externe, în vedereaasigurării gestionării acestora conform condițiilor stabilite.

Trebuie să stabilim un mecanism de furnizare a informațiilor donatorilor. Totodată, încontextul Acordului de asociere, trebuie să asigurăm un dialog permanent cu Comisia Europeană pentru combaterea fraudei, corupției și altor nereguli în utilizarea resurselor financiare oferite deUniunea Europeană.


a. Elaborarea cadrului normativ-metodologic aferent auditării și protecției fondurilordonatorilor;

b. Elaborarea, aprobarea și punerea în aplicare a procedurilor de auditare a fondurilor

donatorilor;c. Instruirea și dezvoltarea capacităților de realizare a auditurilor mijloacelor

financiare ale fondatorilor;

d. Efectuarea auditurilor-pilot care ar servi ca exemple bune de audit ce ne vor ajutala obținerea încrederii și sprijinului pentru noua noastră abordare;

e. Elaborarea unui format standard de documentare și raportare a misiunilor de audit;f. Stabilirea unei proceduri de comunicare a rezultatelor misiunilor de audit către

donatori, precum și a cazurilor de suspiciune de fraudă și de utilizare neconformă aresurselor financiare oferite.

5.1.4. Încrederea în auditul intern al entităților auditate

La realizarea activității de audit extern tindem să ne putem baza pe activitatea audituluiintern din cadrul fiecărei entități auditate, pentru a minimiza amploarea muncii noastre în cadrulentității auditate pe parcursul misiunii de audit și pentru a perturba mai puțin activitatea de zi cuzi a entității.

Nivelul de încredere a auditului extern în activitatea auditului intern este diferit de la oentitate la alta. Pentru a crește nivelul încrederii, este necesară dezvoltarea capacităților profesionale ale auditului intern. Pentru a contribui la creșterea nivelului de dezvoltare a acestuia,trebuie să stabilim o comunicare periodică cu Unitatea Centrală de Armonizare a Ministerului


16/30

12

Finanțelor. Colaborarea eficientă cu UCA va permite creșterea prof esionalismului audituluiintern și va consolida activitatea acestuia în cadrul entităților , ceea ce ne va permite să ne sporimîncrederea în activitatea desfășurată de acesta și va duce la minimizarea muncii noastre pe parcursul misiunilor de audit. În cadrul misiunilor de audit vom asigura comunicarea periodicăcu responsabilii cu funcții de audit intern de la entitățile auditate.


a. Fortificarea comunicării cu Unitatea Centrală de Armonizare; b. Creșterea nivelului de încredere în activitatea de audit intern;c. Reducerea amplorii muncii noastre în cadrul entității.

5.1.5. Raportarea anuală de audit

Anual prezentăm Parlamentului un Raport de audit, care conține și generalizeazărezultatele auditurilor efectuate pe parcursul perioadei de raportare privind administrarea șiîntrebuințarea resurselor financiare publice și patrimoniului public. Potrivit tuturor auditurilorefectuate, în Raport sînt accentuate aspectele considerate oportune spre a fi abordate de către

Parlament, Guvern, autoritățile publice centrale și locale, întru îmbunătățirea managementuluifinanciar public.

Ne propunem să continuăm îmbunătățirea calității Raportului de audit, iar prinrecomandările noastre - să adăugăm valoare procesului decizional.


a. Elaborarea și aprobarea unui program anual de audit, care ar conține teme actualeși ar prevedea o planificare rațională a misiunilor de audit, în dependență deresursele și capacitățile disponibile;

b. Asigurarea executării calitative și în termen a misiunilor de audit planificate;c.

Elaborarea unui format tipizat de prezentare a informațiilor ce urmează a fi incluseîn Raportul anual; d. Elaborarea Raportului anual, care ar conține date și informații privind misiunile de

audit desfășurate, deficiențele constatate și consecințele acestora, precum șirecomandările înaintate întru soluționarea problemelor;

e. Implementarea și punerea în aplicare a unui mecanism de monito rizare, cuimplicarea Comisiei parlamentare de profil.

5.1.6. Cooperarea cu Parlamentul

Parlamentul Republicii Moldova, ca organ legislativ al țării , dar și în calitate dereprezentant al poporului, este cea mai importantă parte interesată de activitatea noastră. Acesta

aprobă bugetul Curții de Conturi și este destinatarul principal al rapoartelor noastre. Vom tindesă progresăm în conlucrarea noastră, bazată pe înțelegerea comună a obiectivelor , și vomdezvolta o relație constructivă și de susținere.


a. Elaborarea cadrului normativ aferent procedurilor de conlucrare între Curtea deConturi și Parlament;


17/30

13

b. Implementarea și punerea în aplicare a unui mecanism de monitorizare aimplementării recomandărilor Curții de Conturi, cu implicarea Comisiilor parlamentare de profil;

c. Înaintarea propunerii de buget a Curții de Conturi în conformitate cu normele procesului bugetar național;

d. Transmiterea rapoartelor de audit în Comisiile de profil și în Parlament, spreaudiere;

e. Examinarea solicitărilor privind efectuarea misiunilor de audit; f. Examinarea propunerilor privind elaborarea Programului anual de activitate.

