CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja: Todo el efectivo que posee una empresa

Caja chica: parte pequeña de efectivo que se le otorga a una sucursal para

gastos administrativos

Bancos: todas las cuentas bancarias que posee una empresa

Clientes: personas que le adeudan a la empresa por concepto de compras al

crédito de mercadería

Documentos por cobrar a corto plazo: son todos los documentos emitidos a

favor de la empresa por cualquier concepto (compras, préstamos etc.) los

cuales vencen en menos o igual a un año.

Otras cuentas por cobrar a corto plazo: con cuentas que tienen a favor las

empresas cobrables o que vencen en menos o igual a un año

Intereses por cobrar: son los intereses que ha ganado la empresa por

inversiones en entidades bancarias.

Comisiones por cobrar: son las ganancias ganadas por ventas realizadas en

mercadería recibida en consignación.

Corresponsales (deudor): son las personas que se encargan de cobros pero

que aun no han reportado los cobros efectuados.

IVA por cobrar: es el impuesto al valor agregado que tenemos a favor que

nace cuando la empresa realiza un gasto donde emitan factura.

IETAAP por acreditar: es el Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a

los Acuerdos de Paz que aun no hemos acreditado a otros impuestos.

ISR pagado por anticipado o ISR trimestral: es el impuesto sobre la renta

que pagamos basándonos a ganancias anteriores.

Anticipo a proveedores: es un adelanto que se efectúa por las compras de

mercaderías que realizamos al crédito 

Anticipo sobre compras: pago que se realiza sobre las compras que realizara

en un futuro la empresa.

Cuenta promesa: es la cuenta que se apertura cuando un socio promete dar

una cierta cantidad o bien para que le sea acreditado a su capital aportado.

Seguros pagados anticipados: son las primas que se pagan adelantadas.

Sueldos pagados anticipados: es el pago que realiza la empresa a sus

trabajadores días antes de la fecha de pago de sueldos.

Bonificaciones pagadas anticipadas: cantidad de dinero que se entrega

adicionalmente de su sueldo a los trabajadores de una empresa canceladas

anticipadamente.

Alquileres pagados anticipados: son las cuotas pagadas anticipadamente a

otra empresa por concepto de alquiler.

Comisiones pagadas anticipadas: son pagos que se realizan sobre ventas

futuras.

Intereses pagados anticipados: son los intereses que se pagan a otra

entidad por préstamos que aun no se han realizado.

Publicidad pagada anticipada: son los pagos realizados por servicios

publicitarios que aun no se han recibido.

Mercadería: son los artículos que posee una empresa para la venta.

Materia prima: el material que posee una empresa para la manufactura de

productos para la venta.

Artículos en proceso: es el producto que esta aun en proceso de producción.

Artículos terminados: son los productos que ya están listos para su venta o

distribución

Mercaderías o materias primas en transito: son todos los artículos que ya

fueron despachadas pro el exportador, pero que aun no han llegado a su

destino.

Mercaderías o materias primas en aduana: comprende todo lo que se trae

del exterior y que después de haber pasado por todo el proceso de

importación, s encuentra ya en la aduana de nuestro país.

Material de empaque: es todo el material que se utiliza para las envolturas o

empaque de mercadería o artículos terminados para su venta o almacenaje.

Papelería y útiles: es todo lo que la parte administrativa de una empresa

utiliza para su organización.

Repuestos y accesorios: son todas las partes que se tienen para la

compostura de maquinarias, automóviles etc.

Grasas y aceites: es todo el material que utiliza una empresa para la

lubricación y funcionamiento de maquinarias, automóviles, motores etc.

Útiles y enceres: son los artículos que una empresa posee para limpieza de

sus distintas áreas. 

Envases retornables: son los empaques que posee una empresa que le son

regresados al consumir por completo sus productos.

Especies fiscales: comprende los timbres fiscales que la empresa ha

adquirido para su consumo.

Valores mobiliarios. Comprende aquellos documentos o títulos de valor que la

empresa ha adquirido como inversión tales como bonos, acciones cedula

hipotecarias etc. 

Inversiones a corto plazo: comprende la adquisición de documentos de valor

negociable que hace una empresa como inversión que podrá ser cobrable en

menos o igual a un año-

ACTIVO NO CORRIENTE:

Inmuebles: son bienes inmuebles que la empresa tiene en propiedad (terreno

y edificio).

