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7/31/2019 Cuentas y Libros de Contabilidad
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CONTABILIDAD GENERAL
LAS CUENTAS Y LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD
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UNT ESCUELA DE INGENIERA DESISTEMAS
EL MANUAL DE CUENTAS ESUNO DE LOS MEDIOS DECOMUNICACIN DE LAORGANIZACION CONTABLE CONACCIONISTAS Y DIRECTIVOS DELA EMPRESA, EL ESTADO,PROVEEDORES, CLIENTES,BANCOS, TRABAJADORES,
INVERSIONISTAS Y SOCIEDADEN GENERAL; SU DISEODEPENDE DE LAS NECESIDADESDE LA ENTIDAD USUARIA, DENORMAS DE APLICACIN
TECNICA, DE REGULACIONESLEGALES O DE UNACOMBINACION DE LO ANTESMENCIONADO.
MAN UAL DE CUENTAS
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EN NUESTRO PAIS, LAS UNIDADES ECONOMICAS GENERADORASDE RENTAS QUE SE DESARROLLAN DENTRO DEL AMBITO DE LAACTIVIDAD PRIVADA Y SE ENCUENTRAN SUJETAS A SUPERVISIONDE LA CONASEV Y/O FISCALIZACION DE SUNAT DEBEN UTILIZAR ELDENOMINADO PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PCGR-, CUYAVIGENCIA COMPRENDE DESDE EL 01.01.1985 HASTA EL 31.12.2010.
PCGR
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RESOLUCINN 006 -84-EFC/94.10
RESOLUCINN 043 -201 0-EF/94
20102010
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ESTRUCTURA DEL PCGRESTRUCTURA DEL PCGRGRUPO CLASE NOMINACION CUENTAS
1 ACTIVO 10 A 19
CUENTAS 2 ACTIVO 20 A 29
DE 3 ACTIVO 30 A 39BALANCE 4 PASIVO 40 A 49
5 PATRIMONIO 50 A 59
CUENTAS DE GASTOS 6 GASTOS POR NATURALEZA 60 A 69
E INGRESOS 7 INGRESOS POR NATURALEZA 70 A 79
CUENTAS DE S. I. DE G. 8 SALDOS RELACIONADOS 80 A 89
CUENTAS DE COSTOS 9 ANALITICAS DE EXPLOTACION 90 A 99
CUENTAS DE ORDEN 0 CONTROL 00 A 00
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ESTRUCTURA DEL PCGEESTRUCTURA DEL PCGEGRUPO ELEMENTO DESCRIPCIN CUENTAS
1 ACTIVO 10 A 19
CUENTAS 2 ACTIVO 20 A 29
DEL 3 ACTIVO 30 A 39
BALANCE 4 PASIVO 40 A 49
GENERAL 5 PATRIMONIO 50 A 59
CUENTAS DE 6 GASTOS POR NATURALEZA 60 A 69
GANANCIAS Y 7 INGRESOS POR NATURALEZA 70 A 79PRDIDAS 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE 80 A 89
CUENTAS DE CONTABILIDAD 9 ANALITICAS DE EXPLOTACION 90 A 99
ANALITICA DE E. Y DE ORDEN 0 ORDEN 00 A 00
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LA NUEVA ESTRUCTURA
CATALOGO DE CUENT AS ORDENA DO POR ELEMENTO
CUENTA S DE ORDEN0
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN9SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN8
INGRESOS7
GASTOS POR NATURALEZA6PATRIMONIO NETO5
PASIVO4
ACTIVO INMOVILIZADO3ACTIVO REALIZAB LE2
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBL E1
Descr ipc inElemento
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CDI GO ELEMENTO ESTADO FI NANCI ERO1 Act i vo Balance Gener a l
2 Act i vo Balance Gener a l
3 Act i vo Balance Gener a l
4 Pasivo Balance Gener a l
5 Pa t r i m on i o Balance Gener a l
6 Gasto s po rNa tu ra leza
Est ado de Gan an cias yPrd idas
7 I n g r e s o s Est ado de Gan an cias yPrd idas
8 Saldosi n t e r m e d i a r i o s
Est ado de Gan an cias yPrd idas
9 Gasto s por Fu n c in Est ado de Gan an cias yPrd idas
0 Cu ent as de Or den Balance Gener a l
LA NUEVA ESTRUCTURA
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PCGE Y DESARROLLO DE CUENTAS
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DESARROLLO DE CUENTAS PCGE CRITERIO DE MONEDA
1 3 3 3 3 1 MONEDA NACIONAL
ELEMENTO : ACTIVO
CUENTA : CTAS POR COBRAR COM. RELAC.
