Upload
charliehot650
View
40
Download
1
Embed Size (px)
DESCRIPTION
CONTABILIDAD
Citation preview
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
11
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CIENCIAS HUMANAS Y DE LA
EDUCACIÓN
CARRERA DE TURISMO Y HOTELERÍA
PROFESOR: Dr. César Mayorga Abril, Mg.
AAmmbbaattoo -- EEccuuaaddoorr
RREEVVIISSIIÓÓNN 22001111
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
22
II IInnttrroodduucccciióónn aa llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd
11..11 CCoonncceeppttooss
11..22 IImmppoorrttaanncciiaa
11..33 CCaammppooss ddee aapplliiccaacciióónn
11..44 AAccttiivvoo,, ppaassiivvoo yy ppaattrriimmoonniioo..
11..55 LLaa eeccuuaacciióónn ccoonnttaabbllee
11..66 LLaass ccuueennttaass ccoonnttaabblleess
11 IIII EEll PPllaann ddee ccuueennttaass
22..11.. EEssttrruuccttuurraa ddeell ppllaann ddee ccuueennttaass
22..11..11 EEjjeemmpplloo ddee uunnaa eemmpprreessaa ddee SSeerrvviicciiooss
22..11..22 EEjjeemmpplloo ddee uunnaa eemmpprreessaa HHootteelleerraa
22 IIIIII LLaa CCoonnttaabbiilliizzaacciióónn
33..11 LLaa ppaarrttiiddaa DDoobbllee
33..22 CCllaasseess ddee aassiieennttooss ccoonnttaabblleess
33..33 IIddeennttiiffiiccaacciióónn ddee ttrraannssaacccciioonneess
33..44 EEll lliibbrroo ddiiaarriioo oo JJoorrnnaalliizzaacciióónn
33..55 LLaa MMaayyoorriizzaacciióónn
33..66 EEjjeerrcciicciiooss pprrááccttiiccooss
33 IIVV LLooss EEssttaaddooss FFiinnaanncciieerrooss
44..11 EEssttaaddoo ddee SSiittuuaacciióónn IInniicciiaall
44..22 EEll BBaallaannccee ddee CCoommpprroobbaacciióónn
44..33 EEll EEssttaaddoo ddee rreessuullttaaddooss
44..44 EEll BBaallaannccee GGeenneerraall
44..55 EEjjeerrcciicciiooss pprrááccttiiccooss
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
33
UUNNIIDDAADD II
IINNTTRROODDUUCCCCIIÓÓNN
LLAA EEMMPPRREESSAA..
PPrroovviieennee ddeell vveerrbboo eemmpprreennddeerr qquuee eess uunn eennttee eeccoonnóómmiiccoo ddeessttiinnaaddoo aa ooffrreecceerr bbiieenneess yy sseerrvviicciiooss
ppaarraa oobbtteenneerr rreennttaabbiilliiddaadd..
CCLLAASSIIFFIICCAACCIIÓÓNN::
-- IInndduussttrriiaalleess..-- ttrraannssffoorrmmaacciióónn..
EEjjeemmpplloo::
-- CCoommeerrcciiaalleess..-- ccoommpprraa--vveennttaa..
PPoorr llaa nnaattuurraalleezzaa:: EEjjeemmpplloo::
-- DDee sseerrvviicciiooss..-- vveennttaa..
EEjjeemmpplloo::
-- PPúúbblliiccaa..-- ccaappiittaall eessttaattaall..
EEjjeemmpplloo::
-- PPrriivvaaddaass..-- ccaappiittaall pprriivvaaddaa..
PPoorr eell sseeccttoorr:: EEjjeemmpplloo::..
-- MMiixxttaass..-- ccaappiittaall ppúúbblliiccoo yy pprriivvaaddoo..
EEjjeemmpplloo::
-- UUnniippeerrssoonnaalleess..--
-- PPlluurriippeerrssoonnaalleess oo SSoocciieeddaaddeess..-- qquuee ssoonn::
** DDee ppeerrssoonnaass
PPoorr llaa iinntteeggrraacciióónn EEjjeemmpplloo:: CCoommppaaññííaass ddee CCoommaannddiittaa SSiimmppllee,, CCoommppaaññííaa
DDeell ccaappiittaall:: ddee NNoommbbrree CCoolleeccttiivvoo..
** DDee ccaappiittaall
EEjjeemmpplloo:: CCoommppaaññííaass LLiimmiittaaddaass,, CCoommppaaññííaass
AAnnóónniimmaass,, CCoommppaaññííaass ddee EEccoonnoommííaa MMiixxttaa..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
44
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD
DDEEFFIINNIICCIIÓÓNN..-- LLaa ccoonnttaabbiilliiddaadd eess uunnaa ttééccnniiccaa ddee pprreessttaacciióónn ddee sseerrvviicciiooss,, aa llaa vveezz eess uunn
iinnssttrruummeennttoo qquuee nnooss ssiirrvvee ddee pprreesseennttaacciióónn ddee llaa iinnffoorrmmaacciióónn ffiinnaanncciieerraa..
EEss uunn ccoonnjjuunnttoo ddee ccoonnoocciimmiieennttooss yy ffuunncciioonneess,, ddeessddee eell iinniicciioo,, ccoommpprroobbaacciióónn,, rreeggiissttrroo,,
ccllaassiiffiiccaacciióónn,, pprroocceessaammiieennttoo,, rreessuummeenn,, aannáálliissiiss,, iinntteerrpprreettaacciióónn yy eell ssuummiinniissttrroo ddee iinnffoorrmmaacciióónn
ccoonnffiiaabbllee rreellaattiivvaa aa llaass ttrraannssaacccciioonneess ffiinnaanncciieerraass..
EEss uunn pprroocceessoo ppaarraa oobbtteenneerr iinnffoorrmmaacciióónn ffiinnaanncciieerraa ppaarraa llaa ttoommaa ddee ddeecciissiioonneess..
EEss uunn ssiisstteemmaa qquuee pprroocceessaa llaa iinnffoorrmmaacciióónn ffiinnaanncciieerraa ppaarraa oobbtteenneerr eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss qquuee
ffaacciilliitteenn llaa ttoommaa ddee ddeecciissiioonneess ggeerreenncciiaalleess yy aaddmmiinniissttrraattiivvaass..
IIMMPPOORRTTAANNCCIIAA
LLaa ccoonnttaabbiilliiddaadd aayyuuddaa aa ttoommaarr ddeecciissiioonneess yyaa qquuee iinnffoorrmmaa ddóónnddee yy ccóómmoo ssee hhaa uuttiilliizzaaddoo eell
ddiinneerroo,, ssee hhaann ccoonnttrraaííddoo oobblliiggaacciioonneess yy ssii ssee hhaa oobbtteenniiddoo uuttiilliiddaaddeess oo ppéérrddiiddaass..
LLaa aauusseenncciiaa ddee llaa ccoonnttaabbiilliiddaadd oo llaa ffoorrmmaa iinnaapprrooppiiaaddaa ddee pprreesseennttaarrllaa lllleevvaarráá aa qquuee llaa
aaddmmiinniissttrraacciióónn ttoommee ddeecciissiioonneess eerrrróónneeaass oo iinnooppoorrttuunnaass,, lloo qquuee,, ccoonn ttooddaa sseegguurriiddaadd,, lllleevvaarrííaa aall
ffrraaccaassoo aa ccuuaallqquuiieerr eennttiiddaadd..
TTooddoo bbuueenn aaddmmiinniissttrraaddoorr ddeebbee pprrooppeennddeerr aa iimmppllaannttaarr ssiisstteemmaass ccoonnttaabblleess oo aa mmeejjoorraarrllooss,, eenn
ccaassoo ddee tteenneerrlloo..
LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE..
CCoonnttaannddoo ccoonn llaa iinnffoorrmmaacciióónn ffiinnaanncciieerraa ccoommoo iinnssttrruummeennttoo ppaarraa ttoommaarr ddeecciissiioonneess..
EEnn llaa eemmpprreessaa ssee pprreeooccuuppaann ddeell iinnggrreessoo ddeell ddiinneerroo yy llaa iinnffoorrmmaacciióónn ffiinnaanncciieerraa llee bbrriinnddaa eell
iinnffoorrmmee ddee ddiicchhoo iinnggrreessoo yy ddeell uussoo ddeell mmiissmmoo,, ppaarraa ssoolluucciioonnaarr llooss pprroobblleemmaass;; ssaabbeerr ssii eell uussoo
ddeell ddiinneerroo ffuuee bbuueennoo oo mmaalloo;; ssii eell iinnggrreessoo ddeell ddiinneerroo eess ssuuffiicciieennttee oo iinnssuuffiicciieennttee..
PPRROOBBLLEEMMÁÁTTIICCAA DDEE LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN FFIINNAANNCCIIEERRAA..
