страница 1 из 1

КОМИТЕТ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

"ДЕТСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА № 6"

ПРИКАЗ

09.01.2020 № 28

Об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского учета

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О

бухгалтерском учете», Приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н «Об

утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов

государственной власти (государственных органов), органов местного

самоуправления, органов управления государственными внебюджетными

фондами, государственных академий наук, государственных

(муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», Приказом

Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов

бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его

применению», Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об

утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой,

квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)

бюджетных и автономных учреждений», федеральными стандартами

бухгалтерского учета государственных финансов:

1.Утвердить новую редакцию Учетной политики для целей

бухгалтерского учета.

2. Установить, что данная редакция Учетной политики применяется с 1

января 2020 г. Во все последующие отчетные периоды с внесением в нее

необходимых изменений и дополнений.

3. Контроль за соблюдением учетной политики возложить на главного

бухгалтера Березневу С.В.

Главный врач Е.В. Сергиенко

страница 1 из 39

Приложение № 1

к Приказу от 09.01.2020 № 28

Учетная политика

государственного учреждения здравоохранения «Детская

поликлиника № 6»

для целей бухгалтерского учета

1. Организационные положения

1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с

требованиями следующих документов:

- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);

- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском

учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);

- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих

организациях" (далее - Закон № 7-ФЗ);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского

учета и отчетности организаций государственного сектора",

утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н

(далее - СГС "Концептуальные основы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Основные средства", утвержденный

Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС

"Основные средства");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом

Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный

Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС

"Обесценение активов");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Представление бухгалтерской

(финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России

от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Отчет о движении денежных средств",

утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н

(далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и

ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 №

274н (далее - СГС "Учетная политика");

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 2 из 39

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "События после отчетной даты",

утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н

(далее - СГС "События после отчетной даты");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом

Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных

валют", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 №

122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Бюджетная информация в бухгалтерской

(финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России

от 28.02.2018 № 37н (далее - СГС "Бюджетная информация в

бухгалтерской (финансовой) отчетности") ;

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об

условных обязательствах и условных активах", утвержденный

Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 124н (далее - СГС

"Резервы") ;

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Долгосрочные договоры", утвержденный

Приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н (далее - СГС

"Долгосрочные договоры") ;

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Запасы", утвержденный Приказом

Минфина России от 07.12.2018 № 256н (далее - СГС "Запасы") ;

- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов

государственной власти (государственных органов), органов местного

самоуправления, органов управления государственными

внебюджетными фондами, государственных академий наук,

государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный

Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый

план счетов);

- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского

учета для органов государственной власти (государственных органов),

органов местного самоуправления, органов управления

государственными внебюджетными фондами, государственных

академий наук, государственных (муниципальных) учреждений,

утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее

- Инструкция № 157н);

- План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений,

утвержденный Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н

(далее - План счетов бюджетных учреждений);

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 3 из 39

- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета

бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от

16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н);

- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм

первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,

применяемых органами государственной власти (государственными

органами), органами местного самоуправления, органами управления

государственными внебюджетными фондами, государственными

(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их

применению" (далее - Приказ Минфина России № 52н);

- Методические указания по применению форм первичных учетных

документов и формированию регистров бухгалтерского учета

органами государственной власти (государственными органами),

органами местного самоуправления, органами управления

государственными внебюджетными фондами, государственными

(муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к Приказу

Минфина России от 30.03.2015 № 52н) (далее - Методические

указания № 52н);

- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения

кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке

ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и

субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-

У);

- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении

наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У);

- Методические указания по инвентаризации имущества и

финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России

от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);

- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных

материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие

Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее -

Методические рекомендации № АМ-23-р);

- Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных

камней и продукции из них, а также ведения соответствующей

отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от

28.09.2000 № 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных

металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения

соответствующей отчетности);

- Инструкция о порядке составления, представления годовой,

квартальной бухгалтерской отчетности государственных

(муниципальных) бюджетных и автономных учреждений,

утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее

- Инструкция № 33н);

- Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении

Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов,

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 4 из 39

драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их

производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина

России № 231н);

- Порядок формирования и применения кодов бюджетной

классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом

Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н);

- Порядок применения классификации операций сектора

государственного управления, утвержденный Приказом Минфина

России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ,

Порядок № 209н).

1.2. Обязанности по организации ведения бухгалтерского учета

возлагаются на руководителя (главного врача) ГУЗ «Детская поликлиника №

6»

(Основание: ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ)

1.3. Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении

является главный бухгалтер. Ведение бухгалтерского учета в учреждении

осуществляет финансово-экономический отдел, возглавляемый главным

бухгалтером.

(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ)

1.4. Деятельность работников финансово-экономического отдела

регламентируется их должностными инструкциями.

1.5. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя,

главного бухгалтера приведен в Приложении № 4 к Учетной политике.

(Основание: п. 14 Инструкции № 157н)

1.6. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов

хозяйственной жизни используются формы первичных учетных документов:

- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;

- утвержденные правовыми актами уполномоченных органов

исполнительной власти (при их отсутствии в Приказе Минфина России №

52н);

- самостоятельно разработанные, приведенные в Приложении № 2 к

Учетной политике.

(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные

основы", п. 9 СГС "Учетная политика")

1.7. Следующие первичные учетные документы составляются на

бумажном носителе: любые документы во взаиморасчетах с контрагентами (в

частности, накладные, счета на оплату, акты о выполнении работ и оказании

услуг).

Иные первичные учетные документы составляются в виде электронных

документов, подписанных квалифицированной электронной подписью. В

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 5 из 39

случае если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с

ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на

бумажном носителе первичного учетного документа, составленного в виде

электронного документа, изготавливается копия такого первичного учетного

документа на бумажном носителе.

(Основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные

основы")

1.8. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи (утверждения)

первичных учетных документов, счетов-фактур, денежных и расчетных

документов, финансовых обязательств, приведен в Приложении № 14 к

Учетной политике.

(Основание: п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ)

1.9. Перевод на русский язык первичных (сводных) учетных документов,

составленных на иных языках, осуществляется специализированными

организациями при заключении с ними договоров на предоставление услуг по

переводу.

(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")

1.10. Перевод первичного (сводного) учетного документа оформляется на

отдельном листе, содержащем поочередно строку оригинала и строку

перевода. Правильность перевода удостоверяется подписью переводчика.

(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")

1.11. Правила и график документооборота приведены в Приложении № 3

к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.12. С первичных (сводных) учетных документов, составленных в

электронном виде, изготавливаются копии на бумажном носителе.