SUB CUENTA : LETRAS POR COBRAR
DIVISIONARIA : EN DESCUENTO
SUBDIVISIONARIA : ASOCIADASDESARROLLO AL SEXTO NIVEL
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13 CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS131 FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1311 NO EMITIDAS13111 MATRIZ
131111 MONEDA NACIONAL131112 DOLARES AMERICANOS
13112 SUBSIDIARIAS131121 MONEDA NACIONAL131122 DOLARES AMERICANOS
13113 ASOCIADAS131131 MONEDA NACIONAL131132 DOLARES AMERICANOS
13114 SUCURSAL131141 MONEDA NACIONAL131142 DOLARES AMERICANOS
1312 EMITIDAS EN CARTERA13121 MATRIZ
131211 MONEDA NACIONAL131212 DOLARES AMERICANOS
DESARROLLO DE CUENTAS PCGE CRITERIO DE MONEDA
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13122 SUBSIDIARIAS
131221 MONEDA NACIONAL131222 DOLARES AMERICANOS
13123 ASOCIADAS131231 MONEDA NACIONAL131232 DOLARES AMERICANOS
13124 SUCURSAL131241 MONEDA NACIONAL131242 DOLARES AMERICANOS
1313 EN COBRANZA13131 MATRIZ
131211 MONEDA NACIONAL131212 DOLARES AMERICANOS
13132 SUBSIDIARIAS131321 MONEDA NACIONAL131322 DOLARES AMERICANOS
13133 ASOCIADAS
131331 MONEDA NACIONAL131332 DOLARES AMERICANOS
13134 SUCURSAL131341 MONEDA NACIONAL131342 DOLARES AMERICANOS
DESARROLLO DE CUENTAS PCGE CRITERIO DE MONEDA132 ANTICIPOS RECIBIDOS
133 LETRAS POR COBRAR1331 EN CARTERA
13311 MATRIZ133111 MONEDA NACIONAL133112 DOLARES AMERICANOS
13312 SUBSIDIARIAS133121 MONEDA NACIONAL133122 DOLARES AMERICANOS
13313 ASOCIADAS133131 MONEDA NACIONAL133132 DOLARES AMERICANOS
13314 SUCURSAL133141 MONEDA NACIONAL133142 DOLARES AMERICANOS
1332 EN COBRANZA13321 MATRIZ
133211 MONEDA NACIONAL133212 DOLARES AMERICANOS
13322 SUBSIDIARIAS133221 MONEDA NACIONAL133222 DOLARES AMERICANOS
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LIBROS DE CONTABILIDAD EN EL TIEMPO
1 7 0 0 AC CODI GO DE HAMMURABI : TABLASARCILLA
3 0 0 AC ROMA: ADVERSARIA (CAJA) Y CODEX
(MAYOR) 14 94 DC I TALI A : INVENTARIO, MEMORIALE
(BORRADOR), GIORNALE (DIARIO) YQUADERNO (MAYOR)
1 5 9 0 DC ESPAA: CAXA (CAJA)
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SISTEMALIBERAL
1 . ABSOLUTA L IBERTAD(Inglaterra)
2 . OBLIGACION A CRITERIO(Suiza)
3 . OBLIGACION CONFORME APRINCIPIOS (Alem ani a)
SISTEMA
COMPULSIVO
1. IMPONE LIBROS ESPECIFICOS
2. IMPONE METODOSESPECIFICOS (Fran c ia )
SISTEMAINTERMEDIO
1. IMPONE LIBROS ESPECIFICOS
2. NO IMPONE METODOSESPECIFICOS (It al ia )
LIBROS DE CONTABILIDAD EN EL MUNDO
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LI BROS DE CONTABI LI DAD EN
EL PERU 19 02 - 20 06
1902 LEY 6565 CODIGO DE COMERCIO:INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO, MAYOR,COPIADOR DE CARTAS
1969 D. S. 045-69-HC: INVENTARIOS Y
BALANCES, CAJA, DIARIO, MAYOR, ACTAS DEJUNTAS GENERALES, TRANSFERENCIA DEACCIONES
1985 D.S. 109-85-EF: REGISTRO DE VENTAS,REGISTRO DE COMPRAS
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LI BROS DE CONTABI LI DAD EN
EL PERU 19 02 - 20 06
2 0 0 6 LI BROS PRI NCI PALESOBLI GATORI OS: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO, MAYOR
2 0 0 6 L I BROS AUXI LI ARES
OBLI GATORI OS CAJA Y BANCOS , R. DE VENTAS, R. DE
COMPRAS, R. DE CONSIGNACIONES, R. REGIMENRETENCIONES, R. REGIMEN PERCEPCIONES, R.
