corto plazo

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

MATERIA: “CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO”

PROFESOR: MEDINA CRUZ SABINO

EQUIPO:

LÓPEZ GARCÍA ANDREA FERNANDA

RODRÍGUEZ CARRANZA MARIANA

SANTAMARIA URCINO ADRIAN

http://www.escatep.ipn.mx/

CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO

¿Qué voy a vender?

¿Con que lo voy a fabricar? Materia prima principio de ventas

¿Quiénes lo van a fabricar? Mano de obra

Contabilidad: es el registro sistemático, ordenado y cronológico de todas las operaciones de la

empresa siempre que sean susceptibles de cuantificarse en términos monetarios.

Necesidad de información que cubre la contabilidad.

El colegio de contadores nos da las normas de información financiera que nos dice como

registrar las operaciones.

Normas de auditoria nos dice como revisar.

Código de ética.

Compramos un caballo en 700.00 y lo vendemos en 1,000.00.

Este mismo caballo me lo vendes en 1,200.00 y lo vendo en 1,000.00 ¿gane o perdí en la

operación?

COMPRA 700 VENDE 1000 GANA 300

COMPRA 1200 VENDE 1100 PIERDE – 100

200

UTILIDAD

VENTAS 1000 1100 2100

COMPRAS 700 1200 1900

300 100 200

TIPOS DE CUENTAS DE CONTABILIDAD

CON BASE EN CUENTAS DE DE ACTIVO a) CIRCULANTE

ESTADOS BALANCE b) NO CIRCULANTE

FINANCIEROS DE PASIVO a) A CORTO PLAZO

b) A LARGO PLAZO

DE CAPITAL a) CONTRIBUIDO

CONTABLE b) GANADO

CUENTAS DE DE INGRESOS

RESULTADOS COSTO

DE EGRESOS (gastos)

CUENTAS DE ACTIVO

EN FUNCION DEUDORAS DE EGRESOS

DE SU

SALDO CUENTAS DE PASIVO

ACREEDORAS DE CAPITAL CONTABLE

DE INGRESOS

Donde se representan las operaciones de una empresa

Guía contabilizadora

Es el documento que contiene las principales operaciones que la entidad, realiza mostrando las

cuentas que deben afectarse, el documento contabilizador que se debe expedir así como la

documentación de soporte debe de prepararse para ser consultado por el personal de nuevo

ingreso y así evitar errores en el proceso contable.

CONTENIDO

a) N° de la operación

b) Descripción de la operación

c) Documentación de soporte integrado por documento fuente ( o principal),

documento conexo (o complementario)

d) Documento contabilizador

e) Cuentas de cargo y abono, según el catalogo de cuentas

Estados financieros: Son el producto o resultado del contador.

Las operaciones de una empresa son papeles

Compra

Facturas venta

Comprobantes de gastos Clasificar Catalogo

Estados d cuentas Codificar de

Fichas de depósitos Cuentas

Chequeras

Conciliaciones

Cuentas: Activo

a) De balance Pasivo

Capital

b) De resultados Ingresos-ventas

Costos- costo de ventas

Gastos- gastos de venta

Gastos de administración

Gastos de fabricación

Gastos financieros

Productos financieros

Naturaleza de las cuentas

Deudora: De activo- cuentas de balance

Costos y gastos- cuentas de resultados

Acreedora: pasivo – capital - cuentas de balance

Ingresos, ventas, cuentas de resultados

Nota: todas las cuentas de utilidad siempre van abonadas

Todas las cuentas de perdida siempre van cargadas (debe)

Pasivo (lo que debemos)

ACTIVO (lo que tenemos)

RUBROS

CIRCULANTE

Caja $300.00

Bancos $1000.00

Clientes $600.00

Documentes por cobrar $800.00

Deudores diversos $450.00

Almacén $930.00

$4080.00 $4080

DEL FIJO

Terrenos $10,000.00

Edificios (amortización) $15,000.00

Mobiliarias y equipo de oficina (depreciación) $8000.00

Equipo de transporte $8000.00

Maquinaria y equipo $10,000.00

$51,000.00 $51,000.00

BALANCE DIFERIDO

Depósitos en garantía $790.00

El valor de la empres se representa en le capital contable

Esta corresponde

A todo cargo corresponde uno o más abonos por la misma cantidad a la partida doble

Abrimos cuenta de cheques por 10,000.00.

Adquirimos mercancías por 15,000.00.

El socio, SMC aporta sus acciones con un edificio de 500,000.00.

1 D H

BANCOS 10,000.00

CAJA 10,000.00

Apertura de una cuenta de cheques en el banco

Banamex.

Cuando el activo aumenta es posible que el activo disminuya por la misma cantidad.

2 D H

ALAMCEN 15,000.00

IVA POR ACREDITAR 2400.00

PROVEEDORES 17,400.00

Factura N° 02 de ESCA S.A de C.V

Cuando el activo aumenta es posible que el pasivo aumente en la misma cantidad

3 D H

EDIFICIOS 500,000.00

CAPITAL SICIAL 500,000.00

El socio peña nieto exhibe su aportación con un

Edificio (escritura adjunta)

Cuando el activo aumenta es posible que el capital aumente por la misma cantidad.

BANCOS CAJA

1) 10,00.00 10,000-.00 (1

ALMACEN IVA POR ACREDITAR

2)15,000.00 2) 2400.00

PROVEEDORES EDIFICIOS

17,400.00 (2 3) 500,000.00

CAPITAL SOCIAL

500,000.00

Activo

Lo que tenemos -Naturaleza deudora

Lo que ingresa ala empresa -Saldo deudor (debe)

Derecho (cobros) -Empieza con un cargo

o Pasivo

Es lo que debemos -Naturaleza acreedora

Lo que sale de la empresa -Su saldo es acreedor

Obligación (pagos) -Empieza operaciones con abono (haber)

EJERCICIOS TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

o Pagamos una factura del proveedor por comprara a crédito 5000.00.

o Se liquida una parte del acreedor con acciones de la empresa 20,0000.00.

o Se decretan dividendos por la utilidades de la empresa por 35,000.00 (se reparten

utilidades).

o Liquidamos a un socio por 45,000.00 pesos.

o Se capitalizan utilidades por 125,000.00.

o Liquidamos a un socio y le firmamos pagares a30 días 50,000.

- P - A - C - A

+ P + P

+ C + C

1) Se pide registrar en asientos de diario tipo continental

2) Redactar el concepto que origina la operación

3) Redactar el concepto de teoría de partida doble.

1 D H

PROVEEDORES 5,000.00

BANCOS 5,000.00

Referencia cheque n° 001 pago a proveedor DHL

Mercancías.

Cuando el pasivo disminuye es posible que el activo disminuya por la misma cantidad.

1 -A D H

IVA ACREDITABLE 689.65

IVA POR ACREDITAR 689.65

Referencia cancelación parcial de IVA por acreditar

Con pago de cheque # 0001.

2 D H

ACREEDORES 20,000.00

CAPITAL SOCIAL 20,000.00

Cancelación de la deuda con el acreedor marco Fabián

A cambio de acciones de la empresa.

Cuando disminuye el pasivo es posible que el capital aumente por la misma cantidad.

3 D H

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 35,000.00

DIVIDENDOS POR PAGAR 35,000.00

Se decretan dividendos por 35,000 los quedamos

A deber.

Cuando el capital disminuye es posible que el pasivo aumente por la misma cantidad.

4 D H


BANCOS 45,000.00

Cheque # 0002 por liquidación de socios ramiro

Casasola.

Cuando el capital disminuye es posible que el activo disminuya por la misma cantidad.

5 D H

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 125,000.00


Se capitalizan utilidades, junta de consejo, ver

Ver acta de asamblea.

Cuando el capital disminuye es posible que el capital aumente por la misma cantidad.

6 D H


DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000.00

Firmamos un documento a un socio por disminución

De acciones.

Cuando el capital disminuye es posible que el pasivo aumente por la misma cantidad.