Maquinaria: comprende la maquinaria industrial que la empresa ha adquirido

en propiedad para su servicio.

Mobiliario y equipo: comprende todo el mobiliario y equipo que una empresa

a adquirido para su servicio.

Vehículos: comprende el transporte que una empresa a adquirido para el

traslado y entrega de sus productos.

Equipo de computación: comprende el hardware y el software que una

empresa adquiere para su servicio

Herramienta: es el medio de ayuda que una empresa tiene para la

manufacturación de su materia prima.

Marcas y patentes. Son los títulos de propiedad que tienen una empresa

sobre productos que ellos han inventado

Derechos de llave: comprende el pago que se hace para tener derecho a

ocupar un local comercial.

Derechos literarios: comprende los desembolsos que se han hecho para

registrar una obra en el registro de la propiedad intelectual.

Crédito mercantil: son todas aquellas características que beneficie a la

empresa.

Formulas: comprende el importe que se paga para patentar una formula.

Concesiones: son los pagos que una empresa realiza al estado o a sus

entidades por la obtención de un derecho.

Gastos de organización o gastos de constitución: son los gastos que

incurre una empresa para su creación.

Gastos de instalación: comprende todas las erogaciones que la empres ha

hecho para poder instalar sus servicios primarios (luz, agua, etc.).

Inversiones a largo plazo: son las compras de documentos como acciones,

bonos etc., como inversión mayor a un año 

CUENTAS DE PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Proveedores o acreedores comerciales: son las personas a las que les

debemos por concepto de compra de mercadería.

Acreedores. Son las personas a las que les debemos por cualquier concepto

(menos mercadería)

Otras cuentas por pagar a Corto plazo: son cuentas que se adeudan y

vencen menos o igual a un año

IVA por pagar. Es el impuesto que surge por el movimiento, ventas de

mercadería.

IGSS por pagar o cuotas patronales y laborales por pagar: son las cuotas

que se adeudan por prestaciones que se pagan a esta entidad.

IUSI por pagar: es el impuesto único sobre inmuebles que se adeuda.

Impuesto sobre la renta por pagar: es el impuesto que aun se adeuda.

Prestaciones laborales por pagar: comprende todas las prestaciones que la

ley determina y que aun no se han pagado a los empleados. (Pagados al

despido o renuncia del trabajador).

Documentos por pagar a corto plazo: son todos los documentos que se han

firmado por la empresa a favor de otras personas.

Anticipo sobre venta: es el dinero recibido por ventas que aun no se han

realizado.

Corresponsales (acreedor): son las personas a las que se les adeuda por

haber cancelado deudas con recursos propios.

Interés por pagar: son los intereses que se adeudan por los préstamos ya

realizados por la empresa.

Comisiones por pagar: con cantidades de dinero que se adeudan a personas

o entidades que ya las han devengado y que aun no se les cancelan.

Hipotecas a corto plazo o acreedores hipotecario a corto plazo: son los

prestamos en que la empresa a incurrido dando como garantía prendas que

son pagaderas menor o igual a un año.

Alquileres cobrados por anticipado o alquileres percibidos no

devengados: son los cobros realizados por la prestación de servicios de

alquiler que no se han iniciado.

Comisiones cobradas por anticipado o comisiones percibida no

devengada: son las cantidades en dinero que ya se cobraron por las

comisiones que nos pagan como empresa por las ventas pero que aun no se

han realizado.

Interés cobrados por anticipado o intereses percibidos no devengados:

son los intereses que cobramos anticipadamente por los préstamos a otras

personas o entidades que no hemos realizado.

PASIVO NO CORRIENTE

Hipotecas a largo plazo o acreedores hipotecarios a largo plazo: son los

préstamos que la empresa hace dando como garantía prendas, los cuales

serán cancelados a más de un año

Acreedores a largo plazo: son las personas a las que les adeudamos por

conceptos que no son compras de mercaderías pero se les cancelaran

después de uno o más años.

Prestamos bancarios a largo plazo: son préstamos que se hacen a entidades

bancarias pagaderas después de un plazo mayor a un año.

Documentos por pagar a largo plazo: son documentos que la empresa ha

firmado que serán cancelados en un plazo mayor a un año. 

PATRIMONIO NETO O CAPITAL CONTABLE

Capital: patrimonio caudal.

Capital social: en las sociedades anónimas, el capital social es el mismo

capital autorizado, esta representado por el total de acciones emitidas.