LLaa pprriinncciippaall eess qquuee llaa ccoonnttaabbiilliiddaadd nnoo sseeaa::
11.. IImmpprreecciissaa..-- CCuuaannddoo nnoo ccuuaaddrraann llooss eessttaaddooss yy nnoo eessttáánn ddeebbiiddaammeennttee ssuusstteennttaaddooss..
22.. IInnooppoorrttuunnaa..-- LLooss rreeppoorrtteess ddee JJuunniioo ssee pprreesseennttaann eenn OOccttuubbrree;; eessttaa iinnffoorrmmaacciióónn
ffiinnaanncciieerraa yyaa nnoo ssiirrvvee ppaarraa ssoolluucciioonnaarr llooss pprroobblleemmaass qquuee ssee pprreesseennttaarroonn eenn eessee mmeess
ppoorrqquuee yyaa ttrraannssccuurrrriióó mmuucchhoo ttiieemmppoo yy llaa ttoommaa ddee ddeecciissiioonneess ddeebbee sseerr ooppoorrttuunnaa eess
ddeecciirr,, aa ttiieemmppoo..
AAll eemmppeezzaarr aa ttrraabbaajjaarr eenn uunnaa eemmpprreessaa qquuee yyaa ccuueennttee ccoonn uunn ssiisstteemmaa ccoonnttaabbllee ddeebbeemmooss
mmeejjoorraarrlloo yy aaccttuuaalliizzaarrlloo;; ppeerroo,, ssii eess uunnaa nnuueevvaa eemmpprreessaa hhaayy qquuee iimmpplleemmeennttaarr eell ssiisstteemmaa
ccoonnttaabbllee mmááss aaddeeccuuaaddoo..
LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD CCOOMMOO MMEEDDIIOO PPAARRAA AASSEEGGUURRAARR EELL CCRREECCIIMMIIEENNTTOO EEMMPPRREESSAARRIIAALL..
DDaannddoo mmeejjoorreess sseerrvviicciiooss..
PPrreeooccuuppáánnddoonnooss ddeell cclliieennttee:: MMaayyoorreess aatteenncciioonneess..
TTrraattooss eessppeecciiaalleess..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
55
LLaa ccoonnttaabbiilliiddaadd iinntteerrvviieennee aa ttrraavvééss ddee llaa IInnffoorrmmaacciióónn FFiinnaanncciieerraa ppaarraa aassíí::
»» DDiissmmiinnuuiirr CCoossttooss yy GGaassttooss..
»» IInnccrreemmeennttaarr mmeerrccaaddooss..
EESSPPEECCIIAALLIIZZAACCIIOONNEESS DDEE LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD..
LLaa ccoonnttaabbiilliiddaadd ccoommoo hheerrrraammiieennttaa ggeerreenncciiaall eess eell eelleemmeennttoo ddeell ssiisstteemmaa ddee iinnffoorrmmaacciióónn..
LLaa ccoonnttaabbiilliiddaadd eess ppaarrttee ddeell ssiisstteemmaa ddee iinnffoorrmmaacciióónn gglloobbaall ddee uunnaa eennttiiddaadd,, qquuee pprrooppoorrcciioonnaa
iinnffoorrmmaacciióónn ssoobbrree eell ppaattrriimmoonniioo yy ssuu eevvoolluucciióónn..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD FFIINNAANNCCIIEERRAA..
EEss eell ssiisstteemmaa ddee iinnffoorrmmaacciióónn ppaarraa tteerrcceerraass ppeerrssoonnaass sseeaann eessttooss::
•• IInnvveerrssiioonniissttaass..
•• AAcccciioonniissttaass..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD AADDMMIINNIISSTTRRAATTIIVVAA..
EEss eell ssiisstteemmaa ddee iinnffoorrmmaacciióónn ppaarraa llaa aaddmmiinniissttrraacciióónn qquuee ffaacciilliittaa llaa ttoommaa ddee ddeecciissiioonneess,, qquuee nnooss
ppeerrmmiittee ppllaanneeaarr,, ccoonnttrroollaarr yy ttoommaarr ddeecciissiioonneess..
DDIIFFEERREENNCCIIAASS EENNTTRREE LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD FFIINNAANNCCIIEERRAA YY CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD
AADDMMIINNIISSTTRRAATTIIVVAA..
BBrriinnddaa llaa iinnffoorrmmaacciióónn aa tteerrcceerrooss::
CCoonnttaabbiilliiddaadd AAcccciioonniissttaass,, PPrroovveeeeddoorreess,, GGoobbiieerrnnoo,, iinnvveerrssiioonniissttaass
FFiinnaanncciieerraa
IInnffoorrmmaa ddeell ppaassaaddoo..
OObblliiggaattoorriiaa..
LLaa iinnffoorrmmaacciióónn eess iinntteerrnnaa..
CCoonnttaabbiilliiddaadd EEjjeemmpplloo:: GGeerreenntteess,, JJeeffeess..
AAddmmiinniissttrraattiivvaa HHaacciiaa eell ffuuttuurroo..
OOppcciioonnaall..
SSEEMMEEJJAANNZZAASS EENNTTRREE LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD FFIINNAANNCCIIEERRAA YY LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD
AADDMMIINNIISSTTRRAATTIIVVAA..
»» PPaarrtteenn ddeell mmiissmmoo ssiisstteemmaa aa bbaassee ddee ddaattooss..
»» EExxiiggeenn rreessppoonnssaabbiilliiddaadd ssoobbrree eell mmaanneejjoo ddee llooss rreeccuurrssooss eenn llaa
ccoonnttaabbiilliiddaadd ffiinnaanncciieerraa ddee uunnaa mmaanneerraa gglloobbaall yy eenn llaa
ccoonnttaabbiilliiddaadd aaddmmiinniissttrraattiivvaa ppoorr ddeeppaarrttaammeennttooss..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
66
CCAAMMPPOOSS DDEE LLAA EESSPPEECCIIAALLIIZZAACCIIÓÓNN DDEE LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD..
~~ CCoonnttaabbiilliiddaadd CCoommeerrcciiaall:: CCoommpprraarr yy VVeennttaa..
~~ CCoonnttaabbiilliiddaadd ddee CCoossttooss:: IInndduussttrriiaa,, MMaannuuffaaccttuurraa,, MMiinneerrííaa,,
AAggrrooppeeccuuaarriiaa,, HHootteelleerrííaa..
~~ CCoonnttaabbiilliiddaadd GGuubbeerrnnaammeennttaall:: SSeeccttoorr PPuubblliiccoo.. EEjjeemmpplloo:: MMuunniicciippiioo..
~~ CCoonnttaabbiilliiddaadd ppaarraa IInnssttiittuucciioonneess FFiinnaanncciieerraass:: CCaassaass ddee ccaammbbiioo,,
BBaannccooss,, IInnssttiittuucciioonneess FFiinnaanncciieerraass,, CCooooppeerraattiivvaass ddee AAhhoorrrroo yy CCrrééddiittoo,,
AAsseegguurraaddoorraass..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
77
PPRROOPPIIEEDDAADD,, DDEERREECCHHOO YY OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS DDEE LLOOSS PPRROOPPIIEETTAARRIIOOSS..
LLAA PPRROOPPIIEEDDAADD..
EEss uunn ccoonnjjuunnttoo ddee bbiieenneess yy vvaalloorreess qquuee ccuummppllaann ccoonn ssuu aaccttiivviiddaadd eemmpprreessaarriiaall ppaarraa llaa
qquuee ffuueerroonn ccrreeaaddooss..
AACCTTIIVVOO..
LLOOSSDDEERREECCHHOOSS
IInntteerrééss ssoobbrree llaa iinnvveerrssiióónn qquuee ssee hhaa rreeaalliizzaaddoo qquuee ssee ttrraannssffoorrmmaa eenn aaccttiivvoo..
PPAATTRRIIMMOONNIIOO..
LLAASS OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS..
FFiinnaanncciiaammiieennttoo ppaarraa rreeaalliizzaarr llaa aaccttiivviiddaadd eemmpprreessaarriiaall..
PPrrééssttaammooss (( ddiinneerroo oo bbiieenneess)) AAggeenntteess ddee rreetteenncciióónn ((iimmppuueessttooss,,
aappoorrtteess IIEESSSS,, eettcc))
AAccrreeeeddoorreess..
PPAASSIIVVOO..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
88
EELL PPRROOCCEESSOO CCOONNTTAABBLLEE YY SSUU CCOONNTTRROOLL..
MMAATTEERRIIAASS AAUUXXIILLIIAARREESS::
¿¿CCóómmoo eevviiddeenncciiaarr llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd??
AA ttrraavvééss ddee ddooccuummeennttooss,, rreeggiissttrrooss,, ddeebbiiddaammeennttee rreessppaallddaaddooss,, lleeggaalliizzaaddooss,, ssuusstteennttaaddooss yy
aaddiicciioonnaallmmeennttee eessccrriittooss yy ddiisseeññaaddooss eenn uunnaa ffoorrmmaa ccllaarraa yy sseenncciillllaa yy ffáácciill ddee iinntteerrpprreettaarr..
