Upload
internet
View
108
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Mercadorias, Produtos e Serviços Bens que as empresas comerciais, industriais e prestadoras de serviços, compram para revender, industrializar ou agregar aos serviços. Constituem a atividade principal das empresas
Como Contabilizar
Método da conta mista: uma única para registrar todas as operações com mercadorias (estoques inicial e final, compras, vendas, devoluções de compras e devoluções de vendas)
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Método da conta desdobrada: três contas básicas- Estoque de Mercadorias- Compras de Mercadorias- Vendas de Mercadorias
A empresa poderá optar por um dos dois métodos, mas não poderá utilizar ambos ao mesmo tempo
Seja qual for o método utilizado, a empresa deve adotar um dos seguintes sistemas:- Inventário permanente- Inventário periódico
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Inventário permanente: controlar permanentemente o valor do estoque de mercadorias- A cada compra o custo é adicionado ao estoque- A cada venda o custo é diminuído do estoque
Inventário periódico: o valor do estoque de mercadorias só é conhecido no final do período, após o inventário
CMV = EI + C – EF CMV = custo mercadoria vendida
EI = estoque inicialC = comprasEF = estoque final
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Conta desdobrada com inventário permanente- Atende aos pressupostos básicos da Contabilidade
ENTIDADE CONTINUIDADE
- OPORTUNIDADE: informações íntegras e tempestivas- REGISTRO VLR. ORIGINAL: valor original, em moeda nacional- COMPETÊNCIA: registros períodos a que se referem- PRUDÊNCIA: menor valor para o ativo e maior para o passivo
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Compras de mercadorias D- Estoque de Mercadorias $10.000,00C- Caixa $ 10.000,00
Venda de mercadoriasD- Caixa $ 15.000,00C- Receita de Vendas $15.000,00
Estamos utilizando inventário permanente
Apropriação do custo da mercadoria vendidaD- Custo Mercadorias Vendidas $10.000,00C- Estoque de Mercadorias $10.000,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Resultado da Conta Mercadorias:Apurar o Resultado da Conta Mercadorias para saber se a empresa obteve lucro ou prejuízo em sua atividade, reconhecer o custo das mercadorias vendidas - Podemos apurar o RCM no final de um período- Ou de forma permanente a cada operação de venda
RCM = V – CMV RCM = resultado conta mercadoria
CMV = custo da mercadoria vendida
RCM = LUCRO BRUTO
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Devoluções de Compras e de Vendas
Compras Anuladas ou Devoluções de Compras- Devolução total/parcial das mercadorias adquiridas- Motivos desconhecidos no momento da compra D- Caixa $ 2.000,00 C- Estoque de Mercadorias $ 2.000,00
Vendas Anuladas ou Devoluções de Vendas- Receber devolução total/parcial mercadorias vendidas- Motivos desconhecidos no momento da venda D- Devoluções de Vendas $ 6.000,00 C- Caixa $ 6.000,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Devoluções de Compras e de Vendas
Estorno do custo apropriado D- Estoque de Mercadorias $2.000,00 C- Custo das Mercadorias Vendidas $2.000,00
Fretes e Seguros Sobre ComprasCorrespondem às importâncias pagas pela empresa, ao fornecedor ou a uma empresa transportadora, referente a despesas com seguros e transporte das mercadorias, até a nossa empresa D- Estoque de Mercadorias $3.000,00 C- Caixa $ 3.000,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Fretes e Seguros Sobre Vendas
- Normalmente correm por conta do comprador- Quando o vendedor é o transportador, o valor do frete e seguro são embutidos na nota fiscal de venda- Quando o vendedor é o responsável pelo transporte os valores dos fretes e dos seguros são contabilizados em contas de Despesas Operacionais / Despesas com Vendas
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Abatimento Sobre ComprasQuando as mercadorias adquiridas não atenderem às expectativas, poderemos devolver total/parcial, havendo interesse nas mercadorias, poderemos solicitar do nosso fornecedor que nos conceda um abatimento D- Fornecedores J. C. Santos $ 5.000,00 C- Estoque de Mercadorias $5.000,00
Abatimento Sobre VendasQuando nossos clientes, constata rem algum problema em decorrência do transporte ou da mercadoria, eles poderão devolver total/parcial ou solicitar um abatimento no preço de custo
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
D- Abatimento Incondicional $ 1.000,00 C- J. Nogueira Ltda (clientes) $ 1.000,00
Desconto Incondicional Sobre ComprasDescontos que a empresa ganha dos fornecedores, no momento em que efetuamos compras de mercadorias- São destacados na própria nota fiscal- Não é imposta nenhuma condição D- Estoque de Mercadorias $4.400,00 C- Desc. Incond. Obtido (rec) $ 400,00 C- Caixa $ 4.000,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Compra e Venda
