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Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Control Interno e Irregularidades
• Definición y objetivos
• Elementos de control interno
• Requisitos del control interno
• Principios del Control Interno
• Tipos de control interno
• Evaluación del control interno
• Errores
• Irregularidades
• Fraudes: Oportunidades y motivos
• Señales de fraudes
• Maquillajes en estados financieros
• Delitos económicos y financieros
• Pirámide financiera
• Fraudes en internet
• Leyes aplicables
5. Irregularidades
1. Organización y Administración
• Organización
• Administración
• Proceso Administrativo
• Funcionamiento de la Organización
• Funcionamiento: Ciclo de transacciones
• Causas de Administración ineficiente
2. Aspectos Generales de Control• Sistemas de Control
• Bases del sistema de control
• Características del control
• Importancia del control
• Medidas de Control
3. Control Interno
4. Auditoría Interna
• Definición
• Objetivos y principios
• Alcance de la auditoría interna
• Qué no es auditoria interna
6. Preguntas y problemas
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Creación artificial
para lograr objetivos
Término que
proviene del griego
“organon” y significa
órganos
Conjunto de recursos
agrupados para el
logro de un fin
determinado
Conjunto de operaciones
o tareas, coordinadas y
ordenadas para el logro
de objetivos propuestos.
ORGANIZACIÓN
Como Entidad Como actividad
El sol vuelve a salir
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Actividades que realiza
una organización para
planear, organizar,
dirigir y controlar el uso
de los recursos, con el
fin de alcanzar
objetivos, de manera
eficiente y eficaz,
ADMINISTRACIÓN Eficiencia: Significa utilizar
los recursos de la mejor
manera posible
Eficacia: Significa lograr los
objetivos previstos
Ineficiencia: No usar los
recursos de la mejor manera
posible
Ineficaz: No lograr los
objetivos
El sol vuelve a salir
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Planificación
Organización
Dirección
Control
Decidir los objetivos
Definir planes
Programar actividades
¿Qué hacer? Futuro
Estructura y cargos
Autoridad y responsable
Recursos y actividades
¿Cómo hacer?
Designación de cargos
Comunicación
Liderazgo, motivación
¿Quién y cuándo
hacer?
Presente
Definir estándares
Medir desempeño
Corregir desviaciones
¿Cómo se ha
hecho?Pasado
Proceso Administrativo
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Empresa:
1) Fabricar y distribuir bienes
servicios
2) Planear, organizar, dirigir y
control
3) Producción, Mercadeo,
Finanzas, Recursos humanos, etc.
EstadoPréstamos,
inversiones
e impuestos
ClientesEmpresas,
Estado, consumidores
Propietarios y Acreedores
Fuentes de financiamiento
Proveedores yTrabajadores
Recursos e insumos
Bienes y servicios
y mano de obra Entrada de dinero
Salida de dinero
Salida de dinero
Entrada de dineroEntrada de dinero
Bienes y servicios
Pagos de impuestos
y otros
El funcionamiento de una organización es el flujo de operaciones e
intercambio de bienes y servicios por dinero u otra modalidad, entre
los agentes económicos con las cuales mantiene relaciones. Da
origen a los ciclos de transacciones
El sol vuelve a salir
Funcionamiento de la Organización
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Funcionamiento: Ciclo de transacciones
Incluye todas aquellas funciones que se requieren realizar para
transar, con los clientes, sus productos o servicios.Ciclo de
Ingresos
Se refiere a las funciones para la adquisición de materias primas,
activos fijos, otros activos y servicios.Ciclo de
Compras
Es la transformación de los activos adquiridos en bienes y
servicios para la venta.Ciclo de
Producción
Es el manejo de los fondos. Son las entradas y salidas de
efectivo.Ciclo de
Tesorería
Comprende el reclutamiento y selección, contratación,
capacitación, inducción del personal, su permanencia en la
organización, la administración de la nómina, el manejo de las
relaciones con sindicatos, etc.