5.1.7. Activități de prevenire a fraudei și corupției

Situația social-economică actuală a Republicii Moldova a determinat necesitateaconceptualizării, elaborării, implementării și raportării unor Strategii și reforme anticorupționale.Combaterea fraudei și a corupției este o parte integrantă a bunei gestiuni financiare publice. Acestdomeniu reprezintă un element de bază al strategiei Curții de Conturi. Ne propunem să dezvoltămîn continuare o relație de lucru efectivă cu organele de drept, astfel încît suspiciunile de fraudă și

corupție să fie raportate imediat autorităților competente, pentru întreprinderea acțiunilorcorespunzătoare. Vom continua cooperarea noastră și cu alți actori și proiecte ce elaborează șiimplementează sisteme de contracarare a infracțiunilor financiare de diferite tipuri.


a. Elaborarea procedurii de documentare de către auditori a cazurilor de suspiciune defraudă și corupție;

b. Dezvoltarea capacităților de identificare și documentare a cazurilor de suspiciunede fraudă și corupție;

c. Stabilirea procedurii de informare și remitere a materialelor de audit care conțininformații privind suspiciunea de fraudă, ale cărei constatare și examinare sînt decompetența organelor de drept;

d. Implementarea unui proces de urmărire, prin informarea de către organele de drept,a derulării procedurilor de examinare a cazurilor de suspiciune de fraudă de cătreacestea.


18/30

14

Pilonul 2. Asigurarea durabilitatății instituționale

În fiece societate existența unei Instituții Supreme de Audit independente, consolidate , care să contribuie la îmbunătățirea responsabilității manageriale în domeniul finanțelor publice, este imperativă. Comunitatea internațională (Adunarea Generală ONU, Comitetul Economic al ONU, INTOSAI) reiterează în cadrul întrunirilor periodice despre necesitateaautorităților supreme naționale de a garanta și de a oferi asigurări privind independenț a funcțională, operațională a instituțiilor supreme de audit, prin revizuirea/aprobarea prevederilor legale relevante, prin atribuirea de mecanisme care să contribuie laconsolidarea organizațională, care vor determina responsabilitatea ISA față de parteneriinaționali și internaționali. Implementarea acestora va putea constitui fundamentul pentru a favoriza dezvoltarea profesională și instituțională a Curții de Conturi a Republicii Moldova,ca fiind unica instituție națională competentă și cu dreptul de a participa și a contribui labuna guvernare.

5.2.1. Revizuirea cadrului legal de activitate al Curții de Conturi

Pentru a fi o instituție eficientă, avem nevoie de racordarea cadrului legal la standardelede audit în sectorul public recunoscute la nivel internațional, pe care se bazează activitateanoastră. Unul din aspectele fundamentale care trebuie incluse în legea revizuită se va referi laindependența Curții de Conturi, în toate aspectele: organizațională, instituțională, funcțională șifinanciară.

Revizuirea trebuie să cuprindă toate nivelurile de reglementare, începînd cu prevederileconstituționale, urmînd cu cele legale, care ulterior se vor regăsi în normele interne ale Curții deConturi.

Revizuirea cadrului de reglementare a activității Curții de Conturi va soluționaambiguitățile dintre ceea ce dorim să facem și ceea ce este posibil de făcut, în contextul cadruluilegislativ actual. În acest sens, la ora actual, în proces de elaborare este un nou proiect de revizuirea Legii Curții de Conturi. Odată ce legea va fi adoptată, vom revizui procedurile noastre interne, pentru a reflecta prevederile noilor abordări.

Permanent vom asigura concordanța Legii Curții de Conturi cu alte acte legislative careau impact asupra mandatului și activității noastre și vom identifica alte inițiative necesare.


a. Elaborarea proiectului de revizuire a Legii Curții de Conturi și înaintarea spreaprobare în Parlament;

b. Monitorizarea permanentă a cadrului legislativ și normativ național cu impactasupra mandatului și activității Curții de Conturi;

c. Revizuirea procedurilor interne ale Curții de Conturi, în contextul Legii revizuite șial cadrului legislativ și normativ național cu impact asupra mandatului și activitățiiCurții de Conturi.