LLAA PPRROOFFEESSIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE..
DDeebbee eejjeerrcceerr uunn ccoonnttaaddoorr qquuee eessttee bbaassaaddoo eenn eell CCóóddiiggoo ddee ÉÉttiiccaa PPrrooffeessiioonnaall yy bbaassaaddoo eenn llaa
LLeeyy ddee CCoonnttaaddoorreess yy RReeggllaammeennttooss..
EEll ccoonnttaaddoorr ddeebbee ccuummpplliirr cciieerrttooss rreeqquuiissiittooss::
TTEENNEERR UUNN TTÍÍTTUULLOO –– BBaacchhiilllleerraattoo ((CC..PP..BB)) DDeennttrroo ddeell ppaaííss..
PPRROOFFEESSIIOONNAALL -- UUnniivveerrssiittaarriioo ((CC..PP..AA)) EExxtteerriioorr:: rreevvaalliiddaarr..
FFUUNNCCIIOONNEESS DDEELL CCOONNTTAADDOORR..
CCOONNTTAADDUURRÍÍAA PPÚÚBBLLIICCAA
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD AAUUDDIITTOORRÍÍAA
IINNFFOORRMMAARR CCOONNTTRROOLLAARR
LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN FFIINNAANNCCIIEERRAA
»» AAddmmiinniissttrraacciióónn..
»» IInnffoorrmmááttiiccaa..
»» EEssttaaddííssttiiccaa..
»» EEccoonnoommííaa..
»» MMaatteemmááttiiccaass..
»» LLeeggiissllaacciióónn
»» DDiiccttaarr ccáátteeddrraass ccoonnttaabblleess..
»» DDiisseeññaarr,, iimmppllaannttaarr ssiisstteemmaass ccoonnttaabblleess..
»» MMeejjoorraarr ssiisstteemmaass ccoonnttaabblleess..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
99
LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD CCOOMMOO HHEERRRRAAMMIIEENNTTAA PPAARRAA CCOONNTTRROOLLAARR EE IINNFFOORRMMAARR..
EEll ggeerreennttee eess eell qquuee eejjeerrccee eell ccoonnttrrooll ttoottaall ddee llaa eemmpprreessaa..
GGEERREENNTTEE
IINNCCRREEMMEENNTTAARR CCOONNTTRROOLLAARR
CCOONNSSEERRVVAARR
RReeccuurrssooss GGaassttooss yy oobblliiggaacciioonneess..
CCAARRAACCTTEERRÍÍSSTTIICCAASS DDEE LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE..
11.. OOppoorrttuunnaa:: CCuuaannddoo ssee llaa nneecceessiittee..
22.. AAddeeccuuaaddaa::
»» CCoonnffiiaabbllee..-- mmoossttrraarr rraazzoonnaabblleemmeennttee llooss rreessuullttaaddooss..
»» CCllaarraa..-- LLeenngguuaajjee sseenncciilllloo..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1100
PPEERRSSPPEECCTTIIVVAASS DDEE LLAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD..
LLAA EECCUUAACCIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE..
EEss uunnaa ffóórrmmuullaa ppaarraa eexxpprreessaarr eell ffuunncciioonnaammiieennttoo ccoonnttaabbllee..
AACCTTIIVVOO == PPAASSIIVVOO ++ PPAATTRRIIMMOONNIIOO AA == PP ++ PPAATT
PPAASSIIVVOO == AACCTTIIVVOO –– PPAATTRRIIMMOONNIIOO PP == AA -- PPAATT
PPAATTRRIIMMOONNIIOO == AACCTTIIVVOO –– PPAASSIIVVOO PPAATT == AA -- PP
AACCTTIIVVOO == AAccttiivvoo CCoorrrriieennttee ++ AAccttiivvoo nnoo ccoorrrriieennttee
PPAASSIIVVOO == PPaassiivvoo ccoorrrriieennttee ++ PPaassiivvoo nnoo ccoorrrriieennttee
CCAAPPIITTAALL ((PPAATTRRIIMMOONNIIOO)) == CCaappiittaall ++ RReesseerrvvaass ++ RReessuullttaaddooss
11..33 PPRRÁÁCCTTIICCAA
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
EEll SSrr.. JJoosséé AAlluulleemmaa nnooss pprreesseennttaa llaa ssiigguuiieennttee iinnffoorrmmaacciióónn::
»» EEddiiffiicciiooss $$ 1111..000000,,0000
»» MMeerrccaaddeerrííaass 44..000000,,0000
»» DDiinneerroo eeffeeccttiivvoo 11..550000,,0000
»» UUnnaa CCuueennttaa CCoorrrriieennttee ddeell PPRROODDUUBBAANNCCOO ccoonn 33..000000,,0000
»» LLeettrraa ddee CCaammbbiioo ppoorr ppaaggaarr ppoorr 44..000000,,0000
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN..
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
AACCTTIIVVOOSS
CCaajjaa $$ 11..550000,,0000
BBaannccooss 33..000000,,0000
MMeerrccaaddeerrííaass 44..000000,,0000
EEddiiffiicciiooss 1111..000000,,0000
TTOOTTAALL AACCTTIIVVOO $$ 1199..550000,,0000
PPAASSIIVVOOSS
DDooccuummeennttooss ppoorr PPaaggaarr $$ 44..000000,,0000
TTOOTTAALL PPAASSIIVVOO $$ 44..000000,,0000
PPAATTRRIIMMOONNIIOO
CCAAPPIITTAALL
CCaappiittaall SSrr.. AAlluulleemmaa $$ 1155..550000,,0000
TTOOTTAALL PPAASSIIVVOO YY PPAATTRRIIMMOONNIIOO $$ 1199..550000,,0000
LLaa CCoonnttaabbiilliiddaadd ddeebbee sseerr::
•• SSiisstteemmaattiizzaaddaa eess ddeecciirr,, ddeebbee eessttaarr iinnmmeerrssaa eenn llaa iinnffoorrmmááttiiccaa..
•• CCaappaacciittaarrnnooss yy ccoonnoocceerr llooss ppaaqquueetteess iinnffoorrmmááttiiccooss ppaarraa nnoo
ddeejjaarrnnooss ggaannaarr ddee llaa tteeccnnoollooggííaa;; aapprroovveecchhaannddoo eell
rraazzoonnaammiieennttoo,, yyaa qquuee,, llaass mmááqquuiinnaass nnoo ppuueeddeenn ppeennssaarr ssoollaass..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1111
EEnn llooss ssiigguuiieenntteess ccaassooss rreeaalliizzaarr eell EEssttaaddoo ddee SSiittuuaacciióónn ccoonn llaass mmooddiiffiiccaacciioonneess nneecceessaarriiaass sseeggúúnn lloo rreeqquuiieerraa::
11.. EEll SSrr.. AAlluulleemmaa cceeddee eell 2200%% ddee ssuuss ddeerreecchhooss aa MMaarrííaa HHeerrnnáánnddeezz..
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN..
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
CCOONNCCLLUUSSIIÓÓNN:: EEll ccaappiittaall ssee rreeeessttrruuccttuurróó yy hhaayy qquuee tteenneerr eenn ccuueennttaa qquuee ssii ssee ttrraattaa ddee uunnaa ppeerrssoonnaa nnaattuurraall
ssee ttrraannssffoorrmmaa eenn uunnaa ssoocciieeddaadd mmeerrccaannttiill..
22.. SSee rreeaalliizzaa llaa aaddqquuiissiicciióónn ddee MMuueebblleess yy EEnnsseerreess ppoorr uunn vvaalloorr ee $$ 880000,,0000 aa ccrrééddiittoo..
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN..
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
CCOONNCCLLUUSSIIÓÓNN:: PPoorr llaa aaddqquuiissiicciióónn ddee uunn bbiieenn aa ccrrééddiittoo,, eell AAccttiivvoo aauummeennttoo aall iigguuaall qquuee eell PPaassiivvoo ppeerroo eell
PPaattrriimmoonniioo ssee mmaannttuuvvoo..
33.. DDee llaass CCuueennttaass ppoorr PPaaggaarr aabboonnaammooss $$ 550000,,0000 ccoonn uunn cchheeqquuee..
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN..
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
CCOONNCCLLUUSSIIÓÓNN:: PPoorr eell aabboonnoo ddee uunnaa ddeeuuddaa,, eell AAccttiivvoo yy eell PPaassiivvoo ddiissmmiinnuuyyeenn ppeerroo eell PPaattrriimmoonniioo ssee
mmaannttiieennee..
44.. SSee rreecciibbee llaa ddoonnaacciióónn ddee uunn ffaaxx vvaalloorraaddoo eenn $$ 660000,,0000..