TEORIA

Contaduría pública: debe satisfacer una necesidad social.

Proporciona información.

Profesión: es el empleo facultad u oficio que cada uno tiene y ejerce

públicamente. Es la facultad que se desempeña frecuentemente por normas

especificadas al servicio de la comunidad y cuyos conocimientos y habilidades se

obtienen en una institución de nivel superior.

REQUISITOS

ACADEMICOS: primaria, secundaria, bachillerato, licenciatura, titulo (cedula profesional).

SOCIALES: a) que tengan un interés público (somos necesarios).

b) que se rijan por un conjunto de normas (colegio de contadores, NIF,

normas de auditoria, código de ética).

c) que tengan calidad en los servicios (hacerlo con profesionalismo).

OPERACIONES FRECUENTES EN UNA EMPRESA

1

2

3

4

5

N° DESCRIPCION

OPERACION

VENTAS AL CONTADO

VENTAS A CREDITO

POR EL COSTO DE LO

VENDIDO

PAGO DE NOMINA

QUINCENAL

COMPRA DE MERCANCIA

AL CONTADO

DOCUMENTO

FUENTE CONEXO

COPIA DE

FACTURA

COPIA DE

FACTURA

NOTA SALIDA

DE ALMACEN

NOMINA

FACTURA

FICHA DE

DEOSITO

COPIA DE

CHEQUE

COPIA DE

CHEQUE

DOCUMENTO

CONTABILIZADOR

POLIZA DE

INGRESOS

POLIZA DE DIARIO

POLIZA DE DIARIO

POLIZA DE

EGRESOS

POLIZA DE EGRESOS

LEGALES: a) reconocimiento e la ley reglamentaria Art. 4° y 5° de la constitución (ejercer

siempre sean licitas) que no estén prohibido.

La existencia de un cuerpo colegiado que vele por el bienestar y el progreso de la

profesión (colegio de contadores).

INTELECTUALES: a) capacidad de observación

b) capacidad de juicio (capacidad de análisis, toma de decisiones).

c) capacidad de comunicación (se comunica a través de la palabra escrita

oral para transmitir, ideas, sentimientos, deseos, símbolos, signos de + - x auditoria las

marcas, y letras.

CARACTERISTICAS DE LA PROFESION DE CONTADURIA PÚBLICA

GENERALES

a. Capacidad e interés intelectual (capacidad de análisis) descomponer un todo para

analizarlo en c/u de sus partes, análisis e interpretación de los estados financieros

toma de conciencia.

b. Capacidad para tomar decisiones fundamentadas y razonadas no tomar decisiones

imprudentes (queda pendiente análisis foro) en su nivel económico y desarrollo

profesional.

c. Elevado interés social, promover a nuestros subordinados promover el desarrollo

profesional.

PARTICULARES

a. Capacidad de sistematización, aprovechar la tecnología evitar duplicidad de trabajo tener

consistencia en los sistemas.

b. Capacidad de memorización y habilidad para manejar números, conceptos, cifras y

símbolos, memorizar catalogo de cuentas es 2102 bancos 211 siempre será proveedor en

conciliación factura proveedor, cheque recordar fechas, logos clientes y proveedores.

c. Capacidad para la investigación.

d. capacidad para identificar el proceso y expresión de estados financieros proceso de ET

saldos iniciales.

D H MOV. SALDOS

PÉRDIDA Y GANANCIA BALANCE GENERAL D H D H

D H D H

Establecimiento de razones fin. Para interpretar el estado financiero pasivo superior al activo y

capital= la empresa esta ene le mismo de los proveedores.

e. Concepto de conceptualizar y clasificar eventos y operaciones financieras. Por ejemplo.

Venta de 1 empresa 4 veces arriba del capital contable.

f. Capacidad para ejercer criterio evaluativo saber tomar decisiones en la oportunidades

(razonadas y fundamentadas) se compra y venta.

g. Independencia mental (se vera en el código de ética).

h. Capacidad para desarrollar trabajos laboriosos por periodos prolongados de tiempo por

ejemplo: auditorias, inventarios, presupuestos y declaraciones anuales.

i. Precisión y corrección en la expresión oral y escrita.

CARACTERISTICAS ESPECÍFICAS

a. Ambición profesional y liderazgo soy auxiliar quiero ser contador general y luego

controlador y luego gerente administrativo quiero tener subordinados quiero ser su líder,

el maestro es un líder natural en el grupo.

b. Ambición económica.

c. Lealtad (severas ene l código de ética).

d. Creatividad

e. Capacidad para manejar grupos y habilidad para formarlos y dirigirlos.

f. Capacidad para motiva a los subordinados.

g. Tener don de gentes.

GUIA CONTABILIZADORA: como se registran las operaciones.

OPERACIÓN

D H

COSTO DE VENTAS X

DOCUMENTO

SALIDA DE ALMACEN

ALMACEN X

POLIZA DE DIARIO

OPERACIÓN

Ingreso por cobro a cliente

Documento contabilizador. Ficha de depósito

POLIZA DE INGRESOS D H

BANCOS X

IVA POR TRASLADAR X

CLIENTES X

IVA TRASLADADO X

CUENTA: es un instrumento del cual se vale la teoría contable para describir la historia de cada una

de las regiones del balance y su representación más simple son los esquemas de mayor conocidos

como T de mayor.

El nombre que se le asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que

controla.

Por ejemplo: si es dinero en efectivo la cuenta se llama, caja o bancos la cuenta que controla los

documentos a favor de la empresa se llaman cuentas por cobrar.

Existen tantas cuentas como valores o conceptos se obtengan de activos, pasivos o capital.

MATERIAS QUE AYUDAN A LA PROFESION

Matemáticas- estadísticas

Lógica- ciencia de la razón

Derecho –fiscal, laboral, mercantil, civil

Administración- autoridad arte de mandar

Finanzas

Economía

Informática

CAMPOS DE ACTUACION DEL CONTADOR PÚBLICO

Independiente: auditoria, accesoria, contabilidad, contraloría.

Finanzas externo- control de chequera.

DEPENDIENTE

- Contador general - Docencia

- Contralor - Competencias académicas

- Contador de costos - Investigación

- Gerente de finanzas - Profesor

- Auditor interno

- Gerente de presupuestos

SECTORES AL QUE SIRVE EL CONTADOR PUBLICO

- Sector publico (sector gobierno)

- Sector privado

- Sector mixto

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA

a. UTILIDAD: La información debe adecuarse al propósito del usuario y su contenido

informativo debe ser significativo, que representen mediante símbolos palabras, cifras a la

entidad económica y su evolución su estado en el tiempo y su estado de operación.

b. RELEVANCIA: Debe optimizar la información que emite seleccionando los elementos

informativos.

c. VERAZ: Tiene que ser cierto, no podemos inventar la contabilidad, la confianza se otorga o

se retira, no se puede decir que se tiene tantita confianza.

d. COMPARABLE: De un ejercicio a otro.

e. ESTABILIDAD

f. OBJETIVIDAD

g. PROVISIONALIDAD

TAREA

ACTIVO

Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos

monetarios y del que se esperan fundamentalmente beneficios económicos futuros derivados de

operaciones ocurridas en el pasado, que haya afectado económicamente dicha entidad.

PASIVO

Un pasivo es una obligación presente de la entidad virtualmente ineludible, identificada,

cuantificada en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios

económicas derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a

dicha entidad.

CAPITAL CONTABLE

Es el valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos.

Tipos de activos

De acuerdo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:

a) efectivo,

b) derechos a recibir efectivo,

c) derechos a recibir bienes o servicios,

d) bienes disponibles para la venta o para su transformación,

e) bienes destinados al uso,

f) costos acumulados sujetos de diferirse al estado de resultados, para poder relacionarlos con sus ingresos relativos, y

g) los que representan una participación patrimonial.

Tipos de pasivos

De acuerdo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:

a) obligaciones de transferir activos,

b) obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, y

c) obligaciones de proporcionar servicios.