19/30

15

5.2.2. Structura instituțională consolidată

Curtea de Conturi trebuie să efectueze audituri eficiente, bazate pe principii de bunăguvernanță. Întru asigurarea acestora, este necesar de a armoniza modul de organizare șifuncționare a instituției noastre. Bunele practici de organizare instituțională și noile tendințe privind consolidarea poziției și statutului Instituției Supreme de Audit condiționează organizareaacesteia în cel mai eficient mod, pentru a asigura realizarea obiectivelor planificate, a garantaresponsabilitate pentru rezultate, a încuraja comunicarea eficientă, a satisface noile așteptări, aîncuraja personalul Curții de Conturi să lucreze în modul în care s-a propus și cu o eficiențămaximă, precum și să aducă plusvaloare bunei guvernări.

Organizarea instituțională urmează să reflecte în practică principiile statuate înDeclarațiile de la Lima și Mexic privind independența Instituției Supreme de Audit. Modalitateade organizare și funcționare a Curții de Conturi trebuie să fie cea mai relevantă statutului și roluluiinstituției în cadrul sistemului național instituțional. Aceasta va fi determinată pe parcursul perioadei de implementare a Strategiei, în vederea stabilirii celui mai potrivit model structuralaplicabil Instituției Supreme de Audit.

Structura consolidată urmează să ofere claritate și certitudine privind modalitatea deexercitare a mandatului și domeniilor de activitate atît pentru angajații Curții de Conturi, cît și pentru factorii de decizie din afara Curții. Totodată, structura nouă va prezenta oportunitate și o provocare pentru noua componență a Plenului Curții de Conturi în realizarea obiectivelorinstituționale și promovarea principiilor de bună guvernare.

Pentru implementarea celor propuse, urmează a fi pregătită o platformă teoretică șioperațională care se va referi la măsurile de asigurare a unor mai bune susțineri și înțelegeri alecăii de dezvoltare și pașilor ce trebuie întreprinși.


a. Armonizarea modului de organizare instituțională, în vederea realizării mandatuluiși rolului Curții de Conturi;

b. Conceptualizarea și consolidarea rolului fiecărui element structural al Curții deConturi, în vederea asigurării focalizării pe obiective, productivitate, rezultate și un bun control din partea managementului, la nivel de subdiviziuni și de instituție;

c. Stabilirea domeniilor și limitelor de competență între structurile organizaționale, pentru a asigura profesionalismul și eficiența;

d. Stabilirea și respectarea nivelurilor de delegare pe verticală și pe orizontală; e. Desfășurarea activităților de informare a factorilor de decizie privind tipurile

modelelor de organizare a auditului public extern existente la nivel internațional -ateliere de lucru, mese rotunde etc.

5.2.3. O instituție orientată spre rezultate

Pentru a obține o performanță instituțională înaltă, în baza capacităților de muncă diverse,orientate spre oferirea valorii adăugate, este necesar de a integra un sistem de dezvoltare șivalidare a capacităților profesionale – certificarea auditorilor publici, și de recunoaștere arezultatelor angajaților.


20/30

16

Dezvoltarea în interiorul instituției noastre a unei culturi orientate spre recunoașterea șiaprecierea performanțelor este o provocare important, car e trebuie abordată în prima etapă deimplementare a Strategiei.

În esență, trebuie să ne asigurăm că misiunea, viziunea, obiectivele, valorile șicompetențele noastre generice există, sunt înțelese și practicate în activitatea de zi cu zi de cătrefiecare care lucrează în instituție.

Întru implementarea acestora, Curtea de Conturi trebuie să asigure un sistem demanagement al performanței care planifică, dezvoltă eficient, monitorizează, preţuieşte şi premiază performanța angajaților.


a. Elaborarea sistemului de dezvoltare și validare a capacităților profesionale și derecunoaștere a rezultatelor angajaților;

b. Implementarea schemelor de certificare pentru auditorii sectorului public;

c. Aplicarea elementelor de apreciere și premiere a rezultatelor angajaților.

5.2.4. Părțile interesate

Curtea de Conturi activează și își exercită funcțiile nu pentru propriul beneficiu, ci pentrunumeroși parteneri și părți interesate. Partenerii și părțile interesate sunt nu doar Parlamentul șiinstituțiile guvernamentale, dar și societatea civilă, mediul academic, comunitatea donatorilor,mass-media și cetățenii în general.