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN..
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
CCOONNCCLLUUSSIIÓÓNN:: PPoorr llaa ddoonnaacciióónn ddee uunn bbiieenn,, eell AAccttiivvoo yy PPaattrriimmoonniioo aauummeennttaann yy eell PPaassiivvoo ssee mmaannttiieennee..
55.. AA llaa eemmpprreessaa llee rroobbaarroonn $$ 220000,,0000 eenn eeffeeccttiivvoo..
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN..
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1122
CCOONNCCLLUUSSIIÓÓNN:: CCuuaannddoo hhaayy uunn rroobboo eenn llaa eemmpprreessaa,, eell AAccttiivvoo yy PPaattrriimmoonniioo ddiissmmiinnuuyyeenn ppeerroo eell PPaassiivvoo nnoo
ssee aaffeeccttaa..
66.. LLaa EEmmpprreessaa nnoo ppuuddoo ppaaggaarr ssuuss ddooccuummeennttooss yy ppoorr lloo ttaannttoo aa llaa ppeerrssoonnaa aaccrreeeeddoorraa ssee llee iinnggrreessaa
ccoommoo ssoocciioo aall nneeggoocciioo
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN..
AAll 3311 ddee DDiicciieemmbbrree ddeell 22000022..
CCOONNCCLLUUSSIIÓÓNN:: CCuuaannddoo ssee iinntteeggrraa uunn ssoocciioo aa llaa eemmpprreessaa lliiqquuiiddaannddoo llaa ccuueennttaa DDooccuummeennttooss ppoorr
PPaaggaarr,, eessttoo ddiissmmiinnuuyyee eell PPaassiivvoo yy eell PPaattrriimmoonniioo ssee iinnccrreemmeennttaa;; eell
AAccttiivvoo ssee mmaannttiieennee iigguuaall..
PPRRIINNCCIIPPIIOOSS DDEE CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD GGEENNEERRAALLMMEENNTTEE AACCEEPPTTAADDOOSS ((PPCCGGAA))
CCoonnssuullttaarr yy eexxppoonneerr..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1133
UUNNIIDDAADD IIII
EELL PPLLAANN DDEE CCUUEENNTTAASS
22..11 LLAA CCUUEENNTTAA CCOONNTTAABBLLEE..
DDEEFFIINNIICCIIÓÓNN:: EEss uunn ttéérrmmiinnoo qquuee ssiirrvvee ccoommoo nnoommbbrree oo ddeennoommiinnaacciióónn uuttiilliizzaaddoo ppaarraa rreeaalliizzaarr eell
rreeggiissttrroo,, ccllaassiiffiiccaacciióónn yy rreessuummeenn ddee llooss mmoovviimmiieennttooss ffiinnaanncciieerrooss ddee llaass eennttiiddaaddeess.. EEssttaass
ccuueennttaass ssoonn ddee:: AAccttiivvoo,, PPaassiivvoo,, PPaattrriimmoonniioo,, IInnggrreessooss,, CCoossttooss yy GGaassttooss..
LLaa ccuueennttaa ccoonnttaabbllee ssee pprreesseennttaa eenn ffoorrmmaa ddee llaa lleettrraa TT eenn ddoonnddee ccoonnssttaann 44 ppaarrtteess eelleemmeennttaalleess::
NNoommbbrree
DDeebbee ((llaaddoo iizzqquuiieerrddoo))
HHaabbeerr ((llaaddoo ddeerreecchhoo))
SSAALLDDOO ((ddiiffeerreenncciiaa eennttrree DDeebbee yy HHaabbeerr))
PPAARRTTEESS DDEE UUNNAA CCUUEENNTTAA::
DDEEBBEE..-- DDéébbiittooss iizzqquuiieerrddoo lloo qquuee ssee rreecciibbee..
HHAABBEERR..-- CCrrééddiittoo ddeerreecchhoo lloo qquuee ssaallee..
SSAALLDDOO..-- SSee uubbiiccaa aa llaa ddeerreecchhaa ddeell hhaabbeerr ddiiffeerreenncciiaa eennttrree eell ddeebbee yy eell hhaabbeerr..
EEJJEEMMPPLLOO::
SSee aa rreeaalliizzaaddoo llaa aaddqquuiissiicciióónn ddee uunnaa ffoottooccooppiiaa eenn $$11220000,,0000 aaddiicciioonnaallmmeennttee ssee ppaaggaa ppoorr
ccoonnssuummoo ddee aagguuaa $$8800,,0000 yy ssee ccoobbrróó uunnaa ccuueennttaa ddee uunn cclliieennttee ppoorr $$550000,,0000.. ¿¿QQuuéé ccuueennttaa ssee
aaffeeccttaa eenn eell llaaddoo ddéébbiittoo yy ccrrééddiittoo??
DDÉÉBBIITTOO
EEqquuiippoo ddee OOffiicciinnaa
GGaassttoo SSeerrvviicciiooss BBáássiiccooss
CCaajjaa
CCRRÉÉDDIITTOO..
CCaajjaa
CCaajjaa
CClliieenntteess
AA == PP ++ CC
»» EEnn eell AAccttiivvoo iinnccrreemmeennttaa ccoonn llooss ddéébbiittooss yy ddiissmmiinnuuyyee ccoonn llooss ccrrééddiittooss..
»» EEll PPaassiivvoo iinnccrreemmeennttaa ccoonn llooss ccrrééddiittooss yy ddiissmmiinnuuyyee ccoonn llooss ddéébbiittooss..
»» EEll CCaappiittaall ttiieennee eell mmiissmmoo ffuunncciioonnaammiieennttoo ddeell PPaassiivvoo ppoorrqquuee eessttaass ccuueennttaass ssoonn ddee
ssaallddoo aaccrreeeeddoorraass..
PPRREESSEENNTTAACCIIÓÓNN DDEE LLAA CCUUEENNTTAA..
SSee pprreesseennttaa eenn ffoorrmmaa ddee ““TT””..
NNOOMMBBRREE DDEE LLAA CCUUEENNTTAA..
DDEEBBEE HHAABBEERR SSAALLDDOO
DDEEBBEE..--
CCoommoo aaffeeccttaa aall ddeebbee,, ccuuaannddoo eenn ééll eessttáá uunn::
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1144
»» AACCTTIIVVOO IInnccrreemmeennttaa..
»» PPAASSIIVVOO DDiissmmiinnuuyyee..
»» PPAATTRRIIMMOONNIIOO DDiissmmiinnuuyyee..
»» IINNGGRREESSOO DDiissmmiinnuuyyee..
»» CCOOSSTTOOSS YY GGAASSTTOOSS IInnccrreemmeennttaa..
HHAABBEERR..--
CCoommoo aaffeeccttaa aall hhaabbeerr,, ccuuaannddoo eenn ééll eessttáá uunn::
»» AACCTTIIVVOO DDiissmmiinnuuyyee..
»» PPAASSIIVVOO IInnccrreemmeennttaa..
»» PPAATTRRIIMMOONNIIOO IInnccrreemmeennttaa..
»» IINNGGRREESSOO IInnccrreemmeennttaa..
»» CCOOSSTTOOSS YY GGAASSTTOOSS DDiissmmiinnuuyyee..
PPEERRSSOONNIIFFIICCAARR CCUUEENNTTAASS..
PPaarraa ddaarr uunn nnoommbbrree oo ddeennoommiinnaacciióónn aa llooss bbiieenneess,, vvaalloorreess,, oobblliiggaacciioonneess,, hheecchhooss oo sseerrvviicciiooss,,
rreeqquueerriimmooss qquuee::
11.. EEll nnoommbbrree sseeaa eexxppllíícciittoo ppaarraa ppooddeerr eenntteennddeerr ssuu nnaattuurraalleezzaa yy aallccaannccee.. EEjjeemmpplloo:: --
CCuueennttaass ppoorr CCoobbrraarr..
–– BBaannccooss..
–– CCaajjaa..
22.. QQuuee eell nnoommbbrree sseeaa ccoommpplleettoo..
EEjjeemmpplloo:: -- IInnvveerrssiioonneess TTeemmppoorraalleess..
YYaa qquuee ssii ffaallttaarraa TTeemmppoorraalleess nnoo ssuuppiiéérraammooss qquuee ttiieemmppoo ttiieennee llaa iinnvveerrssiióónn..
TTIIPPOOSS DDEE CCUUEENNTTAASS.. ** CCUUEENNTTAASS MMIIXXTTAASS::
** CCUUEENNTTAASS RREEAALLEESS::
PPeerrtteenneeccee aall BBaallaannccee GGeenneerraall..
NNoo ssee cciieerrrraa aall ffiinn ddeell aaññoo..
PPoorr ccoonnssiigguuiieennttee,, eell ssaallddoo ffiinnaall ssee
ttrraannssffoorrmmaa eenn ssaallddoo iinniicciiaall
ddeell ssiigguuiieennttee ppeerrííooddoo..
