Curs Audit Componente Imobilizari

8/16/2019 Curs Audit Componente Imobilizari

1/24


2/24

Structura cursuluiStructura cursului

1.1. Obiective de auditObiective de audit

2.2. Riscurile specifce IC (inerenteRiscurile specifce IC (inerenteşi de control) şi măsuri deşi de control) şi măsuri decontrolcontrol

3.3. Proceduri de audit analiticeProceduri de audit analitice

!.!.

Proceduri de audit de "ondProceduri de audit de "ond

2


3/24

1. Obiective de audit1. Obiective de audit

R#$%I&$$R#$%I&$$a)a) Achiziţiile sunt autorizate adecvat. Achiziţiile sunt autorizate adecvat.b)b) Achiziţiile înregistrate reprezintă imobilizări Achiziţiile înregistrate reprezintă imobilizări

intrate în gestiune.intrate în gestiune.c)c) Imobilizările înregistrate există din punct deImobilizările înregistrate există din punct de

vedere fzic.vedere fzic.d)d) Riscurile şi benefciile asociate deţinerii de activeRiscurile şi benefciile asociate deţinerii de active

aparţin companiei.aparţin companiei.e)e) Ieşirea din gestiune a imobilizărilor presupuneIeşirea din gestiune a imobilizărilor presupune

transerul riscurilor şi a benefciilor asociatetranserul riscurilor şi a benefciilor asociate

acestora către o terţă persoană.acestora către o terţă persoană.)) Ieşirea din gestiune a imobilizărilor a ostIeşirea din gestiune a imobilizărilor a ost

autorizată adecvat.autorizată adecvat.g)g) !heltuielile cu amortizarea sunt aerente!heltuielile cu amortizarea sunt aerente

imobilizărilor existente şi pentru care compania îşiimobilizărilor existente şi pentru care compania îşi

asumă riscurile şi benefciile asociate deţinerii lor asumă riscurile şi benefciile asociate deţinerii lor 3


4/24


CORECTITUDINEA:CORECTITUDINEA:a)a) !ostul de achiziţie este calculat corect în conormitate!ostul de achiziţie este calculat corect în conormitate

cu criteriul contabil de reerinţă.cu criteriul contabil de reerinţă.b)b) "aloarea activelor ieşite din gestiune este corect"aloarea activelor ieşite din gestiune este corect

calculată.calculată.

c)c) "aloarea imobilizărilor este a#ustată cu toate"aloarea imobilizărilor este a#ustată cu toateelementele care o aectează $indierent că se reeră laelementele care o aectează $indierent că se reeră lacost sau valoarea reevaluată) în conormitate cucost sau valoarea reevaluată) în conormitate cucriteriul contabil de reerinţă.criteriul contabil de reerinţă.

d)d) Amortizarea este corect calculată utiliz%nd metode de Amortizarea este corect calculată utiliz%nd metode de

amortizare şi durate de viaţă economică adecvate.amortizare şi durate de viaţă economică adecvate.e)e) Amortizarea cumulată utilizată pentru corectarea Amortizarea cumulată utilizată pentru corectarea

valorii de intrare a imobilizărilor este adecvată prinvalorii de intrare a imobilizărilor este adecvată prin prisma modifcărilor survenite în politicile adoptate. prisma modifcărilor survenite în politicile adoptate.

)) !heltuielile cu amortizarea sunt re&ectate adecvat în!heltuielile cu amortizarea sunt re&ectate adecvat în

costuri şi în cadrul contului de proft şi pierderi.costuri şi în cadrul contului de proft şi pierderi. 4


5/24


#'$*&I+I&$$#'$*&I+I&$$a)a) 'oate achiziţiile sunt înregistrate în conturile'oate achiziţiile sunt înregistrate în conturile

corespunzătoare de imobilizări.corespunzătoare de imobilizări.b)b) 'oate achiziţiile sunt înregistrate în exerciţiul fnanciar'oate achiziţiile sunt înregistrate în exerciţiul fnanciar

corespunzător.corespunzător.

c)c) 'oate activele deţinute de către companie sunt înregistrate'oate activele deţinute de către companie sunt înregistrateîn contabilitate.în contabilitate.d)d) Imobilizările sunt grupate adecvat pentru prezentarea înImobilizările sunt grupate adecvat pentru prezentarea în

situaţiile fnanciare de sinteză.situaţiile fnanciare de sinteză.e)e) 'oate ieşirile din gestiune sunt înregistrate în contabilitate.'oate ieşirile din gestiune sunt înregistrate în contabilitate.

