Jim Zumztein Zimand

Deuda Externa Deuda InternaDiferencial Cambiario

Renta PetroleraTributosDeuda Externa Deuda Interna Cambiario

Exportaciones

Administración de sude su

Patrimonio

GASTO PÚBLICO

Sueldos Educación Salud Infraestructura SeguridadSueldos Educación Salud Infraestructura Seguridad

NECESIDADES PÚBLICAS Jim Zumztein Zimand

INGRESOS TRIBUTOS

PÚBLICOS SU RECAUDACIÓN

Pague al Fisco Nacional AUTONOMÍA FUNCIONAL Liva 2Liva 2

PODER EJECUTIVO

MIN. DEL PODER POPULAR PARA LAS FINANZASPARA LAS FINANZAS

SUPERINTENDENCIAS

TRIBUTOS INTERNOS ADUANASJim Zumztein Zimand

Jim Zumztein Zimand

“TODO CIUDADANO TIENE EL DEBER DE COADYUVAR A LOS GASTOSÚPÚBLICOS MEDIANTE EL PAGO DE IMPUESTOS TASAS Y

CONTRIBUCIONES QUE ESTABLEZCA LA LEY” (CN 133)

TRIBUTOS

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONESIMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

“Tributo exigido por el

Villegas; (1999;72) El Estado presta un servicio a un contribuyente y éste se obliga a pagar

Exacciones recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su funcionamientoTributo exigido por el

Estado a quienes se hayan en las situaciones

consideradas por la ley como hechos imponibles

y éste se obliga a pagar.Tasas Judiciales

Tasas Administrativas

Juicios

Especiales

Parafiscales

asegurar su funcionamiento

como hechos imponibles ajenos a toda actividad

estatal relativa al obligado”.

Tasas Administrativas

Concesiones, Inscripciones, Permisos, Licencias, Autorizaciones,

Fiscalizaciones, etc.

ParafiscalesInces, Régimen Prestacional de

Vivienda (LPH), SPF, SSO, etc…

IMPUESTOSIMPUESTOSCN 156.12

NACIONALNACIONAL

SOBRE LA RENTASOBRE LA RENTA

AL VALOR AGREGADOAL VALOR AGREGADOAL VALOR AGREGADOAL VALOR AGREGADO

SUCESIONESSUCESIONES

DONACIONESDONACIONES

AL CAPITALAL CAPITAL

A LA PRODUCCIÓNA LA PRODUCCIÓNA LA PRODUCCIÓNA LA PRODUCCIÓN

LICORES, ALCOHOLES Y CIGARRILLOSLICORES, ALCOHOLES Y CIGARRILLOS

Ahora de competencia municipalAhora de competencia municipal Jim Zumztein Zimand

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PRINCIPALES BASES

CRBVCRBV GOGO 3636 860860 deldel 3030 dicdic 19991999

PRINCIPALES BASES LEGALES

CRBVCRBV GOGO 3636..860860 deldel 3030 dicdic 19991999ReimpReimp.. GOEGOE 55..453453 deldel 2424 marmar 20002000COTCOT GOGO 3737 305305 d ld l 1717 tt 20012001COTCOT GOGO 3737..305305 deldel 1717 octoct 20012001LOPALOPA GOEGOE 22..818818 deldel 0101 juljul 19811981LIVALIVA GOGO 3838..632632 deldel 2626 febfeb 20072007RLIVARLIVA GOEGOE 55..363363 deldel 1212 juljul 19991999MúltiplesMúltiples Decretos,Decretos, Resoluciones,Resoluciones,Providencias,Providencias, entreentre otrosotros..,,

Jim Zumztein Zimand

CN

TRATADOS INTERNACIONALES

CN art. 7

CN 19 TRATADOS INTERNACIONALES

LEYES Y CÓDIGOS ORGÁNICOSCN 202

CN 19

LEYES Y CÓDIGOS ORGÁNICOS

LEYES ESPECIALESCN 203 LEYES ESPECIALES

DECRETOSCN

236.10 LOPA 15

RESOLUCIONESLOPA 14

LOPA 15

ÓRDENESLOPA 17

PROVIDENCIASJim Zumztein Zimand

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LIVALIVA GOGO 3535 304304 deldel 2424 sepsep 19931993 (original)(original)