** CCUUEENNTTAASS TTEEMMPPOORRAALLEESS OO
TTRRAANNSSIITTOORRIIAASS::
SSoonn llaass ccuueennttaass ddee RReennttaass yy
GGaassttooss..
SSee cciieerrrraann aall ffiinnaall ddeell ppeerrííooddoo
ppaarraa eessttaabblleecceerr eell rreessuullttaaddoo
ddeell eejjeerrcciicciioo..
EEjjeemmpplloo:: VVeennttaass..
GGaassttooss AAddmmiinniissttrraattiivvooss..
TTiieennee uunnaa ppaarrttee rreeaall yy uunnaa
ppaarrttee tteemmppoorraall..
EEjjeemmpplloo:: CCoobbrrooss yy PPaaggooss
AAnnttiicciippaaddooss..
CCLLAASSIIFFIICCAACCIIÓÓNN..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1155
aa)) PPOORR SSUU NNAATTUURRAALLEEZZAA
** IImmppeerrssoonnaalleess CCaajjaa..
PPeerrssoonnaalleess:: CClliieenntteess
bb)) PPOORR EELL EESSTTAADDOO FFIINNAANNCCIIEERROO
** BBaallaannccee GGeenneerraall VVeehhííccuullooss
** DDee RReessuullttaaddooss GGaassttoo DDeepprreecciiaacciióónn
cc)) PPOORR EELL GGRRUUPPOO AALL QQUUEE
PPEERRTTEENNEECCEENN..
** AAccttiivvoo BBaannccooss..
** PPaassiivvooss PPrroovveeeeddoorreess..
** CCaappiittaall CCaappiittaall..
** RReennttaass IInntteerreesseess GGaannaaddooss..
** GGaassttooss SSeerrvviicciiooss BBáássiiccooss..
dd)) PPOORR EELL SSAALLDDOO
** DDeeuuddoorraass SSuueellddooss..
** AAccrreeeeddoorraass VVeennttaass..
CCUUEENNTTAASS DDEE AACCTTIIVVOO..
RReepprreesseennttaa LLooss bbiieenneess,, vvaalloorreess,, ddeerreecchhooss aa uunnaa ddeetteerrmmiinnaaddaa ffeecchhaa..
»» TTAANNGGIIBBLLEESS MMuueebblleess yy eennsseerreess
»» IINNTTAANNGGIIBBLLEESS PPaatteenntteess
CCUUEENNTTAASS DDEE VVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEELL AACCTTIIVVOO..
SSoonn llaass qquuee aayyuuddaann aa eexxpprreessaarr eell vveerrddaaddeerroo vvaalloorr ddee llaass ccuueennttaass ddeell AAccttiivvoo..
EEjjeemmpplloo:: DDeepprreecciiaacciioonneess AAccuummuullaaddaass..
MMuueebblleess yy EEnnsseerreess $$ 11000000,,0000
DDeepprreecciiaacciióónn AAccuummuullaaddaa -- 330000,,0000 ((ttrreess aaññooss))
VVaalloorr LLiibbrrooss:: $$ 770000,,0000
MMuueebblleess yy EEnnsseerreess $$ 11000000,,0000
DDeepprreecciiaacciióónn AAccuummuullaaddaa -- 550000,,0000 ((cciinnccoo aaññooss))
VVaalloorr LLiibbrrooss:: $$ 550000,,0000
MMuueebblleess yy EEnnsseerreess $$ 11000000,,0000
DDeepprreecciiaacciióónn AAccuummuullaaddaa -- 11000000,,0000 ((ddiieezz aaññooss))
VVaalloorr LLiibbrrooss:: $$ 000000,,0000
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1166
CCUUEENNTTAASS DDEE PPAASSIIVVOO..
SSoonn oobblliiggaacciioonneess yy ddeebbeerreess ddee llaa eemmpprreessaa ppaarraa ccoonn tteerrcceerraass ppeerrssoonnaass..
EEjjeemmpplloo:: CCuueennttaass ppoorr PPaaggaarr..
CCUUEENNTTAASS DDEE PPAATTRRIIMMOONNIIOO..
RReepprreesseennttaann llooss aappoorrtteess ddee llooss ssoocciiooss,, rreesseerrvvaass,, ddoonnaacciioonneess,, rreessuullttaaddooss..
EEjjeemmpplloo:: CCaappiittaall SSoocciiaall..
CCUUEENNTTAASS DDEE GGAASSTTOO..
SSoonn rruubbrrooss nnoo rreeccuuppeerraabblleess yy qquuee rreepprreesseennttaann uussoo,, ccoonnssuummoo,, uuttiilliizzaacciióónn ddee bbiieenneess yy sseerrvviicciiooss
nneecceessaarriiooss ppaarraa eell ffuunncciioonnaammiieennttoo eemmpprreessaarriiaall..
EEjjeemmpplloo:: DDeepprreecciiaacciioonneess..
GGaassttoo AArrrriieennddoo..
SSeerrvviicciiooss bbáássiiccooss..
SSuueellddooss AAddmmiinniissttrraattiivvooss..
CCUUEENNTTAASS DDEE RREENNTTAASS..
SSoonn llooss iinnggrreessooss qquuee ddaann bbeenneeffiicciiooss oo ggaannaanncciiaass..
EEjjeemmpplloo:: VVeennttaass..
CCUUEENNTTAASS DDEE CCOOSSTTOOSS..
SSoonn rruubbrrooss rreeccuuppeerraabblleess aa ttrraavvééss ddee llaa vveennttaa ddee bbiieenneess oo sseerrvviicciiooss..
EEjjeemmpplloo:: CCoossttoo ddee MMeerrccaaddeerrííaass..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1177
EEJJEERRCCIICCIIOOSS DDEE AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN::
EEll sseeññoorr AArrmmaannddoo TToorrrreess iinniicciiaa ssuu aaccttiivviiddaadd ccoommeerrcciiaall eell 11 ddee aabbrriill ddeell 2200XXXX.. EEll ccoonnttaaddoorr
ffoorrmmuullóó eell ssiigguuiieennttee eessttaaddoo ddee ssiittuuaacciióónn iinniicciiaall..
EEMMPPRREESSAA DDEELL SSEEÑÑOORR AARRMMAANNDDOO TTOORRRREESS..
BBaallaannccee GGeenneerraall..
AAll 11 ddee aabbrriill ddeell 2200XXXX..
AACCTTIIVVOOSS
PPAASSIIVVOO
CCaajjaa 9911..000000,,0000 CCuueennttaass ppoorr PPaaggaarr 776655,,0000
CCuueennttaass ppoorr CCoobbrraarr 118899,,5500 DDooccuummeennttooss ppoorr PPaaggaarr 888855,,0000
DDooccuummeennttooss ppoorr CCoobbrraarr 665500,,5500 PPrrééssttaammooss bbaannccaarriiooss ppoorr PPaaggaarr 3300..775500,,0000
MMuueebblleess ddee OOffiicciinnaa 554455,,0000 TTOOTTAALL PPAASSIIVVOO 3322..440000,,0000
VVeehhííccuullooss
TTeerrrreennooss PPAATTRRIIMMOONNIIOO
EEddiiffiicciiooss CCaappiittaall AArrmmaannddoo TToorrrreess 113399..000000,,0000
TTOOTTAALL PPAASSIIVVOO
TTOOTTAALL AACCTTIIVVOO 117711..440000,,0000 TTOOTTAALL PPAASSIIVVOO YY
PPAATTRRIIMMOONNIIOO 117711..440000,,0000
EEll sseeññoorr AArrmmaannddoo TToorrrreess rreeaalliizzóó llaass ssiigguuiieenntteess ttrraannssaacccciioonneess dduurraannttee eell mmeess ddee aabbrriill..
