CONTABILIDAD ELECTRONICA 2015 - despachoeliozurita.com.mx · contabilidad L IVA Artículo 32 Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades

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despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c.

CONTABILIDAD

ELECTRONICA

2015




Artículo 28. CFF

Obligados a llevar contabilidad:

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad

se llevarán en medios electrónicos conforme lo

establezca el RCFF y las disposiciones de carácter

general que emita el SAT.

IV. Ingresarán de forma mensual su información

contable a través de la página de Internet del SAT, de

conformidad con reglas de carácter general que se

emitan para tal efecto.

2




Obligados a llevar

contabilidad LISR

Concepto

REGIMEN

GENERAL

COORDINAD

OS AGAPES TITULO III

Contabilidad SI SI SI SI

Fundamento

LISR 76 I

72 / Sección

I del Capítulo

II del Título

IV

74 / Sección

I del Capítulo

II del Título

IV 86 I *

* Excepto sindicatos

PERSONAS MORALES

3




Obligados a llevar

contabilidad LISR

Concepto SALA

RIO

S

EMPR

ESA

RIA

L

PRO

FESI

ON

AL

RIF

AR

REN

DA

MIE

NTO

ENA

JEN

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BIE

NES

INTE

RES

ES

PREM

IOS

DIV

IDEN

DO

S

OTR

OS

ING

RES

OS

Contabilidad NO SI SI NO SI N/A N/A N/A N/A N/A N/A

Fundamento

LISR 98 110-II 110-II 112-III 118-II X X X X X X

Mis Cuentas * N/A SI SI SI SI N/A N/A N/A N/A N/A N/A

(a) (a) (b)

* Herramienta del SAT para registro en su página WEB

I.2.8.1.2. RM “Mis cuentas” El resto de las personas físicas podrán optar por utilizar el sistema de referencia.

(a) Pueden llevar Mis cuentas (110 II, 112 III y IV RM I.2.8.1.2)

(b) Deducción ciega no se lleva contabilidad.

PERSONAS FISICAS

4




Obligados a llevar

contabilidad L IVA

Artículo 32

Los obligados al pago de este impuesto y las personas

que realicen los actos o actividades a que se refiere el

artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones

señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

I. Llevar contabilidad de conformidad con el

Código Fiscal de la Federación y su

Reglamento.

5




2.8.1.4 Catálogo I.Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; se le agregará

un campo con el código agrupador de cuentas del SAT

(Anexo 24).

Se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y

subcuenta a primer nivel.

Se debe asociar en el catálogo de cuentas los valores de la

subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT

6

Resolución Miscelánea 2015




Resolución Miscelánea

2015

2.8.1.4 Catálogo

El catálogo es el archivo que se toma como base

para asociar el número de la cuenta y obtener la

descripción en la balanza de comprobación.

Los contribuyentes deben cerciorarse: • Que el número de cuenta asignado, corresponde

tanto en el catálogo de cuentas como en la

balanza de comprobación en un período

determinado.

7





Anexo 24

Antes

280 Cuentas y

subcuentas

8

Anexo 24

Ahora

1,000 Cuentas y

subcuentas




Resolución Miscelánea 2015 2.8.1.4

II. Balanza de comprobación Se enviará la balanza al menos a nivel de

cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.

«….. con excepción de los contribuyentes que en

su catálogo de cuentas generen únicamente

cuentas de nivel mayor.»

9




Resolución Miscelánea 2015 2.8.1.4 Balanza de comprobación

Debe reflejar los saldos de las cuentas que permitan

identificar: • Los impuestos por cobrar y por pagar;

• Impuestos trasladados efectivamente cobrados

• Impuestos acreditables efectivamente pagados;

• Las cuentas de ingresos deberán distinguir las

distintas tasas, cuotas y las actividades por las que

no se deba pagar el impuesto, (Art. 33, B, fracc. III

RCFF).

La balanza de cierre del ejercicio debe incluir la

información de los ajustes que para efectos fiscales

se registren. 10





2.8.1.4 Pólizas y auxiliares de cuenta

• En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los

comprobantes que soportan la operación, permitiendo

identificar la forma de pago, las distintas contribuciones,

tasas y cuotas.

• Cuando no se logre identificar el folio asignado dentro de las

pólizas, se puede a través de un reporte auxiliar relacionar

todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los

comprobantes que amparan la póliza.

• Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la

subcuenta de primer nivel deberán permitir la identificación

de cada operación, acto o actividad 11





2.8.1.4

Se entiende que la información contable es

aquella que se determina de acuerdo con el

marco contable que aplique ordinariamente el

contribuyente en la preparación de su información

financiera:

• NIF, USGAAP o IFRS (Normas internacionales) o

cualquier otro marco contable emitido por el

organismo profesional competente

12




Balanza de comprobación

13

¿Nivel sub cuentas???

SAT

Contabilidad Código

Numero Descripcion agrupador500 Gastos generales 601 Gastos generales

500-01 Sucursal Culiacan

500-01-008 Viaticos601.49 Viaticos y gastos de viaje

Nombre Cuenta




Balanza de comprobación

14

A enviar ?? Saldos Iniciales Saldos Actuales

Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor

DEUDORES DIVERSOS 24,150 439,560 115,878 347,831

JUAN LOPEZ PEREZ 6,573 108,600 102,037 13,137

PEDRO GARCIA 7,366 18,960 13,842 12,484

LA PATITA SA - 300,000 - 300,000

JUAN GABRIEL 7,000 - - 7,000

ROLANDO 3,000 - - 3,000

RODRIGUEZ LUPE 211 - - 211

ANA MARIA JUAREZ - 12,000 - 12,000

Solicitado Saldos Iniciales Saldos Actuales

Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor AcreedorFuncionarios y Empleados 14,366 18,960 13,842 19,484

Socios y accionistas 9,784 108,600 102,037 16,347

Otros deudores diversos - 312,000 - 312,000





De los papeles de trabajo y registro de asientos

contables 2.8.1.17.

II. El registro de los asientos contables (artículo 33,

Apartado B, fracción I RCFF), se podrá efectuar a más

tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha

en que se realizó la actividad u operación.

III. Cuando no se cuente con la información que permita

identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los

registros, la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma

de pago. (RCFF 33 B. III.)

15





16

Inicio envío de Balanzas

Tipo de

Contribuyente

Envío de

Balanzas y

Catálogo Periodicidad Fecha Primer envío

Personas Morales 2015 Mensual

3 dias del 2°

mes posterior 03/mar/2015

Personas Físicas 2015 Mensual

5 dias del 2°

mes posterior 05/mar/2015

Cotizan en Bolsa

de Valores 2015 Trimestral

3 dias del 2°

mes posterior 03/may/2015 *

AGAPES Semestral

P Morales 2015 Semestral

3 dias del 2°

mes posterior 03/ago/2015 *

AGAPES Semestral

P Físicas 2015 Semestral

5 dias del 2°

mes posterior 05/ago/2015 *

* Se envían cada uno de los meses por separado




Resolución Miscelánea 2015 Envío

2.8.1.5

Catálogo

I. Se enviará por primera vez cuando se entregue la

primera balanza de comprobación.

Cuando se modifique el catálogo de cuentas al nivel

de las cuentas que fueron reportadas.

Se debe enviar a más tardar al vencimiento de la

obligación del envío de la balanza de comprobación

del mes en el que se realizó la modificación. 17





Envío 2.8.1.9

Pólizas

• Cuando les sea requerida

• Facultades de comprobación (art. 22, noveno párrafo y

42, fracciones II, III, IV o IX del CFF),

• Solicitud de devolución o compensación, (art. 22 ó 23

del CFF)

El contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el

archivo electrónico de sus pólizas y auxiliares.

Así como el acuse de recepción de la Balanza de comprobación y

Catálogo de cuentas. 18




7 M RM 2014 Transitorio NO

incluido en RM 2015

19

Tipo de contribuyentes

Periodo inicial de

envío del

Catálogo de Cuentas

y

Balanza de

Comprobación

Plazo inicial del envío

Catálogo de Cuentas y

Balanza de

Comprobación

PM y PF con ingresos en 2013

iguales o superiores a 4 millones de

pesos

Enero de 2015

En 2015

PM 3 marzo

PF 5 de marzo

PM y PF con ingresos en 2013

menores a 4 millones de pesos Enero de 2016

2016

3 para PM y 5 de marzo

PF

PM y PF sector primario que optaron

por presentar su declaración

semestralmente.

PM con fines no lucrativos.

PM y PF inscritas en 2014, 2015 ó

2016.

Enero de 2016

A más tardar el 3 y 5 de

marzo de 2016 para PM

y PF respectivamente

Inicio envío Catálogo de Cuentas, Balanza, Auxiliares y Pólizas.