Dialogul cu autoritățile și părțile interesate, în scopul sprijinirii misiunii Curții şi promovării valorilor acesteia, este necesar a fi îmbunătățit pentru a oferi utilizatorilor deinformație o imagine clară și completă asupra gestiunii finanțelor statului, a facilita o mai bună

înţelegere a procesului și procedurilor de audit şi a permite o mai ușoară percepere a rezultatelorauditurilor. Trebuie să ținem cont și de faptul că rezultatele activității noastre depind/suntinfluențate în măsură diferită de acțiunile acestor părți.


a. Analizarea situației interne și externe a țării; b. Realizarea sondajelor în rîndul părților interesate, pentru a identifica principalele

puncte de interes și a evalua impactul activității noastre; c. Desfășurarea reuniunilor și ședințelor cu părțile interesate; d. Aprobarea și implementarea Strategiei de comunicare cu părțile interesate (mass -

media, societatea civilă, Parlamentul etc.).

5.2.5. Cooperarea internațională cu Instituțiile Supreme de Audit și alteorganizații

Curtea de Conturi, fiind o Instituție Supremă de Audit (ISA) în curs de dezvoltare, trebuiesă conștientizeze necesitatea dezvoltării colaborării cu alte ISA aflate la un nivel mai înalt dedezvoltare, ceea ce ar facilita preluarea bunelor practici, înlăturarea neclarităților legate deimplementarea și aplicarea în munca de zi cu zi a standardelor internaționale de audit.


21/30

17


a. Apartenențe și participarea în grupuri internaționale de lucru pentru dezvoltarea practicilor de audit;

b. Încheierea acordurilor și parteneriatelor de colaborare pe termen lung cu parteneriinternaționali;

c. Dezvoltarea în continuare a relațiilor cu ISA din cadrul EUROSAI și INTOSAI ,

inclusiv în cadrul CSI;d. Cooperarea cu alte ISA și structuri organizaționale de profil în vederea organizării

și desfășurării evaluării colegiale instituționale (peer review) a activității noastre;e. Stabilirea relațiilor de colaborare cu donatori externi cointeresați în dezvoltarea

Curții de Conturi.


22/30

18

Pilonul 3. Dezvoltarea și menținerea calității corporative și de auditBună guvernanță corporativă în instituția noastră

Guvernanța corporativă este modul în care organizațiile sunt direcționate, controlate și

ghidate. Aceasta definește relațiile și distribuirea drepturilor și responsabilităților între ceicare lucrează cu și în cadrul organizației, stabilește normele și procedurile prin care suntdeterminate obiectivele organizației și oferă mijloacele de atingere a acestor obiective și demonitorizare a performanței. Important este că guvernanța corporativă definește unde seaflă răspunderea în întreaga organizație. Buna guvernanță corporativă este fundamentală pentru orice organizație eficientă. Aceasta este marca unei entități corporative bine gestionate. În această perioadă a Strategiei Corporative ne propunem să introducem noiabordări, forme și măsuri care vizează dezvoltarea și îmbunătățirea în continuare a guvernanței noastre. Două elemente-cheie ale bunei guvernanțe sunt calitatea și eficiențaoperațiunilor.

5.3.1. Managementul calității auditului

Pentru a menține încrederea în obiectivitatea și calitatea auditului public extern, este vitalsă existe un sistem riguros, fiabil și cuprinzător de evaluare a calității activității de auditdesfășurate și a activității instituționale în general. Curtea de Conturi, ca instituție supremă deaudit, are instituit procesul de management al calității. În perioada 2012 – 2014, cu ajutorul partenerilor de dezvoltare – Oficiul Național de Audit al Suediei și Banca Mondială, au fostrevizuite procesele de management al calității pentru auditul financiar și auditul performanței.Recomandările oferite de către experții străini întru îmbunătățirea proceselor au fost analizate și

sunt implementate de către responsabilii din cadrul Curții de Conturi. În acest context , în modcorporativ ne-am asumat responsabilitatea de a monitoriza permanent implementarea

recomandărilor, pentru a stabili dacă sistemul de management al calității funcționează eficientși asigură obținerea rezultatelor dorite. Procese similare de revizuire a calității urmează a fidesfășurate și în cadrul auditului de conformitate.

Întru asigurarea unei abordări complexe și exhaustive a aspectelor referitoare lamanagementul financiar din sectorul real, este oportună cooperarea noastră cu auditorii dinsectorul pr ivat pentru schimb de experiență și preluare de bune practici.


a. Inițierea activităților de evaluare a procesului de management a l calității pentruauditul de conformitate; b. Monitorizarea permanentă a eficienței procesului de management al calității, în

vederea identificării lacunelor și deficiențelor, pentru îmbunătățirea acestuia; c. Desfășurarea activităților de instruire privind aspectele de asigurare a

managementului calității procesului de audit; d. Desfășurarea activităților de revizuire a calității la rece și la fierbinte a misiunilor

de audit;e. Desfășurarea atelierelor de lucru cu auditorii externi din sectorul privat.