)) 'oate ieşirile din gestiune aectează exerciţiul fnanciar'oate ieşirile din gestiune aectează exerciţiul fnanciarcorespunzător.corespunzător. g)g) Amortizările sunt înregistrate at%t în contabilitatea fnanciară Amortizările sunt înregistrate at%t în contabilitatea fnanciară

c%t şi în contabilitatea de gestiune.c%t şi în contabilitatea de gestiune.h)h) Amortizarea cumulată este grupată corect pentru Amortizarea cumulată este grupată corect pentru

prezentarea în situaţiile fnanciare de sinteză. prezentarea în situaţiile fnanciare de sinteză.i)i) Amortizarea este alocată exerciţiilor fnanciare Amortizarea este alocată exerciţiilor fnanciare 5


6/24

2. Riscurile specifce şi măsuri2. Riscurile specifce şi măsuride controlde control

Schimbările tehnologice;Schimbările tehnologice; Închiderea unui segment al unei afaceri – I!SÎnchiderea unui segment al unei afaceri – I!S

55

"i#cultă$i %n estimarea duratei de &ia$ă"i#cultă$i %n estimarea duratei de &ia$ăeconomicăeconomică "e$inerea unor imobilizări blocate' neutilizate"e$inerea unor imobilizări blocate' neutilizate "e$inerea unor imobilizări %n curs (%n &aloare"e$inerea unor imobilizări %n curs (%n &aloare

semni#cati&ă)semni#cati&ă) Capitalizarea costurilor aferente acti&elorCapitalizarea costurilor aferente acti&elor

realizate %n regie proprierealizate %n regie proprie

*+isten$a imobilizărilor corporale mobile*+isten$a imobilizărilor corporale mobile ,


7/24

2. Riscurile specifce şi2. Riscurile specifce şimăsuri de controlmăsuri de control

Achizi$iile' ree&aluarea -i pierderile deAchizi$iile' ree&aluarea -i pierderile deacti&e imobilizateacti&e imobilizate

Asigurarea securită$ii acti&elor imobilizateAsigurarea securită$ii acti&elor imobilizate

care apar$in sau sunt de$inute de cătrecare apar$in sau sunt de$inute de cătrecompaniecompanie "isponibilizarea acti&elor imobilizate"isponibilizarea acti&elor imobilizate

Între$inerea -i asigurarea acti&elorÎntre$inerea -i asigurarea acti&elorimobilizateimobilizate Autorizarea cheltuielilor pri&ind amortizareaAutorizarea cheltuielilor pri&ind amortizarea

.


8/24

2. Riscurile specifce şi măsuri2. Riscurile specifce şi măsuride controlde control

$c,i-iiile/ reevaluarea şi$c,i-iiile/ reevaluarea şipierderile de active imobili-atepierderile de active imobili-ate

/uget de in&esti$ii0 elaborare'/uget de in&esti$ii0 elaborare'

fundamentare' aprobare' urmărire'fundamentare' aprobare' urmărire'autorizare de achizi$ieautorizare de achizi$ie

1roceduri interne0 urmărirea1roceduri interne0 urmărirea

bugetului' autorizare' punere inbugetului' autorizare' punere infunc$iune' e&aluare #zică' clasi#care'func$iune' e&aluare #zică' clasi#care'ree&aluareree&aluare