Capital autorizado: es la suma máxima que una sociedad anónima puede

emitir en acciones

Capital donado: 

Reserva legar: es un porcentaje de la ganancia neta de cada ejercicio

Superávit acumulado: es la ganancia que no se ha distribuido entre los

socios.

Déficit acumulado: acceso de los gastos sobre los ingresos que aun no se

distribuye como perdida 

Aportaciones para futuros aumentos de capital:

Ganancia o utilidad neta del ejercicio: es la ganancia que se obtiene en cada

ejercicio después de haber pagado todos los impuestos y de haber realizados

cada una de las reservas. 

Perdida neta del ejercicio: es la perdida que la empresa tiene al final del

ejercicio.

Utilidad retenida: 

Perdidas acumuladas: comprende pérdidas que la empresa ha tenido de

ejercicios anteriores.

Resultados de ejercicios anteriores:

Reservas estatuaria:

Reserva contractual:

CUENTAS DE ESTADO DE RESULTADO:

Ingresos de Operación:

Ventas: operación que comercial mediante la cual se transfiere a dominio

ajeno una cosa propio o se presta un servicio.

Devoluciones o rebajas sobre ventas: comprende las devoluciones de

mercadería que los clientes hacen a la empresa por distintos motivos.

Costo de Ventas

Mercadería inventario inicial: artículos que tiene a la venta una empresa

cuando inicia operaciones.

Compras: comprende exclusivamente las compras de mercaderías que hacen

las empresas.

Gastos sobre compras: comprende todos aquellos gastos que la empresa

realiza sobre compras de mercaderías ya sean en el mercado interno o

externo.

Mercadería inventario final: son todos los artículos que entran al inventario

después de finalizar un periodo o el ejercicio del la empresa.

Créditos recuperados: comprende créditos a favor de la empresa que por

confiada o por negligencia ha permitido que se vuelvan incobrables y que

posteriormente recupera.

Regalías percibidas: son las regalías que otras empresas le pagan a la

nuestra por haberles permitido que utilicen nuestro nombre comercial

Sueldo sala de ventas: pago que la empresa desembolsa a esta área de la

misma.

Comisiones sobre ventas: cuotas que paga la empresa por desempeño en

ventas de mercaderia

Bonificaciones incentivo sala de ventas: bonificación ley que la empresa

tiene que pagar a esta departamento 

Reparación de vehículos de reparto: gastos en mantenimiento a vehículos

de reparto 

Seguros vencidos sala de ventas: seguros que ya no están vigentes para

cobrarlos que cubren este departamento

Depreciación vehículos de reparto: porcentaje que disminuye el precio de

estos vehículos también puede depreciado por kilometro recorrido o vida útil 

Depreciación mobiliario y equipo sala de ventas: porcentaje que disminuye

el precio total se deprecia por vida útil o por tiempo 

Depreciación edificios sala de ventas: porcentaje que disminuye el precio

total del area que cubre el departamento de sala de ventas

Cuotas patronales sala de ventas, son las cuotas que el empresario paga

por 

Material de empaque consumido, 

PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos registrando en ella, es

decir, donde hemos titulado compra, registraremos solo la mercancía comprada; donde hemos

titulado ventas sola la mercancía vendida; donde titulamos banco solamente el movimiento de

nuestras cuentas en los bancos, etc. 

DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la

cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercancía a crédito, este señor

le dice: “cárgueme en cuenta”; cargar en la cuenta es anotar en el debe, también se dice

debitar o adeudar. 

HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta

entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le compró a crédito le paga, le dice “abóneme a

mi cuenta”; abonar en la cuenta es abonar en el haber, también se puede acreditar. 

SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases de

saldos, saldo deudor y saldo acreedor.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES

Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:

CUENTAS REALES:

Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es

decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el

saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo

que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento

existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas

reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo

se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como

lo es el “Balance general”.

CUENTAS NOMINALES

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo

que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es

traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los

beneficio o pérdida del negocio.

Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los

costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la

empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.

Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las

cuentas de Orden.

CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado por una parte real y

otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real

como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al

activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las

transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en

consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden

son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las

acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por

denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a

la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

DESCRIPCIÓN DE 195 CUENTAS CONTABLES

CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento

determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener

saldo acreedor. También se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente

en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero

en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general

o de carácter previamente determinado.