(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы")

1.13. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных)

учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в

регистрах, составленных:

- по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина

России № 52н;

- по формам разработанным самостоятельно.

(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС

"Концептуальные основы", п. 11 Инструкции № 157н)

1.14. Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе

или в виде электронных документов, подписанных квалифицированной

электронной подписью. В случае если федеральными законами или

принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 6 из 39

составление и хранение на бумажном носителе регистра бухгалтерского учета,

составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого

регистра бухгалтерского учета на бумажном носителе.

(Основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные

основы", п. 11 Инструкции № 157н)

1.15. С регистров бухгалтерского учета, составленных в электронном

виде, изготавливаются копии на бумажном носителе.

(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 19 Инструкции №

157н)

1.16. Для проведения инвентаризаций и мероприятий внутреннего

финансового контроля в учреждении создается постоянно действующая

внутрипроверочная (инвентаризационная) комиссия.

1.17. Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни

осуществляется внутрипроверочной (инвентаризационной) комиссией в

соответствии с положением, приведенным в Приложении № 6 к Учетной

политике.

Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей

деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

- главный врач, его заместители;

- главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;

- юрисконсульт;

- иные должностные лица учреждения в соответствии со своими

обязанностями.

(Основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ, п. 23 СГС "Концептуальные

основы", п. 9 СГС "Учетная политика")

1.18. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных

ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по

поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с положением,

приведенным в Приложении № 7 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.19. Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и

выбытию активов утверждается ежегодно отдельным приказом руководителя

учреждения.

(Основание: п. п. 25, 34, 44, 46, 51, 60, 61, 63, 339, 377 Инструкции N 157н

1.20. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем

инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с

порядком, приведенным в Приложении № 8 к Учетной политике.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 7 из 39

(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные

основы", п. 9 СГС "Учетная политика")

1.21. Выдача под отчет денежных документов производится в

соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 10 к Учетной

политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.22. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в

соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 11 к Учетной

политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.23. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о

них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС

"События после отчетной даты". Порядок отражения в учете и отчетности

событий после отчетной даты приведен в Приложении № 17 к Учетной

Политике.

1.24. Формирование и использование резервов предстоящих расходов

осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 12

к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

1.25. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах

счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 приводятся коды согласно

целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)

1.26. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах

счетов аналитического учета счета 0 102 00 000 приводятся коды согласно

целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)

1.27. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах

счетов аналитического учета счета 0 103 00 000 приводятся коды согласно

целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)

1.28. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах

счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 приводятся коды согласно

целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)

1.29. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах

счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 приводятся коды согласно

целевому назначению выделенных средств.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 8 из 39

(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)

1.30. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах

счетов аналитического учета счета 0 201 35 000 приводятся коды согласно

целевому назначению выделенных средств.

(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)

2. Технология обработки учетной информации

2.1. Форма ведения учета - автоматизированная с применением

компьютерных программ «1С:Бухгалтерия государственного учреждения»,

«1С: Зарплата и кадры».

(Основание: п. 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

2.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и

электронной цифровой подписи (ЭЦП) бухгалтерская служба учреждения

осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

- система электронного документооборота с территориальным органом

Казначейства, комитетом финансов;

- информационно-аналитическая система бюджетного учета и отчетности

для бюджетного учета и отчетности для бюджетного учреждения

«Барс.Бюджетная отчетность» для сбора, консолидации, анализа отчетности

учреждения об исполнении бюджета, для передачи отчетности учредителю;

- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам

в инспекцию Федеральной налоговой службы;

- передача отчетности в отделение Пенсионного фонда;

- передача отчетности в отделении ФСС;

- размещение информации о деятельности учреждения на официальном

сайте bus.gov.ru, официальном сайте учреждения.

2.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных

документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных

базах данных не допускаются.

2.4. В целях обеспечения сохранности электронных данных

бухгалтерского учета и отчетности по итогам каждого календарного месяца

бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде,

распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в

соответствии с номенклатурой дел.

(Основание: п. 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 33

Стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и

отчетности»;

2.5. Журналам операций присваиваются следующие номера и

назначаются ответственные лица за их оформление:

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 9 из 39

- журнал операций № 1по счету «Касса» - кассир (лицо, исполняющее

обязанности кассира);

- журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами –

бухгалтер по финансовому учету;

- журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами – бухгалтер по

финансовому учету;

- журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками –

бухгалтер по учету материальных ценностей, бухгалтер по финансовому

учету;

- журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам – главный

бухгалтер;

- журнал операций № 6 расчетов по оплате труда – бухгалтер по расчетам

с рабочими и служащими;

- журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых

активов – бухгалтер по учету материальных ценностей;

- журнал операций № 8 по прочим операциям – бухгалтер по финансовому

учету;

- журнал операций № 9 по санкционированным расходам – главный

бухгалтер;

- главная книга – главный бухгалтер.

2.6. Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном

носителе осуществляется с периодичностью, предусмотренной в Приложении

№ 5 к Учетной политике.

(Основание: п. 19 Инструкции № 157н)

2.7. При обнаружении в регистрах учета ошибок проводится анализ

ошибочных данных, вносятся исправления в регистры бухучета и, при

необходимости, в первичные документы. Ошибки исправляются в следующем

порядке:

- ошибка, выявленная до момента представления бухгалтерской

отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета

(Журнал операций), в зависимости от ее характера отражается последним

днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью,

оформленной по способу «красное сторно», и дополнительной бухгалтерской

записью;

- ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный

период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже

представлена, в зависимости от ее характера отражается датой обнаружения

ошибки дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью,

оформленной по способу «красное сторно».

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 10 из 39

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также

исправления способом «красное сторно» оформляются первичным учетным

документом «Справка», содержащей информацию по обоснованию внесения

исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета

(Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он

составлен.

3. Рабочий план счетов

3.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов

бухгалтерского учета с использованием субсчетов для учета финансово-

хозяйственной деятельности операций по источникам финансового

обеспечения, разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану

счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в

пункте 2.2. раздела 2 настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 2 и 6 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н, п. 19

Стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и

отчетности»).