2


9/24


$si0urarea securităii activelor$si0urarea securităii activelor !egistrul acti&elor imobilizate!egistrul acti&elor imobilizate "iferen$ele semni#cati&e dintre"iferen$ele semni#cati&e dintre

informa$iile din registru -i celeinforma$iile din registru -i celefaptice sau din e&iden$a contabilăfaptice sau din e&iden$a contabilătrebuie in&estigate cu aten$ietrebuie in&estigate cu aten$ie

indicnd un risc de control ridicatindicnd un risc de control ridicat


10/24


isponibili-area activelorisponibili-area activelorimobili-ateimobili-ate

manuale de proceduri internemanuale de proceduri interne

documentele de aprobare adocumentele de aprobare adisponibilizării acti&elor0 predisponibilizării acti&elor0 prenumerotate -i punctate cu registrulnumerotate -i punctate cu registrul

posibilă ne%nregistrare %n contabilitate aposibilă ne%nregistrare %n contabilitate a

disponibilizării acti&elor corporaledisponibilizării acti&elor corporale aprobarea duratelor de &ia$ă economicăaprobarea duratelor de &ia$ă economică

-i a metodelor de amortizare anual-i a metodelor de amortizare anual

67


11/24


ntreinerea şi asi0urareantreinerea şi asi0urarea Aprobare0 cheltuielile legate deAprobare0 cheltuielile legate de

repara$ii sau plata poli$elor de asigurarerepara$ii sau plata poli$elor de asigurare

*&aluări tehnice pri&ind starea acti&elor*&aluări tehnice pri&ind starea acti&elor 1roceduri interne pri&ind tratamentul1roceduri interne pri&ind tratamentul

contabil al cheltuielilor de repara$iicontabil al cheltuielilor de repara$ii

8radul de utilizare a IC – riscul de8radul de utilizare a IC – riscul desuprae&aluaresuprae&aluare

66


12/24

39 1roceduri de audit –39 1roceduri de audit –analitice0analitice0

Compararea soldurilor0 anul curent – ni&elCompararea soldurilor0 anul curent – ni&elbugetat – ni&ele anii preceden$ibugetat – ni&ele anii preceden$i

Compararea &olumului -i &alorii achizi$iilorCompararea &olumului -i &alorii achizi$iilorde imobilizări fa$ă de cele bugetatede imobilizări fa$ă de cele bugetate

Compararea cheltuielilor cu amortizareaCompararea cheltuielilor cu amortizareaaferente anului %n curs' fa$ă de celeaferente anului %n curs' fa$ă de cele

%nregistrate %n anii preceden$i %nregistrate %n anii preceden$i

:eri#carea ponderii cheltuielilor cu:eri#carea ponderii cheltuielilor cuamortizarea' precum -i a amortizăriiamortizarea' precum -i a amortizăriicumulate %n soldul conturilor de imobilizări'cumulate %n soldul conturilor de imobilizări'comparati& cu e+erci$iile #nanciarecomparati& cu e+erci$iile #nanciare

precenteprecente6


13/24

49 1roceduri de audit – de49 1roceduri de audit – defond0fond0

a.a. $c,i-iii de IC$c,i-iii de ICObiectiveObiective RealitateRealitate

Achizi$iile sunt autorizate adec&atAchizi$iile sunt autorizate adec&at Achizi$iile %nregistrate reprezintă imobilizările intrate %nAchizi$iile %nregistrate reprezintă imobilizările intrate %n

gestiunegestiune

CorectitudineCorectitudine Costul de achizi$ie al imobilizărilor este calculat corectCostul de achizi$ie al imobilizărilor este calculat corect

%n conformitate cu criteriul contabil de referin$ă %n conformitate cu criteriul contabil de referin$ă #,austivitate#,austivitate