ANTECEDENTES

LIVALIVA GOGO 3535..304304 deldel 2424 sepsep 19931993 (original)(original)LICSVMLICSVM GOEGOE 44..793793 deldel 2828 sepsep 19941994LIVALIVA GOEGOE 55 341341 deldel 55 maymay 19991999LIVALIVA GOEGOE 55..341341 deldel 55 maymay 19991999RLIVARLIVA GOEGOE 55..363363 deldel 1212 juljul 19991999LIVALIVA GOGO 3737..480480 deldel 0909 juljul 20022002 (reforma)(reforma)LIVALIVA GOGO 3737..480480 deldel 0909 juljul 20022002 (reforma)(reforma)LIVALIVA GOEGOE 55..600600 deldel 2626 agoago 20022002 (reforma)(reforma)LIVALIVA GOEGOE 55..601601 deldel 3030 agoago 20022002 (corrección)(corrección)gg ( )( )LIVALIVA GOGO 3737..999999 deldel 1111 agoago 20042004 (reforma)(reforma)LIVALIVA GOGO 3838..263263 deldel 0101 dede sepsep 20052005 ((1414%%))LIVALIVA GOGO 3838..435435 deldel 1212 dede maymay 20062006LIVALIVA GOGO 3838..625625 deldel 1313 dede febfeb 20072007LIVALIVA GOGO 3838..632632 deldel 2626 dede febfeb 20072007 ((1111 yy 99%%))

Jim Zumztein Zimand

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO¿EN DONDE GRAVA EL IVA? (Liva 1/14 Rliva 36)

Importación de bienes

Es a lo que efectivamente se

RLiva. 1.aLiva. 1

dediquen

¿QUÉ¿QUÉ GRAVA?

E j ió dEnajenación de bienes muebles

y el consumo propio

Prestación de Servicios Autoservicio

antes no Rliva 12

Retiros del AF no constituyen HI

Rliva 12 pero elArt. 43

S propioy 16

Ahora sí Liva 3.3

Rliva 12, pero el 36 pareciera decir

que sí

Sí gravan

Jim Zumztein Zimand

¿A QUIENES GRAVA EL IVA?

•Pn o j

•Comunidades•Importadores deBienes, habituales o

•Soc.irregulares ode hecho EN SU

CONDICIÓN

no

•Fabricantes

•Consorcios

•Demás entesjurídicos o

CONDICIÓN DE

•Productores

•Ensambladores

Cjurídicos oeconómicos

•Entes públicos oi d

•Comerciantes

•Prestadores deserviciosprivados independientes

Liva 5, 65 – Rliva 1b

Jim Zumztein Zimand

SUJETOS DEL IVA

Toda persona susceptible de ser acreedor o deudor del Impuesto

CONTRIBUYENTE

A TRAVÉS DE :

ESTADOLiva 75

SUJETOS DE

IMPUESTOCOT 19

ACTIVO PASIVO

COT 19, Liva 5COT 18

(ACREEDOR) (DEUDOR)Jim Zumztein Zimand

CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES

ORDINARIOS

CONTRIBUYENTESFORMALES

CONTRIBUYENTESOCASIONALES

Liva 5

TIPOSDE

Liva 8 Liva 6

CONTRIBUYENTES

RESPONSABLESENTESPÚBLICOS

CONTRIBUYENTESESPECIALES

Liva 9Liva 7

GO 38.622 08/02/2007

Prov. N° 0685Jim Zumztein Zimand

Liva 4,4Liva 4,4

Servicios :Servicios :Regresar

art 1Regresar

art 1Servicios :Servicios :