3.2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета учреждения приведен в

Приложении № 1 к Учетной политике

3.3. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для

ведения синтетического и аналитического учета.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

Разряд номера счета Код

1-4 аналитический код вида функции,

услуги (работы) учреждения,

соответствующий коду раздела,

подраздела классификации расходов

бюджетов

0901 стационарная медицинская

помощь

…

5-14 0000000000 (нули)

15-17 аналитический код вида поступлений

доходов, иных поступлений, в том

числе от заимствований (источников

финансирования дефицита средств

учреждения),

или аналитический код вида выбытий

по расходам, иным выплатам, в том

числе по погашению заимствований,

соответствующий коду (составной

части кода) бюджетной

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 11 из 39

классификации РФ:

-аналитической группе подвида

доходов бюджетов,

-коду вида расходов,

-аналитической группе вида

источников финансирования

дефицитов бюджетов

18 коды вида финансового обеспечения

(деятельности)

(Основание: п. 21-21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 2.1

Инструкции № 174н).

3.4. Учреждением при осуществлении своей деятельности применяются

следующие коды вида финансового обеспечения деятельности (далее КФО):

- «2» - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

- «3» - средства во временном распоряжении;

- «4» - субсидии на выполнение государственного (муниципального)

задания;

- «5» - субсидии на иные цели;

- «6» - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

- «7» - средства по обязательному медицинскому страхованию (далее

ОМС).

(Основание: п. 21 Инструкции N 157н).

3.5. При отражении операций на счетах бухгалтерского учета применяется

корреспонденция счетов:

- предусмотренная Инструкцией № 174н;

- определенная учреждением самостоятельно (при отсутствии ее в

Инструкции № 174н), согласованная с органом, осуществляющим функции и

полномочия учредителя.

3.6. Учреждение применяет также забалансовые счета, утвержденные в

Инструкции к единому плану счетов № 157н. Кроме основных забалансовых

счетов при необходимости могут быть введены дополнительные счета.

(Основание: пункты 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

3.7. В части операций по исполнению публичных обязательств перед

гражданами в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет по

рабочему плану счетов в соответствии с Инструкцией № 162н.

(Основание: п. 2 и 6 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 12 из 39

4. Основные средства

4.1. Материальная ценность подлежит признанию в бухгалтерском учете

в составе основных средств при условии, что субъектом учета прогнозируется

получение от ее использования экономических выгод или полезного

потенциала и первоначальную стоимость материальной ценности как объекта

бухгалтерского учета можно надежно оценить.

(Основание: п. 8 СГС "Основные средства")

4.2. В составе основных средств учитываются материальные объекты

имущества, используемые в процессе деятельности учреждения при

выполнении работ или оказания услуг либо управленческих нужд учреждения,

независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного

использования более 12 месяцев, а также штампы и печати.

4.3. Срок полезного использования объекта основных средств

определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и

(или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном

п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции № 157н.

4.4. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным

методом.

(Основание: п. п. 36, 37 СГС "Основные средства")

4.5. Амортизация начисляется на объекты основных средств стоимостью

до 40 000,00 руб. в размере 100% при выдаче объектов в эксплуатацию.

4.6. Амортизация объекта основных средств прекращается с 1-го числа,

следующего за месяцем прекращения признания (выбытия его из

бухгалтерского учета), или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в

котором остаточная стоимость объекта основных средств стала равна нулю.

Начисление амортизации объекта основных средств не

приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает

или не используется или удерживается для последующей передачи (списания),

за исключением случая, когда остаточная стоимость лбъекта стала равнаой

нулю.

4.7. Объекты основных средств стоимостью менее 20 000 руб. каждый,

имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и

находящиеся в одном помещении, объединяются в один инвентарный объект.

К ним относятся:

- объекты библиотечного фонда;

- мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи,

шкафы, полки;

- компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки,

мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки,

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 13 из 39

акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео,

внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых

объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию

активов.

(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")

4.8. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок

полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного

использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую

значительную величину от его общей стоимости, учитывается как

самостоятельный инвентарный объект.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются

существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным

группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 №

1.

Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта

основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10%

его общей стоимости.

(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")

4.9. Отдельными инвентарными объектами являются:

- локальная вычислительная сеть;

- принтеры;

- сканеры;

- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

- приборы (аппаратура) охранной сигнализации;

- оборудование инженерных систем здания (как самостоятельные

объекты).

(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная

политика", п. 45 Инструкции № 157н)

4.10. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается

инвентарный номер.

(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н)

4.11. Инвентарный номер наносится:

- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;

- на объекты движимого имущества – несмываемой краской, маркером и

т.п.

(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)

4.12. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель

(собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер,

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 14 из 39

присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком,

предусмотренным настоящей Учетной политикой.

(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)

4.13. Основные средства, выявленные при инвентаризации, полученные

безвозмездно, принимаются к учету по справедливой стоимости,

определенной комиссией по поступлению и выбытию активов, установленной

методом рыночных цен на дату принятия к учету.

(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции

№ 157н)

4.14. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031),

открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются

сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных

систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту,

соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в

эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

4.15. Балансовая стоимость объекта основных средств видов "Здания",

"Сооружения", "Машины и оборудование", "Транспортные средства"

увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей

при условии, что такие составные части в соответствии с критериями

признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку

эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том

числе в ходе капитального ремонта.

Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на

стоимость выбывающих (заменяемых) частей.

(Основание: п. п. 19, 27 СГС "Основные средства")

4.16. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях

достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами

реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной

ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму сформированных

капитальных вложений в этот объект.

(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")

4.17. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения

переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")

4.18. Переоценка основных средств проводится по решению

Правительства РФ.

(Основание: п. 28 Инструкции № 157н)

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 15 из 39

4.19. При отражении результатов переоценки производится пересчет

накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной

стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная

стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")

4.20. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она

не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации

(разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по

поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией

показателю (площадь, объем и др.).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

4.21. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в

комплектацию объекта основных средств (технической документации,

гарантийных талонов), является материально ответственное лицо, за которым

закреплено основное средство.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

4.22. Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-

передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

4.23. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется

Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

4.24. При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-

передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

4.25. Частичная ликвидация объекта основных средств при его

реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется Актом приема-сдачи

отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов

основных средств (ф. 0504103).

(Основание: Методические указания № 52н, п. 9 СГС "Учетная

политика")

4.26. Имущество, относящееся к категории особо ценного движимого

имущества (ОЦДИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию

активов. Такое имущество принимается к учету на основании протокола

комиссии.

4.27. Основные средства стоимостью до 10 000,00 руб. включительно,

находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21

«Основные средства в эксплуатации» по стоимости приобретения (балансовой

стоимости).

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 16 из 39

(Основание: п. 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 39

Стандарта «Основные средства»).

4.28. При приобретении и (или) создании основных средств за счет

средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений,

сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида

деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального)

задания».

(Основание: п. 2.6 письма Минфина России № 02-07-07/5669,

Казначейства России № 07-04-05/02-120 от 02.02.2017.)