Desconto Incondicional Sobre VendasDescontos que a empresa concede aos clientes no momento da venda de mercadorias- São destacados na própria nota fiscal- Não é imposta nenhuma condição D- Caixa $ 8.000,00 D- Desc. Incond. Concedido (desp)$ 800,00 C- Receita de Vendas $8.800,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas OperaçõesNas operações de compras e vendas de
mercadorias poderão incidir alguns tributos, os quais poderão estar inclusos no valor das mercadorias, ou a ele ser adicionados, ou ainda destacados na nota fiscalICMS / IPI / PIS / COFINS / ISS
ICMS e IPIICMS = Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
- De competência estadual
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas Operações- Incide sobre a circulação de mercadorias
- Nem todas as mercadorias/operações estão sujeitas
- É considerado imposto por dentro (incluso)- É um imposto não cumulativo- Alíquota varia pela mercadoria, destino ou
origem
IPI = Imposto sobre Produtos Industrializados- É de competência federal- Incide sobre a produção- Nem todas as mercadorias/operações estão
sujeitas- É considerado imposto por fora (destacado)- É um imposto não cumulativo- Alíquota varia em função do tipo do produto
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas OperaçõesApuração do ICMS e IPI – CONTA GRÁFICA
ICMS e IPI Compras = DIREITO ICMS e IPI Vendas = OBRIGAÇÃO
- Apuração mensal- ICMS/IPI Compras > Vendas = Saldo Credor- ICMS/IPI Compras < Vendas = Saldo Devedor
Critérios para a Contabilização do ICMS e IPI- Critério da conta única: conta corrente- Critério da conta gráfica: uma conta no ativo
(direitos) e uma conta no passivo (obrigações)- Apuração mensal conforme o saldo
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas OperaçõesCompra
D- Estoque de Matéria-prima $7.650,00
D- ICMS a Recuperar $1.500,00
D- IPI a Recuperar $ 850,00
C- Caixa $ 10.000,00
VendaD- Caixa $
30.000,00C- Receita de Vendas $
30.000,00D- ICMS sobre Vendas $
5.400,00C- ICMS a Recolher $
5.400,00D- IPI sobre Vendas $
2.460,00C- IPI a Recolher $
2.460,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas OperaçõesApuração do ICMS
D- ICMS a Recolher $1.500,00
C- ICMS a Recuperar $1.500,00
Apuração do IPID- IPI a Recolher $
850,00C- IPI a Recuperar $
850,00
ICMS a Recolher = 5.400,00 – 1.500,00 = 3.900,00
IPI a Recolher = 2.460,00 – 850,00 = 1.610,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas OperaçõesApuração do RCM
D- Custo dos Produtos Vendidos $7.650,00
C- Estoque de Matéria-prima $7.650,00
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIOReceita Bruta das Vendas
30.000,00(-) Deduções da Receita Bruta:ICMS s/Vendas 5.400,00IPI s/Vendas 2.460,00(=) Receita Líq. Vendas
22.140,00(-) Custos dos Produtos Vendidos 7.650,00(=) RCM ou LUCRO BRUTO
14.490,0014.490,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas Operações PIS/PASEP e COFINS sobre faturamento
PIS Programa de Integração SocialCOFINS Contribuição Financiamento Seguridade
Social
Contribuintes- Pessoas jurídicas de direito privado e as
equiparadas- Empresas públicas e sociedades de economia
mista
Base de cálculo- Faturamento das empresas- Folha de pagamento (entidades sem fins
lucrativos)
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas Operações Faturamento = receita bruta decorrente das
vendas de bens e serviços, bem como as demais receitas auferidas pela empresa, independentemente de sua denominação ou classificação contábil
- Exclusões: vendas canceladas, impostos destacados, descontos incondicionais concedidos
Regimes de tributação e alíquotas Cumulativo PIS 0,65% COFINS
3,00%Não-cumulativo PIS 1,65% COFINS
7,60% Folha Pagamento PIS 1,00%
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas Operações Contabilização modalidade cumulativa
Faturamento bruto $ 150.000,00(+) Receitas financeiras $ 3.658,17(-) Vendas canceladas $ 2.485,10(-) ICMS sobre vendas $ 27.000,00(-) IPI sobre vendas $ 7.650,00(=) Base de cálculo $ 116.523,07
PIS = 116.523,07 x 0,65% = 757,40 COFINS = 116.523,07 x 3,0% = 3.495,69Contabilização do PIS D- PIS sobre Receita Bruta $ 757,40 C- PIS a Pagar $ 757,40
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas OperaçõesContabilização da COFINS
D- COFINS sobre Receita Bruta $ 3.495,69
C- COFINS a Pagar $ 3.495,69
Contabilização Modalidade não-cumulativa
Créditos: compras de mercadorias, insumos aplicados no processo de fabricação ou na prestação de serviços, aluguéis pagos a pessoas jurídicas, energia elétrica, juros sobre financiamentos, etc.