23/30

19

5.3.2. Suport computerizat

Sistemele de tehnologii informaționale şi de comunicare sunt esențiale pentru noi spre alucra efectiv. Disponibilitatea acestora pe scară largă și aplicarea lor în activitatea de zi cu zi vor facilita și spori eficiența acțiunilor noastre.

Noi vom elabora o strategie TIC, care să formeze o subcomponentă a acestei strategii. Eava defini contextul nostru, cadrul logistic și capacitățile noastre de referință.

Oportunitățile de eficiență promovate de un sistem TIC ef icient ar trebui să sprijine atîtauditul, cît și funcțiile de serviciu corporative.


a. Menținerea și îmbunătățirea infrastructurii TIC și a echipamentelor acestora; b. Schimbarea tehnicii de calcul uzate și trecerea la un sistem de operare de ultimă

generație; c. Îmbunătățirea gestionării informațiilor electronice;d. Consolidarea instrumentelor și metodelor electronice de comunicare internă și

externă;

e. Identificarea surselor financiare externe (granturi) pentru achiziționarea SI derealizare automatizată a auditurilor Curții de Conturi;

f. Îmbunătățirea arhitecturii securității TI și a modalităților de recuperare.

5.3.3. Dezvoltarea conceptului de management

O instituție de succes este formată dintr -o echipă potrivită, care lucrează pentru rezultatulcomun. Orice instituție este constituită din manageri (de vîrf și operaționali) și executori.Executorii sunt cei care fac activitatea planificată, supravegheată și raportată de către manageri.

Managerii buni se formează în cadrul instituției, prin implicare în activitățile zilnice. Ceimai potriviți pentru a fi manageri sunt liderii de echipă. Lider al unei echipe este cel ca re

cunoaște, deține abilități potrivite și ale cărui capacități profesionale sunt recunoscute de ceilalțimembri ai echipei.

Întru formarea liderilor de echipă, trebuie promovată și implementată cultura învățării,dezvoltarea abilităților tehnice, a comportamentelor profesionale și personale, precum șirecunoașterea la nivel instituțional a calităților de lider ale acestor persoane.

Ne propunem să realizăm acest lucru printr -un program de ghidare, orientat de sus în jos, prin care Plenul și managerii relevanţi să ofere mentorat practic constant, în contextul activitățiloroperaționale de zi cu zi ale personalului executiv şi de conducere.

Toți managerii și supervizorii vor contribui constant, conducînd prin propriul exemplu.Ei vor trebui să fie lideri moderni dispuși să transpună ideile în acțiuni, să promoveze practici

noi și să organizeze lucrul care trebuie făcut. Ne vom concentra pe (rezul tate):

a. Stabilirea și implementarea politicii instituționale privind mentoratul și liderismul; b. Identificarea posibililor manageri și lideri, dar și formarea lor;c. Atribuirea managerilor și a liderilor la sectoarele din organizație confor m

competențelor și abilităților.


24/30

20

5.3.4. Managementul resurselor umane

Pentru a garanta obținerea unui rezultat calitativ, obiectiv și profesionist al activitățilorde audit public extern, este necesară implicarea cumulativă a fiecărui angajat al Curții de Conturi.Personalul Curții de Conturi este format din specialiști în domeniul auditului public extern și personal care susține buna desfășurare a activității de audit.

În acest sens, este important să avem sisteme bune care să ne ajute să gestionăm eficient personalul nostru și să obținem ce e mai bun de la ei. Trebuie să dezvoltăm o serie de politici și proceduri de gestionare a resurselor umane, cu sisteme de suport adecvate. Vom lucra încontinuu pentru a îmbunătăți abordarea de recrutare, managementul performanței, instruirea și dezvoltarea profesională. În perioada implementării strategiei vom reconceptualiza strategia de managemental resurselor umane. Aceasta trebuie să includă referințe privind resursele umane, distribuirea șirotația personalului, utilizarea, învățarea și dezvoltarea, precum și să se bazeze pe o analiză atuturor politicilor și a procedurilor-cheie de resurse umane, în care vor fi implicați managerii deaudit și partenerii de dezvoltare.