Con base a su grado de exigibilidad, los pasivos se clasifican en:

a) a corto plazo o circulantes, cuya exigencia se dará dentro del próximo año natural

b) a largo plazo o no circulantes, cuya exigencia se dará después del próximo año natural.

CODIGO DE ETICA

Conjunto de valores

Definición: según Emanuel Kant define los siguientes términos.

Actúa siempre de manera tal que la máxima de tu acción sea elevada al rango de imperativo

universal.

RESPONSABILIDADES

hacia la sociedad

hacia quien patrocina nuestros servicios

hacia la profesión

1) debemos tener independencia de criterio

2) calidad profesional de los trabajos

3) preparación y calidad del profesional

4) responsabilidad profesional

1) Secreto profesional

2) Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral

3) Lealtad hacia el patrocinador de los servicios

4) Retribución económica

1) Respeto a los colegas y ala profesión

2) Dignificación de la imagen profesional con base ala calidad

3) Difusión y enseñanza de los conocimientos de conocimientos técnicas a los subordinados

técnicamente a los alumnos académicamente.

ALCANCE DEL CODIGO

Es para todos los contadores (nacionales, extranjeros) todos los contadores deben regir sus

conductas de acuerdo alas reglas de este código aunque ejerzan otra profesión también las firmas

deben regir su conducta de acuerdo al código.

POSTULADOS

Es una propuesta

2.26 II 2.05 independencia de criterio, juicio profesional del contador debe ser libre de intereses e

imparcialidad.

Postulado II 2.05 Artículo 2.26 no existe independencia de criterio cuando el C.P sea

a. Cónyuge pariente consanguíneo o civil en línea recta sin limitación de grado sea

administrador o empleado del cliente (para efectos de auditoria donde se tiene que emitir

una opinión profesional).

Postulado 2.26 II Articulo 205 el C.P no pude aceptar trabajos su independencia mental se

encuentra limitada.

Art. 1.11 postulado VII obligación de rechazar las tareas que no cumplan con la moral.

Postulado VII Artículo 1.11 el C.P no debe utilizar sus conocimientos en tareas que no

cumplan con la moral.

Art. 3.01 el C.P que trabaje en el sector publico o privado no puede participar en la planeación

o en la ejecución de los actos indignos que fomenten la corrupción.

Art. 1.14 Art 2.18 postulado IX los servicios del C.P deben ser retribuidos económicamente.

Postulado IX Art. 2.18 Art. 1.14 la retribución ala contador por sus servicios deben estar de

acuerdo con la importancia de las labores el tiempo que se utilice y el grado de especialización

requerida.

Postulado IX Art. 1.14 Art 2.18 si el C.P es requerido por otro colega para una propuesta su

retribución deberá fijarse con relación a los resultados que se obtengan este método de

calculo no procede si se actúa como auditor independiente.

Nota de independencia de criterio

Art 2.26 B) si el C.P tiene a cargo en la escritura constitutiva como comisario en este caso si

hay independencia de criterio por que el comisario ejerce funciones de vigilancia en las

operaciones de la empresa (registros correctos e información financiera razonable).

Postulado VIII lealtad hacia el patrocinador de los servicios que el C.P no puede aprovecharse

de situaciones que perjudiquen a quien contrato sus servicios.

Postulado VI (secreto profesional) el C.P por ningún motivo puede revelar en beneficio propio

o de terceros hechos, datos o circunstancias que hayan conocido en el ejercicio de su

profesión salvo que lo solicite auditoria competente o con la autorización de patrocinadores

de sus servicios.

Art. 1.08 el C.P y/o lo firmo solamente aceptara trabajos para los que estén capacitados.

Art 1.15 el C.P se abstendrá de hablar mal de los colegas de profesión i perjudica su

reputación o el prestigio de la profesión.

Art 1.16 el C.P deberá dar un trato correcto como profesional y vigilara su trato técnico

entrenamiento técnico y su recuperación profesional y economía.

1.17 No piratear a los trabajadores del colega. Ofrecer trabajo empleados C.P.

1.17, 2.10 El C.P no ofrecerá trabajos directa o indirectamente a funcionarios o empleados de

sus clientes, solo con su conocimiento.

2.14 El C.P independiente no puede ofrecer sus servicios a clientes de otro colega, sin

embargo puede atender a quienes acudan en demanda de sus servicios.

1.20 Promoción de nuestros servicios evitando el autoelogio evitar medios masivos de

comunicación digna no menos preciar la dignidad de un colega o de la profesión.

El código de ética se sintetiza en el

Art. 1.18 El C.P deberá cimentar su reputación en la honradez labiosidad y capacidad

profesional observando las reglas de ética mas elevadas en sus actos.

CONTABILIDAD

Registro sistemático, ordenado y cronológico de todas las operaciones de la empresa.

Siempre papeles

Facturas

Comprobantes

Cheques

Empresa: (entidad)

Es la combinación de recursos, humanos, materiales y financieros coordinado por una autoridad

(líder) para logara los fines lícitos de la empresa.

PERSONA

- Nombre - Nombre

- Domicilio - Domicilio

- Nacionalidad (acta de nacimiento) - Nacionalidad (acta constitutiva)

- Giro (ninis, contador profesor) - Giro (a que se va a dedicar

- Duración (incierto) ventas, compras, importación)

- Duración

Se constituye sociedad grupo 2cv1 con los siguientes socios.

1

Merith 100,000

Jorge 250,000 CAPITAL

Adrián 125,800 SOCIAL

Diana 65,950

Angélica 59,560

Capital suscrito: es el que los socios se comprometen a pagar.

Capital exhibido: cuando lo pagan deja de ser suscrito y se convierte en exhibido.

Exhiben 50 % exhiben

FISICA MORAL

Merith 100,000 -50 % en efectivo

Jorge 250,000 100,000 con maquinaria y equipo valuado en 110,000

Adrián 125,800 80,000 con equipo de reparto valuado en 75,650

Diana 65,950 100% en efectivo

Angélica 59,560 100% en efectivo

Nota: las acciones siempre se registran a valor nominal.

1 D H

ACCIONISTAS 601,310.00

Merith 100,000

Jorge 250,000

Adrián 125,800

Diana 65,950

Angélica 59,560


Se constituye sociedad grupo 2cv1 escritura n° 561 del Lic. Correa del monterrey nuevo león.

2 D H

BANCOS 50,000.00


Merith

Póliza de ingresos n° 2 exhibe merith 50% de sus acciones.

3 D H

MAQUIARIA Y EQUIPO 110,000.00


CAPITAL DONADO 10,000.00

Jorge

Exhibición del accionista Jorge con maquinaria, según

Factura 0347 modelo 20ª1 serie 3f.

CLASIFICACION DE ACTIVO CIRCULANTE

EFECTIVO, CAJA

DISPONIBLE BANCOS

DINERO

INSTRUMENTO FINANCIERO

REALIZABLE DE CAMBIO -DOCX COBRAR

-CUENTAS X COBRAR

- CLIENTES

ARTICULOS TERMINADOS

VENDIBLES MERCANCIAS PARA SUS VENTAS

BIENES

PRODUCCION EN PROCESO

NO VENDIBLES MATERIA PRIMA

MERCANCIAS ENTRANSITO

COSTOS Y GASTOS - PAGOS ANTICIPADOS

REALIZADOS Y -PRIMAS DE SEGUROS

DEVENGADOS

C.F.A.C.P

CUENTAS POR

COBRAR

EFECTIVO

COMPRA MATERIALES

Y SEVICIOS

TRANSFORMACION

ARTICULOS

TERMINADOS

VENTAS

CICLO FINANACIERO A CORTO PLAZO

Definición: es el tiempo transcurrido entre la adquisición de materiales o servicios, su

transformación en artículos terminados y su recuperación en efectivo.

Al inventario hay que darle hay que darle el mayor numero de vueltas en el ejercicio.

Si el inventario esta ocioso, no se vende es improductivo cuesta dinero invertir el dinero.

