CONSEJO NACIONAL DE CONCESIONES (CNC)...Carta de gerencia CG 1-2018 Informe Final San José, 25 de octubre del 2019 Señores Junta Directiva Consejo Nacional de Concesiones Estimados

CONSEJO NACIONAL DE

CONCESIONES (CNC)

Carta de gerencia CG 1-2018 Informe Final

San José, 25 de octubre del 2019

Señores

Junta Directiva

Consejo Nacional de Concesiones

Estimados señores:

Según nuestro contrato de servicios, la auditoría externa al Consejo Nacional de Concesiones

correspondiente a los períodos 2018 y 2017, y con base en ese examen efectuado observamos

ciertos aspectos referentes al sistema de control interno y procedimientos de contabilidad, los

cuales sometemos a la consideración de ustedes en esta Carta de Gerencia número CG1-2018.

Las condiciones que se deben informar comprenden asuntos que llamaron nuestra atención

relativos a deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control interno que, a nuestro

juicio, podrían afectar adversamente la capacidad de la Institución para registrar, procesar,

resumir e informar datos financieros consistentes con las afirmaciones de la administración en los

estados financieros. Considerando el carácter de pruebas selectivas en que se basa nuestro

examen, ustedes pueden apreciar que se debe confiar en métodos adecuados de comprobación y

de control interno, como principal protección contra posibles irregularidades que un examen de

pruebas selectivas puede no revelar, si es que existiesen. Las observaciones no van dirigidas a

funcionarios o empleados en particular, sino únicamente tienden a fortalecer el control interno y

los procedimientos de contabilidad.

Agradecemos una vez más la colaboración que nos han brindado los funcionarios de la

Institución y estamos en la mejor disposición de discutir estos comentarios con ustedes y, si lo

desean, asistirles en la implementación de cualquiera de nuestras sugerencias.

CONSORCIO EMD

CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS

Lic. Esteban Murillo Delgado

Contador Público Autorizado No. 3736

Póliza de Fidelidad Nº 0116 FIG 7

Vence el 30 de setiembre de 2020

"Exento de timbre de Ley número 6663 del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica,

por disposición de su artículo número 8”.

1

TRABAJO REALIZADO

A continuación se resumen los procedimientos de evaluación de control interno y pruebas

sustantivas de auditoría aplicadas durante nuestra visita al Consejo Nacional de Concesiones.

a) Ambiente de Control

• Solicitamos las actas de Junta Directiva para el período que terminó el 31 de

diciembre del 2018 y posterior a esa fecha, sin embargo las mismas no nos fueron

suministradas.

• Analizamos los informes de auditoría interna emitidos durante el periodo 2018 y

posterior a esa fecha. Esto con el fin de ampliar nuestro criterio y verificar las

acciones realizadas como parte de la aplicación de procedimientos de control

interno.

• Estudiamos también la normativa, leyes, pronunciamientos, circulares e

información que está relacionada con las actividades operativas del CNC, con el fin

de establecer el alcance de nuestra revisión en lo referente al marco legal y de

acción en que se desenvuelve la entidad.

• Aplicamos cuestionarios de control interno.

• Dimos seguimiento a cartas de gerencia de auditorías externas anteriores.

b) Cajas y Bancos

• Solicitamos las conciliaciones bancarias preparadas por el Departamento de

Contabilidad, para revisar los siguientes procedimientos:

1. Cotejamos el saldo según libros en la conciliación bancaria con el saldo mostrado

en los estados financieros.

2. Cotejamos el saldo según bancos con el saldo en el estado de cuenta bancaria que

la Institución mantenía con las diferentes entidades bancarias.

3. Efectuamos una prueba aritmética en cada una de las conciliaciones bancarias a la

fecha de corte.

4. Analizamos las partidas pendientes de registro en los libros o en bancos, su

antigüedad y naturaleza de las mismas.

5. Enviamos confirmaciones de saldos a los bancos donde se mantienen cuentas

corrientes y de Caja Única y cotejamos los saldos confirmados con los saldos

mostrados en la contabilidad.

6. Corroboramos los saldos contenidos en las confirmaciones recibidas contra sus

respectivos saldos en libros.

2

c) Inventario de materiales

• Conciliamos el registra auxiliar con el mayor general.