14/24


a.a. $c,i-iii de IC$c,i-iii de IC Consultarea proceselor &erbale aprobareaConsultarea proceselor &erbale aprobarea

de către conducere a bugetului de in&esti$ii9de către conducere a bugetului de in&esti$ii9 Analiza cheltuielilor pre&ăzute %n buget darAnaliza cheltuielilor pre&ăzute %n buget dar

neefectuateneefectuate Consultarea analizelor efectuate de cătreConsultarea analizelor efectuate de către

conducere asupra abaterilor costurilor deconducere asupra abaterilor costurilor deachizi$ie de la ni&elele pre&ăzute %n bugetachizi$ie de la ni&elele pre&ăzute %n buget


15/24


a.a. $c,i-iii de IC$c,i-iii de IC &&eri#carea deciziilor adoptate cueri#carea deciziilor adoptate cu

pri&ire la capitalizarea>afectareapri&ire la capitalizarea>afectarea

rezultatului pentru elementele derezultatului pentru elementele decheltuielicheltuieli

inspec$ia #zică a certi#catelor'inspec$ia #zică a certi#catelor'

contractelor' etc9contractelor' etc9

65


16/24


b. Reevaluareb. ReevaluareObiectiveObiective RealitateRealitate

!ee&aluarea este realizată $innd cont de condi$iile!ee&aluarea este realizată $innd cont de condi$iile

reale din interiorul (&aloarea de utilitate) sau dinreale din interiorul (&aloarea de utilitate) sau dinafara companiei (&aloarea de pia$ă)afara companiei (&aloarea de pia$ă) CorectitudineCorectitudine

Calculul &alorii actuale a acti&elor imobilizate esteCalculul &alorii actuale a acti&elor imobilizate estecorect -i re?ectă &aloarea lor %n conformitate cucorect -i re?ectă &aloarea lor %n conformitate cucriteriul contabil de referin$ăcriteriul contabil de referin$ă

#,austivitate#,austivitate


17/24


b. Reevaluareb. Reevaluare Aprecierea cali#cării profesionale a e&aluatoruluiAprecierea cali#cării profesionale a e&aluatorului

intern sau e+tern0 apartenen$a la un organismintern sau e+tern0 apartenen$a la un organismprofesional' e+perien$a -i reputa$ia' independen$aprofesional' e+perien$a -i reputa$ia' independen$afa$ă de clientfa$ă de client

*+aminarea lucrărilor de e&aluare0 obiecti&ele -i*+aminarea lucrărilor de e&aluare0 obiecti&ele -i %ntinderea misiunii e&aluatorului' moti&ele %ntinderea misiunii e&aluatorului' moti&eleree&aluării' informa$iile furnizate e&aluatorului'ree&aluării' informa$iile furnizate e&aluatorului'ipotezele -i metodele de e&aluare considerate'ipotezele -i metodele de e&aluare considerate'

perioada de timp alocată e&aluării acti&elorperioada de timp alocată e&aluării acti&elorimobilizateimobilizate !e&izuirea lucrărilor efectuate de către e&aluator -i!e&izuirea lucrărilor efectuate de către e&aluator -i

aplicarea unor teste de control care săi permităaplicarea unor teste de control care săi permităauditorului să se asigure asupra &alidită$ii concluziilorauditorului să se asigure asupra &alidită$ii concluziilor

formulate de către e&aluator9formulate de către e&aluator9 6.


18/24


19/24


c. isponibili-arec. isponibili-are :eri#carea aprobărilor acordate pentru:eri#carea aprobărilor acordate pentru

disponibilizarea acti&elor imobilizate %ndisponibilizarea acti&elor imobilizate %ncorela$ie cu %nregistrările din registrulcorela$ie cu %nregistrările din registrul

acti&elor #+e9acti&elor #+e9 :eri#carea cheltuielilor cu casarea':eri#carea cheltuielilor cu casarea'

respecti& a &eniturilor din &nzarea derespecti& a &eniturilor din &nzarea depiese de schimb -i componente rezultatepiese de schimb -i componente rezultate

%n urma casării unor imobilizări corporale9 %n urma casării unor imobilizări corporale9 Selectarea unui e-antion de aprobări -iSelectarea unui e-antion de aprobări -i