El inventario es parte importante en la determinación de la utilidad.

Al ciclo financiero también se le llama “CAPITAL DE TRABAJO”

CLASIFICACION DEL CAPITAL DE TRABAJO

Capital de trabajo. Es la suma total del activo circulante $ 139.600

Capital de trabajo neto: es la diferencia entre el activo circulante- el pasivo $ 35.850

Circulante (corto plazo).

Capital de trabajo neto: $103.750

Liquidez o capacidad de pago: es el cociente que resulta de dividir el activo circulante / el pasivo.

-cociente 3.89 $ 13.9600 = 3.89

35.8501139.600 $ 35.850

Pruebe de acido o liquidez inmediata: es el cociente que resulta de dividir el activo circulante-

inventarios / pasivo circulante.

Inventarios 110.00 Ac+c= 139.600- 1100,000

= 29,600 =.82

35.850

No hay liquidez

Prueba de acido: activo circulante- inventario-pasivo circulante.

Ac 139.600

-Inv. 110.000

29.600

-Pc 35.850

(6250)

La empresa tiene personalidad jurídica distinta de los socios.

Personalidad jurídica: sujeto a derechos y obligaciones.

DIFERENCIA ENTRE EL CAPITAL CONTABLE Y RAZONES FINANCIERAS

Capital contable representa el valor de la empresa.

A – P

Se integra por las siguientes cuentas

-capital

-capital social

-reservas

- reservas Legal

De división

Capital ganado

Resultado de ejercicios anteriores

Resultado del ejercicio

TIPOS DE CAPITAL

Autorizado: en la escritura constituida se ve reflejado P.E S.A DE C.V autoriza un máximo y un

mínimo.

Exhibido: el que se paga efectivamente.

Suscrito: es el que se comprometen a pagar los socios.

Social: son las aportaciones de los socios (se representa por las acciones de cada socio).

Ciclo financiero a corto plazo, representa capital de trabajo.

RAZONES FINANCIERAS VER SI HAY DINERO

Capital de trabajo = AC – PC ejemplo 100-50=50

100 = 2

50

Acciones se registran valor nominal.

4 D H

Capital de trabajo bruto=al

activo circulante

EQUIPO DE REPARTO 75,650.00


Adrián Adrián

Exhibición con equipo de reparto del socio adrián. 125,800 75,650

Capital suscrito 125,800 50,150

-capital exhibido 75,650

Capital suscrito para exhibir 50,150

5 D H

BANCOS 65,950.00


Diana

Exhibición en efectivo de 100% en acciones de diana. Capital suscrito 65,950

65,950

0

6 D H

BANCOS 59,560.00


Angélica

Capital suscrito 59,560

59,560

0

Se crea caja chica o fondo fijo para gastos menores de la empresa.

7 D H

CAJA 10,000.00

BANCOS 10,000.00

Se crea fondo fijo x 10,000 cheque # 0034 se anexa

Recibo de cajero firmado como responsable.

Se considera excesivo el fondo fijo y se reduce en 2,000

7 D H

BANCOS 2,000.00

CAJA 2,000.00

Reducción de fondo fijo en 2,000

Notas: fondo fijo se registra en una cuenta de caja o de fondo fijo.

Siempre aparece la misma cantidad en estados financieros por que e integran con efectivo y

comprobantes.

6,000 gastos

4,000 en efectivo

2. los cirqueros de efectivo siempre se deben realizar de manera sorpresiva del cajero con un

testigo del contador.

El conteo del efectivo debe ser por denominaciones 8billete o moneda9.

3. se debe mencionar que el efectivo y comprobantes se contabilizan y totalizar en presencia del

cajero.

En este curso cuando mencionemos pagos o cobros en efectivo se afecta la cuenta de bancos.

INTEGRACION DEL EFCTIVO.

1. Efectivamente propiamente dicho

2. Moneda extranjera se debe registrar en M.N y registrar utilidades

3. Metales preciosos o amonedados (centenarios, onzas)

4. Otros postales

Se registran a la cotización que exista ala fecha de los estados financieros.

Perdida cambiaria

5. Control de bancos la chequera se controla atreves de conciliaciones bancarias.

Se registran ala cotización que exista a la fecha de estados financieros.

COALICION BANCARIA

La conciliación es un documento que muestra la diferencia entre dos cantidades que teóricamente

deberían ser iguales.

TIPOS DE CONCILIACION

Aritmética: tiene por objeto hacer conciliar el importe del saldo de acuerdo al estado de

cuenta del banco con el saldo según nuestros libros.

Bancaria: (contable)

Sección de libros del banco. Lo que se hará cuando se page un cheque en transito o se considere

efectuado un deposito.

Auxiliar de bancos

Estado de cuenta

Fecha

61x12 deposito 2000= 10,000 10,000

71x12 cheque # 2 100 8000

301x comisiones 7900

IVA 16 7884

FORMULA DE LA CONCILIACION ARITMETICA

Encabezado

Mención del documento

Nombre del banco

N° de la cuenta

(Periodo) fecha

Saldo en bancos al 30 de septiembre

+ Cargos de la empresa no correspondidos x el banco

+cargos del banco no contabilizados

-abonos del banco no contabilizados por la empresa

-cheques en circulación

Saldo en libros al 30 de septiembre del 2012

Conciliar comparación del importe

Por punteo

Por marcas

Por letras

Los cargos de la empresa con los abonos del banco.

= mes anterior

CONCILIACION BANCARIA

DIANA GOMEZ LOPEZ

GRUPO OMEGA S, A de C, V

BANCO DEL PACIFICO

CUENTA 507198-7

Saldo en bancos 13902

+ Cargos de la empresa no correspondidos por el banco

16-06 deposito 2000 2000

+cargos del banco no contabilizados

30-06 Cit 213 2500

30-06 Intereses 228

30-06 Comisión (IVA incluido) 50 2778

Subtotal 18680

- Abonos del banco no contabilizados

-0-

- cheques en transito

5-6 ch 205 1200

7-6 ch 208 5420

13-5 ch 210 1000

Ch 212 1030

Ch 213 2500

250 11430

Total 7250

Saldos en libros 7250

Diferencia -0-

Los importantes que corresponden ente el estado de cuenta y auxiliares se llaman partidas de

conciliación.

Asiento original

1 D H

BANCOS 2000.00

IVA POR TRASLADAR 275.86

CLIENTES 2000.00

IVA TRASLADADO 275.86

Cobro a casa Hernández

1 D H

BANCOS (2000.00)

IVA POR TRASLADAR (275.86)

CLIENTES (2000.00)

IVA TRASLADADO (275.86)

Cancelación de depósito por falta de fondos.

Asiento original

2 D H

ACREDORES DIVERSOS 250.00

BANCOS 250.00

Pago cheque 312

Asiento de corrección

2 D H

ACREDORES DIVERSOS 2250.00

BANCOS 2250.00

Pago cheque 312

Complemento del cheque # 213 ver conciliación de septiembre.

3 D H

GASTOS FINANCIEROS 43.10

INTERESES 43.10


BANCOS 50

Registro de comisión cargados por el banco

Ver conciliación de septiembre.

CUADRAR ESTADO DE CUENTA Y AUXILIAR

Estado de cuenta del banco

Saldo inicia 5000

+bonos 18,000

Sub total 23,000

-cargos 9098

Saldo al 30/09/12 13,902

Auxiliar de la empresa

Saldo inicia 5000

+bonos 20,000

Sub total 25,000

-cargos 17,750

Saldo al 30/09/12 7250

REDACCION DE LOS ACIENTOS CONTABLES

1) Pago a proveedores con el cheque 0001

IVA acreditable

IVA por acreditar

Cancelación del IVA por acreditar con pago del cheque n° 0001

2) Cancelación de deuda con el acreedor marco Fabián a cambio de acciones de la empresa.

3) Las cuentas de utilidades se registran con el resultado de ejercicios anteriores se decretan

dividendos por 35,000 y los quedamos a deber.

