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RELACIÓN
OBLIGACIÓN
- CONTRIBUCIONES
- TASAS TRIBUTOS
VINCULADOS :
IMPUESTOTRIBUTO NO VINCULADO:LEY
TRIBUTARIAHIPÓTESIS
TRIBUTO = RELACIÓN DEBER DE CONTRIBUIR
OTROS
PAGO
EXTINCIONSUSTANCIALES
(Económica))- DAR
FUNCIONALES:-RETENER
- PERCIBIR
DEUDA
• MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE
ELEMENTOS ESPECIFICOS
• PERSONAL :- ACREEDOR
- DEUDOR
• TEMPORAL :- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE
ALICUOTA O PORCENTAJE• CUANTIA :
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
OBLIGACIONES
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR
PRESTACIÓN
De dar
-Pago de tributo
-Retención o percepción
-Pago de multas e intereses
-Pago de gastos y costas
Obligación
Sustancial
De
hacer
-Entregar comprobantes de pago
-Presentar declaraciones juradas
-Llevar libros y registros
Obligación
Formal
De no
hacer
-No registrar operaciones en
moneda e idioma extranjeros
Obligación
Formal
De
tolerar
-Permitir las inspecciones
-Acceder a las fiscalizaciones
Obligación
Formal
4. FORMAS DE PRESTACIÓN TRIBUTARIA
COMO CONDUCTA FORMAL
• La Tarea del Derecho Penal– Proteger Bienes jurídicos– Restablecer la vigencia de la norma
• Origen de los Bienes Jurídicos– La Constitución– Vinculación directa con el ser humano
• Naturaleza de los Bienes Jurídicos– Individuales o microsociales: la vida, la salud, la
integridad etc.– Supraindiviuales o macrosociales: el medio
ambiente, la hacienda pública, etc.
10. DELITOS ECONOMICOS Y BIENES
JURIDICOS MACROSOCIALES
5
MECANISMOS
Economía de opción Elusión Evasión
Escoger elsistema con
más beneficio
Utilizardeficiencia dela norma para
reducir impuesto
Transgredirla norma
LegalesIrregulares
Ilegales
11. MECANISMOS DE REDUCIR EL PAGO
DE TRIBUTOS
• Ideológicas o políticas = se para los tributos y no se ve
que el Estado hace obras y hay corrupción.
• Económicas = alícuotas muy altas o beneficios
tributarios que no funcionan por falta de control.
• La técnica jurídica de la Imposición = normas
confusas
• La creación de riesgo = prevención general y especial
mínimo
12. LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SUS
CAUSAS
• Evadir” proviene del latín “evadere” que significa
“sustraerse”, irse o marcharse de algo donde se esta
incluido.
• Aplicando este razonamiento al campo tributario
“evadir” va a tener el significado de “sustraerse al
pago” (dolosamente o no) de un tributo que se
adeuda.
• En consecuencia la evasión tributaria es un concepto
genérico que engloba tanto al ilícito tributario (Infracción
Tributaria) ilícito tributario penal (Delito Tributario).
13. CONCEPTO DE EVASIÓN TIRBUTARIA
8
No declarar ventas
No entregar comprobante de pago
No anotar ingresos en los libros y registros contables
Subvaluación o sobrevaluación
Gastos falsos o facturas de favor
Préstamos ficticios para generar intereses a la vinculada
Deducción de gastos sin comprobantes de pago.
14. CASOS DE EVASIÓN TRIBUTARIA
COMO CONDUCTAS ANTISOCIALES
“El proceso recaudatorio en cada tributo y la
correlativa redistribución de lo recaudado”
15. BIEN JURIDICO TUTELADO
HACIENDA PÚBLICA
• El término "ilícito" engloba todas las conductas
antijurídicas en el ámbito tributario,
• Todo ello sin desconocer que en el derecho positivo, ya
se trate de legislación nacional o comparada, se los
ubica en una u otra categoría. O aun sin encuadrar
metodológicamente el antijurídico, se utiliza
indistintamente dichos vocablos (delitos, infracciones,
contravenciones) como sinónimos.
16. CONCEPTO DE ILICITO TRIBUTARIO
Presupone siempre la presencia de una relación
jurídico-tributaria.
En virtud de ella, un ente público acreedor (sujeto
activo) puede exigir el pago de una determinada
cantidad en concepto de tributo a un deudor (sujeto
pasivo).
Los sujetos de la relación jurídico-tributaria invierten
sus papeles en la relación jurídico-penal, pues el sujeto
activo de aquélla (la Hacienda Pública) pasa a ser
convertirse en el sujeto pasivo de ésta, y viceversa (*).
17. DIFERENCIA DESDE LOS SUJETOS EN
LA INFRACCIÓN Y EL DELITO
TRIBUTARIO
Elemento PrincipalTributo = JUS TRIBUTUM
Multa = JUS PUNIENDI
Elemento AccesorioInterés
moratorio
23. DIFERENCIA DESDE EL TRIBUTO Y LA
SANCIÓN
AUTODETERMINACIÓN
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
2. PROCEDIMEINTO SANCIONADOR
LA DEUDA TRIBUTARIA
24. DIFERENCIA PROCEDIMENTAL