CRITISM OF
MATCHINGPattondanLittletonmenghubungkanmatchingofexpenseagainst
revenuedenganmatchingeffortwithaccomplishment.Konsep matching
adalah kunci utama dalam kerangka alokasi.Menentukan jumlah expired
cost merupakan salah satu tugas pokok
akuntan.Namun,prosespencocokantelahmembuatneraca
bersifatsekunderterhadaplaporanlabarugi.Pendekatanini
mengurangikegunaanneracapenggunasebagaipembuat keputusan. CRITISM
OF MATCHINGLesser requirement for objective evidence
kuntanmenuntutbukti!angobjektifuntukpengakuanrevenue,tapitidakuntuk
pengakuan expense.
Pengakuanexpenseharuslahreasonablenessatauappropriateness,bukanbukti!ang
objektif.
Menjadireasonabledianggapbaik,tapiapastandarn!areasonablenessdalam
menerapkan matching concept "
Mencatatexpenses,losses,danliabilitiessesegeramungkin,meskipunbuktin!alemah.
#edangkan revenues dan gain harus disertai dengan bukti !ang lebih
substansial sebelum dicatat. CRITISM OF MATCHINGLesser requirement
for objective evidence
#atualasanuntukkebutuhanakanbuktiobjektifdalammengakuiexpensessepertidibandingkan
dengan revenue adalah Conservatism.
$stilah%probable&berartibahwakejadiandimasadepanadalahhampirpastiterjadiuntuk
mengkonfirmasi loss atau expense. 'ontoh ( bad debts expense itu
dicatat karenaprobable
padatanggallaporankeuangan.)aituentitastersebuttidakdapatmenagihuntukjumlahtertentu
!ang dimaksudkan. Probabilit! didasarkan pada pengalaman masa lalu.
Loss terkait dengan ancaman pengambilalihan harus dicatat jika
pengambilalihan akan terjadi dan jumlah loss n!a dapat
diperkirakan.
Konservatismetidakberfokuspadabuktitetapiketakutanakanoverstatementpadanetassetdan
profit.CRITISM OF MATCHINGEv!ution of ec" mtc"in#
met"odMenghubungkansebabdanakibatdalammatchingeffortwithaccomplishmenttidakmungkin
karenacostattachtheor!tidakdapatdibuktikan.kuntantidaksecaralangsung
menghubungkan cost dengan revenue, tetapi menandingkan cost dengan
interval
waktu.Kritikpadapengatribusiansejumlahrevenueterhadapsejumlahexpense.$fanassetprovides
benefitsforseveralaccountingperiods,itscostisallocatedtotheperiodsins!stematicand
rational manner if the first matching method cannot be used.Kritik
atas matching cost to interval of time( penuh estimasi dan asumsi
sehingga dideskripsikan sebagai arbitrar!. $mmediate recognition
charges man! costs as expenses in the period in which the! are paid
or become pa!able. Kritik atas immediate recognition( membuat
keputusan ini tidak mudah. 'ontoh( advertising and *+,
expendituresCRITISM OF MATCHINGT"e A!!oction $rob!em- kriteria
alokasi dapat diterimadditivit!. Keseluruhan harus sama dengan
bagian.bagiann!a. /ahwa jika semua alokasi ditambahkan, totaln!a
harus sama dengan sebelum alokasi.0nambiguit!. Metode alokasi harus
jelas, ditentukan pilihan dari metode !ang akan digunakan. 'ara
!ang digunakan untuk membuat alokasi dilakukan secara
jelas,efensibilit!. #etelah metode alokasi dipilih, orang !ang
membuat pilihan tersebut
harusmampuuntukmemberikanargumendaripilihann!adan mempertahankann!a
dari alternatif metode lain.CRITISM OF MATCHINGT"e A!!oction
$rob!emMenurut 1homas dalam buku 1eori kuntansi 23odfre!,45567
alokasi !ang ada di akuntansi tidak
memenuhikriteriatersebut,terlebihpadakriteriaketiga.Padaken!ataann!a,ban!akmetode
!ang dapat dipilih, dan masing.masing metode itu dapat
dipertahankan, sehingga tidak ada jalan keluar untuk memilih satu
diantara pilihan tersebut, kecuali dengan kewenangan.rgumen kuntan
lokasi menunjukkan bia!a sebenarn!a dari aktivitas !ang dilakukan
selama periode tertentu Laporan keuangan !ang menggunakan alokasi
itu berguna bagi pengguna laporan keuanganCRITISM OF MATCHINGT"e
A!!oction $rob!em#anggahan 1homas 1idak dapat dibuktikan. lokasi
itu incorrigible. 1idak dapat diverifikasi secara empiris $nvalid
due to the interaction of the input. Kontribusi individual dari
input terhadap output, atau revenue atau kas masuk dalam suatu
periode tertentu tidak dapat diketahui karena semua input saling
berinteraksi untuk menghasilkan total output dimana hal ini berbeda
dari apa !ang mereka bisa jika dilakukan secara terpisah. #olusi
atas kedua argumen dan sanggahan argumen tersebut diatas !aitu
dengen men!iapkan laporan !ang tidak menggunakan alokasi. 1homas
men!arankan exit price reports atau net 8uick assets funds
statements. Mengabaikan alokasi akan membuat hal !ang drastis
berbeda dari apa !ang akuntan pahami, perca!ai dan terbiasa saat
ini. lokasi adalah bagian dari akuntasi. /ahkan definisi dari aset
men!iratkan tentang alokasi.CRITISM OF MATCHING%efence of
A!!octions9ckel 9ckelmendukung
1homasmengenaialokasiituarbitrar!,tetapihan!akarena tujuan alokasi
itu tidak dapat dipertahankan.
1ujuanalokasidalamakuntansikonvensional!aituuntukmenentukanprofit
dari proses matching, !aitu dari hubungan sebab dan akibat.
Keefektifandarimatchingtergantungdaribagaimanaprosesatashasildari
hubungansebabakibatantarabia!adanpendapatan.1ujuandarialokasi dapat
diubah. CRITISM OF MATCHING%efence of A!!octions:immerman
:immermanmenunjukkanbahwaalokasibia!auntuktujuaninternaladalah
berguna sebagai alat untuk memberikan kontrol dan memotivasi
manajer.
:immermanmenunjukkanbahwaalokasibia!amewakilibeberapabia!a!ang
sulit diidentifikasi !ang timbul ketika diperlukan oleh pembuat
keputusan.
,iamen!impulkanselamakeuntungandarialokasibia!amelebihibia!auntuk
membuat alokasi tersebut, menggunakan teknik alokasi masih bisa
dirasionalkan.