“Cualquier actividad independiente en la que sean principales las“Cualquier actividad independiente en la que sean principales las

art. 1art. 1

obligaciones de hacer. También se consideran servicios los contratos deobras mobiliarias o inmobiliarias, incluso cuando el contartista aporte losmateriales; los sumnistros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los

d i t d bi bl d i t d bi i bl

obligaciones de hacer. También se consideran servicios los contratos deobras mobiliarias o inmobiliarias, incluso cuando el contartista aporte losmateriales; los sumnistros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los

d i t d bi bl d i t d bi i blarrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes inmueblescon fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso, a títulooneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones debienes muebles destinados a fondo de comercio situado en el país así

arrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes inmueblescon fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso, a títulooneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones debienes muebles destinados a fondo de comercio situado en el país asíbienes muebles destinados a fondo de comercio situado en el país, asícomo los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporalestales como marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas eintelectuales proyectos científicos y técnicos estudios instructivos

bienes muebles destinados a fondo de comercio situado en el país, asícomo los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporalestales como marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas eintelectuales proyectos científicos y técnicos estudios instructivosintelectuales, proyectos científicos y técnicos, estudios, instructivos,pogramas de informática y demás bienes comprendidos y regulados en lalegislación sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o detransferencia tecnológica Igualmente bingos casinos y demás juegos de

intelectuales, proyectos científicos y técnicos, estudios, instructivos,pogramas de informática y demás bienes comprendidos y regulados en lalegislación sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o detransferencia tecnológica Igualmente bingos casinos y demás juegos detransferencia tecnológica. Igualmente bingos, casinos y demás juegos deazar. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas porclubes sociales y deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados queconcurren para conformar el club o de terceros.”

transferencia tecnológica. Igualmente bingos, casinos y demás juegos deazar. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas porclubes sociales y deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados queconcurren para conformar el club o de terceros.”concurren para conformar el club o de terceros.concurren para conformar el club o de terceros.

Jim Zumztein Zimand

Regresar Tipos de Contribuyentes

Regresar Tipos de ContribuyentesContribuyentesContribuyentes

CONTRIBUYENTE ORDINARIO : PN o J que realicen actividadesque constituyan HECHOS IMPONIBLES y no estén exentos oexonerados

Ejemplo:

Además de todas las personas naturales o jurídicas;

•Los Bancos y Empresas de Arrendamiento Financiero

•Los Almacenadores Generales de DepósitoLiva 5

Jim Zumztein Zimand

Regresar Tipos de Contribuyentes

Regresar Tipos de ContribuyentesContribuyentesContribuyentes

CONTRIBUYENTE OCASIONAL : PN o J que realicen actividadesque constituyan HECHOS IMPONIBLES pero que no lo haganhabitualmentehabitualmente

Ejemplo:

Además de todas las personas naturales o jurídicas; Li 6Además de todas las personas naturales o jurídicas;

•Los Importadores no habituales de mercancíasLiva 6

Jim Zumztein Zimand

Regresar Tipos de Contribuyentes

Regresar Tipos de Contribuyentes

RESPONSABLES : PN o J designados por la AT para que

ContribuyentesContribuyentes

RESPONSABLES : PN o J designados por la AT para querealicen actividades que contribuyan con el funcionamiento eficientedel Sistema Tributario Nacional

RLiva 3Ejemplo:

•Agentes de Retención (Liva 11, Rliva 5, 58 y 59)

A t d P ió (Li 12)Liva 9 COT

25

RLiva 3

•Agentes de Percepción (Liva 12)

•Intermediarios Varios (Liva 10, Rliva 4, 27, 56 y 58)

25

Rliva 37Adquisiciones en

el país a no Adquisiciones en

el país a no Liva 12Agentes de PercepciónAgentes de Percepción

Agentes de RetenciónAgentes de Retención

DomiciliadosDomiciliados

IntermediariosIntermediarios Rli 5Rli 4/45 IntermediariosIntermediarios Rliva 5Rliva 4

Rliva 4/45

Jim Zumztein Zimand

Adquisiciones en el país a no DomiciliadosAdquisiciones en el país a no Domiciliados

