3 - 1©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber

Medición de La Utilidad:

El proceso de AjusteCapítulo

3

3 - 2©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber

Ejemplo Acumulación

En Enero del 2,008, La Aseguradora XYZ vende póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente.

El contrato indica que el cliente debe pagar Q. 150,000 por adelantado.

El gasto anual es de Q.20,000. ¿Cuál es la ganancia o pérdida?

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Acumulación vs. Efectivo

Base Acumulación2008 2009 20102008 2009 2010(En miles)

Ingresos Q.50 Q.50 Q.50Gastos 20 20 20Ganancia Neta Q.30 Q.30 Q.30

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Acumulación vs. Efectivo

Base de Efectivo2008 2009 20102008 2009 2010(En miles)

Ingreso de Efectivo Q.150 Q. 0 Q. 0Salida de Efectivo 20 20 20Ganancia Neta (Pérdida) Q.130 (Q.20) (Q.20)

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Los administradoresAdoptan un período de tiempo

Para evaluar el resultado de una empresa.

Los administradoresAdoptan un período de tiempo

Para evaluar el resultado de una empresa.

Período Contable

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MensualMensual

TrimestralTrimestral

SemestralSemestral

Período de Declaración

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Aplicar los principios de Ingresos

y Período Contable

Objetivo 2

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Principio de Ingreso

¿Cuándo es reconocido el ingreso? ¿Cuándo es considerada la ganancia? El reconocimiento del ingreso y la

recepción del efectivo no necesariamente ocurre al mismo tiempo.

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Ejemplo de Ingresos y Egresos

XYZ vende un piso de madera por Q.15,000 el último día de mayo.

La madera fue comprada por Q.8,000 en marzo del mismo año.

El piso es instalado en junio. Cuándo es reconocido el ingreso?

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Ingresos por Ventas Q.15,000Costo de Venta 8,000Ganancia Neta Q. 7,000

Mayo

Ingresos y Gastos

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Este principio interactúa con los

principios de ingresos y período contable.

Este principio interactúa con los

principios de ingresos y período contable.

Requiere que los ingresos sean medidos

exactamente cada período

Requiere que los ingresos sean medidos

exactamente cada período

El Concepto de Período

Garantiza que la información contable se proporcione en intervalos regulares.

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Preparar asientos de ajuste

al final del ejerciciocontable.

Objetivo 3

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Asiento de Ajuste

Asignan los ingresos al período en que se devengan.

Asigna los gastos al período en el que se incurre. Asignan los saldos correctos a las cuentas de

activo y pasivos correspondientes, para el balance. Medir la utilidad del período en el estado de

resultados.

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Gastos pagados por

anticipado o diferidos

Gastos pagados por

anticipado o diferidos

AcumulaciónAcumulación

Tipos de Asientos de Ajuste

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Gastos Pagados por Anticipados

Gastos Pagados por Anticipados

DepreciaciónDepreciación

Gastos AcumuladosGastos Acumulados

Ingresos AcumuladosIngresos Acumulados

Ingresos no DevengadosIngresos no Devengados

Categorías de Asientos de Ajuste

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24,000

Efectivo

Seguros pagados

por anticipado24,000

Ingresos pagados por Anticipado

El 2 de enero de 2008, XYZ pagó Q.24,000

por una póliza de seguro médico por 2 años.

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Seguros pagados por anticipado Ejemplo

Cuál es la partida al 31 de diciembre del 2008?

Dic. 31, 2008

Gasto por Seguros 12,000 Seguros pagados por Anticipado 12,000

Registro de gasto de seguro.

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TiempoTiempo

Seguro pagado por anticipado

Cuál fue el factor determinante para asignar este gasto?

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Ejemplo de Insumos

XYZ inició el negocio a principio del mes. Q. 800 de Insumos de oficina fueron

comprados el 15 de noviembre del 2007, en efectivo.

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Insumos de Oficina Efectivo

800 800

Un inventario a fin de mes indicó que sobran Q.200 de Insumos de oficina.

Cuál es el gasto de insumos?

Insumos

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UsoUso

Gasto de Insumos600

Insumos de Oficina 800 600

Sal. 200

Insumos

¿Cuál fue el factor determinante del gasto?

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Depreciación

El 2 de enero, XYZ compró un pick-up en Q. 100,000 en efectivo.

El pick-up es gastado en 5 años.

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Depreciación

El costo del pick-up debe ser asignado a los períodos en los que generó ingresos.

Cuál es la partida al 31 de Diciembre del 2008?

3 - 24©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber

Dic. 31de 2008

Gasto por Depreciación 20,000

Depreciación Acumulada 20,000

Por depreciación de vehículo.

Depreciación

3 - 25©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber

Tiene una CuentaAcompañante.