Preguntas Frecuentes SAT

42.- Las facilidades que en materia de contabilidad

electrónica que dieron a conocer en los artículos 3 y 4

Resolutivos de la 7 Resolución Miscelánea Fiscal para 2014,

publicada en el Diario Oficial de la Federación el 18 de

diciembre de 2014, ¿sigue resultando aplicable para el

ejercicio fiscal de 2015 y subsecuentes?

Sí, los artículos Tercero y Cuarto Resolutivos de la Séptima

Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal

para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación 18 de

diciembre de 2014, ya consagran un derecho que ha sido

adquirido por los contribuyentes y no fenecen con la Resolución

Miscelánea Fiscal para 2014. Es decir, siguen vigentes, ya que el

beneficio otorgado tiene un periodo concreto de aplicación.

20





2015 Periodicidad

21

• Balanza Ajustada

• Personas morales

• Se enviará a más tardar el día 20 de abril del

año siguiente al ejercicio que corresponda.

• Personas físicas,

• A más tardar el día 22 de mayo del año

siguiente al ejercicio que corresponda.





Periodicidad

22

• Errores informáticos 2.8.1.5 Cuando la autoridad determine que los archivos contienen

errores informáticos:

• Pueden ser enviados tantas veces como sea necesario a más tardar

el último día del vencimiento de la obligación.

Los archivos enviados y rechazados por causa informática (dentro de los

dos últimos días previos al vencimiento de la obligación) pueden ser

enviados nuevamente, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la

fecha en que se comunique a través del buzón tributario, la no

aceptación.

Para que una vez aceptados se consideren presentados en tiempo.





2015 Periodicidad

23

• Modificaciones posteriores

Cuando se modifique la información de los

archivos ya enviados, para subsanar errores u

omisiones:

• Efectuarán la sustitución de éstos, a través del

envío de los nuevos archivos.

• Dentro de los 5 días hábiles posteriores a

aquel en que tenga lugar la modificación de

la información por parte del contribuyente.




Resumen

La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de

llevar los registros y asientos contables a través de

medios electrónicos e ingresar de forma mensual la

información contable a través de la página de Internet

del SAT.

Para dar cumplimiento únicamente se envía la balanza

de comprobación y el catálogo de cuentas con el código

agrupador del SAT que permita su interpretación.

24




Resumen

Los contribuyentes deben poder generar información

electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para

entregarla al SAT, sólo cuando:

• El SAT ejerza facultades de comprobación

directamente o a terceros relacionados (compulsas)

• Solicite una devolución o realice una compensación.

Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e

Incorporación Fiscal quedan relevados del envío de

Contabilidad Electrónica, siempre y cuando registren sus

operaciones en el módulo de contabilidad de la

herramienta electrónica “Mis cuentas”.

25




Resumen

Características de la información que se enviará al

SAT

La información contable se integrará con cortes

mensuales en archivos xml con el detalle de la

contabilidad electrónica conforme a lo establecido en el

Anexo 24 Resolución Miscelánea 2015.

¿Cómo se envía la información contable?

La información se enviará en archivos comprimidos con

formato zip a través del Buzón Tributario, en el apartado

Contabilidad electrónica; el envío debe hacerse con firma

electrónica vigente.

26

http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/buzon_tributario/Documents/Anexo24_05012015.pdf

http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/buzon_tributario/Documents/Anexo24_05012015.pdf




Anexo 24 Catálogo de cuentas

27

NivelCódigo

agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta

100 Activo

1 105 Clientes

2 105.01 Clientes nacionales

2 105.02 Clientes extranjeros

2 105.03 Clientes nacionales parte relacionada

2 105.04 Clientes extranjeros parte relacionada

1 119 Impuestos acreditables por pagar

2 119.01 IVA pendiente de pago

2 119.02 IVA de importación pendiente de pago

1 201 Proveedores

2 201.01 Proveedores nacionales

2 201.02 Proveedores extranjeros

2 201.03 Proveedores nacionales parte relacionada

2 201.04 Proveedores extranjeros parte relacionada

1 209 Impuestos trasladados no cobrados

2 209.01 IVA trasladado no cobrado




28

Clientes

• Saldos en rojo = Anticipo de clientes

• Evaluar para ISR e IVA.

– Ver Anticipo de clientes.




IVA Diferido

• Sugerencia • Realizar periódicamente un papel de trabajo, donde

partiendo del saldo de clientes / Proveedores se llegue

al IVA diferido.

• OJO • Operaciones nacionales en moneda extranjera.

29




Ejemplo

USD T.C.

VENTAS 100,000.00 10.00

IVA 16,000.00

REGISTRO

D H

CLIENTES 1,160,000

IVA X TRASLADAR 160,000

VENTAS 1,000,000

30




Ejemplo USD T.C.