Totodată, trebuie să introducem un program de certificare pentru auditorii Curții deConturi. Prin programul de certificare trebuie să treacă toţi angajații cu atribuții de audit ai Curții

de Conturi. În acest context, va fi stabilită o abordare de dezvoltare durabilă și cost-eficientă. Deasemenea, trebuie să găsim o soluție realizabilă pentru remunerare, astfel încît să putem păstra personalul foarte profesionist.


a. Reconceptualizarea Strategiei de management al resurselor umane urmare

modificărilor legislative; b. Stabilirea politicii de identificare a necesarului de personal;

c. Elaborarea și instituirea sistemului de recrutare a personalului cel mai potrivitactivității Curții de Conturi;

d. Implementarea politicilor de evaluare a necesităților de dezvoltare a personalului;

e. Instruirea și dezvoltarea profesională a angajaților Curții de Conturi; f. Modernizarea sistemului de evaluare a personalului;

g. Elaborarea și implementarea Programului de certificare a auditorilor sectorului public;

h. Stabilirea și aplicarea elementelor de remunerare și motivare, astfel încît să putem păstra personalul foarte profesionist.

5.3.5. Managementul financiar și al performanțelor

A. Managementul fi nanciar

În vederea corespunderii principiilor de bază ale activității unei instituții supreme de

audit, Curtea de Conturi își va dezvolta sistemul de asigurare a independenței financiare ș i degestionare a bugetului. La realizarea acestor activități, subdiviziunea responsabilă de elaborarea,gestionarea și raportarea bugetului va avea un rol important în consilierea conducerii cu privirela performanța organizațională și oportunitățile de îmbunătățire.


a. Dezvoltarea unui sistem de asigurare a independenței financiare și de gestionare a bugetului, cu actualizarea periodică a acestuia;

b. Raportarea periodică a performanțelor către conducerea superioară.


25/30

21

B. Consolidarea MFC

În calitate de Instituție Supremă de Audit, care servește drept exemplu pentru ceilalți,trebuie să avem un sistem eficient de management financiar și control intern, prin care vom putea promova acceptarea și implementarea acestuia și de către alte autorități responsabile deimplementarea Legii nr.229 din 23.09.2010 „Privind controlul financiar public intern”. Pentru arealiza acest lucru, vom încuraja toate unitățile structurale din cadrul Curții să implementeze

elementele sistemului de management financiar, îndeosebi managementul riscurilor.La finalizarea fiecărei perioade de raportare (semestriale/anuale), toate subdiviziunile din

cadrul Curții urmează să participe la elaborarea Declarației privind buna guvernare și să raportezedespre performanțele realizate.


a. Consolidarea managementului riscurilor și ținerea R egistrului riscurilor; b. Dezvoltarea sistemului de autoevaluare a MFC.

C. Asigurarea comunicării interne

Funcționarea unui sistem de comunicare și informare contribuie la monitorizarea

progreselor atinse și este parte a procesului de management instituțional. Realizarea obiectivelorși obținerea performanțelor sînt posibile prin desfășurarea unei comunicări eficiente cu personalul nostru. În cadrul Curții de Conturi urmează a fi dezvoltată comunicarea eficientă cutoate părțile interesate (interne și externe), pentru a putea înțelege rolul fiecăruia în realizareaobiectivului general, dar și cum activitățile proprii se leagă de activitățile celorlalți.


a. Actualizarea strategii de comunicare internă, cu specificarea clară aresponsabilităților în procesul de comunicare internă;

b. Reuniuni periodice cu personalul, pentru a aduce la cunoștință cele mai recenteevoluții;

c. Dezvoltarea în continuare a Intranet-ului;d. Desfășurarea conferințelor anuale cu personalul Curții de Conturi, pentru a discuta

experiențele și rezultatele activităților desfășurate;e. Realizarea sondajelor și a evaluărilor interne de măsurare a gradului de

mulțumire/satisfacție a personalului de munca sa în instituția noastră și prezentarearezultatelor în cadrul reuniunilor.

D. Managementul performanțelor instituționale

Orice instituție care are implementat un sistem de management financiar și controlconform trebuie să poată monitoriza și evalua performanțele activității sale, în vedereaidentificării domeniilor în care se atestă deficiențe și sunt posibile îmbunătățiri. Curtea de

Conturi are instituit sistemul de planificare a activității, stabilindu-și indicatori de activitate și de progres, despre nivelul de realizare a cărora raportează periodic. Totuși, este necesar de aconsolida capacitățile de planificare adecvată și monitorizare calitativă a indicatorilor , pentru a putea interveni în cele mai scurte termene, cu cele mai potrivite măsuri, pentru a spori productivitatea activității și a aduce un impact mai mare prin activitatea pe care o desfășurăm.


26/30

22


a. Instituirea și dezvoltarea procesului de monitorizare a performanțelor noastre fațăde indicatorii de activitate.