4.29. Для переноса вложений в основное средство на другой КФО

применяется счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами». Бухгалтерские

операции по переводу основного средства с КФО 5 на КФО 4 приведены в пп.

146, 147 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.

4.30. Вложения в объекты основных средств за счет субсидии на иные

цели (КФО 5) принимаются к учету по КФО 4 на основании бухгалтерской

справки (ф. 0504833).

4.31. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии

на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на

содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан)

учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость

этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида

деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной

амортизации.

4.32. При поступлении имущества от жертвователя или дарителя

составляется акт в свободной форме, в котором:

- указаны обязательные реквизиты, предусмотренные п. 25 Стандарта

«Концептуальные основы бухучета и отчетности»;

- поставлены подписи передающей и принимающей стороны.

Если имущество поступает без оформления письменного договора,

передающая сторона:

- делает в акте запись о том, что имущество передано безвозмездно;

- при необходимости указывает цели, на которые необходимо

использовать пожертвованное имущество.

5. Нематериальные активы

5.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты,

соответствующие критериям признания в качестве НМА, в частности

исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и

средства индивидуализации.

(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 17 из 39

5.2. Объект признается нематериальным активом при одновременном

выполнении следующих условий:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

- у объекта отсутствует материально-вещественная форма;

- объект можно отделить от другого имущества (выделить);

- объект предназначен для использования в течение длительного времени,

т.е. свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает

12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данного актива;

- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие

существование актива;

- имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие

исключительное право на актив;

- в случаях, установленных законодательством Российской Федерации,

имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие

исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные

документы, договор об отчуждении исключительного права на результат

интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации,

документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и

т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической

деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая

потенциально патентоспособные технические решения и секреты

производства (ноу-хау).

(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)

5.3. Сроком полезного использования нематериального актива является

период, в течение которого предполагается использование актива.

(Основание: п. 60 Инструкции № 157н)

5.4. Продолжительность периода, в течение которого предполагается

использовать нематериальный актив, ежегодно определяется комиссией по

поступлению и выбытию активов.

Изменение продолжительности периода использования нематериального

актива является существенным, если это изменение (разница между

продолжительностью предполагаемого периода использования и текущего)

составляет 10% или более от продолжительности текущего периода.

Срок полезного использования таких объектов НМА подлежит

уточнению.

(Основание: п. 61 Инструкции № 157н)

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 18 из 39

5.5. Если по объекту нематериальных активов срок полезного

использования определить невозможно, то в целях расчета амортизации он

устанавливается равным десяти годам.

(Основание: статья 1335 Гражданского Кодекса РФ, пункт 60

Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

5.6. Начисление амортизации нематериальных активов производится

линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.

(Основание: пункт 93 Инструкции к Единому плану четов № 157н).

6. Непроизведенные активы

6.1. Непроизведенными активами признаются объекты нефинансовых

активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые

закреплено в соответствии с законодательством (например, земля, недра).

(Основание: п. 70 Инструкции № 157н)

6.2. Объект непроизведенных активов учитывается на забалансовом

счете 02 "Материальные ценности на хранении", если он не соответствует

критериям признания актива, то есть в отношении него одновременно

выполняются следующие условия:

- объект не приносит экономических выгод;

- объект не имеет полезного потенциала;

- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.

(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы")

6.3. Проверка актуальности кадастровой стоимости земельного участка,

по которой он отражен в учете, осуществляется ежегодно, перед составлением

годовой отчетности. Если выявлено изменение кадастровой стоимости, в учете

отражается изменение стоимости земельного участка - объекта

непроизведенных активов.

(Основание: п. 71 Инструкции № 157н, п. 20 Инструкции № 174н)

6.4. Каждому объекту непроизведенных активов, поставленному на

баланс бюджетного учреждения, независимо от того, находится ли он в

эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный

порядковый инвентарный номер. Инвентарные номера непроизведенных

активов используются в регистрах бюджетного учета, но не обозначаются на

самих объектах.

7. Материальные запасы

7.1. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов

является номенклатурная (реестровая единица).

(Основание: п. 101 Инструкции № 157н, п. 8 СГС «Запасы»)

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 19 из 39

7.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату,

осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов,

связанных с их приобретением.

(Основание: п. п. 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная

политика")

7.3. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации

нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от

списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости,

определяемой методом рыночных цен.

(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 106

Инструкции № 157н)

7.4. Выбытие материальных запасов признается по средней фактической

стоимости запасов.

(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции №

157н)

7.5. Выдача запасных частей, канцелярских принадлежностей (бумаги,

карандашей, ручек, стержней и т.п.) и хозяйственных материалов

(электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды оформляется

Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.

0504210), которая является основанием для их списания.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

7.6. Предметы мягкого инвентаря маркирует материально-ответственное

лицо в присутствии одного из членов комиссии по поступлению и выбытию

финансовых активов. Маркировочные штампы хранятся у начальника

хозяйственного отдела. Срок маркировки – не позднее дня, следующего за

днем поступления мягкого инвентаря на склад.

7.7. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о

списании мягкого и хозяйственного инвентаря. (ф. 0504143). В остальных

случаях основанием для списания материальных запасов (за исключением

мягкого инвентаря и посуды) является Акт о списании материальных запасов

(ф. 0504230).

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

7.8. На выдачу в структурные подразделения (отделения, кабинеты)

наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров, лекарственных

средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному

учету, оформляется отдельное требование-накладная (ф. 0504204). По

истечении каждого месяца главная медицинская сестра представляет в

бухгалтерию учреждения Отчет о движении лекарственных средств,

подлежащих предметно-количественному учету (ф. N 2-МЗ), который

утверждается руководителем учреждения.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 20 из 39

7.9. Основанием для списания наркотических, психотропных веществ,

лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-

количественному учету, выданных на нужды учреждения, является Акт о

списании материальных запасов (ф. 0504230), который составляется на

основании Отчета о движении лекарственных средств, подлежащих

предметно-количественному учету (ф. 2-МЗ).

(Основание: Отраслевые особенности бюджетного учета в системе

здравоохранения Российской Федерации, утвержденные

Минздравсоцразвития России)

7.10. На выдачу в медицинские подразделения (отделения, кабинеты)

лекарственных средств, не подлежащих предметно-количественному учету,

оформляется Требование-накладная (ф. 0504204).

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

7.11. Основанием для списания лекарственных средств, не подлежащих

предметно-количественному учету, выданных на нужды учреждения, является

Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

7.12. Материально-ответственное лицо ведет предметно-количественный

учет медикаментов и перевязочных средств.