COBRO 116,000.00 14.00

REGISTRO

D H

BANCOS 1,624,000

CLIENTES 1,160,000

UTILIDAD CAMBIARIA 464,000

IVA X TRASLADAR 160,000

IVA TRASLADADO 224,000

UTILIDAD CAMBIARIA 64,000 31




Ejemplo

COMPROBACION D H

UTILIDAD CAMBIARIA 64,000 464,000

NETO 400,000

VENTA 100,000.00 USD

TC

ORIG 10.00

COBRO 14.00

4.00 DIF

POR DLLS 400,000 32




Proveedores

33

Solicitado Saldos Iniciales Saldos Actuales


201 Proveedores - 515,200 140,000 81,200 - 456,400

201.01 Proveedores nacionales - 515,200 140,000 81,200 - 456,400

201.02 Proveedores extranjeros

201.03Proveedores nacionales parte

relacionada

201.04Proveedores extranjeros parte

relacionada

• Nivel Sub cuentas • Clasificado Reglas SAT




Proveedores

34

• Reporte • Toda la Balanza

A enviar ?? Saldos Iniciales Saldos Actuales


50 Proveedores - 515,200 140,000 81,200 - 456,400

50-001 Servicios SC 58,000 58,000 116,000

50-002 La Antigua SA 464,000 464,000

50-006 XYZ SA 140,000 140,000 - -

50-008 Pedro Perez 23,200 - 23,200 46,400

50-009 La Proveedora SA 170,000- - - 170,000-




Proveedores

• Ingreso acumulable

• Momento de acumulación LISR Art. 17 IV

Ingresos derivados de deudas no cubiertas:

• En el mes en el que se consume el plazo de prescripción

o

• En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el

párrafo segundo de la fracción XV del artículo 27 (un año

de haber incurrido en mora).

35




36

Proveedores

• Tratándose de pagos a:

– Personas físicas.

– Servicios de A.C. y S.C.

– Donativos.

– Contribuyentes Art. 72 y 73 LISR

– ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS??

• Solo serán deducibles cuando hayan sido efectivamente erogados.

Art. 27 VIII




37

Artículo 69-E. RISR COMPRAS NO PAGADAS

• Quienes realicen compras a personas físicas o a personas del Capítulo VII del Título II, podrán deducirlas, siempre que:

• Se lleve un registro inicial de compras y servicios por pagar, que se adiciona con las adquisiciones de las mercancías y servicios recibidos, efectuados en el ejercicio pendientes de pagar y se disminuye con las adquisiciones y servicios efectivamente pagados durante el ejercicio.

• El saldo inicial de la cuenta, se considera dentro del costo de lo vendido del ejercicio de que se trate y el saldo al cierre del ejercicio, se disminuye del costo de lo ventas.

• Efecto no se deducen estas compras sino hasta que se pagan.





38

Por lo tanto, por pagar…:

NivelCódigo


1 210 Provisión de sueldos y salarios por pagar

2 210.01 Provisión de sueldos y salarios por pagar

2 210.02 Provisión de vacaciones por pagar

2 210.03 Provisión de aguinaldo por pagar

2 210.04 Provisión de fondo de ahorro por pagar

2 210.05 Provisión de asimilados a salarios por pagar

2 210.06 Provisión de anticipos o remanentes por

distribuir

2 210.07 Provisión de otros sueldos y salarios por

pagar





39

NivelCódigo


1 107 Deudores diversos

2 107.01 Funcionarios y empleados

2 107.02 Socios y accionistas

2 107.03 Partes relacionadas nacionales

2 107.04 Partes relacionadas extranjeros

2 107.05 Otros deudores diversos




“DEUDORES”

40

Art. 140 LISR

Se consideran dividendos o utilidades distribuidos:

II. Los préstamos a los socios o accionistas, excepto los que:

a) Sean consecuencia normal de las operaciones de la persona

moral.

b) Se pacte a plazo menor de un año.

c) El interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la LIF

para la prórroga de créditos fiscales.

d) Efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.

Intereses Art 27 VII LISR:

• Deducible solo por prestamos invertidos para los fines del negocio.

• En caso de proporcionar prestamos a terceros, solo será deducibles hasta la tasa mas baja.