Débitos: faturamento bruto e demais receitas deduzidos das exclusões permitidas
Apuração: Conta Gráfica, igual ICMS e IPI
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas Operações ISS - Imposto Sobre Serviços
- Imposto sobre serviços de qualquer natureza- É um imposto brasileiro- Competência municipal e Distrito Federal- Fato gerador a prestação de serviços (lista de
serviços)- Contribuintes empresas ou profissionais
autônomos- Alíquota variável, máxima de 5% e mínima de
2%- Base de cálculo é o preço do serviço prestado
O ISS é devido ao município em que o "serviço é positivamente prestado, ainda que o estabelecimento prestador esteja situado em outro município"
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas Operações Apuração e Contabilização
- Apuração em Conta Gráfica- Crédito do ISS dos serviços tomadosContabilização do serviço tomado D- Custo dos Serviços Prestados $
4.850,00 D- ISS a Recuperar $
150,00 C- Caixa $
5.000,00Contabilização do serviço prestado D- Caixa $
35.000,00 C- Receita de Serviços $
35.000,00 D- ISS sobre Serviços $
1.050,00 C- Iss a Recolher $
1.050,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Tributos nas Operações Apuração do ISS
D- ISS a Recolher $ 150,00
C- ISS a Recuperar $ 150,00
ISS a recolher = 1.050,00 – 150,00 = 900,00
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Apuração do CMV
Apuração do CMV- Levantamento físico (inventário)- Estoques inicial e final- Compras e de outras operações (fretes,
seguros, etc.)- Fórmula
CMV = EI + C – EF
Contabilização D- Custos das Mercadorias ou Produtos
Vendidos C- Estoques
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Receitas
Receitas- Ingresso bruto de dinheiro, contas a receber- Surgem no curso das atividades normais- Venda de mercadorias, prestação de serviços
Receitas Operacionais- Decorrem das operações normais da empresa- Atividades principais ou acessórias- Objeto social da empresa
Outras Receitas Operacionais e Não Operacionais
- Rendimentos de aplicações financeiras = operacionais
- Venda bens do ativo permanente = não operacional
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Despesas
Despesas- Gasto necessário para a obtenção de receita- Não se identificam com o processo de
transformação ou produção dos bens e produtos
- Relação com a estrutura administrativa e comercial
- Podem ser classificadas em fixas e variáveis- Demonstradas na DRE
Despesas Operacionais - Despesas não computadas nos custos- Necessárias à atividade da empresa- Manutenção da capacidade produtiva
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Despesas
Despesas de vendas: comissões, fretes, seguro de transporte, propaganda
Despesas administrativas: salários e encargos do pessoal da administração, aluguéis, água, luz, telefone, correio
Despesas financeiras: juros, variação cambial
Despesas Não Operacionais- Decorrentes de transações não incluídas nas
atividades principais ou acessórias que constituam objeto da empresa
Contabilidade EmpresarialContabilidade Empresarial
Professor: Pedro A. Professor: Pedro A. RupelRupel
Operações Mercantis – Apuração do Resultado Resultado Operacional do Exercício
- Ganho ou perda resultante das operações- Confronto entre as receitas, custo e despesas- Contas de receita e despesa são encerradas- Conta transitória “Resultado do Exercício”- Demonstração do Resultado de Exercício (DRE)