• Verificamos la razonabilidad de los saldos presentados en el registro auxiliar, de

acuerdo a la correcta aplicación del método de inventario utilizado.

d) Propiedad, planta y equipo

• Solicitamos a la Institución el registro auxiliar de propiedad, planta y equipo,

terrenos, construcciones, adiciones y mejoras.

• Solicitamos una cédula detalle de las adiciones y retiros de la propiedad, planta y

equipo del periodo y verificamos la documentación que respalde cada transacción,

así como la verificación de la existencia física de los bienes.

• Determinamos si los activos adquiridos durante el periodo fueron autorizados y si

tenían contenido presupuestario.

• De acuerdo a la muestra seleccionada verificamos la documentación respaldo de las

adquisiciones, para lo cual solicitamos los acuerdos de pagos donde se examinó la

documentación de respaldo tales como facturas, transferencias, y cheques

cancelados.

• Realizamos el re cálculo de depreciación donde se cotejó el resultado con el balance

y en lo que respecta al gasto por depreciación del periodo y se comparó con el saldo

de la cuenta de gasto correspondiente.

• Solicitamos la toma física del total de activos institucionales realizada en el período

2018.

e) Otros activos corrientes

• Cotejamos el saldo del registro auxiliar de inventarios con el mayor general.

• Enviamos la confirmación de pólizas de seguro.

f) Cuentas por pagar y otros pasivos

• Cotejamos el saldo del registro auxiliar el mayor general.

• Realizamos la prueba de pagos posteriores.

• Enviamos confirmaciones de saldos.

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g) Retenciones por pagar

• Realizamos el re cálculo de las retenciones obreras por pagar con la prueba global de

planillas.

• Verificamos en el sitio web de la Caja Costarricense del Seguro Social que la

Institución se encuentra al día en sus con dicha entidad.

h) Patrimonio

• Verificamos la composición del superávit acumulado.

• Revisamos los principales movimientos en las cuentas de patrimonio durante el

periodo.

• Solicitamos la conciliación del superávit presupuestario con las cuentas líquidas

registradas en el estado de situación financiera.

i) Ingresos

• Revisamos y analizamos los movimientos registrados, mediante la verificación de

asientos de diario y sus documentos fuentes.

• Mediante muestreo verificamos los movimientos importantes para determinar la

razonabilidad de los registros.

• Seleccionamos una muestra de depósitos para verificar el correcto registro de los

ingresos a las cuentas corrientes del CNC.

j) Gastos

• Realizamos una prueba global de planillas con el fin de verificar los gastos por

remuneraciones de personal y otros relacionados.

• Realizamos un recalculo de los gastos por aguinaldo y cargas sociales para

determinar la distribución correcta de los porcentajes establecidos por Ley sobre los

salarios mensuales.

• Solicitamos la base de datos con el movimiento contable de todos los gastos del período.

• Realizamos un muestreo estadístico monetario con el software de auditoría ‘Audit

4

Command Language’ (ACL) para revisar la documentación soporte de los gastos

administrativos y demás gastos.

• Solicitamos al departamento de recursos humanos el registro auxiliar de las vacaciones

pendientes por disfrutar de los colaboradores y analizamos la cantidad de días pendientes

por disfrutar.

Contratación Administrativa

• Determinamos una muestra de expedientes de procedimientos de contrataciones

administrativas llevados a cabo durante el periodo de revisión.

• Verificamos el cumplimiento de los lineamientos establecidos en la Ley de Contratación

Administrativa y su reglamento.

• Verificamos la correcta aplicación del procedimiento a seguir (Licitación Pública,

Abreviada, o Contratación Directa) según monto a contratar.

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HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES

HALLAZGO 1: LIBROS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

CONTINÚAN SIN ESTAR LEGALIZADOS.

CONDICIÓN:

En nuestra revisión se determinó que los libros legales contables no se encuentran

legalizados por la Auditoría Interna, debido a que el sistema no incorpora la opción para

generar libros digitales contables con las seguridades requeridas.

CRITERIO:

La directriz N° 002-2014 de la Contabilidad Nacional indica en su artículo 4 lo siguiente:

“Cuando los responsables de las Unidades Contables de las Entidades y Órganos

Públicos, quieran llevar la información contable en forma digital, incluyendo los libros

contables digitales, podrán acudir a sus respectivas Administraciones Activas (el jerarca y

los titulares subordinados), según lo establecido en las Normas de Control Interno para el

Sector Público, emitido por la Contraloría General de la República (CGR) y los artículos

8 y 10 de la Ley General de Control Interno, para obtener los lineamientos, políticas y

procedimientos, para asegurar la confiabilidad, seguridad y controles, para la

implementación de estos sistemas informáticos contables-financieros y la emisión de los

documentos digitales emitidos por estos”.