Ciclo de
Recursos
humanos
Es la elaboración y presentación de los estados financieros:
Balance general, estado de resultados, estado de movimiento de
cuentas patrimoniales y estado de flujo de efectivo.
Ciclo de
Información
Financiera
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Causas de Administración ineficiente
El sol vuelve a salir
Entre algunas causas
se tiene:
• Defectos en la estructura organizacional y en la gerencia.
• Carencia de normas de funcionamiento apropiadas.
• Métodos, sistemas y procedimientos ineficaces.
• Fallas en distribución de productos o servicios.
• Defectuosa planeación de la producción.
• Equipo inadecuado o mala distribución del mismo.
• Supervisión incompetente.
• Informes deficientes, inadecuados, inexactos e incompletos.
• Escaso control interno.
• Incumplimiento de las disposiciones legales.
Su efecto es:
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Las medidas que adopta la organización
para proteger sus activos, promover y
alcanzar eficiencia y eficacia en sus
operaciones.
Evaluación y medición de los resultados
alcanzados por la organización para, de
acuerdo con los planes, detectar y prever
desviaciones, señalando las medidas
correctivas necesarias
Proceso de monitorear las actividades
para asegurarse de que se lleven a cabo
de acuerdo con lo planificado y para
corregir cualquier desviación significativa.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
VISIÓN
MISIÓN
Análisis
Externo
Análisis
Interno
Objetivos
Estratégicos
Evaluación y
Selección de
alternativa
Identificación
de
Estrategias
Presupuesto
Plan de
acción
SISTEMA DE CONTROL
¿Qué
queremos ser?¿Dónde estamos?
¿Qué y como
hacemos?
¿Cómo
llegamos?
¿Qué
prioridades?
¿Cuáles
recursos?
•Clientes,
Competencia,
Proveedores, etc.
•Análisis DOFA.
•Estructura
Organizativa.
•Sistemas de Gestión.
•Recursos.
Objetivos y
metas que se
formula la
organización
Resultados
alcanzados
Evaluación
desempeño
¿Qué
hicimos?
El sol vuelve a salir
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Bases del Sistema de Control
1) Establecimiento
de estándar
2) Evaluación del
desempeño
3) Comparación
entre desempeño
y estándar
4) Acción
correctiva
Medición del
resultado
alcanzado
Cantidad,
calidad, tiempo y
costos
Diferencia con
el estándar
fijado
Prevención y
corrección de
errores
El control tiene su ancla o base en cuatro elementos
que se suceden uno tras otro:
Consiste en fijar unidades
de medidas que servirá de
base de comparación.
Consiste en la
evaluación de lo que se
está realizando.
Permite detectar la
presencia de desvíos o
variaciones.
Permite la corrección o
de algún desvío con
relación al estándar
establecido.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Relacionado con lo
planeado
Corregir
desviacionesMedición de
resultados
Detectar
desviaciones
Características del Control
El sol vuelve a salir
El control existe para verificar el
cumplimiento de los objetivos
que la organización ha
establecido en sus planes.
Cuantificar los resultados
es la evaluación del
desempeño
Descubrir las diferencias
que se presentan entre lo
realizado y la planeación.
Prever y corregir los
errores que son causales
de las desviaciones
1
23
4
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
• El control pretende el Mejoramiento Continuo
Importancia del Control
• Se emplea para:
El mejoramiento continuo se enfoca en el esfuerzo
constante no solo para mantener los estándares de trabajos
actuales sino para, cada día, mejorarlos.
Crear mejor calidad en productos y servicios
Enfrentar el cambio
Producir ciclos de producción más rápidos
Agregar valor en productos y servicios
Facilitar la delegación y el trabajo en equipo
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Control de producción, control
de calidad, control de costos,
control de tiempo, control
desperdicio, etc.
Control de ventas, control de
vendedores, control de clientes,
control de costos, control de
propaganda, etc.