7.13. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления

(создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на

отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).

(Основание: п. 116 Инструкции N 157н)

7.14. Подлежащая возмещению виновными лицами сумма ущерба,

причиненного в результате хищений, недостач, порчи и пр., признается по

справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ «Концептуальные основы»)

7.15. Аналитический учет материальных запасов ведется по их видам,

наименованиям, сортам и количеству в разрезе материально-ответственных

лиц.

(Основание: п. 119 Инструкции N 157н)

7.16. Передача материальных запасов от одного материально-

ответственного лица другому оформляется требованием-накладной (ф.

0315006).

7.17. При приобретении (создании) материальных запасов за счет средств,

полученных более чем по одному коду вида деятельности, сумма вложений

переводится на тот код вида деятельности, по которому указанные

материальные запасы будут использоваться.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 21 из 39

8. Себестоимость

Общие положения

8.1. Себестоимость оказанных услуг определяется отдельно для каждого

вида услуг и состоит из прямых, накладных и общехозяйственных расходов.

(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)

8.2. Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены

непосредственно для оказания конкретного вида услуг.

Накладными расходами признаются расходы, которые непосредственно

не связаны с оказанием услуг, однако осуществлены для

обеспечения оказания услуг.

Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны

с оказанием услуг и осуществлены для обеспечения функционирования

учреждения в целом как хозяйствующего субъекта.

Оказание услуг

8.3. В составе прямых расходов отражаются:

- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда

работников, непосредственно участвующих в оказании услуг;

- расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в

процессе оказания услуг;

- расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000,00

руб. включительно, используемых для оказания услуги (выполнения

работы);

- амортизация основных средств, непосредственно используемых для

оказания услуг;

- другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг.

8.4. В составе накладных расходов при оказании услуг отражаются:

- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда

работников, обеспечивающих оказание услуг;

- амортизация основных средств, обеспечивающих оказание услуг;

- расходы на содержание имущества, используемого при оказании

услуг.

Общехозяйственные расходы

8.5. В составе общехозяйственных расходов выделяются расходы,

распределяемые и не распределяемые на себестоимость услуг.

(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)

8.6. В составе общехозяйственных расходов, распределяемых на

себестоимость, отражаются:

- расходы на оплату коммунальных услуг;

- расходы на оплату услуг связи;

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 22 из 39

- расходы на оплату транспортных услуг;

- расходы на приобретение материальных запасов, израсходованных

на общехозяйственные нужды;

- расходы на охрану.

8.7. В составе общехозяйственных расходов, не распределяемых на

себестоимость, отражаются:

- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда

работников, не принимающих участия в оказании услуг;

- расходы на амортизацию основных средств, которые не

задействованы в оказании услуг;

- расходы на содержание и ремонт имущества, не используемого в

оказании услуг;

- прочие расходы на общехозяйственные нужды.

Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат)

8.8. Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого

расчета (фактических затрат).

(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)

8.9. Накладные расходы распределяются на себестоимость нескольких

видов услуг по окончании месяца пропорционально прямым затратам по

оплате труда.

(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)

8.10. Распределяемые общехозяйственные расходы относятся на

себестоимость соответствующего вида услуг по окончании месяца

пропорционально объему выручки от реализации.

(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)

8.11. Не распределяемые на себестоимость общехозяйственные расходы

относятся на увеличение расходов текущего финансового года.

(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)

8.12. Расходами, которые не включаются в себестоимость

(нераспределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат

признаются:

- расходы на социальное обеспечение населения;

- расходы на налог по имуществу;

- земельный налог;

- штрафы, пени по налогам;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров (контрактов).

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 23 из 39

9. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы

9.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с

требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.

(Основание: Указание № 3210-У)

9.2. Расчеты с юридическими лицами осуществляются путем

перечисления средств на расчетный счет учреждения.

9.3. В составе денежных документов учитываются:

- почтовые конверты с марками;

- почтовые марки;

- проездные билеты к месту командировки и обратно.

(Основание: п. 169 Инструкции № 157н)

9.4. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по

фактической стоимости с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

10. Расчеты с подотчетными лицами

10.1. Денежные средства выдаются под отчет штатным сотрудникам на

хозяйственные нужды на срок, который указан в заявлении на выдачу

денежных средств под отчет, на основании приказа руководителя или

служебной записки, согласованной с руководителем.

10.2. Расчеты с подотчетными лицами осуществляются через банковские

карты работников.

10.3. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с

порядком, приведенным в Приложении № 9 к Учетной политике.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

10.4. Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам, не

имеющим задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил

срок предоставления авансового отчета. Денежные средства, выданные под

отчет, могут расходоваться только на цели, которые предусмотрены при их

выдаче.

10.5. Срок предоставления авансовых отчетов по суммам, выданным под

отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой) – 30

календарных дней.

(Основание: п. 26 Постановления Правительства РФ от 13 октября

2008г. № 749)

10.6. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными

командировками, устанавливаются в соответствии с Положением о

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 24 из 39

служебных командировках, приведенным в Приложении № 16 к Учетной

политике.

10.7. По возвращении из командировки сотрудник обязан предоставить

авансовый отчет об израсходованных суммах в течении трех рабочих дней.

10.8. Право получения доверенностей имеют сотрудники учреждения, с

которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

10.9. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение

доверенностей приведен в Приложении № 15 к Учетной политике.

10.10. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на

получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

- в течение 10-ти календарных дней с момента получения;

- в течение 3-х рабочих дней с момента получения материальных

ценностей.

10.11. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в

последний день отчетного месяца.

11. Расчеты с дебиторами и кредиторами

11.1. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в

Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

(Основание: п. 218 Инструкции № 157н)

11.2. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные

материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в

Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)

11.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе

сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены договора

гражданско-правового характера.

(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)

11.4. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным

выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных

выплат.

11.5. Дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истек срок

исковой давности, списывается на финансовый результат по истечении 3-х лет

на основании данных проведенной инвентаризации.

11.6. Списанная с балансового учета задолженность отражается на

забалансовых счетах 04 «задолженность неплатежеспособных дебиторов», 20

«задолженность невостребованная кредиторами» в течение 5-ти лет с момента

списания с балансового учета.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 25 из 39

11.7. Списание задолженности с учета осуществляется по итогам

инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной

комиссии учреждения:

- по истечении 5-ти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания

задолженности согласно действующему законодательству;

При наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в

связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

(Основание: п. 339,0 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

11.8. Доходы от оказания учреждением платных услуг признаются на

основании договора и акта оказанных услуг, подписанных учреждением и

получателем услуг, на дату подписания акта

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

11.9. Доходы от поступления субсидии на иные цели учитываются на КФО

«5» и отражаются по подстатьям 152 «Поступления текущего характера

бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного

управления» и 162 «Поступления капитального характера бюджетным и

автономным учреждениям от сектора государственного управления» КОСГУ.