EFECTO:

Incumplimiento de la Ley General de Control Interno, que podría llevar a sanciones de

parte de la Contraloría General de la República.

RECOMENDACIÓN:

Es necesario que la administración evalúe si es factible solicitar al proveedor del sistema

que incorpore la opción para generar los libros digitales que cumplan necesariamente con

las siguientes medidas de seguridad:

• Identificación de acceso.

• Perfil de acceso de usuarios al sistema.

• Autenticación del usuario en el sistema.

• Plan de respaldos digitales con un plan de contingencias que permita mantener la

continuidad de las operaciones.

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Un libro digital debe contener la autorización de apertura previamente. Además los

registros deben identificar el autor mediante la firma digital del funcionario que interviene

en el proceso. La autorización la debe brindar la Auditoría Interna en un módulo o proceso

específico de libros digitales. El sistema no debe permitir modificar libros digitales que ya

cuenten con la razón de cierre digital, tampoco debe permitir eliminar información ni

archivos, y los registros deben tener numeración consecutiva.

COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN:

Debido a la implementación de la Ley 9524, es obligado para el CNC utilizar el sistema

Sigaf a partir del 01 de diciembre del 2021, por lo que invertir en una mejora en el sistema

SIF no es razonable, pero se estará verificando con la Auditoria Interna la posibilidad de

autenticar folios para imprimir los estados financieros.

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HALLAZGO 2: LA CUENTA DE BIENES CONCESIONADOS PRESENTA

SOBREVALUACIÓN.

CONDICION:

Durante nuestra revisión se determinó que el CNC ha realizado pagos por concepto de

expropiaciones e indemnizaciones para el proyecto San José-San Ramón por un total de

¢5,915,495,179, que se mantienen registrados como propiedad, planta, y equipo

concesionados, a pesar que dicho proyecto a la fecha no ha sido dado en concesión de obra

pública.

CRITERIO:

Las NICSP 12-Inventarios establece que los inventarios en el sector público pueden incluir

terrenos o propiedades.

EFECTO:

Este error de registro origina que se los bienes concesionados estén sobrevaluados en dicha

suma, lo que distorsiona las cifras financieras, situación que llevaría a error al lector de los

estados financieros.

RECOMENDACIÓN:

Es necesario que esa suma se presente en la cuenta ‘Tierras y terrenos para transferir’,

según lo indicado en el catálogo de la Contabilidad Nacional, a fin de evitar inducir a

errores de interpretación a los usuarios de la información financiera.


Desde el año 2011, se procedió a realizar el registro de los recursos pagados por

concepto de expropiaciones en la cuentas de activos Otros Bienes Diversos según

recomendación emitida por la Contabilidad Nacional, ya que no podían considerarse

gastos, situación que se ha manejado hasta la fecha y cuando se estableció el catálogo de

las NICSP se incluyeron en Bienes Concesionados. (Adjunto correos de la suscrita con la

analista de la Contabilidad Nacional sobre este tema).

Cabe destacar que en la auditoría externa de los años 2015-2016 no se mencionó esta

situación que fue cuando se dio el cambio a las NICSP.

Además de acuerdo con las disposiciones emitidas por el Ente Contralor en el informe

DFOE-IFR-IF-00009-2018 “Informe de auditoría de carácter especial en el Consejo

Nacional de Concesiones sobre el estado de la implementación de las Normas

Internacionales de Contabilidad del Sector Público”, específicamente la NICSP 32,

estamos coordinando el traslado al Ministerio de Obras Públicas y Transporte los montos

de las expropiaciones registradas en los Estados Financieros del CNC, situación que va a

permitir cumplir con lo señalado.

Señalado lo anterior esta situación se encuentra en proceso.

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HALLAZGO 3: LOS INGRESOS INGRESOS POR PEAJE DE LA RUTA 27 SON

REGISTRADOS SOBRE LA BASE DE EFECTIVO.

CONDICIÓN:

Durante nuestra revisión se determinó que los ingresos por peaje de la ruta 27 (SIPP) se

registran sobre la base de efectivo, debido, entre otras razones, a que Autopistas del Sol

espera la certificación de ingresos de una firma de auditores para realizar los pagos

respectivos.