41

Intereses ISR Ejemplo

Prestamo del banco 1,000,000

Tasa de interes 20%

Interes 200,000

Caso I Caso II

Prestamo 800,000 1,000,000

Tasa de interes 0% 15%

Interes no deducible 160,000 50,000

Interes deducible 40,000 150,000

Prestamo a un tercero





42

NivelCódigo


1 205 Acreedores diversos a corto plazo

2 205.01 Socios, accionistas o representante legal

2 205.02 Acreedores diversos a corto plazo nacional

2 205.03 Acreedores diversos a corto plazo extranjero

2 205.04 Acreedores diversos a corto plazo nacional

parte relacionada

2 205.05 Acreedores diversos a corto plazo extranjero

parte relacionada

2 205.06 Otros acreedores diversos a corto plazo




Discrepancia Fiscal

Cuidado accionista

Art. 109 CFF

Se sanciona con las mismas penas del delito de defraudación fiscal:

• La persona física que realice en un ejercicio erogaciones superiores a los ingresos declarados y no compruebe a la autoridad el origen de la discrepancia.

43





¿Mejor?

44

NivelCódigo


1 202 Cuentas por pagar a corto plazo

2 202.01 Documentos por pagar bancario y financiero

nacional

2 202.02 Documentos por pagar bancario y financiero

extranjero

2 202.03 Documentos y cuentas por pagar a corto

plazo nacional


plazo extranjero


plazo nacional parte relacionada


plazo extranjero parte relacionada





45

NivelCódigo


1 120 Anticipo a proveedores

2 120.01 Anticipo a proveedores nacional

2 120.02 Anticipo a proveedores extranjero

2 120.03 Anticipo a proveedores nacional parte

relacionada

2 120.04 Anticipo a proveedores extranjero parte

relacionada

1 206 Anticipo de cliente

2 206.01 Anticipo de cliente nacional

2 206.02 Anticipo de cliente extranjero

2 206.03 Anticipo de cliente nacional parte relacionada

2 206.04 Anticipo de cliente extranjero parte

relacionada

2 206.05 Otros anticipos de clientes




Anticipos

Proveedores Solo los anticipos de gastos, son deducibles (Art. 27 XVIII LISR)

Clientes Ingreso ISR Art. 17

• Se considera ingreso acumulable cuando se cobre total o parcialmente el precio o la contraprestación.

Deducción RM. 2015 3.2.23.

• Deducción del costo estimado de los anticipos.

46





47

NivelCódigo


2 151.01 Terrenos

2 152.01 Edificios

2 153.01 Maquinaria y equipo

2 154.01 Automóviles, autobuses, camiones de carga,

tractocamiones, montacargas y remolques

2 155.01 Mobiliario y equipo de oficina

2 156.01 Equipo de cómputo

2 157.01 Equipo de comunicación

2 158.01 Activos biológicos, vegetales y semovientes

2 159.01 Obras en proceso de activos fijos

2 160.01 Otros activos fijos




48

Activo fijo

Remodelación LISR Art. 36 I

– Las reparaciones y las adaptaciones a las

instalaciones se considerarán inversiones siempre

que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.

– No se consideran inversiones los gastos por

conservación, mantenimiento y reparación, que se

eroguen con el objeto de mantener el bien de que

se trate en condiciones de operación.




49

Activo fijo

Remodelación LISR Art. 36 VI.

Las construcciones, instalaciones o mejoras en

activos fijos propiedad de terceros, (que de

conformidad con los contratos queden a

beneficio del propietario):

– Se deducen como activo fijo.

– Cuando la terminación del contrato ocurra sin que las

inversiones hayan sido fiscalmente redimidas, el

valor por redimir podrá deducirse en la declaración

del ejercicio respectivo.




50

Activo fijo Equipo de Transporte

Art. 36 LISR

II.Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $130,000.00.

RISR 3o.-A.

Se entiende por automóvil aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor.

• La parte no deducible es un activo fijo y se deprecia contablemente, no fiscalmente, ojo no mandar a “No deducibles”.





51

No deducible Art. 28 LISR XII.El crédito comercial, aun cuando sea adquirido de

terceros.

Regalías Art. 33 LISR III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así

como para otros gastos diferidos.