(Порядок N 209н, п. 21 Инструкции N 157н)

11.10. Доходы от поступления субсидии на иные цели признаются в

бухучете в момент возникновения права на их получение в составе доходов

будущих периодов. Доходы текущего года по предоставленной субсидии

начисляются по факту выполнения условий (достижения цели),

установленных соглашением, в соответствии с которой она была

представлена, на основании первичного учетного документа – отчета о

расходах, источником финансового обеспечения, которых являлась субсидия

(п. 40 Федерального стандарта N 32н, п. п. 93, 150 Инструкции N 174н, п.

п. 96, 178 Инструкции N 183н, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 02-

06-10/43748, от 22.04.2019 N 02-06-10/29355).

11.11. Отражение в учете стоимости услуг, оказываемых учреждением в

рамках ОМС, осуществляется на основании Справки о расчетах по договору

на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому

страхованию и на основании актов сверки расчетов.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

11.12. На счете 0 210 05 000 ведутся расчеты с дебиторами по

предоставлению учреждением:

- обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;

- обеспечений исполнения контракта (договора);

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 26 из 39

- обеспечений заявок при проведении электронных аукционов,

перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке;

- иных залоговых платежей, задатков.

При перечислении с лицевого счета учреждения указанных средств в учете

оформляется запись по дебету счета 2 210 05 560 и кредиту счета 2 201 11 610.

Возврат денежных средств на лицевой счет учреждения отражается по

дебету счета 2 201 11 510 и кредиту счета 2 210 05 660.

(Основание: п. 4 Инструкции N 174н, п. п. 235, 236 Инструкции N 157н,

Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-06-10/45133).

11.13. Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям,

предусмотренным контрактом (договором, соглашением), заключенным в

соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ отражается в

учете на дату возникновения права соответствующего требования в

соответствии с контрактом (договором, соглашением) на основании

бухгалтерской справки с приложением обоснованного расчета. При этом пени

начисляются на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения оснований

для их дальнейшего начисления.

В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием,

оспариваемая задолженность отражается в составе доходов будущих

периодов. По факту определения судом размера соответствующих платежей

на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета учета

доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а разница

списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.

(Основание: п. 34 СГС "Доходы", Письмо Минфина России от 18.10.2018

№ 02-07-10/75014)

11.14. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам,

пеням, иным санкциям по договорам, заключенным не в рамках контрактной

системы, отражается в учете при признании задолженности дебитором или в

момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11.15. Расчеты по суммам принудительного изъятия (задолженности по

штрафам, пеням и неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров

на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг) учитываются на счете

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам". Начисление доходов на

сумму оспариваемых требований (пени, штрафов, неустойки) отражаются по

дебету счета 0 209 40 560 "Увеличение дебиторской задолженности по ущербу

по суммам принудительного изъятия" и кредиту счета 0 401 10 140 "Доходы

от сумм принудительного изъятия".

(Основание: п. 220 Инструкции №157н, п.109 Инструкция №174н).

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 27 из 39

11.16. Поступление денежных средств от виновного лица в погашение

ущерба, причиненного финансовым активам, отражается по тому же коду

финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их

учет.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11.17. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей

определяется исходя из текущей восстановительной стоимости,

устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. 220 Инструкции № 157н)

11.18. Возмещение виновным лицом ущерба, причиненного

нефинансовым активам, отражается:

- при возмещении денежными средствами - по коду вида деятельности "2"

- приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

- при возмещении в натуральной форме - по тому коду вида финансового

обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11.19. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке

возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом,

отражается с применением счета 0 401 10 172.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11.20. Показатель размера расчетов с учредителем корректируется

ежегодно перед составлением годовой отчетности.

(Основание: п. 74 Инструкции № 162н)

11.21. На суммы изменений показателя счета 0 210 06 000 учредителю

направляется Извещение (ф. 0504805).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

11.22. Расчет заработной платы работникам учреждения производится на

основании Положения об оплате труда.

11.23. Для ведения расчетов с персоналом по оплате труда в бухгалтерию

представляются:

-табель учета рабочего времени;

- кадровые приказы;

- листок нетрудоспособности;

- справка о рождении ребенка;

- заявление работника;

- справка с места работы второго родителя или копия его трудовой

книжки, если он в настоящее время не работает;

- справка о смерти;

- заявление по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 28 из 39

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- приказ о назначении ежемесячных пособий на ребенка;

- заявление о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы

физических лиц с приложением справок об обучении детей в ВУЗах на

дневном отделении, о наличии иждивенцев, о праве на дополнительные

льготы;

- исполнительные листы;

- заявление о перечислении сумм доходов на счета в банках и др.

документы.

11.24. Начисление оплаты отпуска, выплаты компенсации за

неиспользованный отпуск производятся на основании расчета среднего

заработка.

Средняя заработная плата исчисляется в порядке, установленным

Правительством Российской Федерации.

При определении среднего заработка учитываются все виды выплат,

предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источника

финансирования этих выплат.

Материальная помощь по заявлению работника не учитывается при

расчете среднего заработка.

Не участвует в расчетах и сам средний заработок, выплачиваемый в

случаях, установленных трудовым законодательством, а также пособие по

временной нетрудоспособности, по беременности и родам. При этом в счет не

включают не только суммы, но и дни, за которые они были выплачены.

При расчете среднего заработка используют средний дневной или средний

часовой заработок.

11.25. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

отражаются фактические затраты рабочего времени.

(Основание: Методические указания № 52н)

(Основание: п. 11 СГС "Доходы", п. 9 СГС "Учетная политика")

12. Финансовый результат

12.1. Доходы от реализации нефинансовых активов признаются на дату их

реализации (перехода права собственности).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

Доходы по условным арендным платежам (возмещение затрат по

содержанию) и соответствующая задолженность дебиторов определяются с

учетом условий договора аренды (безвозмездного пользования), счетов

поставщиков (подрядчиков) и признаются в учете на основании бухгалтерской

справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 25 СГС "Аренда", п. 9 СГС "Учетная политика")

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 29 из 39

12.2. Как расходы будущих периодов учитываются расходы:

- на страхование имущества, гражданской ответственности;

- выплату отпускных;

- приобретение неисключительного права пользования

нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

- неравномерно производимый ремонт основных средств;

- добровольное страхование (пенсионное обеспечение) сотрудников.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

12.3. Расходы на страхование имущества (гражданской ответственности),

произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат

текущего финансового года пропорционально календарным дням действия

договора в каждом месяце.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

12.4. Расходы на выплату отпускных, произведенные в отчетном периоде,

относятся на финансовый результат текущего финансового года ежемесячно в

размере, соответствующем отработанному периоду, дающему право на

предоставление отпуска.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

12.5. Расходы на приобретение неисключительных прав пользования

нематериальными активами, произведенные в отчетном периоде, относятся на

финансовый результат текущего финансового года пропорционально

календарным дням действия договора в каждом месяце.