CRITERIO:

El documento ‘Guía de implementación NICSP’ de la Contabilidad Nacional indica lo

siguiente:

“La implementación de NICSP, no solo conlleva un cambio a nivel de normativa, sino

de la aplicación de ésta en los registros contables que se llevan a cabo en todas las

entidades del Sector Público. Entre los cambios más relevantes que traerá a la

práctica contable actual en el país se encuentran:

a) Devengo: en la actualidad, una gran parte de las contabilidades son llevadas sobre

una “base de caja”: la implementación de las NICSP obliga a la aplicación del

devengo, que no es otra cosa que el reconocimiento de los gastos e ingresos en el

momento en que ocurren, sin que esto implique simultáneamente un movimiento de

efectivo”.

EFECTO:

Este error de corte origina que se estén registrando ingresos por montos materiales cuando se

reciben en efectivo y no cuando se devengan, lo que distorsiona las cifras financieras,

situación que llevaría a error al lector de los estados financieros.

RECOMENDACIÓN:

Es necesario coordinar con Autopistas del Sol a fin de plantear un procedimiento que

permita al CNC el registro de una estimación de ingresos por peaje para el período

contable respectivo.


Se está trabajando con proyecciones de ingresos para el reconocimiento de éstos, en el

momento en que ocurren, sin que esto implique simultáneamente un movimiento de

efectivo.

Se coordinará con la Gerencia del Proyecto de Concesión de la Carretera San José Caldera

para plantear un procedimiento que permita al CNC el registro de una estimación de

ingresos por peaje para el período contable respectivo, ya sea de forma mensual, trimestral

o semestral.Se acata la recomendación y estará trabajando en una proyección de ingresos por

este concepto.

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HALLAZGO 4: LA INSTITUCIÓN NO REVELA COMO UN PASIVO

CONTINGENTE EN NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS EL RIESGO FINANCIERO QUE EXISTE AL

CONTAR CON PERSONAL INTERINO, ANTE UN POSIBLE

PAGO DE PRESTACIONES LEGALES.

CONDICIÓN:

Al 31 de diciembre del 2018 los estados financieros no revelan el pasivo contingente

contraído con el personal interino de la institución por concepto de prestaciones legales

adeudadas.

CRITERIOS:

Según criterio de la Procuraduría General de la República, ‘procede el pago de las

prestaciones legales, al despedirse con responsabilidad patronal a los funcionarios que

han prestado sus servicios por más de un año en una plaza vacante. O bien, los que al

sustituir al personal regular, se les prorroga su nombramiento por más de un año, en

virtud de la incertidumbre que ello ocasiona al servidor, según el artículo 26 del Código

de Trabajo’.

http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/pronunciamiento/pro_ficha.aspx?param1=PRD&param6

=1&nDictamen=7917&strTipM=T

EFECTO:

Omisión en los estados financieros de información que los usuarios podrían considerar

relevante.

RECOMENDACIÓN:

Es necesario que la administración proceda a la revelación en notas a los estados

financieros de la provisión para prestaciones legales por pagar para el personal interino,

conforme a la normativa legal y contable vigente.


Se coordinará con el área de Capital Humano y Gestión, las provisiones para las

prestaciones legales del personal interino.

Se acata la recomendación y se encuentra en proceso.

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HALLAZGO 5: EL ARCHIVO CENTRAL PRESENTA CONSIDERABLES

DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO.

CONDICIÓN:

Del análisis del informe remitido a la Dirección General del Archivo Nacional el 7 de febrero del

2017 y colgado en la página web del CNC sobre el desarrollo archivístico de la institución,

(artículos Nº 42, inciso j) de la Ley Nº 7202 del Sistema Nacional de Archivos y Nº 145 de su

Reglamento), se destaca que el Archivo Central presenta las siguientes deficiencias:

• No existe un cuadro de valoración normalizado.

• No se implementan normas de descripción documental.

• Solo el 5% del acervo documental se encuentra descrito.

• No se cuenta con tablas de plazos o valoraciones parciales de conservación de

documentos vigentes conocidas por la Comisión Nacional de Selección y Eliminación de

Documentos.

• No se elaboran actas de eliminación de documentos en la institución.

• Los pisos, suelos, y cielo rasos no son de material no inflamable.

• Solo un funcionario está asignado al Archivo Central.