Control contable, control de
presupuesto, control bancario, control
facturación, control de costos, etc.
Control de sueldos y salarios, control
reclutamiento y selección, control de
higiene y seguridad, etc.
Producción
Mercadeo
Finanzas
Recursos
Humanos
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Nivel
Superior /
Estratégico
Nivel Intermedio/
Ejecutivo
Nivel Inferior / Operativo
Balance Scorecard
Análisis Económico financiero
Auditoría Externa
Evaluación estadística
Control Presupuestario
Control de Producción
Control de Ingresos
Estados Financieros
Control de Costos
Producción por Áreas
Producción por productos
Logística
Contabilidad
Auditoría Operativa
Control por Nivel organizacional
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Definición y Objetivos
Son conjunto de medidas interrelacionadas entre si,
adoptadas por la máxima autoridad de una
organización para proteger bienes y personal contra
riesgos y, así mismo, promover eficiencia y eficacia.
1. Proteger los
activos de la
organización
contra fraudes y
mal uso.
2. Asegurar la
exactitud y
veracidad de
información
contable y de
otro tipo.
3. Promover y
evaluar la seguridad,
la calidad y la mejora
continua en:
Procesos,
Productos y servicios
4. Estimular el
seguimiento de
leyes, normas e
instrucciones.
5. Promover en la
organización
eficiencia y eficacia
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Manual de normas,
Instructivos,
formularios, Informes
Entrenamiento,
moralidad,
remuneración
adecuada
Auditoría interna,
Presupuesto,
Programas de
evaluación
OrganizaciónProcedimientos
ContraloríaPersonal
Planes, estructura,
coordinación
segregación de
funciones,
asignación de
autoridad y
responsabilidad
Elementos de Control Interno
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Requisitos del Control Interno
Deben ser oportunos.
Funcionar según la estructura de la organización.
Ubicación estratégica.
Deben ser económicos.
Revelar las tendencias de las actividades controladas.
Resaltar las excepciones.
El establecimiento de un sistema de control interno deberá,
por lo menos, cumplir con requisitos tales como:
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
En toda operación: Aprobación, autorización, ejecución y registro.
Debe existir manuales de Normas y Procedimientos.
Uso de formularios preimpresos y con numeración consecutiva.
Todos los pagos deben ser realizados mediante cheques.
Los cheques deben llevar doble firma.
Mensualmente debe elaborarse la conciliación bancaria.
Los pagos menores realizarse por caja chica.
Realizar arqueos de sorpresa.
Cobros e ingresos deben ser depositados íntegros y diariamente.
Segregación de funciones.
La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.
Debe escogerse y entrenarse adecuadamente el personal.
Rotación entre los empleados asignados a cada trabajo.
Debe imponerse la obligación de disfrutar las vacaciones.
Empleados que manejan efectivo y valores deben otorgar garantías
personales (fianza).
Principios de Control Interno
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Control Interno Contable:
Comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y la
confiabilidad de los registros contables.
Control Interno Administrativo:
Comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos que tienen que ver
principalmente con eficiencia de las operaciones y
la adhesión a las políticas gerenciales.
Tipos de Control Interno
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Estudio del Control Interno
Revisión preliminar del control
interno: Puede realizarse
mediante:
Narraciones escritas;
Cuestionario; y
Diagrama de flujo
Evaluación del Control Interno: Es
la aplicación de:
Pruebas de cumplimiento y
Pruebas sustantiva
Validez: Solamente se han registrado las
transacciones autorizadas.
Totalidad: Todas las transacciones autorizadas están
registradas.
Precisión: Las transacciones están registradas en:
• Cantidades correctas;
• Categoría de cuentas apropiadas; y
• Periodo correspondiente
Objetivo del
estudio del
control interno
1
2
3
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
PreguntasSi No N A Observaciones
1.-¿Están las funciones del Departamento de Contabilidad
completamente separadas de las que se enumera a continuación:
a) Ventas
b) Compras
c) Crédito
d) Ingresos de Efectivo
e) Desembolsos de efectivo
2.- ¿Se utilizan formularios preimpresos con numeración
consecutiva?