BANCOS

Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en

instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible.

Generalmente este monto está representado por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los

que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas

excepciones puede tener saldo acreedor. 

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la

presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se

producen interés de demora o penalización. 

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa

en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores

beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben

nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los

cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a

terceras personas, son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer

exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida,

en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la

empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter

negociable. 

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta

constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a

una entidad financiera. Saldo normal Acreedor 

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la

empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas

o Notas de Débitos.

PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente

se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en

el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en

definitiva va a ser cobrada. 

Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta

disminuyendo las Cuentas por Cobrar. 

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para

Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la

fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante

el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de

anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos

otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni

relacionados. 

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de

gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a

cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero

personal, se le hará el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al

anticipo, entonces el empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como

sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos,

etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna

cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al

mismo y realizar las actividades inherentes al mismo. 

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le

compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción

de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser

declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo

Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos

efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los

empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la

empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES 

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en

bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias,

certificados de ahorros, etc. 

Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos,

títulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero

en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como característica que sean de fácil

venta.

PROVISIÓN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las

inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para

venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima

una provisión para la fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar

en términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones

conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la

venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los

bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo, o al

precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.

En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía

para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial

estará representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de

productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados

totalmente ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la

transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano de obra directa y

costos indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos

de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan con estos activos son:

· Terminación de productos. 

· Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias

no podrán ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de

manufactura y que están formados por los siguientes componentes: 

· Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus

productos, y que forman parte indispensable del producto terminado. 

· Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de

productos. 

· Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en

la fabricación.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes

nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

· Incorporación de costos a los productos en proceso 

· Terminación de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos o

principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han

aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa. 

PROVISIÓN PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para

futuras eventualidades por pérdidas en materias primas. 

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren

para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por

razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias

no podrán ser utilizados o no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha

comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder. 

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de

su vencimiento real. 

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo,

debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va

a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el

dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al

plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por anticipado. 

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO 

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el

cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de

alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado. 

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO 

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales

son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo

anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su

publicación. 

SUMINISTROS DE OFICINA 

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su

oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente

gastarlo en la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o

pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son

efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo

plazo. 

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto

de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán

cancelados. 

HIPOTECAS POR COBRAR 

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a

responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa

para la compañía un valor por cobrar. 

INVERSIONES EN ACCIONES 

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común, por

medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la

compañía, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o

puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS 

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad

gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a

pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que

representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios,

galpones, etc. 

INVERSIONES EN COMPAÑÍAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en

compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra

de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensión de la

compañía y que mantiene una relación comercial una de la otra. 

PROVISIÓN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO 

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa y

representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el

valor de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra

propiedad de la compañía. 

EDIFICIOS 

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para

alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más

caro (como inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus

oficinas, almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines

especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella. 

MAQUINARIAS Y EQUIPOS 

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la

empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación,

modificación o servicios. 

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA 

Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres

que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios,

entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros. 

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación

propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc. 

VEHÍCULOS 

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos

diferentes al reparto de mercancía y traslados varios. 

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS 

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su

funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al

local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados para

cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por

supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local. 

INSTALACIONES 

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario

intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las

materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de

la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición de estos elementos en su debe

y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo. 

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES

(LEASING)

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de

las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo

general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario

financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este

contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un

bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez

obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad

del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario. 

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del

mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de

comprar un bien y luego no encontrar usuario. 

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN 

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar

la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos

para la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo

de producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIÓNES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante).

Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el

proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos

grupos activos. 

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto

a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones

normales y cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor

de la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas

que dentro de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en que

se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

· Vida útil estimada del activo. 

· El valor estimado de salvamento o de rescate 

· La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).

Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después

que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar

de método ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la

consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

· Depreciación acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de perdida de valor

de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de

los mismos. 

· Depreciación acumulada maquinaria y equipos: es el monto correspondiente a desgasto y

otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la

empresa. 

· Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficina correspondiente

al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado

físico y como resultado de su uso continuo. 

· Depreciación acumulada equipos de computación: las computadoras y sistemas informáticos

pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete

a dicho calculo. 