CRITERIO:

Las Normas de Control Interno para el Sector Público establecen en el capítulo V, punto

5.5 lo siguiente: ‘El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben

implantar, comunicar, vigilar la aplicación y perfeccionar políticas y procedimientos de

archivo apropiados para la preservación de los documentos e información que la

institución deba conservar en virtud de su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico.

En todo caso, deben aplicarse las regulaciones de acatamiento obligatorio atinentes al

Sistema Nacional de Archivos. Lo anterior incluye lo relativo a las políticas y

procedimientos para la creación, organización, utilización, disponibilidad, acceso,

confidencialidad, autenticidad, migración, respaldo periódico y conservación de los

documentos en soporte electrónico, así como otras condiciones pertinentes”.

EFECTO:

Esta situación origina un grave riesgo de deterioro de la documentación almacenada, así como

para la salud física de las personas que deban utilizar las instalaciones debido a las condiciones

insalubres que presenta el espacio físico donde se guarda la información actualmente.

RECOMENDACIÓN:

Es indispensable que la administración proceda a dar solución a estas deficiencias del

Archivo Central, a fin de como ejercer control sobre la debida conservación y organización

de los documentos a la que la Institución está obligada por ley.


Se está trabajando por parte de la Administración en la mejora del resguardo de

documentación del Archivo Central y se hace la aclaración que no hay documentación que

se encuentre en condiciones insalubres en el espacio físico donde se almacena la

información actualmente y además hay una empresa contratada para el almacenamiento y

orden de la documentación ADD. Se acata la recomendación.

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HALLAZGO 6: LOS ESTADOS FINANCIEROS NO MUESTRAN

INFORMACIÓN SOBRE LAS RECEPCIONES DE SERVICIOS

DONADOS.

CONDICIÓN:

Al 31 de diciembre del 2018 y 2017 los estados financieros no muestran información

alguna sobre el total de donaciones por servicios del período (capacitaciones, talleres,

congresos, entre otros servicios). En nuestra revisión no se encontró evidencia que en el

período se haya reportado a Contabilidad información al respecto.

CRITERIOS:

La directriz CN-0003-2009 sobre “Registro Contable de los Ingresos por Donaciones y

Regalos en Especie y Registro de los Activos”, la cual entre otras cosas se refiere, al

cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público,

indica, respecto al registro de la donación en servicios donados por instituciones públicas

o privadas, por organismos internacionales, gobiernos extranjeros o terceras personas,

que estas deben registrarse en notas informativas en los Estados Financieros, con el fin de

revelar la información (no como parte de las cuentas contables).

La Directriz DGT-R-025-2016 sobre “Regulación de requisitos para el trámite de

autorización para recibir donaciones deducibles de la renta bruta del donante”,

publicada por el Ministerio de Hacienda, en la Gaceta N° 85 del 27 de mayo de 2016,

indica en su artículo N° 1 lo siguiente:

“Los entes que podrán recibir donaciones de conformidad con los artículos 8 inciso q) de

la Ley del Impuesto sobre la Renta y 12 inciso l) de su Reglamento, son los siguientes:

1) El Estado. 2) Las instituciones autónomas y semiautónomas del Estado. 3) Las

corporaciones municipales. 4) Las universidades del Estado. 5) Las juntas de protección

social. 6) Las juntas de educación y juntas administrativas. 7) Las instituciones docentes

del Estado. 8) La Cruz Roja Costarricense. 9) Las asociaciones o fundaciones para obras

de bien social, científicas o culturales. 10) La Junta Directiva del Parque Recreativo

Nacional Playas de Manuel Antonio. 11) Las asociaciones civiles y deportivas que hayan

sido declaradas de utilidad pública por el Poder Ejecutivo, al amparo de la Ley de

Asociaciones. 12) Los comités nombrados oficialmente por la Dirección General de

Deportes en las zonas definidas como rurales, según el reglamento de la ley”.

12

EFECTO:

Posible omisión en los estados financieros de información que los usuarios podrían

considerar relevante.

RECOMENDACIÓN:

Es necesario que la administración coordine con las distintas dependencias la elaboración de

un procedimiento para que estas procedan a comunicar a Contabilidad la información

completa relativa a las donaciones por servicios, producto de las actividades de cooperación

suscritas con organismos nacionales o internacionales, de manera que en los estados

financieros aparezca revelada la toda la información relevante sobre la recepción de servicios

donados. Este control debe estar diseñado en concordancia con los requisitos de la normativa

institucional de control interno vigente, que permita asegurar entre otros, la legalidad de la

donación. También es conveniente que la administración solicite criterio a la Asesoría

Jurídica acerca de si la Institución tiene el deber de aplicar la directriz DGT-R-025-2016 en

los procesos, tanto de recepción como entrega de donaciones de bienes, servicios o dinero.


