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La contabilidad bancaria en Colombia
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CONTABILIDAD BANCARIADocente: Edgar Alexander Zuluaga Brand.2015
DISPONIBLE
CajaBanco de la Repblica Otras Entidades FinancierasCanje y Remesas
POSICIONES ACTIVAS EN OPERACIONES DE MERCADO
Fondos Interbancarios Vendidos en M / L - M / E
INVERSIONES
Inversiones en Ttulos de DeudaC.D.TBonos
CARTERA DE CRDITOS y OPERACIONES LEASING
Prestamos Consumo, Comerciales Tarjetas de Crdito Factoring Microcrditos
ACEPTACIONES y DERIVADOS
Deudores por Aceptaciones Bancarias Derechos y Obligaciones
CUENTAS POR COBRAR
InteresesComisiones y Honorarios Pagos por cuenta de Clientes Consumo y Comercial. (-) Provisin
BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO
Bienes Recibidos en Pago Destinados para Vivienda Bienes Recibidos en Pago Diferentes a Vivienda (-) Provisin
PROPIEDADES y EQUIPO
Terrenos Edificios Construcciones en Curso Equipos Muebles y Enseres Equipo de Computacin (-) Depreciacin
OTROS ACTIVOS
Aportes Permanentes Gastos Anticipados (Seguros, Arrendamientos) Cargos Diferidos ( Organizacin y Preoperativos, Remodelacin, Estudio de Proyectos, Programas de Computador) Prestamos a Empleados
VALORIZACIONES
Propiedades y Equipo En Inversiones
DEPOSITOS Y EXIGIBILIDADES
Cuenta Corriente Certificados de Depsito a Trmino Depsitos de Ahorros
POSICIONES PASIVAS EN OPERACIONES DE MERCADO
Fondos Interbancarios Comprados: - Bancos - Operaciones Repo - Banco de la Repblica - Comisionistas de Bolsa.
ACEPTACIONES BANCARIAS
CRDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR
Intereses: - Depsitos y Exigibilidades - Fondos Interbancarios - Crditos de Bancos y Otras Entidades Financieras Comisiones y Honorarios
OTROS PASIVOS
Obligaciones Laborales Consolidadas Intereses Comisiones Arrendamientos Impuesto de Renta Diferido Pensiones de Jubilacin
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
Obligaciones Laborales Impuestos (Renta y Complementarios, Industria y Comercio IVA no descontable, Predial)
CAPITAL SOCIAL
Aportes Sociales
RESERVAS
Reserva Legal - Apropiacin de Utilidades - Prima en Colocacin de Acciones Reservas Estatutarias y Ocasionales
SUPERVIT O DFICIT
Ganancias o Prdidas no Realizadas en Inversiones Disponibles para la Venta.
VALORIZACIONES
RESULTADO DEL EJEERCICIO
INGRESOS OPERACIONALES DIRECTOS
Intereses de Cartera de Crdito Utilidad en Valoracin de InversionesComisiones Honorarios Cambios Utilidad en Venta de Inversiones
GASTOS OPERACIONALES DIRECTOS
InteresesComisiones Cambios Prdida en Venta de Inversiones
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Dividendos Participaciones Otros: - Venta de Chequeras - Cuotas de Manejo - Servicios de Cajeros - Recuperacin de Cartera y Cuentas por Cobrar
OTROS GASTOS OPERACIONALES Gastos de Personal Otros: - Servicio de Aseo y Vigilancia - Publicidad y Propaganda - Relaciones Pblicas - Servicios Pblicos - Procesamiento Electrnico de Datos - Gastos de Viaje - Transportes - tiles, Papelera y Fotocopias - Capacitacin de Personal - Suscripciones - Honorarios - Contribuciones y Afiliaciones - Mantenimiento y Reparaciones - Adecuacin e Instalaciones - Arrendamientos - Seguros - Servicios Temporales
INGRESOS NO OPERACIONALES Utilidad en Venta de Bienes Recibidos en Pago Utilidad en Venta de Propiedades, Planta y Equipo Arrendamientos Recuperacin de Bienes Castigados Recuperacin de Provisiones Reintegro de Inversiones
I N D I C A D O R E S * INDICADORES DE RENTABILIDAD Resultado del Ejercicio - Rentabilidad del Patrimonio = -------------------------------- x 100 Patrimonio Resultado del Ejercicio - Rentabilidad del Capital Pagado y Reservas = ------------------------------ x 100 Capital + Reservas Resultado del Ejercicio - Rentabilidad del Activo Total = -------------------------------------- x 100 Total Activo
* INDICADORES DE EFICICIENCIA Gasto Operativo Directo - Gasto de los Recursos Totales = ------------------------------------------------- x 100 Depsitos y Exigibilidades Resultado Operacional Directo - Margen Operacional Directo = ----------------------------------------------------- x 100 Ingreso Operacional Directo Gastos Operativos Directos - Incidencia de los Gatos Operativos = --------------------------------------------------- x 100 Total Activos Resultado del Ejercicio - Margen Resultado del Ejercicio = -------------------------------------------- x 100 Ingreso Operacional Directo Total Pasivo - Nivel de Endeudamiento = ------------------------------ x 100 Total Activo
ENCAJE BANCARIO
La funcin principal de los intermediarios financieros (bancos, corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras, etc.) es captar recursos del pblico y con ellos otorgar prstamos. Dada la naturaleza de su negocio, las entidades financieras deben mantener parte de sus fondos en activos lquidos, activos de reserva, para cubrir retiros de fondos por parte de sus clientes. Con el fin de disminuir el riesgo de los depsitos del pblico en el sistema financiero, el Banco de la Repblica determina que los activos de reserva no pueden caer por debajo de un valor mnimo que depende del monto de depsitos que reciba el intermediario
El Encaje Bancario es ese porcentaje de recursos que deben mantener congelados los intermediarios financieros que reciben captaciones del pblico. Ellos pueden mantener estas reservas ya sea en efectivo en sus cajas, o en sus cuentas en el Banco de la Repblica. El porcentaje de encaje no es el mismo para todos los tipos de depsito (cuentas de ahorros, cuentas corrientes, CDT, etc.).