NivelCódigo


1 175Regalías, asistencia técnica y otros gastos

diferidos

2 175.01 Regalías, asistencia técnica y otros gastos

diferidos

1 180 Crédito mercantil

2 180.01 Crédito mercantil





52

NivelCódigo


1 208 Impuestos trasladados cobrados

2 208.01 IVA trasladado cobrado

1 213 Impuestos y derechos por pagar

2 213.01 IVA por pagar

2 213.02 IEPS por pagar

2 213.03 ISR por pagar

2 213.04 Impuesto estatal sobre nómina por pagar

2 213.05 Impuesto estatal y municipal por pagar

2 213.06 Derechos por pagar

2 213.07 Otros impuestos por pagar




Anexo 24

Catálogo de

cuentas

53

NivelCódigo


1 216 Impuestos retenidos

2 216.01 Impuestos retenidos de ISR por sueldos y

salarios

2 216.02 Impuestos retenidos de ISR por asimilados a

salarios

2 216.03 Impuestos retenidos de ISR por

arrendamiento

2 216.04 Impuestos retenidos de ISR por servicios

profesionales

2 216.05 Impuestos retenidos de ISR por dividendos

2 216.06 Impuestos retenidos de ISR por intereses

2 216.07 Impuestos retenidos de ISR por pagos al

extranjero

2 216.08 Impuestos retenidos de ISR por venta de

acciones

2 216.09 Impuestos retenidos de ISR por venta de

partes sociales

2 216.10 Impuestos retenidos de IVA

2 216.11 Retenciones de IMSS a los trabajadores

2 216.12 Otras impuestos retenidos




Defraudación Fiscal

Art. 108 CFF

Omita total o parcialmente el pago de alguna contribución

• Calificado cuando:

e) Se omita contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

La pena se aumenta en una mitad.

54




55

Retenciones

• Requisito de las deducciones

– En el caso de pagos a terceros y al extranjero

con retenciones deben enterarse en los plazos

que disponga la LISR. (RISR 47 pago

espontáneo a más tardar el 31 de marzo.)

Art. 31 XVIII LISR




56

Impuestos a Favor • Evaluar si son recuperables:

– Saldo a favor en la declaración respectiva.

– En general se tienen 5 años para compensar un saldo a favor.

– Ver si aplica compensación universal (23 CFF).

• RCFF 12. No se causan recargos cuando al pagar contribuciones en forma extemporánea se compense un saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo, si se origino con anterioridad a la fecha en que debió pagarse la contribución.





57

NivelCódigo


1 115 Inventario

2 115.01 Inventario

2 115.02 Materia prima y materiales

2 115.03 Producción en proceso

2 115.04 Productos terminados

2 115.05 Mercancías en tránsito

2 115.06 Mercancías en poder de terceros

2 115.07 Otros





58

NivelCódigo


500 Costos

1 501 Costo de venta y/o servicio

2 501.01 Costo de venta

2 501.02 Costo de servicios (Mano de obra)

2 501.03 Materia prima directa utilizada para la

producción

2 501.04 Materia prima consumida en el proceso

productivo

2 501.05 Mano de obra directa consumida

2 501.06 Mano de obra directa

2 501.07 Cargos indirectos de producción

2 501.08 Otros conceptos de costo

1 502 Compras

2 502.01 Compras nacionales

2 502.02 Compras nacionales parte relacionada

2 502.03 Compras de Importación

2 502.04 Compras de Importación partes relacionadas




Inventarios

59

Art. 76 LISR

Obligación de Personas Morales

XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias

primas, productos en proceso y productos terminados, según

se trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos.

Inventarios Perpetuos

Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera

que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario

final, el costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta.

Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios

perpetuos

• Almacén.

• Costo de ventas.

• Ventas.




Inventarios

60

Art 33 RCFF

Requisitos de la contabilidad

XV.Los registros de inventarios de mercancías, MP, PP y PT, en

los que se llevará el control sobre los mismos, que permitan

identificar:

a) Cada unidad.

b) Tipo de mercancía o producto en proceso.

c) Fecha de adquisición o enajenación según se trate.

d) El aumento o la disminución en los inventarios.

e) Las existencias al inicio y al final de cada mes y al

cierre del ejercicio, precisando fecha de entrega o

recepción.




61

Inventario Obligación de las Personas Morales Art. 76

• Levantar inventario de existencias a la fecha en

que termine el ejercicio.

Art. 91. RISR

La práctica del inventario podrá anticiparse hasta

el último día del mes anterior a la fecha de

terminación del ejercicio o efectuarse mediante

conteos físicos parciales durante el ejercicio.





62

NivelCódigo


1 301 Capital social

2 301.01 Capital fijo

2 301.02 Capital variable

2 301.03 Aportaciones para futuros aumentos de

capital

2 301.04 Prima en suscripción de acciones

2 301.05 Prima en suscripción de partes sociales

1 302 Patrimonio

2 302.01 Patrimonio

2 302.02 Aportación patrimonial

2 302.03 Déficit o remanente del ejercicio

1 303 Reserva legal

2 303.01 Reserva legal




63

Aportaciones por formalizar

• Cuando no existe una acta que soporte la aportación

contable y legalmente es una deuda.