A la fecha de estudio de los Estados Financieros 31 de diciembre 2018, no se han recibido

donaciones por servicios, producto de las actividades de cooperación suscritas con

organismos nacionales o internacionales, razón por la cual no se hizo esa aclaración en los

EEFF.

Se considerará en el momento que se den donaciones.

13

OTROS ASUNTOS A INFORMAR

HALLAZGO 7: EXPEDIENTES ELECTRÓNICOS DE SICOP PRESENTAN

DEBILIDADES.

CONDICIÓN:

Al realizar la revisión de la muestra de expedientes electrónicos de compras en el SICOP

determinamos que se presentan varios que carecen de acta de recepción de los bienes adquiridos,

como se detalla a continuación:

Número Descripción Monto

2018CD-000022-

0008400001

Compra de suministros de oficina para el CNC (no ubicados en convenio marco) ₡ 361,020

2018CD-000010-

0008400001

Adquisición de medidor de distancia ₡ 453,500

2018CD-000060-

0008400001

Compra de mouse, teclados y discos duros para diferentes de dependencias del CNC ₡ 836,100

2017CD-000022-

0008400001

Compra de UPS y sus accesorios ₡ 1,843,770

2018CD-000050-

0008400001

Compra e instal. de aire acondicionado oficina de gerencia de P. San José - Caldera US$ 1,479.77

2017CD-000008-

0008400001

Compra de productos farmacéuticos y medicinales para el CNC ₡ 307,770.98

2017CD-000007-

0008400001

Compra de una cámara digital ₡ 419,405

2017CD-000016-

0008400001

Compra de llaveros y lapiceros serigrafiados para el CNC ₡ 459,660

2017CD-000024-

0008400001

Compra de cámara digital con formato raw para la gerencia de proyecto SJ-C ₡ 775,000

RECOMENDACIÓN:

Es necesario que la Proveeduría complete cada requisito del expediente electrónico de

compras, conforme con el Reglamento de Contratación Administrativa.


Se procederá con la revisión y mejora de los expedientes en SICOP. Cabe destacar que

para el año 2019 se ha mejorado el ingreso de la información requerida en los expedientes

de las contrataciones en el SICOP.


14

HALLAZGO 8: INFORMACIÓN DE LA PÁGINA WEB NO SE ENCUENTRA

ACTUALIZADA.

CONDICIÓN:

En nuestra revisión se determinó que existe información en la página web de la Institución que no

se encuentra actualizada. Los acuerdos de Junta Directiva corresponden al período 2016. En

relación con los informes de Auditoría Interna, estos son de los períodos 2014 y 2015. En cuanto al

informe del Archivo Institucional, el último incluido en la página corresponde al período marzo

2016 a febrero 2017.

RECOMENDACIÓN:

Es necesario que el área de Tecnologías de Información coordine con las dependencias que

corresponda la actualización permanente de la información divulgada mediante página web.


Se coordinará con el Área de Tecnologías de la Información, la actualización de la información

Financiera en la página web.


15

Seguimiento carta de gerencia auditoría anterior

2016

No. Hallazgo Comentario de la administración Estado actual

1.

HALLAZGO 1: LIBROS CONTABLES AL 31

DE DICIEMBRE DEL AÑO

2016 NO SE ENCUENTRAN

LEGALIZADOS.

En nuestra revisión se determinó que los libros legales

contables del CNC al 31 de diciembre del 2016 no se

encuentran legalizados. Al 31 de diciembre del 2015 sí

están legalizados en el antiguo formato manual.

Se procederá a realizar el oficio mediante el cual se

le solicite a la Auditoría Interna que se legalicen

los libros legales del CNC por medio de firma

digital, así como el cierre de los libros manuales.

PENDIENTE


2.

HALLAZGO 2: FALTA DE UN INVENTARIO DE

PROCEDIMIENTOS.

En nuestra evaluación del control interno se determinó

que la administración no cuenta con un inventario

formal de las políticas y procedimientos institucionales

aprobados, pendientes o en proceso de aprobación.