(Основание: п. п. 66, 302 Инструкции N 157н)

12.6. Расходы на неравномерно производимый ремонт основных средств,

произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат

текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к

которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение которых будет

осуществляться списание.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

12.7. Расходы на добровольное страхование (пенсионное обеспечение)

сотрудников, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый

результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение

периода, к которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение

которых будет осуществляться списание.

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 30 из 39

12.8. В учете формируется резерв предстоящих расходов - резерв для

оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за

неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное

страхование.

(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н, п. 6 СГС "Резервы")

12.9. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в

Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)

12.10. Раздельный учет по видам доходов (расходов) на счетах

финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей

налогового (управленческого) учета, ведется в порядке, установленном

органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

(Основание: п. 299 Инструкции № 157н)

12.11. Порядок формирования резервов предстоящих расходов и его

использования приведен в Приложении № 12 к Учетной политике.

(Основание: п. 302.1 Инструкции N 157н)

13. Санкционирование расходов

13.1. Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:

- извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок,

запроса предложений;

- приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика,

исполнителя);

- контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

- договора на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

- протокола конкурсной комиссии;

- бухгалтерской справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС

"Учетная политика")

13.2. Учет обязательств осуществляется на основании:

- распорядительного документа об утверждении штатного расписания с

расчетом годового фонда оплаты труда;

- договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание

услуг;

- при отсутствии договора - акта выполненных работ (оказанных услуг),

счета;

- исполнительного листа, судебного приказа;

- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых

платежей), расчета по страховым взносам;

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 31 из 39

- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов,

вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к

ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных

средств или авансового отчета.

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС

"Учетная политика")

13.3. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:

- расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);

- расчетной ведомости (ф. 0504402);

- записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении

отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);

- бухгалтерской справки (ф. 0504833);

- акта выполненных работ;

- акта об оказании услуг;

- акта приема-передачи;

- договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с

его условиями;

- авансового отчета (ф. 0504505);

- справки-расчета;

- счета;

- счета-фактуры;

- товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);

- универсального передаточного документа;

- чека;

- квитанции;

- исполнительного листа, судебного приказа;

- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых

платежей), расчета по страховым взносам;

- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов,

вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к

ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных

средств.

(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)

13.4. Аналитический учет операций по счету 050400000 "Сметные

(плановые, прогнозные) назначения" ведется в Карточке учета сметных

(плановых) назначений.

(Основание: п. 170 Инструкции № 174н)

13.5. Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий

порядок отражения обязательств:

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 32 из 39

- принятые обязательства по заработной плате перед работниками

учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня

месяца, за который производится начисление на основании Расчетной

ведомости (ф. 0504402);

- принятые обязательства по договорам гражданско-правового характера с

юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг,

поставку материальных ценностей отражаются в день подписания

соответствующих договоров;

- принятые обязательства по оплате товаров, работ, услуг через

подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании

служебных записок, согласованных с руководителем учреждения, на дату

утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств или авансового

отчета;

- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет

отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых

деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления кредиторской

задолженности;

- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на

основании решений суда, исполнительных листов, распоряжений

руководителя на дату вступления в силу решения суда, поступления

исполнительного листа, принятия решения руководителя об уплате

соответственно;

- принятые обязательства по кредиторской задолженности по контрактам

(договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию

на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом

году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок

взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года;

- сумма принимаемых обязательств определяется на основании извещений

об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов

определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), размещаемых в ЕИС,

и принимается в размере начальной (максимальной) цены контракта.

(Основание: п. п. 308, 318 Инструкции N 157н)

13.6. Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий

порядок отражения денежных обязательств:

- обязательства по заработной плате перед работниками учреждения

отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 33 из 39

который производится начисление, на основании Расчетной ведомости (ф.

0504402);

- обязательства по договорам гражданско-правового характера с

юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг,

поставку материальных ценностей отражаются на основании первичных

учетных документов в соответствии с условиями договора. Формы

документов должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п.

7 Инструкции N 157н;

- обязательства по оплате товаров, работ, услуг без заключения договоров

отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных

работ (оказанных услуг);

- обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц,

командировочных расходов отражаются на основании авансового отчета,

утвержденного руководителем учреждения, на дату его утверждения;

- обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет

отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых

деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;

- обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на

основании решений суда, исполнительных листов на дату принятия решения

руководителя об уплате;

- обязательства по кредиторской задолженности по контрактам

(договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию

на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом

году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок

взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.

(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)

13.7. Обязательства, принимаемые при определении поставщиков

(подрядчиков, исполнителей) с использованием конкурентных способов

(конкурсы, аукционы, запросы котировок, запросы предложений) отражаются

на счете 0 502 07 000 «Принимаемые обязательства»:

- на основании извещений об осуществлении закупки;

- на основании приглашения принять участие в определении поставщика

(подрядчика, исполнителя);

- в размере начальной (максимальной) цены контракта.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 34 из 39

Счет 0 502 07 000 «Принимаемые обязательства» применяется при

заключении контрактов с единственным поставщиком (подрядчиком,

исполнителем) в случаях, предусмотренных положениями пункта 25 части

первой статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной

системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения

государственных и муниципальных нужд».

(Основание: п. 308 и п. 319 Инструкции N 157н, письмо Минфина России

от 15.04.2016 N 02-07-10/21917).

14. Обесценение активов

14.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка)

проверяется при инвентаризации соответствующих активов, проводимой при

составлении годовой отчетности.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 5, 6 СГС "Обесценение

активов")

14.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения

убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в

Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам

нефинансовых активов (ф. 0504087).

(Основание: п. п. 6, 18 СГС "Обесценение активов")

14.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку

необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет

комиссия по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

14.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение

оформляется протокол, в котором указывается предлагаемое решение

(проводить или не проводить оценку справедливой стоимости актива).