El adquiriente de bienes o receptor de servicios es responsable y debe :

• Declarar y pagar el impuesto por cuenta de terceros• Declarar y pagar el impuesto por cuenta de terceros

• Emitir factura al “proveedor” (debió decir así mismo) con el Iva separado del precio

• Utilizar el crédito Fiscal en el periodo en que se produjo el Hecho Imponible

C l l f t “ it d f id d l t 9 d l• Colocar en la factura que “se emite de conformidad con el art. 9 de la Ley”

• El Iva no constituye débito fiscaly

• Incluir en el Libro de Ventas y de Compras la factura correspondiente

Regresar Regresar Rliva 3 y 37Rliva 3 y 37Ejemplos:Ejemplos:

Contribuyentes ResponsablesContribuyentes Responsables

Rliva 3 y 37Rliva 3 y 37 Marcas, patentes, arrendamientos de naves o aeronaves extranjerasMarcas, patentes, arrendamientos de naves o aeronaves extranjeras

Jim Zumztein Zimand

Agentes de RetenciónAgentes de Retención

• Prov. 212 GO 36.788 del 10/09/99 Designación de Agentes de Retención causados por la venta de metales y piedras preciosas

• Prov. Adm. SNAT/2002/1454 del 29/11/02 Designación de Agentes de Retención a Entes Públicos Nacionales

Pro Adm SNAT/2002/1455 del 29/11/02 Designación de Agentes de• Prov. Adm. SNAT/2002/1455 del 29/11/02 Designación de Agentes de Retención a los Contribuyentes Especiales

• Prov. Adm. SNAT/2005/0056A del 28/02/05 GO 38.136 reimpresa el p17/05/05 en GO 38.188 Designación de Agentes de Retención de Iva a Entes Públicos

• Prov Adm SNAT/2005/0056 del 28/02/05 GO 38 136 Designación de• Prov. Adm. SNAT/2005/0056 del 28/02/05 GO 38.136 Designación de Agentes de Retención de Iva a los Contribuyentes Especiales

Regresar Regresar Ir aIr a Contribuyentes ResponsablesContribuyentes Responsables

Ir a Retenciones

Ir a Retenciones

Jim Zumztein Zimand

Agentes de PercepciónAgentes de PercepciónLiva 12 Rliva 6 y 7. La Administración Tributaria también podrá designarcomo responsables del pago del impuesto que deba devengarse en lasventas posteriores, en calidad de agentes de percepción, a ciertoscontribuyentes ordinarios del impuesto. Sus Obligaciones:

“V l b l l ib l i t ú l t 12 d l L ”• “Valor sobre el cual se percibe el impuesto según el art. 12 de la Ley”• Registrar separadamente en Libros de Compras y Ventas• Notificar diferencias de precios

• Prov. 199 GO 36.771 del 24/08/99 Designación de Agentes de Percepción aIndustriales de Cigarrillos y Manufacturas del Tabaco

• Prov. 200 GO 36.771 del 24/08/99 Designación de Agentes de Percepción aFabricantes o Productores de Fósforos

• Prov. Adm. GO 36.840 del 30/11/99 Designación de Agentes de Percepción aIndustriales de Cigarrillos y Manufacturas del Tabaco

Regresar Contribuyentes Responsables

Regresar Contribuyentes Responsables

Jim Zumztein Zimand

Intermediarios

Liva 10 y Rliva 4. Los comisionistas, agentes, apoderados, factoresmercantiles, mandatarios, consignatarios, subastadores y cualesquierag yotros que vendan bienes muebles o presten servicios por cuenta deterceros, son contribuyentes ordinarios del impuesto por el monto de sucomisión o remuneración.

El Intermediario es responsable y debe :

• Colocar en la factura que “se emite de conformidad con el art. 10 deColocar en la factura que se emite de conformidad con el art. 10 de la Ley”

• El Iva no constituye débito fiscal

• Incluir en el Libro de Ventas de forma separada e independiente

2020

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Regresar Contribuyentes ResponsablesJim Zumztein Zimand