Se espera poder realizar un convenio con el

Instituto Centroamericano de Administración

Pública (ICAP) denominado “Desarrollo e

implementación de un sistema de gestión de la

calidad para el Consejo Nacional de Concesiones”,

con el propósito de documentar y desarrollar los

procedimientos de la institución.

PENDIENTE

16


3.

HALLAZGO 3: NO SE INCORPORÓ AL SISTEMA

SIPP DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DE LA REPÚBLICA LA

CONCILIACIÓN DE LAS CUENTAS

LÍQUIDAS CON EL SUPERÁVIT

PRESUPUESTARIO.

Al 31 de diciembre del 2016 y 2015 no se elaboró la

conciliación de cuentas líquidas con el superávit

presupuestario, por lo que no se incorporó la misma en

el Sistema de Información sobre Presupuestos Públicos

(SIPP).

Se acata la recomendación y se procederá a realizar el

informe de la conciliación de la liquidación

presupuestaria (superávit-déficit) con la información

de los estados financieros del CNC.

CORREGIDO


4.

HALLAZGO 4: NO SE ELABORÓ EL BALANCE

DE APERTURA EXIGIDO POR

LA NICSP 33 ‘ADOPCIÓN POR

PRIMERA VEZ DE LAS

NORMAS INTERNACIONALES

DE CONTABILIDAD DEL

SECTOR PÚBLICO DE BASE

DE ACUMULACIÓN (O

DEVENGO)’.

Durante nuestra revisión se determinó que no se

elaboró el balance de apertura exigido por la NICSP

33 emitida en enero 2015.

A la fecha no se han recibido instrucciones por parte

de la Contabilidad Nacional sobre la aplicación de la

NICSP 33, ya que el proceso de adopción de las

NICSP en Costa Rica se ha venido realizando de

forma paulatina y en coordinación con las

instrucciones que gire la Contabilidad Nacional.

CERRADA

17


5.

HALLAZGO 5: FALTA DE REVELACIÓN DE OTROS

PASIVOS CONTINGENTES.

La asesoría legal, en oficio CNC-ASL-OF-0254-2017 de fecha

18 de setiembre 2017, informa acerca de las gestiones judiciales

a favor y en contra de la Institución. Dichos procesos

representan pasivos contingentes que deben ser revelados en los

estados financieros donde el CNC figura como parte actor o

demando).

Se ha coordinado con la Dirección de

Capital Humano y Gestión. Mediante

oficio CNCST-SL-OF-0343-2017 se

indica lo siguiente: “Se dan por aceptados

ambos hallazgos y esta área realizará las

coordinaciones necesarias con el área

financiero-contable, a efectos de ejecutar

las acciones correctivas que sean

procedentes”

CORREGIDO


6.

HALLAZGO 6: FALTA DE REVELACIÓN DEL

IMPORTE EN LIBROS DE LOS

ELEMENTOS COMPONENTES DE

LA PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO QUE, RETIRADOS DE SU

USO ACTIVO, SE MANTIENEN

SÓLO PARA DISPONER DE

ELLOS.

En nuestra se determinó que los estados financieros

no revelan el monto del importe en libros de los

elementos componentes de la propiedad, planta y

equipo que, retirados de su uso activo, se mantienen

sólo para disponer de ellos.

Se procederá con la revelación de activos en desuso

en los estados financieros, una vez que se concluya

con la depuración de los datos a incorporar

PROCESO

18


7.

HALLAZGO 7: LA INSTITUCIÓN NO TIENE

REGISTRADA LA PROVISIÓN

POR PAGAR POR CONCEPTO DE

PRESTACIONES LEGALES.

Al 31 de diciembre del 2016 los estados financieros

no muestran el pasivo contraído con el personal

interino de la institución por concepto de

prestaciones legales.

PENDIENTE


8.

HALLAZGO 8: LA INSTITUCION NO TIENE

REGISTRADO EL PASIVO POR

CONCEPTO DE BENEFICIOS

SOCIALES.

Al 31 de diciembre del 2016 y 2015 los estados

financieros no muestran el pasivo contraído con el

personal de la institución por concepto de salario

escolar y aguinaldo.

CORREGIDO

19


9.

HALLAZGO 9: EXISTEN FUNCIONARIOS CON

MAS DE 30 DÍAS PENDIENTES DE

VACACIONES POR DISFRUTAR.