5.3.6. Raportarea anuală a performanței

Raportul anual de activitate al Curții de Conturi prezintă modul în care instituția a utilizatresursele care i-au fost oferite pe parcursul perioadei raportate. Raportul sintetizează rezultateleactivității anuale a Curții de Conturi și prezintă performanța, prin comparație cu anii precedenți.Cel mai recent raport al Curții, pe anul 2014, stabilește modul în care, din punct de vederecantitativ și calitativ, au crescut rezultatele activității, ținînd cont de resursele financiare alocateși de limita de personal disponibilă. În perioada următoare ne propunem să dezvoltăm calitateaconținutului și prezentării Raportului anual de activitate, spre a spori utilitatea sa pentru părțileinteresate.


a. Consolidarea capacităților de elaborare a Raportului de activitate;

b. Îmbunătățirea formatului de prezentare, prin preluarea bunelor practici de lainstituțiile similare; c. Utilizarea unui format de raportare pentru a putea prezenta datele în evoluție; d. Stabilirea necesarului de informație pentru părțile interesate și oferirea informațiilor

relevante utile pentru luarea deciziilor;

e. Asigurarea transparenței și publicității activității Curții de Conturi.

5.3.7. Dezvoltarea strategică

Dezvoltarea strategică trebuie să fie continuă și constantă. Numirea noului Plen al Curțiide Conturi în 2016 ar putea determina necesitatea de revizuire a direcțiilor strategice aleinstituției. Totodată, necesitatea de a evalua per formanțele instituției, urmare implementării

Strategiei de dezvoltare 2016-2020, și evoluțiile în domeniu la nivel național și nivel internațional vor determina revizuirea și actualizarea periodică a Strategiei. Pentru a putea realiza dezvoltareastrategică în mod consecvent, este necesar de a îmbunătăți și a consolida capacitățile de planificare, implementare, analiză și raportare a activităților strategice relevante.


a. Planul de Dezvoltare Strategică pe anii 2016-2020, aprobat și pus în aplicare; b. Revizuirea anuală a progreselor înregistrate la realizarea strategiei; c. Actualizarea Planului de acțiuni în funcție de diferitele etape ale implementării

strategiei;d. Desemnarea unei persoane responsabile (de la nivel de top management) de

monitorizarea procesului de implementare a Planului de Dezvoltare Strategică, învederea raportării cu regularitate a progreselor înregistrate în cadrul şedinţelorPlenului Curţii.


27/30

23

VI. Etapele dezvoltării

a. Prima etapă: Anul 2016

Obiectivul primului an este de a stabili o nouă platformă pentru membrii Curții de Conturicar e vor forma următorul Plen, ceea ce le va oferi o bază adecvată pentru prioritizarea măsurilor

în atingerea obiectivului general de a deveni o instituție supremă de audit performantă, care îşidesfășoară activitatea în conformitate cu standardele de audit din sectorul public recunoscute lanivel internațional (ISSAI) și cu bunele practici europene.

Paralel cu aceasta, vor fi demonstrate o serie de exemple practice bune, deschizîndu-secalea pentru o înțelegere mai profundă a noilor concepte și abordări, atît pe plan intern, cît și pe plan extern.

Acest lucru va necesita priorități, operative și administrative, precum și un accent sporitîn activitatea noastră.

Noua platformă va cuprinde următoarele priorități:

Indicatori teoretici:

Planul de Dezvoltare Strategică pe anii 2016-2020, aprobat și pus în aplicare;

Contribuţii la modificările cadrului legal, instituind un rol, domeniu de aplicare șimandat clar pentru Curtea de Conturi din perspectiva abordării moderne a ReformeiAdministrației Publice și Managementului Financiar Public;

Dezvoltarea unui sistem de asigurare a independenței financiare și de gestionare a bugetului;

Decizia luată de Plen privind definirea clară a diferitor tipuri de audituri și legăturilecu opiniile/concluziile de audit;

Manualul de audit financiar actualizat; Manualul de audit de conformitate elaborat;

Manualul de audit al performanţei actualizat;

Conceptul de certificare a auditorilor publici elaborat;

O nouă abordare de management introdusă, bazată pe o mobilizare sporită aresurselor acordate, o comunicare internă mai bună și valorile și competențelegenerice descrise mai sus;

O structură organizatorică modificată care va favoriza un accent mai eficient asupraactivităţii operaţionale.