4) Emisión del cheque 002 por liquidación del socio marco Fabián.

5) Se capitalizan utilidades junta del consejo ver el acta de asamblea.

6) Firmamos el documento ½ a favor del socio pedro por disminución de acciones.

CUESTIONARIO

1. Definición de contabilidad

Registro sistemático, ordenado, cronológico de todas las operaciones de la empresa.

2. ¿Cuáles son los requisitos académicos de la profesión?

Primaria (6 años), secundaria (3 años) bachillerato (3 años) licenciatura (4 años) titulo

cedula profesional.

3. ¿Qué necesidades satisface la profesión de contaduría?

Satisface una necesidad social proporcionando información útil.

4. En que consiste la teoría de la partida doble.

A cada cargo corresponde un abono

5. Mencione dos requisitos intelectuales de la contaduría

Capacidad de observación

Capacidad de juicio

Capacidad de comunicación

6. Que rige la profesión de la contaduría publica.

El colegio de contadores

7. Mediante que instrumentos se rige la contaduría publica

Normas de auditoria, normas de información financiera y código de ética.

8. Que es un postulado

Es una propuesta.

9. Hacia quienes tiene responsabilidades el contador.

Hacia la sociedad

Hacia quienes patrocinen nuestros servicios

Hacia la profesión

10. El código de tica define la reputación del contador y en que términos.

El cimentar la honradez, laboriosidad y capacidad observando las reglas de ética

mas elevado de un acto.

11. Defina el concepto de ética

Actúa siempre de manera tal que la máxima de tu acción sea elevada al rango imperativo

universal.

12. Cuantos tipos de cuentas conoce.

Cuentas de resultados, cuentas de orden y cuentas de balance.

13. Que es la cuenta

Es un instrumento del cual se vales la teoría contable para describir de cada uno de los

renglones del balance su representación mas simple son los esquemas de mayor

conocidos como T mayor.

14. Define le concepto de ciclo financiero a corto plazo

Es el tiempo transcurrido entre la adquisición de materiales o servicios su

trasformación en artículos terminados y su recuperación en efectivo.

15. Como se define el capital contable.

Es el valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos sus pasivos.

16. Que es el capital suscrito.

Es el que los socios se comprometen a pagar.

EJERCICIO

Invertimos en cetes 9250 pesos el día 13 de septiembre del 2012 que alcanzaran su valor nominal

10,000 dentro de 90 días se pide lo sig.

1) Registrar la inversión

2) Registrar el rendimiento mensual

3) A los 90 días cancelar la inversión

4) Determinar el porcentaje de rendimiento anual.

Nota: los intereses aumentan la inversión.

La cuenta que se utiliza para la inversión se llama inversión en cetes.

1 D H

INVERSION EN CETES 9250.00

BANCOS 9250.00

Apertura de inversión cheque N° 0001

CEDULA DE INVERSION CETES

9250

Valor nominal a 90 días -10,000

Rendimiento en 90 días 750

Rendimiento 750 = 8.33

Diario 90

Rendimiento mensual

Rendimientos septiembre 18 días 149.94 150

X mes octubre 31 días 258.23 258.23

Noviembre 30 días 249.9 250

Diciembre 11 días 91.63 91.66

Total de días 90 días 749.7 749.99

La cuenta de utilidad por rendimiento es un producto financiero.

2 D H

INVERSIO EN CETES (rendimiento de sep.) 150.00

PRODUCTOS FINANCIEROS 150.00

750 / 90 = 8.33 X 18 días se anexa cedula

3 D H

INVERSIO EN CETES (rendimiento de oct.) 258.33



4 D H

INVERSIO EN CETES (rendimiento de nov.) 250.00



5 D H

INVERSIO EN CETES (rendimiento de dic.) 91.63



6 D H

BANCOS 10,000.00

INVERCION EN CETES 10,000.00

Se cancela la inversión.

DETERMINACION DEL RENDIMIENTO ANUAL

8.33333 x 365 = 3041.67

3041.67 = 32.88 %

9250

Cuando aumenta el pasivo y disminuye el pasivo

D H

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Normatividad Instrumento financiero de deuda

Pasivo financiero Instrumento financiero de capital

Instrumento

Financiero

Activo financiero

Instrumento financiero: es cualquier contrato que de origen tanto a un activo financiero

en una entidad.

Activo financiero: es un titulo que contribuye a incrementar la riqueza de quien lo posee,

el dinero las divisas o las monedas extranjeras, (las acciones) de la empresa son por

ejemplos.

Pasivo financiero: es cualquier compromiso virtualmente ineludible originado por una

obligación contractual para entregar efectivo a un activo financiero.

Instrumento financiero de deuda: es el que se genera por contratos en los cuales una

entidad se obliga a entregar efectivos u otros activos financieros de acuerdo con las

condiciones establecidas en algunos casos puede liquidarse mediante la emisión de

instrumentos financieros.

Instrumentos financieros de capital: es cualquier documento o titulo originado por un

contrato que establece la participación en el capital contable de una entidad en el valor

residual de los activos después de deducir todos los pasivos.

Estos instrumentos generan ganancias por cambios en su valor y por la distribución de

utilidades de la entidad emisora la liquidación de estos instrumentos, cuando se concierte

en socio se participa en el capital.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS SE DIVIDEN

Derivados: es el generado por contratos cuyo objeto es crear derechos y obligaciones alas

partes que intervienen en los mismos.

*su valor cambia en función al de un factor financiero o no financiero.

*no requiere una inversión inicial o esta es mínima.

*será liquidado en una fecha futura y la liquidación puede ser por el monto neto del

cambio en valor.

ISTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS

Gubernamentales

- Cetes : son certificados de la tesorería de la federación en donde se concilian la obligación del

gobierno federal de pagar su valor nominal al vencimiento y su objetivo es que el banco de

México cuenta con instrumento de regulación monetaria.

TIE: tasa de interés interbancaria de equilibrio.

- Ajusta abonos: son bonos ajustables de la federación en donde se consigna la obligación del

gobierno federal de pagar una suma que se ajusta al INPC y su objetivo es brindar la opción

de ahorrar alargo plazo.

- Bondes: son bonos de desarrollo de la tesorería de la federación en done se consigna la

obligación directa e incondicional, del gobierno federal de liquidar una suma en cortos

periodos de cupón y su objeto es financiar proyectos de inversión del gobierno federal a

mediano y largo plazo.

- Udibono: son los bonos de la tesorería de la federación su objetivo es proteger la inversión

de la inflación parar mantener el poder adquisitivo.

- Bonos: del gobierno federal tasa de interés fija que va de 7 son títulos emitidos a mediano y

largo plazo el emisor se compromete a pagar al prestamista el capital mas los intereses y

generalmente es un año.

- Pagare de indemnización carretero: se le conoce también como el PIC- FARA su plazo vale 5

años.

- Bonos BPAS: son emisores del instituto bancario de protección al ahorro IPAB y reduce el

costo financiero a los ahorradores sus intereses son pagados cada 28 días.

- Tesobonos: son títulos de crédito denominados en dólares.

NO GBERNAMENTALES

- Aceptaciones bancarias: letras de cambio que emite el banco como préstamo de una

empresa (pagare).

- Certificados de deposito: pagares negociables emitidos por empresas que participan en el

mercado de valores.

- Pagares con rendimiento liquidable al vencimiento: son títulos a corto plazo emitidos por

instituciones de cerdito ayudan ala captación bancaria y a cubrir el ahorro interno de los

particulares.

- Obligaciones: son instrumentos emitidos por empresas privadas que participan en el

mercado de valores.

- Papel comercial: es igual a cetes.

- Reportos: son certificados por los cuales el reportador que generalmente el banco adquiere

de un tercero títulos valores mediante el pago de un precio con la obligación de transferir los

mismos a otros de identificar de especie con un precio aumentado o de igual precio mas a

una comisión y interés.

- Títulos accionarios: son compromisos por parte del emisor que se obliga a restituir el capital

en una cierta fecha de vencimiento.