3.- ¿Los créditos son responsabilidad del Departamento de
Crédito?
4.- ¿Los créditos son analizados con la documentación siguiente?
a) Estados Financieros
b) Referencias comerciales
c) Referencias bancarias
5.- ¿Para el otorgamiento del crédito se toma en cuenta la
ubicación geográfica del cliente?
6.- ¿El departamento de Ventas es quien fija los precios?
7.- ¿El almacén entrega mercancías bajo la documentación
requerida?
8.- ¿El departamento de facturación compara la orden de venta
con la orden de pedido del cliente?
Estudio preliminar por Cuestionario
Es la elaboración y aplicación de un conjunto de preguntas muy específicas sobre
áreas y procedimientos de la organización. A tales efectos se indica un modelo.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Ventas Crédito Almacén Despacho Facturación
Pedido
Prepara
mercancías
Orden
de venta
Archivo
Doc.. del
cliente y
Orden
Análisis
Aprobado
Archivo
Doc., orden y
crédito
Archivo
Orden de
Despacho
Doc de
ventas
Doc de
Transportese
Facturas
Registros
ArchivoArchivo
Estudio preliminar por Diagrama de FlujoEs la representación gráfica de los pasos o acciones que se realizan en una operación.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Evaluación por Pruebas de Cumplimiento
Desde estados financieros hasta documentos soportes (facturas y otros)
Estados
Financieros y/o
declaración de
impuesto
Libro
DiarioDocumentos
soportes
Libro
Mayor
Libros o
registros
auxiliares
Libro
Diario
Documentos
soportes
Estados
Financieros y/o
declaración de
impuesto
Libro
Mayor
Libros o
registros
auxiliares
Desde documentos soportes (facturas y otros) hasta estados financieros
CréditosDébitos
Saldo FinalMovimiento
en el periodo
Saldo
Inicial
Denominación de la cuenta
(Mayor)
No de
Cuenta
Pruebas Sustantivas: Comprobación de saldos
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Es la realizada con recursos
personas y materiales que
pertenecen a la organización
auditada.
Está encaminada a la revisión
de operaciones administrativas,
contables, financieras y de otra
naturaleza, con el fin de
promover eficiencia y eficacia.
Auditoría Interna: Definición
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Objetivos y Principios de Auditoría Interna
Ayudar a la dirección de la organización en el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades.
Confidencialidad
Integridad
Competencia
Objetividad
Principios de
Auditoría Interna
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Control de
producción
Administración
de personal
Control de
pedidos
Control de
envíos
Logística
Control de
inventarios
Administración financiera
Compras de
materias primas
Finanzas
Marketing
Ventas
Compras
Contabilidad
Recursos
humanos
Informes
Alcance
Auditoría
Interna
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Qué no es Auditoría Interna
El auditor interno no persigue, no acosa.
El auditor interno no es juez.
El auditor interno no es policía.
El auditor interno no es investigador para fraudes.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Errores,
Irregularidades
y Fraudes
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Errores
Actos u omisiones no intencionados cometidos por
uno o más individuos: Administradores, directivos,
trabajadores o terceras personas ajenas a la
organización.
Ocurren por descuido, por actuar sin sentido
común, pocos o insuficientes conocimientos, etc.
en la realización de actividades o trabajos
asignados. Por lo común:
• Deja rastros.
• Es individual.
• Puede ser corregido.
• No hay intenciones.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Irregularidades
Actos u omisiones intencionados cometidos por uno o
más individuos: Administradores, directivos,
trabajadores o terceras personas ajenas a la
organización.
Es intencional, se planifica.
Difícil de detectar,
Requiere de dos o más personas.