22.. CCoobbrroo ddee uunnaa ccuuaannttaa vveenncciiddaa ddee uunn cclliieennttee ppoorr $$ 116688,,0000;;
33.. CCoommpprraa ddee mmuueebblleess ppaarraa llaa ooffiicciinnaa eenn $$ 997755,,0000,, ppaaggoo eenn eeffeeccttiivvoo;;
44.. PPaaggoo ddee $$ 775544,,0000,, ppoorr uunnaa lleettrraa ddee ccaammbbiioo vveenncciiddaa;;
77.. VVeennttaa ddee uunn aauuttoommóóvviill ddee llaa eemmpprreessaa ppoorr $$ 55..446655,,0000;; ddee llooss ccuuaalleess $$ 22..550000,,0000 ppaaggaarroonn eenn
eeffeeccttiivvoo yy ppoorr llaa ddiiffeerreenncciiaa uunnaa lleettrraa ddee ccaammbbiioo aa 118800 ddííaass ppllaazzoo;;
88.. PPaaggoo ddee $$ 118899,,7755,, ppoorr uunnaa ccuueennttaa vveenncciiddaa;;
1100.. VVeennttaa ddee uunn mmuueebbllee ddee llaa ooffiicciinnaa eenn $$ 443388,,3300,, aa ccrrééddiittoo ppeerrssoonnaall;;
1111.. CCoobbrroo ddee uunnaa ccuueennttaa vveenncciiddaa ppoorr $$ 333388,,2255;;
1122.. CCoommpprraa ddee mmuueebblleess ppaarraa llaa ooffiicciinnaa eenn $$ 775544,,6600,, eennttrreeggóó uunnaa lleettrraa ddee ccaammbbiioo aa 112200 ddííaass
ppllaazzoo;;
1133.. CCaanncceellaacciióónn ddee uunnaa ccuunneettaa vveenncciiddaa ddee llaa hhiippootteeccaa,, ppoorr $$ 11..221100,,0000;;
1144.. CCaanncceellaacciióónn ddee uunnaa lleettrraa ddee ccaammbbiioo vveenncciiddaa,, ppoorr $$ 118888,,2255;; yy,,
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1188
1155.. CCoommpprraa ddee eeqquuiippoo ddee ooffiicciinnaa ppoorr $$ 22..555566,,0000 ddee llooss ccuuaalleess $$ 885500,,0000 ssee ppaaggaa eenn eeffeeccttiivvoo,, yy
ppoorr llaa ddiiffeerreenncciiaa ssee ccoonnffiieerree ccrrééddiittoo ppeerrssoonnaall..
LLooss eeffeeccttooss qquuee pprroodduucceenn eessttaass ttrraannssaacccciioonneess eenn eell eessttaaddoo ddee ssiittuuaacciióónn ssoonn llooss ssiigguuiieenntteess::
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
1199
EELL PPLLAANN GGEENNEERRAALL DDEE CCUUEENNTTAASS..
DDEEFFIINNIICCIIÓÓNN::
EEss uunn lliissttaaddoo ddee ccuueennttaass oorrddeennaaddoo mmeettóóddiiccaammeennttee,, eess llaa ccoolluummnnaa vveerrtteebbrraall ddee llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd..
CCAARRAACCTTEERRÍÍSSTTIICCAA::
EEssttee ppllaann eess eessppeecciiaall ppaarraa ccaaddaa eemmpprreessaa..
OOBBJJEETTIIVVOO::
DDeetteerrmmiinnaarr llaass ccuueennttaass qquuee sseerrvviirráánn ppaarraa eell pprroocceessaammiieennttoo ddee llaa iinnffoorrmmaacciióónn ccoonnttaabbllee ppaarraa
oobbtteenneerr llooss EEssttaaddooss FFiinnaanncciieerrooss..
EESSTTRRUUCCTTUURRAA::
»» NNeecceessiiddaaddeess pprreesseenntteess yy ffuuttuurraass..
»» DDeebbeenn ccoonnoocceerr ppoollííttiiccaass,, mmeettaass,, oobbjjeettiivvooss,, eettcc.. ddee llaa eemmpprreessaa..
CCAARRAACCTTEERRÍÍSSTTIICCAASS::
»» SSiisstteemmááttiiccoo
»» FFlleexxiibbllee
»» HHoommooggéénneeoo
»» CCllaarroo
NNIIVVEELLEESS DDEELL PPLLAANN DDEE CCUUEENNTTAA
PPRRIIMMEERR NNIIVVEELL
GGRRUUPPOO SSIITTUUAACCIIÓÓNN FFIINNAANNCCIIEERRAA
•• AACCTTIIVVOO
•• PPAASSIIVVOO
•• PPAATTRRIIMMOONNIIOO
GGRRUUPPOO EECCOONNÓÓMMIICCOO
•• CCUUEENNTTAASS DDEE RREESSUULLTTAADDOO AACCRREEEEDDOORRAASS
•• CCUUEENNTTAASS DDEE RREESSUULLTTAADDOO DDEEUUDDOORRAASS
SSEEGGUUNNDDOO NNIIVVEELL
PPOORR LLAA LLIIQQUUIIDDEEZZ
11.. AACCTTIIVVOO
11..11 AACCTTIIVVOO CCOORRRRIIEENNTTEE
11..22 AACCTTIIVVOO NNOO CCOORRRRIIEENNTTEE
PPOORR LLAA TTEEMMPPOORRAALLIIDDAADD
22.. PPAASSIIVVOO
22..11 PPAASSIIVVOO CCOORRRRIIEENNTTEE
22..22 PPAASSIIVVOO NNOO CCOORRRRIIEENNTTEE
PPOORR LLAA IINNMMOOVVIILLIIDDAADD
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2200
33.. PPAATTRRIIMMOONNIIOO
33..11 CCAAPPIITTAALL
33..22 RREESSEERRVVAASS
33..33 SSUUPPEERRÁÁVVIITT
33..44 RREESSUULLTTAADDOOSS
RREENNTTAA
44.. CCUUEENNTTAASS DDEE RREESSUULLTTAADDOO AACCRREEEEDDOORRAASS
44..11 IINNGGRREESSOOSS OOPPEERRAACCIIOONNAALLEESS
44..22 IINNGGRREESSOOSS NNOO OOPPEERRAACCIIOONNAALLEESS
GGAASSTTOO
55.. CCUUEENNTTAASS DDEE RREESSUULLTTAADDOO DDEEUUDDOORRAASS
55..11 GGAASSTTOOSS OOPPEERRAACCIIOONNAALLEESS
55..22 GGAASSTTOOSS NNOO OOPPEERRAACCIIOONNAALLEESS
CCÓÓDDIIGGOO DDEE CCUUEENNTTAASS
EEss llaa eeqquuiivvaalleenncciiaa ddeell nnoommbbrree ddee llaa ccuueennttaa eexxpprreessaaddaa eenn nnúúmmeerrooss,, lleettrraass,, ssíímmbboollooss yyaa qquuee eess
mmuuyy nneecceessaarriioo ppaarraa eell pprroocceessaammiieennttoo eelleeccttrróónniiccoo ddee llaa CCoonnttaabbiilliiddaadd..
PPoorr eejjeemmpplloo::
11..11..11..0011 CCaajjaa
11.. AA..CC..0011
AACCTT..CCOO..CCAA
RReeqquueerriimmooss qquuee eell ccóóddiiggoo ddee ccuueennttaass sseeaa::
•• FFlleexxiibbllee
•• AAmmpplliioo
•• FFuunncciioonnaall
EEnn rreessuummeenn,, eell ccóóddiiggoo ppuueeddee sseerr nnuumméérriiccoo,, aallffaabbééttiiccoo,, aallffaannuumméérriiccoo
EEllaabboorraarr eell ppllaann ddee ccuueennttaass::
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2211
UUNNIIDDAADD IIIIII
LLAA CCOONNTTAABBIILLIIZZAACCIIÓÓNN
33..11 MMAARRCCOO LLEEGGAALL DDEELL CCIICCLLOO CCOONNTTAABBLLEE
SSÍÍNNTTEESSIISS RREEGGLLAAMMEENNTTOO DDEE FFAACCTTUURRAACCIIÓÓNN..
EEssttáánn oobblliiggaaddooss aa ccuummpplliirr ccoonn eell RReeggllaammeennttoo ddee FFaaccttuurraacciióónn::
»» LLaass ssoocciieeddaaddeess..
»» PPeerrssoonnaass nnaattuurraalleess eemmpprreessaarriiaalleess..
»» SSuucceessiioonneess iinnddiivviissaass..
TTIIPPOOSS DDEE CCOOMMPPRROOBBAANNTTEESS DDEE VVEENNTTAA..
FFAACCTTUURRAASS:: DDeessgglloossaa IIVVAA DDeerreecchhoo aa CCrrééddiittoo TTrriibbuuttaarriioo ((RReennttaa ddeell IIVVAA
ccoobbrraaddoo))..
NNOOTTAASS DDEE VVEENNTTAA:: NNoo ddeessgglloossaa eell IIVVAA NNoo ddaa ddeerreecchhoo aa CCrrééddiittoo TTrriibbuuttaarriioo..
TTIIQQUUEETTEESS:: EEmmiitteenn mmááqquuiinnaass..
LLIIQQUUIIDDAACCIIÓÓNN DDEE CCOOMMPPRRAASS OO SSEERRVVIICCIIOOSS:: EEss iigguuaall qquuee llaa ffaaccttuurraa ppeerroo eemmiittee eell ccoommpprraaddoorr..
NNOOTTAASS DDEE DDÉÉBBIITTOO:: IInnccrreemmeennttaa eell vvaalloorr ddee llaa FFaaccttuurraa oo NNoottaa ddee VVeennttaa..