- Certificado bursátil: son instrumentos de deuda de mediano y largo plazo y su emisión puede

ser en pesos en unidades de inversión.

NIC 32 PRESENTACION

NIF 7 REVELACIONES

Instrumentos financieros sirven para colocar dinero ocioso que genera un interés a través del

tiempo.

CETES

instrumentos de inversión deuda interna del gobierno federal

alcanzan su valor nominal en una fecha futura

los intereses aumentan la inversión

los intereses se registran en una cuenta de utilidad(cuenta de resultados) productos

financieros

en el ejemplo anterior se conocía el valor actual (9250) se conocía el valor nominal (a 90 días)

rendimientos 750 de la utilidad se determina la utilidad por día mensual y por porcentaje

proyectado al año.

En este ejercicio desconocemos el valor de compra que vamos a determinar con la sig. Formula.

P.C =VN (1-(TDXN/360)) Ejercicio

Cedula 1 determinación de incógnitas

Adquirimos en la casa de bolsa el 16 de marzo del 2012 1500 cetes con un valor nominal de 10

pesos cada uno con vencimiento a 28 días y con una tasa de descuento 6.56%.

Pagamos ala casa de bolsa una comisión del 5%

- se pide determinar el valor de compra de los cetes

- determinar el importe de la comisión a casa de bolsa

- registrar el importe de la inversión

- registrar el asiento de la comisión

- registrar los importes del rendimiento por cada mes

- cancelar la inversión

Sustituyendo

Cedula 1 determinación de incógnitas

P.C= cuanto cuesta ahorita

V.N = 10 pesos

T.D =0.0656

N= días = 28

Cedula 2 desarrollo de la formula

1. PC=VN (1-(TDXN/360)=

PC=10(1-(0.0656X28/360))

PC=10(1-(0.0656X0.077777))

PC=10(1-0.05102171)

PC=10X0.994897829

PC=9.9490

Cedula 3 determinaciones de utilidad y de comisión

2. Cetes

Valor de compra 9.9490 3. Asiento de inversión

-valor nominal 10 1500x9.9490=14923.5

=utilidad 0.0510 4. Asiento de comisión

+numero de cetes 1500 14923.5x0.005=746177

Adquiridos

1 D H

INVERSIO EN CETES 14923.5

BANCOS 14923.5

Apertura de contrató de inversión de cetes

Cheque n° 1

2 D H

GASTOS FINANCIEROS 74.62

COMISIONES PAGADAS


BANCOS 86.56

Cheque n°2 por pago de comisión a bola de valores

Cedula 4

CETES UTILIDAD X CETES TOTAL DE UTILIDAD

1500 0.0510 76.5

UTILIDAD EN 28 DIAS

UTILIDAD X DIA 76.5/28 2.73

UTILIDAD EN MARZO 2.73X 16 DIAS 43.71

INTERESES DE ABRIL 2.73X12 DIAS 32.75

3 D H

INVERCION EN CETES 43.68


Rendimiento en el mes de marzo

4 D H

INVERCION EN CETES 32.75


Rendimiento en el mes de abril en cetes

5 D H

BANCOS 1500

INVERSION EN CETES 1500

Se cancela la inversión

INVERSION EN CETES

1)14923.5 15000 (15

3)43.71

4)32.75

15000 15000

CUESTIONARIO

1) Clasificación de los instrumentos financieros

Pasivos financiero y activo financiero y activo financiero

2) Cual es la clasificación de pasivo financiero

Instrumento financiero de deuda, instrumento financiero de capital

3) Que es el instrumento financiero

Es cualquier contrato que de origen tanto a un activo financiero en una entidad

4) Que es un activo financiero

Es un titulo de valor que contribuye a incrementar la riqueza de quien los posee

5) Mencione 2 ejemplo de activos financieros

Las divisas, las monedas extranjeras

6) Que es un pasivo financiero

Es cualquier compromiso virtualmente ineludible originado por una obligación

7) Que es un instrumento financiero de deuda

Es el que se genera por contratos en los cuales se obliga a entregar efectivo u otros activos

financieros de acuerdo con las condiciones establecidas.

8) Que es un instrumento financiero de capital

Es cualquier documento o titulo originado por un contrato que establece la participación

en el capital contable

9) En cuantos se divide los instrumentos financieros

Derivados y gubernamentales

10) Que son los cetes

Son instrumentos de inversión deuda interna del gobierno federal

ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO

LOGX ALAMCENADORA S.A de C.V

Filiberto Gómez 179 col. San Nicolás D.F C.P 54030

Almacenadora logística empresarial

Calle poniente 148 901 col. Industrial vallejo D.F Azcapotzalco C.P 02300.

Almacenadora ACCEL S.A

Almacenadora Gómez C.V

Las inversiones se utilizan para dinero ocioso

Generan intereses con el transcurso del tiempo

Los rendimientos aumentan la inversión

La cuenta de utilidad es “ productos financieros”

D H

+

RENDIMIENTO

Nota: las cuentas de utilidad siempre se abona

Ejercicio

Compramos un pagare en Bancomer por 30,000 pesos a 30 días y con un rendimiento del 45%

mensual la operación se realiza

1 D H

INVERSIO EN BANCOMER 30.000

BANCOS 30.000

Compra de pagare a 30 días con cheque 123 A POLIZA DE EGRESOS

2 D H

INVERSIO EN BANCOMER 1350

PRODUCTOS FINANCIEROS 1350

Rendimiento del mes de pagare Bancomer POLIZA DE DIARIO

3 D H

BANCOS 31 350

INVERSION BANCOMER 31 350

Cancelación de la inversión POLIZA DE INGRESO

INVERSION BANCOS

PRODUCTO

FINANCIERO H

EJERCICIO 2

Invertimos en acciones el 2 de septiembre 100 acciones de la empresa Gabriela t mata en 10.50 cada uno al

18 de septiembre compramos 75 acciones en 9.50 La cotización al 30 de septiembre es de 11 pesos en 2 de

octubre compramos 50 acciones en 10.25 el 16 de octubre compramos 50 acciones a 12 el 31 de octubre la

cotización es de 9 pesos

Se pide registrar las inversiones de apertura de contrato

Registrar los rendimientos de cada una

Cancelar las inversiones a la fecha del vencimiento

CEDULA DE ACCCIONES

FECHA N° DE ACCIONES PRECIO UNITARIO TOTAL

2 SEPTIEMBRE 100 ACCCIONES 10.50 1050 C/U 18 septiembre 75 ACCCIONES 9.50 712.50 C/U =1762.50

SUBTOTAL 30 septiembre 175 ACCIONES AL PRECIO DEL DIA 1925 C/U

RENDIMIENTO 162

1 de octubre 175 11 1925 c/u

2 de octubre 50 acciones 10.25 512.50 c/u

16 de octubre 50 acciones 12 600 c/u

Subtotal 275 30375.5 c/u

Cotización 275 9 2475

Perdida (562.5)

Erogación en septiembre en efectivo 1762.50

Erogación en octubre en efectivo 1112.50

Total de erogaciones en efectivo 2875 - perdida neta 400=2475

+ Rendimiento de septiembre 162.50

Subtotal 3037.50

- Perdida de octubre 562.5

Precio a octubre 247.5

Rendimiento de septiembre 162.5

Perdida de octubre 562.5

Perdida neta 400

Con esta cedula ya podemos registrar asientos contables

1 D H

INVERSION EN ACCIONES 1050

BANCOS 1050

Inversión de 100 acciones a 10.5

2 D H

INVERSION EN ACCIONES 712.5

BANCOS 712.5

Inversión de 75 acciones a 9.5

3 D H



Rendimiento de acciones del mes de septiembre

4 D H


BANCOS 512.5

Inversión de 50 acciones

5 D H

INVERSION EN ACCIONES 600

BANCOS 600

Inversión de 50 acciones

6 D H

GASTOS FINANCIEROS 5625

INVERSIONES EN ACCIONES 5625

Perdida de inversión en el mes de octubre

Activo

Circulante

Caja (fondo fijo)

Bancos

O también= inversiones Bancomer, inversiones en acciones

Inversiones- acumulativas

Bancomer cetes – detalle

Estado de resultados

- Ventas 0

- Costo de ventas 0

- Utilidad bruta 0

- Gastos de operación 0

- Gastos de venta 0

- Gastos de administración 0

- Utilidad o perdida 0

- Gasto integrado de financiamiento 0

- Productos financieros 162.50

- Gastos financieros (562.58)

- Resultado (400)

Con los datos del ejercicio anterior registra cotización al 30 de noviembre que es 16 pesos y registra

resultado en asiento de diario.