• Ajuste anual

Deuda cualquier obligación en numerario pendiente

de cumplimiento, entre otras:

Aportaciones para futuros aumentos de capital.




64

•Art. 18 XI

•Las cantidades recibidas en efectivo por : • Préstamos,

• Aportaciones para futuros aumentos de capital

• Aumentos de capital

Mayores a $ 600,000.

• Cuando no se informe al SAT dentro de los 15 días

siguientes a haber recibido dichas cantidades. 76 XVI

LISR

Aportaciones INGRESO ISR




Anexo 24

Catálogo

de

cuentas

65

1 601 Gastos generales

2 601.01 Sueldos y salarios

2 601.02 Compensaciones

2 601.03 Tiempos extras

2 601.04 Premios de asistencia

2 601.05 Premios de puntualidad

2 601.06 Vacaciones

2 601.07 Prima vacacional

2 601.08 Prima dominical

2 601.09 Días festivos

2 601.10 Gratificaciones

2 601.11 Primas de antigüedad

2 601.12 Aguinaldo

2 601.13 Indemnizaciones

2 601.14 Destajo

2 601.15 Despensa

2 601.16 Transporte

2 601.17 Servicio médico

2 601.18 Ayuda en gastos funerarios

2 601.19 Fondo de ahorro

2 601.20 Cuotas sindicales

2 601.21 PTU

2 601.22 Estímulo al personal

2 601.23 Previsión social




Art. 28. XXX No deducibles

Prestaciones exentas A partir 2014

Ejemplo:

Previsión social, fondo de ahorro, pagos por separación,

gratificaciones, horas extras, prima vacacional, etc… (Art. 93)

• No se deduce el 53% (47% deducible)

• La no deducción puede ser del 47% (53% deducible)

cuando las prestaciones otorgadas del ejercicio no

disminuyen respecto a las del ejercicio anterior. 66




Art. 28. XXX

Prestaciones exentas

67

General Opción

Prestaciones exentas 800,000 800,000

% No Deducible 53% 47%

% Deducible 47% 53%

Deducción 376,000 424,000

No Deducible 424,000 376,000




Ingresos exentos RM 3.3.1.29.

68

Ejercicio

Ejercicio

anterior (A)

Ejercicio

anterior (B)

Remuneraciones y prestaciones pagadas

(exentos) 120,000 150,000 130,000

Entre

Total de las remuneraciones y

prestaciones pagadas a sus trabajadores 8,000,000 9,000,000 9,000,000

Cociente 0.0150 0.0167 0.0144

Cociente Ejercicio 0.0150 0.0150

Disminucion 0.0017-

Aumento 0.0006

Deducibe CASO (A) CASO (B)

Base 120,000 120,000

% Deducible 47% 53%

Importe Deducible 56,400 63,600




Anexo 24

Catálogo de

cuentas

69

Gastos

Servicios administrativos

Honorarios a personas físicas residentes

nacionales

Honorarios a personas morales residentes del

extranjero

Honorarios al consejo de administración

Viáticos y gastos de viaje

Donativos y ayudas

Asistencia técnica

Regalías sin retención

Patentes y marcas

Recolección de bienes del sector

agropecuario y/o ganadero

Gastos no deducibles (sin requisitos fiscales)

Otros gastos generales

Impuesto Sobre la renta por remanente

distribuible

Gastos no deducibles para CUFIN





70

NivelCódigo


1 801 UFIN del ejercicio

1 802 CUFIN del ejercicio

1 803 CUFIN de ejercicios anteriores

1 804 CUFINRE del ejercicio

1 805 CUFINRE de ejercicios anteriores

1 806 CUCA del ejercicio

1 807 CUCA de ejercicios anteriores




71

Partes

Relacionadas • Se considera que dos o más personas son partes

relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la:

– Administración, control o capital de la otra.

Art. 179 LISR.

• Debe registrarse en contabilidad, identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.

Art. 76 IX LISR.

Multa 83 y 84 CFF




72

Partes

Relacionadas • Estudio de precios de transferencia PR extranjero.

Art. 76 IX LISR.

• Informativa PR extranjero. Art. 76 X LISR.

• Obligación de determinar ingresos y deducciones precios y montos como partes independientes (Aplicando métodos del art. 180 LISR). No distingue nacionales o extranjeras.

Art. 76 XII LISR.