EEjjeemmpplloo:: SSee vveennddee 55 eessccrriittoorriiooss aa $$ 2200,,0000 ccaaddaa uunnoo ssiinn ddaarrssee ccuueennttaa qquuee aauummeennttóó ssuu pprreecciioo yy
aahhoorraa ssee vveennddee aa $$ 2211,,0000 yyaa nnoo ppuueeddee rreeccuuppeerraarr llaa FFaaccttuurraa yyaa eemmiittiiddaa yy ssee eemmiittee uunnaa NNoottaa ddee
DDéébbiittoo..
CCOOMMPPRROOBBAANNTTEESS DDEE RREETTEENNCCIIÓÓNN EENN LLAA FFUUEENNTTEE:: SSiirrvveenn ppaarraa rreeaalliizzaarr llaass rreetteenncciioonneess ddee
rreennttaa yy ddee IIvvaa,, sseeggúúnn llooss ppoorrcceennttaajjeess eessttaabblleecciiddooss..
LLOOSS LLIIBBRROOSS QQUUEE SSEE DDEEBBEENN LLLLEEVVAARR::
** DDiiaarriioo
-- LLiibbrrooss PPrriinncciippaalleess ** MMaayyoorr
((iinnddiissppeennssaabblleess)) ** DDee IInnvveennttaarriiooss
** DDee CCaajjaa
** LLiibbrrooss EEssppeecciiaalleess:: lliibbrrooss ddee ffaaccttuurraa..
-- LLiibbrrooss OOppcciioonnaall ** LLiibbrrooss AAuuxxiilliiaarreess:: LLiibbrroo ddee pprroovveeeeddoorreess..
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2222
REGISTRO TRANSACCIONES FINANCIERAS
LLeeyyeess
NNoorrmmaass
PPrriinncciippiiooss
DIAGRAMA CICLO CONTABLE
RREECCOONNOOCCIIMMIIEENNTTOO DDEE LLAA
OOPPEERRAACCIIÓÓNN
JOR
NNAA RREEGGIISSTTRROO IINNIICCIIAALL
LLII CCRRIITTEERRIIOO YY OORRDDEENN
ZZAA EELLAABBOORRAACCIIÓÓNN AASSIIEENNTTOO CION
MMAA CCLLAASSIIFFIICCAACCIIOONN VVAALLOORREESS
YYOO EEXXTTEENNSSIIOONN SSAALLDDOOSS
RRII CCRRIITTEERRIIOO YY OORRDDEENN
ZZAA EESSTTAADDOO CCAADDAA CCUUEENNTTAA CION
COM
PPRROO
BBAA
CION
INFOR
MMEESS
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN MERCANTIL
IInniicciiaammooss eell pprroocceessoo ccoonnttaabbllee ccuuaannddoo tteenneemmooss ccoonnttaaccttoo ccoonn llaa ddooccuummeennttaacciióónn ffuueennttee oo ddee
ssuusstteennttoo ppuueeddee sseerr:: nnoottaa ddee vveennttaa,, nnoottaa ddee ddeebbiittoo,, ccoommpprroobbaannttee,, rreetteenncciióónn aannaalliizzaarrllooss..
EEssttaabblleecceerr nnaattuurraalleezzaa
EEssttaabblleecceerr aallccaannccee
CCuueennttaass ccoonnttaabblleess
AACCTTOO DDEE CCOOMMEERRCCIIOO
TTRRAANNSSAACCCCIIOONNEESS
AANNÁÁLLIISSIISS DDEELL
DDOOCCUUMMEENNTTOO
LLIIBBRROO DDIIAARRIIOO
LLIIBBRROO MMAAYYOORR
PPAARRTTIIDDAA DDOOBBLLEE
BBAALLAANNCCEE CCOOMMPPRROOBBAACCIIÓÓNN
HHOOJJAA DDEE TTRRAABBAAJJOO
LLOOSS EESSTTAADDOOSS FFIINNAANNCCIIEERROOSS
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2233
DOCUMENTOS FUENTES
CCoonnssttaanncciiaa eenn ffoorrmmaa eessccrriittaa qquuee ddaa oorriiggeenn aa llooss rreeggiissttrrooss ccoonnttaabblleess yy aa ssuu vveezz llee rreessppaallddaann..
CLASIFICACIÓN
PPOORR SSUU IIMMPPOORRTTAANNCCIIAA
DDOOCCUUMMEENNTTOOSS PPRRIINNCCIIPPAALLEESS:: DDooccuummeennttooss pprriinncciippaalleess llllaammaaddoo ttaammbbiiéénn iinnddiissppeennssaabblleess..
DDOOCCUUMMEENNTTOO SSEECCUUNNDDAARRIIOO..-- SSoonn ccoommpplleemmeennttaarriiooss aanntteerriioorreess..
NNoottaa ppeeddiiddoo
OOrrddeenn ccoommpprraa
IInnggrreessoo mmeerrccaaddeerrííaass
SEGÚN SU ORIGEN
OORRIIGGEENN EEXXTTEERRNNOO..-- EExxppeeddiiddoo ppoorr llooss pprroovveeeeddoorreess
OORRIIGGEENN IINNTTEERRNNOO..-- EExxppeeddiiddoo ppoorr llaa mmiissmmaa eemmpprreessaa JORNALIZACION
PPAASSOOSS PPRREEVVIIOOSS
11.. RReevviissiióónn ddooccuummeennttaacciióónn ffuueennttee,, qquuee ccuummppllaann llooss rreeqquuiissiittooss lleeggaalleess eessttaabblleecciiddoo ppoorr eell SSRRII
22.. QQuuee llaa lleeccttuurraa oo llaa ddooccuummeennttaacciióónn eessttee ccoorrrreeccttaammeennttee eellaabboorraaddoo
33.. aasseegguurraarr qquuee eell vvaalloorr ppaaggaaddoo sseeaa iigguuaall aall vvaalloorr ffaaccttuurraa
DDEEFFIINNIICCIIÓÓNN..-- AAccttoo rreeggiissttrroo ddee llaass ooppeerraacciioonneess ffiinnaanncciieerraass ddee mmaanneerraa oorrddeennaadd yy sseeccuueenncciiaall ssee
ttoommaa eenn mmaanneerraa ddee ccuueennttaa ccoonnttaabbllee eenn eell lliibbrroo ddiiaarriioo..
AASSIIEENNTTOO CCOONNTTAABBLLEE
EEss uunn rreeggiissttrroo ddee llaass ttrraannssaacccciioonneess eenn eell lliibbrroo ddiiaarriioo ppeerroo qquuee ccuummppllaa eenn eell pprriinncciippiioo ddee llaa
ppaarrttiiddaa ddoobbllee..
CLASIFICACIÓN
SSIIMMPPLLEE:: VViieennee ddee uunnaa ccuueennttaa ddeeuuddoorraa yy uunnaa ccuueennttaa aaccrreeeeddoorraa
CCOOMMPPUUEESSTTAA:: 22 oo mmaass ccuueennttaass ddeeuuddoorraass,, 22 oo mmaass ccuueennttaass aaccrreeeeddoorraass..
MMIIXXTTAA:: UUnnaa ccuueennttaa ddeeuuddoorraa yy 22 oo mmaass ccuueennttaass aaccrreeeeddoorraass oo vviicceevveerrssaa..
MODELO
LLIIBBRROO DDIIAARRIIOO
RREEAALLIIZZAARR::
FFEECCHHAA DDEETTAALLLLEE RREEFF.. CCÓÓDDIIGGOO PPAARRCCIIAALL DDEEBBEE HHAABBEERR
1111--ddiicc ------------------------------11------------------------------
BBaannccoo 550000
CCaajjaa 550000
------------------------------22------------------------------
MMuueebblleess yy EEnnsseerreess 220000
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2244
EEqquuiippoo CCoommppuuttoo 660000
CCaajjaa 440000
DDttooss.. XX CCoobbrraarr 440000
------------------------------33------------------------------
CCaajjaa 116600
CCuueennttaass XX CCoobbrraarr 224400
MMeerrccaaddeerrííaa 440000
MMAAYYOORRIIZZAACCIIÓÓNN
EEss uunn pprroocceeddiimmiieennttoo ddee ttrraassllaaddoo oo ttrraazzaaddoo ssiisstteemmááttiiccaammeennttee uunn vvaalloorr ddeell ddiiaarriioo hhaacciiaa llaa ccuueennttaa
ccoonnttaabbllee oo mmaayyoorr,, rreessppeettaannddoo llaa uubbiiccaacciióónn ddeell ddeebbee yy hhaabbeerr.. TT
LLIIBBRROO MMAAYYOORR
EEss eell sseegguunnddoo rreeggiissttrroo pprriinncciippaall qquuee nnooss ppeerrmmiittee ccoonnoocceerr eell mmoovviimmiieennttoo yy eell rrooll ddee llaass ccuueennttaass.. Formato:
AALLMMAACCÉÉNN NNNN
LLIIBBRROO MMAAYYOORR
CCUUEENNTTAA
CCÓÓDDIIGGOO
FFEECCHHAA DDEETTAALLLLEE AASSIIEENNTTOO FFOOLL DDEEBBEE HHAABBEERR SSAALLDDOO
REQUISITOS
11.. PPoonneerr ddee uunnaa eenn uunnaa ddee llaass ccuueennttaass ddeell lliibbrroo ddiiaarriioo
22.. AAssiiggnnaarr uunnaa ttaarrjjeettaa ppaarraa ccaaddaa ccuueennttaa
33.. PPoonneerr vvaalloorr eenn llaa rreessppeeccttiivvaa ccoolluummnnaa
44.. OObbtteenncciióónn ddee ssaallddoo SS== DD--HH MAYORIZACION
BBAANNCCOOSS
CCAAJJAA
MMUUEEBBLLEESS YY EENNSSEE..
