Conciliación NIIF PYMES según DGT

UNIVERSIDAD EMPRESARIAL DE COSTA RICA- LA UNIVERSIDAD DEL CONTADOR -

Elaborado por Lic. Michael Chaves Ramírez

Conocemos que es la conciliación fiscal

Antes de analizarla como tal, revisemos una secuencia de eventos relacionados

NIIF (PYMES)

27-8-01 CCPCR

6-12-01 Resol. 52-01

DGT

14-11-05 Circular N° 06

7-10-09 Acuerdo N°

484

2010 Acuerdo N° 504

13-3-12 Nota DSC

El porque?

La razón por la que existiría una conciliación entre lo establecido por las NIIF y lo establecido por la

Administración Tributaria, radica en que las normas buscan establecer que las partidas de los estados

financieros presenten de manera razonable la cifras y la realidad económica de las empresas, por otro lado, el Fisco, establece parámetros sobre partidas

específicas en relación de la afectación del impuesto sobre la renta.

Analicemos la Resolución 52-01Interpretaciones de los efectos de las NIC sobre el impuesto

sobre las utilidades

Más específicamente:

NIIF 1

Efectos en las cuentas patrimoniales

EF a partir del 2001 deben prepararse de acuerdo a las NIC

Utilidad neta financiera, punto de partida para la conciliación entre la

utilidad financiera y la renta imponible

Más específicamente:

NIIF 1

Documentación soporte de los ajustes de las utilidades retenidas

del periodo 2000

El incremento en el patrimonio por los ajustes a las utilidades por el

cambio a las NIC, no serán sujetas de impuesto

Otras

Más específicamente:Inventarios

Métodos de Valuación aceptados

PEPS; UEPS; Minoristas; Identificación Específica

Será deducible las pérdidas por daños, deterioros y obsolescencia debidamente comprobada

Más específicamente:

PPyE

Medición al costo histórico (la

depreciación de la revaluación no es

permitida)

Depreciación según Reg. Ley del Impuesto sobre la renta

Más específicamente:

Arrendamientos

Financiero y Operativo

Reconocimiento de los AF

Reconocimiento de los AO

Más específicamente:

Otros

Ingresos

Según devengo de rentas gravadas

Costos por intereses y variaciones cambiarias

Deducibles según lo

establecido en las

normas

Costos de Investigación y

Desarrollo; Activos

IntangiblesDeducirlos como

gastos en el periodo

o amortizarlos a 5 años

Más específicamente:Para control de la

utilidad financiera y la base imponible del impuesto

sobre las utilidades, debe aplicarse la NIC

12.

Impuesto a las Ganancias

Conceptos

Ganancia Contable

Ganancia o pérdida neta del periodo antes de deducir el impuesto a las ganancias

Impuesto a las Ganancias

Conceptos

Ganancia (pérdida) Fiscal

Es la ganancia o pérdida de un periodo , calculada de acuerdo a las reglas establecidas por la autoridad fiscal.

Impuesto a las GananciasDiferencias Temporarias; aquellas que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el

estado de situación financiera y su base fiscal.

Diferencias Temporarias Imponibles

Diferencias Temporarias Deducibles

Impuesto a las Ganancias

Pasivos por

Impuestos

Diferidos

Diferencias

Temporarias

Imponibles

Impuesto a las Ganancias

Activos por

Impuestos

Diferidos

Diferencias

Temporarias

Deducibles

Aspectos a ConciliarCuentas

por Cobrar

Activos por

Impuestos

Diferidos

Aspectos a ConciliarDerechos Laborale

s

Activos por

Impuestos

Diferidos

Aspectos a ConciliarDepreciaciones

Pasivos por

Impuestos

Diferidos

Activos por

Impuestos

Diferidos

Aspectos a ConciliarCostos

de Desarroll

o

Pasivos por

Impuestos

Diferidos

La Administración Tributaria en busca de la aplicación de

las normativa NIIF.

Muchas Graciasy

Bendiciones