73

Partes

Relacionadas Requisitos de las deducciones

Art.27 LISR

V. “…..

Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley.

…”





3. En el caso de que tribute en el régimen de arrendamiento y no

lleve ni utilice la herramienta Mis cuentas, ¿se debe enviar la

información contable (Catálogos de cuentas y Balanzas de

comprobación)?

Sí, está obligado a enviar la información contable en archivos

electrónicos (XML).

4. En el caso de que tribute en el régimen de actividad profesional y

no lleve ni utilice la herramienta Mis cuentas, ¿se debe enviar la

información contable (Catálogos de cuentas y Balanzas de

comprobación)?

Sí, está obligado a enviar la información contable en archivos

electrónicos (XML).

74





5. ¿Cómo se deben nombrar los archivos que se tienen

que enviar?

75

Catálogo de cuentas, Balanza de Comprobación, Pólizas del Periodo, Auxiliar de Cuenta y/o Subcuenta, Auxiliar de Folios de los Comprobantes

Fiscales

RFC Ejercicio Periodo Clave Extensión

12 o 13 caracteres,

correspondientes al RFC del

contribuyente, ya sea

Persona Moral o Persona

Física.

4 caracteres que

identifican el año al

que corresponde la

información que se

envía.

2 caracteres que

identifican el número de

mes al que corresponde

la información que se

envía.

Caracteres "CT" que identifican el tipo de

información que se envía.

Caracteres "BN" que identifican a las

balanzas de comprobación con información

normal;

Caracteres "BC" que identifican a las

balanzas de comprobación con información

complementaria.

Caracteres "PL" que identifican el tipo de


Caracteres "XC" que identifican el tipo de


Caracteres "XF" que identifican el tipo de


Caracteres ".ZIP"

que identifican un

archivo

comprimido.





15. Cuando la balanza de comprobación durante el mes

no tuvo movimiento, ¿se deberá enviar?

Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de

comprobación mensual independientemente de no haber

presentado movimientos en el mes.

16. Si al momento de enviar la información surgió algún

problema con la luz eléctrica y no se guardó el acuse del

envío, ¿qué puedo hacer para conocer el número de

acuse?

El sistema tiene un apartado de consulta de acuses.

76





6. Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta a

primer nivel, ¿Debo enviar nuevamente el catálogo de

cuentas?

Sí, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles,

considerando su envío a más tardar al vencimiento de la

obligación de enviar la balanza de comprobación del mes en

que se agregó la cuenta mayor o subcuenta a primer nivel.

77





9. ¿Se considera que al entregar la información contable

(Catálogo de cuentas y Balanzas de comprobación),

implica un proceso de auditoría permanente?

No implica un proceso de auditoría permanente o continuo,

ni modifica los procedimientos y garantías asociados al

ejercicio de facultades de comprobación.

10. ¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en las

balanzas de comprobación?

Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos,

Costos, Gastos, Resultado Integral de Financiamiento y

cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el

periodo.

78





12. Cuando la balanza de comprobación no tuvo

movimientos durante el mes, ¿se deberá enviar?

Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de

comprobación mensual independientemente de no haber

presentado movimientos en el mes.

16. ¿Se debe asociar el código agrupador a la balanza

de comprobación?

No debe asociarse.

79





21. ¿A las pólizas se deberá adjuntar los CFDI

respectivos?

No se adjuntan los CFDI a las pólizas, sólo debe

identificarse el folio del CFDI.

30. Si al momento de enviar la información surgió algún

problema con la luz eléctrica y no se guardó el acuse del

envío, ¿qué puedo hacer para conocer el número de

acuse?

El sistema tiene un apartado de consulta de acuses, en el

cual se puede conocer el número de acuse.

80





31. ¿Qué seguridad tendrá el contribuyente para que su

información contable enviada al SAT no sea divulgada a

terceros?

Al respecto es importante considerar que todas las

aplicaciones son parte de los sistemas del SAT, por lo que

toda la información que se recibe es confidencial, misma que

se incorpora y protege en los sistemas institucionales, de

conformidad con los lineamientos de Protección de Datos

Personales y con las diversas disposiciones fiscales y

legales sobre la confidencialidad.

81




Conclusiones • Nunca se había dado tanta información

– Mensual

• Cuidado con el grado de detalle

– SAT

– Información confidencial

82




Contacto

Cp. Elio F. Zurita Morales, MI.

[email protected]

Tel. 10 54 11 25

Temas técnicos del

sistema

Ing. Eugenio Sánchez Cantú

[email protected]

55 54 13 26 99

83




F I N

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