Indicatori operaţionali:

Programul activității de audit pe anul 2016, car e va conține audituri financiare,auditur i de conformitate și audituri ale performanței;

Consolidarea capacităților de efectuare a tuturor tipurilor de audit ( financiar, deconformitate și al per formanței), precum și a capacităților de scriere a rapoartelorși recomandărilor de audit;


28/30

24

Un model standardizat pentru rapoartele de audit financiar, de conformitate și al performanței, elaborat și pus în aplicare;

Un model pentru cele trei rapoarte de audit obligatorii. Rapoarte de audit cu privirela rapoartele Guvernului asupra executării bugetelor , raportate în conformitate cumodelele și la timp, lizibile, concise și la subiect;

O campanie de sensibilizare pe baza auditurilor efectuate privind rolul nostru,mandatul și noile abordări aplicate;

Aprobarea și aplicarea Regulamentului privind rolul auditorului înidentificarea/determinarea elementelor de fraudă și corupție;

Aprobarea și implementarea Strategiei de comunicare a Curții de Conturi;

O politică de comunicare cu Parlamentul, adoptată după consultări cu actoriirelevanți;

Consolidarea și punerea în aplicare a mecanismului de monitorizare/follow up arapoartelor Curții de Conturi, cu implicarea Comisiei parlamentare de profil.

Suport administrativ practic:

Îmbunătățirea proceselor de suport intern este importantă şi orientată spre activitatemai eficientă și rezultate mai bune. Planificarea timpului, evaluările performanței,îmbunătățirea managementului personalului, precum și integrarea sistemelor TICsunt domeniile pe care le vom aborda în cursul anului.

În vederea implementării Planului e Dezvoltare Strategică pe anii 2016-2020, la începutulfiecărei subetape de dezvoltare va fi elaborat un Plan de acțiuni, care va fi aprobat ca Anexă laPlanul de Dezvoltare Strategică pe anii 2016-2020. În vederea supravegherii și raportării pr ogreselor înregistrate urmare realizării activităților incluse în Planurile de acțiuni, va fi numităo persoană responsabilă, care va monitoriza și va prezenta periodic rapoarte de progres Plenului

Curții de Conturi. La finalul fiecăreia dintre cele trei etape, se va efectua o analiză cuprinzătoare,cu desfășurarea ședințelor , în cadrul cărora se vor discuta experiențele acumulate și paşii ulteriori.

b. Etapa a doua (anii 2017-2018)

Este devreme pentru a preciza etapele, date fiind marile schimbări în mediul nostru.Punerea în aplicare a Acordului de Asociere, reformele administrației publice, bugetul șimanagementul financiar și controlul vor avea un impact mare asupra priorităților noastre. Acelașilucru este valabil și pentru numirea unui nou management pentru instituție.

Trebuie introdusă analiza riscurilor spre a forma o bază pentru reducerea riscurilor legatede îndeplinirea obiectivului de a deveni o ISA performantă.

Se planifică existența noii Legi a Curții de Conturi, bazată pe ISSAI și legată de principiileși conceptele de bază ale noului regim de Management Financiar Public. Legislația secundară(normele și reglementările interne) trebuie instituită și, după caz, să se afle în implementare. Cuacest lucru la bază trebuie instituită independența oficială de bază a auditului extern în sectorul public. Independența practică poate fi câștigată doar în funcție de calitatea activității desfășurate.

c. Etapa a treia (anii 2019-2020)

La finalul perioadei Strategiei, obiectivele noastre sunt de a avea următoarele atribute în vigoare:

Mediul nostru:


29/30

25

• Mandatul și independența asigurate în cadrul legal;

• Alinierea la agenda europeană, la Reforma Administrației Publice și MFP.

Capacitatea noastră:

• Cadrul profesional există și este utilizat;

• Această Strategie implementată și ajustată în funcție de noile necesități și așteptări întimpul implementării;

• Activitatea de bază în conformitate cu standardele de audit în sectorul publicrecunoscute la nivel internațional și cu bunele practici europene;

• Conducere / leadership și management cu cultură orientată spre rezultate;

• Instrumente și practici moderne de management;

• Principiile de bună guvernare există în toate sistemele noastre interne;

• Reflectarea schimbărilor în standarde și bunele practici;

• Îmbunătăţirea continuă a calităţii auditului;

• Cooperarea aprofundată cu cele mai apropiate părți interesate în toate etapele proceselorde audit;

• O bună comunicare cu alte părți interesate;

• Abordarea activă în cooperarea internațională.

Raportarea noastră bazată pe deciziile proprii:

• Acoperire suficientă;

• O combinație de diferite tipuri de audit pe baza analizei riscurilor ;

• Rapoarte de urmărire ulterioară /monitorizare.

Valoarea şi beneficiile muncii noastre:

• Consolidarea răspunderii, transparenței și a integrității;

• Demonstrarea relevanței continue.În perioada de implementare a Planului de Dezvoltare Strategică urmare verificărilorinternaționale la care vom fi supuși, va trebui să obţinem un punctaj din ce în ce mai bun și sădăm dovadă de receptivitate în abordarea recomandărilor oferite.


30/30

Anexa la Planul de Dezvoltare Strategică 2016 -2020

Documents

CCRM PlanDezvStrat 2016-2020 An