FECHA N° DE ACCIONES PRECIO UNITARIO TOTAL

1 DE noviembre 275 9 2475 30 DE noviembre 275 16 4400 COTIZACION 1925 1 DE diciembre 275 16 4400

ACTIVO CIRCULANTE

CAJA (FONDO FIJO)

BANCOS CONTROL CONCILIACION

INVERSIONES BANCOMER

INVERSIOES EN ACCCIONES

CLIENTES

DOCUMENTOS X COBRAR

DOCUMENTOS DESCONTADOS

Documentos descontados: es una cuenta complementaria de activos y es una fuete de financiamiento para

la empresa también es una cuenta de recordatorio.

Descontados es como quitar algo

Tengo 1000

Descuento 100

900

Quiere decir que se descuenta de documentos por cobrar.

Documentos descontados se representan en el estado financiero restando a documentos x cobrar-

documentos descontados.

Documentos x cobrar 10,000

-documentos descontados 10,000

0

Bancos 7000

Gastos financieros 3000

Documentos descontados 10.0000

0 D H

DOCUMENTOS DESCONTADOS 10,000

DOCUMENTOS POR COBRAR 10,000

CUNTAS DE RECORDATORIO O MEMORANDUM = CUENTAS DE ORDEN

DOCUMENTOS DESCONTADOS

Son un a fuente de financiamiento

Son cuentas de recordatorio o memorándum (orden)

Se presentan en el balance restando a documentos por cobrar.

Son una contingencia (algo que puede o no suceder), 8se puede o no cobrar)

Son una cuenta complementaria al activo siempre se cancela contra documentos x cobrar.

EJERCICIO

Operación 1 vendemos mercancías por 60,000 pesos que nos queda a deber y con un costo de ventas del

70% + IVA.

Documentamos la deuda del cliente anterior y nos firman documento a 90 días

Descontamos con el señor mata damas que nos pagan el importe cobrándonos una comisión del 8%

A los 90 días el señor mata damas nos avisa que cobro el documento

Con los datos anteriores del ejercicio suponemos que el señor mata damas nos cobra el documento y

tenemos que rembolsarle lo que nos pago.

1 D H

CLIENTES 69,600

VENTAS 60,000

IVA X TRASLADAR 9,600

1 A D H

COSTO DE VENTAS 42,000

ALMACEN 42,000

2 D H

DOCUMENTOS X COBRAR 69,600

CLIENTES 60,000

3 D H

BANCOS 64,032

GASTOS FINANCIEROS 5568

DOCUMENTOS DESCONTADOS 69.600

4 D H


DOCUMENTOS POR COBRAR 69,600

5 D H


BANCOS 69,600

EL ABDIAS NO COBRO Y LE REGERSO EL DOCUMENTO

Utilidad del ejercicio

Acreedor hipotecario

Acciones bonos y valores

Rentas cobradas x adelantado

PAGOS ANTICIPADOS

Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por viene s que se van a consumir

en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.

Los pagos anticipados son como los activos intangibles constituyen bienes incorpóreos los cuales implican

un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán generar beneficios o evitar desembolsos en

el futuro. Ambos representan costos que se aplican en el futuro.

Intangibles= son incorpóreos, no sustancias físicas.

Representan= una erogación, un servicio que se recibirá en el futuro, que se van a consumir.

Salida de dinero por pagos, No se pueden vender, no se puede utilizar en el proceso productivo. Representa

DERECHOS O PRIVILEGIOS.

Ventajas

-Evitan desembolsos futuros.

-Generan beneficios.

-Los costos se aplican en el futuro.

Podemos mencionar lo siguiente:

-Seguros pagados por adelantados.

*Si no hay accidente se convierte en gasto.

Es mas si cada mes no hay accidentes, se convierte en gasto.

SEGUROS

1.- Seguros y Finanzas

Seguros: puede ser de vida, automóviles (cobertura amplia limitada de pago de danos a terceras).

Seguros de Responsabilidad Civil (robos, incendios, rayos).

FINAZA

De fidelidad de cumplimiento: para las personas en fecha morales.

Afianza a =

*gerentes de crédito y cobranza (de ventas)

*vendedores

*cobradores

*cajeras

*gestores.

2.-Rentas pagadas por adelantados

3.-Intereses pagados por adelantados

Ejercicios:

El cuatro de diciembre adquirimos un seguro. De automóviles por 6800 pesos. Convencimiento a 6 meses

vencimiento el 4 de junio del 2013 a las 12:00hrs.

Se pide.

Registrar en asiento de diario tipo continental los tres primeros meses y registrar en presentación en

balance.

Depreciación los porcentajes del depreciación las marcas la LISR.

La amortización el cargo a gasto re determina por los días trascurridos.

Nota: no es conveniente, cancelar seguros. Por adelantados directamente contra gastos porque se pierde

el valor, histórico se debe utilizar una cuenta complementaria llamada amortización acumulada por seguros

pagados por adelantados.

En seguros pagados por adelantados, aunque todavía no se afecte el gasto se registra el IVA acreditable

por la erogación en efectivo.

1 D H

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 6800

IVA ACREDITABLE 1088

BANCOS 7888

Pago se seguros ch. n° 1234 póliza de automóvil chevy

2002

2 D H

GASTOS DE ADMINISTRACIO 143.29

Amortización Acumulable de seg. 1043.29

*amortización correspondiente a (28 diciembre)

Diciembre 2012

3 D H

GASTOS DE ADMINISTRACION 1055.00

Amortización Acumulable 1055.00

*Amortización correspondiente a

Enero 2013 (31 Diciembre)

4 D H


Seguros

Amortización Acumulada 1034.29

*Amortización correspondiente a

Febrero 2013 (28 Diciembre)

5 D H


Seguros

Amortización Acumulada 1055.00

Amortización correspondiente de 31 días

A Marzo

Presentación en balance al 31 de Diciembre 2017

Activo

Diferido

Seguro pagado por

Adelantado 6800

Amortización Acumulada 1043.29 5756.71

Presentación a en balance al 31 de Diciembre del 2017

Seguros pagados por adelantado 6800

Amortización Acumula 4196.70 2,603.33

Amort x dic Mes Amort

Descripción Fecha adquirido valor Ac Remanente.

Póliza-chevi 4 Dic 2012 6800 37,26 Dic 1043.29 5756.71

Ene 1055.00 4701.65

Feb 1043.29 3658.36

Marzo 1055.00 2603.36

ABEL SCCIRPULLI PAG 33-49

Utilidad del ej

Acreedor hipotecario

Acciones, bonos y valores

Rentas cobro por anticipado

Apuntes de contabilidad

Factoraje

Adquisición de créditos provén de ventas de bienes muebles, prestaciones de servicios u obras, otorgando

anticipos con o sin asumir riesgos. El comerciante o fabricante cede una factura u otro documento a cambio

de un anticipo financiero total o parcial.

Vendedor, cliente o cedente PF o PM cede o vende sus cuentas por cobrar, fin obtener liquidez y

organización de venta de b/s a crédito de capital de trabajo.

Empresa de factoraje, factor o cesionario institución financiera que se dedica a la compra de cuentas por

cobrar que no estén vencidas, ofreciendo una comisión 0% del valor de las facturas o títulos de créditos

cedidos a cambio la empresa cedente liquidez por sus servicios.