&eri#carea semnăturilor de autorizare9&eri#carea semnăturilor de autorizare9

6


20/24


d. *oldurile conturilord. *oldurile conturilorObiectiveObiective RealitateRealitate

Imobilizările %nregistrate e+istă #zic9Imobilizările %nregistrate e+istă #zic9 !iscurile -i bene#ciile asociate de$inerii de acti&e apar$in!iscurile -i bene#ciile asociate de$inerii de acti&e apar$in

companiei9companiei9 Acti&ele imobilizate %nregistrate sunt utilizate %n afacereActi&ele imobilizate %nregistrate sunt utilizate %n afacere99 CorectitudineCorectitudine

:aloarea imobilizărilor este a=ustată cu toate elementele:aloarea imobilizărilor este a=ustată cu toate elementelecare o afectează %n conformitate cu criteriul contabil decare o afectează %n conformitate cu criteriul contabil dereferin$ăreferin$ă

#,austivitate#,austivitate


21/24


d. *oldurile conturilord. *oldurile conturilor *+aminarea corela$iei intrăriie-iri – solduri*+aminarea corela$iei intrăriie-iri – solduri

la data bilan$uluila data bilan$ului :eri#carea e+isten$ei' a condi$iei #zice -i a:eri#carea e+isten$ei' a condi$iei #zice -i a

drepturilor e+ercitate asupra imobilizărilordrepturilor e+ercitate asupra imobilizărilor 1ublicarea -i prezentarea informa$iilor %n1ublicarea -i prezentarea informa$iilor %n

situa$iile #nanciare de sinteză apreciereasitua$iile #nanciare de sinteză apreciereamăsurii %n care informa$iile semni#cati&emăsurii %n care informa$iile semni#cati&e

sunt redate cu #delitate situa$iilesunt redate cu #delitate situa$iile#nanciare0#nanciare0

teste pri&ind independen$a e+erci$iuluiteste pri&ind independen$a e+erci$iului teste de determinare -i refelctare a &alorii bilan$iereteste de determinare -i refelctare a &alorii bilan$iere

*lemente e+trabilan$iere*lemente e+trabilan$iere6


22/24


e9 Amortizări -i deprecieri temporare0e9 Amortizări -i deprecieri temporare0ObiectiveObiective RealitateRealitate

Cheltuielile cu A>" sunt aferente imobilizărilor e+istente -ipentru care compania %-i asumă riscurile -i bene#ciileasociate de$inerii lor

CorectitudineCorectitudine A>" sunt corect calculate>estimate utiliznd metode de

amortizare -i durate de &ia$ă economică adec&ate9 A>" cumulată utilizată pentru corectarea &alorii de intrare

a imobilizărilor este adec&ată prin prisma oricărormodi#cări sur&enite %n politicile adoptate9

Cheltuielile cu A>" sunt re?ectate adec&at %n costuri -i %ncadrul contului de pro#t -i pierderi #,austivitate#,austivitate

Amortizările sunt %nregistrate att %n contabilitatea#nanciară ct -i %n contabilitatea de gestiune9

A>" cumulată este grupată corect pentru prezentarea %n

situa$iile #nanciare de sinteză9 A>" este alocată e+erci$iilor #nanciare corespunzătoare99


23/24


e9 Amortizări -i deprecieri temporare0e9 Amortizări -i deprecieri temporare0 e+aminarea deciziilor referitoare lae+aminarea deciziilor referitoare la

re&izuirea anuală a0re&izuirea anuală a0 duratei de &ia$ăduratei de &ia$ă &alorii reziduale&alorii reziduale estimărilor pri&ind riscurilor &iitoareestimărilor pri&ind riscurilor &iitoare

compararea cheltuielilor cu A>" cu AC>"Ccompararea cheltuielilor cu A>" cu AC>"C

&eri#carea calculelor prin aplicarea&eri#carea calculelor prin aplicareametodelor de amortizare la duratele demetodelor de amortizare la duratele de&ia$ă economică identi#cate&ia$ă economică identi#cate

3


24/24

Documents

Curs Audit Componente Imobilizari