Al analizar la información suministrada por la

administración, se determinó que existen

funcionarios con más de 30 días pendientes de

vacaciones por disfrutar, esto con corte al 13 de

octubre del 2017.

PENDIENTE


10.

HALLAZGO 10: NO SE REVELA EL

PATRIMONIO DEL

FIDEICOMISO MOPT-

CNC/BANCREDITO EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS.

Al realizar nuestra revisión de efectivo, se determinó

que el patrimonio informado en los estados

financieros del fideicomiso de administración 624

MOPT-CNC/BANCREDITO, pago y obras públicas

servicios carretera San José-Caldera, no se reveló

como activo al 31 de diciembre del 2016.

Se acata la recomendación. Es importante destacar

que para la administración, este fideicomiso es el

primero que se realiza se ha venido llevando un

control de movimientos contables mensualmente, de

forma que se concilian las transacciones que se

realizan con el patrimonio del fideicomiso.

CORREGIDO

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11.

HALLAZGO 11: LOS ESTADOS

FINANCIEROS DEL

FIDEICOMISO MOPT-

CNC/BANCREDITO NO

FUERON AUDITADOS.

Los estados financieros del Fideicomiso MOPT-

CNC/BANCREDITO al 31 de diciembre del 2016 Y

2015 no fueron auditados, por lo que únicamente

representan las afirmaciones de BANCREDITO

como fiduciario.

Se remite a esta unidad financiero-contable el oficio

CNC-ST-TC-1291-2017 mediante el cual se

entregan los resultados y la carta de gerencia de la

auditoría externa realizada a los estados financieros

del fideicomiso CNC/Bancrédito 2015.

CORREGIDO


12.

HALLAZGO 12: EXPEDIENTE DIGITAL CON

DEFICIENCIAS.

El CNC mantiene expedientes digitales de las

licitaciones del periodo 2016, en la plataforma

SICOP. Sin embargo se determinó que no se adjunta

la copia del contrato como parte de la documentación

del expediente.

Se recibe respuesta de la Proveeduría Institucional

por medio del oficio CNC-ST-AFPRO-OF-302-

2017. Es meritorio señalar que en el citado oficio se

está solicitando valorar la información presentada en

el mismo, a efectos de que se justifique por qué no

en todas las contrataciones tramitadas en SICOP se

adjunta copia de algún contrato suscrito en forma

física, por cuanto se utiliza el módulo que ofrece el

sistema.

CORREGIDO

21


13.

HALLAZGO 13: EL SISTEMA CONTABLE

NO PERMITE GENERAR UN

REPORTE TOTAL DE

TODOS LOS ASIENTOS DEL

PERÍODO.

Durante nuestra revisión se determinó que sistema

contable carece de la opción de generar un reporte con

todo el movimiento contable del período. Solo permite

realizar dicho reporte cuenta por cuenta.

Se acata la recomendación.

CORREGIDO


14.

HALLAZGO 14: FALTA DE AVANCE EN LA

DEFINICIÓN DE UN

SISTEMA DE VALORACIÓN

DE RIESGO.

Para la implementación del Sistema de Valoración de

Riesgos (SEVRI) el CNC ha desarrollado como parte de

la definición de un Marco Orientador, diversas gestiones

de sensibilización, capacitación u autoevaluaciones. Sin

embargo a la fecha el sistema del CNC se mantiene en el

primer escalón de la implementación, siendo este la

identificación de los riesgos.

Se adjunta oficio CNC-ST-UPI-OF-00136-2017

referente al hallazgo mencionado y en el mismo se

establecen las medidas para dar solución a este

punto, donde lo más importante es la carencia del

recurso humano para tener una efectiva solución a

corto plazo.

PENDIENTE

22

*****


15.

HALLAZGO 15: NO SE TIENE REGISTRADO

EL FIDEICOMISO QUE SE

TIENE CON EL

SCOTIABANK

CORRESPONDIENTE A

LABORES DE

FISCALIZACIÓN.

Durante nuestra revisión se determinó que para

efectos contables no se tiene registrado desde el

punto de vista de normativa contable el fideicomiso

que se mantiene con el Scotiabank.

Se acata la recomendación.

Corregido

Documents

CONSEJO NACIONAL DE CONCESIONES (CNC)...Carta de gerencia CG 1-2018 Informe Final San José, 25 de octubre del 2019 Señores Junta Directiva Consejo Nacional de Concesiones Estimados