Deudor o cedido PF o PM persona F o PM que adquiere servicios y contrae una obligación futuro de pago

por compras a crédito

Tipos:

Con recursos

Sin recursos

Domésticos

Exportación

Importación

Corporativos

Créditos por ventas ya realizadas

Créditos por ventas futuras

Con o sin recursos

Compra venta de facturas por el 100% de su valor menos el porcentaje o diferencia de dinero, asume

totalmente el riesgo de incobrabilidad del deudor, no requiere garantía.

Con garantía

Compra venta de facturas recibiendo anticipo de valor, no asume riesgo y requiere aval o garantía.

Ventajas

Ahorro de tiempo, gastos presicion de informes

Movilización de cartera de valores y garantiza cobros

Saneamiento de la cartera de clientes

Anticipos de créditos cedidos

Inconvenientes

No es de largo plazo

Hay dos formas

Sin recursos el que compra la cartera asume todos los riesgos de cobranza

Con recursos no acepta la responsabilidad de cobranza.

No se da de baja la cuenta de clientes las facturas son cedidas para cobro. El recurso es de anticipo sobre el

total de cartera. Cubre contingencias por ejemplo bonificaciones art. de tercera.

La CIA intercontinental S.A. celebra un contrato de factoraje con la empresa pino S.A. por $56,400 de

nuestro cliente el conejo velos S.A. con un acuerdo de comisión por apertura del 2% + IVA y con interés

anual del 36% en un plazo de 60 días y la empresa retiene el 15% como garantía. La operación se realiza el 1°

de marzo de 2012 y el de 2 de mayo nos informa que el cliente pago la factura y nos devuelven el importe

retenido.

NOTAS: la retención de garantía es lo que se denomina recurso y se registra en una cuenta deudora que se

llama cuentas po cobrar en garantía de factoraje, como no se da de baja la cuenta de clientes que es por

$56,400 se utiliza una cuenta llamada cuentas por cobrar cedidas en factoraje.

Se pide:

Formular cedula qe refleje los importes del factoraje

Importe de la factura

Retención

Importe financiado

Interés

Comisión, IVA, y neto recibido

Registrar en resultados los intereses de cada mes y antes de este asiento el que se refiere al contrato de

factoraje.

Cancelación del contrato

Factorng-voy a vender con recursos

factura 68 x56400 retencion por financamiento 10%

comision ap 2% +iva

interes anual 36% 60 dias

retencion 15%

Recurso facturas cedidas en garantía, cuentas por cobrar

Clientes. facturas cedidas en factoraje

Cedula

factura 68

56400

retencion 10%

5640

importe financiado

50760

comision 2%

1015.2

iva

162.43

retencion cuenta por corbrar en garantia

importe factura

interes

8460

50760x36%/360 60

3045.6

12683.23

38077.77

Asiento contable de factoraje

1 de marzo

banco

$38,076.77

gastos financieros

6655.2

retencion 5640

comision 1015.2

iva acreditable

162.43

intereses pago por adelantado

3045.6

cuentas por cobrar en garantia

8460

facturas cedidas en factoraje

56400

Se celebra contrato de factoraje con la empresa pino 8S:A: por la factura numero 68 de anexa cedula de

trabajo PI.

mar-31

gastos financieros

1522.8

intereses


taspaso a resultados de intereses

1522.8

pag por adelantado en contrato de

factoraje

abr-30

gastos financieros

1522.8

intereses


taspaso a resultados de intereses

1522.8

pag por adelantado en contrato de

factoraje

banco

$8,460.00

cuentas por cobrar en garantia

8460

Nos devuelve el importe cedido en garantía del contrato de factoraje

facturas cedida en factoraje 56400

clientes

56400

Cancelación del contrato de factoraje por avisarnos que cobro nuestra factura la empresa.

Con los datos del ejercicio anterior vendemos la factura sin recursos (el comprador acepta el riego de cobro)

Factorng sin recurso

banco

$50,760.00

gastos financieros

5640

clientes

56400

Ventas de factura numero 68 sin recursos el comprador nos descuenta el 10 % del importe de la factura.

Se requiere determinar provisión de cuentas incobrables con los siguientes importes de clientes de 0 a 30

días $7250.580, de 31 a 60 días $532 500, de61 a 90 días %652265, de 91 a 120 días $863 368, mas de 120

días $1435 534.

De 0 a 30 días no tiene porcentaje por ser contado comercial

de 31-60 4.50% 23962.5

de 61-90 9% 58703.85

de 91-120 13.50% 116554.68

mas de 120 18% 258396.12

Se pide elaborar cedula de antigüedad de saldos que nos muestre los porcentajes mensuales por tiempos

Que nos refleje el monto de la provisión

Registrar el asiento contable de la provisión

Plantear algunas alternativas de solución

0-30 250580 6.41% 0% 0

de 31-60 532500 14.26% 4.50% 23962.5

de 61-90 652265 17.47% 9% 58703.85

de 91-120 863368 23.12% 13.50% 116554.68

mas de 120 1435534 38.44% 18% 258396.12

TOTAL 3734247 100.OO% 457617.15

gastos de venta 457617.15

provisiond e cuentas incobrables 457617.15

provisiond e cuentas incobrables 457617.5

Cuentas incobrables

Se registra como una provisión en contabilidad

Para presentar razonablemente las cifras

Ejemplo.

cuentas por cobrar 5000000 se ve bien en balance

provisión por cobrar 2000000

2000000

Ninguna provisión es deducible, porque es estimado.es un gasto sin erogación de dinero

Estadísticas

Procedimiento alternativo, antigüedad de saldos

La antigüedad de saldos se determina por el costo financiero que se maneja con el país

Provisión de cuentas incobrables se registran en gastos de venta, subcuenta, provisión cuentas incobrables y

se abonan

Costo de venta

No se da de baja la cuenta de clientes solo se da de baja cuando se cobra o cancela la operación de venta

excepto:

Cuando pierde su liberta el cliente

Cuando muere

Cuando pierde la razón

Cuando hay sentencia de incobrabilidad (facturas en poder del abogado)

Provisión extra se registra en balance de clientes.

clientes 100000

provision cuentas incobrables 50000 950000

Repaso

Cetes: Son certificados de tesorería

Son inversiones

Características:

Alcanza su valor nominal a futuro

Ahorita 750 – 90 días 1000

Conocemos valor futuro 30 días

Ahorita ? $10 pesos

Formula matemática

Por ejemplo: Compramos 1500 cetes con valor nominal de 10 pesos convencimiento a 28 días y con una tasa

de descuento de 12.49 no pagamos comisión a casa de bolsa.

Conocemos valor futuro

Ahorita

Formula matemática

Inversión en cetes 14850 14850

Bancos

Cetes

Valor nominal a futuro

28 días

$10 pesos

PC= VNCI –(TD x N/360)

PC=10 (1-(0.1249 x 28/360)

PC=10(1-(0.1249 x0.07777)

PC=10(0.0097143473)

PC=10(0.9962856)

PC=9.90

Cuánto cuesta ahorita?

9.10 si no se conoce se utiliza formula

Sabemos a futuro costara $10

Suponemos que compramos 850 CETES

1.- Asiento de inversión

2.- Registro de rendimiento por mes

3.- Cancelación de inversión

La operación fue el 18 de octubre y 30 días

______1______ D

H

Inversión Cetes 7789.60 7789.60

Bancos

Compra de 856

CETES con un valor

9.10 c/u

______2______

Inversiones Cetes 333.84 333.84

Productos financieros

Rendimientos del mes

de octubre

sale= costo 7789.60

valor futuro 8560=77040

770.40

/ 30 x 13 días = 333.84

______3______

Inversiones Cetes 436.56 436.56

Productos Financiero

770.40 x 17

30

______4______

Bancos 8560 8560

Inversiones Cetes

Cancelación de las inversiones

Rendimientos aumenta la inversión

Inversiones Bancomer

1) 50,000 53800

2)1900

3)1900

4)53,800

Documents

corto plazo