550000 116600 550000 220000
440000
EEQQ.. CCOOMMPPUUTTOO
CCTTAASS.. XX PPAAGGAARR
CCTTAASS.. XX CCOOBBRRAARR
660000 224400 440000 224400
MMEERRCCAADDEERRÍÍAA
440000
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2255
UNIDAD IV
EESSTTAADDOOSS FFIINNAANNCCIIEERROOSS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
11.. PPoorr qquuee mmiiddeenn llaa ssiittuuaacciióónn eeccoonnóómmiiccaa
aa)) EEssttaaddoo ddee rreessuullttaaddooss
bb)) EEssttaaddoo uuttiilliiddaaddeess rreetteenncciioonneess
22.. LLooss qquuee mmiiddeenn llaa ssiittuuaacciióónn ffiinnaanncciieerraa
cc)) EEssttaaddoo ddee ssiittuuaacciióónn ffiinnaanncciieerraa
((bbaallaannccee ggeenneerraall))
dd)) EEssttaaddoo ddee fflluujjoo eeffeeccttiivvoo
ee)) EEssttaaddoo ddee eevvaalluuaacciióónn ddeell
ppaattrriimmoonniioo
EESSTTAADDOO DDEE RREESSUULLTTAADDOOSS
EEss uunn iinnffoorrmmee ffiinnaanncciieerroo bbáássiiccoo pprroodduuccttooss ddee ttooddooss llooss ssiisstteemmaass ccoonnttaabblleess yy ccoonnssiissttee eenn llaa
pprreesseennttaacciióónn oorrddeennaaddaa yy ddee aaccuueerrddoo ccoonn eell ppllaann ddee ccuueennttaass ddee llooss iinnggrreessooss ppeerrcciibbiiddooss yy
ggaannaaddooss yy llooss ggaassttooss eeffeeccttuuaaddooss yy eell rreessuullttaaddoo ffiinnaall ddeell ppeerriiooddoo ddeetteerrmmiinnaaddoo
PPeerrcciibbiiddooss PPeerrcciibbiirr ccoonnttrraattoo INGRESOS
GGaannaaddooss CCrrééddiittooss
EESSTTAADDOO DDIINNÁÁMMIICCOO
EEffeeccttuuaaddooss PPaaggaaddooss AAMMOORRTTIIZZAABBLLEE GASTOS DEPRECIABLE
IInnccuurrrriiddooss PPaaggoo ffiinnaall
==UUTTIILLIIDDAADD YY PPÉÉRRDDIIDDAA
PPAARRTTEESS QQUUEE IINNTTEEGGRRAANN EELL EESSTTAADDOO DDEE RREESSUULLTTAADDOOSS
PPAARRTTEESS::
RRaazzóónn ssoocciiaall
EENNCCAABBEEZZAAMMIIEENNTTOO NNoommbbrree ddeell eessttaaddoo
FFeecchhaa::
MMoonneeddaa:: UUSS $$
CCUUEERRPPOO LLaass ccuueennttaass ccoonn ssuuss ssaallddooss
FFIIRRMMAA GGeerreennttee yy CCoonnttaaddoorr
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2266
IINNGGRREESSOOSS::
SSeeggúúnn llaa LLOORRTTII,, ssoonn llooss qquuee rreecciibbeenn llooss eeccuuaattoorriiaannooss yy eexxttrraannjjeerrooss ppoorr aaffiilliiaaddooss llaabboorraabblleess,,
pprrooffeessiioonnaalleess,, ccoommeerrcciiaalleess,, iinndduussttrriiaalleess,, aaggrrooppeeccuuaarriiooss,, mmiinneerraass ddee sseerrvviicciioo llaass uuttiilliiddaaddeess
pprroovveenniieennttee ddee llaa eennaajjeennaacciióónn ddee bbiieenneess,, llooss bbeenneeffiicciiooss,, llaass uuttiilliiddaaddeess qquuee ddiissttrriibbuuyyee eenn llaass
ssoocciieeddaaddeess llooss pprroovveenniieenntteess ddee eexxppoorrttaacciioonneess llooss iinntteerreesseess yy ddeemmááss rreennddiimmiieennttooss eeccoonnóómmiiccooss
llooss pprroovveenniieenntteess ddee ddoonnaacciióónn..
GASTOS DE OPERACIÓN
SSiirrvveenn ppaarraa llaa ggeenneerraacciióónn ddee iinnggrreessooss
CLASIFICACIÓN
55..11 GGaassttooss aaddmmiinniissttrraattiivvooss:: RReeaalliizzaaddoo ppoorr llaa aaddmmiinniissttrraacciióónn ppaarraa llaa ooppeerraacciióónn ddeell nneeggoocciioo..
EEjjeemmpplloo sseerrvviicciiooss bbáássiiccooss,, aammoorrttiizzaacciióónn,, ddeepprreecciiaacciióónn.. eettcc..
55..11 GGaassttooss ddee VVeennttaass:: RReeaalliizzaaddoo ppaarraa iinnggrreessooss ooppeerraattiivvooss.. EEjjeemmpplloo ppuubblliicciiddaadd,, ttrraannssppoorrttee,,
ccoommiissiioonneess,, eettcc..
55..22 GGaassttooss FFiinnaanncciieerrooss:: PPaarraa oobbtteenneerr rreeccuurrssooss ddee tteerrcceerrooss.. EEjjeemmpplloo bbaannccooss..
IInnggrreessooss ((EEmmpprreessaa,, SSeerrvviicciiooss))
((--)) GGaassttooss AAddmmiinniissttrraattiivvooss
((--)) GGaassttooss ddee VVeennttaass
((--)) GGaassttooss FFiinnaanncciieerrooss
== UUttiilliiddaadd oo PPéérrddiiddaa
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DDEEFFIINNIICCIIÓÓNN..-- EEss uunn iinnffoorrmmee ffiinnaall aa uunnaa ffeecchhaa ddeetteerrmmiinnaaddaa
EEss uunn eessttaaddoo bbáássiiccoo mmeeddiiaannttee eell ccuuaall ssee ppoonnee ddee mmaanniiffiieessttoo eell eessttaaddoo ppaattrriimmoonniiaall yy llaa ssiittuuaacciióónn
ffiinnaanncciieerraa aa uunnaa ffeecchhaa ddeetteerrmmiinnaaddaa aaddeemmááss ppooddeemmooss ddeecciirr qquuee eess uunn iinnffoorrmmee ccoonnttaabbllee qquuee
nnooss pprreesseennttaa ddee mmaanneerraa oorrddeennaaddaa yy ssiisstteemmááttiiccaa llaass ccuueennttaass ddeell aaccttiivvoo,, ppaassiivvoo yy ppaattrriimmoonniioo..
PPAARRTTEESS::
RRaazzóónn ssoocciiaall
EENNCCAABBEEZZAAMMIIEENNTTOO DDooccuummeennttaacciióónn eessttaaddoo
FFeecchhaa::
AAccttiivvoo
CCUUEERRPPOO PPaassiivvoo
PPaattrriimmoonniioo
FFIIRRMMAA GGeerreennttee CCoonnttaaddoorr
FORMAS DE PRESENTACIÓN
aa)) EENN FFOORRMMAA CCUUEENNTTAA:: HHOORRIIZZOONNTTAALL
AACCTTIIVVOO PPAASSIIVVOO
PPAATTRRIIMMOONNIIOO
CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD BBÁÁSSIICCAA
FFAACCUULLTTAADD DDEE CCIIEENNCCIIAASS HHUUMMAANNAASS,, CCAARRRREERRAA TTUURRIISSMMOO YY HHOOTTEELLEERRÍÍAA
DDrr.. CCééssaarr MMaayyoorrggaa AAbbrriill,, MMgg
2277
bb)) EENN FFOORRMMAA IINNFFOORRMMEE:: VVEERRTTIICCAALL
AACCTTIIVVOO
PPAASSIIVVOO
PPAATTRRIIMMOONNIIOO
TTOOTTAALL PPAASSIIVVOO ++ PPAATTRRIIMMOONNIIOO..