Dificultad para ser corregido.
Causa severos daños.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Fraudes
Una manera de conseguir beneficios mediante la
utilización de la inteligencia, viveza y creatividad del ser
humano, pero sin intervención ni de fuerza ni de
amenazas.
Es un engaño, abuso de confianza, dolo, simulación,
mala fe, argucias, etc. que perjudica a la persona contra
quien se comete.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Señales de Fraude
Estructuras organizacionales complejas.
Dirección incompleta o sin dirección.
Ubicación física de difícil acceso.
Varias firmas de auditores externos.
Cambios de fechas de cierre de estados financieros.
Problemas de liquidez.
Empleados:
• Renuentes a disfrutar vacaciones.
• Renuentes a aceptar cambios de su actividad
• Que permanecen en la oficina más allá de la hora de cierre o concurren
a ella por fuera del horario habitual.
• Ausencias del lugar de trabajo, frecuente e injustificado, con explicación
insuficiente o inadecuada.
• Que impiden que otros compañeros de trabajo atiendan a determinados
clientes u operaciones.
• Cambios en el modus vivendi.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Oportunidades y motivos para el fraude
Debilidad o falta en controles internos.
Existencia de activos de fácil uso o conversión.
Actividades incompatibles entre si.
Personal con poca o mala capacitación.
Sueldos y salarios bajos.
No hay qué o quién lo impida.
Baja probabilidad de ser descubierto Impunidad.
El delincuente no recibe castigos.
Codicia
Problemas financieros
Poca lealtad
Reto
Motivos para el
fraude
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Maquillajes en Estados Financieros
Activos:
• Subvaloración.
• Sobrevaloración.• Ocultaciones.
• Activos inexistentes.
• Simulaciones.
Pasivos:
• Sobrevaloración.
• Subvaloración.
• Ocultaciones
• Pasivos inexistentes.
• Simulaciones.
Patrimonio:
Las modificaciones son
consecuencias de los
aumentos o disminuciones en
activos y pasivos.
Gastos:
• Duplicación de facturas.
• Facturas impropias.
• Alteración de facturas.
• Facturas falsas.
• Ocultaciones de gastos.
• Gastos simulados.
Ingresos:
• Registrar ventas no realizadas.• Reducción de ingresos.
• Ocultaciones de ingresos.
• Ingresos inexistentes.
Aumento o disminución de los datos de los estados
financieros de una organización, para conseguir objetivos que
satisfagan intereses propios.
En el Balance General
En el Estado de Resultados
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Delitos Económicos y Financieros
Delito no violento que da lugar a una pérdida patrimonial o financiera.
Comprenden una amplia gama de actividades ilegales que, entre otros,
incluye; fraude, evasión impositiva, retención indebida, blanqueo de dinero, etc.
Algunas denominaciones son::
Fraude Corporativo
Fraude Contable
Fraude Administrativo
Fraude Electrónico
Fraude en Seguros
Lavado de dinero
Lavado de Activos
Crimen Organizado
Empresas de "fachada"
Operaciones "Off Shore"
Fraude comercial
Importaciones y exportaciones ficticias
Evasión Fiscal
Soborno a funcionarios públicos
Fusiones o Alianzas con empresas criminales
Financiamiento al Terrorismo
Encubrimiento de operaciones ilegales
Falsedad documentaria
Competencia desleal
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Pirámide Financiera
Se trata de mecanismos en los cuales las
ganancias que obtienen los primeros
inversionistas provienen de los recursos que
son aportados por nuevos inversionistas.
En este mecanismo, los inversionistas en la
cadena se comprometen a encontrar otras
personas dispuestas a entrar en el negocio
en las mismas condiciones, quienes a su
vez, deben buscar a nuevos inversionistas,
y así sucesivamente.El primero recibe la inversión de los
dos segundos; éstos de los cuatro
terceros y así sucesivamente.