CONTROL ACTIVO FIJO, R. DE IVAP, R. DEHUESPEDES, R. INVENTARIO PERMANENTEUNIDADES, R. INVENTARIO PERMANENTEVALORIZADO, MATRICULA DE ACCIONES,
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LIBROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
REGI STRO DEL RGI MEN DE RETENCI ONES1 7
REGI STRO DEL RGI MEN D E PERCEPCI ONES1 6
REGI STRO DE VENTAS E I NGRESOS ART. 23 RES. DE SUPERI NT. N 2 6 6 -2 0 0 4 / SUN AT1 5
REGI STRO DE VENTA S E I NGRESOS1 4REGI STRO DE I NVENTARI O PERMANENTE VALORI ZADO1 3
REGI STRO DE I NVENTARI O PERMANENTE EN UNI DADES F SI CAS1 2
REGI STRO DE HUSPEDES1 1
REGI STRO DE COSTOS1 0
REGI STRO DE CONSI GNA CI ONES9
REGI STRO DE COMPRAS8
REGI STRO DE ACTI VOS FI JOS7
LI BRO MAYOR6
LI BRO D I ARI O5
LI BRO DE RETENCI ONES I NCI SOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL I . A LA
RENTA4
LI BRO DE I NVENTARI OS Y BALANCES3
LI BRO DE I NGRESOS Y GASTOS2
LI BRO CAJA Y BANCOS1NOMB RE O DESCRIPCINCOD
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LIBROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
LI BRO DE ACTAS DEL DI RECTORI O2 9
LI BRO DE MATRCULA D E ACCI ONES3 0
LI BRO DE PLANI LLAS3 1
LI BRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCI ONI STAS2 8
LI BRO DE ACTAS DE LA EMPRESA I NDI VI DUAL DE RESPONSABI LI DAD LI MI TADA2 7
REGI STRO DE RETENCI ONES ARTCULO 7 7 - A DE LA LEY DE I MPUESTO A LA RENTA2 6
REGI STRO(S) AUXI LI AR( ES) DE ADQUI SI CI ONES - I NCI SO A) PRI MER PRRAFOART CULO 5 RESOLUCI N DE SUPERI NTENDENCI A N 2 5 9 - 2 0 0 4 / SUN AT2 5
REGI STRO(S) AUXI LI AR( ES) DE ADQUI SI CI ONES I NCI SO C) PRI MER PRRAFOART CULO 5 RESOLUCI N DE SUPERI NTENDENCI A N2 5 8 - 2 0 0 4 / SUN AT2 4
REGI STRO(S) AUXI LI AR( ES) DE ADQUI SI CI ONES I NCI SO A) PRI MER PRRAFOART CULO 5 RESOLUCI N DE SUPERI NTENDENCI A N2 5 7 - 2 0 0 4 / SUN AT2 3
REGI STRO(S) AUXI LI AR( ES) DE ADQUI SI CI ONES - I NCI SO C) PRI MER PRRAFOART CULO 5 RESOLUCI N DE SUPERI NTENDENCI A N 2 5 6 - 2 0 0 4 / SUN AT2 2
REGI STRO(S) AUXI LI AR( ES) DE ADQUI SI CI ONES - I NCI SO A) PRI MER PRRAFO
ART CULO 5 RESOLUCI N DE SUPERI NTENDENCI A N 1 4 2 - 2 0 0 1 / SUN AT2 1
REGI STRO AUXI LI AR DE ADQUI SI CI ONES - I NCI SO A) PRI MER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCI N DE SUPERI NTENDENCI A N 0 2 1 - 9 9 / SUN AT2 0
REGI STRO AUXI LI AR DE ADQUI SI CI ONES ART. 8 RES. DE SUPERI NT. N 0 2 2 -9 8 / SUN AT1 9
REGI STRO I VAP1 8
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Cdigo Denominacin
1.1 Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos del efectivo
1.2 Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
2.1 Libro de Ingresos y Gastos - Rentas de segunda categora2.2 Libro de Ingresos y Gastos - Rentas de cuarta categora
3.1 Libro de inventarios y balances balance general
3.2 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 10 Caja y bancos
3.3 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 12 Clientes
3.4 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 14 Cuentas por cobrar
3.5 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas
3.6 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 19 Provisin para cuentas 3.7 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 20 Mercaderas y la cuenta 21
3.8 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 31 Valores
NUEVOS FORMATOS PARA LI BROS DE CONTABILIDAD
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NUEVOS FORMATOS PARA LI BROS DE CONTABILIDAD
3.9 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 34 Intangibles
3.10 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 40 Tributos por pagar
3.11 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 41 Remuneraciones por pagar
3.12 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 42 Proveedores
3.13 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 46 Cuentas por pagar
3.14 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 47 Beneficios sociales de
3.15 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 49 Ganancias diferidas
3.16 Libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 50 Capital
3.17 Libro de inventarios y balances Balance de comprobacin
3.18 Libro de inventarios y balances Estados de flujo de efectivo
3.19 Libro de inventarios y balances Estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12