Tiene una CuentaAcompañante. El saldo normal de

una contracuentaes opuesto al de la cuenta

Acompañante.

El saldo normal deuna contracuenta

es opuesto al de la cuenta

Acompañante.La depreciación

Acumulada es una contracuenta de

activo.

La depreciaciónAcumulada es una

contracuenta de activo.

Contra Cuenta

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XYZ ejemplo

Balance ParcialAl 31 de Diciembre del 2008

Activos Fijos:Vehículos Q. 100,000Menos: Depreciación Acumulada 20,000

Total Q. 80,000

ContracuentaContracuentaValor en Libros

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Acumulación

Qué es acumulación? Es el reconocimiento de un gasto o un

ingreso que ha sucedido, pero que no se ha registrado.

El gasto o ingreso se registran antes de que el efectivo se desembolse.

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Gastos Acumulados

Los empleados en XYZ son pagados cada viernes.

El salario semanal total es Q. 30,000.00 El negocio está cerrado el sábado y el

domingo. Los empleados fueron pagados el 26 de

abril, un viernes. Se les debe pagar nuevamente el 3 de Mayo.

3 - 29©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber

April May

26 27

28 29 30

1 2 3

Gastos Acumulados

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Gasto Acumulado

Cuál es el asiento de ajuste el 3l de abril? Ellos trabajaron el 29 y 30 de Abril. Q. 30,000 ÷ 5 = Q. 6,000 por día. Q. 6,000 × 2 días = Q. 12,000 30 de abril del 2008

Gasto por Salarios 12,000 Salarios por Pagar 12,000

Gasto por salarios acumulados.

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Ingresos Acumulados

Durante el mes de abril, XYZ brindó servicios a clientes por un total de Q. 15,000.

Al finalizar abril, los clientes todavía no habían pagado.

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Ingresos acumulados

Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril? 30 de Abril del 2008

Cuentas por Cobrar 15,000 Ingresos por Servicios

15,000

Ingresos por servicios acumulados.

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EjecuciónEjecución

Ingresos Acumulados

Cuál es el factor determinante en el servicio prestado?

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Ingresos no devengados o diferidos

En enero del 2,008, XYZ recibió Q.150,000 de un cliente para recibir cobertura médica por 3 años.

2 de enero del 2008 Efectivo 150,000

Ingresos no devengados 150,000

Ingresos recibidos no devengados.

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Ingresos no devengados o Diferidos

Cuál es la partida el 31 de Diciembre de 2008?

Ingresos no Devengados 50,000 Ingresos por Servicios 50,000

Registro de servicios cobrados por

anticipado.

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Nota

Nunca afectan efectivo.

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Preparar un Balance de Comprobación

Ajustado.

Objetivo 4

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Balance de Comprobación Ajustado

El proceso de ajuste inicia con la balanza de comprobación sin ajustar.

Los asientos de ajuste se realizan al final del periodo contable y se prepara un balance de comprobación ajustado.

El balance de comprobación ajustado sirve como base para preparar los estados financieros.

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Preparar los estadosfinancieros desde el

balancede comprobación ajustado.

Objetivo 5

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Estados Financieros

Los Estados Financieros tiene dos partes:1 La primera parte incluye:– Nombre de la entidad.– Título del estado– Fecha o periodo cubierto2 La segunda parte es el cuerpo del estado.

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Ejemplo de Estados Financieros

Ingreso por Servicios Q.50,000Menos: Gastos por Salarios 14,275

Gasto de Insumos 250Gasto de Renta 3,600Gasto por Servicios Públicos 625Gasto por Intereses 600Gasto de Depreciación 650

Utilidad Neta Q.30,000

XYZEstado de Resultados

Del 1 al 31 de Diciembre del 2008

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Capital XYZ al 1 de enero del 2008 Q.100,000Más: Utilidad Neta 30,000Capital XYZ al 31 de dic. del 2008 Q.130,000

Ejemplo de Estados Financieros

XYZEstado de Variación de CapitalAl 31 de Diciembre del 2,008

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Activo: Efectivo Q.189,150 Cuentas por Cobrar 5,000 Insumos 100 Renta pagada por Anticipado 1,000 Equipo de Oficina 5,000 Meno: Depreciación Acumulada 250

Total Activos Q.200,000

Ejemplo de Estados Financieros

XYZBalance General

Al 31 de Diciembre del 2008

3 - 44©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber

Pasivo y Capital: Servicios Públicos por Pagar Q. 150 Intereses por Pagar 600 Cuentas por Pagar 250 Sueldos por Pagar 4,100 Préstamos 64,900Total Pasivo Q.70,000

Capital 130,000Total Pasivo y Capital Q.200,000

Ejemplo de Estados Financieros