· Depreciación acumulada vehículos: los vehículos propiedad de la empresa pierden valor

como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren

desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras

hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos

locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo

general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la

compañía.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de

de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación

acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el

mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas

de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad

habitual de la misma.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE

ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por

concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de

Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su

precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la

sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto

seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual

que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la

explotación de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones

puedes ser:

· CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al

otorgamiento de permisos para explotación de madera. 

· CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al

otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotación

de yacimientos mineros. 

· CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente

al Permiso otorgado para la exploración, extracción de yacimientos petroleros. permisos solo

entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos

activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo

petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de

material explotado, a medida que esta explotación se vaya realizando. Por supuesto la

determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se

trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y por

muy exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que

nos permita conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso

que se expone.

Procedimiento contable

a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por

las unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en

base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada

Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo. 

b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se

explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total del

producto obtenido. 

c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de

venta la parte correspondiente. 

· agotamiento acumulado concesiones madereras: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material

explotado correspondiente a la extracción maderera, a medida que esta explotación se vaya

realizando 

· agotamiento acumulado CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El

costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la

explotación de yacimientos mineros. 

· agotamiento acumulado CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no

circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al monto del activo el material

explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son términos estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por

un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe

mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se

extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser

más corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto,

algunos plantean que se establezca de antemano el número de años para llevarla a gastos,

otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros

partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se

hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del

Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado

sistema para aprovechar los derechos industriales. Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro,

pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada.

No tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho

otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una

determinada área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA 

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para

los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo,

los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se

estime beneficiaran a la empresa.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de plusvalía.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortización de los derechos de

autor. 

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compañía lo

crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y

constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer

publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque

estas campañas cubren varios períodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de

amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a

la amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o

jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento

de una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación

comercial o financiera. La cantidad depositada permanecerá inmovilizada en la entidad

depositante hasta el total cumplimiento de la obligación que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por

cobro, en juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados

específicamente para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque.

Esto fondos pueden gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse

un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de bonos

que no representan obligaciones directas de fondos especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un

Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances,

el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada

(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando

esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores

representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos,

tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea,

deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados

por cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan

un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información

con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar. 

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el

comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los

organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales,

Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe

se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será

acreedor y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del

trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada

con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición,

ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del

trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso

del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1%

que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por

cancelar concepto del INCE acumulado por pagar. 

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de

alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de

equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal

por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELÉCTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía

eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado. 

SERVICIO TELEFÓNICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de

teléfono en la empresa al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que

el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar,

pagar a los organismos correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen

la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que

autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social,

ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar el pago del salario

o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las leyes que

establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe

extender por nómina son:

• Ley de Impuesto sobre la Renta

• Ley del Seguro Social Obligatorio

• Ley del Seguro de Paro Forzoso

• Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA incluye todos los conceptos derivados de la seguridad

social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se

pueden identificar los siguientes:

• Retenciones por enterar ISLR

• Retenciones por enterar seguro social obligatorio

• Retenciones por enterar paro forzoso

• Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en

el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto

sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seguro social

obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social

se calculan con el siguiente procedimiento:

• El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse

para el calculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su

vigencia.

• Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

• Mensualmente se procede al calculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos

y un porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro

forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del

trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a

cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la ley tanto por

el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de

inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus actividades en una

empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que ayudara al trabajador a

sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLÍTICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo

establecido en la ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la

adquisición, modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos

establecidos por el estado. El monto esta establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la

base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable

en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los

empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable

sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia

este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio

coincidente con el año civil. 

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras

retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre

otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas

sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en

que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como

retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su

inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser

declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un

dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que

se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que

la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre

la renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de

la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de calculo

aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se

consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios. 

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que al

cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos

gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza,

se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado lo

abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la

deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en

base al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar

vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado

representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el

inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados

en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del

balance.

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios

futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan

montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero

por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del

ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con

los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada

en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica

del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus

prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa

sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para

entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus

clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que

ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas

tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha

cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no

reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los

fondos de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las

asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código

de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad anónima

venda sus derechos de propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se venda y

son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un

copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo

preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las

acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de liquidación de la compañía,

se les denomina acciones con valor de liquidación. Finalmente, aun cuando las características

principales de las acciones preferidas es la limitación del voto en la asamblea, alguna de estas

acciones y con la intención de hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas

oportunidades mayor número de votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno

o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del

capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.

SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no

está representado por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario

clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica

en:

• Superávit ganado

• Superávit pagado

SUPERÁVIT GANADO

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones

ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los

beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos

procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de venta de sus

propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los

resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de

acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que

hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para

fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los

beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se

produce más frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza

general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a

determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones

legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria,

respondiente así a conveniencia de orden administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre

los accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a

la situación financiera de la empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de

formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona

que nos vendió la mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando

llegue el vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercancía, no

podemos alegar que no cancelaremos la deuda contraída por no haber vendido aún la

mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercancía

que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el

derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta

que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las

mercancías recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en

poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de

estas mercancías dadas en consignación se ejerce mediante inventarios regulares. 

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales

permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a

este mecanismo se le denomina consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre

al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una

determinada cantidad como gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que

requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras

personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de

un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información

del monto de las fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar

el cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria

entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar

periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va

capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables,

por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el

monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la

cual el testador deja algún bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que,

en caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le

señala. Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información

el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información

el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos

traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o

bien por el contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar

éstos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de

los giros al Banco, se relacionará en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y

capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para

que este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información

del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de

hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo

general algún bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligación.

Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información

del monto de las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información

relevante sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la

información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron

incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información

el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la

entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de

efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la

cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto

pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son

a todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del

precio de compra de la mercancía, los llamados descuentos comerciales son reducciones de

los precios de venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se

cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den

origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren

que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o

conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe

correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que

compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general,

incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la

empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No

incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones,

etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la

empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que

deseamos emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan

a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se

pagan de manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía

importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión,

composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la

mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al

valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCÍAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo

real de que cualquier inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo

general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo

potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de

ventas, el cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por

comisión. 

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de

magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre

dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia

mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se

abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar:

devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor información a la Gerencia sobre

las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se

cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la cierran

por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa

por concepto de almacenaje de mercancía y otros. 

GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto correspondiente

al mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía. 

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del

activo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos

equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía

distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía distribuye

el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil. 

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS 

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por

concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por

diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya

sea por razones geográficas, estrategias de mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias,

semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los

servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro

social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al

trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo

así transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de

vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área

de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente

son establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros establecidos

previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de

productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución

preestablecida en el tiempo. 

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos

municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación

periódica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la

empresa tener una autorización para operar en la jurisdicción del municipio donde la

compañía realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen

sobre envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el

mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho

mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la

finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que

paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a

empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran

relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios

especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del

activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las

oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en

base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los

equipos de computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía

distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los

vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACIÓN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas

modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma

naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribución se distribuye en un tiempo

establecido según las políticas de la dirección de la compañía.

GASTOS DE AMORTIZACIÓN INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa

que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la

transformación, distribución o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos

aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS

(LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero

en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La

compañía deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo

según sus políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una

empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas

administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las

mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto

de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos

aquellos artículos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos

gastos se ven representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDENCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos

costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e

internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en

este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARÍA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos

convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros documentos que

requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria pública correspondiente a la zona

de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se hace constar legalmente que

dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del

seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes

al Instituto nacional de cooperación estudiantil. 

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de

desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el

seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas

compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma

periódicamente según la negociación inicial de alquiler. 

INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de

facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos

superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional

producto de dichos intereses fijados se ven aquí representados. 

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO 

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se

adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea

superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de

ganancias y pérdidas. 

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO 

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda

con respecto al dólar y otras divisas, estas representan inversiones hechas por la empresa en

el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene

operaciones en ellas. 

GASTOS POR INTERESES 

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre

diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre

conceptos similares, retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo

que traiga consigo perdidas económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente

en acuerdo entre las partes. 

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO 

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra

concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido. 

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO 

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en

algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a

otras, y con respecto a la de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de

diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta. 

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o

publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por

servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los

cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada. 

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES 

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable para

mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables. 

MULTAS NO DEDUCIBLES 

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son

deducibles del pago del impuesto sobre la renta. 

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS 

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio,

robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio. 

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que

se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le

corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.