3.20 Libro de inventarios y balances Estado de ganancias y perdidas por funcin del 01.01 al 31.12
4.1 Libro de retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
5.1 Libro Diario
5.2 Libro Diario - Simplificado
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NUEVOS FORMATOS PARA LI BROS DE CONTABILIDAD
6.1 Libro Mayor7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos
7.2 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos revaluados
7.3 Registro de activos fijos - Detalle de la diferencia de cambio
7.4 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero
8.1 Registro de compras
9.1 Registro de consignaciones - para el consignador
9.2 Registro de consignaciones - para el consignatario
10.1 Registro de costos - Estado de costo de ventas anual
10.2 Registro de costos - Elementos del costo mensual
10.3 Registro de costos - Estado de costo de produccin valorizado anual
11 Registro de huspedes12.1 Registro de inventario permanente en unidades fsicas
13.1 Registro de inventario permanente valorizado - Detalle del inventario valorizado
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NUEVOS FORMATOS PARA LI BROS DE CONTABILIDAD
14.1 Registro de ventas e ingresos
15 Registro de ventas e ingresos - artculo 23 Resolucin de superintendencia N 266-2004/Sunat
16 Registro del rgimen de percepciones
17 Registro del rgimen de retenciones
18 Registro IVAP
19 Registro auxiliar de adquisiciones - artculo 8 Resolucin de superintendencia N 022-98/Sunat
20 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso A) primer prrafo artculo 5 Resolucin N 021-99/Sunat21 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso A) primer prrafo art. 5 Resolucin N 142-2001/Sunat
22 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso C) primer prrafo art. 5 Resolucin N 256-2004/Sunat
23 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso A) primer prrafo art. 5 Resolucin N 257-2004/Sunat
24 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso C) primer prrafo art. 5 Resolucin N 258-2004/Sunat
25 Registro auxiliar de adquisiciones - inciso A) primer prrafo art. 5 Resolucin N 259-2004/Sunat
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FORMAT O 1.1 LIB RO CAJ A Y B ANCOS - DETALL E DE LOS MOVIMI ENTOS DEL EFECTIV O
PERODO:
RU C
APELLI DOS Y NOMB RES, DENOMIN ACIN O RAZN SOCIAL
NMERO CORRELATIVO DELREGISTRO CDIGO
NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE LAOPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN DE LAOPERACIN
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PERODO:
RUCAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIALENTIDAD FINANCIERACODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE
FORMATO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
NMERO CORRELATIVO DEL
REGISTRO CDIGO NICO DELA OPERACIN
FECHA DE LAOPERACIN MEDIO DE PAGO
(TABLA 1)DESCRIPCIN DELA OPERACIN
APELLIDOS Y
NOMBRES,DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
NMERO DE TRANSACCIN
BANCARIA, DE DOCUMENTOSUSTENTATORIO O DE
CONTROL INTERNOCDIGO DENOMINACIN DEUDOR
OPERACIONES BANACARIAS
ACREEDOR
CUENTA CONTABLEASOCIADA
SALDOS Y MOVIMIENTOS
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FORMA TO 14.1 REGISTRO DE V ENTA S E INGRESOS
PERODO:
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINAC IN O RA ZN SOCIA L
Nmero
correlativo delregistro
cdigonico ...
FechadeEmisin
FechadeVenci-miento
DatosdelComprobante de
Pago
ValorFactura-do de laExporta-
cin
BaseImponible dela Operacin
Gravada
TotalExonera
do Inafecto
ISC
IGV Y/OIPM
Importe totaldel
Comprobantede Pago
Tipo deCambio
Referenciadel C. de P. Do c. que
seModifica
Datosdel
Cliente
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PERODO:
RUCAPELLIDOS Y N OMBRES, DENOMI NA CIN O RAZN SOCIAL
FORMAT O 5.1 LIBRO DIARIO
NMEROCORRELATIV
O DELREGISTRO
CDIGONICO DE LA
OPERAC.
FECHA DELA
OPERAC.
CDIGODEL
LIBRO
TABLA 8
NCORRE-
LATIVO
CODIGO NOMBRE
REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLEASOCIADA A LA
OPERACINGLOSA
DESCRIPCINDE LA
OPERACIN
N DELDOCU-MENTO
SUSTEN-TATORIO
MOVIMIENTO
DEBE HABER
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PERODO:
RU C
APELL IDOS Y NOMBRES, DENOMI NACIN O RAZN SOCIAL
CDIGO Y/O DENOMI NACIN DE LA CUEN T A CONTABL E
101 CAJ A
FECHA DELA OP ERACIN
NMEROCORRELATIVO DELREGISTRO EN EL
LIBRO DIARIO DEUDOR ACREEDOR
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN OGLOSA DELA OPERACIN