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Fraudes en Internet
Son astucias, artimañas y argucias que se utilizan para
que el usuario caiga en la trampa de revelar identidad,
claves, direcciones, cuentas bancarias, en general, datos
privados, etc.
Phishing.
Scam Ofertas falsas de trabajo.
Phishing-Car.
Pharming.
Web falsa de recargas.
Loterías falsas,
Modalidad:
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Fraudes en Internet
Fraudes en subastas
Timos de proveedores de servicios de internet
Diseño/promociones de sitios web
Abuso de tarjetas de crédito
Marketing multinivel o redes piramidales
Oportunidades de negocio “trabaje des su casa”
Planes de inversión para hacerse rico rápidamente
Fraudes en viajes o paquetes vacacionales
Fraudes telefónicos
Fraudes en recomendaciones sanitarias
Otras modalidades:
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Leyes aplicables
Ley Orgánica contra la Delincuencia Organizada (LOCDO)
Código Penal
Ley contra la Corrupción
Código Orgánico Tributario
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
a. ______ Las organizaciones empresariales son mecanismos creados
por la naturaleza.
b. ______ individualmente, las acciones planear, organizar, dirigir y
controlar, se consideran funciones administrativas.
c. ______ El auditor interno debe juzgar las conductas impropias de los
trabajadores.
d. ______ El Mejoramiento Continuo se enfoca en el esfuerzo constante,
no solo de mantener los estándares de trabajo, sino también de
mejorarlos.
e. _____ El objetivo del control interno es prever y corregir las
desviaciones que ocurren en las operaciones de la entidad.
f. _____ Los ingresos cobrados por adelantado aparecen en el estado
de Ganancias y Pérdidas.
g. _____ Ninguna persona individualmente debe tener completamente a
su cargo la totalidad de una transacción comercial
Establézcase cierto o falso para cada situación
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
La auditoria interna es la realizada con
personal y recursos que:
a) Pertenecen al BCV.
b) Pertenecen a la empresa
auditada.
c)No pertenecen a la empresa
auditada.
d) No pertenecen al BCV.
El sistema de control de una
organización sirve para:
a) Enfrentar el cambio.
b) Crear mejor calidad.
c) Agregar valor.
d) Todas las anteriores.
Encerrar en un círculo la respuesta correcta
La evaluación del control interno
permite:
a)La rapidez de las
transacciones
b)La validez de las
transacciones
c)La pesadez de las
transacciones
d) Todas las anteriores.
Ocultaciones de ingresos significa:
a)Registrar ventas o prestación de
servicios no realizadas
b)Incorporación de facturas
pertenecientes a otras personas,.
c)Consiste en diferir el registro
contable de los ingresos.
d) Ninguna de las anteriores
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
a) _____ En el fraude está implícita la doble “I”; esto es, la ingenuidad
del delincuente y el ingenio de la victima.
b) _____ Estructuras organizacionales complejas presumen situaciones
de fraude.
c) _____ Para cometer hechos dolosos en una organización, por lo
común, se requieren más de dos personas.
d) _____ El phishing es una modalidad de fraude que ocurre en los
estados financieros.
e) _____ La codicia es motivo para cometer fraudes.
f) _____ El ingenio del delincuente y la ingenuidad de la víctima facilitan
el fraude.
g) _____ Las empresas pueden sobrevalorar sus activos para obtener
aprobación de préstamos bancarios.
h) _____ Las debilidades contables no presumen oportunidades para
actos dolosos,
Establézcase cierto o falso para cada situación
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Encerrar en un círculo la respuesta correcta
El fraude es una actividad que
requiere de: Un delito económico financiero ocurre por:
a) Autorización. a) Vender en la calle
b) Legalidad. b) Ganar en la lotería.
c) Astucia. c) Robar un Banco.
d) Ninguna de las anteriores. d) Lavado de dinero.