Ese porcentaje vara, dependiendo de la mayor o menor liquidez que tenga el depsito. Por ejemplo, las cuentas corrientes tienen un encaje ms alto que los dems tipos de depsitos, pues los usuarios de estas cuentas pueden retirar su dinero en cualquier momento y sin restricciones, lo que no ocurre con el dinero que se encuentra invertido en CDT o en las cuentas de ahorros.
Tambin el Banco de la Repblica puede utilizar el encaje indirectamente para aumentar o disminuir la cantidad de dinero que circula en la economa. Por ejemplo, cuando el encaje sube, las entidades financieras cuentan con menos recursos para prestar, porque deben dejar un porcentaje mayor en sus reservas.
As, al haber menos dinero para prestar al pblico, entra menos dinero a circular y se disminuye la liquidez. Por el contrario, cuando el Banco de la Repblica baja los porcentajes de los encajes, permite que los bancos, corporaciones y dems intermediarios financieros tengan ms dinero disponible para prestar al pblico, y por lo tanto la cantidad de dinero en circulacin aumenta. Sin embargo, es ms un instrumento para garantizar a los depositantes la disponibilidad de sus recursos, que uno para regular la cantidad de dinero.
TALLER CON CONSIGNACIONES
El City Bank recibe la siguientes Consignaciones: 1 Cheque de Bancolombia por Valor de 8.900.000,00 2 Cheques de Davivienda por 1.250.000,00 900.000,00 1 Cheque del BBVA por 14.270.600,00 3 Cheques del Banco Popular por 450.000,00 3.890.000,00 420.000,00 1 Cheque del BCS por Valor de 3.126.980,00
CITY BANKCdigoCuentaDebitoCrdito1120Disponible Canje 33.207.580,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 33.207.580,00 1110Disponible Banco de la Repblica 33.207.580,00 1120Disponible Canje 33.207.580,00 BANCOLOMBIA1120Disponible Canje Recibido 8.900.000,00 1110Disponible Banco de La Repblica 8.900.000,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 8.900.000,00 1120Disponible Canje Recibido 8.900.000,00 DAVIVIENDA1120Disponible Canje Recibido 2.150.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 2.150.000,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 2.150.000,00 1120Disponible Canje Recibido 2.150.000,00
BBVA1120Disponible Canje Recibido 14.270.600,00 1110Disponible Banco de la Repblica 14.270.600,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 14.270.600,00 1120Disponible Canje Recibido 14.270.600,00 BANCO POPULAR1120Disponible Canje Recibido 4.760.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 4.760.000,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 4.760.000,00 1120Disponible Canje Recibido 4.760.000,00 BCSC1120Disponible Canje Recibido 3.126.980,00 1110Disponible Banco de la Repblica 3.126.980,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 3.126.980,00 1120Disponible Canje Recibido 3.126.980,00
Nota: Devuelven por Fondos Insuficientes el Cheque de 1.250.000,00 Davivienda Devuelven 2 Cheques del Banco Popular 450.000,00 por FirmasCITY BANK1120Disponible Canje Recibido 1.250.000,00 1110Disponible Banco de La Repblica 1.250.000,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 1.250.000,00 1120Disponible Canje Recibido 1.250.000,00
DAVIVIENDA1120Disponible Canje 1.250.000,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 1.250.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 1.250.000,00 1120Disponible Canje 1.250.000,00
CITY BANK1120Disponible Canje Recibido 450.000,00 1110Disponible Banco de La Repblica 450.000,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 450.000,00 1120Disponible Canje Recibido 450.000,00
BANCO POPULAR1120Disponible Canje 450.000,00 2105Depsitos y Exigibilidades Cta Cte 450.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 450.000,00 1120Disponible Canje 450.000,00
COMPENSACIN BANCARIA
CITY BANKCdigoCuentaDebitoCrdito1110Disponible Banco de la Repblica 2.150.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 1.250.000,00 Saldo 900.000,00
DAVIVIENDACdigoCuentaDebitoCrdito1110Disponible Banco de la Repblica 2.150.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 1.250.000,00 Saldo 900.000,00
CITY BANKCdigoCuentaDebitoCrdito1110Disponible Banco de la Repblica 4.760.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 450.000,00 Saldo 4.310.000,00
BANCO POPULARCdigoCuentaDebitoCrdito1110Disponible Banco de la Repblica 4.760.000,00 1110Disponible Banco de la Repblica 450.000,00 Saldo 4.310.000,00