В случае если предлагается решение о проведении оценки, также

указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости

актива.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 10, 11 СГС "Обесценение

активов")

14.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения

убытка) Главный врач принимает решение о необходимости (об отсутствии

необходимости) определения справедливой стоимости такого актива.

14.6. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым

стоимость будет определена.

(Основание: п. п. 10, 22 СГС "Обесценение активов")

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 35 из 39

14.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается

необходимость изменения оставшегося срока полезного использования

актива.

(Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов")

14.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива

выявлен убыток от обесценения, то он подлежит признанию в учете.

(Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")

14.9. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока

полезного использования актива признается в учете на основании

Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

14.10. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только

в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения

актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")

14.11. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение

оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на

основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

15. Забалансовый учет

15.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида

финансового обеспечения (деятельности).

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

15.2. В аналитическом учете по счету 01 "Имущество, полученное в

пользование" выделяются следующие группы имущества:

- имущество, полученное на безвозмездной основе, как вклад

собственника (учредителя);

- имущество, которое используется по решению собственника

(учредителя) без закрепления права оперативного управления;

- неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной

деятельности;

- права ограниченного пользования чужими земельными участками;

- объекты, по которым сформированы капитальные вложения, но не

получено право оперативного управления;

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)

15.3. Устанавливается следующая группировка имущества на счете 02

"Материальные ценности на хранении": списанные негодные ценности,

ценности в эксплуатации, принятые на ответственное хранение, прочие.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 36 из 39

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")

15.4. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется

по группам:

- трудовые книжки;

- вкладыши в трудовые книжки;

- бланки листков нетрудоспособности;

(Основание: п. 337 Инструкции № 157н)

15.5. Учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 ведется в

условной оценке: один бланк, один рубль.

(Основание: п. 337 Инструкции N 157н)

15.6. Учет бланков листков нетрудоспособности ведется в соответствии

с Инструкцией о порядке обеспечения бланками листков нетрудоспособности,

их учета и хранения, утвержденной Приказом ФСС РФ N 18, Минздрава

России N 29 от 29.01.2004.

15.7. На забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" учет

ведется по группам:

- задолженность по доходам;

- задолженность по авансам;

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность по недостачам;.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)

15.8. Документы о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)

оформляются в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении № 13 к

Учетной политике.

15.9. На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным

средствам, выданные взамен изношенных" учет ведется по группам:

- двигатели, турбокомпрессоры;

- аккумуляторы;

- шины, диски;

- карбюраторы;

- коробки передач.

(Основание: п. 349 Инструкции N 157н)

15.10. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств"

учет ведется по обеспечению обязательства в виде банковской гарантии.

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 37 из 39

Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на

забалансовом счете 10 датой предоставления банковской гарантии (в день ее

поступления в бюджетное учреждение или в день подписания

государственного или муниципального контракта). Документ может быть

предоставлен в электронном виде или на бумажном носителе. Выбытие

банковской гарантии с учета отражается на забалансовом счете 10 со знаком

«минус» датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана

банковская гарантия (датой исполнения контрагентом обязательств,

обеспеченных гарантией или датой исполнения гарантом требований

бенефициара об уплате денежной суммы в связи с нарушением принципалом

обязательства, в обеспечение которого была выдана гарантия, все

подтверждающие документы должны быть предоставлены в бухгалтерию

своевременно для правильного отражения в бухгалтерском учете).

Основания для списания банковской гарантии: исполнитель выполнил

условия контракта или нарушил их, либо контракт был расторгнут в

установленном порядке. В случае нарушения Исполнителем условий

контракта банк перечисляет деньги учреждению, в этом случае бухгалтерский

учет полученной банковской гарантии не подлежит учету на забалансовом

счете 10

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8"

проводки по забалансовому счету 10 формируются универсальным

документом "Операция (бухгалтерская)" (ф. 050433). Принятие к

забалансовому учету банковской гарантии отражается по дебету счета 10, без

указания корреспондирующего счета. Списание сумм обеспечений с

забалансового счета отражается по кредиту счета 10, без указания

корреспондирующего счета.

(Основание: п. 352 Инструкции № 157н)

15.11. Аналитический учет по счетам по счетам 17 "Поступления

денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" ведется в Карточке

учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе лицевых счетов учреждения.

(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)

15.12. На забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная

кредиторами" учет ведется по группам:

- задолженность по крупным сделкам;

- задолженность по сделкам с заинтересованностью;

- задолженность по прочим сделкам.

(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)

15.13. На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная

кредиторами" не востребованная кредитором задолженность принимается по

приказу главного врача, изданному на основании:

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 38 из 39

- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и

прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не

востребованной кредиторами.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам

инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в

следующих случаях:

- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания

задолженности согласно законодательству;

- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в

связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)

15.14. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в

эксплуатации" учитываются по балансовой стоимости объекта.

(Основание: п. 373 Инструкции № 157н)

15.15. Аналитический учет на счете 21 ведется по следующим группам:

- хозяйственный инвентарь;

- медицинское оборудование.

(Основание: п. 374 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

15.16. Аналитический учет по счету 22 "Материальные ценности,

полученные по централизованному снабжению" ведется в разрезе видов

материальных ценностей, получателей.

(Основание: п. 376 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")

15.17. Учет имущества, переданного учреждением в возмездное

пользование по договорам аренды, ведется по балансовой стоимости

переданного имущества на счете 25 «Имущество, переданное в возмездное

пользование (аренду)».

Принятие к учету на забалансовый счет 25 осуществляется на основании

Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на

основании:

- Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) -

при возврате имущества пользователем;

Учетная политика ГУЗ «Детская поликлиника № 6» для целей бухгалтерского учета

страница 39 из 39

- Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных

средств) (ф. 0504104), Акта о списании транспортного средства (ф. 0504105) -

при списании.

(Основание: п. 381 Инструкции N 157н)

15.18. Счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»

предназначен для учета данных об объектах аренды на льготных условиях, а

также о предоставленном (переданном) в безвозмездное пользование без

закрепления права оперативного управления, в том числе в случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации, имуществе, для

обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым

использованием и движением.

Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании

первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости,

указанной в Акте.

Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на

основании Акта по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к

забалансовому учету.

15.19. На счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное

пользование работникам (сотрудникам)» ведется учет форменного

обмундирования и специальной одежды, выданных учреждением в личное

пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных)

обязанностей.

15.20. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе

объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно,

учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о

списании (ф. ф. 0504104, 0504105, 0504143).

(Основание: п. 51 Инструкции N 157н)

страница 1 из 1