La irregularidad: El maquillaje del estado de ganancias y
pérdidas para ocultar ganancias se hace:
a) Es intencional. a) Por duplicación de gastos
b) No causa daños. b) Por alteración de facturas
c) Es fácil de detectar. c) Disimulación de gastos.
d) No es intencional. d) Todas las anteriores
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Una empresa, por un computador y sus accesorios, pagó la suma total
de Bs. 3.450.800. Se sabe que el costo de los accesorios es el 40% del
costo de la computadora. La compra se realizó en marzo y la empresa
cierra su ciclo contable en diciembre de cada año. La vida útil de cada uno
de los bienes es de 5 años y 4 años respectivamente.
a) ¿Cuál es el gasto de depreciación
mensual de cada activo comprado?
b) ¿Cuál es la depreciación acumulada de
cada activo al cierre del 3er periodo
contable?
c) ¿Cuál es el costo de la computadora; y
d) ¿Cuál es el costo de los accesorios?
2.644.587 2.446.875 2.464.857 2.644758
985.943 958.493 895.934 895.943
40.181 41.081 41.180 40.811
25.00420.054 20.54025.400
1.109.185 1.185.109 1.185.901 1.109585
380.107 308.107 308.701 380.701
Marque la cantidad correcta
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
El Gerente de un Banco de la localidad es, también, Tesorero de el
Club Deportivo que opera en la zona. Está debidamente autorizado para
comprar Bonos por un valor de Bs. 90.00.000 y Bs. 90.000.000 para el
Banco y el Club respectivamente. El Tesorero solo compró bonos por Bs.
90.000.000.
Cuando se lleva a cabo una auditoría en el Club Deportivo, el Tesorero
toma los bonos del Banco y los deposita en la caja de seguridad de el
Club. Cuando la auditoría es en el Banco, toma los bonos de la caja
seguridad del Club y los deposita en la caja del Banco.
a) ¿Existe algún problema en esta situación? Identifíquelos
b) ¿Existe debilidad en el proceso de auditoría¿ ¿Por qué?
c) ¿Qué ocurre con los intereses que generan los bonos?
d) ¿Cuáles controles internos están presente en ambas entidades?
e) ¿Qué controles internos recomendaría Ud. a cada entidad?
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
Cuenta Contable Saldo inicial Debe Haber Saldo Final
• Caja 800 500 700
• Cuentas por pagar 205 450 355
• Depreciación acumulada 5.129 1.075 5.359
• Capital social 50.000 20.000 15.000
• Inventarios 3.058 8.475 2.163
• Utilidades retenidas 10.574 5.014 11.172
• Crédito diferido 3.225 7.500 10.275
• Maquinarias 18.182 4.023 16.508
• Deuda Bancos 757 550 432
• Provisión incobrables 576 650 336
• Cargos diferidos 175 518 199
• Gastos por pagar 2.564 1.587 3.578
• Reserva legal 75 90 65
• Amortización acumulada 146 19 46
Con base en las cuentas contables y cifras que se indican,
completase la cantidad faltante, en el espacio en blanco:
Control Interno e Irregularidades
Prof. Lic. Pedro A. Millán DubénEl sol vuelve a salir
En la empresa El Paraíso C.A. cuando se hace una compra de
mercancías, envía un duplicado de la orden de compra al
Departamento de Recepción. Al recibir las mercancías el empleado
que las recibe registra su recepción en el duplicado de la orden de
compra y lo envía al Departamento de Contabilidad como comprobante
para el asiento correspondiente. Las mercancías pasan luego al
almacén, donde se anota su cantidad en etiquetas colocadas en los
casilleros de las mercancías. Con base en la situación antes expuesta.
a) Preséntese un diagrama de flujo sobre el proceso de compras.
b) Identificase en el control interno y, si las hay, las deficiencias.
c) Señálese los errores o manipulaciones que puedan ocurrir; y
d) Señálese las recomendaciones, en el interés de corregir cada
uno de las deficiencias, si las hay.